Noul Cod Fiscal - 64 Modificari160115150817

8/16/2019 Noul Cod Fiscal - 64 Modificari160115150817

http://slidepdf.com/reader/full/noul-cod-fiscal-64-modificari160115150817 1/10

RAPORT SPECIAL

www rs ro

CODUL

FISCAL2016



Lucrare editata de: RENTROP & STRATON

Grup de Editura si Consultanţa in Afaceri

Presedinte: George Straton

Director General: Octaian !re"an

Director Creaţie#Producţie: Cristina Straton

Director Econo$ic: %ariana Neţoiu

Toate drepturile reerate' Nicio parte din aceasta lucrare nu poate fi reprodusa( ar)iata

sau trans$isa su" nicio for$a si prin niciun fel de $i*loace( $ecanice sau electronice(

fotocopiere( inregistrare audio sau ideo( fara per$isiunea in scris din partea editorului'

Autorii sau editorii nu sunt responsa"ili pentru nicio pierdere ocaionata reunei

persoane fiice sau *uridice care acţioneaa sau se a"ţine de la acţiuni ca ur$are a citirii$aterialelor pu"licate in aceasta lucrare'

Serviciul Clienţi: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99; e-mail: [email protected].



Codul Fiscal 2016 - 64 de modificări

Modificări impozit pe profit1. A fost introdusă o prevedere specifică în noul Cod fiscal conform căreia erorile contabile carese vor corecta prin contul de profit şi pierdere nu vor determina necesitatea depunerii dedeclaraţii rectificative pentru impozit pe profit.

2. Metoda de calcul a bazei pentru determinarea cheltuielilor cu protocolul deductibile şi arezervei legale ce poate fi dedusă a fost simplificată în sensul că au fost eliminate a!ustările cuveniturile neimpozabile şi cheltuielile aferente acestor venituri.

". Curgerea prescrip#iei în cazul contribuabililor care au optat pentru un an fiscal distinct de cel

calendaristic se a!ustează în func#ie de finele anului fiscal.

$. %n ceea ce priveste veniturile neimpozabile pentru &'()uri se observă că apar noi persoanescutite* învă#ăm+ntul preuniversitar ,conform &-( /02/1 i noi tipuri de venituri ,venituriledin închirieri de spa#ii publicitare venituri din dob+nzi ob#inute de casele de a!utor reciproc.

. 3educerile nu se recalculează în caz de nerealizare a obiectivelor proiectului de cercetare)dezvoltare.

Cheltuieli deductibile, deductibile limitat sau nedeductibile4. Cheltuielile care înainte erau men#ionate e5pres drept deductibile integral ,reclamă publicitatemar6eting formare profesională etc. sunt eliminate din te5tul Codului dar se vor prelua caatare în 'orme.

7. 8aza de calcul pentru protocol se simplifică procentul de 29 urm+nd să se aplice asupra profitului contabil ,: cheltuieli ;nstitu#ie <ublice : cheltuieli protocol.

=. <e l+ngă perisabilită#i se prevăd ca deductibile scăzămintele i pierderile rezultate dinmanipulare0depozitare potrivit legii.

>. ?unt men#ionate e5pres ca deductibile voucherele de vacan#ă acordate de anga!atori potrivitlegii.

1/. ?unt eliminate limitările de deductibilitate pentru cheltuielile efectuate în numele unui anga!atla schemele de pensii facultative ,în prezent limitate la $// de euro i pentru primele deasigurare voluntară de sănătate ,în prezent limitate la 2/ de euro.



11. Crete limita de deductibilitate pentru cheltuieli sociale de la 29 la 9 ,sunt incluse e5plicit itichetele cadou.

12. 3in noua formulare reiese mult mai clar faptul că se pot acorda cadouri în bani sau în natură isalaria#ilor ,fără copii.

1". 3acă anterior erau acoperite de enumerare cheltuielile de tratament i odihnă ,interpret+ndu)secă odihna fără tratament nu e cheltuială socială forma de anul acesta vorbete despre o sferămult mai permisivă ,contravaloarea serviciilor turistice i0sau de tratament inclusiv transportulacordate de anga!ator pentru salariaţii proprii şi membrii lor de familie.3e asemenea se acceptă i alte cheltuieli cu caracter social ,nenominalizate dacă sunt efectuateîn baza contractelor colective de muncă sau ca noutate în baza unui regulament intern.

1$. ?unt deductibile integral cheltuielile cu stocuri sau mi!loace fi5e care sunt* degradate calitativ i pentru care se face dovada distrugerii ,prevedere importată din zona @AB bunuri e5pirate ,de

e5emplu acordate gratuit unor &'()uri pentru a fi utilizate în campanii sociale.

1. 'u se mai preiau condi#iile de formă de e5emplu condi#ia înregistrării în baza unui document !ustificativ respectiv condi#ia e5isten#ei unui contract a probării prestării efective i anecesită#ii prestării în cazul prestărilor de servicii.@otui vor fi nedeductibile cheltuielile cu servicii prestate de o persoană situată într)un stat cucare om+nia nu are încheiat un instrument !uridic în baza căruia să se realizeze schimbul deinformaţii dacă sunt efectuate ca urmare a unor tranzacţii calificate drept artificiale.

14. Cheltuielile de asigurare deductibile le vor include i pe cele pentru riscuri asociate activită#ii

contribuabilului ,anterior men#iunea din lege se referea doar la asigurări privind bunuri. Canoutate vor fi deductibile i pierderile înregistrate la scoaterea din eviden#ă a crean#elor pentrucare s)au încheiat contracte de asigurare.

17. <entru calculul creditului fiscal aferent cheltuielilor de sponsorizare limita aferentă cifrei deafaceri este e5tinsă de la /"9 la /9.

1=. %n cazul diferen#elor de curs valutar înregistrate pentru un leasing auto limita de /9 se aplicăasupra diferenţei nefavorabile dintre veniturile i cheltuielile din diferenţe de curs.

1>. ăm+n nedeductibile cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile dar se prevede un mod dedeterminare a lor c+nd evidenţa contabilă nu asigură informaţia necesară identificării acestorcheltuieli.

2/. ?e precizează că dob+nzile care sunt incluse în costul de achiziţie sau în costul de producţie alunui activ cu ciclu lung de fabricaţie potrivit reglementărilor contabile nu sunt supuselimitărilor de deductibilitate.



Provizioane/ ajustări pentru depreciere şi rezerve

21. ezerva legală deductibilă se va calcula doar în func#ie de profitul contabil.

22. 3educerile procentuale ,"/9 sau 1//9 ale a!ustărilor pentru deprecierea crean#elor nu mai #inseama dacă ini#ial crean#a a avut în contrapartidă un venit i nici dacă reprezintă strict crean#e)clien#i. Astfel vor e5ista deduceri i pentru a!ustări de*a Crean#e asupra unor alte persoane dec+t clien#i ,e5. debitori diveriB b Crean#e care nu au fost recunoscute ini#ial pe venit ,e5. partea care corespunde @A crean#e preluate etc..

2". ?e acordă deducere de 1//9 i a!ustării pentru deprecierea crean#elor la o persoană fizicăasupra căreia este deschisă procedura de insolven#ă ,reglementată recent prin Degea nr.1102/1.

2$. ?e adaugă o nouă categorie de a!ustări deductibile respectiv a!ustările pentru depreciereami!loacelor fi5e amortizabile constituite pentru situaţiile în care*a sunt distruse ca urmare a unor calamităţi naturale sau a altor cauze de forţă ma!orăB b au fost încheiate contracte de asigurare.

2. ?e modifică baza la care se constituie provizion deductibil pentru dezafectări demobilizăriinstala#ii dependin#e ane5e precum i pentru reabilitarea mediului i refacerea terenului.

24. -tilizarea rezervelor reprezent+nd facilită#i fiscale cu e5cep#ia distribuirii lor la lichidareasocietă#ii se vor trata drept elemente similare venitului la momentul utilizării.

%n forma anterioară se recalcula impozitul i se stabileau accesorii de la data aplicării legii.

Modificări impozit pe venit

Impozitul pe Venitul Micro

27. Cotele de impunere devin "9 sau 29 pentru 1 salariat i 19 pentru 2 sau mai mul#i salaria#i,conform &-( /02/1.

2=. Este introdusă o cotă redusă de 19 cu aplicabilitate limitată pentru primele 2$ luni ,la care seadaugă eventual i lunile rămase din trimestrul în care s)a împlinit termenul dacă seîndeplinesc mai multe condi#ii*a ?ocietatea are cel pu#in un anga!at cu normă întreagă ,sau mai mul#i cu timp par#ial carecumulează o normă întreagă. b 3urata societă#ii este de cel pu#in $= luni.c Ac#ionarii nu au mai de#inut ac#iuni la alte persoane !uridice.d <e durata a $= de luni ac#ionarii vechi nu înstrăinează ac#iunile nu intră noi ac#ionari



societatea nu se lichidează nu se dizolvă nu intră în inactivitate.

2>. <lafonul a crescut la 1//./// euro.

"/. ?e aduc modificări bazei impozabile astfel*a eniturile din provizioane0a!ustări pentru depreciere0pierdere de valoare se vor scădea din bază doar dacă provizioanele0a!ustările generate au fost recunoscute în contrapartidă cucheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabilB b ?unt eliminate din baza de impunere veniturile obţinute dintr)un stat străin cu care om+niaare încheiată CE3; dacă acestea au fost impozitate în statul străin devenind astfel posibilăevitarea dublei impuneri i în cazul societă#ilor care aplică acest regim de impozitareBc ?e adaugă la baza impozabilă i rezervele reprezent+nd facilită#i fiscale rezerva legală irezervele din reevaluare în aceleai situa#ii ,de reducere0anulare0utilizare în care ar fi fostimpozitate dacă societatea ar mai fi plătit impozit pe profit.

Impozitul pe Venit și Contribuții "1. Au fost introduse ca fiind venituri din salarii neimpozabile beneficii precum* hrana acordată de

anga!atori în condiţiile în care este interzisă introducerea alimentelor în incinta unităţii primelede asigurare voluntară de sănătate suportate de anga!atori în limita a $// euro anual pentrufiecare persoană utilizarea în scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile suntdeductibile în cota de /9.

"2. %n plus se ma!orează nivelul venitului lunar brut pentru care se acordă deducerea personală la1.// de lei.

"". Cota de cheltuieli deductibile fiscal în vederea stabilirii venitului net din drepturi de proprietateintelectuală i cedarea folosin#ei bunurilor crete la $/9.

"$. ?toc6 option plan F un program ini#iat în cadrul unei persoane !uridice ale cărei valori mobiliaresunt admise la tranzac#ionare pe o pia#G reglementatG sau tranzac#ionate în cadrul unui sistemalternativ de tranzac#ionare prin care se acordă anga!a#ilor administratorilor i0sau directoriloracesteia sau ai persoanelor !uridice afiliate ei prevăzute la pct. 24 lit. c si d dreptul de aachizi#iona la un pre# preferen#ial sau de a primi cu titlu gratuit un număr determinat de valorimobiliare emise de entitatea respectivG.

". 'oi categorii de venituri asimilate veniturilor din salarii*a remuneraţia obţinută de membrii directoratului de la societăţile administrate Hn sistem dualistşi ai consiliului de supraveghere precum şi drepturile cuvenite managerilor Hn baza contactuluide managementB b remuneraţia brută primită pentru activitatea prestată de zilieri.

"4. ;ndemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură impozabile primite e5clusiv în perioada



delegării ,nu şi a detaşărilor sau alte tipuri de deplasări Hn altă localitate ,Hn omInia şi Hnstrăinătate vor fi considerate venituri aferente lunii Hn care se aprobă decontul i nu aferentelunii în care acestea se plătesc salariatuluiB

"7. 8eneficiază de plafon neimpozabil i administratorii managerii directorii care nu au contractde muncă. <lafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de12 ore consider+ndu)se fiecare 2$ de ore c+te o zi deplasare.

"=. ?e modifică regula generală de deductibilitate în linia modificării de la titlul ;; ) ;mpozitul pe profit. Astfel vor fi considerate deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfăurăriiactivită#ii economice fa#ă de forma curentă în care sunt deductibile cheltuielile aferenteveniturilor. 'atura deductibilă a unei cheltuielii se va aprecia independent de realizarea sauinten#ia de realizare a unui venit aspect care a dat natere în trecut la abuzuri în practica decontrol.

">. %n 3eclaraţia privind venitul realizat ,formular 2// contribuabilul nu va mai lua în calcululvenitului net anual contribu#iilor sociale obligatorii plătite acestea urm+nd a fi deduse de cătreorganul fiscal competent la emiterea 3eciziei de impunere.

$/. Contribu#ia de asigurări sociale*a ?e elimină e5ceptarea de la plata CA? pentru anga!atiB b CA? se va datora la venitul net realizat de către contribuabil ,fa#ă de venitul declarat în prezentBc <lăţile anticipate trimestriale de CA?* se vor face doar la "9 din c+ştigul salarial mediu brutB în $ rate egale p+nă la data de 2 inclusiv a ultimei luni din trimestruB

d 3acă venitul realizat e sub minim CA? plătită în timpul anului nu se restituieBe ?e elimină e5ceptarea de la plata CA? pentru anga!a#iBf CA? se va datora la norma de venit* 1/9 implicit sau 24"9 prin op#iune pentru a beneficia de stagiul complet de cotizare.

Impozitul pe Venitul erezidenților

$1. <ersoanele fizice nerezidente ce obţin venituri at+t din om+nia c+t şi din afara om+niei vor plăti impozit pe aceste venituri încep+nd cu data de la care devin rezidente fiscal în om+nia.

<ersoana fizică nerezidentă care a îndeplinit pe perioada şederii în om+nia condiţiile derezidenţă va fi considerată rezidentă fiscal p+nă la data la care aceasta părăseşte ţara.

$2. ?e elimină din defini#ia redeven#ei plă#ile pentru dreptul de folosin#ă în legătură cu orice bunmobil ,rent)a)car e5tern închirieri de echipamente de agrement etc.. %n plus se prevede e5prescă nu sunt redeven#e plăţile pentru utilizarea serviciilor de telecomunicaţii din acordurile deroaming a frecven#elor radio a comunicaţiilor electronice între operatori.



$". 3eclaraţia informativă privind impozitul reţinut şi plătit pentru veniturile cu regim de reţinere lasursă0venituri scutite pe beneficiari de venit nerezidenţi se va depune în format electronicîncep+nd cu anul 2/14.

$$. ?e introduce un nou articol cu privire la entităţile nerezidente constituite conform legislaţieiunui stat străin care desfăşoară activitate sau obţin venituri în om+nia.a dacă asocierea nu este considerată rezidentă fiscal în statul în care este înregistrată îi suntaplicabile regulile menţionate anterior dacă cel puţin unul dintre asociaţii nerezidenţi desfăşoarăactivitate în om+nia printr)un sediu permanent sau obţine venituri pentru care om+nia aredrept de impunereB b dacă asocierea este considerată rezidentă fiscal în statul în care este înregistrată aceasta nueste considerată transparentă fiscal în om+nia si va impusă pentru profitul impozabil0venitul brut care îi revine acestei asocieri potrivit Conven#iei0Cod fiscal F @itlul ;;.

$. ?e reduce de la 149 la 9 cota de impozit pe dividende distribuite către persoane fizice i

!uridice rom+ne precum i către nereziden#i.

$4. C+nd nu s)a putut prevede ini#ial că activitatea nerezidentului în om+nia se va întinde pe maimult de 4 luni sau termenul prevăzut de Conven#ie veniturile i cheltuielile din anul anteriorînregistrării se vor lua în calcul la determinarea impozitului din anul înregistrării. ;mpozitelere#inute nerezidentului la sursă se scad din impozitul pe profit datorat de sediul permanent.

Modificări TVA$7. Cota standard de @A va fi redusă la 2/9.

$=. %ncep+nd cu 1 ianuarie 2/14 autorită#ile fiscale i alte autorită#i na#ionale trebuie să #ină cont de !urispruden#a Cur#ii de Justi#ie a -niunii Europene ,KCJ-EL.

$>. ?e aplică ta5area inversă pentru livrarea de cladiri păr#i de clădire i livrarea de terenuri pentrua căror livrare se aplică regimul de ta5are prin efectul legii sau prin op#iune numai dacă at+tfurnizorul c+t i beneficiarul sunt înregistra#i în scopuri de @A.

/. Cota @A se modifica la 9 ,anterior >9 pentru livrările de manuale colare căr#i ziare

reviste acces la castele muzee evenimente culturale grădini zoologice şi botanicecinematografe evenimente sportive ,nou.

1. aloarea ma5imă a locuin#elor eligibile pentru 9 este ma!orată de la "=/./// lei la $/./// lei

2. ?e introduce ta5area inversă pentru livrarea aurului de investi#ii i temporar p+nă la "1decembrie 2/1= i pentru livrarea de telefoane mobile tablete <C laptop)uri console de !ocurişi a dispozitivelor cu circuite integrate.



". C+nd la furnizor s)a stabilit @A suplimentar se prevede că beneficiarul are dreptul ladeducerea ta5ei înscrisă în factura de corec#ie emisă de furnizor în cel mult un an de la data primirii facturii de corec#ie chiar dacă termenul de prescrip#ie s)a împlinit.

$. Este introdusă o prevedere referitoare la baza de impozitare în cazul bunurilor al căror termende consum a e5pirat ,de e5emplu bunuri acordate gratuit către &'()uri pentru campaniisociale.%n plus este permisă a!ustarea bazei de impozitare a @A i la punerea în aplicare a unui plan dereorganizare a clientului ,admis şi confirmat prin sentinţă prin care crean#a este modificată saueliminată ,anterior doar în cazul falimentului.

. <ersoana impozabilă poate renun#a la cererea de rambursare a @A prin depunerea uneinotificări la organul fiscal competent p+nă la data comunicării deciziei de rambursare sau adeciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală.

4. Este e5tinsă defini#ia bunurilor de capital la nivelul tuturor activelor fi5e indiferent dacă duratanormală de utilizare a acestora stabilită pentru amortizarea fiscală este mai mică de ani.3e asemenea bunurile imobile sunt bunuri de capital chiar dacă sunt reflectate ca stocuri.

7. Casarea bunurilor de capital este eliminată din categoria evenimentelor care generează obliga#iide a!ustare a @A deductibilă aferentă achizi#iei acestora.

=. C+nd este obligatorie a!ustarea bazei impozabile dar furnizorul nu emite factura de corec#ie se prevede faptul că beneficiarul este obligat să emită o autofactură în vederea a!ustării ta5ei

deductibile cel t+rziu p+nă în cea de)a 1)a zi a lunii următoare celei în care au intervenitevenimentele respective.

Tae locale>. ;mpozit în func#ie de destina#ia cladirilor* reziden#iale nereziden#iale i mi5te*

a reziden#iale ,de#inute de persoana fizică sau persoană !uridică //=9 ) /29 val. imp. aclădiriiB b nereziden#iale ,de#inute de persoană fizică sau persoană !uridică /29 ) 1"9 val. imp. aclădiriiB

c mi5tă* aflate în proprietatea persoanelor fizice impozitul se calculează în func#ie desuprafe#ele utilizate în cele 2 scopuri.

4/. 'oi procente pentru diminuarea valorii impozabile în funcţie de vechimea clădirii*a /9 pentru clădiri mai vechi de 1// de aniB b "/9 pentru clădiri mai vechi de / de ani ,în 2/1 procentul a fost de 2/9Bc 1/9 pentru clădiri mai vechi de "/ de ani ,răm+ne neschimbat.



41. ;mpozitul pe teren nu mai face obiectul scutirii suprafeţei de teren asupra căreia este construităo clădire.<entru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv consiliul local poate ma!ora impozitul pe teren cu p+nă la //9 încep+nd cu al ")lea an ,la fel i la clădiri.

42. ;mpozitul pe mi!loacele de transport se reduce la /9 pentru automobilele tip hibrid iarelectricele şi automobilele ?econd Nand înregistrate ca stoc de marfă sunt scutite de impozit.

4". @a5a hotelieră este eliminată încep+nd cu 1 ianuarie 2/14.

4$. ;mpozitul pe construcţii va fi eliminat încep+nd cu 1 ianuarie 2/17.<entru anul 2/14 impozitul pe construc#ii nu va fi datorat pentru construc#iile agricole.

Documents

Noul Cod Fiscal - 64 Modificari160115150817