MINISTRSTVO ZA FINANCE

MINISTRSTVO ZA FINANCE


OSNUTEK ZAKONA O DAVKU NA

NEPREMIČNINE 15. 7. 2010


ZDAJŠNJI SISTEM DAJATEV NA NEPREMIČNINE

NADOMESTILO ZA UPORABO STAVBNIH ZEMLJIŠČ - NUSZ (Zakon o stavbnih zemljiščih, Zakon o graditvi objektov – pristojnost Ministrstva za okolje in prostor)

DAVEK OD PREMOŽENJA (Zakon o davkih občanov – pristojnost Ministrstvo za finance)

PRISTOJBINA ZA VZDRŽEVANJE GOZDNIH CEST (Zakon o gozdovih – pristojnost Ministrstvo za kmetijstvo, gozdarstvo in prehrano)


DAVEK OD PREMOŽENJA NUSZ

Pravna podlaga:

- Zakon o davkih občanov - Zakon o stavbnih zemljiščih in 218. člen Zakona o graditvi objektov

Predmet obdavčitve:

- stavbe, deli stavb, stanovanja - zazidana stavbna zemljišča in garaže - nezazidana stavb. zemljišča

(stavbe)

Davčni zavezanci:- fizične osebe: lastnik oz. - fizične in pravne osebe: uživalec neposredni uporabnik, lastnik

ali imetnik pravice uporabe

Davčna osnova oziroma dajatev:

- vrednost - nadomestilo


DAVEK OD PREMOŽENJA NUSZDavčne stopnje:

- 0,1 % do 1,50 % - / za različne vrste neprem.

Oprostitve in olajšave:

- kmetijska gospodarska poslopja - zemljišča za potrebe in stanovanjske stavbe na kmetiji obrambe- poslovni prostori, ki jih za dejavnost - diplomatska predst. uporablja zavezanec - mednarodne

organizacije- kulturni ali zgodovinski spomenik - verske skupnosti - stavbe, ki jih ni mogoče uporabljati - vrednost 160 m2 stanovanjske - oprostitev za 5 let: za površine, ki jo za bivanje rabi novo stanovanje lastnik ali njegovi ožji dr. člani- oproščen za 10 let: - oprostitev ali delna lastnik novega stanovanja oprostitev za občane z lastnik obnovljenega stanovanja nižjimi dohodki - zmanjšanje za 10 % za četrtega in vsakega nadaljnjega druž. člana


PRISTOJNOSTI V OKVIRU SEDANJEGA SISTEMA OBDAVČENJA NEPREMIČNIN

DAVEK OD PREMOŽENJA NUSZ

Določitev predmeta obdavčitve in zavezancev (evidence):

- davčni organ - občina (določitev območij)

Določitev davčne osnove:

- davčni organ (pravilnik o - občina (določi sistem točkovanja točkovanju – stanovanjski in vrednost točke) zakon)- občina (določi vrednost točke oz. m2)

Določitev davčne stopnje:

- zakon o davkih občanov - /

Odmera:

- davčni organ - davčni organ


PROBLEMATIKA SEDANJEGA SISTEMA

PODVAJANJE SISTEMA (možnost dvakratne obdavčitve)

NEPRIMERLJIVOST (različni zavezanci, različne oprostitve in olajšave, različne osnove oziroma stopnje, različen sistem določanja davka, različne pristojnosti itd.)

NEUSKLAJENE IN NEPOPOLNE EVIDENCE (vsaka občina vodi svojo evidenco, svojo vrsto podatkov, ima svoj način zajemanja in posodabljanja podatkov)

NESKLADNOST OBČINSKIH ODLOKOV Z ZAKONOM IN USTAVO (nesistematičen nadzor nad zakonitostjo in ustavnostjo odlokov, pogoste uspešne ustavne presoje)

VELIKO PRITOŽB (zaradi pogoste arbitrarnosti občin in slabih evidenc veliko pritožb, okoli 50 % vseh davčnih pritožb)

ADMINISTRATIVNA ZAPLETENOST (veliko število odlokov, visoki skupni stroški izvajanja)

NESPOŠTOVANJE ROKOV (različno poročanje podatkov za odmero)

FISKALNA UČINKOVITOST?


PRIHODKI OBČIN IZ NASLOVA DAJATEV NA NEPREMIČNINE

(EUR) 2006 2007 2008 2009

a. Davek od premoženja 3.632.746 3.722.271 3.763.767 4.227.805

b. Nadomestilo za uporabo stavbnih zemljišč 134.721.502 136.855.395 151.112.875 162.029.371

Davki na nepremičnine (DN) - skupaj 138.354.249 140.577.666 154.876.642 166.257.176

DN v skupnih davčnih prihodkih občin (%)

15,6 12,2 12,8 12,8

DN v skupnih prihodkih občin (%) 8,7 8,2 8,3 8,2

DN v skupnih davčnih prihodkih občin in države 2,1 2,0 2,0 2,5

Davčni prihodki občin889.280.695 1.155.937.223 1.210.479.737 1.295.239.742

Skupni prihodki občin1.595.137.403 1.710.495.357 1.875.187.040 2.033.012.158

Davčni prihodki države6.685.969.805 7.052.407.004 7.685.337.562 6.554.054.340

Konsolidirani prihodki proračuna 12.958.692.851 14.006.087.496 15.339.211.374 14.404.021.978


IZHODIŠČA NOVEGA SISTEMA DAVKA NA NEPREMIČNINE

1. nadomestiti tri obstoječe dajatve z enotnim sistemom davka na nepremičnine (enoten pravni okvir).

2. urediti občinam stabilen in stroškom zagotavljanja javnih storitev v lokalnem okolju sorazmeren lasten vir

3. zagotoviti pravičnejši, enakopravnejši, preglednejši, bolj nevtralen, enostavnejši (bolj razumljiv) in tudi racionalnejši sistem

4. v obdavčitev zajeti vse nepremičnine, 5. poenotiti oprostitve (in olajšave)4. kot zavezanca določiti lastnika ne glede na njegov pravni status5. poenotiti določanja davčne osnove in jo vezati na tržno vrednost

nepremični

V letu 2011 izpolnjeni pogoji za uvedbo davka na nepremičnine- vzpostavljen register nepremični (popis – razgrnitev

podatkov v letih 2008 in 2009)- uveljavljen sistem množičnega vrednotenja nepremičnin

(jeseni 2010 obveščanje vseh lastnikov o posplošeni tržni vrednosti njihovih nepremičnin – preveritev podatka)


PREDVIDENA DELITEV PRISTOJNOSTI V SISTEMU DAVKA NA NEPREMIČNINE

DRŽAVA OBČINEEvidence:

- vodenje in vzdrževanje - možnost zagotavljanja nepremičninskih evidenc pravilnosti podatkov (zemljiška knjiga, GURS, v državnih evidencah služba za vrednotenje)

Vrednotenje:

- množično vrednotenje - sodelovanje pri določanju (služba za vrednotenje: vrednostnih ravni in izdelava modelov vrednostnih con coniranje izvedba vrednotenja reševanje pritožb na vrednosti)

Obdavčenje:- odmera davka - določanje davčnih stopenj (Davčna uprava RS)


PREDLAGANE REŠITVE

Prihodki v celoti pripadajo občinam za nepremičnine na njihovem območju.

Po ustavi občine s temi prihodki prosto razpolagajo v smislu samostojnosti v skladu z njihovimi pristojnostmi in obveznostmi.

Ne glede na to se predlaga, da bi se z določenim odstotkom prihodkov občine eksplicitno zavezalo k namenski porabi za gradnjo, predvsem pa za vzdrževanje in urejanje javnih površin (okolice blokov, parke, igrišča in rekreacijske površine itd.)

MINISTRSTVO ZA FINANCE Predmet obdavčitve

- nepremičnine, kot so določene v registru nepremičnin (REN) določene 1. januarja leta, za katero se davek odmerja:

Definicija predmeta obdavčitve

- prazna zemljišča in zemljišča s pripadajočimi stavbami oziroma deli stavb

Datum upoštevanja podatkov za namene davka

-nepremičnina, ki na ta dan ne bo evidentirana v REN, ne bo obdavčena (POMEMBNO ČIM BOLJ AŽURNO EVIDNETIRANJE)

- za obdavčitev se upoštevajo podatki o nepremičninah, kot so v REN evidentirani na ta dan

- po davčnem postopku ne bo možnosti pritožbe na te podatke (lastniki jih morajo sproti urejati v REN)


Zavezanec za plačilo davka je lastnik.

Za nepremičnine v lasti države ali občina, ki jim je določen upravljavec, je zavezanec upravljavec.

Za skupne prostore v večstanovanjskih stavbah je zavezanec upravnik.

UPOŠTEVAL SE BO PODATEK O LASTNIKU, UPRAVLJAVCU ALI UPRAVNIKU, KOT BO EVIDENTIRAN V REN NA DAN 1. JANUARJA LETA, ZA KATERO SE DAVEK ODMERJA

PO DAVČNEM POSTOPKU NE BO MOŽNOSTI PRITOŽBE NA PODATEK O ZAVEZANCU!

Samo za 1. leto bo dopuščena možnost, da se skozi pritožbeni postopek uveljavi sprememba lastništva, ki je nastala pred 1.1. vendar ni bila še izvedena v ZK in REN. Spremembe lastništva med letom se ne upoštevajo.

V PRIMERU, DA ZAVEZANCA NI MOGOČE DOLOČITI, SE DAVEK NE ODMERI


Davčna osnova

80 % posplošene tržne vrednosti, kot je nepremičninam določena v REN 1. januarja leta, za katero se davek odmerja.

Zakon ne predvideva možnosti pritožbe na davčno osnovo.

Jeseni se začne obveščanje lastnikov nepremičnin o posplošeni tržni vrednosti!

Davčne stopnje

Občine samostojno določijo stopnje za svoje območje

- najnižja predpisana stopnje 0,03 % - OBVEZNA ODMERA DAVKA

Možne različne stopnje za različne skupine nepremičnin:

- stanovanjske

- poslovne

- industrijske

- druge (nezazidana stavbna zemljišča, kmetijska zemljišča, drugo...)


Analize

Za določitev davčnih stopenj se je:

- prevzelo REN s predhodnimi ocenami posplošenih tržnih vrednosti

- povezalo REN z odmero NUSZ za 2008 in 2009

- analizirano sedanjo raven obdavčitve (izračun povprečnih efektivnih stopenj ... po vrstah nepremičnin)

- simuliralo posledice za prvo leto

SLOVENIJA

POVPREČNE EFEKTIVNE STOPNJE PO OBČINAH

stanovanja industrija poslovne

MAXIMALNA 0,341 2,959 0,907

MINIMALNA 0,003 0,010 0,002

POVPREČNA 0,077 0,267 0,142


ZA PRVO LETO UVELJAVITVE ZAKONA SE PREDLAGA, DA SE DAVČNE STOPNJE DOLOČIJO Z ZAKONOM

Izhodišče:

stopnje so določene na ravni povprečnih efektivnih stopenj za stanovanjske nepremičnine po posameznih občinah – prikaz povprečnih stopenj po vrednostnih ravnehpovprečna efektivna stopnja (%)

vrednostne ravni


KLJUB VIŠJIM EFEKTIVNIM STOPNJAM SO PRAVILOMA VREDNOSTI NUSZ/M2 V OBČINAH Z NIŽJIMI VREDNOSTNIMI RAVNMI NIJAŽE

Povprečni NUSZ/m2 za stanovanjske nepremičnine po vrednostnih ravnehPovprečni NUSZ/m2

vrednostne ravni


Ocena: ob upoštevanju povprečne efektivne stopnje za posamezno občino se obremenitve na posamezno nepremičnino v povprečju ne bo bistveno spremenila

Na ravni posamezne nepremičnine pa taka rešitev lahko pomeni pomembno razliko:

Predlagana stopnja za

2011: 0,056 %

ocena vrednos

ti

leto izgradnj

euporabna površina NUSZ

davek na nepremični

ne

IndeksDavek/NUSZ

EUR m2 EUR EUR

LJUBLJANA 161.520 1983 65 55,87 90,45 161,90

LJUBLJANA 158.698 1984 60 86,67 88,87 102,54

LJUBLJANA 124.047 1979 53 77,54 69,47 89,59

LJUBLJANA 194.120 1985 69 167,61 108,71 64,86


Oprostitve:

- zelo omejene,

- izhajalo se je iz zdajšnjih oprostitev, mednarodnih obveznosti (diplomatska predstavništva) in mednarodnih primerjav

- izhodišče: široka davčna osnova – nizke davčne stopnje

- omejitev: možne oprostitve (in olajšave) le na podlagi podatkov v REN!


NI PREDVIDENE OPROSTITVE ZA LASTNO STANOVANJE

KOT OLAJŠAVA SE ŠTEJE NIŽJA DAVČNA STOPNJA!


V primeru neplačila davka:

- ni možnosti odpisa davka

- poplačilo davka skozi običajne davčne postopke

- izvršba na nepremičnini skrajna možnost

- možnost poplačila s konverzijo terjatev v solastniški delež občine


POENOSTAVITEV ADMINISTRATIVNIH POSTOPKOV

ODMERA V CELOTI SLONI NA PODATKIH REN

OBČINAM ZA TE NAMENE NE BO VEČ POTREBNO VODITI NEPREMIČNINSKIH EVIDENC!

Documents

MINISTRSTVO ZA FINANCE