NIA 220 EXPO.ppt

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

1/54

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

220 CONTROL DE CALIDADPARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOSFINANCIEROS

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

2/54

Contenido

• Vigencia

• Objeti o!

• A!"ecto! #e$e ante!

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

3/54

Vigencia

En vigor para auditorías de estados financieros deejercicios que comiencen en o después del %& dedicie'b#e de 200( .

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

4/54

Objeti o!)

Implementar procedimientos de control de calidad a niveldel trabajo que proporcionen al auditor seguridadrazonable de que:

a) La auditoría cumple con las normas profesionales losrequisitos legales de regulaci!n aplicables"

b) El dictamen emitido por el auditor es el apropiado en las

circunstancias.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

5/54

A!"ecto! #e$e ante!

El socio de trabajo deber# asumir la #e!"on!abi$idad por laca$idad gene#a$ de cada trabajo de auditoría al que se asignedic$o socio.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

6/54

Re*+i!ito! ,tico! #e$e ante!

%oda la auditoría el socio del trabajo debe permaneceralerta" mediante la observaci!n con investigacionescuando sea necesario a la evidencia de inc+'"$i'iento de los requisitos éticos relevantes por parte de losmiembros del equipo de trabajo

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

7/54


&i llegan a la atenci!n del socio del trabajo" asuntos queindiquen que los miembros del equipo de trabajo no $ancumplido con los requisitos éticos relevantes" en consultacon otros socios de la firma" deber# determinar la acci!n

apropiada

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

8/54


El socio de trabajo deber# formar una conclusi!n sobreel cumplimiento de los requisitos de independenciaaplicables a la auditoría. 'l $acerlo deber#:

a) (btener informaci!n relevante de la firma " en sucaso de firmas de la red" para identificar evaluarcircunstancias relaciones que crean amenazas a laindependencia.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

9/54


b) Evaluar informaci!n sobre incumplimientos identificados"si los $a " de las políticas procedimientos deindependencia de la firma para determinar si crean unaamenaza a la independencia de la auditoría

c) Emprender la acci!n apropiada para eliminar estasamenazas o reducirlas a un nivel aceptable aplicando

salvaguardas" o si lo considera apropiado" retirarse deltrabajo" si es posible conforme a la Le u otras regulaciones.El socio de trabajo est# obligado a informar a la firmacualquier incapacidad para determinar la acci!n apropiada

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

10/54

De-inicione!

Socio de$ t#abajo)

El socio u otra persona de la firma que es responsable del

trabajo de auditoría su desempe*o" del dictamen del auditorque se emite en nombre de la firma" quien" cuando serequiere" tiene la autoridad apropiada de un organismoprofesional legal o de regulaci!n.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

11/54

De-inicione!

Re i!i.n de cont#o$ de ca$idad de$ t#abajo)

+n proceso dise*ado para proporcionar una evaluaci!n

objetiva" en o antes de la fec$a del dictamen del auditor" delos juicios importantes $ec$os por el equipo del trabajo delas conclusiones a las que llegaron al formular el informe delauditor.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

12/54

De-inicione!

Re i!o# de$ cont#o$ de ca$idad de$ t#abajo)

+n socio" otra persona de la firma" una persona e,terna concalificaciones adecuadas" o un equipo compuesto por estaspersonas" con e,periencia autoridad suficientes apropiadas para evaluar de una manera objetiva" los juiciosimportantes $ec$os por el equipo del trabajo las

conclusiones a las que llegaron al formular el dictamen delauditor.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

13/54

De-inicione!

E*+i"o de$ t#abajo)

%odos los socios el personal asistente que desempe*a el

trabajo de auditoría" cualesquiera de las personascontratadas por la firma o por una firma de la red quedesempe*en procedimientos de auditoría en el trabajo. Estoe,clu e a un e,perto contratados por la firma o una firma dela red.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

14/54

De-inicione!

Fi#'a)

+n profesionista independiente" sociedad" corporaci!n u otraentidad de -ontadores rofesionales.

In!"ecci.n)

En relaci!n con trabajos de auditoría terminados" losprocedimientos dise*ados para proporcionar evidencia delcumplimiento de los equipos del trabajo con las políticas

procedimientos de control de calidad de la firma

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

15/54

De-inicione!

Entidad *+e coti/a en bo$!a)

+na entidad cu as acciones" valores o deuda se cotizan o

est#n listadas en una bolsa de valores reconocida" o senegocia bajo las regulaciones de una bolsa de valoresreconocida u otro organismo equivalente

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

16/54

De-inicione!

Monito#eo)

+n proceso que comprende una contin+a consideraci!n

evaluaci!n del sistema de control de calidad de la firma"inclu endo una inspecci!n peri!dica de una selecci!n detrabajos terminados" dise*ado para facultar a la firma aobtener seguridad razonable de que su sistema de control decalidad est# operando de manera efectiva

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

17/54

De-inicione!

Fi#'a de $a #ed)+na firma o entidad que pertenece a una red.

Red)

+na estructura ma or" cu o objetivo:

/ Es la cooperaci!n

/ Es" claramente" compartir utilidades o costos o compartepropiedad" control o administraciones comunes" políticas procedimientos de control de calidad comunes" estrategia com0nde negocios" el uso de un nombre de marca com0n" o una parte

importante de recursos profesionales.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

18/54

De-inicione!

Socio)

-ualquier persona con autoridad para vincular a la firma respectodel desempe*o de un trabajo de servicios profesionales

Pe#!ona$)

&ocios personal asistente.

No#'a! "#o-e!iona$e!)

1ormas Internacionales de 'uditoría 21I') requisitos éticosrelevantes.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

19/54

De-inicione!

Re*+i!ito! ,tico! #e$e ante!)

3equisitos éticos a los que est# sujeto el equipo de trabajo el revisor delcontrol de calidad. (rdinariamente las partes ' 4 del -!digo del I5'-

Pe#!ona$ de a!i!tente!1 !ta-- )

rofesionales" que no sean los socios" inclu endo cualesquier e,pertos quela firma emplee.

Pe#!ona e3te#na con ca$i-icacione! adec+ada!)

+na persona e,terna a la firma con las capacidades competencia paraactuar como socio del trabajo.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

20/54

20

MATERIAL DE APLICACI4N 5 OTRO MATERIAL E6PLICATIVO

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

21/54

Si!te'a de cont#o$ de ca$idad 7 -+nci.n de $o!e*+i"o! de t#abajo

El sistema de control de calidad inclu e políticas procedimientos que tratan cada uno de los elementos

siguientes:

3esponsabilidad de los dirigentes por la calidad dentro de la firma

3equisitos éticos relevantes

'ceptaci!n continuaci!n de las relaciones de clientes de trabajos específicos

3ecursos $umanos

6esempe*o del trabajo

7onitoreo

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

22/54

De"endencia de$ !i!te'a de cont#o$ de ca$idadde $a -i#'a

' menos que la firma u otras partes sugieran lo contrario" elequipo de trabajo puede depender del sistema de control decalidad de la firma en relaci!n con" por ejemplo:

-ompetencia del personal" mediante reclutamiento entrenamiento formal

Independencia mediante la acumulaci!n comunicaci!n deinformaci!n relevante sobre independencia

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

23/54

De"endencia de$ !i!te'a de cont#o$ de ca$idadde $a -i#'a

-onservaci!n de relaciones de clientes a través desistemas de aceptaci!n continuaci!n

'd$esi!n a requisitos legales de regulaci!n aplicablesmediante el proceso de monitoreo

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

24/54

Re!"on!abi$idad de $o! di#igente! "o# $a ca$idaden $a! a+dito#8a!

Las acciones del socio de trabajo los mensajes apropiadosa los otros miembros del equipo de trabajo" sobre tomarresponsabilidades por la calidad general en cada trabajo deauditoría" enfatizan:

a) La importancia para la calidad de auditoría

b) El $ec$o de que la calidad es esencial en el desempe*o detrabajos de auditoría

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

25/54


El -!digo del I5'- establece los principios fundamentales dela ética profesional" que inclu en:

a) Integridad.

b) (bjetividad.

c) -ompetencia profesional cuidado debido.

d) -onfidencialidad.

e) -onducta profesional.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

26/54

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

27/54


c) +na entidad controlada por esas partes mediantepropiedad" administraci!n u otros medios.

El c!digo I5'- también da lineamientos respecto de lostérminos 8red9 8firma red9.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

28/54

A'ena/a! a $a inde"endencia

-uando se detecten amenazas a la independencia el sociodel trabajo reporta a las personas relevantes de la firma paradeterminar la acci!n apropiada" que puede ser eliminar laactividad o interés que crea la amenaza" o retirarse del trabajode auditoría cuando ello es posible bajo la le o regulaci!naplicable.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

29/54

A'ena/a! a $a inde"endencia9Secto# ":b$ico

7edidas estatutarias pueden disponer salvaguardas paraauditores del sector p0blico" sin embargo pueden necesitar"dependiendo de los términos del mandato en una jurisdicci!nparticular" adaptar su enfoque para promover el cumplimientode esta 1I'. Esto puede incluir" cuando el mandato nopermita el retiro del trabajo" una#e e$aci.n por medio de un#e"o#te ":b$ico " de las circunstancias que $a an surgido" lascuales" si fueran en el sector privado" llevarían al auditor a

retirarse.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

30/54

Ace"taci.n 7 contin+aci.n de $a! #e$acione! dec$iente! 7 de t#abajo! de a+dito#8a e!"ec8-ico!

Inc$+7e con!ide#a#)

La integridad de los due*os principales" de la administraci!n clave de los encargados del gobierno corporativo de la entidad.

&i el equipo del trabajo es competente para desempe*ar el trabajode auditoría inclu e tiempo recursos.

&i la firma el equipo del trabajo pueden cumplir con los requisitoséticos relevantes.

'suntos importantes que $a an surgido durante el trabajo deauditoría actual o el anterior" sus implicaciones para lacontinuaci!n de la relaci!n

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

31/54

Ace"taci.n 7 contin+aci.n de $a! #e$acione! de c$iente! 7de t#abajo! de a+dito#8a e!"ec8-ico!9

En el !ecto# ":b$ico " los auditores pueden ser nombradosconforme a disposiciones estatutarias. En consecuencia la 'ceptaci!n continuaci!n de las relaciones de clientes detrabajos de auditoría pueden no ser relevantes. &in embargo" lainformaci!n reunida como resultado del proceso descrito puede servaliosa a los auditores del sector p0blico para la valoraci!n delriesgo llevar a cabo las responsabilidades de informaci!n.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

32/54

A!ignaci.n de e*+i"o! de t#abajo

+n equipo de trabajo inclu e a una persona que usa supericia en un #rea especializada de contabilidad" auditoría"

contratado o empleado por la firma" si lo $a " quiendesempe*a procedimientos de auditoría en el trabajo. &inembargo no es miembro del equipo de trabajo si suinvolucramiento es s!lo para consulta

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

33/54


Las capacidades la competencia apropiadas del equipo deltrabajo como un todo" inclu en:

Entendimiento e,periencia pr#ctica en trabajos de auditoríade naturaleza complejidad similares a través delentrenamiento participaci!n apropiados.

Entendimiento de las normas profesionales de los requisitoslegales de regulaci!n aplicables.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

34/54


ericia técnica" inclu endo pericia en tecnología de lainformaci!n relevante #reas especializadas de contabilidad

auditoría.

-onocimiento de industrias relevantes en las que opere elcliente.

-apacidad para aplicar el juicio profesional.

Entendimiento de las políticas procedimientos de control decalidad de la firma.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

35/54

A!ignaci.n de e*+i"o! de t#abajo9Secto# ":b$ico

En el sector p0blico" la competencia adicional apropiadapuede incluir la $abilidad necesaria para ejecutar el mandato

de auditoría en una jurisdicci!n particular. Esto puede incluirel entendimiento de los acuerdos de informaci!n aplicables"inclu endo informar a la legislatura u otro !rgano de mando oen el interés p0blico. En este sector podría incluirse" porejemplo la auditoría de desempe*o o una evaluaci!n integraldel cumplimiento con la le " regulaci!n u otra autoridad prevenir detectar fraude corrupci!n.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

36/54

De!e'"e;o de$ t#abajo

La direcci!n del equipo de trabajo implica informar a susmiembros sobre asuntos como:

&us responsabilidades.

La responsabilidad de los socios.

Los objetivos del trabajo a desempe*ar.

La naturaleza del negocio de la entidad.

'suntos relacionados con el riesgo.

roblemas que puedan surgir.

El enfoque detallado para el desempe*o del trabajo.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

37/54


El trabajo en equipo el entrenamiento apropiados a udan alos miembros menos e,pertos a entender con claridad losobjetivos del trabajo asignado

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

38/54


La supervisi!n inclu e:

3astrear el avance del trabajo de auditoría.

-onsiderar las capacidades competencia de los miembrosdel equipo de trabajo en lo individual" inclu endo si tienesuficiente tiempo para realizar su trabajo" si entiende susinstrucciones si el trabajo se est# realizando de acuerdo conel enfoque planeado

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

39/54


'tender los problemas importantes que surjan durante eltrabajo de auditoría" considerar su importancia modificar elenfoque planeado de manera apropiada

Identificar los asuntos para consulta o consideraci!n de losmiembros mas e,perimentados del equipo de trabajo de

'uditoría

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

40/54

Re i!ione!

4ajo la 1I-- " las políticas procedimientos deresponsabilidad de la revisi!n se determina sobre la base deque el trabajo de los miembros del equipo con menose,periencia es revisado por miembros de ma or e,periencia.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

41/54

Re i!ione!

La revisi!n consiste de la consideraci!n de si" por ejemplo:

El trabajo se $a desempe*ado de acuerdo a las normasaplicables.

&e $an presentado a consideraci!n adicional los asuntosimportantes

;an tenido lugar las consultas apropiadas si lasconclusiones resultantes se $an documentado eimplementado

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

42/54

Re i!ione!

;a necesidad de revisar la naturaleza" oportunidad e,tensi!n del trabajo desempe*ado

El trabajo desempe*ado soporta las conclusiones alcanzadas si se documenta de manera apropiada

La evidencia que se obtuvo es suficiente apropiada parasoportar el dictamen del auditor

&e $an logrado los objetivos de los procedimientos del trabajo

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

43/54

Re i!ione!

3evisiones oportunas por el socio del trabajo" permiten que se#e!+e$ an los asuntos importantes a su satisfacci!n en oante! de $a -ec

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

44/54

Con!ide#acione! #e$e ante!-uando se usa a un miembro del equipo de trabajo conpericia en un #rea especializada de contabilidad o auditoría"su direcci!n" supervisi!n revisi!n del trabajo puede incluirasuntos como:

'cordar con él" la naturaleza" alcance objetivos de sutrabajo las funciones respectivas la naturaleza"oportunidad e,tensi!n de la comunicaci!n entre él otrosmiembros del equipo del trabajo.

Evaluar lo adecuado del trabajo de ese miembro inclu endo larelevancia lo razonable de los resultados o conclusiones deese miembro su uniformidad con otra evidencia de auditoría.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

45/54

Con!+$ta!+na consulta efectiva sobre asuntos técnicos" éticos u otros en la firma" ofuera de ella" puede lograrse cuando:

&e da a los consultados todos los $ec$os relevantes que le permitanproporcionar un consejo informado

Los consultados tienen el conocimiento" antig=edad e,perienciaapropiados.

uede ser apropiada la consulta fuera de la firma" por ejemplo" cuando la

firma carezca de recursos internos apropiados" ueden aprovec$ar losservicios de asesoría de otras firmas" organismos profesionales deregulaci!n" u organizaciones comerciales que presten servicios relevantesde control de calidad

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

46/54

Re i!i.n de cont#o$ de ca$idad de$ t#abajo

Te#'ina#$a ante! de -ec?? requiere que el dictamen del auditor no se fec$eantes de $aber obtenido evidencia apropiada de auditoría quesoporte su opini!n sobre los estados financieros. Enauditorías de entidades que cotizan en casa de bolsa ocuando un trabajo cumple con los criterios para una revisi!nde control de calidad del trabajo" esta revisi!n a uda alauditor a determinar si $a obtenido suficiente evidenciaapropiada de auditoría.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

47/54

Re i!i.n de cont#o$ de ca$idad de$ t#abajo

-onducir la revisi!n de control de calidad del trabajo demanera oportuna en etapas apropiadas durante el trabajopermite que se resuelvan con prontitud asuntos importantes asatisfacci!n del revisor en o ante! de la fec$a del dictamendel auditor.

N # $ / 1 3 !i 7 " # id d d $

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

48/54

Nat+#a$e/a1 e3ten!i.n 7 o"o#t+nidad de $a#e i!i.n de$ t#abajo

ermanecer alerta ante los cambios de circunstancias permiteal socio de trabajo identificar situaciones en las que seanecesaria una revisi!n del control de calidad" a0n cuando alinicio del trabajo no se requiriera.

La e,tensi!n de este trabajo puede depender de lacomplejidad del trabajo" de si la entidad cotiza en bolsa" delriesgo de que el dictamen pudiera no ser el apropiado en lascircunstancias. Esta revisi!n no reduce la responsabilidad delsocio de trabajo de auditoría su desempe*o.

R i!i d # $ d $id d d $ # b j d

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

49/54

Re i!i.n de cont#o$ de ca$idad de$ t#abajo deentidade! *+e coti/an en bo$!a

(tros asuntos relevantes de estas revisiones inclu en:

3iesgos importantes identificados durante el trabajo.

@uicios $ec$os" particularmente" con respecto a importanciarelativa riesgos importantes

La importancia disposici!n de presentaciones err!neascorregidas sin corregir identificadas durante la auditoría.

Los asuntos para comunicar a la administraci!n a losencargados del gobierno corporativo " cuando sea aplicable"otras partes como los organismos de regulaci!n.

R i!i d # $ d $id d d $ # b j 9

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

50/54

Re i!i.n de cont#o$ de ca$idad de$ t#abajo9Con!ide#acione! a$ !ecto# ":b$ico

En el sector p0blico" el auditor nombrado por estatutos puedeactuar en una funci!n equivalente a la del socio del trabajocon responsabilidad general por las auditorías del sectorp0blico. En estas circunstancias" cuando sea necesario" laselecci!n del revisor inclu e considerar la independenciarespecto de la entidad auditada su capacidad paraproporcionar una evaluaci!n objetiva.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

51/54

Monito#eo

La 1I-- requiere que la firma establezca un proceso demonitoreo que le proporcione seguridad razonable de que laspolíticas procedimientos relativos al control de calidad sonrelevantes" adecuados est#n operando de manera efectiva.

-onsiderar las deficiencias que pueden afectar al trabajo deauditoría" el socio del trabajo puede tomar en consideraci!nlas medidas que tom! la firma para modificar la situaci!n que el socio del trabajo considere son suficientes en elconte,to del trabajo.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

52/54

Monito#eo

+na deficiencia en el sistema de control de calidad de la firmano necesariamente significa que un trabajo de auditoría enparticular no se desempe*! de acuerdo a normasprofesionales requisitos legales de regulaci!n aplicables" oque el dictamen del auditor no fue apropiado.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

53/54

Doc+'entaci.n de $a! con!+$ta!La documentaci!n de las consultas con otros profesionalesque impliquen asuntos difíciles o contenciosos que seasuficientemente completa detallada contribu e a unentendimiento de:

El asunto sobre el que se $izo la consulta

Los resultados de la consulta" inclu endo cualesquierdecisiones que se tomaran" la base para esas decisiones como se implementaron.

8/20/2019 NIA 220 EXPO.ppt

54/54

54

M+c>>>>>>

Documents

NIA 220 EXPO.ppt