Üzemi, üzleti eredmény csökkentő tételek...Szt. 78 (2) Anyagköltségként az üzleti évben felhasznált vásárolt anyagok bekerülési (értékvesztéssel csökkentett, az

2018.

Rezsabek Angéla 1

Rezsabek Angéla 2

Vásárolt szakkönyvek

Szt. 23. § (4) Az eszközöket rendeltetésük, használatuk

alapján kell a befektetett eszközök vagy a forgóeszközök

közé sorolni.

Befektetett eszköz Forgóeszköz

Tárgyi eszköz Készlet

Tervezett écs. Egyösszegű

écs.

Anyagköltség

LELTÁROZNI

KÖTELEZŐ

NEM LEHET

LELTÁROZNI

Rezsabek Angéla 3

Vásárolt folyóiratok

Anyagköltség Igénybe vett

szolgáltatás

Rezsabek Angéla 4

Szt. 47.§ (4) Az (1) bekezdés szerinti bekerülési

(beszerzési) érték részét képezi…..

e) földgáz, villamos energia, ivóvíz beszerzése esetén a

földgáz egyetemes szolgáltató, a földgázkereskedő, a

villamosenergia egyetemes szolgáltató, a

villamosenergia-kereskedő, az ivóvíz-szolgáltató által a

földgáz, a villamos energia, az ivóvíz

végfelhasználónak (fogyasztónak) történő értékesítésről

kiállított számlában szereplő, külön jogszabály szerint

kötelezően felszámított díjak, tételek.

Rezsabek Angéla 5

Anyagköltség Szállítók Áfa nélkül

Előz. felsz. áfa Szállítók Áfa

Közvetített

szolgáltatás

Szállítók ???

Előz. felsz. áfa Szállítók ???

Rezsabek Angéla 6

Számla kelte: szeptember 5.

Fizetési határidő: szeptember 15.

Bérleti időszak: szeptember 1-30.

Igénybe vett Szállítók Szeptemberi bérleti díj


Anyagköltség,

igénybe vett

szolgáltatás

Szállítók Júliusi közüzemi

költség


Rezsabek Angéla 7

Rezsabek Angéla 8

Szt. 78§ (2) Anyagköltségként az üzleti évben

felhasznált vásárolt anyagok bekerülési

(értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés

visszaírt összegével növelt bekerülési) értékét,

továbbá a vásárolt növendék-, hízó- és egyéb állatok

bekerülési értékét kell kimutatni. A termelés, a

tevékenység, a szolgáltatás során keletkezett

hulladékok, haszonanyagok értékével,

az anyagok bekerülési értékében figyelembe vett

vámteher, jövedéki adó, termékdíj visszatérített

összegével az anyagköltséget csökkenteni kell.

Rezsabek Angéla 9

Közlekedéshez

kapcsolódó jövedéki

adó-visszatérítés

Mezőgazdaságban

felhasznált gázolaj

utáni jövedéki adó-

visszatérítés

Tényleges

felhasználással

arányos

Tényleges

felhasználással nem

arányos

Egyéb

követelés

Anyag-

költség

Egyéb

követelés

Egyéb

bevétel

Rezsabek Angéla 10

……személy-…gépkocsi (vtsz. 8703) üzemeltetéséhez szükséges

motorbenzin … sem

egyéb üzemanyagot terhelő … sem

T Anyagköltség --

…………egyéb üzemanyagot terhelő előzetesen felszámított adó

Nem személygépkocsi.

T Előzetesen felsz.

Rezsabek Angéla 11

Külföldi nem benzin tankolás nem

személygépkocsiba

Anyagköltség Szállítótartozás

Egyéb követelés Szállítótartozás

Szállítótartozás

Bankszámla

Pénzügyi műv. ráfordít.

Pénzügyi műv. bevétele

Szállítótartozás (bankszla)

Egyéb követelés

Pénzügyi műv. ráfordít.


Rezsabek Angéla 12

Munka-, egyen-, védő-, formaruha

számlák

Rezsabek Angéla 13

Munka-, egyen-, védő,formaruha

Szt. 23. § (4) Az eszközöket rendeltetésük, használatuk

alapján kell a befektetett eszközök vagy a forgóeszközök

közé sorolni.

Befektetett eszköz Forgóeszköz

Tárgyi eszköz Készlet

Tervezett écs. Egyösszegű écs. Anyagköltség

LELTÁROZNI KÖTELEZŐ NEM LEHET

LELTÁROZNI

Rezsabek Angéla 14

Rezsabek Angéla 15

Védőital Ital

Anyag-

költség

Pénztár Személyi

jellegű egyéb.

Pénztár

Levonható

áfa

Pénztár Levonható

áfa

Pénztár

Személyi

jellegű egyéb.

Szja

kötelezettség

Bérjárulék Eho

kötelezettség

Rezsabek Angéla 16

Rezsabek Angéla

Szervíz számlák

17

Személygépkocsihoz….

Áfa tv.124. § (4) A 120. és 121. §-tól függetlenül szintén

nem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez,

fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő

előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka.

125. § (1) A 124. §-tól eltérően az előzetesen felszámított

adó levonható, ha

f) a 124. § (4) bekezdésében felsorolt esetben a

szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték

legalább 50 százalékára igazoltan teljesül, hogy az a

15. § szerinti szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be.

Rezsabek Angéla 18

Rezsabek Angéla

Van alátámasztás, hogy használja ….%-ban

adóköteles tevékenységre

A szervíztől kapott számla:

- felhasznált anyag értéke: 200.000 Ft + áfa

- szolgáltatás értéke: 100.000 Ft + áfa.

Igénybe vett

szolgáltatás

Szállítótartozás 300.000 Ft

Igénybe vett

szolgáltatás


Előzetesen felsz.

áfa


19

Rezsabek Angéla

Nincs alátámasztás, hogy használja adóköteles

tevékenységre




Igénybe vett

szolgáltatás


Igénybe vett

szolgáltatás


Előzetesen

felsz. áfa

Szállítótartozás 0 Ft

20

Szállítási költség

Az eszközök bekerülési (beszerzési és előállítási) értéke

Szt. 47. § (1) Az eszköz bekerülési (beszerzési, előállítási) értéke az eszköz megszerzése, létesítése, üzembe helyezése érdekében az üzembe helyezésig, a raktárba történő beszállításig felmerült, az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható tételek együttes összege. A bekerülési (beszerzési) érték az engedményekkel csökkentett, felárakkal növelt vételárat, továbbá az eszköz beszerzésével, üzembe helyezésével, raktárba történt beszállításával kapcsolatban felmerült szállítási és rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési, közvetítői tevékenység ellenértékét, díjait (ezen tevékenységeknek saját vállalkozásban történt végzése esetén az 51. § szerinti közvetlen önköltség aktivált értékét), a bizományi díjat, a beszerzéshez kapcsolódó adókat és adójellegű tételeket, a vámterheket foglalja magában.

Rezsabek Angéla 21

Rezsabek Angéla 22

Rezsabek Angéla 23

Bejövő bérleti díj számla adatai:

- Bérleti díj : 1.000.000 Ft + 27% áfa

- Biztosítási díj: 100.000 Ft + 27% áfa

- Építményadó : 50.000 Ft + 27% áfa

Igénybe vett szolg. Szállítók 1.000.000

Előzetesen felsz.áfa Szállítók 270.000

Igénybe vett szolg. Szállítók 100.000


Igénybe vett szolg. Szállítók 50.000


Szja tv. 3.§ 87. Iskolarendszerű képzés: olyan képzés,

amelynek résztvevői a képző intézménnyel tanulói vagy

hallgatói jogviszonyban állnak, valamint azon külföldi

képzés, amely államilag elismert oktatási célú

intézményben folytatott teljes idejű, alapfokú, középfokú

vagy érettségi végzettséget adó képzés, vagy államilag

elismert felsőoktatási intézményben folyó, felsőfokú

végzettséget adó képzés.

Igénybe vett

szolgáltatások

Pénzeszköz Tandíj

Személyi jellegű

egyéb kifizetések

Kötelezettség Szja

Bérjárulékok Kötelezettség Eho

Rezsabek Angéla 24

Szja tv. 3.§ 88. Iskolarendszeren kívüli képzés: olyan

képzés, amelynek résztvevői nem állnak a képző

intézménnyel tanulói vagy hallgatói jogviszonyban.

Szja tv. 4§ 2a) Nem keletkezik bevétel

valamely személy által a tevékenységében közreműködő

magánszemély részére biztosított olyan dolog (eszköz,

berendezés, jármű, munkaruházat stb.) használatára,

szolgáltatás (világítás, fűtés stb.) igénybevételére

tekintettel, amelynek használata, igénybevétele a

munkavégzés, a tevékenység ellátásának hatókörében, a

tevékenység ellátásának feltételeként történik (ideértve

azt is, ha ez iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás,

Igénybe vett

szolgáltatások

Pénzeszköz Tandíj

Rezsabek Angéla 25

Bizományi tevékenység

Vevő

Bizományos

Eladó

Vevő

Eladó

Rezsabek Angéla 26

Rezsabek Angéla

Postai és távközlési szolgáltatás

Igénybe vett Szállítók

Közvetített … Szállítók

Előzetesen felsz. Szállítók

Egyéb követelés Ért. árbevétele

Egyéb követelés Fizetendő áfa

27

Rezsabek Angéla

Postai és távközlési szolgáltatás



Előzetesen felsz. Szállítók

Személyi jellegű

egyéb kif.

Szja kötelezettség

Bérjárulékok Eho kötelezettség

28

Egyéb szolgáltatás

Szt. 3. § (7) E törvény alkalmazásában

2. egyéb szolgáltatás: a pénzügyi, a befektetési, a

biztosítási, a hatósági igazgatási, az egyéb hatósági

szolgáltatás;

Rezsabek Angéla 29

Rezsabek Angéla

ELÁBÉ

Beszerzés esetén

Vételár: 20.000 Ft / db.

Mennyiség: 1.000 db.

(Hollandiából)

Szlovák fuvaros számlája:

3.000.000 Ft

Értékesítés esetén

Értékesítés: 500 db.

(Szlovákiába)

Eladási ár: 50.000 Ft/ db

Szlovák fuvaros számlája:

2.000.000 Ft

Áruk Szállító 20miFt ELÁBÉ Áru-

készlet

11,5miFt

El.áfa Fiz. áfa 5,4miFt Vevők Értékesít

árbevétel

25miFt

Áruk Szállító 3 miFt Igénybe

vett

Szállító 2miFt

El.áfa Fiz. áfa 810eFt Előz.

áfa

Fiz. áfa 540eFt

30

BEJÖVŐ SZOLGÁLTATÁS BIZONYLAT

EGYÉB

SZOLGÁLTATÁS

ELADOTT

KÖZVETÍTETT

SZOLGÁLTATÁS

a pénzügyi, a

befektetési,

-szerződés

-változatlan

formában to-

vábbértékesített

- szerződésből

a közvetítés

lehetősége

-a számlából a

közvetítés ténye

a biztosítási,

a hatósági

igazgatási, az

egyéb hatósági

szolgáltatás;

Alvállalkozói teljesítés

Rezsabek Angéla 31

Igénybe vett

szolgáltatás

Szt. 3§ (4) E törvény alkalmazásában

1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében

vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) !!!!!!!

kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon

részben vagy egészben, de változatlan formában

továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás;

közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója

is a szolgáltatásnak, a gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást

részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a

megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége,

a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a

gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt

szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem

feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható;

Rezsabek Angéla 32

Rezsabek Angéla 33

A vállalkozási szerződés A megbízási szerződés

Ptk. 6:238. § [Vállalkozási

szerződés]

Vállalkozási szerződés

alapján a vállalkozó

tevékenységgel elérhető

eredmény (a továbbiakban:

mű) megvalósítására, a

megrendelő annak átvételére

és a vállalkozói díj

megfizetésére köteles.

Ptk. 6:272. § [Megbízási

szerződés]

Megbízási szerződés alapján

a megbízott a megbízó által

rábízott feladat ellátására, a

megbízó a megbízási díj

megfizetésére köteles.

Rezsabek Angéla 34

Alvállalkozói

teljesítések értéke

= Alvállalkozói

teljesítések értéke

Htv. 52. § 32.alvállalkozói teljesítések értéke: az

adóalany által továbbadott (számlázott) olyan

alvállalkozói teljesítés értéke, amelynek végzése

során az adóalany mind megrendelőjével, mind

alvállalkozójával a Polgári Törvénykönyv (Ptk.)

szerinti - írásban kötött - vállalkozási szerződéses

kapcsolatban áll.

2443/2011. számú közigazgatási elvi határozat

A 2001-től hatályos Htv. már ugyanabban a

törvényhelyben határozza meg a közvetített

szolgáltatást és a Ptk.-ra való utalással az

alvállalkozói teljesítést, de nyilvánvalóan nem

tekinti a két fogalmat azonosnak, mivel az „ide

sorolandó” kifejezést továbbá azt az egyértelmű és

kifejezett elhatárolást tartalmazza az alvállalkozói

teljesítés kapcsán, hogy ez „a közvetített

szolgáltatások közé nem tartozó” kategória.

Rezsabek Angéla 35

2443/2011. számú közigazgatási elvi határozat

„Az alvállalkozói teljesítmény esetében továbbá

az alvállalkozó által végzett munkát az adóalany

a saját teljesítményéhez veszi igénybe, annak

értéke beépül a saját teljesítményébe, illetve

ennek részévé válik, így nem merülhet fel a

változatlan formában történő továbbértékesítés

sem. Az alvállalkozói teljesítésnek megfelelő

vásárolt szolgáltatást tehát a Htv. 52. § 40 pontja

értelmében nem kell külön sorban szerepeltetni

a kimenő számlában.”

Rezsabek Angéla 36

Legfelsőbb Bíróság

Budapest, 2010. február 18.

Kfv.V.35.336/2009/5.szám

Az alperes határozatát azzal indokolta, hogy a

biztosítás közvetítői tevékenységnél nem lehet

beszélni eredménykötelemről, a vállalkozási

szerződés pedig eredménykötelem. A felperes

megrendelőjével és alvállalkozójával nem állt

vállalkozási szerződéses kapcsolatban,…….

Rezsabek Angéla 37

Legfelsőbb BíróságBudapest, 2010. február 18.Kfv.V.35.336/2009/5.szám

A felperes által számlázott és kifizetett, közvetített szolgáltatásként figyelembe vett összeg a megkötött biztosítások után járó, annak

meghatározott része alapján százalékban előírt juttatás, tehát nem egy szolgáltatás, amit

változatlan formában lehetett vagy lehetett volna közvetíteni. A végzett szolgáltatás után az előzetes

megállapodás alapján kifizetett díj pl. egy meghiúsult szerződés esetén visszaírásra kellett hogy kerüljön. (Közvetített szolgáltatás esetén egy kiszámlázott tétel visszaszámlázása nem

értelmezhető)

Rezsabek Angéla 38

2012. évi I. törvény a munka törvénykönyvéről

29. Alapvető kötelezettségek

51. § (2) A munkáltató köteles a munkavállalónak azt a költségét megtéríteni, amely a munkaviszony teljesítésével

indokoltan merült fel.

(4) A munkáltató biztosítja az egészséget nem veszélyeztető és biztonságos munkavégzés követelményeit. A munkába lépést megelőzően és a munkaviszony fennállása alatt rendszeres

időközönként köteles ingyenesen biztosítani a munkavállaló munkaköri alkalmassági vizsgálatát.

(6) Felhatalmazást kap a Kormány, hogy rendeletben állapítsa meg a munkavállaló munkaviszonnyal összefüggő költségeinek megtérítésére vonatkozó szabályokat.

Rezsabek Angéla 39

Rezsabek Angéla 40

Útmutató a munkaügyi-statisztikai adatszolgáltatáshoz

1.1.1.3 A kiegészítő fizetés a le

nem dolgozott munkaidőre, a

munkaviszonyra vonatkozó

törvényi szabályozás, illetve

kollektív szerződés alapján járó

díjazás, jellemzően távolléti díj.

Ilyenek lehetnek:

… egyéb, jogszabály által

meghatározott olyan esetekben

fizetett munkabér, amikor a

munkavállaló mentesül a

munkavégzési kötelezettség alól

……..

A munkavállalót betegsége

miatti keresőképtelensége

idejére naptári évenként 15

munkanap betegszabadság illeti

meg. A betegszabadság

tartamára távolléti díj jár, mely

nem része a keresetnek (nem

kiegészítő fizetés).

Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetés

Rezsabek Angéla 41

Útmutató a munkaügyi-statisztikai adatszolgáltatáshoz

A Mt. szerint az apának gyermeke születése esetén,

legkésőbb a születést követő második hónap végéig

öt, ikergyermekek születése esetén hét munkanap

pótszabadság jár, amelyet kérésének megfelelő

időpontban kell kiadni. A munkavállalók részére a

pótszabadság idejére járó távolléti díj és munkáltatói

közteher összegét a munkáltató részére a központi

költségvetés megtéríti, ezért ez a költség nem jelenik

meg a munkaerőköltség egyik csoportjában sem, és

így értelemszerűen nem része a keresetnek sem.

Személyi jellegű egyéb

kifizetés

Jövedelemelszámolási

számla

Egyéb követelés Egyéb bevétel

Rezsabek Angéla 42

Személyi jellegű egyéb kifizetések

Munkába járással kapcsolatos költségtérítés

Lakhatási költségtérítés (!!!!)

Lakáscélú támogatás (!!!!)

Étkezési térítés

Betegszabadság díjazása

Munkáltatót terhelő táppénz

Munkavállaló részére kötött, de a munkáltató által

fizetett baleset-, élet- és nyugdíjbiztosítás díja

Önkéntes pénztárba befizetett munkáltatói tagdíj-

hozzájárulás

Reprezentáció költségei

Rezsabek Angéla 43

Rezsabek Angéla

ReprezentációSzja tv. 3.§ 26. Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő

üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény

keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott

vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó

szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az

előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó

dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti

cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program

és a szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a

rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.

Személyi jellegű…. Pénztár 1.000

Személyi jellegű…. Szja kötelezettség 177

Bérjárulékok Eho kötelezettség 230,1

44

Rezsabek Angéla

Magánszemélyhez kapcsolódó biztosítási tételek

számviteli csoportosítása

NINCS VÉGLEGES

VAGYONVESZTÉS

VAN VÉGLEGES

VAGYONVESZTÉS

Követelésként kell

elszámolni a díjat

bármely módozat

esetében, ha

a Kedvezményezett

a gazdálkodó szervezet

(mint kifizető).

KÖLTSÉGKÉNT

ELSZÁMOLANDÓ

ÖSSZEG

!Összemérés elve, időbeli

elhatárolás elve!

45

Bérjárulékok

Szt. 79§ (4) Bérjárulékok a szociális

hozzájárulási adó, az egészségügyi

hozzájárulás, a szakképzési hozzájárulás,

továbbá minden olyan adók módjára

fizetendő összeg, amelyet a személyi

jellegű ráfordítások vagy a

foglalkoztatottak száma alapján

állapítanak meg, függetlenül azok

elnevezésétől.

Rezsabek Angéla 46

KIVA --- BÉRJÁRULÉK PROBLÉMA

Szt. 87. § (2)Adófizetési kötelezettségként kell

kimutatni az üzleti év adózás előtti eredményét terhelő

adó (ideértve különösen a társasági adót, az abba

beszámítható külföldi adót, valamint az olyan külföldi

adót, amelynek alapjául szolgáló jövedelem

nemzetközi szerződés rendelkezése alapján mentes a

társasági adó alól), az egyszerűsített vállalkozói adó, a

kisvállalati adó megállapított (bevallott, kivetett)

összegét.

Rezsabek Angéla 47

Rezsabek Angéla 48

Személyi jellegű

kifizetések

Logikailag

bérjárulék

T Eredményt terhelő adó –

K KIVA kötelezettség

Saját tőke csökkenés

Eredményt terhelő adó



Pénztár növekmény



Rezsabek Angéla 49

Értékcsökkenési leírás

Szt. 80. § (2) A 100 ezer forint egyedi beszerzési,

előállítási érték alatti vagyoni értékű jogok,

szellemi termékek, tárgyi eszközök bekerülési értéke -

a vállalkozó döntésétől függően - a

használatbavételkor értékcsökkenési leírásként

egy összegben elszámolható.

Szt. 52. § (1) Az immateriális javaknak, a tárgyi

eszközöknek a hasznos élettartam végén várható

maradványértékkel csökkentett bekerülési

(beszerzési, illetve előállítási) értékét azokra az évekre kell

felosztani, amelyekben ezeket az eszközöket előreláthatóan

használni fogják…

Rezsabek Angéla 50

Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata

Könyvelési tétel Szv Tao

Eredménytartalék Lekötött tartalék 100 0 -100

Beruházás Szállítók 100 0 0

Lekötött tartalék Eredménytartalék 100 0 0

Egyéb berendezés Beruházás 100 0 0

Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20





Rezsabek Angéla 51









Egyéb ráfordítás Egyéb berend. 100 -60 +60

-0Egyéb ber. écs. Egyéb ráfordítás 40

Vevőkövetelés Egyéb bevétel X +X 0

Vevőkövetelés Fizetendő áfa Y 0 0

Rezsabek Angéla 52












Rezsabek Angéla 53









Egyéb ráfordítás Egyéb berend. 100 -60 +60

-10Egyéb ber. écs. Egyéb ráfordítás 40

Vevőkövetelés Egyéb bevétel X +X 0

Vevőkövetelés Fizetendő áfa Y 0 0

Rezsabek Angéla 54








Értékesítés közvetlen költségei

Az értékesített saját termelésű készletek és

teljesített szolgáltatások közvetlen

önköltségét

Eladott áruk beszerzési értéke

Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

Értékesítés közvetett költségei

Értékesítés és forgalmazás költsége

Igazgatási költségek

Egyéb általános költségek

Rezsabek Angéla 55

Rezsabek Angéla 56

Rezsabek Angéla 57

Szt. 81§ (2) Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni:

b) a fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté

vált, elszámolt, fizetendő, a mérlegfordulónap előtti

időszakhoz kapcsolódó bírságok, kötbérek, fekbérek,

késedelmi kamatok, behajtási költségátalányok, kártérítések,

sérelemdíjak összegét;

bírságok,

kötbérek,

fekbérek,

késedelmi

kamatok,

kártérítések,

sérelemdíjak

2016. évi IX. törvény

a behajtási költségátalányról

3. § (1) .......a jogosult a követelése

behajtásával kapcsolatos költségei

fedezetéül negyven eurónak megfelelő, a

Magyar Nemzeti Bank – késedelem

kezdőnapján érvényes – hivatalos deviza-

középárfolyama alapján meghatározott

forintösszegre (a továbbiakban: behajtási

költségátalány) tarthat igényt.

Ellenőrzés

Késedelmi pótlék

Adóbírság

Mulasztási bírság

Egyéb ráfordítás

TAO adóalap növelő

Önellenőrzés

Önellenőrzési pótlék

50%

75%


Nem TAO adóalap növelő

58Rezsabek Angéla

Art. 227. § [Beszámoló letétbe helyezési és közzétételi szabály megsértése]

(1) Az állami adó- és vámhatóság a Számv. tv. szerinti beszámoló letétbe helyezési és közzétételi kötelezettség elmulasztása esetén

harmincnapos határidő tűzésével felhívja az adózót a kötelezettség teljesítésére.

(2) Ha az adózó a felhívás szerinti határidőben a kötelezettség teljesítését nem pótolja, az állami adó- és vámhatóság harmincnapos határidő tűzésével kettőszázezer forint mulasztási bírság kiszabása mellett ismételten felhívja az adózót a kötelezettség teljesítésére.

(3) Ha az adózó a beszámoló letétbehelyezési, illetve közzétételi kötelezettségének az ismételt felhívásban szereplő határidőn belül sem tesz eleget, az állami adó- és vámhatóság az adózó adószámát

hivatalból törli és erről a cégbíróságot elektronikus úton haladéktalanul értesíti és kezdeményezi a cég megszűntnek

nyilvánítását.

(4) Nincs helye az adószám törlésének, ha az adózó a beszámoló letétbehelyezési, illetve közzétételi kötelezettségét az adószám

törléséről szóló határozat véglegessé válását megelőzően teljesíti.

(5) Az (1) bekezdés nem alkalmazható, ha az adózó a mulasztás elkövetésekor felszámolás, kényszertörlés vagy végelszámolás alatt

állt.Rezsabek Angéla 59

Rezsabek Angéla 60

Ellenőrzés 2017-ben

Határozat véglegessé válik

2017- ben

Egyéb ráfordítás / Kötelezettség


Határozat véglegessé válik

2018- banmérlegkészítésig

Egyéb ráfordítás / Passzív elhatárolás


Határozat véglegessé csak mérlegkészítés

után válik

Egyéb ráfordítás / Céltartalék

Szt. 19. § (3) A mérlegben és az eredménykimutatásban

minden tételnél fel kell tüntetni az előző üzleti év megfelelő

adatát. Ha az adatok nem hasonlíthatók össze, akkor ezt a

kiegészítő mellékletben be kell mutatni és indokolni kell.

Amennyiben az ellenőrzés az előző üzleti év(ek) éves

beszámolójában elkövetett jelentős összegű hibá(ka)t

állapított meg, akkor az előző év(ek)re vonatkozó - a

mérlegkészítés napjáig megismert és nem vitatott, nem

fellebbezett, illetve a jogerőssé vált megállapítások miatti -

módosításokat a mérleg és az eredménykimutatás minden

tételénél az előző év adatai mellett be kell mutatni, azok

nem képezik részét az eredménykimutatás tárgyévi

adatainak. Ez esetben a mérlegben is, az

eredménykimutatásban is külön-külön oszlopban

szerepelnek az előző üzleti év adatai, a lezárt üzleti év(ek)re

vonatkozó módosítások, valamint a tárgyévi adatok.

Rezsabek Angéla 61

Rezsabek Angéla 62

Eredménykimutatás részlet

Előző üzleti év Ellenőrzések Üzleti év

Adózás előtti er. adat adat

Adófizetési kötel. adat +5.000 adat

Adózott eredmény adat -5.000 adat

Mérleg részlet

Eredménytartalék adat adat -5.000

Adózott eredmény adat - 5.000 adat-

bírság

Rövid lej. köt. adat +5.000 adat +5.000

+bírság

MAGYARORSZÁG HIVATALOS LAPJA 2017. június 19.,

hétfő

195. § A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény

(a továbbiakban: Szt.) 19. §-a a következő (3a) bekezdéssel

egészül ki: „(3a) Amennyiben az adóhatósági ellenőrzés

megállapítása a (3) bekezdés előírása alapján elszámolásra

került, de azt a következő üzleti év(ek)ben, legkésőbb

a mérlegkészítés időpontjáig az illetékes hatóság, bíróság

jogerősen megváltoztatta, akkor ennek hatását a tárgyévre

vonatkozóan kell elszámolni.”

…..19. § (3a) bekezdését, …. először a 2018. évben induló

üzleti évről készített beszámolóra kell

alkalmazni…….a 2017. évben induló üzleti évről készített

beszámolóra is alkalmazni lehet.

Rezsabek Angéla 63

Rezsabek Angéla

KÁRTÉRÍTÉS KÁRTALANÍTÁS

Ptk. 6:519. §

[A felelősség általános

szabálya]

Aki másnak jogellenesen

kárt okoz, köteles azt

megtéríteni. Mentesül a

felelősség alól a

károkozó, ha bizonyítja,

hogy magatartása nem

volt felróható.

Kártalanítás: jogszerű

- jogilag megengedett -

magatartással okozott kár

megtérítése.

64

Kártérítés Kártalanítás

Áfa törvény

előírása

alapján

13. § (1) Szolgáltatás nyújtása: bármely olyan ügylet, amely

e törvény értelmében nem termék értékesítése.

(2) Az (1) bekezdésben említett ügylet magában foglalja az

alábbiakat is: a) vagyoni értékű jogok időleges vagy végleges

átengedését;

b) kötelezettségvállalást valamely tevékenység egészbeni

vagy részbeni abbahagyására, vagy annak végzésétől való

tartózkodásra, illetőleg valamely helyzet tűrésére.

Áfa törvény

mentesítése

259.§ 6. ellenérték: bármilyen vagyoni

előny, ideértve a meglévő követelés

mérséklésére elismert vagyoni értéket

is, de ide nem értve a kártérítést;

NINCS

MENTESÍTÉS

ÁFA ÁFA nélküli tétel ÁFA összeget vonzó

tétel

Bizony-

latolás

Elég egy számviteli bizonylat ( például

szerződés)

SZÁMLÁT KELL

KIÁLLÍTANI!!!

Rezsabek Angéla 65

Rezsabek Angéla 66

Részletre történő értékesítés

Az ügylet meghiúsul, szerződés alapján a már

megfizetett összeg kötbérnek minősül.

Foglaló Pénzeszköz

Előzetesen felsz. áfa Pénzeszköz

Beruházás Szállítótartozás

Előzetesen felsz. áfa Szállítótartozás

Szállítótartozás Foglaló

Szállítótartozás Előzetesen felsz. áfa

Szállítótartozás Pénzeszköz

Egyéb ráfordítás Szállítótartozás

Rezsabek Angéla 67

……. 45. § (2) bekezdését….. először

a 2018. évben induló üzleti évről készített

beszámolóra kell alkalmazni………..a 2017. évben

induló üzleti évről készített beszámolóra is

alkalmazni lehet.

Szt. 81. § ( (2) Az egyéb

ráfordítások között kell

elszámolni:

o) a fejlesztési célra

kapott támogatás

visszafizetendő összegét;

45§ (2) Meg kell

szüntetni a fejlesztési

támogatás miatt

kimutatott halasztott

bevételt a támogatás

visszafizetésekor is.

a visszafizetendő

támogatás ráfordításkénti

elszámolásakor is.”

Rezsabek Angéla 68

A végső ellenőr az előzetes elfogadások ellenére is

visszafizetésre ítéli

Bankszámla Rövid lej köt Kapott előleg

Költség Mérlegszámlák Felmerült összeg

Beruházás SEEAÉ Önköltség

Rövid lej köt Egyéb bevétel Elfogadott elszámolás

Egyéb bevétel Passzív időbeli

elhatárolás

Elhatárolás

Egyéb ráfordítás Rövid lej köt Végső ellenőrzés alapján

visszafizetendő

Passzív időbeli

elhatárolás

Egyéb bevétel A visszafizetendő

összeg

216. § Az Szt. 33. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki: „(7) Aktív időbeli elhatárolásként lehet kimutatni a 77. § (2) bekezdés d) pontja és (3) bekezdés b) pontja szerinti, jogszabályi előíráson, szerződésen, megállapodáson alapuló támogatások várható, még el nem számolt összegét az egyéb bevételekkel szemben, amennyiben a vállalkozó bizonyítani tudja, hogy teljesíteni fogja a támogatáshoz kapcsolódó feltételeket és valószínű, hogy a támogatást meg fogja kapni. Az aktív időbeli elhatárolást a kapott támogatás 77. § (2) bekezdés d) pontja és (3) bekezdés b) pontja szerinti elszámolásakor, illetve a támogatás meghiúsulásakor kell megszüntetni.”

Rezsabek Angéla 69

Rezsabek Angéla

Térítés nélküli átadás

Pénzügyi műveletek

ráfordítása


Részesedés

Értékpapír

Befektetett pü.

eszközök között

kimutatott adott kölcsön

Vásárolt követelés

Könyv szerinti érték:

T Egyéb ráford. – K Eszköz

Áfa, ha átterheli :

T Egyéb köv. – K Fiz.áfa

Áfa, ha nem terheli át:

T Egyéb ráford. – K Fiz.áfa

70

Rezsabek Angéla 71

ESZKÖZÖK LEÉRTÉKELÉSE

Immateriális javak

Tárgyi eszközök

Kész-

letek

Követelések Részesedések

Értékpapírok

Terven felüli

értékcsökkenés

ÉRTÉKVESZTÉS

Egyéb ráfordítás Egyéb

ráfor-

dítás

Egyéb

ráfordítás

Pénzügyi

műveletek

ráf.Pénzügyi

műveletek

ráfordítása

Rezsabek Angéla 72

Az eszközök értékvesztése

Szt. 54. § (1) A gazdasági társaságban lévő tulajdoni

részesedést jelentő befektetésnél - függetlenül attól, hogy az a

forgóeszközök, illetve a befektetett pénzügyi eszközök között

szerepel - értékvesztést kell elszámolni, a befektetés könyv

szerinti értéke és piaci értéke közötti - veszteségjellegű -

különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak

mutatkozik és jelentős összegű.

A vállalkozás tartós részesedése”X”-ben: 10.000.000 Ft

( 50%-os arány), elszámolt értékvesztés 2.000.000 Ft.

„X” jegyzett tőkéje: 20.000.000 Ft, saját tőkéje: 7.000.000 Ft.

A különbözet tartósnak mutatkozik és jelentős összegű.

Ez a leértékelés nem egyéb ráfordítás!!!!

Pénzügyi

műveletek ráf.

Részesedések

értékvesztése

4.500.000 Ft

Rezsabek Angéla 73


Szt. 55. § (1) A vevő, az adós minősítése alapján az üzleti év

mérlegfordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig

pénzügyileg nem rendezett követelésnél (ideértve a

hitelintézetekkel, pénzügyi vállalkozásokkal szembeni

követeléseket, a kölcsönként, az előlegként adott összegeket,

továbbá a bevételek aktív időbeli elhatárolása között lévő

követelésjellegű tételeket is) értékvesztést kell elszámolni - a

mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre álló információk

alapján - a követelés könyv szerinti értéke és a követelés

várhatóan megtérülő összege közötti - veszteségjellegű -

különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak

mutatkozik és jelentős összegű.

Adott kölcsön: 10.000.000 Ft, már elszámolt értékvesztés

2.000.000 Ft, a megtérülés valószínűsége: 10%.

Egyéb ráfordítás /

pü. ráfordítás

Kölcsönök

értékvesztése

7.000.000 Ft

Rezsabek Angéla 74


Szt. 56. § (1) Ha a vásárolt készlet (anyag, áru) bekerülési (beszerzési),

illetve könyv szerinti értéke jelentősen és tartósan magasabb, mint a

mérlegkészítéskor ismert tényleges piaci értéke, akkor azt a mérlegben a

tényleges piaci értéken, ha pedig a saját termelésű készlet (befejezetlen

termelés, félkész és késztermék, állat) bekerülési (előállítási), illetve könyv

szerinti értéke jelentősen és tartósan magasabb, mint a mérlegkészítéskor

ismert és várható eladási ára, akkor azt a mérlegben a még várhatóan

felmerülő költségekkel csökkentett, várható támogatásokkal növelt eladási

áron számított értéken kell kimutatni, a készlet értékét a különbözetnek

értékvesztéskénti elszámolásával kell csökkenteni.

Az árukészlet egy része (10.000.000 Ft) csomagolása

megsérült. A várható eladási ár az eredeti beszerzési ár 70%-a.

Egyéb ráfordítás Készletek

értékvesztése

3.000.000 Ft

Rezsabek Angéla 75

Az alapanyag nem megfelelő minősége miatt a késztermék a

piacon csak önköltségi ár alatt adható el.

Hogyan lesz anyagköltségből egyéb ráfordítás?

Anyagköltség Anyagkészlet

Bérköltség Jövedelemelszámolási szla.

Bérjárulék Kötelezettség

Értékcsökkenési leírás Tárgyi eszköz écs.

Befejezetlen termelés STKÁV

STKÁV Befejezetlen értékvesztés

Egyéb ráfordítás SEEAÉ

Rezsabek Angéla

Szt. 53. § (1) Terven

felüli értékcsökkenést kell

az immateriális jószágnál,

a tárgyi eszköznél

elszámolni akkor, ha

a) az immateriális

jószág, a tárgyi eszköz

(ide értve a beruházást is)

könyv szerinti értéke

tartósan és jelentősen

magasabb, mint ezen

eszköz piaci értéke

Szt.53. § (1) Terven felüli értékcsökkenést

kell az immateriális jószágnál, a tárgyi

eszköznél elszámolni akkor, ha

b) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz

(ideértve a beruházást is) értéke tartósan

lecsökken, mert az immateriális jószág, a

tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) a

vállalkozási tevékenység változása miatt

feleslegessé vált, vagy megrongálódás,

megsemmisülés, illetve hiány következtében

rendeltetésének megfelelően nem

használható, illetve használhatatlan;

Szt. 53§ (2) A piaci érték

alapján meghatározott

terven felüli

értékcsökkenést a mérleg

fordulónapjával….

Szt. 53§ (2) ….az eszközök állományból

történő kivezetése esetén meghatározott

terven felüli értékcsökkenést a kivezetés

időpontjával kell elszámolni.

76

Rezsabek Angéla 77

Rezsabek Angéla 78

KÁR

A vállalkozás egy új építésű épület legfelső

emeletének tulajdonosa. Egy novemberi esőzés

alkalmával jelentős összegű kár keletkezett az

épületben is, és a berendezésben is. A

számszerűsített kár összegéről mérlegkészítésig nem

dőlt el, hogy a biztosító, vagy a beruházó fogja

megtéríteni. Visszaigazolás nincs.

Egyéb ráfordítás Ingatlan terven felüli écs.

Egyéb ráfordítás Műszaki ber. terven felüli écs.

Egyéb ráfordítás Egyéb berend. terven felüli écs.

Egyéb ráfordítás Készletek

Rezsabek Angéla 79

Rezsabek Angéla

Káresemény, karambol

Van alátámasztás, hogy használja ….%-ban





Igénybe vett

(Egyéb ráford.)

Szállítótartozás 1.000.000 Ft

Igénybe vett

(Egyéb ráford.)


Előz. felsz. áfa Szállítótartozás 135.000 Ft

Egyéb követelés Egyéb bevétel 1.135.000 Ft

80

Rezsabek Angéla

Káresemény, karambol

Nincs alátámasztás, hogy használja ….%-ban





Igénybe vett

(Egyéb ráford.)

Szállítótartozás 1.000.000 Ft

Igénybe vett

(Egyéb ráford.)


Előz. felsz. áfa Szállítótartozás 0 Ft

Egyéb követelés Egyéb bevétel 1.135.000 Ft

81

Rezsabek Angéla

Terven felül elszámolt értékcsökkenés

Egyéb ráfordítás Gépjármű terven felüli écs.

Adózás előtti eredményt növeli

Tao tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli:

b)……… és terven felüli értékcsökkenésként elszámolt

összeg,

Adózás előtti eredményt csökkenti

Tao tv. 1. számú melléklet

Az értékcsökkenési leírás szabályairól

Az adózó a számvitelről szóló törvény alapján

megállapított terven felüli értékcsökkenést érvényesítheti

az adóév utolsó napján állományban lévő

d) …… tárgyi eszközre (ideértve a beruházást is), ha az

eszköz megrongálódása elháríthatatlan külső ok miatt

következett be.

82

Rezsabek Angéla 83

Beszerzési ár: 600.000 Ft + áfa

Elszámolt écs. : 100.000 Ft

Káresemény történik.

Eladási ár : 80.000 Ft + áfa

Egyéb ráfordítás Gép terven felüli écs 420.000 Ft

Gép terv szerinti écs. Gép 100.000 Ft

Gép terven felüli écs. Gép 420.000 Ft

Egyéb ráfordítás Gép 80.000 Ft

Vevőkövetelés Egyéb bevétel 80.000 Ft

Vevőkövetelés Fizetendő áfa 21.600 Ft

Tao. bevallásban:

Adózás előtti eredményt növelő : +420.000 Ft

Adózás előtti eredményt növelő : +80.000 Ft

Adózás előtti eredményt csökkentő: 500.000 Ft

Rezsabek Angéla 84

Engedményező

Eladja a követelést

Engedményes

Megveszi a követelést

Kötelezett

Rezsabek Angéla

Engedményezés

Szt. 81. § (3) Az egyéb ráfordítások között kell kimutatni:

f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az

átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerinti

értékét a követelés átruházásakor

Egyéb ráfordítás Követelés

Szt. 77. § (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni:

d) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az

átruházott (engedményezett) követelésnek az engedményes

által elismert értékét a követelés átruházásakor

Egyéb követelés Egyéb bevétel

85

Rezsabek Angéla 86

Engedményezett vevőkövetelés


Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés 100 -100 0

Egyéb követelés Egyéb bevétel 30 +30 0

Értékvesztés elszámolása

Egyéb ráfordítás Vevőköv. é.v. 90 -90 +90

Engedményezett követelés, amelyre 90%-ban értékvesztést

számoltak el

Vevőköv. é.v. Vevőkövetelés 90 0 0


Egyéb követelés Egyéb bevétel 30 +30 -30

Rezsabek Angéla 87

Egyéb (vásárolt) követelés Pénzeszköz

Szt. 85. § (3) A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között

kell kimutatni:

n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv

szerinti érték közötti – veszteségjellegű – különbözetet;

Szt. 84§ (7) A pénzügyi műveletek egyéb bevételei között kell

kimutatni:

m) a vásárolt követelés könyv szerinti értékét meghaladó

összegben befolyt pénzbevétel összegét;

n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv

szerinti érték közötti – nyereségjellegű – különbözetet;

Egyéb (vásárolt) követelés

Követelés

Pénzügyi műv. ráfordítása


Rezsabek Angéla 88

Átadja a követelést

(adós)Faktor

Kötelezett

Rezsabek Angéla 89

Ptk. 6:405. § [Faktoring szerződés]

Faktoring szerződés alapján a faktor meghatározott

pénzösszeg fizetésére, az adós harmadik személlyel

szembeni követelésének a faktorra

engedményezésére köteles;

Pénzeszköz Faktor kötelezettség

Faktor kötelezettség Követelés

Pénzügyi műveletek ráf. Követelés

Rezsabek Angéla 90

Ptk. 6:405. § [Faktoring szerződés]

……ha az engedményezett követelés

esedékességekor a kötelezett nem teljesít, az adós a

kapott összeg visszafizetésére és kamat fizetésére, a

faktor a követelés visszaengedményezésére köteles.

Faktor kötelezettség Pénzeszköz

Pénzügyi műveletek ráf. Pénzeszköz

Rezsabek Angéla

Elengedett követelés

Forgóeszköz Befektetett eszköz

Szt. 81§ (2) Az egyéb

ráfordítások között kell

elszámolni:

l) behajthatatlannak nem

minősülő, a forgóeszközök

között kimutatott - vásárolt

követelésnek nem minősülő

- elengedett követelés

könyv szerinti értékét;

Szt. 85§ (1a) Befektetett

pénzügyi eszközök

(értékpapírok, kölcsönök)

ráfordításaként,

árfolyamveszteségeként kell

kimutatni:

b) elengedett….a befektetett

pénzügyi eszközök között

kimutatott kölcsönök könyv

szerinti értékét;

91

Rezsabek Angéla 92

• Egyéb ráfordítás

• Pénzügyi műveletek ráfordítása

Behajthatatlan

• Egyéb ráfordítás

• Pénzügyi műveletek ráfordítása

Elévült

• NEM KAPCSOLT javára Egyéb ráfordítás, pénzügyi műveletek ráfordítása

• KAPCSOLT javára Egyéb ráfordítás, pénzügyi műveletek ráfordítása

Elengedett


10. behajthatatlan követelés: az a követelés,

a) amelyre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs

fedezet, vagy a talált fedezet a követelést csak részben

fedezi (amennyiben a végrehajtás közvetlenül nem

vezetett eredményre és a végrehajtást szüneteltetik, az

óvatosság elvéből következően a behajthatatlanság -

nemleges foglalási jegyzőkönyv alapján - vélelmezhető),

b) amelyet a hitelező a csődeljárás, a felszámolási eljárás,

az önkormányzatok adósságrendezési eljárása során

egyezségi megállapodás keretében elengedett,

c) amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás

(nyilatkozat) szerint nincs fedezet,

Rezsabek Angéla 93


10. behajthatatlan követelés: az a követelés,

d) amelyre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben

átvett eszköz nem nyújt fedezetet,

e) amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással, a végrehajtással kapcsolatos

költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével (a fizetési meghagyásos eljárás, a

végrehajtás veszteséget eredményez vagy növeli a veszteséget), amelynél az adós nem lelhető fel, mert a

megadott címen nem található és a felkutatása „igazoltan” nem járt eredménnyel,

f) amelyet bíróság előtt érvényesíteni nem lehet,

g) amely a hatályos jogszabályok alapján elévült.

A behajthatatlanság tényét és mértékét bizonyítani kell.

Rezsabek Angéla 94

Rezsabek Angéla 95

Elengedett vevőkövetelés




Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés

értékvesztés

90 -90 +90

Elengedett követelés, amelyre 90%-ban értékvesztést

számoltak el

Vevőkövetelés

értékvesztés

Vevőkövetelés 90 0 0


Rezsabek Angéla 96

Behajthatatlan vevőkövetelés




Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés

értékvesztés

90 -90 +90

Behajthatatlan követelés, amelyre 90%-ban értékvesztést

számoltak el

Vevőkövetelés

értékvesztés

Vevőkövetelés 90 0 0

Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés 10 -10 -90

Konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz,

szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó utólag adott

(fizetendő) engedmény

SZÁMLÁZOTT NEM SZÁMLÁZOTT

Áfa tv. 170. § előírásainak

megfelelő számlával egy

tekintet alá eső okirat alapján

Számviteli bizonylat alapján

Értékesítés

árbevétele

Vevő-

követelés

Egyéb

ráfordítás

Egyéb r.l.

kötelezettség

Fizetendő áfa Vevő-

követelés

Rezsabek Angéla 97

Rezsabek Angéla 98

Engedmény beszámítása

Beszámítási jegyzőkönyv dátuma:

2018. február 28.

2017. IV. negyedévére vonatkozó helyesbítő

számlák egyenlegének összegéről

2017...hó…nap Ért. árbevétele Vevőkövetelés

2017. ..hó…nap Fizetendő áfa Vevőkövetelés

Rezsabek Angéla 99



2018. február 28.

2017. IV. negyedévére vonatkozó adott mennyiségi

engedmény összegéről (helyesbítő számla nélkül)

2017.12.31. Egyéb

ráfordítás

Egyéb rövid

lejáratú kötelez.

2018.02.28. Egyéb rövid

lejáratú kötelez.

Vevőkövetelés

Rezsabek Angéla 100



2018. február 28.

2017. IV. negyedévére vonatkozó adott skontó

összegéről (helyesbítő számla nélkül)

2018.02.28. Pénzügyi műv.

ráfordítása


Vevőkövetelés

• T Egyéb ráfordítás

• T Fiz. áfa

Eladó 1.

Eladó 2.

Vevő1. • - K Egyéb bevétel

• - K Előz. áfa

Vevő 2.

Közvetett pénz-visszatérítési akció

keretében adott (fizetendő) engedmény


Milyen bizonylat, adat szükséges?

a pénz átutalásáról vagy a készpénz kifizetéséről szóló

bizonylat

a pénzvisszatérítésre jogosult nevére szóló, a

pénzvisszatérítésre jogosító ügylet teljesítését tanúsító

számla másolati példánya, amely egyértelműen igazolja,

hogy az adott ügylet belföldön teljesített adóköteles

ügylet (a pénzvisszatérítésre jogosult nevén, lakcímén

kívül szükséges az adóalany adószáma )

Bizonyítani kell, hogy a visszatérítendő összeg kisebb,

mint bármely vásárlásösztönzési program keretében

adott engedmény matematikai arányosítással számított

összege



Egy üzleti évet érint a pénzvisszatérítés?

Amennyiben 2018-ban mérlegkészítésig döntenek az

összegéről, de egy 2017. évi gazdasági eseményhez

kapcsolódik:

2017. 12.31. Egyéb ráfor-

dítás

Rövid lej.

köt.

100

2018. átutalás

napja

Rövid lej. köt. Bank-

számla

100

Fizetendő áfa Bank-

számla

27

Az államháztartás egyes alrendszereivel (a központi

kormányzat, az elkülönített állami pénzalapok, a

helyi önkormányzatok, a társadalombiztosítás

költségvetéseivel), az Európai Unió különböző

pénzügyi alapjaival (pénzügyi forrásaival)

elszámolt – a bekerülési érték részét nem képező,

illetve a költségek között el nem számolható –

adók, díjak, illetékek, hozzájárulások tárgyévre

bevallott, fizetett, illetve fizetendő összege.


Köszönöm megtisztelő figyelmüket!!!


Documents

Üzemi, üzleti eredmény csökkentő tételek...Szt. 78 (2) Anyagköltségként az üzleti évben felhasznált vásárolt anyagok bekerülési (értékvesztéssel csökkentett, az