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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
INTEGRANTES:-CARRILLO CARRILLO, RODRIGO ALEX-CAYCHO POLONIO, JESUS ALBERTO-ESCANDON CAMPOS, BRISNA-GUERRA TORRES, DAVID-HUAYANEY LAZARO PAMELA
DOCENTE:REVILLA RETO, RAFAEL HUMBERTO
AUDITORIA
FINANCIERA I
NICC 1
NIA 220NIA
210NIA 200
308-N
SEPTIMO CICLO
NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE CALIDAD 1
NICC 1
Objetivo
Definiciones
Requerimientos
Alcance
NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE CALIDAD
ALCANCE
• Esta norma se ocupa de las responsabilidades de una firma por sus sistema de control de calidad para la realización de las auditorías.
OBJETIVOS
• El objetivo de una firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad y brindar seguridad.
En cumplimiento de la NICC, los sistemas de control de calidad deben ser establecidos desde el 15 de Diciembre del 2009 en adelante para tener validez.
1) Fecha del informe2) Documentación3) Socio del compromiso4) Revisión del control de calidad de un compromiso5) Revisor del control de calidad de un compromiso *6) Equipo del compromiso *7) Firma8) Inspección *9) Entidad inscrita y que cotiza en la bolsa de valores10)Supervisión *11) Red de firmas12) Red13) Socio14) Personal15) Normas profesionales16) Seguridad razonable *17) Requerimientos éticos profesionales18) Ejecutivos y personal19) Personal externo debidamente calificado
DEFINICIONES
NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE CALIDAD
REQUERIMIENTOS APLICAR Y CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS
PERTINENTES
El personal deberá tener comprensión total del contenido de la NICC.
La firma deberá cumplir con todos los requerimientos de la NICC.
Esta NICC no exige cumplir con los requerimientos que no sean pertinentes.
REQUERIMIENTOS ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD
La firma debe establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluyan los siguientes elementos:
Requerimientos éticos pertinentes
Responsabilidad del
liderazgo de la calidad de
la firma
Recursos
Humanos
Realización del
compromiso
Supervisión
Aceptación y continuación
de las relaciones
con el cliente y los
compromisos específicos
La firma deberá documentar sus políticas y procedimientos y comunicarlos a su personal.
REQUERIMIENTOS RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO DE LA CALIDAD DE LA
FIRMA
La firma auditora deberá
establecer políticas y
procedimientos
diseñados para:
Promover una cultura interna para reconocer que la calidad es esencial en la realización de los compromisos.
Permitir que cualquier persona o grupo de personas con experiencia puedan asumir la responsabilidad operativa del sistema de control de calidad de la firma.
REQUERIMIENTOS REQUERIMIENTOS ÉTICOS PERTINENTES
La firma deberá proporcionar una seguridad razonable de que la firma cumple con el principio de independencia.
La firma deberá determinar las necesidades de salvaguardas, para reducir la amenaza de su familiaridad a un nivel aceptable.
El Código de Ética establece como principios fundamentales de la ética profesional a la integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad y comportamiento profesional.
REQUERIMIENTOS ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE LAS RELACIONES CON
EL CLIENTE Y LOS COMPROMISOS ESPECÍFICOS
Competencia, capacidad y recursos* La firma debe contar con personal necesario, suficiente, competente y capaz.
Integridad del cliente
* Se refiera a la identidad y reputación comercial de las partes relacionadas.
Continuación de la relación con el cliente* Se decide si se continuará la relación con el cliente tomando consideraciones de asuntos que hayan surgido en compromisos actuales o anteriores.
Retiro
* Documentar los asuntos importantes, las consultas, conclusiones y las bases de estas.
RECURSOS HUMANOS
Deben establecer:• Políticas• Procedimientos
Para tener una seguridad razonable de que el personal cuenta con la competencia, capacidad y el compromiso con los principios de ética necesarios para:
Realiza los compromisos de acuerdo a las normas profesionales aplicables y requerimientos legales.
Permitir a la firma o a los socios del compromiso, emitir informes que sean apropiados.
¿Qué políticas y procedimientos se deben llevar a cabo para seleccionar individuos con integridad y capacidad,
para desarrollar las competencias y capacidades necesarias para realizar el trabajo de la firma, y que tengan
características apropiadas para que puedan actuar competentemente?
Contratación Evaluación del rendimiento Capacidades
Competencia Desarrollo de carrera Ascenso
Asignación de los Equipos de CompromisosLa firma deberá asignar la responsabilidad, por cada
compromiso, a un socio del compromiso y establecer
políticas y procedimientos que requieran que:
La identidad y la función del socio del compromiso sean comunicados a los miembros principales de
la administración del cliente y a aquellos
encargados del gobierno corporativo;
Las responsabilidad
del socio del compromiso estén
claramente definidas y
comunicadas a este socio.
El socio del compromiso tenga
las capacidades, competencias y
autoridad apropiadas para
desempeñar esta función; y
REALIZACION DEL COMPROMISO
Deben asegurar que los compromisos son llevados de acuerdo a normas y requerimientos legales es, y que la firma o el socio del compromiso emitan informes que son apropiados en las circunstancias. Para esto deben establecer políticas y procedimientos que incluirán:
• Asuntos apropiados que promuevan la coherencia en la calidad de la realización del compromiso;• Responsabilidades de la supervisión• Responsabilidades de la revisión
Las políticas y procedimientos de responsabilidad, de la revisión de la firma, establecerán la base de que el
trabajo de los miembros del equipo del compromiso, menos experimentados
sean revisados por los más experimentados.
SUPERVISIONLa firma deberá:
1
• Incluir la importancia de una evaluación del
funcionamiento en curso del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo,
una base cíclica e inspección de por lo
menos un compromiso
terminado de cada socio del compromiso
2
• Exigir que se asigne la responsabilidad del proceso de supervisión a un socio o socios u otras personas con suficiente y apropiada experiencia, así como autoridad en la firma para asumir tal responsabilidad,
3
• Exigir que aquellos que realizan el compromiso o el revisor de control de calidad del compromiso no están involucrados en la inspección de los compromisos.
DOCUMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROLDE CALIDAD
La firma deberá establecer políticas y procedimientos requiriendo:
Documentación apropiada para proporcionar evidencia de la operación de cadaelemento de su sistema de control de calidad.
la retención de documentación por un período de tiempo definido.
Documentarlas quejas y denuncias y las respuestas emitidas.
Norma Internacional de Auditoria 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Introducción:
Alcance de esta
NIA
La Auditori
a de EEFF
Fecha de
Entrada en
Vigor
Establece los objetivos globales del auditor
independiente
explica
Naturaleza y alcance de una auditoria
Objetivos
No tratan de responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones legales,
reglamentarias u otras disposiciones en relación con las ofertas publicas de valores
NIA
Alcance de esta NIA
El objetivo de una Auditoria es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros
EXPRESION DE UNA OPINION
EEFF han sido preparados de conformidad con un marco de información
financiera aplicable
Imagen Fiel
Requerimientos de Ética
NIA
La Auditor
ia de EEFF
Revisan los EEFF preparados por la dirección, bajo la responsabilidad
del gobierno de la entidad
NIA
No pueden invalidar las disposiciones legales y
reglamentarias que rigen sus responsabilidades
Como base para la opinión del auditor, se requiere una seguridad razonable de los EEFF en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error.
¿Seguridad razonable?
Es un grado alto de seguridad
Cuando se obtiene evidencia de auditoria suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoria
Opinión inadecuada cuando los EEFF contengan
incorrecciones materiales
Sin embargo, no significa un grado absoluto de seguridad
Limitaciones inherentes a la auditoria que hacen que la
mayor parte de la evidencia de auditoria
Opinión se mas convincente que
concluyente
Importancia Relativa
Se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los EEFF
Evaluación del efecto de las incorrecciones
Adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, del 15 de Octubre del 2013
Fecha de
Entrada en
Vigor
En la realización de la auditoria de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:
La obtención de una seguridad razonable de que los EEFF en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
Objetivos Globales del Auditor:
Casos que no pueda obtenerse una seguridad razonable
Las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permitan
DEFINICIONES
-Marco de Información Financiera Aplicable
-Evidencia de Auditoria
-Riesgo de Auditoria
-Auditor
-Riesgo de Detección
-Estados Financieros
-Dirección
-Incorrección
-Riesgo Inherente
REQUERIMIENTOS
Requerimientos de ética relacionados a una auditoría de estados financieros
(P.14) El auditor debe cumplir con los requerimientos éticos relevantes, incluyendo aquellos relativos a ala independencia, relacionados con los compromisos de auditoría de estados financieros
Requerimientos éticos
relevantes
Parte A y B del código de ética para contadores
profesionales de la JNIE
A. Los principios fundamentales de ética profesional relevantes
B. Marco de referencia conceptual en situaciones específicas
(P.15) El auditor debe planear y realizar una auditoría con escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos.
Escepticismo profesional
REQUERIMIENTOS
El escepticismo profesional incluye estar alerta a:
El auditor debe mantener el escepticismo profesional durante la
auditoría para reducir riegos de :
La evidencia de auditoría.
La información que cuestione la confiabilidad
Condiciones
Circunstancias
Pasar por alto circunstancias inusuales.
Generalizar
Utilizar suposiciones inapropiadas
Juicio profesional
REQUERIMIENTOS
(P.16) El auditor debe ejercer su juicio profesional al planificar y realizar una auditoría de estados financieros..
El juicio profesional es necesario, en particular, en relación con respecto a
decisiones sobre:
La característica
Materialidad y riesgo de auditoría
La naturaleza.
Evaluar si se ha obtenido evidencia.
La evaluación de los juicios.
Las presentación de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría obtenida.
Debe ser ejercido por un auditor cuyo entrenamiento, conocimiento y experiencia lo hayan ayudado en desarrollar las competencias necesarias para alcanzar juicios razonables.
Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y riesgo de auditoría.
REQUERIMIENTOS
(P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe obtener la evidencia de auditoría suficientemente apropiada para reducir el riesgo de auditoría a un . nivel bajo aceptable y que permita al auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión.
La evidencia de auditoría
Tiene naturaleza acumulativa.
Incluye información de otras fuentes.
Información que se utiliza como evidencia.
Comprende tanto la información que soporta y corrobora las afirmaciones de la administración, como cualquier
información que contradiga tales afirmaciones.
REQUERIMIENTOS
La Suficienci
a
La Propieda
d
Es la medida de la cantidad Es la medida de la calidad
La evidencia de auditoría
La evaluación del auditor de los riesgos de
imprecisiones o errores
Su relevancia y confiabilidad
Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y riesgo de auditoría.
Relacionado
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
REQUERIMIENTOS Evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y riesgo de auditoría.Riesgo de auditoría
Riesgo de imprecisiones Riesgo de detección
Estado financiero en su totalidad
La aseveración para las clases de
transacciones, saldos de cuentas
y revelaciones
El riesgo inherente
El riesgo de control
Es mayor para algunas aseveraciones.
Esta en función a la efectividad del diseño, implementación y mantenimiento del control interno.
El nivel aceptable de riesgo de detección tiene una relación inversamente proporcional con la evaluación de riesgos de imprecisión
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de las NIA relevantes a la auditoría:
(P.18)El auditor debe cumplir con todas las NIAs relevantes a la auditoría. Una NIA es relevante para la auditoría cuando se encuentre vigente y las circunstancias sobre las que trata existen.
(P.19) El auditor debe entender el texto completo de la NIA, incluyendo su aplicación y cualquier otro material explicativo, para comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos apropiadamente.
(P.20) El auditor no puede indicar el cumplimiento con las NIAs en su dictamen a menos que haya cumplido con los requerimientos de esta NIA y de todas las NIAs relevantes a la auditoría.
REQUERIMIENTOS
• Objetivos establecidos en la NIAs individuales:
(P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor debe utilizar los objetivos establecidos en las NIAs relevantes en la planeación y realización de la auditoría, teniendo en cuenta para la interrelación entre las NIAs:
(a) Determinar si algún procedimiento de auditoría adicional a aquellos requeridos por las NIAs es necesario para lograr los objetivos establecidos en las NIAs.
(b) Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficientemente apropiada.
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de los requerimientos relevantes:
(P.22) De acuerdo a lo señalado en el párrafo 23, el auditor debe cumplir con cada requerimiento de una NIA a menos que, dadas las circunstancias de la auditoría:
(a) La NIA no sea relevante en su totalidad
(b) El requerimiento no sea relevante debido a que su aplicación es condicional
Por ejemplo, si una entidad no tiene una función de auditoría interna.
En una NIA relevante, pueden haber requerimientos condicionales.
Tales requerimiento son relevantes cuando
las circunstancias consideradas en el requerimiento son
aplicables y existe las condiciones.
En general, la condición de un
requerimiento puede ser explícita o
implícita
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
(P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario no cumplir con un requerimiento relevante en una NIA.
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de los requerimientos aplicables:
El auditor realizará procedimientos de
auditoría alternativos.
Se espera que la necesidad de que el auditor no cumpla un requerimiento
relevante.
Este procedimiento podría no ser
efectivo para lograr el objetivo.
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
REQUERIMIENTOS
• Fracaso en alcanzar un objetivo:
(P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA relevante elauditor deberá evaluar si esto le impide alcanzar sus objetivos generales y enconsecuencia, de acuerdo con las NIAs, sí es necesario que modifique su opinión o se retire del compromiso.
Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo incluyen aquellas que:
Impiden que el auditor cumpla los requerimientos relevantes de una NIA.
Los resultados obtenidos hacen que no sea práctico o posible que el auditor lleve a cabo procedimientos de auditoría adicionales.
Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
NIA 210 ACORDAR LOS TERMINOS DE LOS
COMPROMISOS DE AUDITORIA
CONTENIDO
Introducción ObjetivoRequerimientosAplicación y otros materiales explicativos
ALCANCETRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL ACORDAR LOS TERMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORIA CON EL CLIENTE
VIGENCIA PARA AUDITORIAS DE EEFF DE LOS PERIODOS QUE EMPIEZEN EL O DESPUES DEL 15 DICIEMBRE 2009
OBJETIVODEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE ESTABLECIDO LAS BASES
COMPETENCIA PROFESIONALINDEPENDENCIA
REQUERIMIENTOS:CONDICIONES
PREVIAS A UNA AUDITORIA
DETERMINAR SI ES ACEPTABLE EL MARCO REFERENCIA SOBRE LOS EEFF
Naturaleza de la entidadPropósito de los EEFFNaturaleza de los EEFF Los EEFF de acuerdo a Principios contables, NIC, NIFF u otras normas regulatorias.
OBTENER LA CONFIRMACION DE LA GERENCIA DE QUE CONOCE SUS RESPONSABILIDADES:
Preparación y presentación EEFFControl InternoProporcionar al auditor acceso documentación contable, información adicional y acceso sin restricciones a las personas.
SI EXISTE LIMITACION NO SE ACEPTA COMPROMISO
ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL COMPROMISO
SE DEBE PLASMAR EN UNA CARTA COMPROMISO
Objetivo y alcance auditoriaComunicación sobre el resultado del compromiso auditoriaEl hecho que debido a limitación inherentes o de control interno haya un riesgo inevitable de no detectar algunos errores significativos.Acuerdos de planificación y ejecución de auditoriaResponsabilidades administración(brindar borrador de EEFF, informar al auditor los hechos que afecten los EEFF.Honorarios y acuerdos de facturaciónParticipación de otros auditores y especialistas y personal de entidadForma y contenido esperado del informe auditoria
AUDITORIAS RECURRENTES
El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso cada periodo. Sin embargo, los siguientes factores pueden hacer apropiado el mandar una nueva carta:
Cualquiera indicación de que el cliente malentiende el objetivo y alcance de la auditoría.
Cualesquier términos del trabajo revisados o especiales.
Un cambio reciente de alta gerencia, consejo de directores, o propiedad.
Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente.
Requisitos legales
ACEPTACION DE UN CAMBIO EN EL COMPROMISO
AUDITORIA
Un malentendido en la naturaleza y alcance auditoria es una base razonable para el cambio
RESULTADO DE UN CAMBIO EN LA NECESIDAD DEL SERVICIO
un cambio puede no considerarse razonable si parece que el cambio se relaciona con información que es incorrecta, incompleta o de algún modo insatisfactoria
Solicitud para cambiar a un servicio de revisión o servicios afines
el trabajo ya realizado puede ser relevante para el nuevo compromiso sin embargo el trabajo que se requiera completar debe ser apropiados al nuevo compromiso para no confundir al lector
EJEMPLO CARTA COMPROMISOAl Consejo de Administración o al representante apropiado de la alta gerencia: Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de fecha.... y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas NIAs requieren
que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global del estado financiero. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoría. Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros. XYZ y Cía. Acuse de recibo a nombre de ABC y Cía. (firmada)......................Nombre y título
Fecha
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220
Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ALCANCES :
Se ocupa de las responsabilidades que tiene: -El auditor -Revisor
a los procedimientos de control de calidad de una auditaría de EE.FF.
CON RESPECTO
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
SISTEMA DE CONTROL DED CALIDAD Y EL PAPEL DE LOS EQUIPOS DE COMPROMISO
De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que asegure con razonabilidad:
La firma y su personal cumpla con los normas profesionales y requerimientos legales y regulatorios.
Los informes emitidos por la firma o los socios del compromiso sean apropiados.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Por lo tantos los equipos de trabajo tienen la responsabilidad de implantar los procedimientos de control de calidad .
Estos procedimientos deberán ser aplicados por la auditoria y proporcionar información pertinente.
VIGENCIA: La auditoria de EE.FF cuyo periodo empiece el o después del 15 de diciembre de 2009.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
El objetivo del auditor es :
Poner en practica los procedimientos de control de
calidad
De manera que proporcione al auditor una seguridad
razonable.
La auditoria cumpla con las normas profesionales y los requerimientos
legales y regulatorios aplicables.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Responsabilidad de liderazgo sobre la calidad de auditoria
Socio del compromiso asume la responsabilidad sobre la calidad total de cada compromiso de auditoria que asignan como socio.
Realizar el trabajo cumpliendo con las normas profesionales y requerimientos legales
Cumplir los procedimientos politicos y control de calidad pertinente de la firma
Capacitar al equipo para planear inquetudes sin temor a represalias
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
REQUERIMIENTOS ÉTICOS PERTINENTES:
El código de ética IFAC establece los principios fundamentales de la ética profesional incluyendo:
La integridad
La objetividad
La competencia profesional y debido cuidado
La confidencialidad
El comportamiento profesional.
Durante la auditoria , el socio del compromiso
deberá estar alerta observando y haciendo preguntas cuando sea
necesario, sobre indicios de incumplimiento de los requerimientos ético por
parte de los miembros del equipo.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
INDEPENDENCIA
Obtener información de la firma para identificar y evaluar relaciones que
constituyan amenazas a la independencia del auditor.
De acuerdo a la evaluación se toma acciones para eliminar o reducir las
amenazas al compromiso de independencia del
auditor
Caso contrario retirarse de l compromiso de acuerdo a
ley o normatividad aplicable.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ACEPTACION Y CONTINUACION DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y EL COMPROMISO ESPECIFICO.
El socio del compromiso debe cerciorarse de que han seguido los procedimientos apropiados para aceptación y continuación de la relación.
La integridad de los principales propietarios.
El equipo del compromiso es competente para conducir el compromiso de auditoria
Si la firma puede cumplir con los requerimientos éticos
Estas son información que nos permite determinar si es apropiado aceptar y continuar con la relación de clientes y el compromiso de auditoria
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ASIGNACIÓN DE EQUIPOS DE COMPROMISO
Ejecutar el compromiso de auditoria de conformidad de las normas profesionales y requerimientos legales
Permitir que el informe de auditoria que se emita sea apropiado en las circunstancias.
El socio del compromiso deberá cerciorarse que el equipo de compromiso tenga las competencias y capacidades
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Ejecución del compromiso
Dirección Supervisión Ejecución
El cumplimiento de las normas profesionales
Requerimientos éticos
El socio del compromiso debe asumir la responsabilidad por :
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Consultas
El socio
• Asumir la responsabilidad por las consultas, sobre asuntos complejos o contenciosos
De compromis
o
• Estar convencidos que los miembros del equipo han resuelto apropiadamente las consultas dentro o fuera de la firma.
Deberá:
• Estar convencido que el resultado de las consultas sean aceptables.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO
Para entidades que cotizan en bolsa de valores y otras que la firma ha determinado que requieran revisión de control de calidad el socio del compromiso deberá:
a) Determinar que se haya designado al revisor de control de calidad.
b) Deberá discutir los asuntos importantes que surjan de la auditoria y también aquellos asuntos que han sido identificados por el revisor del control de calidad.
c) No fechar el informe de auditoria hasta que no se haya terminado la revisión de control de calidad
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
El revisor del control de calidad del compromiso deberá efectuar una evaluación de los criterios y conclusiones del informe de auditoria.
Esta evaluación deberá involucrar:
Discusión con el socio del compromiso de los temas principales
Revisión de los EE.FF y el informe propuesto por el auditor.
Revision de documentos de auditoria relacionada con los criterios importantes y conclusiones alcanzadas por el equipo.
Evaluar las conclusiones alcanzadas para la formulación del informe de auditoria y considerar si la propuesta del informe de auditoria es apropiada.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
SUPERVISIÓN
Un sistema eficaz de control de calidad, incluye un proceso de supervisión diseñado para proporcionar a la firma una seguridad razonable , de que sus políticas y procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados, y funcionan eficazmente.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
DOCUMENTACION
El auditor deberá incluir en la documentación de la auditoria:
Los problemas encontrados respecto al cumplimiento de los requerimientos éticos , y como fueron resultados.
Las conclusiones sobre el requerimiento de la independencia aplicable al compromiso de auditoria
Las conclusiones sobre la aceptación y continuación de las relaciones con los clientes y compromiso de auditoria.
La naturaleza y el alcance de las conclusiones resultantes de las consultas realizadas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
DOCUMENTACION
Elrevisor de control de calidad del compromiso de , debera documentar el compromiso de auditoria sobre: Si se ha revisado el control de calidad del
compromiso, de acuerdo con las políticas y procedimientos requeridos por la firma.
El revisor de control de calidad de compromiso ha culminado su revisión antes de la fecha del informe de auditoria , y
El revisor no tiene conocimiento de ningún asunto no resuelto, que podría causar el revisor considere que los principales criterios usados por el equipo de compromiso y las conclusiones a las que llegaron, no eran apropiadas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
![NICC ND 1638 - niccstandards.org.uk V1.1.2.pdf · NICC ND 1638 Issue 1.1.2 (2010-3) NICC Document ... [10] IETF Geopriv Internet Draft "Using Device-provided Location-Related Measurements](https://img.dokumen.tips/doc/110x75/5afc69497f8b9a8b4d8c1b84/nicc-nd-1638-v112pdfnicc-nd-1638-issue-112-2010-3-nicc-document-10.jpg)
