Modulo Plantas Corregido Redaccion

TECNICO PROFESIONAL EN LA TRANSFORMACIONDE PLANTAS AROMATICAS

MODULO PROCESOS CONTABLES APLICADOS

1 PRESENTACIÓN.

Con el devenir de un mundo cada vez más cambiante y evolucionado, resulta fascinante descubrir como la contabilidad ha ido ampliando los campos de acción y ha logrado proyectarse hacia un contexto económicamente universal, jugando así, un papel de suma importancia. Sin embargo, aunque la contabilidad ha logrado alcanzar un impacto significativo en la vida de entes económicos, como las empresas, algunos desconocen de qué se trata o más bien en qué consiste todo el proceso contable.

Por esta razón, se busca a través de este módulo transmitir conocimientos objetivos y a la vez de fácil comprensión, de tal forma que nos conduzcan al objetivo establecido, que consiste en proporcionarles las nociones básicas de lo que es un sistema contable y su utilidad, no solo en escenarios empresariales en general como también en los ámbitos donde se desenvuelve el ser humano como es un técnico profesional en la Transformación de Plantas Aromáticas.

2.SITUACIÓN PROBLÉMICA, QUE SE PRETENDE DAR SOLUCIÓN CON EL DESARROLLO DEL MÓDULO.

. El técnico que se esta capacitando, debe poseer los conocimientos básicos en contabilidad y costos que le permita avanzar en la adopción de políticas empresariales?

. Conoce e identifica el proceso costos de cultivo y transformación de plantas aromáticas para poder ser comercializadas a futuro?

. El estudio de los proceso contables aplicados permitirá obtener las bases necesarias a nivel financiero para la toma de decisiones?

Módulo de procesos Contables Aplicados


3 OBJETIVO GENERAL

Capacitar a los Estudiantes del Técnico Profesional en la Transformación de Plantas Aromáticas a tener las habilidades para analizar, y tomara decisiones mediante la adquisición de conocimientos básicos en contabilidad y costos de producción.

4 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Identificar conceptos de cuentas, clasificación de cuentas. Conocer y manejar con propiedad todas las cuentas generales. Desarrollar el ciclo contable de la empresa Reconocer las retenciones tributarias y las tarifas básicas. Conocer el ciclo contable, de igual manera el proceso productivo Identificar la capacidad económica que tienen las empresas.

5 SABERES PREVIOS

Para abordar el estudio de los proceso contables aplicados es necesario que el estudiante comprenda los diferentes conceptos como:

Conocimientos básicos y conceptos contables sobre las cuentas generales Los fundamentos de lo que es empresa, funciones, elementos, actividades,

clasificación. Sociedades y clases de sociedades. Conocimiento e importancia de la creación de empresas y gestión contable.

6. COMPETENCIAS

Conoce y aplica los conocimientos generales sobre cuenta y partida doble

Identifica las cuentas principales en el PUC

Conoce, clasifica y registra adecuadamente cuentas del activo, pasivo y patrimonio.

Identifica, clasifica y registra cuentas de ingresos gastos y costos.

Conoce el proceso productivo y registra adecuadamente dicho proceso.

7. DESARROLLO DE CONTENIDOS.



UNIDAD I. GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD

Con la contabilidad aplicada de transformación de Plantas aromáticas se puede organizar y controlar de una mejor manera todos los procesos y actividades a desarrollarse en la misma?

CONTABILIDAD

Es una ciencia que nos enseña a recopilar información y a presentarla de forma oportuna, resumida y veraz, que sin lugar a duda, será de gran ayuda en la toma de decisiones gerenciales a la hora de trazar el rumbo de una empresa.

Pero, ¿en qué consiste la contabilidad? ¿Cuál es su utilidad? , la contabilidad es una rama que se dedica a llevar registro de las diferentes transacciones efectuadas por una compañía a lo largo de un periodo determinado, esto con el fin de cumplir su objeto social, es decir la actividad a la cual esta se dedica.

LA CUENTA “T”

Hace referencia al nombre que se utiliza para designar movimientos contables, cuya forma esquemática debe incluir el nombre completo de la misma y dos partidas o columnas ubicadas a lado izquierdo y derecho, denominadas “DEBE” y “HABER” respectivamente. Así, la cuenta “T” es el método más fácil mediante el cual se hace posible entender la dinámica de las cuentas, ya que es la técnica más ilustrativa con la que se alcanzan mayores niveles de comprensión.


INFORMACIÓN

EMPRESA

CONTABILIDAD

Clasifica

Ordena

Registra

Analiza

Interpreta

Concluye

OPERACIONES

DECISIONES

ACERTADAS


Como se mencionaba anteriormente, en el lado izquierdo se registraran los valores débitos y en el lado derecho los créditos, de tal forma que en la columna en que se ubiquen aumentaran o disminuirán el saldo dependiendo de la naturaleza de la cuenta en cuestión. Para obtener el saldo de la cuenta “T” se debe sumar las partidas del debe y del haber respectivamente, para luego restar dichas sumatorias obteniendo así el saldo actual de la cuenta.

En resumen una cuenta “T” está compuesta por:

(a) Nombre de la cuenta(b) Lado izquierdo (débitos)(c) Lado derecho (créditos)

PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES (PUC)

Este catálogo describen al detalle las cuentas que se deberán utilizar en el momento de la contabilización. En él se indican de forma ordenada el código, descripción y dinámica de cada una de las cuentas. Cabe anotar que su manejo será de carácter obligatorio y que no podrán utilizarse cuentas que no estén previstas por él.

Sin embargo, para lograr una mejor manipulación del PUC es preciso conocer cuál es su estructura. En este orden de ideas diremos que este se encuentra conformado por:


ESQUEMA CUENTA “T”

DEBE HABER

Débitos Créditos

(a)

(b) (c)

LAS CUENTAS SE CLASIFICAN EN:

LAS CUENTAS SE CLASIFICAN EN:

Reales o de Balance

Reales o de Balance

Nominales o de Resultados

Nominales o de Resultados

OrdenOrden

Activo

Pasivo

Patrimonio

Ingresos

Gastos

Costos

Deudores

Acreedoras

Contrapartida: Aquella cuenta que se utiliza para compensar una partida en el debe o en el haber, según sea el caso. Para toda cuenta existe una

contrapartida, y así cumplir con el principio de partida doble.


Clase: es el primer dígito de una cuenta Grupo: Son los dos primeros dígitos Cuenta: Son los cuatro primeros dígitos Subcuenta: Son los seis primeros dígitos Auxiliares: Son de los siete dígitos en adelante, que están dados de acuerdo al

criterio personal.

Ejemplo: Si nos remitimos a este plan de cuentas encontraremos que:

Código

Clase: Activo 1 Grupo: Disponible 11 Cuenta: Bancos 1110 Subcuenta: Moneda Nacional 111005 Auxiliares: Bancolombia 11100501

Partida Doble: En el momento de efectuar los asientos contables es necesario saber que estos deberán cumplir con un requisito en especial: presentar “partida doble”.

Muchos se estarán preguntando en qué consiste tal término contable. Pues bien, se debe saber que toda operación que se lleve a cabo va a involucrar por lo menos dos cuentas, o sea habrá una de ellas que se debite y otra que necesariamente se acredite. De tal forma que se mantenga siempre una igualdad entre las dos columnas utilizadas (Debe y Haber) con el único objetivo de ejercer un mayor control del mismo sistema contable, en cuanto a ingresos y egresos se refiere.

RECUERDA QUE… Para toda cuenta existe una contrapartida.

Para que entendamos este concepto realicemos algunos ejemplos.


Recuerda…Recuerda…

Todo asiento contable debe Todo asiento contable debe presentar partida doblepresentar partida doble


La empresa Electropaz Ltda., consigna en el banco el saldo existente en caja, por la suma de $10.000.000.

Para el caso que planteado hay que considerar que existen dos cuentas que se van a afectar, que sería la 1105 Caja y la de Bancos. De hecho se sabe que una de ellas se va a ver disminuida en su saldo mientras en la otra se tendrá un efecto opuesto, es decir existirá un aumento; todo esto como respuesta al principio de partida doble que debe prevalecer en el momento del registro.

A raíz de esto, se tiene que la cuenta de caja sufrirá una disminución por los $10.000.000 ya que al ser consignados representa una salida de efectivo, a diferencia de la cuenta Bancos puesto que para esta significara un ingreso de dinero que obviamente, incrementará su saldo.

Lo anterior equivale a tener:

Para continuar con la temática es conveniente que se haga hincapié en las diferentes cuentas que se manejan dentro de un sistema contable, resumidas en la siguiente tabla:

CARACTERISTICAS DE LAS CUENTAS


1105 CAJA BANCOS

DEBE HABER DEBE HABER

10.000.000 10.000.000

10.000.000

Egreso

Ingreso

1


CUENTA INICIAN SALDO CODIGO

Activo Debe Débito 1

Pasivo Haber Crédito 2

Patrimonio Haber Crédito 3

Ingresos Haber Crédito 4

Gastos Debe Débito 5

Costo de Venta Debe Débito 6

Orden Deudoras Debe Débito 8

Orden Acreedoras Haber Crédito 9

De forma generalizada abordaremos en el capitulo siguiente, cada uno de los grupos que se hallan contenidos en el cuadro ya que para poder recopilar y registrar la información es fundamental aprender la dinámica que cada ítem presenta.

UNIDAD II. ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO



Con el correcto manejo, clasificación y registro de las cuentas Reales o de balance se puede saber en una forma razonable y oportuna con que bienes, deudas y capital cuenta las empresas?

ACTIVOS.

Son todos aquellos bienes que posee una empresa y con los cuales el ente económico pretende llevar a cabo su objeto social. Este rubro se contabiliza mediante el código uno (1) y comprende grupos como el disponible, inversiones, deudores, inventarios, propiedad, planta y equipo, entre otros.

Por presentar una naturaleza débito el movimiento de sus cuentas empiezan y aumentan en el lado izquierdo de la cuenta “T”, es decir, en la columna denominada “Debe”, mientras disminuyen y se cancelan en el lado derecho conocido como “Haber”. Con base en lo anterior, se puede concluir que las cuentas del activo tendrán saldo débito.

En este sentido, no debemos olvidar que existen varias cuentas que revisten de gran trascendencia dentro del activo. Para ir abordando el tema, iniciaremos profundizando el manejo y movimiento de la cuenta de caja, que por cierto cabe mencionar, es una de las más utilizadas puesto que hace parte del disponible de un ente económico.

CAJA

En esta cuenta se registran lo que posee la empresa en efectivo tales como billetes, monedas, cheques, entre otros, es decir, el dinero disponible que se puede utilizar de manera inmediata si fuese necesario.

En el PUC se la encuentra en el código 1105. Sin embargo, ¿cuál es el manejo que se le debe practicar a esta cuenta? Recordemos que por pertenecer al grupo de los activos su naturaleza será débito, por consiguiente esta obedecerá a las especificaciones citadas anteriormente, o sea se aumenta en el debe y se disminuye por salidas de dinero en el haber.


1

1.1


Ejercicios de Aplicación

Una empresa tiene en caja $ 15.000.000 y recibe por la venta de mercancías $1.200.000, así mismo, se paga $900.000 por concepto de servicios públicos. $2.500.000 a los empleados y proveedores.

Para desarrollar este ejercicio práctico es necesario tener claro que todo aquello que represente un ingreso de dinero se considerara un debito, contrario a esto, todo lo que implique una salida de efectivo deberá contabilizarse en el lado haber o crédito de la cuenta Caja.

Una vez citado esto, se da inicio al registro de la información proporcionada de la siguiente manera:

Por otra parte, no se puede olvidar que dentro de la cuenta se maneja dos tipos de caja: una de índole general (código 110505) y otra menor (código 110510). Para el caso, vamos a profundizar en esta última ya que en las empresas es de manejo usual.


1105CAJA

DEBE HABER15.000.000

1.200.000 900.000 2.500.000

16.200.000 3.400.000$12.800.000

El saldo real de caja a la fecha es de $12.800.000

El saldo real de caja a la fecha es de $12.800.000


CAJA MENOR (110510).

Seguramente, hemos oído hablar sobre el tema, y no se duda que los invadan cuestionamientos como ¿Por qué es necesario para una empresa crear un fondo de caja menor si ya cuenta con una caja general? Se sabe que la finalidad que se teje en torno a su constitución es la de cubrir gastos menores incurridos por la organización, evitándole la tramitación de pagos con bancos. Esta se crea mediante aprobación de la gerencia y el responsable será el cajero. Por considerarse como un fondo fijo, este deberá permanecer constante, es decir, en el evento en que se haga uso de la mayoría de dicho fondo, el encargado solicitara a tesorería el reembolso inmediato que permitirá seguir utilizandolo.

Contablemente, los asientos que se manejan para Caja Menor son:

Constitución del Fondo de Caja Menor: Para poder generar un conocimiento efectivo que dé respuesta a los interrogantes que se tejen en torno al tema, no hay nada más ilustrativo que los ejemplos. A continuación se plantea un caso práctico que ayudara en este proceso de aprendizaje.

Supongamos que la Gerencia de la Empresa J y C Ltda., mediante autorización reglamenta la creación del fondo de caja menor por $500.000, razón por la cual se expide un cheque a nombre del responsable de caja.

110510 CAJA MENOR BANCOS


500.000 500.000

Utilización Del Fondo De Caja Menor: Como se menciono anteriormente, lo que se pretende con este fondo es absorber gastos o pagos de menor cuantía. Teniendo este punto claro, continuemos con el ejercicio donde vamos a suponer que:

El Gerente cancela a la Floristería Gómez la suma de $40.000, por un arreglo floral obsequiado a la secretaria el día de su cumpleaños. Así mismo, cancela a la Papelería El Cartoncillo $6.000, por concepto de fotocopias. Valores que son pagados con el fondo de caja menor.

110510 5CAJA MENOR GASTOS


500.000 40.00040.000 6.000


a

b

1.1.1


6.000

Adicionalmente, se paga a la empresa Transportes La Colina S.A., la suma de $45.000 por pasajes de empleados adquiridos para un paseo realizado el día del trabajador. Pago en efectivo.

110510 5CAJA MENOR GASTOS


500.000 40.00040.000 6.000 6.000 45.00045.000 91.000

500.000 91.000 409.000

Reembolso De Caja Menor: No debemos olvidar que este fondo es fijo y por tanto es aconsejable que si se ha utilizado en un 80% o más, deberá solicitarse su reintegro.

Asumiendo que durante todo el mes los gastos menores suman $400.000, los cuales están respaldados con sus respectivos recibos de caja menor, la gerencia efectúa una restitución con cheque, de manera que el saldo de esta sea de $500.000.

Es decir que:

110510 CAJA MENOR BANCOS


500.000 40.000 400.000 6.000 45.000

500.000 400.000 100.000 400.000 500.000


c

REEMBOLSOREEMBOLSO

1.2


BANCOS (1110)

La cuenta de bancos es una de las que mayor movimiento reporta puesto que comprende aquellos valores que pueden estar expresados en moneda nacional o extranjera, fruto de depósitos, como consignaciones, préstamos obtenidos, abonos de clientes y otras transacciones que pueden representar el disponible del ente económico.

Cabe mencionar que guarda una gran similitud con la cuenta de caja, ya que ambas no solo hacen parte del activo de la empresa, sino que están relacionadas estrechamente con el disponible de la misma. De ahí que muestren una dinámica y naturaleza semejante.

Salta a la vista que tanto la cuenta de bancos como la de caja tienen mucho en común. Partiendo de esta premisa, ¿cómo saber cuál es la que se debe afectar en un momento dado? Pues bien, todo depende de los criterios como el ente económico lo quiera manejar, sin embargo, se estima conveniente que la cuenta de bancos sea utilizada cuando se trate de montos significativos y caja cuando sean sumas no tan elevadas puesto que no se puede contar con el efectivo total necesario. Por lo general, cuando se trata de entradas de dinero por concepto de ventas u otros ingresos, es recomendable que estos ingresen a caja y luego sean consignados en el banco.

Un aspecto importantísimo para el adecuado manejo de esta cuenta, consiste en llevar a cabo de forma periódica y continúa una conciliación bancaria, en la cual las transacciones contabilizadas en libros sean confrontadas con los valores que nos arroja el estracto emitido por el Banco; todo esto encaminado a determinar el saldo real de dicho rubro una vez se hayan diligenciados los ajustes pertinentes. Dicha conciliación se debe realizar en lo posible cada mes. (Para profundizar sobre el tema)


En el caso de que se maneje operaciones con moneda extranjera se tendrá que convertirá a moneda nacional de acuerdo a la tasa de cambio

y realizar los ajustes necesarios.



1. La Compañía paga arrendamiento del local comercial al señor Pablo Arteaga por $ 2.500.000, según Cheque Nº 2410 correspondiente al mes de Noviembre. El saldo de bancos a la fecha es de $15.320.500.

1110 5 BANCOS GASTO ARRENDAMIENTO


15.320.500 2.500.0002.500.000

DEUDORES (13)

El grupo DEUDORES es bastante amplio pues como su nombre lo indica, en el se contabiliza las diferentes deudas por cobrar a terceros, entendidos estos como los clientes, trabajadores, socios y accionistas, particulares….; y que de cierto modo se traducen en saldos a favor del ente económico.

Como era de esperarse la naturaleza de la mayoría de sus cuentas será débito por tratarse de un componente fundamental y representativo del activo, excepto la 1399 denominada Provisiones. Se destaca como una de las cuentas principales la 1305 denominada CLIENTES, de ahí que se tome este aspecto como referente para centrarnos en su análisis contable.

CLIENTES (1305)

Básicamente esta cuenta está constituida por los saldos que quedan pendientes de pago a la hora de efectuar las ventas ya sea con clientes nacionales o extranjeros. Como el registro de estos terceros es un tanto dispendioso es preferible emplear subcuentas para cada uno de ellos, de tal forma que se garantice la contabilización adecuada de los mismos.

Algunos eventos en los cuales su valor se ve incrementado y disminuido son los siguientes:


1

1.3

1.3.1


Dentro de la cuenta de clientes, un factor importante es la recuperación de cartera, de ahí que los entes económicos se preocupen por manejar unas políticas de cobranzas efectivas y eficaces para tal fin.

Para diligenciar los asientos contables referentes a esta cuenta es preciso considerar que:

Causación de la Deuda. Se sabe que el hecho generador de los saldos que presenta la cuenta 1305, son el resultado de las ventas a crédito efectuadas durante un período.

La Compañía Los Tres Mosqueteros S.A., vende mercancías según Factura Nº 00999 por valor total de $11.250.000 al Señor Manuelito Baca, de los cuales nos cancela de contado $6.558.000 y el saldo a crédito.

No olvidemos que los ingresos de una empresa, independientemente de su objeto social, siempre van a provenir en especial, de sus ventas de bienes y/o servicios. Pero este será una temática que vamos a abordar más adelante, por el momento y para entender el caso formulado, solo diremos que este rubro tiene naturaleza crédito.

Dicho esto, tenemos que:

4 1105 1305INGRESOS CAJA CLIENTES

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 11.250.000 6.558.000 4.692.000

Recuperación de Cartera: Este procedimiento hace referencia a los abonos que hacen los clientes con el fin de disminuir total o parcialmente su deuda. Para nadie es desconocido que las empresas se preocupan por llevar a cabo este procedimiento de la manera más adecuada y correcta, debido a que a través de estos cobros los entes económicos perciben mayores ingresos.


a

b


Continuando con el ejercicio anterior tenemos que:

Pasados unos días, el señor Manuelito Baca efectúa un abono a la deuda por la suma de $2.636.000 según cheque Nº 01567.

1305 CLIENTES DEBE HABER

4.692.000 2.636.000

4.692.000 2.636.000

2.056.000

Aunque no se debe concebir la idea de que siempre los pagos efectuados tienden a reducir el saldo del cliente. Esto se puede presentar cuando el cheque que el cliente ha girado a nombre de la empresa por concepto de abono a deuda, es devuelto por el banco pese a que no tiene fondos.

Supongamos que el abono realizado por el señor Manuelito Baca mediante el cheque Nº 01567 no pudo hacerse efectivo ya que fue reportado por el banco como un cheque sin fondos.

Entonces:

1305 CLIENTES DEBE HABER

4.692.000 2.636.000

2.636.000 7.328.000 2.636.000

4.692.000


Los abonos disminuyen la

deuda, por ende se acredita la cuenta

de CLIENTES

Como se observa, en este evento el saldo del cliente continua siendo el mismo.


En la mayoría de las empresas la cartera de clientes se convierte en un verdadero problema, ya que es costumbre encontrar algunas deudas que son incobrables, es decir, saldos cuyo vencimiento exceden a un año.

Frente a esto es inevitable cuestionarnos, ¿qué hacen estos entes para contrarrestar o compensar esas deudas que sencillamente no se pueden recolectar? Pues bien, estos saldos también conocidos como “cuentas malas” merecen un tratamiento especial donde se hace necesario tomar ciertas medidas. La principal consiste en calcular una provisión que este encaminada a cubrir o solventar eventuales pérdidas de créditos.

ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR.

En este tema resulta fundamental tener presente que las empresas están en la obligación de contribuir con el Estado, a partir de diversas obligaciones tributarias, entre ellas encontramos la Retención en la Fuente.

En este sentido, cabe señalar que la Retención en la fuente en ningún momento es un impuesto, más bien es un “método de recaudo anticipado de los impuestos de renta y


PROVISIÓN DE CARTERA (1399)

PROVISIÓN DE CARTERA (1399)

Tiene saldo créditoTiene saldo crédito

Se asume como un gasto, dado que

disminuye el activo crédito

Se asume como un gasto, dado que

disminuye el activo crédito

Se aplica sobre cuentas de difícil

cobro

Se aplica sobre cuentas de difícil

cobro

Existen dos métodos para el cálculo de la provisión de cartera:

Método Individual

Método General

1.3.2


complementarios” cuya finalidad se enmarca en garantizar un mayor grado de efectividad en el momento de la recaudación de dicho un impuesto.

Como se está estudiando lo referente a los activos, analizaremos la cuenta de la retención en la fuente que hace parte de dicha categoría, código 135515 y en la cual se recopila aquellos valores que representan para la empresa saldos a favor y que podrán ser solicitados que se compensen. En esta subcuenta se registra la retención en la fuente producto de las ventas efectuadas por el ente económico, motivo por el cual es de naturaleza débito.

Para saber un poco más del tema, realizaremos unos casos prácticos, recordarles que: la cuenta de la retención en la fuente independientemente de su naturaleza, siempre estará ubicada en sentido contrario a la cuenta del IVA. no sin antes

Aunque para el caso no se liquidara el IVA ya que se lo estudiara más adelante, por cuanto se asumirá que la mercancía es no gravada.



CARACTERISTICAS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE


La compañía Los Tres Mosqueteros S.A., vende mercancías al Señor Walter Pacichaná por un monto de $ 1.000.000 a la Empresa Buena Vida Ltda., según Factura Nº 1220. Paga de contado.

Valor Mercancía $1.000.000 (-) Retención Fuente (3.5%) 35.000

VALOR A PAGAR $965.000

1105 135515 4 CAJA RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESOS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

965.000 35.000 1.000.000

La Empresa Los Chiflados S.A., nos cancela por servicio de restaurante por $ 200.000 Pago de contado.

Valor Servicio $200.000 (-) Retención Fuente (3.5%) 7.000


1105 135515 4 CAJA RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESOS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

193.000 7.000 200.000

INVENTARIOS (14)

Encierra los activos expresados en insumos, materiales, mercancías…que han sido adquiridos por una empresa y que serán destinados a la transformación o comercialización, en el giro normal de sus operaciones.

Estos se manejan mediante dos sistemas de inventario: periódico y permanente. A continuación se plantea un paralelo comparativo para poderlos comprender:


1.4

1

1


SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

COMPRASSe utiliza el código 6205 denominada De mercancías

Se maneja la cuenta 1435 denominada Mercancías no fabricadas por la empresa

DEVOLUCIONESSe registran en la 6225 que corresponde a Devoluciones en Compras

Se acredita la cuenta 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa

COSTO DE VENTAEstá determinado por el juego de inventarios

Se lo obtiene de la cuenta 6135 Comercio al por mayor y menor, valores registrados en Kardex.

UTILIDAD Calculada mediante conteo físico y juego de inventarios

Determinada en el momento de la venta

EMPRESAS Es más utilizado en el régimen simplificado

Es manejado por empresas del régimen común y gran contribuyente

CONTROL No es obligatorio llevar Kardex.Se requiere llevar un procedimiento exacto del movimiento de mercancías a través de Kardex

Proponemos algunos ejemplos para comprender el movimiento de inventarios. Para el caso se trabajará paralelamente con los dos sistemas, de tal manera que se logre visualizar algunas de las diferencias existentes entre ellos.


La compañía Blanca Palidez compra mercancías no gravadas por $ 500.000 a la Empresa Buena Vida Ltda., según Factura Nº 1111. Paga de contado.

NOTA: Como se trata de una mercancías no gravadas, eso significa que el vendedor no podrá vender con IVA y por consiguiente, el comprador no se verá inmerso en el pago de este impuesto.

Sistema de Inventario Periódico

6205 1105 DE MERCANCIAS CAJA


1

A



500.000 500.000

Sistema de Inventario Permanente

1435 1105 MCIAS NO FAB. POR EMPRESA CAJA DEBE HABER DEBE HABER

500.000 500.000

La compañía Blanca Palidez devuelve de la Factura Nº 1111 mercancías por $ 90.000 a la Empresa Buena Vida Ltda., debido a fallas presentadas en la misma.

Sistema de Inventario Periódico

1105 6225 CAJA DEVOLUCIONES EN COMPRAS DEBE HABER DEBE HABER

90.000 90.000

Sistema de Inventario Permanente

1105 1435 CAJA MCIAS NO FAB. POR EMPRESA DEBE HABER DEBE HABER

90.000 90.000

PASIVOS

Este grupo abarca todas las obligaciones que han sido contraídas por la empresa y que están pendientes de pago. Hacen parte de estos las cuentas por pagar a proveedores, los préstamos sean con entidades bancarias o con particulares, los impuestos, los costos y gastos tales como arrendamientos, seguros...


B

2

A

B

2


Los pasivos se caracterizan por manejar una codificación que inicia con el dígito dos (2). Así mismo, estos tienen una naturaleza crédito, eso significa que empiezan y aumentan en el haber; y disminuyen y se cancelan en el debe. Por cuanto su saldo será crédito, a diferencia de los activos estudiados anteriormente.

Como este grupo es amplío trataremos las cuentas que reportan mayor movimiento. Así encontramos:

PROVEEDORES (22)

Representa las obligaciones por pagar que la empresa ha contraído a la hora de adquirir mercancías y demás materiales, es decir, a diferencia de la cuenta de clientes, esta se genera a partir de las compras a crédito incluyendo así, el financiamiento otorgado por terceros (nacionales o extranjeros).


La compañía Los Tres Mosqueteros S.A., compra mercancías no gravadas por $ 450.000 a El Desfalco Ltda., según Factura Nº 051 a crédito.

NOTA: Para el caso citado se va a trabajar con el sistema de inventario permanente, ya que es el más utilizado.

1435 2205 MCIAS NO FAB. POR EMPRESA PROVEEDORES NACIONALES DEBE HABER DEBE HABER

450.000 450.000

La Compañía J y C Ltda., tiene una deuda con su proveedor por $ 3.250.000, la cual se ve incrementada pese a que se realiza una nueva compra a crédito por $650.000. Después realiza un abono con cheque Nº 1320 por valor de $ 1.250.000.

Teniendo presente la dinámica de los pasivos diremos que las cuentas que se van a afectar serán: la 1110 Bancos y la 2205 Proveedores Nacionales, sabiendo que el saldo de bancos es de $60.000.000.

Nueva Compra de Mercancía.


1

2

a

2.1


1435 2205 MCIAS NO FAB. POR EMPRESA PROVEEDORES NACIONALES DEBE HABER DEBE HABER

650.000 3.250.000 650.000

Abono a Proveedor. Cheque Nº 1320.

2205 1110 PROVEEDORES NACIONALES BANCOS DEBE HABER DEBE HABER

3.250.000 60.000.000 650.000 1.250.000

1.250.000 60.000.000 1.250.000 1.250.000 3.900.000 58.750.000

2.650.000

RETENCIÓN EN LA FUENTE

Ya analizamos que, la retención en la fuente de acuerdo a la situación que se presente utiliza dos codificaciones. Como ya se abordo la retención en ventas, haremos hincapié en esta ocasión en aquella que hace parte del pasivo y que se registra en la cuenta 2365.

Entonces empezaremos diciendo que a diferencia de la subcuenta 135515, esta se presenta a partir de las compras ya sea de productos o servicios, convirtiéndose en obligaciones que el ente económico debe pagar al Estado, de ahí que se incluyan dentro de los pasivos.


Ariel Blanco Ltda., compra mercancías no gravadas a TBC S.A., por un monto de $ 4.888.000 Factura Nº 0990, a crédito.

Valor Mercancía $4.888.000 (-) Retención Fuente (3.5%) 171.080

VALOR A PAGAR $4.716.920

1435 2205 2365MCIAS NO FAB.POR EMPRESA PROV. NACIONALES RETENCION EN LA FUENTE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER


b

2.2

1


4.888.000 4.716.920 171.080

La Empresa Los Chiflados S.A., paga transporte de carga por $500.000 de contado a Inseguridad Ltda.

NOTA: La tarifa de rete fuente para el servicio de flete de carga es del 1% y para el caso nunca se calcula IVA porque este servicio no es gravado.

Valor Servicio $500.000 (-) Retención Fuente (1%) 5.000


5 1110 2365 GASTOS BANCOS RETENCION EN LA FUENTE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

500.000 495.000 5.000

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (IVA)

De acuerdo el Estatuto Tributario este es un “gravamen al consumo de orden nacional que es manejado en todo el territorio colombiano y que es de naturaleza indirecta ya que las empresas a pesar de recaudarlo no se benefician con él.

Se preguntaran entonces, ¿por qué si no se ven favorecidas, deben llevar a cabo tal recaudo? A caso, ¿qué ganan a cambio de ello? Es evidente que el Estado en calidad de agente económico tiene una “vocación” que no está en la producción sino mas bien, en la satisfacción de necesidades más de tipo social.


2.3

2


CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR – IVA

Para continuar con el proceso de aprendizaje se continuará con la realización de ejercicios.


La compañía Los Tres Mosqueteros S.A., compra mercancías por $ 1.500.000 a El Desfalco Ltda., según Factura Nº 051. Paga con Cheque Nº 4060.

Valor Mercancía $1.500.000(+) IVA (16%) 240.000SUB TOTAL 1.740.000(-) Retención Fuente (3.5%) 52.500VALOR A PAGAR $1.687.500

1435 240810


1


MCIAS NO FAB. POR EMPRESA IVA DESCONTABLE DEBE HABER DEBE HABER

1.500.000 240.000

236515 1110 RETENCIÓN EN LA FUENTE BANCOS DEBE HABER DEBE HABER

52.500 1.687.500

La compañía Blanca Palidez vende mercancías gravadas a tarifa general según Factura Nº 110 por valor de $ 5.600.000 a la Empresa Arcoíris Ltda., cancela el 50% y el saldo a 30 días.

Valor Mercancía $5.600.000(+) IVA (16%) 896.000SUB TOTAL 6.496.000(-) Retención Fuente (3.5%) 196.000VALOR A PAGAR $6.300.000

1105 1305 135515 CAJA CLIENTES RETENCIÓN EN LA FUENTE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

3.150.000 3.150.000 196.000

4 240810 INGRESOS IVA GENERADO DEBE HABER DEBE HABER

5.600.000 896.000

La compañía El Desfalco Ltda., paga servicio de reparación de equipos a Corto Circuito Ltda., por $20.000 antes de IVA (tarifa general), le cancelan en efectivo.


2

Se multiplica el valor a pagar por lo porcentajes establecidos. Así:

50% Crédito = 3.150.00050% Contado=3.150.000

3


Valor Servicio $20.000(+) IVA (16%) 3.200 TOTAL 23.200

Entonces una vez dicho eso tenemos:

5 240810 1110 GASTOS IVA DESCONTABLE BANCOS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

20.000 3.200 23.200

RECUERDA QUE…

PATRIMONIO

Es un componente que reviste de gran importancia, ya que surge como fruto de la diferencia entre los activos y los pasivos. Se denotan con el código tres (3) y agrupa los valores aportados por los socios; las ganancias o pérdidas obtenidas a lo largo de un periodo; las reservas que pueden en un momento dado cubrir eventualidades tales como la absorción de resultados negativos; entre otros.

Su movimiento es similar al descrito en el grupo de los pasivos, pues comparte la misma naturaleza y dinámica.


No se practica retención en la fuente porque no hay base para tal cálculo.

3

Cuando se compre activos para uso de la empresa, el IVA se lo asume como un mayor valor.


Dicho esto, a continuación se plantean algunos casos con los cuales se pretende dejar claro cómo es el

manejo que se le debe aplicar a las cuentas del patrimonio y algunas de sus principales grupos.

CAPITAL SOCIAL

Como su nombre lo indica en este grupo se contabilizan los diferentes aportes realizados por los propietarios, llámense socios o accionistas realizados al inicio de operaciones y que también se pueden dar posteriormente. Vale la pena señalar que dependiendo del tipo de sociedad se manejara la cuenta para este fin.

En esta ocasión se trabajará con sociedades de responsabilidad limitada, por cuanto se registraran los aportes en la cuenta 3115 denominada Aportes Sociales.


En la empresa Electropaz Ltda., se realizan los siguientes aportes iniciales por parte de sus socios: Andrés aporta un vehículo por valor de $17.000.000; Susana aporta en efectivo $ 5.000.000 y además $ 6.000.000 en mercancías; y Carlos aporta $ 10.000.000 en muebles y enseres.

3115APORTES SOCIALESDEBE HABER

17.000.000 5.000.000 6.000.000 10.000.000 $38.000.000


ECUACIÓN PATRIMONIAL

1

De igual forma, se debe registrar los aportes en las contrapartidas correspondientes.

3.1


1105 1435 CAJA MERCANCIAS NO FAB.POR EMPRESA DEBE HABER DEBE HABER

5.000.000 6.000.000

1524 1540 EQUIPO DE OFICINA FLOTA Y EQUIPO TRANSPORTE DEBE HABER DEBE HABER

10.000.000 17.000.000

Posteriormente, el socio Carlos decide retirarse de la sociedad, lo cual supone el reintegro de sus aportes, valores que son pagados con cheque por la empresa. A la fecha se tiene en bancos un saldo en bancos por $ 23.000.000.

Como existe un retiro de un socio el patrimonio sufrirá una reducción, es decir el capital social del ente económico ya no será de $38.000.000, sino será de:

3115 APORTES SOCIALES

DEBE HABER 17.000.000

5.000.000 6.000.000

10.000.000 10.000.000 38.000.000

28.000.000

RESULTADOS DEL EJERCICIO (36)

Básicamente, este grupo proporciona una de las informaciones más importantes para cualquier ente económico, puesto que deja al descubierto las ganancias o pérdidas resultantes durante el desarrollo de sus operaciones, permitiendo determinar si se alcanzo o no los objetivos propuestos.


2

RETIRO DE SOCIO

RETIRO DE SOCIO

3.2

RECUERDA QUE… Dentro de los ingresos la única cuenta que presenta saldos débitos será la cuenta 4175 denominada devoluciones en ventas, es decir tiene un manejo diferente.


De esta forma, se identifica que las utilidades y pérdidas del ejercicio estarán contabilizadas en la cuenta 3605 y 3610 respectivamente, que en caso de presentarse resultados negativos se verá afectado el patrimonio de la empresa sufriendo una disminución.

UNIDAD III. INGRESOS, GASTOS Y COSTO DE VENTA

El adecuado registro clasificación y manejo de las cuentas de resultado permitirá al Técnico Profesional en la transformación de Plantas aromáticas saber en un momento determinado el resultado de sus operaciones?

INGRESOS

Corresponden a los valores obtenidos por una empresa mediante la producción de bienes o la prestación de un servicio. Estos pueden provenir de actividades que se relacionan de forma directa o indirecta con el objeto social del ente económico.

En el Plan Único de Cuentas (PUC) se encuentran ubicados dentro del código cuatro (4), evidenciándose que su naturaleza es netamente crédito. Su movimiento contable tiene una particularidad bastante especial, ya que normalmente no se debita, excepto cuando se lleva a cabo el cierre del ejercicio contable o cuando se efectúan devoluciones en ventas.

Esta clase está conformada por los ingresos operacionales, entendidos estos como aquellos recursos provenientes de la actividad a la que se dedica la empresa, los cuales se contabilizan en el grupo 41. De igual forma, se incluyen los ingresos no operacionales que son originados por actividades diferentes al objeto social y que se encuentran en el grupo 42.



4


1. Se recibe $700.000 mensual por concepto de arrendamiento de un local correspondiente al mes de Noviembre.

Para dar solución al ejemplo se debe tener en cuenta que la empresa se dedica a la comercialización de electrodomésticos. Partiendo de este hecho, se logra determinar que el ente económico está percibiendo unos ingresos no operacionales por una actividad completamente ajena para la cual fue creada. Esto nos lleva a concluir que la cuenta de los ingresos a emplear iniciará con el código 42.

1105 4220 CAJA ARRENDAMIENTO DEBE HABER DEBE HABER

700.000 700.000

2. La compañía Blanca Palidez vende mercancías según Factura Nº 2110 por valor de $ 6.500.000 a la Empresa Ariel Blanco Ltda., cancela de contado.

Valor Mercancía $6.500.000(+) IVA (16%) 1.040.000SUB TOTAL 7.540.000(-) Retención Fuente (3.5%) 227.500VALOR A PAGAR $7.312.500

1105 135515 CAJA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEBE HABER DEBE HABER

7.312.500 227.500

4135 240810 COMERCIO MAYOR Y MENOR IVA GENERADO DEBE HABER DEBE HABER

6.500.000 1.040.000

GASTOS


1

2

5


Son todos aquellos pagos o erogaciones en los cuales el ente económico incurre con el fin de llevar a cabo su actividad económica. Estos pueden provenir de actividades que se relacionan de forma directa o indirecta con el objeto social del ente económico.

Este rubro se contabiliza mediante el código cinco (5) y comprende grupos en donde se tiene en cuenta la relación que guarde con el objeto social, es decir, encontramos gastos operacionales tanto de administración (código 51) como de ventas (código 52); y los gastos no operacionales (código 53).

Por presentar una naturaleza débito el movimiento de sus cuentas empiezan y aumentan en el lado izquierdo de la cuenta “T”, es decir, en la columna denominada “Debe”, mientras disminuyen y se cancelan en el lado derecho conocido como “Haber”. Con base en lo anterior, se puede concluir que las cuentas del gasto tendrán saldo débito afectando la utilidad de la empresa.


1. Se cancela honorarios a la Firma de abogados El Tribunal por $300.000 de contado

NOTA: Como se trata de un servicio gravado se paga el 16% de IVA y según el Estatuto Tributario en este caso la retención en la fuente será del 11%.

Valor Honorarios $300.000(+) IVA (16%) 48.000SUB TOTAL 348.000(-) Retención Fuente (11%) 33.000VALOR A PAGAR $315.000

5110 240810 HONORARIOS IVA DESCONTABLE DEBE HABER DEBE HABER

300.000 48.000

2365 1110 RETENCION EN LA FUENTE BANCOS DEBE HABER DEBE HABER


1


33.000 315.000

La empresa TBC Ltda., gira cheque al Banco de Occidente por la sima de $665.450 por concepto de pago de interés de un préstamo bancario.

NOTA: Por lo general este tipo de gastos bancarios son considerados por una empresa como gastos no operacionales, ya que dicha transacción no se halla directamente relacionada con la actividad propia del ente económico.

5305 1110 GASTOS FINANCIEROS BANCOS DEBE HABER DEBE HABER

665.450 665.450

COSTO DE VENTA

Como su nombre lo indica este rubro deja en evidencia esa agrupación o “acumulación” de costos que son necesarios y que garantizan de cierto modo el correcto funcionamiento de una organización como tal. Su contabilización se enmarca dentro del código seis (6) identificándose dos grandes grupos denominados así: Costo de ventas y de prestación de servicio (Código 61) y compras (código 62); este último empleado principalmente cuando se está trabajando con un sistema de inventario periódico.

De esta forma profundicemos en la cuenta 6135 llamada Comercio al por mayor y al por menor pese a que es una de las más utilizadas en el ámbito empresarial.

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR (6135)

Se considera un componente importantísimo a la hora de determinar los resultados positivos o negativos alcanzados por una empresa en un periodo de tiempo determinado, donde se logra establecer que si bien la incurrencia de dichos costos es necesaria para generar ingresos, también esto impide el incremento de la utilidad.

De esta forma, cada vez que se ejecute una venta se deberá diligenciar el asiento de costo oportuna e inmediatamente, registro cuya contrapartida será la cuenta 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa, para este caso. Los valores deberán estar dados no a precio de venta sino a precio de costo.



6

2

6.1


1. Al ejercicio que se planteó cuando explicamos el rubro de los ingresos realizarle el asiento del costo. Recordemos que la venta se realizó por $ 6.500.000 según Factura Nº 2110 a la Empresa Ariel Blanco Ltda., donde se estima que el costo de venta será igual a $4.950.000

6135 1435 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR MCIAS NO FAB.POR EMPRESA DEBE HABER DEBE HABER 4.950.000 4.950.000

2. La Compañía El Desfalco Ltda., vende mercancías según Factura Nº 5050 al Almacén El Gangazo por $ 10.780.000 a crédito. El costo de venta es del 65% del valor de la mercancía.

Valor Mercancía $10.780.000(+) IVA (16%) 1.724.800SUB TOTAL 12.504.800(-) Retención Fuente (3.5%) 377.300VALOR A PAGAR $12.127.500

Registro de Venta

1305 135515 CLIENTES RETENCIÓN EN LA FUENTE DEBE HABER DEBE HABER

12.127.500 377.300

4135 240810 COMERCIO MAYOR Y MENOR IVA GENERADO DEBE HABER DEBE HABER

10.780.000 1.724.800

Registro de Costo de Venta


1

2

Para este cálculo se debe tomar el valor de la mercancía sin IVA


Costo de Venta = 10.780.000 x 65% = 7.007.000

6135 1435 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR MCIAS NO FAB.POR EMPRESA DEBE HABER DEBE HABER

4.950.000 4.950.000



UNIDAD IV. ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL

El correcto diligenciamiento de los estados financieros básicos permitirá adoptar decisiones más razonables para la empresa?

Con frecuencia se escucha hablar acerca de este tema de una forma generalizada, pero rara vez nos detenemos a pensar, ¿por qué es importante para una empresa elaborar estados financieros? A caso ¿no es suficiente con los registros y los asientos contables para suministrar información?

Es verdad, estos estados son informes a través de los cuales una empresa muestra información más clara y resumida que ilustra, su situación financiera. Existen muchos estados financieros, algunos que básicamente se deben manejar y otros que por el contrario son utilizados en casos especiales dependiendo de las necesidades que tenga el ente económico.

La estructura de dichos informes inicia, por lo general, con un encabezado que detalla el nombre de la empresa, su NIT, el nombre del estado financiero que se va a elaborar y por el período o la fecha al cual este corresponde. Posteriormente, se llega al cuerpo del informe integrado de manera ordenada por las cuentas que se han visto inmersas durante el ejercicio contable. Y por último, se termina con las firmas de los responsables tanto de su elaboración como de su revisión y autorización.

Entre los estados financieros más representativos encontramos el estado de resultados y el balance general, de ahí que se destaque su importancia.

ESTADO DE RESULTADOS

Es un estado financiero básico cuyo objetivo consiste en proporcionar información precisa con la que se puede determinar la obtención de ganancias o pérdidas a lo largo del periodo, dando así una noción confiable de cuan eficiente o ineficiente resulta un ente económico a la hora de los resultados.


a


Las cuentas involucradas en su elaboración corresponden al rubro de ingresos (operacionales y no operacionales), costos y gastos (operacionales y no operacionales); de igual manera también se incluye el cálculo del impuesto de renta (equivalente al 33% para este año) y de reservas estatutarias y obligatorias como la reserva legal (igual al 10%).

Una vez terminado este estado de resultados se efectúa el traslado al Balance General de la utilidad o pérdida del ejercicio, el impuesto de renta y las reservas a que haya lugar.

Para generar un mejor grado de aprendizaje incluimos en el mòdulo un formato o esquema de un estado de resultados.

BALANCE GENERAL

Al igual que el estado de resultados, éste se caracteriza por ser un estado financiero básico que permite tener una visión clara sobre los bienes que posee el ente económico, las obligaciones contraídas y el capital o recursos de los accionistas con el que cuenta. En este sentido, diremos que comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, es decir los códigos 1, 2 y 3 respectivamente.


b

MODELO DEL ESTADO DE RESULTADOS

RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESAIDENTIFICACION: NIT

ESTADO DE RESULTADOSPERIODO

4135 INGRESOS OPERACIONALES XXXXXXX6135 (-) COSTO DE VENTA (XX) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL XXXXX5 (-) GASTOS OPERACIONALES (XXX)51 Gastos Operacionales Administración XXX52 Gastos Operacionales de Ventas X UTILIDAD OPERACIONAL XXXX42 (+) INGRESOS NO OPERACIONALES XXX53 (-) GASTOS NO OPERACIONALES (XX) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO XXXXX2404 (-) IMPORRENTA (33%) (XX) UTILIDAD LIQUIDA XXXX3305 (-) RESERVA LEGAL (10%) (X)3605 UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX3610

Representante Legal Contador Público Revisor Fiscal

MODELO DEL ESTADO DE RESULTADOS

RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESAIDENTIFICACION: NIT

ESTADO DE RESULTADOSPERIODO

4135 INGRESOS OPERACIONALES XXXXXXX6135 (-) COSTO DE VENTA (XX) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL XXXXX5 (-) GASTOS OPERACIONALES (XXX)51 Gastos Operacionales Administración XXX52 Gastos Operacionales de Ventas X UTILIDAD OPERACIONAL XXXX42 (+) INGRESOS NO OPERACIONALES XXX53 (-) GASTOS NO OPERACIONALES (XX) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO XXXXX2404 (-) IMPORRENTA (33%) (XX) UTILIDAD LIQUIDA XXXX3305 (-) RESERVA LEGAL (10%) (X)3605 UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO XXX3610



En este informe Es indispensable que los resultados del activo, pasivo y patrimonio obedezcan a la ecuación patrimonial, es decir, el activo deberá ser igual a la sumatoria de pasivo y patrimonio, dado que deberán existir sumas iguales.

Es preciso resaltar que los datos que en él se enmarcan deben ser razonables puesto que son de gran interés no solo para usuarios internos sino externos, como la DIAN (Dirección de Aduanas Nacionales), nuevos inversionistas, proveedores entre otros.

A continuación se presenta un modelo que indudablemente ayudará a su elaboración, incluye algunas de las cuentas más utilizadas, por tal motivo en el evento de existir otras cuentas tendrán que consignarse.


MODELO BALANCE GENERAL

RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESAIDENTIFICACION: NITBALANCE GENERAL

FECHA

1 ACTIVOS11 DISPONIBLE XXXX12 INVERSIONES XX13 DEUDORES XXX14 INVENTARIOS XXXX15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO XXX TOTAL ACTIVOS XXXXXXX2 PASIVOS21 OBLIGACIONES FINANCIERAS XX22 PROVEEDORES XXX23 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR XX24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS XXX26 PARA OBLIGACIONES FISCALES XX TOTAL PASIVO XX3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL XXXX33 RESERVAS XX36 RESULTADOS DEL EJERCICIO XX37 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES X TOTAL PATRIMONIO XXXXX TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO XXXXXXX


MODELO BALANCE GENERAL

RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESAIDENTIFICACION: NITBALANCE GENERAL

FECHA

1 ACTIVOS11 DISPONIBLE XXXX12 INVERSIONES XX13 DEUDORES XXX14 INVENTARIOS XXXX15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO XXX TOTAL ACTIVOS XXXXXXX2 PASIVOS21 OBLIGACIONES FINANCIERAS XX22 PROVEEDORES XXX23 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR XX24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS XXX26 PARA OBLIGACIONES FISCALES XX TOTAL PASIVO XX3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL XXXX33 RESERVAS XX36 RESULTADOS DEL EJERCICIO XX37 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES X TOTAL PATRIMONIO XXXXX TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO XXXXXXX




La Compañía El Desfalco Ltda., presenta diciembre 31 de 2009 la siguiente información con la cual se pide elaborar los estados financieros.

1105 1110 1305 CAJA BANCOS CLIENTES DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1.000.000 3.500.000 1.550.000

1435 15 2205 MCIA NO FAB.EMPRESA PROP.PLANTA Y EQUIPO NACIONALES DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

2.500.000 3.500.000 1.800.000

2365 3115 4135 RETENCION EN FUENTE APORTES SOCIALES COMERCIO AL MAYOR Y MEN. DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

90.000 8.450.000 7.000.000

4220 51 52 ARREDAMIENTO GASTOS OPER.ADMON GASTOS OPER.VENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

990.000 1.000.000 200.000

2408 53 6135 ARREDAMIENTO GASTOS NO OPERACIONALES COSTO DE VENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

200.000 80.000 5.200.000




EL DESFALCO LTDA. NIT 900.800.700-6

ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2009

INGRESOS OPERACIONALES 7.000.000 (-)COSTO DE VENTA (5.200.000) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 1.800.000(-)GASTOS OPERACIONALES (1.200.000) Gastos Operacionales Administración 1.000.000 Gastos Operacionales de Ventas 200.000 UTILIDAD OPERACIONAL 600.000(+)INGRESOS NO OPERACIONALES 990.000(-)GASTOS NO OPERACIONALES (80.000) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 1.510.000(-)IMPORRENTA (33%) (498.300) UTILIDAD LIQUIDA 1.011.700(-)RESERVA LEGAL (10%) (101.170) UTILIDAD DEL EJERCICIO 910.530




EL DESFALCO LTDA. NIT 900.800.700-6

BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2009

ACTIVOSCAJA 1.000.000BANCOS 3.500.000CLIENTES 1.550.000INVENTARIOS 2.500.000PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 3.500.000 TOTAL ACTIVOS 12.050.000

PASIVOSPROVEEDORES NACIONALES 1.800.000RETENCION EN LA FUENTE 90.000IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 200.000PARA OBLIGACIONES FISCALES 498.300 TOTAL PASIVO 2.588.300PATRIMONIO APORTES SOCIALES 8.450.000RESERVA LEGAL 101.170RESULTADOS DEL EJERCICIO 910.530 TOTAL PATRIMONIO 9.461.700 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 12.050.000



UNIDAD V. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

Con la utilización de los costos de producción en el proceso de transformación de plantas aromáticas permitirá conocer los costos unitarios y determinar las políticas de ventas?

Es sabido que el fin esencial de una empresa con ánimo de lucro gira en torno a la generación de utilidades para sus accionistas, por cuanto todos sus esfuerzos se canalizan a maximizar los recursos. En pro de alcanzar este objetivo estos organismos tienen que sortear una serie de eventualidades, siendo una de las principales preocupaciones la reducción de costos en sus procesos productivos, esto obviamente, genera la necesidad de ejercer control sobre este componente indispensable para incrementar ingresos también castiga las ganancias.

CONTABILIDAD DE COSTOS

Es un sistema de información encargado de registrar, resumir, analizar y controlar, las transacciones que están relacionadas íntimamente con actividades productivas ya sea de bienes como de servicios. Así mismo, es un instrumento de gran ayuda a la hora de evaluar los procesos productivos en términos de eficiencia y eficacia.

COSTO

Es un componente fundamental en la vida de una empresa industrial puesto que a través de él se logra determinar cuánto le cuesta producir un determinado producto o servicio, es decir es el consumo incurrido a lo largo de la actividad productiva.



Características del Costo

El costo está conformado por tres elementos principales: materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación.

1. MATERIA PRIMA (MP): Es el elemento que da inicio a ese proceso productivo convirtiéndose en el componente más visible dentro de un producto como tal, llámese bien o servicio. Su contabilización se lleva a cabo en las cuentas 71.

2. MANO DE OBRA (MO): Este componente hace referencia a todos los pagos efectuados por el ente económico por concepto de salarios y demás pagos laborales a que haya lugar y que estén asociados con la transformación de la materia prima. Su registro está a cargo de la cuenta 72.

3. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (CIF): Son considerados como erogaciones necesarias que la empresa debe realizar para finalizar el proceso productivo y que van a mantener una relación indirecta con la operación. Se agrupan en las cuentas que inician con el código 73. A su vez comprenden: materiales indirectos, mano de obra indirecta y los gastos generales de fábrica.

Ejemplo: Construcción de un edificio.

Materia prima: Lote o terrenoMano de obra: Obreros encargados de la preparación, fundición y vaciado.Costos indirectos de fabricación

Materiales indirectos: Ladrillos, cemento, hierro, piedra, vidrios, maquinaria, herramientas de construcción, madera, pintura…Mano de Obra Indirecta: ingeniero de obra, arquitecto, supervisor…



Gastos generales de Fabrica: depreciación de maquinaria, servicios públicos de fabrica, arrendamiento de fabrica, mantenimiento de maquinaria…

Una vez conocidos los elementos del costo podemos conocer el costo de producción, mediante la siguiente fórmula:

Partiendo de la anterior fórmula se puede calcular el costo unitario que no es mas que dividir el costo de producción entre el volumen de producción que es expresado en unidades.

CONTABILIZACION DEL COSTO

Para realizar el registro contable plantearemos un ejercicio con el cual se hará más fácil entender este procedimiento.


La Empresa Silla Rota Ltda., productora de sillas universitarias para elaborar 200 unidades incurre en los siguientes costos de producción:

a. Compra materias primas gravadas por $2.000 unidades, cuyo valor unitario es de $8.500 más IVA, pago de contado.

Valor Materia Prima: 2.000 x 8.500 = $17.000.000 (+) IVA (16%) 2.720.000

SUB TOTAL 19.720.000(-) Retención Fuente (3.5%) 595.000VALOR A PAGAR $19.125.000

El registro se lleva de la misma manera que una compra normal.



Registro Compra de Materia Prima

1405 240810 MATERIA PRIMA IVA DESCONTABLE DEBE HABER DEBE HABER

17.000.000 2.720.000

236515 1110 RETENCIÓN EN LA FUENTE BANCOS DEBE HABER DEBE HABER

595.000 19.125.000

b. Durante el proceso productivo se requiere de 1.200 unidades de materia prima para cumplir con la producción.

Registro Consumo de Materia Prima: 1.200 x 8.500 = 10.200.000

7105 1405 MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA DEBE HABER DEBE HABER

10.200.000 10.200.000

c. De igual forma se tiene que los gastos de personal de producción con prestaciones sociales suman $5.000.000 y los costos indirectos ascienden a $3.900.000. Es decir que la cuenta 72 y 73 estarán dadas así:

7205 7305 MANO DE OBRA CIF

DEBE HABER DEBE HABER 5.000.000 3.900.000


Para el consumo de materia prima y demás materiales, producción debe hacer una REQUISICIÓN, entendida esta como una solicitud enviada a Bodega para cumplir con las metas de producción.

Para el consumo de materia prima y demás materiales, producción debe hacer una REQUISICIÓN, entendida esta como una solicitud enviada a Bodega para cumplir con las metas de producción.


Con la anterior información se pide calcular el costo de producción para la Empresa La Silla Rota Ltda.

Se sabe que:

Materia prima consumida 10.200.000(+)Mano de Obra 5.000.000(+)Costos Indirectos Fabricación. 3.900.000Costo de Producción 19.100.000

Costo Unitario = 19.100.000 = $95.500 200 unidades

De esta operación se puede concluir que a la empresa Silla Rota Ltda., le cuesta $95.500 para fabricar una silla universitaria.

CONTABILIDAD AGRICOLA

Las empresas agrícolas son aquellas que dedican sus recursos a la explotación de la tierra con una finalidad económica, es decir, la de obtener rentabilidad.

En este proceso se identifican varias transacciones que les son comunes a la contabilidad comercial general: cálculo de provisiones, compra de insumos, depreciaciones etc. De igual manera existen transacciones que son de uso exclusivo de este tipo de empresas y en donde se identifican claramente los elementos del costo como son: materia prima, mano de obra y costos indirectos de cultivos.

A pesar de que se puede utilizar la contabilidad comercial para este tipo de empresas, se recomienda el uso de la contabilidad de costos para poder aprovechar los beneficios que esta tiene como son:

- Cálculo de costos unitarios más aproximados a la realidad - Manejo de un inventario permanente que te permita obtener costos más agiles y

oportunos.- Cálculo de precios de ventas más acordes a los costos unitarios. Y a los gastos- Manejo de inventarios que reflejen el avance en el proceso de producción.

Con base en lo anterior el proceso de siembra interpretado en forma general reconoce tres etapas distintas en el proceso:



a. Siembra: Hace relación al proceso mediante el cual se coloca la semilla de la planta en tierra previamente preparada para que crezca y sea cultivada más adelante.

b. Cultivo. Se define como el proceso mediante el cual la planta o mata crece durante el tiempo para más adelante ser cosechada.

c. Cosecha: Es el proceso final de la siembra y cosecha y se caracteriza porque el producto final es recogido.

En cada una de estas etapas se identifican algunos o todos los elementos del costo como son materias primas mano de obra directa e indirecta y costos indirectos de cultivos, incluso aquellos costos que están directamente relacionados con la puesta del producto para la venta como son: empaques, bolsas entre otros.

Las anteriores etapas coinciden con el manejo de los inventarios de la siguiente forma:

Es importante aclarar que el resultado final del calculo de cotos puede verse alterado por la presencia de plagas, fungicidas, escases de agua entre otros en cada uno de los inventarios por lo tanto es necesario la utilización de provisiones.


a. Siembraa. Siembra

b. Cultivob. Cultivo

c. Cosechac. Cosecha

SIEMBRA

CULTIVO

COSECHA

INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS

INVENT. DE CULT EN DESAROOLLO

INVENT. DE PRODUCTOS TERMINAD


CLASES DE CULTIVOS

Para determinar las clases de cultivos se tendrá en cuenta el tiempo que transcurre ente la siembra y la cosecha del producto final

CLASES DE CULTIVOS:

A. TRANSITORIOS : son aquellos en que el tiempo que transcurre entre la siembra y la cosecha es menor a 6 meses y al recoger el producto final la planta muere de este modo si se quiere recoger productos adicionales es necesario volver a sembrar

B. MEDIANO PLAZO: Se da cuando se recoge la cosecha en un periodo superior a 6 meses pero menor a un año, en estos casos también después de haber recogido la cosecha la planta muere y es necesario volver a sembrar si se necesita nuevamente cosechar la planta.

C. A LARGO PLAZO: Este caso se presenta cuando la planta o la mata se cosecha en un periodo superior a un año y la planta no muere después de haber sido cosechado el producto final .

MODALIDADES DE EXPLOTACIÓN DE LA CONTABILIDAD AGRICOLA

Para poder determinar las modalidades de explotación de la contabilidad agrícola es necesario que se tenga en cuenta la propiedad que se tiene sobre el terreno en el cual se va a sembrar la semilla y se va a cosechar el producto final.

De acuerdo a lo anterior, se distinguen tres modalidades de explotación:

a. ADMINISTRACION DIRECTA

b. ADMINISTRACION DELEGADA

c. EN APARCERIA

a. ADMINISTRACION DIRECTA: Cuando hablamos de administración directa, nos referimos a que las personas que cultivan la tierra son propietarios del terreno en donde se siembra y se cosecha el producto final. Por lo tanto todos los costos y



gastos en que se incurra igual que las rentabilidades, le corresponden exclusivamente al dueño del terreno.

b. ADMINISTRACION DELEGADA: Este tipo de administración se da cuando las personas que realizan la cosecha tienen que arrendar un terreno y para ello deben pagar un canon de arrendamiento previamente pactado con los dueños del terreno.

c. EN APARCERIA: Este modo de administración se da cuando el propietario del terreno se reúne con otras personas para realizar la siembra y cosecha del producto final. En estos casos el dueño recibe en compensación parte de las cosechas , cuando la parte que se recibe corresponde al 50% del producto final estamos hablando de a medieros, cuanto la parte que se entrega no es más de la tercera parte de la cosecha, los cultivadores se llaman apareceros.

PROCESO CONTABLE:

Las etapas de siembra, cultivo y cosecha, involucra en cada uno de ellos las siguientes transacciones:

1. Compra o adquisición de materia prima directa e indirecta:

Para realizar el registro de la adquisición se debe debitar las cuentas:

1405- Materia Prima Directa

1455 Materiales repuestos y accesorios

2. Contratación de Mano de obra directa e indirecta:

Para el registro de la contratación de mano de obra directa e indirecta se debita las siguientes cuentas:

7205- Mano de obra directa

7305- Costos indirectos de cultivos



3. Consumo de materias primas directas e indirectas:

Para el registro del consumo de materias primas directas e indirectas se debita las cuentas:

7105- Materia prima directa

7305- Costos Indirectos de cultivos

Y se acreditan las cuentas:

1405- Materia prima directa

1455- Materiales repuestos y accesorios.

4. Generación de otros costos indirectos.

Se debita la siguiente cuenta:

7305- Costos Indirectos de cultivos.

5. Acumulación y cierre de cuentas de costos lo mismo que inventarios. El traslado a inventarios diferencia si corresponde a cultivos transitorios corto y mediano plazo debitando entonces la cuenta 1425- Cultivos en desarrollo, por otro lado si hablamos de cultivos a largo plazo el registro se realizaría a la cuenta 1428 Plantaciones agrícolas.

6. Por último se cosecha el producto acreditando la cuenta de inventarios 1430 productos terminados y la cuenta de ingreso 4105, Ingresos de agricultura y debitando la cuenta 6105 costo de agricultura.

Las cuentas principales que se utilizan en este proceso se resumen de la siguiente manera:

CODIGO NOMBRE



1405 MATERIA PRIMA DIRECTA

1425 CULTIVOS EN DESARROLLO

1428 PLANTACIONES AGRICOLAS

1430 PRODUTOS TERMINADOS

1455 MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS

4105 INGRESOS AGRICOLAS

6105 COSTOS AGRICOLAS

7105 MATERIA PRIMA DIRECTA

7205 MANO DE OBRA DIRECTA

7305 COSTOS INDIRECTOS DE CULTIVOS

ESQUEMA CONTABLE PROCESO AGRICOLA

1405 MPD 1455 MA.R. AC 1425 CUL DESdebe haber debe haber debe haber 1 . XXXX 1. XXXX 5. XXXX

3.XXXX 3.XXXX 6. XXXX

1428 PLAN A. 1430 PRO TERM 7105 MPDdebe haber debe haber debe haber 5.XXXX 6. XXXX 3. XXXX

6.XXXX XXXX

5.XXXX

7205 MOD 7305 CIC 6105 COS AGR



debe haber debe haber debe haber 2. XXXX 2. XXXX 6. XXXX 3. XXXX

5.XXXX 4. XXXX 5.XXXX

XXXX

4105 IN. AGRIdebe haber 6. XXXX

BIBLIOGRAFIA

CASHIN. Contabilidad I. Serie Schaun

Diaz, Hernando. Contabilidad general.

GUDIÑO, Emma Lucía, Contabilidad 2000. Mc. Graw Hill.

Plan Unico de Cuentas, PUC. Última edición.

Régimen Contable Colombiano. Legis.

COSTOS Y PRESUPUESTOS. JAIME FLORES S. Año 2010


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