Embed Size (px)
Citation preview
Auxiliares contables
Conferencia: Laimportanciadeunasbuenaspolíticascontables
Conferencista: Beiky Cardozo
Contenido
• Principioscontables• Pautasparalaelaboracióndepolíticascontables• Políticascontablesynormafiscal• Informaciónmínimaquedebecontenerlapolíticacontable• Cambiosenlaspolíticascontables• Estimacionesypolíticascontables• ¿Quiénesdebenprepararlasyaprobarlas?• ¿Porquédeldeberdeelaborarpolíticascontables?• Tiposdepolíticascontables• Ejemplosdepolíticascontables• Pruebesuconocimiento
PrincipiosContables
Son principios, bases, acuerdos, reglas, prácticas yprocedimientos adoptados por una entidad en laelaboración y preparación de sus estados financieros.
Es una omisión o inexactitud en los EF por uno ovarios períodos anteriores que es descubierto en elactual , producto de una falla o error al utilizarinformación fiable de ese momento.
Incluyen errores matemáticos, errores en laaplicación de políticas contables, malasinterpretaciones o fraudes.
Definiciones
Políticascontables
Erroresdeperíodosanteriores
Cambiosenestimaciones• Un cambio en una estimación es un ajuste en el importe en libros de un activo opasivo, o en el importe del consumo periódico de un activo, que se produce tras laevaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios futurosesperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes.
• Un cambio de una estimación proviene de nueva información o nuevosacontecimientos, y no es una corrección de errores.
Seleccióndelaspolíticascontables
NICNIIFespecífica
SICIFRICespecífica
NICNIIFSICIFRICsimilar
Marcoconceptual
OtrosPCGAsimilares
Prácticasindustria
Juiciodelagerencia
Enausenciadeunanormaointerpretaciónqueseaaplicable
específicamenteaunatransacciónoaciertoshechoso
condiciones:
Metodologíadeselección:
Juiciodelagerenciaparalaspolíticascontables
Lagerenciausasujuicioparadefinirunapolítica
considerando:
• Relevanciaparadecisionesdeusuarios• Fiabilidad:
ReflejofielReflejodelaesenciaeconómicaNeutral(libresesgosyprejuicio)PrudenteCompletoenlomaterial
Serealizaráncambiosenellassólosi:
Uniformidadenlaspolíticascontables
• Esrequeridoporunanormaounainterpretación
• Sielcambioproduceinformaciónmásfiableyrelevanteenesemomento.
Seaplicaránlasmismaspolíticascontablesdentrodelperíodoyde
unperíodoaotro
SigalatransiciónindicadaenlanuevaNIC- NIIFNuevaNIC- NIIF
Ajustalossaldosinicialesdelascuentasdebalanceafectadas(delperíodomásantiguopresentado)yrevelainformacióncomparativa.Todocomosisiempresehubieseaplicado
Tratamientodecambiosenpolíticascontables
Voluntario
Dondeseorigina? Retroactivo
Partidasquenosemidenconprecisiónyconllevanjuicios,basadosenlainformaciónfiabledisponiblemásreciente.
Cambiosenestimadoscontables
• Provisiónparadeudores• Obsolescenciadeinventarios• Valorrazonabledeactivosopasivos
financieros• Vidasútiles• Obligacionesporgarantías
Estimadosson:
Ejemplos
Siseproducencambiosenlascircunstanciasenquesebasalaestimación,esposibleque
necesiteserrevisadacomoconsecuenciadenuevainformaciónobtenidaodeposeermás
experiencia
Cambiosenestimadoscontables
Noestárelacionada conperíodosanterioresniesunacorreccióndeunerror
Esproductodeinformaciónnueva!!!
Afectatambiénlosvaloresdeactivos,pasivosopatrimoniorelacionado
Tratamientodecambiosenestimadoscontables
Apartirdelafechadelcambio
Cambiosenestimados
Períodoactual
EfectoProspectivo
Períodofuturo
Generadosenreconocimiento,medición,presentaciónorevelación.
Puedenocurrirpor:• Cálculosmatemáticos• Aplicacióndeunapolítica• Sobrestimaciones• Subestimaciones• Fraudes
Errores
Tratamientodeloserrores
Secorrigenantesdequelosestadosfinancierosseanpresentados
Loserroresdelperíodocorrientedescubiertosen
esemismoperíodo
Tratamientodeloserrores
Re-expresando la información comparativapara el período o períodos anteriores, o
si el error ocurrió con anterioridad al períodomás antiguo para el que se presenta lainformación, re-expresando los saldos inicialesde activos, pasivos y patrimonio para dichoperíodo.
Loserroresmaterialesdeperíodosanteriores
Secorrigenenformaretroactivaenlosprimerosestadosfinancierosformuladosluegodedescubrirlos
Revelacionessobreerroresdeperíodosanteriores
• La naturaleza del error• El valor del ajuste por cada período presentado• El valor de la ganancia neta por acción con y sin el
ajuste• Cuando no sea posible aplicarlo retroactivamente, se
debe revelar las circunstancias que conducen a dichasituación y la descripción de cómo y desde cuando seha corregido el error.
Resumen
Cambiosenpolíticas
Aplicaciónretroactiva
Siesporcambioennormativanoaplica
retroactiva
Cambiosenestimaciones
Aplicaciónprospectiva
Erroresperiodosanteriores
Reexpresiónretroactiva
Pautasparalaelaboracióndepolíticascontables
1.Debeconocercondetalleelobjetosocial,actividades,estatutosyoperacióndela
entidad,paratenerencuentalasparticularidadesdelaentidadenel
desarrollodelapolítica.
2.Creeunaestructurauniformeeneldesarrollodelaspolíticas:lasNIFtienenunaestructuradealcance,objetivos,definiciones,desarrolloyfechadeexplicación,estaestructuracontribuyeasuentendimiento.Asímismo,puededesarrollarsuspolíticasenunaestructura,porejemplode:reconocimientoinicial,reconocimientoposterior,temáticasespeciales,revelaciones,porejemplo,estoleayudaráaquese
facilitelalectura.
Incluye sóloloselementosquelacompañíarequiereparasuoperaciónalargoplazo.
Medicioinicial:
El costo inicial: precio de compra (condiciones de uso), menosdescuentos, rebajas, más IVA en la medida en que no seadescontable de otros impuestos.
Activosfijos
MediciónPosterior:
• Se medirán según el modelo del costo: costo - depreciación -deterioro.
• Los costos o gastos de mantenimiento se contabilizarán en elestado de resultados.
• Los gastos de reparaciones mayores de máquinas y sistemasmecánicos se capitalizan.
• La depreciación será bajo el método de línea recta.
• Prueba de deterioro: de forma anual.
Activosdemenorvalor
• Es contabilizado y depreciado en su totalidad si no sobrepasa los€150
• Se creará una bolsa con los activos entre €150 y €1000, y estevalor deberá ser depreciado durante los cinco años siguientes. Elprimer años será el año en que se creo la bolsa.
Concepto Minimo MaximoMAQUINARIAYEQUIPO 6 20MUEBLESYENSERES 8 14PROCESAMIENTODATOS 3 13TELECOMUNICACIONES 3 13TRACTOMULASYREMOLQUES 6 6
Vidasútiles
*Sinoseespecíficalavidaútilserá5años.
3.Utilicesuspropiaspalabrasyexplicacionesenlaredaccióndelalectura.Ellenguaje técnicodelanormatividaddebeserllevadoalarealidaddelaoperaciónylaprácticadelcontexto
contabledelaempresaparaqueseandefácilentendimiento.
4.Desarrolleunmanualdepolíticascorto,soloconeldesarrollodepolíticasqueafectealaentidad.Undocumentocorto,amigable,puntual,ayudaaquetodos losusuarioscontador,asistente,revisorfiscal,direccióndelaentidadpuedan teneraccesoyconocimientodelaspolíticascontables,inclusoelaborardeformaalternaunresumeno
cuadro,sobrelaspolíticaspuedecontribuirdeformaimportanteasuaplicación.Elresumenpuedesermuyútilenelmomentodelaelaboracióndelresumendepolíticaparalasnotasalosestadosfinancieros (revelaciones).
5.Laaprobacióndelaspolíticascontablesporpartedeladirecciónesfundamental, estopermiteformalizarlaspolíticas,darlasa
conoceryevitarmúltiplesversionesendondenosetieneconocimientodecuálesladefinitiva
6.Tengaencuentaquelasoperacionesdelaentidadsoncambiantes,aligualquela
normativaNIF,porestarazónelmanualdeberevisarseporlomenosdeformaanual.
7.ParalastransaccionesenquelasNIFdelGrupo2aquecorresponde, notengaunaexplicaciónclaradeaplicaciónonoabordelosingresosoalgunatemática
particularsedebeconsultarporejemplo laNIIFcompletadeGrupo1,otroestándarinternacionalmenteaceptadoyencasodenoencontrarrespuestaloquesehacepor
costumbreotraE.S.A.L.
8.Comunicaciónconstantedelaspolíticasesfundamental, estodebeserunaprácticaquepermitirásaberatodosquéhaceycómolo
hacecontablementelaentidad.Paracomunicarfácilmenteesbueno tenerun
documento resumidoypráctico
Políticascontablesynormafiscal
¿Laspolíticascontablessonindependientesdelanormativafiscal?
Introducción
Principios contables para sociedades y personas jurídicas, incluso enestado de disolución o liquidación. (Decreto 2101)
ARTÍCULO 22°. Adiciónese el artículo 21-1 del Estatuto Tributario el cualquedará así:
• Principiodelaesenciasobrelaforma.
• Sereafirmalaprioridadquetienenlasreglasfiscales.
Cambiosenlaspolíticascontables
Cambios en políticas• Si una entidad realiza un cambio en una política contable, aplicará
lo siguiente:
• Si es derivado de la aplicación inicial de una NIIF, usará las disposiciones transitorias de dicha NIIF (si las hubiera).
• Si la nueva NIIF no trae disposición transitoria, o si el cambio en la política contable es voluntario, aplicará dicho cambio de forma retroactiva.
Aplicación retroactiva• Consiste en aplicar una nueva política contable a transacciones,
otros sucesos y condiciones, como si esta se hubiere aplicado siempre. (los cambios afectan las ganancias de ejercicios anteriores, y la presentación de la información financiera).
oooooooooo
oooooooooo
NOTASoooooooooo
oooooooooo
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
oooooooooo
oooooooooo
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
oooooooooo
oooooooooo
ESTADO DE RESULTADO
oooooooooo
oooooooooo
BALANCE 20x2
oooooooooo
oooooooooo
NOTASoooooooooo
oooooooooo
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
oooooooooo
oooooooooo
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
oooooooooo
oooooooooo
ESTADO DE RESULTADO
oooooooooo
oooooooooo
BALANCE 20x1
El cambio se realiza para el periodo más antiguo que se presente
Aplicación anticipada de una NIIF
• La aplicación anticipada de una NIIF, no se considerará un cambio voluntario de política contable.
Aplicación retroactiva
• Se ajustará los saldos iniciales de cada componente afectado del patrimonio, para el periodo anterior más antiguo que se presente.
• Las revelaciones incluyen también la información ajustada.
Aplicación retroactiva- Limitación
• Cuando sea obligatoria la aplicación retroactiva y fuera impracticable determinar los efectos en el cambio en cada periodo especifico o efecto acumulado, se hará lo siguiente:
• Se aplicará la política a los saldos de activos y pasivos al principio del periodo más antiguo (puede ser el periodo actual) y el ajuste se hará contra la cuenta del patrimonio correspondiente.
• Si no es posible, se hará de forma prospectiva desde que pueda realizarlo.
Estimacionesenlaspolíticascontables
Estimaciones contables • Deterioro de cartera por dudosa recuperación.• Obsolescencia de los inventarios.• Valor razonable de activos y pasivos financieros.• Cambios de vida útil.• Cambios en los patrones de consumo de un activo.• Valor residual de un activo• Método de depreciación utilizado.• Pasivos estimados por garantías.• Pasivos por pleitos y demandas.
Efectos del cambio en las estimaciones
• El efecto en el cambio se hará de forma prospectiva (periodo actual).
• Es decir afecta el periodo actual y los periodos futuros.
• El efecto sobre los periodos futuros se debe revelar, si es practicable hacerlo.
¿Quiénesdebenprepararlasyaprobarlas?
1.Sedebeintegraralagerenciaydirecciónenlaelaboracióndelaspolíticas.Enmuchasocasionesellenguajedeloscontadoresestécnico,esimportanteempezaragenerartrabajoenequipo,unirunlenguajegerencialdelosdirectores,suconocimientosobrelaentidadysulenguajeconlainformaciónquebrindalacontabilidad.Encuantomássehaganequiposparadesarrollarestainformaciónserámásclara.
2. Así mismo, los contadores modernos pueden poner otra forma depresentación, diagramas imágenes, cosas diferentes e información amigable enlas políticas, que permitan que sea un documento relevante, amigable einformativo. Hay detalles que pueden hacer interesante el documento paratodos los usuarios, claro esto requiere de nuevas ideas, dedicación yconocimiento.
PolíticadePropiedad,PlantayEquipobajoNIF
Conocimientoycaracterizacióndelproceso
Reconocimientoinicial Costo
Vidasútiles Edificios 40,MueblesyEnseres10,EquipodeComputo3años,Software10años.
Reconocimiento pérdidasdevalor Daños,obsolescencia, reduccióndecapacidadproductiva.Anual
Valorpara reconocercomoactivo MásdeCOP$800.000.
Reconocimientoposterior Edificiosyterrenos- revaluación.Demásalcosto
3. La información relevante siempre debe ser discutida yaprobada de forma previa por los entes de dirección.
¿Porquédeldeberdeelaborarpolíticascontables?
Laentidaddebecontarcon:
• Criteriosparaeltratamientodesushechoseconómicos.• Lineamientospolíticascontablesparalosusuarios.• Revelarcambiosenpolíticasparaadecuada interpretación.• Cambiosenestimacionescontablesnuevoscálculos.• Erroresenlainformaciónfinanciera: saberquépaso,quéhacer.
Mejorar• Relevanciayfiabilidad delosestadosfinancieros• Comparabilidaddelainformaciónfinanciera
Principiosdecontabilidadgeneralmenteaceptados
• Claridadypresentaciónestructurada:requisitoslegalesylosprincipiosdecontabilidad.
• Presentaciónfielyrazonable:situaciónreal
• Integridad:todoslosactivos,pasivos,patrimonio,gastoseingresos.(Intangiblescreadosnopuedenseractivos,debetenerlosriesgosybeneficiossobreelactivoparacontabilizarlo.)
• Prohibicióndecompensar:excepciónenobligacioneslaboralesdelargoplazo
• ContinuidadyconsistenciadelBalance:negocioenmarcha
Tiposdepolíticascontables
Diferenciarentre laspolíticascontablesylaspolíticasadministrativas,comercialesyderecursoshumanos.
Ejemplosdepolíticascontables
ActivosIntangibles
Los generados internamente o adquiridos a título gratuito nose capitalizan.
Medicio inicial: precio de compra – descuentos + costosinherentes.
Medicio posterior: La depreciación será bajo el método delínea recta. Prueba de deterioro: no determina la periodicidad.
Concepto AñosSOFTWARE 3ERP 5
InventariosIncluye:• Materias Primas, consumibles y suministros• Productos en proceso• Productos terminados y mercancías
Medicioinicial:
El costo de adquisición más gastos incidentales para tener todolisto para el procesamiento.
Método de valoración: Promedio Ponderado
Método de consumo: PEPS
MediciónPosterior:
Se realizá una provision por obsolecencia así:
Rangopromediodelaño %deprovision0- 1 -1- 2 302- 3 803- ∞ 100
CuentasporCobrarSólo deben contabilizarse cuando el acreedor ha cumplido suparte del contrato.
Medicio inicial:
El valor total facturado – descuentos.
Medicio Posterior:
• Deterioro General: 1%
Deterioro especifico para cuentas comerciales de dudoso recaudo Deterioro
Cuentas en mora por razones desconocidas120 días de mora 0%
121 – 180 días de mora 25%181– 360 días de mora 50%
> 360 días de mora 100%Prórrogas (acuerdos de pago por cuotas) 100%Cuentas en mora por razones conocidasQuiebra, declaración jurada, composición 100%
Cheques,EfectivoySaldosenBancos
Efectivorealencajas,fondos,bancoetc.
ImpuestosDiferidosDébito
• Diferenciatemporalrentavscontabilidad.• Valorneto.• Impuestodiferidopasivoseregistra• Impuestodiferidoactivoseomite
Pasivosciertossinvalorexactoyfechadepago
• Garantías:Garantíasdelosúltimos3años
Porcentajedelaprovisión=------------------------------------------------- X100Ventasdurante losúltimos3años
Provisiones:
• Perdidasderivadasdeoperaciones:
Pérdidapotencial=preciodeventaacordado– valordereposición
• Primasdeantigüedad
• Provisionesparaobligacionesambientales
• Entreotros
Pasivos
Obligacióncierta,exigibleytendrácomoconsecuenciaunegresoeconómicoparalaempresa.
• ObligacionesBancarias• AnticiposRecibidossobrePedidos• CuentasporPagarcomerciales• FacturasporPagar• PasivosconEmpresasVinculadas• Cuentasporpagarnolegalizada• OtrosPasivos• IngresosDiferidos
Patrimonio
• ReservasdeCapital:Primas,aportesyotrosaportes
• ReservasdeIngresos:
• Legales: 5%delasutilidadesnetas- pérdidasacumuladashasta10%dereservalegal+reservadecapital
• Estatutarias:segúncontrato
• OtrasReservasdeIngresos:sujetaalasnormaslegales
Pruebesuconocimiento
