Manual Contabilidad Basica i 2008 I-II

7/27/2019 Manual Contabilidad Basica i 2008 I-II

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U N I V E R S I D A D D E

SAN MARTN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD BASICA I

CICLO III

SEMESTRE ACADMICO 2008 I-II

Material didctico para uso exclusivo en clase

LIMA - PER


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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector(e)Ing. Ral E Bao Garca

VicerrectorIng. Ral E Bao Garca

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICASY FINANCIERAS

DecanoDr. Domingo Senz Yaya

Director de la Escuela Profesional de Contabilidad y FinanzasDr. J uan Amadeo Alva Gmez

Director del Departamento Acadmico de Contabilidad y FinanzasDr. Enrique Loo Ayne

Secretario de FacultadDr. Augusto H. Blanco Falcn

Directora de la Seccin PostgradoDra. Yolanda Salinas Guerrero

Director del Instituto de InvestigacinMo. Vctor Loret de Mola Cobarrubias

Director de la Oficina de Grados y TtulosDr. Sebastin Ferril Mrquez

J efa de la Oficina de Registros AcadmicosSra. Belinda Quicao Macedo

J efa de la Oficina de Bienestar UniversitarioLic. Maria Pizarro Dioses

J efe de la Oficina de Administracin

Dr. Luis Flores Barros


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En estos tiempos de cambios por la globalizacin y la velocidad de la tecnologa, elmercado laboral exige profesionales mas competitivos con visin estratgica, elprofesional contable posee slidos conocimientos en practicas internacionales decontabilidad, sistemas de informacin, finanzas, economa, gestin, tributacin,auditoria, derecho, y un inters por la investigacin, el contador pblico tieneformacin multidisciplinaria, perfil necesario para prevenir dificultades, detectar ysolucionar problemas que se presentan en las diferentes organizaciones, esto permiteque el citado profesional este en condiciones de dirigir con xito su propia empresa.

La misin de la Universidad de San Martn de Porres es formar profesionalescompetitivos con slidos valores humansticos, ticos y morales. Contribuir con lapromocin desarrollo y difusin de la ciencia, la tecnologa y la cultura. Compromiso elque ha asumido nuestra facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Financieras ysu objetivo de cumplir cabalmente.

A fin de lograr con dicho propsito, se ha diseado un material didctico queconstituye una gua al estudiante que inicia sus conocimientos en la profesincontable y que le servir de apoyo y consulta en el desarrollo de la asignatura.

La estructura del presente material est, diseado en cuatro unidades temticas:Unidad I: Teoras Contables; Unidad II: Libro Diario; Unidad III: Libro Caja y Mayor;Unidad IV Ajustes y Estados Financieros. Cada una de las unidades est diseadapor competencias, con referencia a los contenidos actitudinales, procedimentales yconceptales; los cuales le servir de lectura para conocer los temas antes de lasexplicaciones a cargo del docente en las sesiones y adems complementaraprendizaje.

Al finalizar la asignatura el estudiante estar en capacidad de interpretar las basestericas de la contabilidad, establecer la importancia de la idoneidad de la

informacin contable para mejor toma de decisiones de los diferentes usuariosinternos y externos.Estar en la capacidad de utilizar adecuadamente el Plan Contable General Revisadoen el registro de las diferentes operaciones en los libros principales en la gestin enuna organizacin.

NDICEPORTADAINTRODUCCINNDICE DE CONTENIDOOBJ ETIVOSPAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJ OS DE APLICACON


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UNIDAD I. TEORIAS CONTABLES

TEMA N 1 La Ciencia Contable y su campo 14 -211. La Ciencia y la contabilidad como ciencia social.2. Contabilidad, Conceptos, objetivos, importancia y funciones.

Perfil del Profesional Contable3. Contabilidad, Clases, Campos de Aplicacin.4. Divisin de la Contabilidad

TEMA N 2 LA CUENTA CONTABLE 22-231. La Cuenta, Clases, Importancia. Partes de una Cuenta,2. Cargo y Abono.3. Caractersticas del Plan Contable General Revisado4. Ejercicios de Aplicacin.

TEMA N 3 LIBROS DE CONTABILIDAD 24-261. Libros de Contabilidad, Clasificacin de los Libros de Contabilidad.2. Obligacin legal de llevar libros de Contabilidad, Libros Principales y Auxiliares.

TEMA N 4 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE 27-311. Libro de Inventarios y Balance, Concepto Importancia.2. Clases de Inventario, Partes de Inventario.3. Ejercicios de Aplicacin.

UNIDAD II. LIBRO DIARIO

TEMA N 5 REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO Y PRINCIPIOS CONTABLES 32 391. Partida Doble- Reglas y Axiomas2. Ejercicios de Aplicacin.3. Asiento Contable, concepto, Partes de un asiento, clases de asientos4. Ejercicios de Aplicacin.

5. Libro Diario asientos simples y compuestos.6. Ejercicios de Aplicacin7. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.8. Casustica con PCGA.

UNIDAD III LIBRO CAJA Y LIBRO MAYOR

TEMA N 6 LIBRO CAJA Y PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO 40 421. Plan Contable General Revisado2. Estructura y su dinmica.3. Ejercicios de Aplicacin4. Monografa aplicada.5. Libro Caja, concepto, clases, Caja Tabular-

6. Registros de cobros, pagos y su centralizacin en el Libro Diario.7. Ejercicio de Aplicacin.

TEMA N 7 LIBRO MAYOR 43-481. Libro Mayor, Concepto, Registro2. Determinacin de saldos.3. Ejercicio de Aplicacin.

UNIDAD IV AJUSTES Y ESTADOS FINANCIEROS


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TEMA N 8 ASIENTOS DE AJUSTES 49 -521. Asiento de ajustes y provisiones del ejercicio antes del cierre del ejercicio.2. Ejercicio de Aplicacin3. Monografa aplicada de Integracin contable.

TEMA N 9 BALANCE DE COMPROBACIN Y ESTADOS FINANCIEROS 53-761. Balance de Comprobacin. Preparacin2. Estados Financieros concepto importancia estructura del Balance General

y Estado de Ganancias y Prdidas.3. Ejercicios de Aplicacin.

TEMA N 10 CIERRE DE LIBROS1. Asientos de Cierre, Cuentas Intermediarias de Gestin.2. Cierre de libros.

FUENTES DE INFORMACIN

OBJETIVOS


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OBJETIVO GENERAL

Reconocer, comprender los conceptos contables y su base doctrinaria, para sucorrecta aplicacin en los registros contables,

Analizar y registrar las operaciones econmicas para proporcionar una adecuada

informacin contable, asegurando la razonabilidad de la situacin econmicafinanciera de una entidad.

OBJETIVOS ESPECIFCOS

Reconoce la importancia de los conceptos en los que se sostiene la contabilidad parasu aplicacin en los registros contables.

Registra las operaciones econmicas y financieras en el libro diario utilizando latcnica contable con aplicacin de la base doctrinaria.

Aplica adecuadamente el PCGR en el registro en los libros contables de diario caja ymayor.

Reconoce la integracin contable formula los estados financieros bsicos, para latoma de decisiones.

Evala brevemente la posicin econmica y financiera y el resultado del ejercicioeconmico de la entidad.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO

Este material didctico ser una gua al estudiante, facilitar el aprendizaje delos temas que se desarrollaran en la signatura. Se recomienda al alumno leerpreviamente a la clase el tema a desarrollar, lo cual permitir el anlisis y

participacin activa en las sesiones de aprendizaje .

El estudiante encontrar en este manual ejercicios propuestos que deberdesarrollar, asimismo algunos de estos se desarrollaran durante las clases.

UNIDAD I


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TEORIAS CONTABLES

La contabilidad una herramienta para medir y evaluar los resultados de la gestin, seaplica donde haya una organizacin, controla los ingresos y egresos.

Para el aprendizaje gradual de la contabilidad, abordaremos en esta unidad temtica,aspectos tericos que sirven para afianzar la base en la formacin contable, y permitaun mejor entendimiento de los criterios en la practica contable.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Indica los campos de aplicacin que engloban la labor contable.

Ubica la ciencia contable, enuncia la importancia y describe las funciones. Indica los campos de aplicacin que comprende la labor contable. Define los conceptos fundamentales sobre los cuales se sustentan los registros

contables. Establece la diferencia del activo, pasivo y patrimonio de una organizacin.

Explica la estructura mediante la utilizacin de la tcnica contable en el registrodel Libro de Inventarios y Balance.

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Valora la importancia de los conocimientos tericos para comprensin y anlisisde los registros contables.

Relaciona adecuadamente los elementos que intervienen en las operacionescomerciales. Demuestra responsabilidad con las actividades en el tiempo previsto.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

La contabilidad como ciencia. Conceptos de Contabilidad, objetivos, importancia funciones. Clases de Contabilidad Ramas, campos de aplicacin. Divisin de la Contabilidad. La Cuenta, Clases, Importancia. Partes de una Cuenta, Cargo y Abono. Ejercicios

de aplicacin de Identificacin de cuentas. Libros de Contabilidad, Clasificacin de los Libros de Contabilidad. Obligacin de

llevar libros de Contabilidad, Libros principales y auxiliares. Libro Inventarios y Balance, Concepto Importancia. Clases de Inventario, Partes

del Inventario. Ejercicios de Aplicacin.

TEMA N 1LA CIENCIA CONTABLE


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CIENCIA Conjunto de conocimientos que de una manera metdica, racional, objetiva:

describen, explican, controlan, generalizan y predice los fenmenos que se producenen la naturaleza y en la sociedad. (La Investigacin Contable, Elizondo Lpez)

La Ciencia gira en un pensamiento y es un sistema de conocimientos (B.A.Raineri)

Es toda doctrina que construye un sistema, es decir una totalidad de conocimientosordenados en base a ciertos principios (E.Kant) Tipos de conocimiento sistemtico y articulado que aspira a formular mediante

lenguajes apropiados y rigurosos (recurriendo a la matematizacin); las leyes querigen los fenmenos relativos a un determinado sector de la realidad.

Cuerpo de doctrina metdicamente formado y ordenado, que constituyen un ramoparticular del saber humano (Diccionario Enciclopdico Bsico Salvat)

Las Ciencias Econmicas se clasifican segn la Escuela Alemana en:

a) Economa.- Estudia la optimizacin de los recursos para satisfacer las necesidadeshumanas a travs de las relaciones de produccin.

b) Contabilidad.- Estudia el control y la administracin del patrimonio dentro de la

entidad contable.c) Administ racin.- Estudia la coordinacin racional de esfuerzo para llevar a cabo unobjetivo dentro de un grupo social.

CLASIFICACION DE LAS CIENCIASEl Dr. Antonio Aylln Ferrari , coincidiendo con Wunt y Mario Bunge, clasifica las cienciasde la manera siguiente :

1.- FORMALES:i Matemticai Lgica

2.- FACTUALES:a.- Fsicoqumica Fsica

MeteorologaQumica

Botnicab.- Biolgicas Zoologa

Anatoma

J urdicas

Polticasc.- Sociales Etnologa EconomaEconmica ContabilidadPsicologa AdministracinHistoria

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

La Contabilidad es Ciencia Social que se desenvuelve en el campo de las CienciasEconmicas.


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La Contabilidad es ciencia social por que est relacionado con grupos sociales. En efectola Contabilidad controla y registra operaciones patrimoniales que realiza un grupo socialya sea a nivel micro (empresa) o a nivel macro (Estado) , cuyas motivaciones y finespara llevar a cabo sus objetivos varan segn los intereses de los usuarios de lainformacin contable.

La Contabilidad se considera ciencia por que el conocimiento contable llena lossiguientes determinantes:

Metodicidad.- El conocimiento contable s cuenta con una metodologa para alcanzarsus objetivos, sigue un proceso contable y maneja mtodos especficos de trabajo.Racionalidad.- El conocimiento contable es racional. Parte de abstracciones, hace juiciosy formula racionamientos. Sus conocimientos se fundan en la coherencia (nocontradiccin ) de sus enunciados entre s.Objetividad.- El conocimiento contable siempre busca la objetividad, sin detenerse enapreciaciones subjetivas. La objetividad representa ante todo imparcialidad y actuacinsin prejuicios en todos los asuntos relacionados con el campo profesional, insistiendo enla evidencia verificable como pruebas de la verdad. Para que se cumpla este principio la

contabilidad usa mtodos uniformes para obtener resultados iguales.Generalidad.- El conocimiento contable es universal por que todos los recursos del orbeson susceptibles de reducir a informacin econmica y financiera de carcter general. Lacontabilidad ha producido leyes de aplicacin universal: La Ley contable de equilibrioentre los dbitos y los crditos, entre los valores negativos y positivos, el mtodo de lapartida doble.Verificabilidad.- La ciencia no puede estar constituido por opiniones sin fundamento. Losconocimientos contables s estn fundamentados prueba de ello es la evidencia en susresultados. Para el manejo de la medicin , evaluacin y registro la contabilidad ha tenidoun criterio y mtodos uniformes. Las certificaciones contables y la generalizacin de losestados financieros se debe a que ellos son verificables.Temporalidad.- El conocimiento contable si es temporal, pues est sujeto al cambio, susteoras estn en constante revisin.

Saber Terico.- La ciencia se diferencia de la tcnica por su saber terico, esto es, elsaber por el saber mismo, como en los estudios que hace la contabilidad sobre losfenmenos y hechos patrimoniales (ver las leyes de la Contabilidad: EcuacinPatrimonial del Balance, La Aceleracin del Movimiento circulatorio de la Riqueza, Las Variaciones Concomitantes y Residuos en el Patrimonio sus enunciados tiendenms a la demostracin que a su verificacin)

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

El principal objetivo de la Contabilidad se puede sintetizar la proporcin deinformacin sobre situacin econmica y financiera de la entidad, del Activo Pasivo yPatrimonio, para la toma de decisiones.La informacin tiene que ser til, ponderable, registrable y confiable de uso para los

diferentes usuarios.Una de las razones por la cual la contabilidad es ciencia es por que tiene objetivo, es lade prev u otorgar informacin para la toma de decisiones.

Tambin se considera los objetivos ms importantes de la contabilidad:

Controla y administra el patrimonio de la empresa.Informa de los cambios que experimenta los recursos de la empresa.Refleja los derechos de los inversionistas.


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De la informacin necesaria usando la unidad monetaria.Programar el uso de estas propiedades

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad tiene importancia para:La Empresa,Los Inversionistas yEl Estado.

Para la Empresa es importante, por que es el medio que permite conocer eldesenvolvimiento de la empresa y el resultado que esta obtiene al trmino del ejercicioeconmico.

Para los Inversionistas, es importante por que les permite conocer la seguridad de susinversiones , si estn protegidos y la posibilidad de futuras inversiones.Para el Estado, por que les permite conocer la adeuda captacin de los tributos y el

cumplimiento por parte de las empresas de sus obligaciones tributarias.La importancia de la Contabilidad est en el uso de la informacin, como se administranlos recursos de la empresa y los resultados produccin de la gestin.

FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

Clasifica, Analiza mediante procedimiento ordenado y cronolgicos. Registra, mediante asientos contables toda la actividad, econmica de la empresa.

Controla los aumentos y disminuciones de los activos, pasivos, ingresos y gastos. Refleja y Recoge las variaciones ocurridas en distintos periodos as como su gestin. Informa, el resultado que se obtiene a travs de los Estados Financieros y otros

reportes. Brinda la informacin veraz y oportuna.

CLASES DE CONTABILIDAD

La Contabilidad segn el tipo de empresa donde se aplique puede ser:Contabilidad Gubernamental PblicaContabilidad de Analtica de Explotacin CostosContabilidad Comercial.Contabilidad Bancaria.Contabilidad de Servicios.

DISCIPLINAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad para cumplir con sus objetivos hace uso de las disciplinas siguientes: Documentacin Contable.- Proporciona informacin sobre los instrumentos legales

que sirven de sustento para la realizacin de los registros contables como son losdocumentos.

Matemtica.- Proporciona informacin sobre el procedimiento de aplicacin deoperaciones relacionados con las ciencias matemticas.

Derecho.- Proporciona el conocimiento de las normas legales aplicables a todos losprocesos contables.


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Economa.- Ciencia que estudia la forma en que las sociedades deciden qu van aproducir, y en qu cantidad, cmo van hacerlo y para quin, con los recursos escasosy limitados con los que cuenta.

Administ racin.- Gestin, organizacin y control de una sociedad que realizan losrganos directivos de la misma.

Ingeniera.- Conjunto de instrumentos y medios utilizados en el diseo y ejecucinde operaciones financieras complejas para la captacin de recursos, generalmenteajenos, con el fin de financiar proyectos econmicos.

Otros.

CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad se aplica en las Empresas Comerciales, Industriales, Agrcolas,Madereras, Mineras, Pesqueras, Ganaderas etc.Tambin se aplica en las Entidades que operan con el dinero, las Entidades Financieras,Cooperativas de Ahorro, Crdito y Bancos,As mismo la utiliza el Estado para controlar sus bienes y obligaciones a travs de la

contabilidad pblica o gubernamental, en sus diferentes niveles.De los expuesto podemos decir que el campo de aplicacin de la Contabilidad se puedeaplicar en las reas siguientes :

AREA INDUSTRIAL.- Formada por:Contabilidad Industrial.Contabilidad Minera.Contabilidad de la Construccin.Contabilidad de Transporte.Contabilidad Ganadera.Contabilidad Pesquera,Contabilidad Agrcola.

AREA COMERCIALContabilidad Comercial de las Personas NaturalesContabilidad Comercial de las sociedades.Contabilidad de Cooperativas de Consumo.

AREA PUBLICAContabilidad Pblica del Gobierno Central o Contabilidad Gubernamental.Contabilidad Pblica de los Gobiernos Locales e Instituciones Pblicas

DIVISION DE LA CONTABILIDADLa Contabilidad se divide en:Contabilidad General.

Contabilidad de Costos, Contabilidad Industrial.

CONTABILIDAD GENERALLa contabilidad general llamada tambin contabilidad financiera se ocupa de la

clasificacin, anotacin e interpretacin de las transacciones econmicas de manera quepuedan prepararse peridicamente los estados financieros, que indiquen los resultados


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histricos de esas transacciones o la situacin financiera al cierre del ejercicioeconmico.

CONTABILIDAD DE COSTOSLa Contabilidad de Costos o Contabilidad Analtica de Explotacin es rama de la

contabilidad que estudia de manera exhaustiva donde se generan los costes en elproceso productivo, desglosando la informacin por centros de produccin. Se utilizacomo sistema de informacin para el anlisis y control de la gestin de la empresa.

LA PARTIDA DOBLE

El relato de mayor consideracin doctrinal que ofrece el Renacimiento en la historia de laContabilidad, es la formulacin de la Teora de la Partida Doble. En esa poca Fray LucaPaccioli (matemtico) formul la doctrina de la partida doble: toda anotacin contabledebe realizarse de forma que conserve permanentemente la igualdad expresada en laecuacin fundamental de la Contabilidad:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

El Activo son los bienes, valores y derechos que posee la empresa.

El Pasivo representa las deudas de la entidad ; representan las fuentes de financiamientoajenas.

El Patrimonio representa el aporte de los dueos, socios o accionistas, constituye lasfuentes de financiacin propias.

Para la Contabilidad y segn la teora de la Partida Doble todo hecho econmico tiene unorigen, financiacin o causa y una aplicacin o destino, un efecto y una inversin,generando con ello la igualdad fundamental de la Contabilidad.

Para materializar esta ecuacin se tienen los pilares estructurales de la partida doble, elDEBE y el HABER de su instrumento bsico, las CUENTAS.

Todo lo que es origen, causa o financiacin siempre se anota en el Haber.

Todo lo que es destino, efecto o inversin siempre se anota en el Debe.

El Mtodo de la Partida Doble significa que siempre que se realice una anotacincontable como consecuencia de un hecho de naturaleza contable, se va a producir unaanotacin en el Debe de una Cuenta y otra anotacin en el Haber de otra Cuenta por elmismo importe. Es decir se afecta a dos cuentas como mnimo.

As, la suma de las partidas que se han anotado en el Debe, tanto de las cuentas del

Activo como del Pasivo tiene que ser igual a la suma de todos los valores que hayamos asu vez anotado en el Haber de las cuentas del Activo y Pasivo. .

TOTAL DEBE = TOTAL HABER

La igualdad Total Dbitos = Total Crditos, quiere decir que todas las entradas quehemos anotado al modelo, las hemos anotado tambin como salida, es decir que se hanregistrado de dnde vienen y a dnde van, que todo lo que entra en alguna Cuenta es


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porque ha salido de otra Cuenta. En definitiva que la suma de las entradas es igual a lasuma de las salidas.

Este concepto que da origen a la ecuacin fundamental constituye el ncleo central de laContabilidad.

Lo que dijo Luca Paccioli

En su obra De las Cuentas y las Escrituras escrita en 1494:

Como es bien sabido quien desee dedicarse al comercio y operar con la debidaeficacia necesita fundamentalmente TRES cosas:

La principal de ellas es el DINERO

La segunda es ser un buen contador y saber hacer las cuentas con gran rapidez.

La tercera y ltima es la de registrar y anotar todos los negocios de manera

ordenada a fin de que se pueda tener noticia de cada uno de ellos con granrapidez

LA ECUACIN CONTABLE

Partiendo de la definicin de Patrimonio como un conjunto de bienes, derechos yobligaciones, pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios econmicos yfinancieros a travs de los cuales la empresa puede cumplir sus fines.

Definamos los elementos patrimoniales como los distintos bienes, derechos yobligaciones que forman el patrimonio. Cada uno de estos elementos va a serrepresentado y medido por la Contabilidad, la cual utilizar para ello la Teora de lapartida Doble con unos instrumentos denominados Cuentas.

La agrupacin de elementos patrimoniales da lugar a la denominada Masa Patrimonialconstituida por elementos patrimoniales homogneos.

Existen tres grandes Elementos Patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

Activo, agrupa los elementos patrimoniales que significan bienes y derechos, constituyenlas inversiones de la empresa.

Pasivo, agrupa los elementos que significan para la empresa deudas u obligacionespendientes de pago. Tambin denominado fuente de financiacin ajena, porquerepresenta los recursos financieros aportados por terceros ajenos a la empresa.

Patrimonio Neto, esta formado por los elementos que recogen el valor de los fondos queaporta el empresario, as como los beneficios generados en el desarrollo de lasoperaciones y que permanecen en el seno de la empresa para aumentar supotencialidad. Tambin es denominado fuente de financiacin propia, porque representalos recursos financieros de los dueos, socios o accionistas de la empresa.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO


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Si al activo lo representamos esquemticamente por la letra A, al pasivo por la P y alpatrimonio neto por la N, dando lugar a ( A- P =N ) la relacin matemtica que los unees la que se denomina Ecuacin Fundamental de la Contabilidad, con dos conceptosoriginales, activo y pasivo, y un tercero, el patrimonio neto, deducido.

ACTIVO PASIVO =PATRIMONIO NETO

o lo que es lo mismo

ACTIVO =PASIVO +PATRIMONIO NETO

Esta sencilla igualdad es la base de toda la Teora de la Contabilidad. Su sencillez, sinembargo no debe confundir , ya que es preciso interpretar perfectamente cada uno desus trminos.

A la igualdad

ACTIVO =PASIVO +PATRIMONIO NETO

se le denomina Balance, cuando los componentes de cada uno de los miembros estnespecficamente determinados. El concepto balance expresa el equilibrio constante de losdos trminos de la ecuacin.

LA ECUACION CONTABLE

- Por qu los activos totales tienen que ser iguales al total del pasivo ms elpatrimonio?

- Son siempre iguales porque representan a dos enfoques de una misma operacin

econmica.- El lado de los activos nos muestra que cosas posee la empresa.

- El lado de pasivos y patrimonio nos dice quin suministr estos recursos al negocio ycunto fue suministrado por cada grupo.

- Todo lo que una empresa posee ha sido suministrado ya sea por los acreedores o porlos dueos.

- Por tanto los derechos totales de los acreedores (pasivos) ms los derechos de lospropietarios (capital) siempre sern iguales a los activos totales de la empresa.

- El Balance general es por consiguiente un estado detallado de la ecuacin contable.

- Independientemente de si un negocio crece o se reduce, esta igualdad entre losactivos y los derechos contra los activos, siempre se mantiene.

- Cualquier aumento en la cantidad de los activos totales estar acompaado de unaumento igual en el otro lado de la ecuacin.

- Asimismo toda disminucin en los activos totales ser el resultado de una disminucinen el pasivo o en el patrimonio.


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- La igualdad TOTAL DEBE =TOTAL HABER quiere decir que todas las entradas que

hemos anotado al modelo, las hemos anotado tambin como salida.

Es decir que se ha registrado de dnde vienen y a dnde van, que todo lo que entra enalguna cuenta es porque ha salido de otra, que la suma de las entradas es igual a lasuma de las salidas.

Llegamos a una conclusin fundamental: la suma de las partidas que se han anotado enel Debe tanto de las cuentas de Activo como en las de Pasivo y Capital tiene que serigual a la suma de todos los valores que hayamos anotado en el Haber de todas lascuentas de Activo y Pasivo.

Este concepto constituye el ncleo de la contabilidad.

Cargar una cuenta significa registrarla en el debe o sea en el lado izquierdo del diario ydel mayor o cuenta T.Debitar una cuenta significa lo mismo que cargarla.

Abonar una cuenta significa registrarla en el haber, es decir en el lado derecho del diarioy del mayor o de la cuenta T.

Acreditar una cuenta significa lo mismo que abonarla.

Saldo deudor significa que los importes registrados en el debe son mayores que losregistrados en el haber, por lo que la diferencia, el saldo, ser deudor.

Saldo acreedor significa que los importes registrados en el haber son mayores que losregistrados en el debe y por lo tanto la diferencia (el saldo) ser acreedor.

AUTOVALUACIN

1. Por qu es importante la contabilidad?2. Cuales son las funciones de la contabilidad?3. Explique por qu la contabilidad se considera ciencia4. Explique la ecuacin contable y sus derivaciones

REFERENCIAS DOCUMENTALES

1. AYLLN FERRARI, Antonio (1995). Doctrina y Paradigma de la Ciencia.2. CALDERN MOQUILLAZA, J os (1997). Contabilidad Bsica.3. CRUZADO RIVEYRO, Anita (1999). Contabilidad Bsica Teora y Prctica.

4. GUDIO CORAL ROJ AS(1999) Contabilidad Per 20005. GIRALDO J ARA, Demetrio. Contabilidad (2003) Contabilidad General Bsica tomo I

TEMA N 2

LA CUENTA CONTABLE


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CONCEPTO.- La cuentas es el nombre convencional que se utiliza para registrar, enforma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa.

Es el instrumento de representacin y medida de un elemento patrimonial que capta lasituacin inicial, las variaciones que se van produciendo y la situacin final. Al asignar unnombre de una cuenta, debe ser claro, explcito y completo.

IMPORTANCIALas cuentas constituyen la unidad bsica del sistema contable, a partir de las cuales seinicia el proceso de elaboracin de los estados financieros. Las cuentas nos dan aconocer cuanto disponemos de un bien o cunto debemos a un tercero, es decir lascuentas son la expresin de un determinado derecho, obligacin o patrimonio de laempresa.

PARTES DE LA CUENTAPara una mejor comprensin de las partes de una cuenta, sta se representagrficamente con un diagrama de la cuenta T dicho esquema representa las partes de

la cuenta. La primera de la izquierda se el denomina DEBE y la segunda a la derecha sele denomina HABER.

DEBE (Nombre de la Cuenta) HABER

( Cargo ) (Abono )

CARGO.- Es el registro de una cantidad en el DEBE de la cuenta, lo quesignifica un ingreso.

ABONO.- Es el registro de una cantidad en el HABER de la cuenta, loque significa un egreso.

Las cuentas tambin las podemos clasificar en:

Cuentas de Balance: Activo, Pasivo y Patrimonio.Cuentas de Resultado: Ingresos y gastos.Cuentas de Orden: Deudoras y Acreedoras.Cuentas de Cierre: creadas con el propsito de facilitar el cierre de cuentas al final delejercicio y de brindar informacin especfica.

Cuentas Colectivas: aquellas que agrupan a un conjunto de cuentas individuales quetienen una caracterstica comn, como por ejemplo proveedores, clientes, etc.

REGISTROS EN LA CUENTA

Si se trata de cuentas que pertenecen al Activo, Gastos o Costos los aumentos seregistran en el Debe y las disminuciones en el haber.


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Si se trata de cuentas que pertenecen al Pasivo, Patrimonio e Ingresos los aumentos seregistran en el Haber y las disminuciones en el Debe.

DEBE HABER

AUTOVALUACIN

1. Explique por qu es importante el registro de la cuenta contable?2. Qu anlisis le merece el registro de las cuentas de orden?


1. CALDERN MOQUILLAZA, J os (1997). Contabilidad Bsica.2. CRUZADO RIVEYRO, Anita (1999). Contabilidad Bsica Teora y Prctica.3. GUDIO CORAL ROJ AS(1999) Contabilidad Per 20004. GIRALDO J ARA, Demetrio. Contabilidad (2003) Contabilidad General Bsica tomo I

TEMA N 3LIBROS DE CONTABILIDAD

Cargar o DebitarEs registrar un valor enel lado izquierdo de lacuenta.

Abonar o Acredi tar Esregistrar un valor en el,lado derecho de lacuenta.

Nombre

Aumentos

Activo Gastos o Costos

Sus disminuciones seregistra en el Haber.

Aumentos

Pasivo, Patrimonio IngresosSus disminuciones seregistra en el Debe.

REGISTROS EN LA CUENTAHaberDebe


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CONCEPTO.- Documentos donde las empresas anotan los hechos u operaciones decarcter contable que de la lugar la actividad mercantil que realizan.Libros Obligatorios.- Segn el artculo 33 del Cdigo de Comercio los librosobligatorios son: (derogado).Libro de Inventarios y Balances .Libro Diario.Libro Mayor.Libro de Actas.

Libros Auxiliares.- El artculo 34 del Cdigo de Comercio son Libros auxiliares:Libro Caja (Slo para entidades y empresas con contabilidad manual)Libro BancosLibro de Documentos por Cobrar.Libro de documentos por Pagar.Registro de Letras por Pagar.Registro de Letras por Cobrar.

Registro de Almacn, etc.(Leer cdigo de Comercio)

USO DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS

Las Empresas y Entidades Gubernamentales que lleven su Contabilidad en SistemasComputarizados, pueden llevar sus Libros Obligatorios y Auxiliares enHojas Sueltaspreviamente foliadas y Legalizadas ante Notario Pblico.Los Libros Obligatorios no requieren tener un modelo estndar; sino que contengan losdatos necesarios para ser Auditados por Entidades Privadas o Gubernamentales.Los Libros Auxiliares, tendrn informacin adecuada para uso de los clientes internosde la entidad.El Libro Caja, es reemplazado por Cuentas del Mayor relacionados con 10. Caja y

Bancos; las cuentas del mayor que lleven el control de 101. Caja efectivo, 104. BancosCuenta Corriente, 105. Certificados Bancarios, 106. Depsitos a Plazo, 108. Otrosdepsitos, 109. Fondos Sujetos a Restriccin.El Libro de Actas, las hojas sueltas debe ser previamente foliadas y legalizadas anteNotario Pblico.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE INGRESOS YGASTOS

1. Rgimen General- Personas J urdicas

- Personas Naturales y otros preceptores de Rentas de Tercera Categora2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

3. Rgimen nico Simplificado4. Generadores de Renta de Cuarta Categora, son aquellas obtenidas por el

ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia y oficio, as como por eldesempeo o las funciones de director de empresas, sndicos, mandatarios,gestor de negocios, albacea, regidores y actividades similares.


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Contabilidad Completa

Segn el Artculo 65 del TUO de la referida Ley, establece que los que estnobligados a llevar contabilidad completa son los que estn comprendidos en el RgimenGeneral como son las personas J urdicas y las personas naturales que tengan comoingresos brutos anuales ms de 100 UIT. (Para este ao hay variaciones en el aspectotributario).

Personas Naturales

El Artculo 65 del Texto nico de la ley del Impuesto a la Renta, aprobadomediante D.S. 054-995 establece que los otros perceptores de rentas de terceracategora, estn obligadas a llevar contabilidad completa, de acuerdo a lo siguiente:1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Libro de Ingresos y Gastos de Inventarios yBalances.

2. Ms de 100 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad Completa.

2. Ms de 100 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad Completa.

Personas Jurdicas

El artculo 65 del texto nico Ordenado de la ley del Impuesto a la Rentaestablece que las personas J urdicas estn obligadas a llevar, Contabilidad Completa, ental sentido, deber llevar los siguientes libros y registros.

Libros Principales:

- Inventarios y Balances- Diario- Mayor- Libro de Actas

Registros Auxiliares:

- Registros de Ventas- Registros de Compras- Registros de Bienes en consignacin- Registros de control de inventarios de acuerdo a los parmetros siguientes:

- Unidades: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT hasta1500 UIT- Valorizado: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 1500 UIT.- Libro auxiliar, tarjeta o sistema de control de activo fijo.

Legalizacin

Los comerciantes debern llevar sus libros de contabilidad con la intervencin decontadores titulados pblicos o mercantiles.


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TEMA N 4

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES

CONCEPTO

Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple que sirve para registrar enforma detallada y ordenada cada uno de los activos, pasivos, patrimonio que tiene laempresa al inicio o cualquier fecha del ao (Inventario inicial) y al trmino del ao(Inventario final), con la finalidad determinar los bienes y derecho y obligaciones de laempresa

INVENTARIO

Es una relacin detallada y pormenorizada de los valores, bienes, derechos, y lasobligaciones que tiene la empresa al iniciar o finalizar sus operaciones en un perodocontable, con la finalidad de determinar con exactitud los rubros que componen su activo,pasivo y determinar en un momento dado su situacin patrimonial.

CLASES DE INVENTARIO

Los inventarios pueden ser:Inventario Fsico.- Es el recuento de los bienes y valores que tiene la empresa, el cualsirve para verificar su existencia de acuerdo a sus caractersticas sealadas en elmomento de la adquisicin.

Inventario Permanente.- Es el inventario que se hace en forma constante, generalmenteen el rea de almacn para controlar los ingresos y salidas de bienes.Inventario Peridico.- Es el inventario que se realiza en el momento que determina losdirectivos de la empresa especialmente cuando se hace en cualquier poca del ao, elcual puede ser en forma total o parcial de los bienes de la empresa.. Tambin seconsidera como tal al Inventario Inicial y al Inventario Final.

Inventario Inicial.- Se realiza al iniciar las operaciones sirve para determinar el capitalinicial, consta de las siguientes partes:

I ACTIVO II PASIVO III RESUMEN (Activo-Pasivo =patrimonio)BALANCE DE INVENTARIO INICIAL

Inventario Final.- Es el inventario que se realiza al trmino del ejercicio econmico ydetermina el capital final, consta de las siguientes partes:

I ACTIVO


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II PASIVO III RESUMEN IV COMPARACIN

BALANCE DE INVENTARIO FINAL

La comparacin: Es la relacin que se establece entre el capital inicial y el de cierre, estorefleja el resultado del ejercicio:

Utilidad : Capital de cierre >Capital inicialPrdida : Capital de cierre


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Facturas por Cobrar... 19,430.80 Dinero en efectivo ........ 4,560.00 Artculos para venta.... 89,670.00 tiles de Oficina....... 2,340.90 Letras a su Orden.. 15,430.00 Facturas por Pagar .................. 10,780.00 Muebles y Enseres.. 16,420.00 Letras por Cobrar ... 15,971.70 Cuentas por Pagar Diversas. 7,340.00 Vehculo (Una camioneta ).... 14,450.00 Cuentas por Cobrar diversas.... 8,560.00 Cuentas por Cobrar al propietario.... 12,540.00 Impuesto a la venta por Pagar.. 1,850.00 Valores..... 15,000.00

PREPARAR : Inventario Inicial y Balance de Inventario Inicial

EJERCICIO No. 02

Tito y Cia. Dedicada a la comercializacin de prendas de vestir inicia sus operaciones el02 de enero del 2006 con los bienes y valores siguientes :

Fondo en cuenta corriente:i Banco Wiese Cta. Cte. No. 321546 S/. 6,970.00i Banco de Crdito cta. cte. No. 987320 12,840.00Artculos para venta 136,980.00Facturas a favor de terceros.i F/No. 054654 a Luis Luna 10,872.80i F/N0. 025874 a J orge Porras 14,647.20Dinero en efectivo 4,260.00Facturas a su favor:i

F/No. 067319 a M. Acosta 15,980.00i F/No. 012497 a J . Prez 13,120.00i F/No. 032467 a R. Giles 11,245.00Letras a su cargo:i L/No. 012 a Omega S.A. 17,310.00i L/No. 014 a Morgan S.A 19,350.00Muebles y Enseres 10,110.00Vehculos 27,900.00Cuentas por Pagar Diversas 5,200.00Letras a su orden:i L/No. 005 a c/. J ulio Portela 13,980.00i L/No. 010 a c/. Roberto Salinas 19,520.00tiles de Oficina 3,120.00Repuestos 2,600.00

PREPARAR: Inventario Inicial y Balance de Inventario al 02 de Enero de 2006

EJERCICIO No. 03

Angulo y Cia., reinicia sus operaciones el 02 de enero de 2006, con los Bienes y Valoressiguientes :


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Fondo en cuenta corriente:i Cta. Cte. No. 321546 Banco Wiese S/. 10,970.00i Cta. Cte. No. 987320 Banco de Crdito 8,840.00Depsito a Plazo Banco de Crdito 15,400.00Artculos para venta: 116,980.00Facturas a favor de terceros:i N. 054654 a Luis Luna 12,872.80i N. 025874 a J orge Porras 24,340.90Dinero en efectivo 7,264.20Facturas a su favor:i F/. N. 067319 M. Acosta 15,980.50i F/.N. 065940 R.Rivera 12,520.80i F/. N. 012497 J . Prez 13,126.60Letras a su cargoi L/.N. 012 a Omega S.A. 17,615.00i L/.N. 014 a Morales 17,350.00Muebles y Enseres 12,128.00

Vehculo 17,916.00Letras a su orden:i L/. N. 005 a c/. J ulio Porras 24,980.00i L/. N. 010 a c/. Roberto Zegarra 19,640.00tiles de Oficina 5,120.00Impuesto General a las ventas pendiente de pago 2,650.00

PREPARAR : Inventario Inicial y Balance de Inventario Inicial

AUTOVALUACIN

1. Porqu en las organizaciones se debe llevar el libro de inventarios y balance?2. Establezca la diferencia de inventarios inicial y final3. Desarrolle los ejercicios propuestos en este tema.


1. CRUZADO RIVEYRO, ANITA (1999). CONTABILIDAD BSICA TEORA YPRCTICA.

2. GUDIO CORAL ROJ AS(1999) CONTABILIDAD PER 20003. GIRALDO J ARA, DEMETRIO. CONTABILIDAD (2003) CONTABILIDAD GENERAL

BSICA TOMO I4. SALINAS GUERRERO, LAPA SALINAS LUZ (2000). CONTABILIDAD BSICA II

TEORA Y PRACTICA.5. ZEVALLOS ZEVALLOS, ERLY (2000) CONTABILIDAD GENERAL 2000.

UNIDAD II

LIBRO DIARIO


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Los registros de todas las operaciones econmicas que se dan en un ejercicioeconmico se realizan en este libro, es muy importante por ello, esta clasificado comolibro principal; estos pueden ser confeccionados en formato continuo si la contabilidad de

la organizacin est mecanizada con un software contable, de no ser as la su registroser en libros de contabilidad manual.


Establece con claridad las reglas que se aplican para el registro contable. Determina la diferencia de las cuentas patrimoniales y cuentas de cuentas de

resultados. Explica los diferentes tipos de asientos contables en el registro de las operaciones.

Indica los conceptos de principios de contabilidad con aplicacin de casusticas.


Asume una posicin critica expresando su punto de vista respecto de las diferentesbases tericas en la aplicacin de los registros y la practica contable.

Sostiene razonablemente los criterios para determinar los registros contables en lasdiferentes posiciones que se encuentre en profesional contable.


Partida Doble- Reglas. Ejercicios de Aplicacin. Asiento Contable, concepto, Partes de un asiento, clases. Ejercicios de Aplicacin Registro en el Libro Diario asientos simples y compuestos. Ejercicios de Aplicacin Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Casustica.

TEMA N 5

REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO Y PRINCIPIOS CONTABLES


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NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR, NI ACREEDOR SIN DEUDOR

La partida doble es el Principio ContableFundamental:

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE:

Para las cosasValor que ingresa es Deudor. Valor que sale es Acreedor.

Para las personasLa persona que recibe es Deudora. La persona que da es Acreedora.

Para los resultados

La Prdida es Deudora. La Ganancia es Acreedora.

EL ASIENTO CONTABLE

Deudor Acreedor


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212 Clientes 119,000.00

121 Facturas por cobrar40 Tributos por Pagar 19,000.00

401 Gobierno central4011 IGV

70 Ventas 100,000.00701 Mercaderas

5/1 Por la provisin de la venta.

LIBRO DIARIO

CDIGO DECUENTA

IMPORTEDEUDOR

SUBCUENTA

CUENTADEUDORA O

CARGO

NMERODE

ASIENTO

GLOSA CUENTAACREEDORA

O ABONO

IMPORTEACREEDOR


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CONCEPTO

Es un libro obligatorio y principal que sirve para registrar todas las operacionesque realiza una empresa en forma cronolgica y aplicando el principio de la Partida Doble

indicando siempre la cuenta deudora y la cuenta acreedora. Llevando cada asiento unnmero correlativo.

RAYADO LIBRIO DIARIO

ASIENTOS SIMPLES

Cuando en un asiento se registra una cuenta deudora y otra cuenta acreedora.

Ejemplos:

1. El 25/2 Se Cobra en efectivo factura pendiente por S/. 2,500.00.

Debe Haber

Caja S/. 2,500.00Fact. por cobrar 2,500.0025/2 Por la cobranza a fact. a cliente.

2. El 30/9 Se paga sueldo en efect ivo por S/. 1,000.00 .

Debe Haber

1 2 3 4 5 6

7

1. Registro de cdigo de la Cta Principal en PCGR.2. Nombre de cuentas principales y cdigos de sub-cuentas enPCGR

3. Registro el folio del libro mayor de las cuentas que sontrasladas.

4. Columna para los importes de las sub-cuentas.5. Registro de las importes deudores.6. Registro de los importes acreedores.7. N de asiento correlativo.


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Remuneraciones por pagar S/. 2,500.00Caja 2,500.0030/9 Por pago de sueldos en efectivo.

ASIENTOS COMPUESTOSCuando en un asiento se registra una cuenta deudora y varias acreedoras o viceversa.

Una cuenta acreedora y varias cuentas deudoras a

El 06/5 se vende mercaderas por S/. 1,000 ms 19% de IGV.

Debe Haber

Fact.por pagar 1,190.00Ventas 1,000.00Tributos por pagar 190.00

I.G.V.06/5 Por la prov. de venta de mercadera

Varias cuentas deudoras a una cuenta acreedora

El 14/7 Se compra mercaderas por S/. 500 ms 19% de IGV.

Debe Haber

Compras 500.00Tributos por pagar

I.G.V. 95.00Fact por pagar 595.00

14/7 Por la prov. de compra de mercaderas

PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS ( PCGA)

DEFINICION

Principio es una expresin que quiere decir regla o ley general adaptada o procesadacomo gua de accin, fundamento o base de conducta prctica.PCGA son criterios metdicos adoptadas por en la generalidad de empresas para

efectuar el registro de los hechos contables, valorar activos y pasivos, determinar losresultados y delimitar la forma y el contenido de los EE.FF.En el Per son la NICs.

PARTIDA DOBLE.- Este principio sostiene que todas las operacioneseconmicas que un ente realiza con otro tienen dualidad, ya que lo que para unoes un bien o derecho, para otro es una obligacin. Todas las operaciones


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econmicas que un ente realiza con otro tienen dualidad, ya que para uno es unbien o derecho , para el otro es una obligacin.Las obligaciones a cargo de terceros se llaman PASIVOS y las que son de cargode los dueos o propietarios se denomina CAPITAL. Mientras que los bienes yderechos del ente econmico se conocen como ACTIVOS.

Se expresa como :

Todos los cargos deben tener un abonoo no hay deudor sin acreedor; ni acreedor sin deudor

Esto significa que todo echo susceptible de ser contabilizado deber registrarseen el Debe (Cargo)o en el Haber (Abono).

Ente.- Los EE.FF. se refieren siempre a un ente en donde el elemento subjetivoo propietario es considerado como un tercero. El concepto de ente es distinto del

de persona, ya que una misma persona puede producir estados financieros devarios entes de su propiedad.

Bienes econmicos.-Todos los bienes que estn registrados en la contabilidadtienen un valor econmico por lo que deben estar expresados en un valormonetario.

Moneda comn denominador.- Los estados financieros reflejan el patrimoniomediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentesheterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementospatrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utilizan comocomn denominador, la moneda que tiene curso legal en el pas dentro del cual

funciona el ente. Empresa en marcha o Empresa en funcionamiento .- Se entiende que los

EEFF pertenecen a una empresa en marcha, es decir a que el ente seguirfuncionando indefinidamente.

Perodo Contable o Ejercicio .- En las empresas en marcha es necesario medirel resultado de la gestin de tiempo en el tiempo, ya sea para satisfacer razonesadministrativas, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc.Por lo general anual. Los ejercicios deben ser de igual duracin, para que losresultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.

Objetividad.- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del

patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tanpronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida entrminos monetarios.

Prudencia o conservadorismo.- Al elegir entre dos valores para un elementodel activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacinse contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este


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principio se puede expresar tambin diciendo contabilizar todas las prdidascuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado..

Uniformidad.-Los principios generales, y las normas particulares utilizados parapreparar los EEFF de un determinado ente deben ser aplicados uniformementede un ejercicio a otro. De producirse cambios debe sealarse por medio de unanota indicando su efecto en la informacin contable.

Materialidad.- Al evaluar la correcta aplicacin de los principios, normas ymtodos), debe tenerse en cuenta la significatividad de las cifras o tipo deinformacin involucrados.

Exposicin..--Los estados contables deben cumplir fundamentalmente con losrequisitos de :Integridad.- inclusin de todos los datos necesarios para que sus objetivos seansatisfechos.Imparcialidad.- La informacin suministrada debe prepararse prescindiendo delos intereses particulares de los usuarios.

Comparabilidad.- posibilidad de anlisis comparativo entre ejercicios de unamisma empresa y entre otras empresas del mismo rubro.

Equidad.- Entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante encontabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contablespueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallenconflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse detal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en unaempresa dada.

Valuacin al Costo.- Todo fenmeno econmico debe registrarse al costo deadquisicin o produccin en el momento que ocurra, dado que ser la mejor basepara registrar las operaciones, por ser de fcil constatacin.

Devengado.- Las variaciones patrimoniales que deben considerarse paraestablecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrara considerar si se han cobrado o pagado.

Realizacin.- Los resultados econmicos solo deben considerarse cuando seanrealizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desdeel punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayanponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin.

AUTOVALUACIN

1. Explique diferencia que encuentra en el asiento simple y compuesto.

2. Enumere tipos de asientos contables que conoce.3. Cul es el principio de contabilidad generalmente aceptado que resalta la

imparcialidad del profesional contable ?4. Establezca la diferencia del principio de Realizacin y Devengado.5. Desarrolle los ejercicios propuestos en este tema.



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1. CRUZADO RIVEYRO, ANITA (1999). CONTABILIDAD BSICA TEORA YPRCTICA.

2. GUDIO CORAL ROJ AS(1999) CONTABILIDAD PER 20003. GIRALDO J ARA, DEMETRIO. CONTABILIDAD (2003) CONTABILIDAD GENERAL

BSICA TOMO I4. SALINAS GUERRERO, LAPA SALINAS LUZ (2000). CONTABILIDAD BSICA II

TEORA Y PRACTICA.5. ZEVALLOS ZEVALLOS, ERLY (2000) CONTABILIDAD GENERAL 2000.

UNIDAD III

LIBRO CAJA Y MAYOR


Contable general revisado y diferencia la dinmica de las cuentas. Distingue y registra las operaciones en asientos de naturaleza y destino. Elabora el libro caja con registro de los ingresos y egresos de dinero. Indica y registra las operaciones en el libro mayor, y muestra el movimiento de cada

una de las cuentas y determina sus saldos.


Reconoce la importancia del control del dinero y su registro en el libro caja, para la

disponibilidad de la liquidez de organizacin Evala y pondera los registros en el libro diario.


Plan Contable General Revisado, estructura y su dinmica. Ejercicios de Aplicacin Monografa aplicada Libro caja, concepto, clases, caja Tabular- registros de cobros, pagos y su

centralizacin en el libro diario. Ejercicio de aplicacin. Libro Mayor, Concepto, Registro y determinacin de saldos. Ejercicio de aplicacin.

TEMA N 6


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LIBRO CAJA Y EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOCon el propsito de unificar la informacin contable con la utilizacin de un lenguajecomn se ha diseado el Plan Contable General Revisado el cual en su estructura dividelas cuentas en 10 clases agrupadas en :i Cuentas de Balance.

Clases 1 y 2 Cuentas de Activo Corriente.Clase 3 Cuentas de Activo no corrienteClase 4 Cuentas de Pasivo Corriente y No Corriente.Clase 5 Cuentas Patrimoniales.

i Cuentas de Gestin.Clase 6 Cuentas que originan Cargas.Clase 7 Cuentas que originan Ingresos

i Cuentas de ResultadosClase 8 Cuentas Intermediarias.

i Cuentas Analticas de Explotacin.Clase 9 Cuentas Analticas de Explotacin.

i Cuentas de Orden.

Clase 0 Cuentas de Orden.

CUENTAS DE GESTION

Son las cuentas que se genera por la actividad de la empresa el cual origina cargas osalidas de dinero e ingresos, los cuales son:

Cargas :i 60 Comprasi 61 Variacin de existencias.i 62 Cargas de Personali 63 Servicios Prestados por Terceros.i 64 Tributos

i 65 Cargas Diversas de Gestini 66 Cargas Excepcionales.i 67 Cargas Financieras.i 68 Provisiones del Ejercicio.i 69 Costo de Ventas.

Ingresos :

i 70 Ventas.i 71 Produccin Almacenada (0 desalmacenada).i 72 Produccin Inmovilizada.i 73 Descuento Rebajas y Bonificaciones Obtenidas.i 74 Descuento Rebajas y Bonificaciones Concedidasi 75 Ingresos Varios.i 76 Ingresos Excepcionales.i 77 Ingresos Financieros.i 78 Cargas Cubiertas por provisiones.i 79 Cargas Imputables a la Cuenta de Costos.

LIBRO CAJA


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LIBRO CAJA

Libro auxiliar de foliacin doble sirve para controlar el movimiento de Ingresos y Gastoscon cheque y efectivo; este libro, es reemplazado en las empresas que llevan lacontabilidad computarizado, por una cuenta del mayor:

CajaBanco Cuenta CorrienteEtc.

CLASES.i Caja Tabular o Americana.

CAJA TABULAR- (Contabilidad Manual)

Es otra forma de llevar el libro caja que controla el movimiento de dinero tanto en lasENTRADAS como en las SALIDAS.Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de columnas, seconsidera una columna para cada cuenta contable, tanto en el debe como en el haber, es

decir tienen tantas columnas como cuentas en el debe y el haber segn requiere lasoperaciones del perodo o movimiento de la operacin.

VENTAJAS DEL LIBRO CAJA

a. Facilita el registro de operaciones, reflejando el movimiento de cada cuenta, tantodel Debe como del Haber.

b. Facilita la preparacin del resumen de caja, que se obtiene sumando cada una delas columnas referentes a cada cuenta.

c. Permite controlar el movimiento del dinero en cuenta corriente en el Banco, el cualse muestra en la suma total al final de cada perodo.

REGISTRO Y CENTRALIZACIN

Los registros y la centralizacin se hacen siguiendo los mismos procedimientosefectuados en el libro caja italiana.

a. Centralizacin de ingresos: cargando a la cuenta caja con abono a todas lascuentas del Debe de Caja,

b. Centralizacin de los Egresos: cargando a todas las cuentas del Haber de cajacon abono a la cuenta.

RAYADO DE CAJA TABULAR

Tiene las siguientes caractersticas:1. Columna para registrar la fecha de la operacin, tanto en el Debe (entradas) como

el Haber (salidas).2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que origina el

ingreso o egreso del efectivo de caja.3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales se van

aperturando de acuerdo a las operaciones que se realicen.


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MODELOS DE LIBRO CAJA

CAJA ITALIANA

MES DE ............................DEL 200...DEBE FECHA CODIGO

CUENTADETALLE SUB-

TOTAL

TOTAL FECHA CODIGOCUE

NTA

DETALLE

LIBRO CAJA TABULARMES DE ................DEL 200..DEBE SUB-CUENTA

SUB-CUENTA

SUB-CUENTA

SUB-CUENTA

TOTALDEBE FECHA CONCEPTO

TOTALHABER

SUB-CUENTA

SUB-CUENTA


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TEMA N 7LIBRO MAYOR

CONCEPTOEs un Libro principal obligatorio y de foliacin doble, que sirve para registrar en formaconsolidada todas las cuentas deudoras y acreedoras registradas en el libro Diario.

IMPORTANCIA

En el Libro Mayor se anota en folio separado por el Debe y el Haber, cada una de lascuentas que de antemano han sido registradas en el libro Diario, de tal modo, que encualquier momento podemos ver la situacin particular de cada cuenta, estableciendo elsaldo a fin de saber las deudas u obligaciones.Los registros en este libro se efectan de acuerdo a su presentacin en el libro diario, porque cada folio del mayor representa a una persona o cuenta personificada que interviene enel Libro Diario, como cuenta principal tal como se presenta en el Plan Contable GeneralRevisado.

SISTEMA DE MAYORIZACIN.Este libro hace la labor de clasificacin de los datos que se tienen en el Diario, cuando estosse mayorizan o pasan al mayor.Es el libro de uso intermedio , del movimiento de operaciones con el Balance.Es el kardex de las cuentas, pues apertura un folio para cada una de las cuentas, en formaindependiente.

PARTES DEL MAYOR1. Nombre de la cuenta.2. Fecha del asiento del Diario.3. Nombre y detalle de la contra cuenta.4. Folio del libro Mayor diario.

5. Cantidades parciales.6. Cantidades totales.

DEBE (1) Nombre de la Cuenta HABER

2 3 4 5 6 2 3 4 5 6

FORMAS DE USO.

El correcto uso del libro mayor, requiere la atencin indispensable ya que se trata de un libroque condensa la informacin que proporciona el libro Diario, a travs de los asientoscontables anotados cronolgicamente.El proceso de anotar los datos del Diario en el Libro Mayor, se llama mayorizar y estecumple los siguientes pasos:

a. Las cuentas deudoras del asiento de diario, se anotarn en el lado del Debe, segna la cuenta que corresponda.

b. Las cuentas acreedoras del asiento de diario, se anotarn en el lado del Haber ,segn a la cuenta que corresponda.


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c. Conforme se inicie la mayorizacin, se irn aperturando las cuentas, en foliosdiferentes.

Ejemplo: CASO 1: DE ASIENTO SIMPLE.

LIBRO DIARIO : 2

1012

3

Caja BancoClientes3/1 Cobranza en efectivo F/ N. 00460.

4

23 60,000 60,000

2 DEBE 10 Caja Banco HABER 2

3/1 A clientes 2 60,000

3 DEBE 12 Clientes HABER 3

3/1 Por CajaBanco

2

60,000

Cuando se anota los datos de una cuenta en el lado del Debe estar precedida por lapreposicin a y cuando se anota en el lado del Haber estar precedida por la preposicinpor.Cuando existe una cuenta en el lado del Debe o del Haber y ms de dos en el lado delDebo o del Haber, se proceder como sigue.

DEBE (1) Nombre de la Cuenta HABERA varios

CASO 2.- DE TAL a VARIOS

LIBRO DIARIO : Folio 2

101216

4Caja

ClientesCuentas por cobrar diversas.

15/2 Cobranza de factura y cuentas.5

234

48,60038,00010,600


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40/70

40

5 DEBE 40 Tributos por Pagar HABER 5

4/3 A Proveedores 2 19,000

6 DEBE 42 Proveedores HABER 6

4/3

Por varios 2

119,000

COMO HACER EL TRASPASO AL LIBRO MAYOR

En algunas oficinas se acostumbra hacer el traspaso al libro Mayor con ms frecuencia queen otras. Cuando llegue el momento indicado, es preciso tener a la mano tanto el diariocomo al mayor, y observar las tres reglas siguientes:

1. Cada cantidad debe manejarse en orden , anotando primero la cantidad del Debe yluego la del Haber. Cualquier intento de traspasar varios asientos al mismo tiemposlo traer problemas.

2. Indquese que se ha hecho el traspaso correspondiente, anotando en la columnarespectiva del diario, el folio o la pgina del mayor en que se encuentra anotado lacuenta, inmediatamente despus de terminar cada traspaso.

3. Antese la fecha del asiento en el Diario ( no la fecha en que se haga el traspaso) en

la columna respectiva del mayor.6 DEBE 42 Proveedores HABER 6

4/35/37/39/3

15/318/325/330/8

Por varios

118,000223,50034,52045,80023,54052,00075,65034,260 607,270

Esta es una ilustracin del aspecto que presenta una cuenta en el libro mayorLas cuentas del mayor llevan rayado en forma de la letra T, de manera que los cargos seasientan a la izquierda y los abonos a la derecha. La columna reservada para el conceptopor lo regular se queda en blanco a menos que se realice un cierre del libro o algn ajustede cuentas. Esto se debe a que el folio o la pgina del Diario est anotado en la columnarespectiva del mayor, y ,cualquiera que desee mayores informes puede referirse al asientooriginal.


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COMO SE NUMERAN LAS CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR

Cada empresa tiene sus propios mtodos para numerar las cuentas del mayor, con objetode facilitar cualquier consulta de los libros. la direccin de la compaa, siguiendo el consejode sus contadores o auditores, podr establecer una clave, despus de formular el catlogode cuentas. Por ejemplo las cuentas del activo pueden llevar una A como prefijo y las delpasivo ir B , as sucesivamente. Las cuentas de caja sera entonces A-1 la de documentospor cobrar A-2 , etc. cualquier sistema sencillo y fcil de comprender, es aceptable.Segn la prctica contable, se estila que en el Mayor a cada cuenta le corresponder elnmero de folio donde se apertura una cuenta.Segn el Plan Contable General Revisado se dar un nmero o Cdigo a cada cuenta,respetando el orden de las cuentas principales

DETERMINACIN DE LOS SALDOS DEUDORES Y ACREEDORES

Sumas del Mayor.- Como habamos indicado, en el estudio de la contabilidad, el ejerciciocontable culmina por intermedio del Libro Mayor del cual se elabora el Balance deComprobacin.

Total.- Se traza una lnea de sumas debajo del ltimo importe anotado en la columna deimportes de cada lado del libro mayor ( Debe y Haber) segn corresponda.Los totales que se obtengan correspondientemente a las cuentas, se trasladan a la hoja delbalance de comprobacin, en el sector denominado SUMAS DEL MAYOR (Los lados delDebe y Haber) en los respectivos casilleros del Balance.


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UNIDAD IV

AJUSTES CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS


Explica y determina los ajustes de las operaciones y provisiones que se registranantes del cierre de un ejercicio econmico.

Elabora esquema de un balance comprobacin y analiza el resultado de la de lascuentas.

Indica y formula los estados financieros y analiza la posicin econmica y financierade una organizacin.

Determina y registra los asientos de cierre de los libros contables.


Explica con criterio los ingresos y salidas de dinero.

Distingue la importancia de la contabilidad financiera en la gestin de las empresas.


Asiento de ajuste y provisiones del ejercicio antes del cierre del ejercicio. Ejercicio deaplicacin.

Monografa aplicada de Integracin contable. Preparacin de balance de comprobacin. Estados Financieros concepto importancia

estructura Balance General del balance y Estado de Ganancias y Prdidas. Ejercicios de aplicacin. Asientos de cierre, cuentas intermediarias de gestin. Cierre de libros.


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COSTO DE VENTASSirve para registrar el costo de las mercaderas vendidas, el cual se calcula de la siguientemanera.

Inventario Inicial 45,600.00Ms compras del periodo 234,400.00

280,000.00

Menos inventario Final ( 40,000.00)Costo de Ventas 240,000.00==========

69 Costo de Ventas 240,000.0020 Mercaderas 240,000.00

x/x Por el costo de la mercaderavendida.

BALANCE DE COMPROBACIN

BALANCE DE COMPROBACINAl 31 de..........................de 200__

Sumas del Mayor SaldosFolio Cuentas del MayorDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

En sistemas computarizados, el formato del Libro Mayores libre de cada Empresa EntidadGubernamental, manteniendo los datos necesarios que permitan identificar el origen delasiento contable al que pertenecen.Las hojas sueltas, deben ser foliadas y legalizadas ante Notario Pblico antes de laimpresin.El Balance de Comprobacin, es emitido por el Sistema Computarizado en formaautomtica, con las cuentas que tienen movimientos vigentes; las columnas son:

1. Sumas del Mayor mes anterior (Total DEBE y Total HABER)

2. Saldos del Mayor mes anterior (Deudor y Acreedor)3. Movimientos del mes (Debe y Haber)4. Saldos del mes (Deudor y Acreedor)5. Saldos acumulados a la Fecha (Deudor y Acreedor)


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Libro Mayor al ____de _______________de 200___

Banco de Crdito de Per Cta 9999-999-999-01

Fecha AsientoN Concepto DEBE HABER

BALANCE DE SITUACIN

Concepto.- Balance Contable que muestra la Situacin financiera de la empresa a unafecha determinada, antes de la preparacin del Balance General. (uno de los EstadosFinancieros)Es la Hoja de trabajo que sirve para la preparacin del Balance Contable y tiene el siguienterayado.i En Sistemas Computarizados, el Contador puede emitir un Balance de Situacin en

forma automtica y en minutos.i El Balance de Situacin que emite un Sistema Computarizado, permite que el cuadre

sea automtico y sin errores.


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BALANCE DE SITUACIONAl 31 de Dic iembre de 200__

Cod. Cuentas Sumas Saldos Transf.. Inventario Result Nat Result FuncDebe Hab Dud Acre. Deb Hab Act. Pas. Per. Gan Per. Gan


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TEMA N 9BALANCE DE COMPROBACIN Y ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS

Son documentos que dan a conocer la situacin econmica y Financiera estandarizada dela empresa y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de la entidad. A lolargo de un periodo. Estos permiten obtener informacin para tomar decisiones losdiferentes usuarios.

CLASIFICACIN

Los Estados Financieros bsicos segn el reglamento de informacin financiera CONASEV103-99-EF/94.10 son: Balance General. Estado de Ganancias y Prdidas. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

Estado de Flujos de Efectivo.Las Notas a los Estados Financieros son integrantes de estos

EL BALANCE GENERAL

El Balance General es el estado financiero que nos permite conocer la situacin financierade la empresa en un momento determinado.El Balance General debe revelar los activos con los que dispone la empresa y el origen delos mismos a travs de los pasivos y el patrimonio. Es decir muestra los bienes, derechos,obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado.Se dice que el Balance General representa una fotografa de la empresa a una fecha dada.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS O DE RESULTADOS

En l se resumen todos los hechos que produjeron un aumento o disminucin de losrecursos de la empresa (ingresos y egresos) para finalmente obtener el resultado seaUtilidad o Prdida dentro de un perodo de tiempo especfico.Este estado financiero recibe varios nombres, entre ellos "Estado de Resultados", "EstadoUtilidades" o "Estado de Gestin".

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, es el estado financiero que muestra losmovimientos de las cuentas patrimoniales durante un perodo determinado. Te permite vercon detalle los cambios patrimoniales y su resultados al final del periodo deben ser los

mismos que aparezcan en el Balance General.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O FLUJO DE CAJA

Es el estado financiero que resume las entradas y salidas reales de dinero en efectivo y susequivalentes, realizados en las actividades de operacin, inversin y financiamiento duranteun perodo determinado.Asimismo, presenta el anlisis del saldo final disponible de caja y sus equivalentes con elque la empresa cuenta para su uso en los siguientes ejercicios.


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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

RAZON SOCIALBALANCE GENERAL

Al .....de ....................de 2.....(Expresado en nuevos soles)

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Disponible

Exigible

Realizable

Gastos pagados por anticipadoTotal activo corriente

ACTIVO NO CORRIENTE

Activo Fijo tangible (Neto de depreciacin)

Activo Fijo Intangible( Neto de amortizacin)

Otros activos

Total activo no corriente

TOTAL ACTIVO

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Sobregiro bancario

Obligaciones tributarias

Obligaciones con trabajadores

Cuentas por pagar comercialesOtras cuentas por pagarcorto plazo

Total pasivo corriente

PASIVO NO CORRIENTE

Provisiones

Otras obligaciones a largo plazo

Total pasivo no corriente

CapitalesReservas

Utilidad (prdida)no distribuida

Total Patrimonio

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO


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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

RAZON SOCIAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASAl .....de ......................de 2.......(Expresado en nuevos soles)

Ventas brutas XXXX

Descuentos concedidos (XXX)

Ventas netas XXXX

TOTAL INGRESOS BRUTOS XXXX

Costo de ventas (XXX)

UTILIDAD BRUTA XXXX

Gastos Administrativos (XXX)

Gastos de ventas (XXX)

RESULTADO DE OPERACIN XXXX

Otros ingresos y egresos:

Ingresos financieros XXX

Ingresos varios XXX

Ingresos excepcionales XXX

Gastos financieros (XXX)

Gastos excepcionales (XXX)

Gastos varios (XXX)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS XXX

Impuesto a la renta (XXX)

Reservas (XXX)

RESULTADO DEL EJERCICIO XXX


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LOS ESTADOS FINANCIEROS ( RIF -CONASEV)

Capitulo IBalance General

Cuentas del Balance GeneralACTIVOActivo Corriente

Son los bienes y derechos que son de fcil convertibilidad en dinero en un plazo mximo deun ao. A su vez se clasifican en:Disponible.- Todo aquello que se puede utilizar o de lo que se puede disponer libremente yde forma inmediata.

Cajay Banco

Valores negociables

Exigible.- Grupo de cuentas que recoge las deudas y obligaciones a favor de la empresa:Cuentas por Cobrar ComercialesCuentas por Cobrar a Vinculadas

Otras cuentas por Cobrar

Realizable.- Conjunto de elementos del activode una empresa susceptibles de serconvertidos en dinero lquido.

Existencias.

Activo No Corr iente

Parte del activo de una empresa que no es convertible en caja a corto plazo.Activo Fijo.- Conjunto de elementos patrimoniales adscritos a la empresa en formaduradera imprescindibles para la propia actividad de la misma . Se denomina tambininmovilizado dividindose ste en material, inmaterial y financiero.Activo Fijo Tangib le (material) .- Parte del activo que comprende aquellos bienes que

tienen presencia fsica palpable, bienes concretos que son objeto de uso o consumo.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo.Activo Fijo Intangib le.-(inmaterial) .- Parte del activo que comprende los bienesinmateriales como las patentes, marcas, etc.

Intangibles.

Activo Financiero.- Denominacin genrica dada a las diferentes operaciones de inversinen ttulo valores, derechos sobre inmuebles con realizacin inmediata o documentosexpresivos de crdito como acciones, bonos, obligaciones, ttulos, hipotecarios, opciones,cupones, etc.

Comprende las cuentas por cobrar a largo plazo, que exceden a los doce meses.Cuentas por Cobrar a Largo PlazoCuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo PlazoOtras cuentas por Cobrar a Largo PlazoInversiones PermanentesInmuebles, Maquinarias y Equipo NetoActivos Intangibles NetoImpuesto a la Renta y Participaciones Diferidos.


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ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Est representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los derechos por recuperar,por aquellos activos realizables y gastos pagados por anticipado, que se mantienen parafines de comercializacin y se espera que su realizacin se producir dentro de los docemeses despus de la fecha del balance general o para su consumo en el curso normal del

ciclo de operaciones de la empresa. El ciclo de operaciones de una empresa es el tiempoque transcurre entre la adquisicin de materiales, su transformacin y realizacin en efectivoo en instrumentos financieros de rpida convertibilidad en efectivo.Las empresas mantienen principalmente estos activos para fines de explotacin. Aquellosactivos cuya realizacin o el ciclo de operaciones exceda de un ao, deben consignar lacorrespondiente aclaracin y estimar el monto no realizable dentro de este perodo y excluirlodel activo corriente.En el Balance General se indicar claramente el total del Activo Corriente.

Caja y BancosEl rubro Caja y Bancos comprende el disponible representado por los medios de pago enefectivo y sus equivalentes de efectivo, excluyendo aquellos depsitos a plazo cuyo

vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la fecha del balance general, siempre queexistan clusulas que impidan su disposicin.

Valores NegociablesEsta referido a las inversiones temporales, que incluye los valores y otros instrumentosfinancieros, respecto de los cuales se tiene el propsito de venderlos en un lapso no mayoral corriente y por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fcilmente, debiendoexcluirse aquellos instrumentos que tienen restricciones en la transferencia.Estos activos constituyen sustitutos temporales de efectivo. El hecho de que una inversinhaya sido mantenida por un perodo mayor al corriente, no invalida que sea consideradacomo corriente.Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual.

Cuentas por Cobrar ComercialesIncluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigiblesprovenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadascon el giro del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a cargo deempresas vinculadas y de aquellos comprometidos en garanta de patrimoniosfideicometidos, de ser el caso.Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las cuentasde existencias por recibir, gastos pagados por anticipado o unidades por recibir,dependiendo del propsito del anticipo.Se debe tener en cuenta lo prescrito en el numeral 1.002 y 1.003 del presente Manual.

Cuentas por Cobrar a Vinculadas

Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de prstamos otorgados,correspondiente a operaciones distintas a las del giro de su negocio, a cargo de empresas yotras personas naturales vinculadas, con excepcin de adeudos de directores, personal y desocios no referidos a suscripciones pendientes de pago.Se debe tener en cuenta lo prescrito en el numeral 1.002 y 1.003 del presente Manual.

Otras Cuentas por CobrarIncluye derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en lastransacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como :


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1. Adeudos de directores y personal;2. Reclamos y prstamos a terceros;3. Depsitos en garanta;4. Intereses por cobrar;5. Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en

exceso a la provisin por impuesto a la renta;6. Entregas a rendir cuenta; y,

7. Otros adeudos originados por operaciones similares.

Se debe tener en cuenta lo prescrito en el numeral 1.002 y 1.003 del presente Manual.

ExistenciasIncluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de lasoperaciones, los que se hallen en proceso de fabricacin de productos, los que se utilizarnen la fabricacin de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en laprestacin de servicios. Algunas empresas por la naturaleza de sus operaciones tienenexistencias no corrientes, las cuales deben ser clasificadas como tales.Lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual debe ser tomado enconsideracin, precisndose los mtodos de valuacin adoptados.

Pagados por AnticipadoIncluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro.

ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar Comerciales a Largo PlazoIncluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo se realizar en un plazomayor al corriente, con la excepcin a que se contrae el segundo prrafo del numeral 1.100del presente Manual.

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondiente aoperaciones distintas a las del giro de su negocio, otorgados a empresas y personasnaturales vinculadas , con excepcin de adeudos de directores, personal y de socios noreferidos a suscripciones pendientes de pago.

Otras Cuentas por Cobrar a Largo PlazoIncluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro delnegocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente.

Inversiones PermanentesEst referido a las inversiones de largo plazo (mayor al corriente) que incluyen los valores yotros instrumentos financieros emitidos por otras empresas y adquiridos con el propsito de

ser mantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea con la intencin de generaruna renta o beneficio, controlar a otras empresas o asegurar el mantenimiento de relacionescon stas.Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual

Inversiones en InmueblesLas inversiones inmobiliarias incluyen las propiedades cuya tenencia es mantenida por supotencial de inversin con el objeto de venderlos o arrendarlos. Su reconocimiento sigue elmismo tratamiento que las inversiones permanente o el de inmuebles, maquinaria y equipo.Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual.


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Inmuebles, Maquinaria y EquipoIncluye el costo de los inmuebles, maquinaria y equipo deducido su correspondientedepreciacin acumulada; adquiridos, construidos o en proceso de construccin, con laintencin de emplearlos en forma permanente para la produccin, para arrendarlos o parausarlos en la administracin de la empresa y cuya vida til excede de un ao, no estandodestinados para la venta en el curso normal de los negocios. El valor de estos activos se

debe incrementar con las mejoras.Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual

Activos In tangiblesIncluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material, se usan para laproduccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican parafines administrativos, los cuales implican derechos de larga duracin y de ciertas ventajascompetitivas adquiridas por una empresa.Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual.

Impuesto a la Renta y Partic ipaciones Diferidos ActivoIncluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar (tributario) y el gasto por

impuesto a la renta (financiero), as como entre las participaciones por pagar a lostrabajadores (laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero) delperodo, originado por diferencias temporales que sern compensadas en ejerciciosposteriores.

Otros ActivosIncluye en este rubro la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otraspartidas no contenidas en alguno de los rubros antes sealados. (Activos Intangibles)

Pasivo Corriente

Est constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo

pago debe efectuarse dentro de los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance o delcurso normal del ciclo de operaciones de la empresa.

La empresa cuyo ciclo de operaciones exceda de un ao, debe consignar la correspondienteaclaracin y estimar el monto no exigible dentro del ao y excluirlo del pasivo corriente.

En el Balance General se indicar el total del Pasivo Corriente. El pasivo corrientecomprende lo dispuesto en los numerales 1.301 al 1.305 del presente Manual, inclusive.

Sobregiros y Pagars Bancarios

Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias y losprstamos recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un plazono mayor al corriente.

Cuentas por Pagar Comerciales

Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes o en servicios recibidosprovenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que debenser mostrados separadamente con especificacin de los montos a favor de empresas y otrosvinculados. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarseen otras cuentas por pagar.


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Cuentas por Pagar a Vinculadas

Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas alas del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas, con excepcin deadeudos de directores y personal.

Otras Cuentas por Pagar

Incluye cuentas por pagar proveniente de: tributos, remuneraciones, participaciones,dividendos, provisin para beneficios sociales, anticipos de clientes, intereses por pagarcuentas por pagar diversas y provisiones diversas.Los tributos estn referidos a los saldos de obligaciones tributarias en el perodo actual.Las participaciones y dividendos por pagar, representan el monto de las utilidades quehayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos,conforme a la ley o a los estatutos y que estn pendientes de cancelar.La provisin para beneficios sociales incluye la obligacin neta con los trabajadores porconcepto de compensacin por tiempo de servicios y en su caso, la provisin para jubilacin

establecidos por ley.

Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo

Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin de bonos, laobtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otrospasivos a largo plazo.

Deudas a Largo Plazo

Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencinde crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largoplazo.Las primas o descuentos en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al valornominal de los ttulos, se deben revelar en forma separada en nota. La amortizacin deldescuento o de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas parala cancelacin de intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses.

Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el numeral 6.401 del presente Manual.

Cuentas por Pagar a Vinculados a Largo Plazo

Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a lasdel giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas , con excepcin deadeudos de directores y personal.

Ingresos Diferidos

Incluye las rentas o utilidades cuya liquidacin se realizar en ejercicios posteriores y, de serel caso, el crdito mercantil negativo.


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Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

Incluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar (tributario) y el gasto porimpuesto (financiero) as como entre las participaciones por pagar a los trabajadores(laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero) del perodo, originadopor diferencias temporales que sern compensadas en el prximo ejercicio o posteriores.

Adems, se deber contabilizar en este rubro los efectos de aquellas diferencias temporalesoriginadas en la aplicacin del impuesto diferido proveniente de ejercicios anteriores quesern compensadas en ejercicios posteriores.

Contingencias

La contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias existentes, queimplican que es posible que pueda ocurrir la prdida de activos o la generacin de pasivosimportantes debiendo revelarse en el balance general el ttulo "Contingencias", sincuantificarlo. Estas situaciones se refieren, entre otros, a:1. Reclamaciones contra la empresa, que la gerencia conoce y que por alguna razn no se

han iniciado las acciones legales;2. Procesos judiciales pendientes o posibles como demandados o demandantes y la

opinin de los abogados y de la gerencia;3. Garantas directas e indirectas dadas por productos o defectos de los mismos, por

recompra de partidas por cobrar o de bienes relacionados con estas partidas, indicandolas restricciones y monto por cada activo comprometido y el importe de las obligacionesque garantiza;

4. Los pasivos potenciales derivados de las actividades de fideicomiso si se producen fallasen las funciones fiduciarias.

Inters Minoritario

Se presenta en el balance general consolidado. Corresponde a la participacin de losaccionistas minoritarios en los activos netos de las subsidiarias consolidadas que esatribuible a intereses que no son de propiedad de la matriz directa o indirectamente a travsde subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la matriz y subsidiarias que se consolidan.

Patrimonio Neto

El patrimonio neto es el valor residual de los activos de la empresa, despus de deducirtodos sus pasivos, comprende lo dispuesto en los numerales 1.701 al 1707 del presenteManual, inclusive.

Capital

Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con elnimo de proveer recursos para la actividad empresarial.

Los aportes en especie se deben contabilizar segn las NIC y ser aprobados por el rganocompetente, si fuere el caso.

El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el compromiso de efectuar elaporte, se otorgue la escritura pblica de constitucin o de modificacin de estatuto, en lascuentas apropiadas, por el monto proyectado, comprometido y pagado, segn el caso.


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El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago. Ig

Documents

Manual Contabilidad Basica i 2008 I-II