ORDIN Nr 2218 Norme Antrepozit

7/25/2019 ORDIN Nr 2218 Norme Antrepozit

1/18

ORDIN Nr. 2218 din 22 decembrie 2006privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de tax pe valoarea adugatpentru traficul internaional de bunuri, prevzute la art. 144 alin. (1) din Legea nr.

571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioareEMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 1046 din 29 decembrie 2006

Text n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2010

n temeiul prevederilor art. 11 alin. (5) din Hotrrea Guvernului nr. 208/2005 privindorganizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Naionale deAdministrare Fiscal, cu modificrile ulterioare, n temeiul prevederilor art. 144 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile

ulterioare,ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:

ART. 1

Se aprob Normele de aplicare a scutirilor de tax pe valoarea adugat pentru traficulinternaional de bunuri, prevzute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codulfiscal, cu modificrile ulterioare, cuprinse n anexa care face parte integrant din prezentulordin.

ART. 2 Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

ANEXA 1

Norme de aplicare a scutirilor de tax pe valoarea adugat pentru traficul internaional debunuri, prevzute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrileulterioare

ART. 1

(1) Plasarea bunurilor n unul dintre regimurile menionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1 - 7din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumitn continuare Codul fiscal, i livrarea acestora ct timp se afl sub regimul respectiv se supuncondiiilor impuse de legislaia vamal. (2) Prestrile deservicii menionate la art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal asupra bunuriloraflate nc n unul dintre regimurile menionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1 - 7 din Codul fiscalsunt scutite n msura n care prestarea acestor servicii este autorizat de legislaia vamal. (3) Scutirea de tax n ceea ce privete livrarea de bunuri plasate n unul dintre regimurilemenionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1 - 7 din Codul fiscal va fi justificat cu: a) contractul ncheiat cu titularul regimului sau cu beneficiarul;

b) factura care trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; c) documentele din care s reias c bunurile n cauz se aflau n unul dintre regimurile maisus menionate la momentul livrrii sau prestrii. (4) Scutirea de tax prevzut la art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile de

Asculta
https://app.readspeaker.com/cgi-bin/rsent?customerid=7127&lang=ro_ro&readid=anf_read_speaker&url=https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OrdineMFP/OMFP_2218_2006.htmhttps://app.readspeaker.com/cgi-bin/rsent?customerid=7127&lang=ro_ro&readid=anf_read_speaker&url=https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OrdineMFP/OMFP_2218_2006.htmhttps://app.readspeaker.com/cgi-bin/rsent?customerid=7127&lang=ro_ro&readid=anf_read_speaker&url=https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OrdineMFP/OMFP_2218_2006.htm


2/18

transport de bunuri, se justific de persoana impozabil care factureaz transportul, n msuran care locul prestrii serviciilor este considerat a fi n Romnia n conformitate cu prevederileart. 133 din Codul fiscal i dac aceasta ar fi fost persoana obligat la plata taxei conform art.150 alin. (1) din Codul fiscal, n cazul n care nu se aplica o scutire de tax. Documentele pebaza crora se justific scutirea de tax sunt: a) factura, care trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscalsau, dup caz, pentru persoanele care presteaz efectiv serviciul de transport, documentul

specific de transport dac acesta conine cel puin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) dinCodul fiscal; b) contractul ncheiat cu beneficiarul; c) documentele din care s rezulte c transportul este aferent livrrilor de bunuri prevzute laart. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau este efectuat n locaii le prevzute la art. 144 alin. (1)lit. a) din Codul fiscal, pentru bunurile aflate n regimurile sau situaiile prevzute la art. 144 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal; d) documentele specifice de transport n funcie de tipul transportului sau copii de pe acestedocumente, dup caz. (5) Dac locul serviciului de transport de bunuri este n Romnia i beneficiarul ar fi persoana

obligat la plata taxei conform art. 150 din Codul fiscal, dac operaiunea nu ar fi scutit,acesta justific scutirea de tax prevzut la art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentruserviciile de transport, cu: a) factura emis de prestator sau, dup caz, pentru persoanele care presteaz efectivserviciul de transport, documentul specific de transport dac acesta conine cel puininformaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; b) contractul ncheiat cu prestatorul; c) documentele din care s rezulte c transportul este aferent livrrilor de bunuri prevzute laart. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal ori este efectuat n locaiile prevzute la art. 144 alin. (1)lit. a) din Codul fiscal, pentru bunurile aflate n regimurile sau n situaiile prevzute la art. 144

alin. (1) lit. a) din Codul fiscal; d) documentele specifice de transport n funcie de tipul transportului sau copii de pe acestedocumente, dup caz. Dac beneficiarul nu poate justifica scutirea de tax, operaiunile vor fi considerate taxabile.n cazul n care sunt achiziii intracomunitare de servicii, vor fi aplicate prevederile specifice dedeclarare a acestor operaiuni. (6) Scutirea de tax prevzut la art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciileaccesorii transportului aferent livrrilor prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal oriefectuat n locaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru bunurile aflate nregimurile sau n situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se justific dectre prestatorul serviciilor, n msura n care locul prestrii serviciilor este considerat a fi nRomnia, n conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal, i dac acesta ar fi fostpersoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, n cazul n care nu seaplica o scutire de tax. Documentele pe baza crora se justific scutirea de tax sunt: a) contractul ncheiat cu beneficiarul; b) factura care trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; c) documentele din care s rezulte c sunt servicii accesorii unui transport aferent livrrilor debunuri prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal ori efectuat n locaiile prevzute la art.144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru bunurile aflate n regimurile sau n situaiile prevzute

la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. (7) Dac locul serviciilor accesorii transportului aferent livrrilor de bunuri prevzute la art.144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau efectuat n locaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) dinCodul fiscal, pentru bunurile aflate n regimurile ori n situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a)din Codul fiscal, este considerat a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 133 din


3/18

Codul fiscal, scutirea de tax prevzut la art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se justific debeneficiarul serviciilor, dac acesta ar fi persoana obligat la plata taxei conform art. 150 dinCodul fiscal, n situaia n care operaiunea nu ar fi scutit, pe baza urmtoarelor documente: a) contractul ncheiat cu prestatorul serviciilor; b) factura emis de prestator; c) documentele din care s rezulte c serviciile sunt accesorii unui transport aferent livrrilorde bunuri prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau efectuat n locaiile prevzute la

art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru bunurile aflate n regimurile ori n situaiileprevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Dac beneficiarul nu poate justifica scutirea de tax, operaiunile vor fi considerate taxabile.n cazul n care sunt achiziii intracomunitare de servicii, vor fi aplicate prevederile specifice dedeclarare a acestor operaiuni. (8) Scutirea de tax prevzut la art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru alte prestri deservicii aferente livrrilor de bunuri prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sauefectuate n locaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru bunurile aflate nregimurile ori n situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se justific de ctreprestatorul serviciilor, n msura n care locul prestrii serviciilor este considerat a fi n Romnia,

n conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal, i dac acesta ar fi fost persoanaobligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, n cazul n care nu se aplica oscutire de tax. Documentele pe baza crora se justific scutirea de tax sunt: a) contractul ncheiat cu beneficiarul; b) factura care trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; c) documentele din care s rezulte c prestrile de servicii efectuate sunt aferente livrrilorde bunuri prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal ori sunt efectuate n locaiileprevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru bunurile aflate n regimurile sau nsituaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. (9) Dac locul altor servicii aferente livrrilor de bunuri prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din

Codul fiscal sau efectuate n locaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentrubunurile aflate n regimurile ori n situaiile prevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal,este considerat a fi n Romnia, n conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal, scutireade tax prevzut la art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se justific de beneficiarul serviciilor,dac acesta ar fi persoana obligat la plata taxei conform art. 150 din Codul fiscal, n situaia ncare operaiunea nu ar fi scutit, pe baza urmtoarelor documente: a) contractul ncheiat cu prestatorul serviciilor; b) factura emis de prestator; c) documentele din care s rezulte c prestrile de servicii sunt aferente livrrilor de bunuriprevzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau sunt efectuate n locaiile prevzute la art.144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru bunurile aflate n regimurile ori n situaiile prevzute laart. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Dac beneficiarul nu poate justifica scutirea de tax, operaiunile vor fi considerate taxabile.n cazul n care sunt achiziii intracomunitare de servicii, vor fi aplicate prevederile specifice dedeclarare a acestor operaiuni. ART. 2 (1) Conform art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, se consider antrepozite de tax pevaloarea adugat: a) pentru produsele accizabile, prevzute la art. 125^1 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, inclusiv

pentru cele care sunt incluse i n lista menionat la alin. (3), orice locaie situat n Romnia,definit ca antrepozit fiscal n sensul art. 163 lit. c) din Codul fiscal; b) pentru bunurile prevzute la alin. (3), o locaie situat n Romnia i definit ca atare prinordin al ministrului finanelor publice. (2) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat:


4/18

a) livrrile de bunuri care urmeaz s fie plasate n regim de antrepozit de TVA, conform art.144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal; b) livrrile de bunuri efectuate n locaiile prevzute la alin. (1), att timp ct bunurile se aflnc n regim de antrepozit de TVA, conform art. 144 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Produseleaccizabile rezultate n urma produciei n antrepozitele fiscale definite la art. 163 lit. c) din Codulfiscal sunt bunuri aflate n regim de antrepozit de TVA; c) prestrile de servicii care sunt aferente livrrilor prevzute la lit. a) sau care sunt efectuate

n locaiile enumerate la lit. a), pentru bunurile aflate nc ntr-un astfel de regim, conform art. 144alin. (1) lit. c) din Codul fiscal; d) serviciile prestate de intermediarii care acioneaz n numele i n contul altei persoane, ncazul n care acestea sunt prestate n legtur cu operaiunile scutite de taxa pe valoareaadugat conform prevederilor lit. a) - c), n baza art. 144^1 din Codul fiscal; e) importurile i achiziii le intracomunitare de bunuri plasate n regim de antrepozit de tax pevaloarea adugat, n baza art. 142 alin. (1) lit. a) i a art. 144 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal. (3) Plasarea n regimul de antrepozit de TVA prevzut la alin. (1) lit. b) se limiteaz la bunurilecu urmtoarele coduri tarifare:______________________________________________________________________________

|Nr. | Bunuri | Cod tarifar |

|crt.| | |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 1.| Cartofi | 0701 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 2.| Msline | 0711 20 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 3.| Nuci de cocos, nuci de Brazilia i nuci de caju | 0801 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 4.| Alte nuci | 0802 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 5.| Cafea neprjit | 0901 11 00 |

| | | 0901 12 00 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 6.| Ceai | 0902 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 7.| Cereale | De la 1001 la 1005 |

| | | De la 1007 la 1008 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 8.| Orez neprelucrat | 1006 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 9.| Grune i semine oleaginoase (inclusiv soia) i | De la 1201 la 1207 |

| | fructe oleaginoase | |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 10.| Uleiuri vegetale i grsimi i fraciunile | De la 1507 la 1515 |

| | acestora, rafinate sau nu, dar nemodificate chimic | |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 11.| Zahr brut | 1701 11 |

| | | 1701 12 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 12.| Boabe de cacao, ntregi sau sparte, crude sau | 1801 |

| | prjite | |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 13.| Uleiuri minerale (inclusiv propan i butan; iei) | 2709 |


5/18

| | | 2710, cu excepia |

| | | celor care fac |

| | | obiectul |

| | | antrepozitului |

| | | fiscal |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 14.| Chimicale vrac | Cap. 28 i 29 |

|____|____________________________________________________|____________________|| 15.| Cauciuc, n form primar sau n form de plci, | 4001 |

| | foi sau benzi | 4002 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 16.| Ln | 5101 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 17.| Argint | 7106 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 18.| Platin (paladiu, rodiu) | 7110 11 00 |

| | | 7110 21 00 |

| | | 7110 31 00 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 19.| Cupru | 7402 |

| | | 7403 |

| | | 7405 |

| | | 7408 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 20.| Nichel | 7502 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 21.| Aluminiu | 7601 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 22.| Lead | 7801 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 23.| Zinc | 7901 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 24.| Cositor | 8001 |

|____|____________________________________________________|____________________|

| 25.| Indiu | ex. 8112 92 |

| | | ex. 8112 99 |

|____|____________________________________________________|____________________|

(4) Regimul de antrepozit de TVA nu se aplic pentru bunurile destinate livrrii cu amnuntul,

cu excepia: a) bunurilor livrate de magazinele duty-free conform art. 158 din Directiva 2006/112/CE, ncazul n care aceste livrri sunt scutite de tax conform art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal; b) bunurilor livrate de persoane impozabile cltorilor de la bordul navelor sau aeronavelor,pe durata zborului sau a cltoriei pe mare, n cazul n care locul sosirii este situat n afaraComunitii; c) bunurilor a cror livrare este scutit de tax conform art. 143 alin. (1) lit. j) - m) din Codul

fiscal. (5) n cazul prestrilor de servicii prevzute la alin. (2) lit. c) care sunt efectuate n locaiileprevzute la alin. (1) lit. b), scutirea de tax se limiteaz la serviciile enumerate n anexa 2 lanorme, n condiiile n care nu conduc la rencadrarea sub un alt cod tarifar cu 8 cifre, cuexcepiile prevzute n cadrul anexei 2.


6/18

(6) Scutirile menionate la alin. (2) sunt provizorii i vor deveni definitive pentru operaiunile cepreced: a) livrarea de bunuri, efectuat cu plat, care se efectueaz n timp ce bunurile sunt supuse ncontinuare regimului de antrepozit de TVA; b) scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit TVA, de ctre persoana impozabil n cadrulunei livrri cu plat a acestor bunuri; c) scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit TVA de ctre proprietarul acestora,

independent de orice tranzacie comercial, n cadrul: 1. unui transfer menionat la art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, sau 2. transportului sau expedierii acestor bunuri n afara Comunitii, efectuate de ctreproprietar sau n contul acestuia. (7) n cazul n care, independent de o tranzacie comercial, bunurile sunt scoase din regimulde antrepozit de TVA de ctre proprietar sau n contul acestuia i rmn n Romnia sau facobiectul unei operaiuni prevzute la art. 128 alin. (12) lit. g) - h) din Codul fiscal, se aplictaxarea pentru urmtoarele operaiuni: a) plasarea bunurilor n regim de antrepozit de TVA, precum i serviciile prevzute la alin. (2)lit. c), prestate ctre proprietar, n cazul n care bunurile nu au fcut obiectul unei livrri cu plat

efectuat de proprietar n timp ce se aflau n regimul de antrepozit TVA; b) livrrile de bunuri i prestrile de servicii prevzute la alin. (2) lit. c), efectuate ctreproprietar, dac bunurile au fost supuse uneia sau mai multor livrri cu plat n timp ce se aflausub regimul de antrepozit de TVA. (8) Persoana obligat la plata taxei pe valoarea adugat este persoana din cauza creiabunurile ies din regimul de antrepozit de tax pe valoarea adugat, conform art. 150 alin. (5)din Codul fiscal. (9) n lipsa unor dovezi suplimentare: a) se consider c orice persoan care scoate bunuri din regimul de antrepozit TVA le-ascos n condiiile impuse de alin. (6);

b) se consider c bunurile a cror lips se constat dintr-un antrepozit TVA au fost scoasedin regimul respectiv n condiiile stabilite la alin. (7). (10) Antrepozitarul de TVA trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) s fie autorizat s funcioneze n aceast calitate de ctre Ministerul Finanelor Publice, cuexcepia antrepozitului TVA menionat la alin. (1) lit. a), pentru care autorizaia de funcionare caantrepozit fiscal este valabil n mod automat i pentru antrepozitul de TVA; b) s fie stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal; c) s in evidena bunurilor aflate n stoc n antrepozitul TVA; d) s emit un document care s ateste plasarea bunurilor n regimul de antrepozit TVA,ctre fiecare persoan care plaseaz bunuri ntr-un astfel de regim, i s nregistreze acestdocument ntr-un registru special; e) s emit un formular de scoatere a bunurilor din regimul de antrepozit TVA, i snregistreze acest formular ntr-un registru special. (11) Persoana care plaseaz bunuri n regim de antrepozit de TVA, livreaz bunuri n timp ceacestea se afl n regimul de antrepozit de TVA i/sau scoate bunurile dintr-un asemenearegim va trebui s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) s se identifice fa de antrepozitarul menionat la alin. (10) cu codul su de nregistrare nscopuri de TVA din Romnia sau, dup caz, cu codul su de identificare fiscal; b) pentru toate livrrile efectuate, s emit factura menionat la art. 155 alin. (1) din Codul

fiscal, care trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. (12) Celelalte limite i condiii cu privire la regimul de antrepozit de TVA sunt prezentate nanexa 1. (13) *** Abrogat


7/18

ANEXA 1 la norme

Alte limite i condiii privind aplicarea regimului de antrepozit de TVA

I. Aplicarea regimului: principi i de baz 1. Regimul de antrepozit de TVA se refer numai la bunurile comunitare. n acest sens,

urmtoarele bunuri se consider comunitare: a) bunurile provenind din teritoriul comunitar n scopuri de TVA, definit la art. 125^2 din Codulfiscal; b) bunurile importate pe teritoriul comunitar i plasate n circulaie liber n Comunitate. 2. Regimul de antrepozit de TVA cuprinde un sistem de scutiri n lan de tax, care const n: a) acordarea scutirii de tax provizorii pentru toate operaiunile efectuate n cadrul regimului; b) acordarea definitiv a acestei scutiri la momentul livrrii ulterioare a bunurilor n cadrulregimului de antrepozit de TVA. 3. Toate operaiunile efectuate asupra bunurilor aflate n acest regim sunt scutite definitiv dela plata taxei, cu excepia operaiunilor efectuate ctre ultimul cumprtor care beneficiaz

numai de scutire provizorie. 4. Operaiunile prevzute la pct. 3, care beneficiaz numai de scutire provizorie, sunt: a) livrarea efectuat ctre ultimul cumprtor, de bunuri care rmn n acest regim; b) serviciile efectuate ctre ultimul cumprtor, aferente bunurilor ce rmn n acest regim peperioada depozitrii. 5. n cazul n care bunurile nu au fcut obiectul unei livrri cu plat, n cadrul regimului,operaiunile provizoriu scutite de tax rmn urmtoarele: a) operaiunea de plasare a bunurilor n regim de antrepozit de TVA de ctre cumprtorulsau proprietarul bunurilor. Aceast operaiune poate fi un import, o achiziie intracomunitar sauo livrare de bunuri n Romnia;

b) serviciile n legtur cu aceste bunuri, prestate n contul cumprtorului/proprietarului, ncadrul regimului, anterior i pe perioada antrepozitrii. 6. Bunurile respective vor cpta una dintre urmtoarele destinaii: a) fie ultimul cumprtor/proprietar efectueaz o livrare cu plat a acestor bunuri, iar acestearmn n cadrul regimului; b) fie ultimul cumprtor/proprietar efectueaz o livrare cu plat a acestor bunuri, iar acesteaprsesc regimul; c) fie ultimul cumprtor scoate bunurile din regim, independent de orice tranzacie. 7. Livrarea cu plat nu face dect s extind lanul operaiunilor scutite. Totui, livrareansoit de ieirea bunurilor din acest regim, precum i ieirea bunurilor din regim fr existenavreunei tranzacii pun capt regimului.

II. Bunuri livrate cu plat i care nu rmn n regimul de antrepozit de TVA 8. Livrarea de bunuri nu mai poate beneficia de scutirea menionat la art. 144 alin. (1) lit. b)din Codul fiscal dac bunurile nu rmn n regimul de antrepozit de TVA i urmeaz regulileobinuite, avnd urmtoarele caracteristici: a) este, n principiu, taxabil dac livrarea are loc n Romnia i bunurile nu prsescRomnia, fr ns a afecta aplicarea altei scutiri n interiorul rii; b) nu se supune TVA dac livrarea nu are loc n Romnia, conform art. 132 din Codul fiscal,

ca, de exemplu, o livrare cu instalare n strintate sau vnzare la distan care are loc nstrintate; c) este scutit de tax dac este o livrare intracomunitar sau un export ce respectcondiiile pentru ca o operaiune s fie scutit de tax, conform art. 143 din Codul fiscal. 9. Aplicarea regulilor obinuite pentru aceast operaiune determin transformarea scutirii


8/18

provizorii aplicate ultimelor operaiuni (livrarea de bunuri sau prestarea de servicii) ce precedaceast livrare n scutire definitiv.

Exemplu

Persoanele impozabile A, B, C, D, E, Y i Z efectueaz urmtoarele operaiuni:

____________________________________________ | Antrepozit TVA |

| |

| |

A ----------|------> B -------> C -------> D ------|-----> E

Import | ^ Livrare Livrare ^ | Livrare

Achiziie | | | | - Romnia

intracomunitar | | | | - stat membru

Livrare | | | | - stat ter

|_________|_________________________|________|

| |

Y Z

Prestare de servicii Prestare de servicii

ctre B ctre D

A. A i vinde bunuri lui B, care le plaseaz ntr-un antrepozit de TVA. Operaiunea A - B poate

constitui un import efectuat de B, o achiziie intracomunitar efectuat de B sau o livrareefectuat de A lui B cu scutire de tax pentru c bunurile se plaseaz de ctre B ntr-unantrepozit de TVA. Aceast scutire se acord provizoriu. B. Y efectueaz o prestare de servicii n legtur cu bunurile, n contul lui B. Aceast

operaiune este provizoriu scutit de tax. C. B vinde bunurile supuse transformrii lui C, iar bunurile rmn n acelai regim. Livrarea B- C este provizoriu scutit de tax, ns transform scutirea aferent plasrii bunurilor de ctreB n cadrul regimului n scutire definitiv (import efectuat de B, achiziie intracomunitar saulivrare de la A ctre B), ca i prestarea de servicii efectuat de Y lui B. D. C vinde bunurile lui D, iar acestea rmn n regim de antrepozit de TVA. Livrarea C - Deste scutit provizoriu de tax, dar transform scutirea aferent livrrii de bunuri de ctre B luiC n scutire definitiv. E. Z efectueaz o prestare de servicii n legtur cu bunurile, n contul lui D. Aceastoperaiune este provizoriu scutit de tax. F. D vinde bunuri lui E, iar acestea prsesc regimul n cadrul acestei vnzri. Aceastlivrare poate fi o livrare taxabil n Romnia, o livrare intracomunitar sau un export scutit detax. Aceast livrare transform scutirile provizorii acordate pentru livrarea de ctre C lui D ipentru prestarea de servicii de ctre Z lui D n scutiri definitive.

III. Bunurile care prsesc regimul fr a avea loc o tranzacie comercial 10. Bunurile care prsesc regimul fr a avea loc o tranzacie comercial pot avea cadestinaie Romnia, alt stat membru sau un stat n afara Comunitii.

11. Impozitarea cu TVA, fr a afecta o posibil scutire, se poate efectua numai pentruoperaiunile anterioare care erau provizoriu scutite de tax. Aceste operaiuni pot fi: livrarea debunuri, prestarea de servicii, achiziia intracomunitar sau importul de bunuri. n situaia n carela scoaterea bunurilor din regim fr existena unei tranzacii comerciale nu se pot determinaoperaiunile care au fost provizoriu scutite de tax, regularizarea se face prin impozitarea cu


9/18

TVA a bunurilor scoase din regimul de antrepozit de TVA, dei scoaterea bunurilor din regimfr existena unei tranzacii comerciale nu constituie n sine o operaiune n sfera TVA.Regularizarea TVA se realizeaz prin plata taxei conform pct. 35 - 38. 12. n cazul n care bunurile nu au fcut obiectul livrrii cu plat cnd se aflau n regimul deantrepozit de TVA, operaiunile menionate la pct. 11 sunt urmtoarele: a) operaiunea de plasare a bunurilor n acest regim de ctre cumprtorul/proprietarulbunurilor. Aceast operaiune poate fi: livrare, import sau achiziie intracomunitar de bunuri;

b) prestrile de servicii n legtur cu aceste bunuri n beneficiul cumprtorului/proprietaruluianterior sau n perioada n care bunurile se aflau n acest regim. 13. n cazul n care bunurile au fcut obiectul uneia sau mai multor livrri cu plat cnd seaflau n regimul de antrepozit de TVA, operaiunile menionate la pct. 11 sunt urmtoarele: a) livrarea de bunuri ce rmn n regimul de antrepozit de TVA, efectuat ctre ultimulcumprtor; b) prestrile de servicii efectuate ctre ultimul cumprtor att timp ct bunurile se aflau nregimul de antrepozit de TVA. 14. Taxa datorat pentru operaiunile ce vor fi regularizate devine exigibil la momentul ieiriibunurilor din regim i se taxeaz cu cota care ar fi fost aplicabil fiecreia dintre aceste

operaiuni fcute n beneficiul ultimului cumprtor/proprietar al bunurilor, care aplicprevederile art. 150 alin. (5) din Codul fiscal. 15. Ieirea din regim fr existena unei tranzacii comerciale a unor bunuri ce sunttransportate n alt stat membru constituie un transfer n sensul art. 128 alin. (10) i (11) din Codulfiscal i, n consecin, reprezint o operaiune impozabil. 16. Aceast operaiune nu atrage nicio regularizare n msura n care este scutit de tax nbaza art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal. 17. n plus, scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit de TVA transform, de asemenea,scutirea provizorie acordat pentru operaiunile anterioare, precedente acestei ieiri, n scutiredefinitiv.

18. Scoaterea din regim fr existena unei tranzacii comerciale a unor bunuri transportatentr-un stat din afara Comunitii nu constituie n sine o operaiune taxabil. 19. Totui, ntruct nu se datoreaz nicio tax pentru bunurile exportate din spaiul comunitar,ieirea bunurilor din regimul de antrepozit de TVA nu se supune taxei i nu se va efectua nicioregularizare. 20. De asemenea, n aceast situaie ieirea bunurilor din regimul de antrepozit de TVA naceste condiii transform scutirea provizorie acordat pentru operaiunile anterioare,precedente acestei ieiri, n scutire definitiv.

Exemplu:

____________________________________________

| Antrepozit TVA |

| |

| |

A ----------|------> B -------> C -------> D ------|-----> D (magazin)

Import | ^ Livrare Livrare ^ |




|_________|_________________________|________|

| |

Y Z



10/18

ctre B ctre D

n acest sens, relum exemplul menionat la pct. 9 i considerm c D nu vinde bunurile

achiziionate i supuse transformrii, ci le scoate din regimul de antrepozit de TVA pentru a letransporta n magazinul su de vnzare cu amnuntul din Romnia, n alt stat membru sau nafara spaiului comunitar. a) Dac magazinul se afl n Romnia, D realizeaz o deplasare pe plan local, ce nu

constituie o operaiune taxabil. Aceasta implic faptul c operaiunile efectuate de ctre C luiD (livrare de bunuri) i de ctre Z lui D (prestare de servicii) nu pot fi scutite definitiv de tax ifaptul c se datoreaz TVA pentru aceste operaiuni. b) Dac magazinul se afl n alt stat membru i dac D realizeaz un transfer n sensul art.128 alin. (10) din Codul fiscal, aceast operaiune este scutit de tax n baza art. 143 alin. (2)lit. d) din Codul fiscal. Preluarea bunurilor n statul membru de sosire va fi asimilat unei achiziiiintracomunitare taxabile la preul de cost al bunurilor, ce va cuprinde preul de cumprare pltitlui C, precum i costul serviciilor pltit lui Z. Prin urmare, scutirile acordate provizoriu pentrulivrarea C - D i pentru serviciul Z - D devin definitive. c) Dac magazinul se afl n afara spaiului comunitar, D realizeaz o deplasare a bunurilor n

afara spaiului comunitar, operaiune care nu este impozabil. Chiar dac nu se aplic niciotax pentru bunurile exportate n afara Comunitii, scutirile acordate provizoriu pentru livrarea C- D i pentru serviciul Z - D devin, de asemenea, definitive.

IV. Persoana obligat la plata taxei 21. n principiu, persoana obligat la plata taxei este persoana impozabil care efectueazlivrarea de bunuri sau prestarea de servicii n baza art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. 22. S-a remarcat c atunci cnd aceste operaiuni se realizeaz n cadrul regimului, elebeneficiaz de o scutire provizorie care devine definitiv dac bunurile: a) fac obiectul unei livrri n care bunurile rmn n regim de antrepozit de TVA;

b) prsesc regimul n cadrul livrrii; c) prsesc regimul independent de orice tranzacie comercial, spre o destinaie din afaraRomniei. 23. Pe de alt parte, aceste operaiuni trebuie regularizate cnd sunt efectuate n beneficiulunei persoane impozabile care scoate bunurile din regim fr existena unei tranzaciicomerciale, spre o destinaie din Romnia. 24. ntruct persoana obligat la plata taxei, menionat la pct. 21, nu are posibilitatea de acontrola destinaia pe care o vor primi bunurile dup ce le livreaz ori le expediaz, aceasta nuare cum s cunoasc dac scutirea provizorie aplicat operaiunii efectuate se va transformasau nu n scutire definitiv i, n consecin, dac ar avea ori nu obligaia efecturii uneiregularizri. 25. Prin urmare, art. 150 alin. (5) din Codul fiscal desemneaz persoana obligat la platataxei ca fiind persoana din cauza creia bunurile sunt plasate n acest regim sau care scoatebunurile din regim. 26. Derogarea prevzut la pct. 25 este aplicabil numai livrrii de bunuri sau prestrii deservicii care beneficiaz de scutirea aferent regimului de antrepozit de TVA i care se acordprovizoriu. Pentru celelalte livrri de bunuri i prestri de servicii (cum ar fi livrarea de bunuricare nu rmn n regim de antrepozit de TVA sau prestarea de servicii nepermis n cadrulregimului) se aplic regula normal referitoare la obligaia plii TVA, prevzut la art. 150 alin.

(1) din Codul fiscal, cu excepia cazului n care se aplic alt regul referitoare la obligaia deplat, ca, de exemplu, conform art. 150 alin. (6) din Codul fiscal. 27. n ceea ce privete importurile i achiziiile intracomunitare de bunuri plasate n acestregim, nu se aplic nicio derogare, ci regulile obinuite referitoare la persoana obligat la platataxei pentru aceste operaiuni.


11/18

28. (1) n plus, art. 151^2 alin. (6) din Codul fiscal precizeaz c pentru aplicarea regimului deantrepozit de TVA prevzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, antrepozitarul itransportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabil pentru transport sunt inuirspunztori individual i n solidar pentru plata taxei, mpreun cu persoana obligat la plataacesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) i (6) i art. 151^1 din Codul fiscal. (2) Aceast rspundere se aplic operaiunilor scutite provizoriu de la plata taxei i altoroperaiuni aferente bunurilor plasate n regim.

Exemplu:

Persoanele impozabile A, B, C, D, E, Y i Z efectueaz urmtoarele operaiuni:

____________________________________________

| Antrepozit TVA |

| |

| |

A ----------|------> B -------> C -------> D ------|-----> E

Import | ^ Livrare Livrare ^ | Livrare




|_________|_________________________|________|

| |

Y Z


ctre B ctre D

1. Bunurile produse de A n Romnia sunt vndute unei persoane impozabile romne, B, nregim de scutire de TVA, ntruct B a plasat bunurile ntr-un antrepozit de TVA din Constana,administrat de X. 2. B i solicit societii prelucrtoare Y din Mamaia s transforme bunurile. Acest serviciu nueste permis n cadrul regimului conform legislaiei vamale, dac antrepozitul n care se aflbunurile este un antrepozit de TVA conform art. 2 alin. (1) lit. b) din norme. 3. B livreaz o parte din bunurile transformate societii C din Ucraina. Bunurile prsescregimul n cadrul acestei livrri i sunt transportate spre Ucraina n contul lui B. Livrarea estescutit de tax conform art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. 4. B livreaz o alt parte din bunurile transformate societii D din Romnia, cu aplicareataxei. 5. B livreaz o alt parte din bunurile transformate unei companii din Germania, E, care nueste stabilit i nu este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, iar bunurile rmn n regim. 6. B scoate restul de bunuri din antrepozit i le utilizeaz ca materii prime n fabrica sa dinTimioara. 7. Compania german E revinde bunurile unei societi din Romnia, F, stabilit inregistrat n scopuri de TVA n Romnia, cu aplicarea taxei.

Tratamentul TVA aplicabil acestor operaiuni i persoanele obligate la plata taxei

Operaiunea A - B Livrarea de bunuri realizat de A este scutit n mod provizoriu de tax conform art. 144 alin.(1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, ntruct B a plasat bunurile ntr-un regim de antrepozit de TVA.


12/18

Operaiunea Y - B ntruct aceast operaiune nu poate fi scutit de tax, Y este, n principiu, persoana obligatla plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. Cu toate acestea, n situaia n careprestrile de servicii efectuate de Y n beneficiul lui B au loc ntr-un antrepozit de TVA conformart. 2 alin. (1) lit. a) din norme, respectiv ntr-un antrepozit fiscal, atunci, n principiu, serviciile arbeneficia de scutire provizorie de TVA conform art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.

Operaiunea B - C a) ntruct bunurile sunt transportate n afara Comunitii, aceast livrare este scutit de taxconform art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dac sunt ndeplinite toate condiiile pentruaplicarea scutirii. Dac nu s-ar aplica o scutire de tax, B ar fi n principiu persoana obligat laplata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal. b) Scutirea provizorie acordat pentru livrarea de bunuri de ctre A lui B devine definitivpentru acea parte din bunuri livrate de B ctre C n Ucraina.

Operaiunea B - D a) ntruct bunurile prsesc regimul, dar rmn n Romnia, aceast livrare este taxabil n

Romnia. b) Scutirea provizorie acordat pentru livrarea de bunuri de ctre A lui B devine definitivpentru partea din bunuri livrate de B lui D n Romnia. c) B este, n principiu, persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codulfiscal pentru livrarea fcut n beneficiul lui D.

Operaiunea B - E a) Aceast livrare este scutit provizoriu de tax conform art. 144 alin. (1) lit. b) din Codulfiscal, ntruct bunurile rmn n antrepozit de TVA. b) Scutirea provizorie acordat pentru livrarea de bunuri de ctre A lui B devine definitiv

pentru partea de bunuri livrate de ctre B lui E.

Operaiunea E - F a) ntruct bunurile prsesc regimul, dar rmn n Romnia, aceast livrare este taxabil nRomnia. b) Scutirea provizorie acordat pentru livrarea bunurilor de ctre B lui E devine definitiv. c) F este, n principiu, persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (6) din Codulfiscal.

Operaiunea B - B a) ntruct bunurile prsesc regimul fr s fac obiectul unei livrri n cadrul regimului, fra fi implicate n vreo tranzacie comercial i rmn n Romnia, scutirea provizorie acordatpentru livrarea de la A la B nu devine definitiv i livrarea A - B trebuie (parial) regularizatpentru aceast parte de bunuri. b) B este, n principiu, persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (5) din Codulfiscal. 29. De asemenea, art. 2 alin. (9) lit. b) din norme prevede c bunurile lips se considerscoase din regim n condiii care genereaz exigibilitatea taxei. Antrepozitarul va fi rspunztorpentru plata taxei pentru bunurile lips sau a cror destinaie nu o poate justifica.

V. Plata taxei n cazul regularizrii scutirii provizorii 30. Cnd bunurile prsesc regimul trebuie efectuat o regularizare pentru operaiunileefectuate n beneficiul unei persoane impozabile sau efectuate de aceast persoan nmomentul n care scoate bunurile din regimul de antrepozit de TVA fr existena unei tranzacii


13/18

comerciale, n cazul n care destinaia bunurilor este n Romnia. 31. Cnd bunurile nu au fcut obiectul livrrii cu plat ct timp se aflau n regim de antrepozitde TVA, operaiunile menionate la pct. 30 sunt urmtoarele: a) operaiunea de plasare a bunurilor n acest regim de ctre cumprtorul/proprietarulacestora. Aceast operaiune poate fi livrare, import sau achiziie intracomunitar de bunuri; b) prestrile de servicii n legtur cu aceste bunuri ctre cumprtor/proprietar anterior saun timp ce acestea se aflau n regim de antrepozit de TVA.

32. Cnd bunurile au fcut obiectul uneia sau mai multor livrri cu plat n timp ce se aflau nregim de antrepozit de TVA, operaiunile menionate la pct. 30 sunt urmtoarele: a) livrarea efectuat ctre ultimul cumprtor al bunurilor ce rmn n regim de antrepozit deTVA; b) prestrile de servicii ctre ultimul cumprtor, cnd bunurile se aflau n regim de antrepozitde TVA. 33. Taxa datorat pentru operaiunile care se vor supune regularizrii devine exigibil nmomentul ieirii bunurilor din regimul de antrepozit de TVA la cota care s-ar fi aplicat fiecreiadintre operaiuni n cazul n care nu ar fi fost scutite provizoriu de tax. 34. Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunea ce se va supune regularizrii este

rspunztoare pentru aceast regularizare. 35. n cazul bunurilor importate, plasate n antrepozit de tax pe valoarea adugat, careprsesc regimul fr vreo livrare ulterioar n cadrul regimului i fr existena unei tranzaciicomerciale, se impune regularizarea taxei pentru importul efectuat. Persoana obligat la platataxei conform art. 150 alin. (5) din Codul fiscal va regulariza taxa conform art. 157 alin. (2) dinCodul fiscal. 36. n situaia n care se impune regularizarea taxei pe valoarea adugat pentru alteoperaiuni dect importul de bunuri, persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (5)din Codul fiscal va regulariza taxa conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal. 37. n situaia n care la scoaterea bunurilor din regim fr existena unei tranzacii comerciale

nu se pot determina operaiunile care au fost provizoriu scutite de tax, regularizarea se faceprin impozitarea cu TVA a bunurilor scoase din regimul de antrepozit de TVA, dei scoatereabunurilor din regim fr existena unei tranzacii comerciale nu constituie n sine o operaiune nsfera TVA. Persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (5) din Codul fiscal varegulariza taxa conform prevederilor art. 157 alin. (2) din Codul fiscal. 38. Taxa prevzut la pct. 35 - 37 este deductibil n limitele i condiiile prevzute la art. 145- 147^1 din Codul fiscal.

VI. inerea evidenelor i alte obligaii 39. Identitatea persoanei care plaseaz bunurile n regim de antrepozit de TVA sau carescoate bunurile din acest regim trebuie cunoscut ntotdeauna de titularul autorizaiei deantrepozit de TVA. 40. Aceste persoane trebuie s se identifice n faa titularului i s comunice codul denregistrare n scopuri de TVA din Romnia, dac acesta exist. 41. Pentru operaiunile efectuate n cadrul regimului de antrepozit de TVA, titularul nu esteobligat s identifice diferiii operatori. 42. Titularul este totui rspunztor, n calitate de antrepozitar, n solidar i individual, pentruplata taxei aferente acestor operaiuni. 43. Titularul trebuie s emit i s semneze un document de plasare n regimul de antrepozit

de TVA. 44. Documentul de plasare trebuie emis la momentul n care bunurile intr n antrepozitul TVAi trebuie s cuprind minimum urmtoarele: a) data de intrare a bunurilor; b) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale titularului;


14/18

c) numrul autorizaiei; d) adresa antrepozitului; e) numrul de ordine sub care documentul este nregistrat n registrul documentelor deplasare n regim; f) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia, dac acestaexist, ale persoanei care plaseaz bunurile n regimul de antrepozit de TVA; g) denumirea exact i cantitatea bunurilor n starea n care sunt plasate n antrepozitul de

TVA; h) o meniune referitoare la: 1. documentul de import, cnd plasarea urmeaz unui import de bunuri n Romnia; 2. factura primit de persoana care face o achiziie intracomunitar ori autofacturamenionat la art. 155^1 alin. (1) din Codul fiscal sau, n cazul unei achiziii intracomunitareasimilate menionate la art. 130^1 alin. (2) din Codul fiscal, documentul care justific n cellaltstat membru transferul n Romnia, atunci cnd plasarea urmeaz unei achiziii intracomunitareasimilate; 3. factura primit de la furnizor atunci cnd plasarea urmeaz unei livrri de bunuri nRomnia;

4. documentul care se emite n cazul transferurilor locale, n Romnia, prevzut la pct. 47. 45. Persoanele care pot plasa bunuri n acest regim sunt urmtoarele: a) persoana care face un import de bunuri n Romnia, scutit de tax conform art. 142 alin.(1) lit. a) i art. 144 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal; b) persoana care face o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia, scutit de taxconform art. 142 alin. (1) lit. a) i art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal; c) persoana care face o achiziie de bunuri n Romnia a cror livrare efectuat de ctrefurnizor este scutit de tax conform art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal; d) persoana care face un transfer local de bunuri n Romnia ntr-un antrepozit de TVA. 46. Pentru aplicarea scutirii, pe declaraia vamal de import trebuie menionate urmtoarele:

a) la rubrica 8 referitoare la importator: numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri deTVA din Romnia, dac este cazul, ale importatorului; b) la rubrica 37 referitoare la regimul sub care se import bunurile: codul alocat n Comunitatebunurilor plasate n regim de antrepozit de TVA; c) la rubrica 44 rezervat pentru meniuni specifice: numele, adresa i codul de nregistrare nscopuri de TVA din Romnia ale titularului de autorizaie de antrepozit de TVA, precum inumrul autorizaiei care i-a fost atribuit. Dac titularul i importatorul sunt una i aceeaipersoan, atunci informaia de la rubrica 8 se trece i la rubrica 44. De asemenea, trebuiemenionat clar la rubrica 44 orice informaie legat de transformarea la care sunt supusebunurile aflate n antrepozit; d) la rubrica 49 legat de identificarea antrepozitului: numrul antrepozitului fiscal de accize ncare urmeaz s fie depozitate bunurile, dac este cazul. 47. Atunci cnd bunurile sunt plasate ntr-un regim de antrepozit de TVA n urma unui transferlocal fr tranzacie comercial, proprietarul bunurilor trebuie s emit un document specificcare s conin urmtoarele informaii: a) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale proprietarului,dac acesta exist; b) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale titularuluiautorizaiei de antrepozitar;

c) numrul autorizaiei antrepozitului de TVA n care vor fi depozitate bunurile; d) denumirea exact, cantitatea i valoarea bunurilor. O copie a acestui document trebuie s se afle n posesia titularului de autorizaie. 48. Titularul autorizaiei trebuie s transmit o copie semnat a documentului de plasare nregimul de antrepozit de tax ctre persoana care plaseaz bunurile n regim.


15/18

49. O copie a documentului prevzut la pct. 48 se transmite de ctre persoana care a plasatbunurile n antrepozit furnizorului su din Romnia i, dup caz, prestatorilor care efectueazservicii asupra bunurilor nainte ca acestea s fie plasate n regim de antrepozit de TVA, pentruca acetia s dovedeasc faptul c operaiunile pot fi scutite de taxa pe valoarea adugat. 50. O copie a documentului prevzut la pct. 48 i o copie a autorizaiei de antrepozit de TVAtrebuie transmise de ctre persoana care a plasat bunurile n antrepozit ctre prestatorii careefectueaz servicii asupra bunurilor plasate n regim de antrepozit de TVA pentru a justifica

scutirea de tax. 51. Titularul regimului de antrepozit de TVA trebuie s in un registru al documentelor deplasare, n care se raporteaz cronologic bunurile plasate ntr-un asemenea regim. 52. Acest registru trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: a) un numr de ordine; b) data la care au fost plasate bunurile n regim; c) codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei care plaseaz bunurilentr-un asemenea regim, dac acesta exist; d) o trimitere la documentul de plasare; e) un numr de ordine sub care sunt nregistrate bunurile n listele de stocuri.

Documentul de scoatere a bunurilor din regimul de antrepozit TVA

53. Titularul trebuie s emit i s semneze un document de scoatere a bunurilor din regimulde antrepozit de TVA. 54. Acest document trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: a) data la care bunurile prsesc regimul; b) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale titularului; c) numrul autorizaiei antrepozitului de TVA n care sunt depozitate bunurile; d) adresa antrepozitului; e) numrul de ordine sub care documentul este nregistrat n registrul documentelor de

plasare; f) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia, dac este cazul,ale persoanei care scoate sau pentru care sunt scoase bunurile din regimul de antrepozit deTVA; g) numrul de ordine sub care este nregistrat documentul de scoatere n registruldocumentelor de scoatere din regim; h) denumirea exact i cantitatea bunurilor; i) o meniune referitoare la: 1. factura emis, dac bunurile prsesc regimul de antrepozit de TVA cu tranzacie; 2. autofactura menionat la art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, n cazul transferului de bunuri nalt stat membru n sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal; 3. documentul special emis atunci cnd bunurile prsesc regimul fr a face obiectul uneitranzacii comerciale i rmn n Romnia, prevzut la pct. 56; 4. numrul autorizaiei antrepozitului de TVA, precum i numele, adresa i codul denregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale titularului, dac bunurile sunt transportate n altantrepozit de TVA pentru a fi plasate n acelai regim; 5. documentul privind accizele, dac documentul de scoatere din regim se refer la produseaccizabile. 55. Persoanele care pot scoate bunuri dintr-un regim de antrepozit de TVA sunt urmtoarele:

a) pentru bunuri, altele dect bunurile accizabile: 1. persoana impozabil care livreaz bunurile fr ca bunurile s rmn n regim deantrepozit; 2. proprietarul bunurilor care scoate bunurile din regimul de antrepozit fr a le implica ntranzacii comerciale;


16/18

b) pentru bunuri accizabile: 1. persoana impozabil care livreaz bunurile fr ca bunurile s rmn n regim deantrepozit, n msura n care aceast livrare are drept consecin eliberarea n consum nscopuri de accize a bunurilor sau scoaterea fizic a acestora din antrepozitul de TVA; 2. proprietarul bunurilor care scoate bunurile din regimul de antrepozit fr a le implica ntranzacii comerciale. 56. Documentul pe care trebuie s l emit proprietarul bunurilor, n cazul n care scoate

bunuri din antrepozit fr existena unei tranzacii comerciale i pe baza cruia se efectueazregularizarea taxei pe valoarea adugat prevzut la pct. 37, trebuie s conin cel puinurmtoarele informaii: a) numrul de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, care identific documentul n modunic; b) data emiterii; c) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia sau,dup caz, codul de identificare fiscal ale proprietarului; d) denumirea/numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia aletitularului autorizaiei de antrepozitar, dac acesta este diferit de proprietarul bunurilor;

e) numrul autorizaiei antrepozitului de TVA; f) dac bunurile sunt mutate n alt antrepozit de TVA pentru a fi plasate n acelai regim,numrul autorizaiei antrepozitului de TVA, precum i numele, adresa i codul de nregistrare nscopuri de TVA din Romnia ale titularului antrepozitului n care sunt mutate bunurile; g) denumirea, cantitatea, preul unitar i valoarea bunurilor. 57. O copie a facturii sau a oricrui alt document pe baza cruia sunt scoase bunurile dinregimul de antrepozit de TVA trebuie emis ctre titularul autorizaiei de antrepozit de TVA. 58. Titularul autorizaiei de antrepozit de TVA emite persoanei care scoate bunurile din regimo copie semnat a documentului de scoatere din regim i pstreaz la rndul su o copie aacestui document.

59. Titularul autorizaiei de antrepozit de TVA trebuie s in un registru al documentelor descoatere din regimul de antrepozit de TVA, n care se raporteaz cronologic bunurile ceprsesc regimul. 60. Acest registru trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: a) un numr de ordine; b) data la care bunurile prsesc regimul; c) codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei care scoate bunurile dinregim, dac acesta exist; d) o trimitere la documentul de plasare; e) un numr de ordine sub care sunt nregistrate bunurile n listele de stocuri ca prsindregimul. 61. Gestiunea stocurilor const n principal n inerea unui registru al documentelor de plasarea bunurilor n regim, a unui registru al documentelor de scoatere din regim i a unui registru alfielor de stoc n care sunt raportate, pe tipuri de bunuri, intrrile i ieirile din regimul deantrepozit de TVA. 62. Aceste fie trebuie s conin cel puin urmtoarele informaii: a) un numr de ordine; b) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale titularuluiautorizaiei;

c) numrul autorizaiei antrepozitului de TVA n care sunt depozitate bunurile; d) adresa antrepozitului; e) denumirea bunurilor; f) codul tarifar al bunurilor n starea n care erau cnd au intrat n antrepozitul de TVA; g) la plasarea bunurilor n antrepozitul de TVA:


17/18

1. data plasrii; 2. cantitatea sau numrul de bunuri; 3. o trimitere la documentul de plasare; h) la scoaterea bunurilor din antrepozitul de TVA: 1. data scoaterii; 2. cantitatea sau numrul de bunuri; 3. o trimitere la documentul de scoatere din regim;

i) o descriere a lucrrilor efectuate asupra bunurilor aflate n regimul de antrepozit de TVA; j) bunurile ce rmn n stoc. 63. Prin excepie de la prevederile pct. 39 - 62 referitoare la documentele care trebuie emisei evidenele care trebuie inute, n cazul regimului de antrepozit de TVA prevzut la art. 2 alin.(1) lit. a) din norme, sunt valabile documentele i evidenele ntocmite conform legislaiei carereglementeaz accizele.

Obligaii specifice legate de facturare 64. Cnd plasarea bunurilor n regim de antrepozit este fcut n cadrul unei livrri de bunurin Romnia, factura furnizorului trebuie s conin, n plus fa de elementele menionate la art.

155 alin. (5) din Codul fiscal, urmtoarele elemente specifice: a) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale titularuluiautorizaiei de antrepozit de TVA; b) numrul autorizaiei antrepozitului de TVA n care sunt plasate bunurile. 65. Pentru livrrile de bunuri ce rmn n regimul de antrepozit de TVA ce pot fi scutite detax conform art. 144 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, factura emis de furnizorul de bunuri trebuies conin, n plus fa de elementele menionate la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal,urmtoarele elemente specifice: a) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale titularuluiautorizaiei de antrepozit de TVA;

b) numrul autorizaiei antrepozitului de TVA n care sunt plasate bunurile. 66. Pentru prestrile de servicii efectuate nainte ca bunurile s fie plasate n regim deantrepozit de TVA ce pot fi scutite conform art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, factura emisde furnizorul de servicii trebuie s conin, n plus fa de elementele menionate la art. 155 alin.(5) din Codul fiscal, urmtoarele elemente specifice: a) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale titularuluiautorizaiei de antrepozit de TVA; b) numrul autorizaiei antrepozitului de TVA n care sunt plasate bunurile. 67. Pentru prestrile de servicii fcute asupra bunurilor ct timp acestea rmn n regimul deantrepozit i care pot fi scutite de tax conform art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, facturaemis de furnizorul de servicii trebuie s conin, n plus fa de elementele menionate la art.155 alin. (5) din Codul fiscal, urmtoarele elemente specifice: a) numele, adresa i codul de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia ale titularuluiautorizaiei de antrepozit de TVA; b) numrul autorizaiei antrepozitului de TVA n care sunt plasate bunurile.

ANEXA 2 la norme

Servicii permise n antrepozitul de TVA prevzut la art. 2 alin. (1) lit. b) din norme1. Ventilarea, sortarea, uscarea, desprfuirea, operaiuni simple de curare, reparaii ale

ambalajului, reparaii de baz ale defectelor aprute n timpul transportului sau antrepozitrii, nmsura n care este vorba de operaiuni simple, aplicarea sau ndeprtarea proteciei utilizate


18/18

n scopul transportrii 2. Reconstituirea mrfurilor dup transport 3. Inventarierea, prelevarea de mostre, trierea, cernerea, filtrarea mecanic i cntrireabunurilor 4. Eliminarea componentelor avariate sau poluate 5. Conservarea prin pasteurizare, sterilizare, iradiere sau adugarea de ageni deconservare

6. Tratarea mpotriva paraziilor 7. Tratarea antirugin 8. Tratarea: - prin creterea temperaturii, fr alte tratri complementare sau procese de distilare; - prin scderea temperaturii, chiar dac aceasta conduce la o rencadrare sub un alt codtarifar cu 8 cifre 9. Tratarea electrostatic, ndreptarea sau clcarea textilelor 10. Tratarea const n: - ndeprtarea tulpinelor i codielor i/sau a smburilor fructelor, tierea i felierea fructeloruscate sau a legumelor, rehidratarea fructelor;

- deshidratarea fructelor, chiar dac aceasta conduce la rencadrarea sub un alt cod tarifar cu8 cifre. 11. Desalinarea, curarea i cruponarea pieilor 12. Montarea bunurilor ori adugarea sau nlocuirea pieselor accesorii, n msura n careaceast operaiune este relativ limitat sau este destinat conformrii la normele tehnice i numodific natura sau performanele bunurilor originale. Aceast operaiune poate conduce larencadrarea sub un alt cod tarifar cu 8 cifre pentru bunurile adugate ca accesorii sau utilizateca nlocuitori 13. Diluarea sau concentrarea fluidelor, fr tratare complementar sau vreun proces dedistilare, chiar dac aceasta conduce la rencadrarea sub un alt cod tarifar cu 8 cifre

14. Amestecarea bunurilor de acelai tip, de caliti diferite, n scopul obinerii unei caliticonstante sau a unei caliti solicitate de client, fr a schimba natura bunurilor respective 15. Separarea sau tierea la o anumit dimensiune a bunurilor, dac este vorba numai deoperaiuni simple 16. Ambalarea, dezambalarea, schimbarea ambalajului, decantarea i transferarea n alterecipiente, chiar dac aceasta ar conduce la rencadrarea sub un alt cod tarifar cu 8 cifre,aplicarea, retragerea i modificarea mrcilor, sigilarea, etichetarea, afiarea preului sau altsemn distinctiv similar 17. Testarea, ajustarea, reglarea i punerea n funciune a echipamentelor, aparaturii ivehiculelor, mai ales pentru verificarea conformitii la normele tehnice, cu condiia s fie vorbade operaiuni simple 18. Operaiuni constnd n mtuirea elementelor de evrie pentru a le adapta exigeneloranumitor piee

Documents

ORDIN Nr 2218 Norme Antrepozit