1

”La Hacienda Pública en España. Indicadores económicos y fiscales.Reforma Fiscal 2015-2016, en particular el IRPF”

IES Francisco Romero Vargas

CEP Jerez de la Frontera10 de septiembre de 2014

2

CONTEXTO SOCIAL ECONÓMICO POLÍTICO JURÍDICO

Pos Bandera País Población (est. 2010)

Población (est. 2005)

Pos 2008

1 República Popular China 1.336.240.000 1.313.661.696 1

2 India 1.177.972.000 1.080.264.388 2

3 Unión Europea 501.259.840 460.322.425 3

4 Estados Unidos de América 308.791.280 300.061.309 4

5 Indonesia 245.452.739 241.973.879 5

3

UE China Japón Rusia UE China Japón Rusia Estados Unidos

10 793

1 326

3676

468

10 035

30.136

6.675

32.443

18.945

Dimensión económica: producto interior bruto enmiles de millones de dólares en 2009

Riqueza per cápita: producto interior brutoper cápita en estándar de poder adquisitivo en 2009

46.436,00

Riqueza de la UE comparada con el restodel mundo

0,00

2.000.000,00

4.000.000,00

6.000.000,00

8.000.000,00

10.000.000,00

12.000.000,00

14.000.000,00

16.000.000,00

18.000.000,00

20.000.000,00

 Unión Europea  Estados Unidos  Japón  China

Serie1

Proyección PIB Mundial 2040

4

5

La economía española en el contexto mundial (PIB mill €) 2013

España

14ª

1.369.779

EE.UU

1ª

14.664.184

JAPÓN

3ª

4.310.897

Fuente: FMI

Estados Unidos [+] 12.647.768Zona Euro [+] 9.574.447China [+] 6.391.718Japón [+] 3.690.018Alemania [+] 2.737.600Francia [+] 2.059.272Reino Unido [+] 1.908.540Brasil [+] 1.751.744Rusia [+] 1.578.150Italia [+] 1.560.024India [+] 1.431.908Canadá [+] 1.416.147Australia [+] 1.198.649España [+] 1.029.002México [+] 915.410Corea del Sur [+] 878.198Indonesia [+] 683.049Turquía [+] 616.345Holanda [+] 602.658

6

La economía española en el contexto mundial (PIB per Capita mill €) 2013

España

30º

22.300

EE.UU

11º

40.000

JAPÓN

13º

36.362

Fuente: FMIPais PIB (€)

1 Luxemburgo [+] 80.700 €2 Noruega [+] 75.700 €3 Catar [+] 72.952 €4 Suiza [+] 61.100 €5 Australia [+] 52.842 €6 Dinamarca [+] 44.400 €7 Suecia [+] 43.800 €8 Kuwait [+] 40.977 €9 Canadá [+] 40.662 €

10Singapur [+] 40.470 €11Estados Unidos [+] 40.000 €12Austria [+] 36.400 €13Japón [+] 36.362 €14Holanda [+] 35.900 €15Irlanda [+] 35.700 €16Finlandia [+] 35.600 €17Bélgica [+] 34.300 €18Islandia [+] 34.000 €19Alemania [+] 33.300 €30España [+] 22.300 €

7

La economía española en el contexto Europeo(PIB €) 2013

España

5ª

1,02

ALEMANIA

1ª

2,73

R.Unido

3ª

1.90

Fuente: FMI

Pais PIB (mill €)

1 Alemania [+] 2.737.600M.€

2 Francia [+] 2.059.272M.€

3 Reino Unido [+] 1.908.540M.€

4 Italia [+] 1.560.024M.€

5 España [+] 1.029.002M.€

6 Holanda [+] 602.658M.€

7 Suiza [+] 489.978M.€

8 Suecia [+] 420.088M.€

9 Polonia [+] 389.695M.€

10 Noruega [+] 384.747M.€

11 Bélgica [+] 381.401M.€

8

La economía española en el contexto Europeo (PIB per Capita mill $) 2013

España

17º

22.300

ALEMANIA

12º

33.300

FRANCIA

13º

31.300

Fuente: FMI

Pais (UE) PIB per capita (€)1 Luxemburgo [+] 80.700 €2 Noruega [+] 75.700 €3 Suiza [+] 61.100 €4 Dinamarca [+] 44.400 €5 Suecia [+] 43.800 €6 Austria [+] 36.400 €7 Holanda [+] 35.900 €8 Irlanda [+] 35.700 €9 Finlandia [+] 35.600 €

10 Bélgica [+] 34.300 €11 Islandia [+] 34.000 €12 Alemania [+] 33.300 €13 Francia [+] 31.300 €14 Reino Unido [+] 29.800 €15 Zona Euro [+] 28.500 €16 Italia [+] 25.600 €17 España [+] 22.300 €

Déficit Público en % PIB UE

GASTO PUBLICO en % PIB UE. Fuente OCDE.2014

Desempleo UE 2014. Fuente EUrostat

11

12

España: Deuda Pública / PIB 2009 2010 2013 2014(P)

65% 75% 94% 100%

FUENTE EL CONFIDENCIAL.COM 14/3/2014

16

Fuente:

Documento de trabajo publicado por el Instituto de Estudios Fiscales del MEYH.

Evolución del Sistema Fiscal Español: 1978-2010. Coordinadores: D. Álvaro del Blanco García y Manuel Gutiérrez Lousa.

Datos de la OCDE.

17

ANTECEDENTES SITUACIÓN ECONOMICA ACTUAL

Periodo 1998- 2007. Largo periodo de crecimiento económico caracterizado: Impulso demanda interna. Elevado peso del sector de la construcción. Fuerte endeudamiento-apalancamiento de familias y empresas. Escasa financiación nacional y dependencia del sector exterior. Rigidez de los mercados.

Estos desajustes requerían corrección para conseguir, como señala el profesor José María O´kean(*), “un aterrizaje suave”.(Ideas para el impulso económico, Escuela Andaluza de Economía.)

Año 2008. Estadillo crisis financiera internacional provoca un proceso de recesión de la economía española con descensos de producción próxima al 5 % y aumento del desempleo hasta casi 5 millones.

EVOLUCIÓN TASA DE DESEMPLEO

19

Evolución PIB

Fuente INE

(*) Fuente Ministerio de Hacienda y Administraciones Publicas

20

PERIODO 2008-2011

Fuerte retroceso en la formación Bruta de Capital Fijo, es decir, en el componente de Inversión capaz de generar empleo y riqueza.

Elevada destrucción de empleo y de pequeñas y medianas empresas:

Fuente: Ministerio de Trabajo e Inmigración y Encuesta de Población Activa, INE.

+Elevado peso del sector de la construcción.

+Fuerte endeudamiento-apalancamiento de familias y empresas.

+Escasa financiación nacional y dependencia del sector exterior.

+Rigidez de los mercados.

Estos desajustes requerían corrección para conseguir, como señala el profesor José María O´kean(*), “un aterrizaje suave”.(Ideas para el impulso económico, Escuela Andaluza de Economía.)

Año 2008. Estadillo crisis financiera internacional provoca un proceso de recesión de la economía española con descensos de producción próxima al 5 % y aumento del desempleo hasta casi 5 millones.

21

Elevado endeudamiento de Familias y empresas: 850.000 millones de euros año 2010. Se ha reducido respecto a años anteriores pero supone un serio obstáculo para la mejora de uno de los componentes de la demanda agregada, el consumo privado (aproximadamente 50%).En los últimos tiempos se está produciendo un progresivo descenso(Enero de 2014 alcanza la cifra de 781.487 y a final de Julio de 2014 765.050 millones de euros),la cifra más baja desde fines de 2006.

Si se compara esta cifra con el dato del PIB español 1.370.000 millones de euros, se observa la magnitud de las misma.

Fuente MEYH

PERIODO 2008-2011

22

Grave deterioro de las finanzas públicas:

.

+.

PERIODO 2008-2011

24

La situación descrita generaba un gran desconfianza en la economía española que se ponía de manifiesto, en particular, con la crisis de la deuda soberana y el precio que había alcanzado la prima de riesgo( mas de 600 puntos básicos).

Según algunos expertos España estuvo al borde de la intervención.

PERIODO 2008-2011

25

¿Qué actuaciones pone en marcha el gobierno de España para afrontar esta situación?

Como señala los profesores O´Kean y Villalba, el gobierno tarda en reaccionar o lo hace tarde, entiende que la crisis era de corta duración y que el modelo productivo no necesitaba grandes reformas.

Pone en marcha políticas de índole Keynesiana intentando mantener el Consumo y la Obra Pública. Como ejemplos: Fondo Estatal de Inversión Local, Fondo Especial del Estado para la dinamización de la Economía.

En tres años se pasa de un superávit del 3% a un déficit del 11,2% del PIB. Se encienden todas las alarmas.

PERIODO 2008-2011

26

MAYO DE 2010. El gobierno se ve obligado a acelerar el programa de reformas e incrementar su Plan de austeridad y toma una serie de medidas extraordinarias, entre otras: Recorte de sueldos de los empleados públicos del 5% y

congelación en 2011. Medida sin precedentes en la Democracia Española.

Reducción de Inversión pública, aproximadamente en 6.000 millones de euros.

Suspensión de la revalorización de las pensiones para el año 2011.

Eliminación cheque bebé (2.500 euros por nacimiento). Reducción de los Fondos de ayuda al Desarrollo. Tímida reforma laboral.

PERIODO 2008-2011

27

Se produce un giro radical de la Política Económica,

señalan los profesores O´Kean y Villalba, bajo dos principios básicos austeridad y reformas. Programa de Estabilidad y Programa Nacional de Reformas.

Así lo establece la exposición de motivos de la Los Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, con el objeto de generar confianza dentro y fuera de España, despejando los canales de financiación de los agentes y sentar las bases de un crecimiento sano y sólido de la producción y el empleo.

Cambio de orientación de la Política Fiscal, frente a combatir la recesión a través de estímulos sobre la demanda agregada, se pasa a un objetivo irrenunciable de reducción del déficit público.

PERIODO 2008-2011

28

Desde la perspectiva de los ingresos:

Aumento en los tipos impositivos del IVA. Reducido del 7 al 8% y general de 16 al 18%.

Incremento del marginal del IRPF para rentas altas. Desaparición de la deducción por vivienda habitual para

rentas inferiores a 24.000 euros. Recuperación del Impuesto sobre el Patrimonio.

PERIODO 2008-2011

29

Las iniciativas y medidas anteriores se enmarcan en EL PROGRAMA DE ESTABILIDAD DE ESPAÑA 2011-2014 que se remite a la Unión Europea.(Fuente: informes del Ministerio e Economía y Hacienda).

Recomendación del Consejo Europeo de 2/12/2009 de corrección de déficit excesivo.

Valoración positiva de los responsables de la Unión Europea.

Seguimiento puntual sobre su cumplimiento. Consolidación Fiscal sin precedentes.

PERIODO 2008-2011

30

ANTERIOR PROGRAMA DE ESTABILIDAD

Régimen de supervisión y control mas estricto de las Finanzas Públicas, en particular, de las comunidades autónomas. Trimestralmente deben rendir cuentas al Ministerio de Economía y Hacienda de su Estado de Ejecución Presupuestaria y dar cuenta a la opinión publica. El Estado ya lo venía realizando.

MAYOR GOBERNANZA FISCAL A NIVEL NACIONAL.

Fijación techo de gasto para Comunidades Autónomas y Corporaciones Locales.

PERIODO 2008-2011

31

ANTERIOR PROGRAMA DE ESTABILIDAD

Reforma integral del sistema público de pensiones para hacerlo sostenible:

Aumento de la edad de jubilación hasta los 67 años, excepto carreras largas.

Endurecimiento de condiciones de acceso a la jubilación anticipada y parcial.

Ampliación del período de cómputo de la pensión de los últimos 15 años a los últimos 25.

Medidas de racionalización del gasto sanitario, medicamentos, etc.

PERIODO 2008-2011

32

PROGRAMA NACIONAL DE REFORMAS

Perspectivas de crecimiento potencial de la economía española

(tasas de variación)

PERIODO 2008-2011

33

PROGRAMA NACIONAL DE REFORMAS

Retos macroeconómicos al crecimiento y al empleo. Recomendaciones de la UE para España: ECOFIN junio 2010: Reducir déficit estructural y mejorar sostenibilidad largo plazo

arcas públicas. Corrección desequilibrio sector inmobiliario y garantizar buen

funcionamiento sector financiero. Facilitar ajustes de precios y salarios y mejorar competitividad

economía española. Mejora funcionamiento mercado de trabajo, entre otras,

negociación colectiva. Mejora sistema educativo en todos los niveles, formación capital

humano.

PERIODO 2008-2011

34

PROGRAMA NACIONAL DE REFORMAS

Refuerzo del sector financiero:

Reforma Cajas de Ahorro. Entrada Capital privado, conversión sociedades anónimas.

Creación del FROB. Capitalización con fondos públicos sujeto a estrictos condicionantes.

Mayores exigencias de capital mínimo. Transparencia informativa sobre solvencia. Test de stress. Concentración de Cajas y, en algunos casos, intervención de las

mismas. Se ha pasado de 45 Cajas a unas 15.

Todas estas medidas han mejorado la solvencia del Sistema Financiero pero queda un asunto pendiente muy grave, la fluidez del crédito para empresas y familias.

PERIODO 2008-2011

35

PROGRAMA NACIONAL DE REFORMAS

Sector exterior. Mejora de competitividad e impulso de productividad.

Mejora de las exportaciones. Ha incrementado su peso en el PIB 0,7 puntos, hasta el 27%.

Mejora competitividad. Acuerdo Negociación Colectiva Febrero 2010. Moderación salarial. Recomendación no inclusión clausulas revisión salarial. Resultado el Coste Laboral por Unidad de Producto se ha reducido un 0,4% frente al incremento del 3,2% en zona euro.

Propuesta flexibilidad negociación colectiva. Mejora productividad y eficiencia económica:

Directiva de servicios. Ahorro de costes a empresas y profesionales. Reforma laboral. Septiembre 2010. Apoyo a las PYMES.

PERIODO 2008-2011

36

ACTUALIZACION PROGRAMA DE ESTABILIDAD

Perspectivas de crecimiento potencial de la economía española

(tasas de variación)

PERIODO 2011 en adelante

37

PERIODO 2012-2015

Propuestas para la Economía Española. Reformas o medidas para el crecimiento económico. Profesores J.J. Rubio Guerrero y Javier Lasarte. Escuela Andaluza de Economía.

Modificación de la composición del Gasto Publico. Hacia educación, sanidad, transportes, comunicaciones.

Eliminar barrera contratación de las empresas, flexibilidad negociación colectiva y vincular retribución a productividad.

Aumento de las empresas de base exportadora, a través de incentivos a la exportación e internacionalización.

Mejora competitividad empresarial vía reducción de costes, entre otros cotizaciones sociales.

Eliminación y/o de reducción tramites administrativos. Liberalización sectores ferroviario, portuario, aeroportuario, etc. Fortalecer unidad de mercado.

PERIODO 2011 en adelante

Propuestas para la Economía Española. Reformas o medidas para la consolidación fiscal. Profesores J.J. Rubio Guerrero y Javier Lasarte. Escuela Andaluza de Economía.

Elemento fundamental: Estabilidad presupuestaria. Establecimientos de límites o techos de gastos en todos los

niveles de la Administración. Reglas claras, precisas y no discrecionales en materia de

disciplina presupuestaria. Ejemplo Español: la reciente reforma constitucional del artículo 135 de la CE con la incorporación de límites cuantitativos específicos para evitar el déficit público y el endeudamiento del conjunto de las Administraciones públicas.

PERIODO 2011 en adelante

Propuestas para la Economía Española. Reformas o medidas para la consolidación fiscal. Profesores J.J. Rubio Guerrero y Javier Lasarte. Escuela Andaluza de Economía.

Decidida apuesta por la lucha contra el Fraude Fiscal. Reciente encuesta anual del CIS: “El 82,8% de los Españoles cree que los impuestos no se cobran con justicia, es decir, no pagan mas lo que mas tienen.”

Medidas para la Armonización Fiscal en el ámbito europeo:Reforma legislación IVA para reducir el fraude interno e

intracomunitario. Imposición directa, Sociedades, la imposición patrimonial.Colaboración y cooperación en materia de lucha contra el

fraude. ¿Subida de los tipos del IVA?

PERIODO 2011 en adelante

41

Tasa NormalDinamarca 25,00%Hungría 25,00%Suecia 25,00%Rumanía 24,00%Finlandia 23,00%Grecia 23,00%Polonia 22,00%Bélgica 21,00%Irlanda 21,00%Letonia 21,00%Lituania 21,00%Portugal 21,00%Austria 20,00%Bulgaria 20,00%Eslovenia 20,00%Estonia 20,00%Italia 20,00%República Checa 20,00%Francia 19,60%Alemania 19,00%Eslovaquia 19,00%Países Bajos 19,00%España 18,00%Malta 18,00%Reino Unido 17,50%Chipre 15,00%Luxemburgo 15,00%

TIPOS IVA EUROPA 2010

I

V

A

42

Propuestas para la Economía Española. Medidas para la reforma del Sistema Financiero. Profesores Salvador Durbán y Fernando Faces. Escuela Andaluza de Economía.

Las medidas tomadas hasta el momento van por la dirección correcta pero son insuficientes: Acelerar y finalizar el proceso de capitalización de las cajas. Priorizar el saneamiento de los balances bancarios. FROB saneamiento, subasta inmediata y liquidación, en su caso,

de entidades intervenidas. Creación de un “banco malo”(con participación de ICO y

FROB), valoración de activos a precios de mercado, esto es, a la baja y proceder a su venta ordenada.

Recapitalización del FROB con ayuda del Fondo Europeo de Estabilidad Financiera.

PERIODO 2011 en adelante

43

Propuestas para la Economía Española. Medidas para la reforma del Sistema Financiero. Profesores Salvador Durbán y Fernando Faces. Escuela Andaluza de Economía.

Eliminación plena del componente político en órganos de dirección de entidades financieras.

Reducción drástica de oficinas y plantillas, junto a una segunda oleada de fusiones.

Impulso y apoyo a las actuaciones de supervisión e inspección del Banco de España. Profesionalización.

PERIODO 2011 en adelante

44

Propuestas para la Economía Española. Medidas para la reforma del Mercado de Trabajo. Profesores Fabián Márquez y Miguel Rodríguez Piñero. Escuela Andaluza de Economía.

“Solo conseguiremos que las empresas opten por la estabilidad laboral, cuando los empresarios perciban que los costes, regulación laboral y riesgo de larga pertenencia a la empresa no es un coste sobreañadido a la mera contratación temporal”

Elementos de la eventual reforma: Contratación laboral. Movilidad. Protección jurisdiccional y/o intervención del juez. Negociación colectiva, etc.

PERIODO 2011 en adelante

Propuestas de Reforma en el ámbito de la UNION EUROPEA. Cumbre Europea 8 y 9 de diciembre de 2011.

• REGLAS FISCALES:o Déficit estructural inferior 0,5%. Este precepto se incluirá en la

normativa interna de cada estado miembro. España pionera.o Supervisión estrecha por Comisión y Consejo a países con

déficits excesivos.• SANCIONES: Países con déficit superior a 3% será sancionados.• FONDOS DE RESCATE. Implementación inmediata del Fondo

Permanente de Estabilidad Financiera y creación del Fondo de Reserva Permanente.

• FMI: La UE prestará al FMI 200.000 millones

PERIODO 2011 en adelante

ACTUALIZACION PROGRAMA DE ESTABILIDAD.

OBJETIVO PRIORITARIO DE LA POLITICA ECONOMICA: CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DE DEFICIT PUBLICO.

ELEMENTO DETERMINANTE PARA SENTAR LAS BASES DE LA CREACIÓN DE EMPLEO ES LA CONFIANZA EN LA ECONOMIA ESPAÑOLA.

DOS EJES FUNADMENTALES:o CONSOLIDACION FISCAL.o REFORMAS ESTRUCTURALES

PERIODO 2012-2015

ACTUALIZACION PROGRAMA DE ESTABILIDAD.

ESTRATEGIA FISCAL: GOBERNANZA FISCAL. INSTRUMENTO PARA GARANTIZAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS

OBJETIVOS PRESUPUESTARIOS DE LA ADMINISTRACIONES.

CONCEPTO DE CONDICIONALIDAD ECONOMICA:

SUPERVISION, SEGUIMIENTO Y CONTROL PUNTUAL DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE TODAS LAS AA PP.

LEY ORGANICA DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y SOSTENIBILIDAD FINANCIERA. LOEPSF DE ABRIL DE 2012.

PERIODO 2012-2015

1. ¿SE REDUCE EL RIESGO PAIS?. España ha cubierto con creces las necesidades del Tesoro y la prima de riesgo ha pasado de 649 p.p(25/7/2012) a 166(Abril 2014).

2.-Freno a la fuga de capitales.Tras 14 meses de retirada en septiembre de 2012 entradas netas de 31.000.

3.- La bolsa cuatro meses al alza. Mejora cercana al 18% anual.

4.- ¿Reducción del Déficit Público?. DE 2011 a 2013 casi 4 p.p.

5.- Mejora de la competividad. Ejemplo de la apuesta de Renault por impulsar las plantas españolas.

6.- Exportaciones y sector Exterior

¡SINTOMAS ESPERANZADORES DE LA ECONOMIA ESPAÑOLA!

¡SINTOMAS ESPERANZADORES DE LA ECONOMIA

ESPAÑOLA!

¡SINTOMAS ESPERANZADORES DE LA ECONOMIA

ESPAÑOLA!

¡SINTOMAS ESPERANZADORES DE LA ECONOMIA

ESPAÑOLA!

DATOS DE RECAUDACION TRIBUTARIA JEREZ

2014(FEBRERO)

Manuel Pizarro:”Lo primero que hay que hacer es sanear el sistema financiero. Hasta que los responsables de las entidades no dejen de estar preocupados por sí mismos y empiecen a pensar en como devolver el crédito a la sociedad esto no se arreglará.”

“Hay que exigir responsabilidades a políticos, empresarios y financieros. Premiar a quién lo hizo bien y castigar al que lo hizo mal”

“Admiro otras culturas, como la anglosajona, se premia el merito individual, el esfuerzo.” “La búsqueda de la excelencia es clave en todos los ordenes.”

Pablo Isla, Presidente de INDITEX (100.000 empleados):”La clave de cualquier organización, sea grande o pequeña, es que los equipos humanos que la integran tengan áreas de responsabilidad definidas, que sean capaces de tomar decisiones en sus respectivos ámbitos y que se sepan lo que tienen que hacer y porqué”

¿Cuáles son las claves para que liderazgo y gestión vayan de la mano?

“La pasión por lo que se hace y el liderazgo para transmitir esa pasión a los demás puede y debe ir acompañada del rigor en la gestión”

Reforma Fiscal Junio 2014

Evolución ingresos tributarios

62

Fuente: AEAT

Ingresos tributarios totales (millones de euros y % var. interanual) Cierre

2011Cierre 2012

Variación 12-11

% 12/11

Cierre 2013

Variación 13-12

% 13/12

I. RENTA PERSONAS FISICAS 69.803 70.619 816 1,2% 69.951 -668 -0,9%

I. SOBRE SOCIEDADES 16.611 21.435 4.824 29,0% 19.945 -1.490 -7,0%Evolución pagos a cuenta del impuesto

Grandes empresas y grupos 7.626 11.636 52,6% 14.692 26,3%Pymes 1.872 1.758 -6,1% 1.485 -15,5%Otros 136 215 121Total 9.634 13.609 41,3% 16.298 19,8%

OTROS 2.158 3.027 869 40,3% 3.154 127 4,2%CAPITULO I.- IMP. DIRECTOS 88.572 95.081 6.509 7,3% 93.050 -2.031 -2,1%

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 49.302 50.464 1.162 2,4% 51.931 1.467 2,9%IMPUESTOS ESPECIALES 18.983 18.210 -773 -4,1% 19.073 863 4,7%OTROS 2.965 2.920 -45 -1,5% 2.721 -199 -6,8%CAPITULO II.- IMPUESTOS INDIRECTOS 71.250 71.594 344 0,5% 73.725 2.131 3,0%CAPITULO III.- TASAS Y OTROS 1.938 1.892 -46 -2,4% 2.072 180 9,5%

INGRESOS TRIBUTARIOS TOTALES 161.760 168.567 6.807 4,2% 168.847 281 0,2%

CALENDARIO DE LA REFORMA FISCAL

23/06/2014 63

Aprobación Entrada en vigorI.R.P.F.: 2014 2015

Tarifa provisionalTarifa definitiva 2014 2016

Impuesto sobre Sociedades: 2014 2015

Tipo provisionalTipo definitivo 2014 2016

IVA/IRNR 2014 2015

LGT 2014 2015

REFORMA FISCAL: PROCEDIMIENTO

64

20 de junio: Presentación en Consejo de Ministros Remisión a las CC.AA. Remisión organizaciones sindicales y empresariales Publicación en la web durante 2 semanas para información

pública Informes preceptivos:

Consejo de EstadoConsejo General del Poder JudicialAgencia de Protección de Datos

26 de junio: Análisis con CC.AA. en Consejo de Política Fiscal y Financiera

Mes de julio: Aprobación del proyecto de ley y remisión a las Cortes

OBJETIVOS DE LA REFORMA FISCAL

65

Impulsar la creación de empleo. Reducción de la fiscalidad para las rentas del trabajo, y refuerzo de la competitividad

Dinamizar el crecimiento. Se moderniza el sistema tributario para favorecer el ahorro y la inversión

Sistema tributario más equitativo. Mayor rebaja para las rentas medias y bajas, beneficios sociales para familias con hijos y/o con personas con discapacidad, y nuevas medidas para la lucha contra el fraude. Impulso del mecenazgo

23/06/2014 10

Como consecuencia de la bajada de retenciones en el IRPF, 20 millones de contribuyentes en 2015 contarán cada mes con más renta disponible

La rebaja fiscal global dará lugar a un aumento del PIB del 0,55% en 2015-2016

IRPF: Impulsar crecimiento económico

23/06/2014 11

68

Tarifa general 2015

Tarifa general 2016

Base imponible Tipo 2011

Gravamen complem.

Tipo 2012-14

Hasta 17.700 24% 0,75% 24,75%

17.700 – 33.000 28% 2% 30%

33.000 – 53.400 37% 3% 40%

53.400 – 120.000 43% 4% 47%

120.000 – 175.000 44% 5% 49%

175.000 - 300.000 45% 6% 51%

300.000 - En adelante

45% 7% 52%

Base imponible Tipo (%)Hasta 12.450 20%

12.450 – 20.200 25%20.200 – 34.000 31%34.000 – 60.000 39%60.000 -- En adelante 47%

Base imponible Tipo (%)Hasta 12.450 19%

12.450 – 20.200 24%20.200 – 35.200 30%35.200 – 60.000 37%60.000 -- En adelante 45%

Tarifa rendimientos del ahorro

69

Base imponible Tipo2015 2016

Hasta 6.000 20% 19%

6.000 - 50.000 22% 21%

50.000 - En adelante 24% 23%

IRPF: Rebaja generalizada IRPF, especialmente rentas medias y bajas

70

Se fija una tarifa definitiva a partir de 2016 entre el 19% y el 45% La rebaja media final de la reforma será del 12,5% El mínimo personal aumenta 400 euros por contribuyente

1.600.000 contribuyentes dejan de tributar por IRPF. De ellos, a 750.000 con ingresos inferiores a 12.000€ ni siquiera se les practicará retención

La reforma fiscal definitiva reduce la tributación de los asalariados con rentas inferiores a 50.000 euros respecto a 2011

Rendimientos íntegros trabajo

Tipo medio 2011 sobre rendimiento

neto

Tipo medio 2016 sobre rendimiento

neto

Porcentaje diferencia 2016-2014

Porcentaje diferencia 2016-2011

12.000 2,27% 0,00% -100,00% -100,00%15.000 10,24% 8,16% -22,82% -20,31%20.000 14% 12,48% -13,54% -10,84%30.000 18,44% 17,58% -9,01% -4,63%40.000 21,26% 20,73% -7,73% -2,47%50.000 24,52% 24,11% -7,66% -1,70%

100.000 33,48% 33,64% -7,12% 0,47%150.000 36,88% 37,49% -6,76% 1,67%

IRPF: Aumentar la equidad

71

Fuerte aumento de los mínimos familiares, de hasta el 32% IRPF’14 IRPF’15

Importes Absoluto %Descendientes 1º: 1.836 2.400 564 30,72%

2º: 2.040 2.700 660 32,35%3º: 3.672 4.000 328 8,93%4º: 4.182 4.500 318 7,60%

Menores de 3 años 2.244 2.800 556 24,77%

Ascencientes/Edad > 65 918 1.150 232 25,27%

> 75 2.040 2.550 510 25%Discapacidad > 33%‹65% 2.316 3.000 684 29,53%

<65%+mov reducida 4.632 6.000 1.368 29,53%> 65% 9.354 12.000 2.646 28,29%

IRPF: Aumentar la equidad

72

Nuevos beneficios sociales para la familia y las personas con discapacidad Se mantiene la ayuda para las madres trabajadoras, y se crean nuevas figuras de protección social:1. Familia con hijos dependientes con discapacidad superior al 33%2. Familia con ascendientes dependientes con discapacidad ›33%3. Familia numerosa: Con 3 o más hijos Con 2 hijos, y uno de ellos con discapacidad ›33%4. Familia numerosa de categoría especial:Con 5 o más hijos Con 4 hijos, y al menos tres por parto o adopción múltipleCon 4 hijos, e ingresos anuales no superiores al 75 % del IPREM Importe: 1.200 € / anuales, acumulables para cada una de las situaciones familiares hasta un total de 4.800 euros. Compatible con ayuda para madre trabajadora.

IRPF: Aumentar la equidad

Exención de la ganancia patrimonial derivada de la dación en pago de la vivienda habitual. También se regula la exención de la plusvalía municipal (IIVTNU)

Los rendimientos de capital negativos derivados de participaciones preferentes se podrán compensar con las ganancias patrimoniales derivadas de las acciones que fueron objeto de canje

23/06/2014 73

IRPF: Fomento del ahorro a largo

74

Nuevo vehículo de inversión “Ahorro 5”Se crean los Planes de Ahorro a Largo Plazo como

una alternativa a otros vehículos de ahorro fiscalmente beneficiados

Posibilidad de adoptar forma de cuenta bancaria o seguro

Exención rendimientos de capitalMantenimiento mínimo por 5 años

Planes de pensiones:Una única aportación máxima de 8.000 €/añoVentanas de liquidez con antigüedad superior a diez

años(además de desempleo y enfermedad grave)

IRPF: Autónomos

20

Se reduce del 21% al 15% el tipo de retención del autónomo profesional con rentas inferiores a 12.000€ siempre que más del 75% de sus rentas procedan de actividades económicas

Se mantiene el tipo reducido del 15% para las empresas de nueva creación, incluido en la Ley de Emprendedores. El tipo se aplica sobre los primeros 300.000 euros de base imponible, y será del 20% para el exceso de dicho importe durante dos años (el primer ejercicio con base imponible positiva y el siguiente).

IRPF: Autónomos

76

Limitación de la aplicación de módulos: Se reduce el umbral de exclusión de 450.000 a 150.000 euros de ingresos y

de 300.000 a 150.000 euros de gastos. Se excluyen las actividades que facturen menos de un 50% a personas físicas. Quedan excluidas las actividades a las que se aplica el tipo de retención del

1%: Actividades de fabricación (con pequeñas excepciones) y construcción (albañilería, fontanería, instaladores, carpintería, cerrajería, pintura).

Permanecerán en módulos las siguientes actividades: fabricación de pan y bollería, pastelería y masas fritas; impresión de textos, comercio al por menor, cafeterías, restaurantes, quioscos, hoteles de dos estrellas o inferior categoría, talleres de reparación, transporte de viajeros por carretera, taxistas, mensajeros, escuelas y autoescuelas, tintorerías y peluquerías;

Permanecen Agricultura y Ganadería con peculiaridades propias: umbral exclusión 200.000-150.000 y no afectadas 50% facturación).

IRPF : ejemplo tipo renta media

77

Asalariado sin hijos. Presenta declaración individual

Rendimiento del Trabajo: 25.000 €

IRPF IRPF AHORRO % 2015- IRPF AHORRO % 2016-2016-

2014 2015 2015-2014 2014 2016 2014 2014

Renta total 25.000 25.000 25.000

Mínimo personal 5.151 5.550 -399 -7,75% 5.550 -399 -7,75%

Cuota íntegra 4.024 3.693 -331 -8,23% 3.535 -489 -12,15%

Cuota Líquida 4.024 3.693 -331 -8,23% 3.535 -489 -12,15%

IRPF : ejemplo tipo renta media

78

Familia con dos hijos, presenta declaración individual

Rendimiento del trabajo: 25.000 €

IRPF IRPF AHORRO % 2015- IRPF AHORRO % 2016-2016-

2014 2015 2015-2014 2014 2016 2014 2014

Renta total 25.000 25.000 25.000

Mínimo personal 5.151 5.550 -399 -7,75% 5.550 -399 -7,75%

Mínimo por descendientes

1.938 2.550 -612 -31,58% 2.550 -612 -31,58%

Cuota íntegra 3.544 3.183 -361 -10,19% 3.050 -494 -13,94%

Cuota Líquida 3.544 3.183 -361 -10,19% 3.050 -494 -13,94%

IRPF : ejemplos Ejemplo 2*

Autónomo sin hijos presenta declaración individual.

Rendimiento de Actividades Económicas: 40.000 €

79

*Análisis rebaja IRPF sin hijos

IRPF IRPF AHORRO % 2015- IRPF AHORR % 2016-O 2016-

2014 2015 2015-2014 2014 2016 2014 2014

Renta total 40.000 40.000 40.000

Mínimo personal 5.151 5.550 -399 -7,75% 5.550 -399 -7,75%

Cuota íntegra 10.495 9.936 -559 -5,33% 9.447 -1.048 -9,99%

Cuota Líquida 10.495 9.936 -559 -5,33% 9.447 -1.048 -9,99%

IRPF : ejemplos Ejemplo 3*

Familia con un hijo mayor de 3 años, presentan declaración conjunta.

Rendimiento del trabajo: 15.000 €

80*Análisis mínimo descendientes

IRPF IRPF AHORRO % 2015- IRPF AHORRO % 2016-2016-

2014 2015 2015-2014 2014 2016 2014 2014

Renta total 15.000 15.000 15.000

Mínimo personal 5.151 5.550 -399 -7,75% 5.550 -399 -7,75%

Mínimo por descendientes

1.836 2.400 -564 -30,72% 2.400 -564 -30,72%

Cuota íntegra 250 46 -204 -81,60% 44 -206 -82,40%

Cuota Líquida 189 46 -143 -75,66% 44 -145 -76,72%

IRPF : ejemplos Ejemplo 4*

Familia con dos hijos, uno menor de tres años. La madre no trabaja, presentan declaración conjunta.

Rendimiento del trabajo: 22.000 €

*Análisis mínimos descendientes y cuidado de hijos menor de 3 años 81

IRPF IRPF AHORRO % 2015- IRPF AHORRO % 2016-2015- 2016-

2014 2015 2014 2014 2016 2014 2014

Renta total 22.000 22.000 22.000

Mínimo personal 5.151 5.550 -399 -7,75% 5.550 -399 -7,75%

Mínimo por descendientes

3.876 5.100 -1.224 -31,58% 5.100 -1.224 -31,58%

Reducción cuidado de hijos ‹3 años

2.244 2.800 -556 -24,78% 2.800 -556 -24,78%

Cuota íntegra 812 438 -374 -46,06% 421 -391 -48,15%

Cuota Líquida 812 438 -374 -46,06% 421 -391 -48,15%

IRPF : ejemplos Ejemplo 5*

Familia con tres hijos, presentan declaración individual.

Rendimiento del trabajo del cónyuge de mayor renta: 40.000 €

82*Análisis mínimo descendientes e impuesto negativo por familia numerosa

IRPF 2014

IRPF 2015

AHORRO 2015-2014

% 2015-2014

IRPF 2016

AHORRO 2016-2014

% 2016-2014

Renta total 40.000 40.000 40.000

Mínimo personal 5.151 5.550 -399 -7,75% 5.550 -399 -7,75%

Mínimo por descendientes

3.774 4.550 -776 -20,56% 4.550 -776 -20,56%

Cuota íntegra 7.484 7.255 -229 -3,06% 6.903 -581 -7,76%

Impuesto negativo - 600 -600 -100% 600 -600 -100%

Cuota Líquida 7.484 6.655 -829 -11,08% 6.303 -1.181 -15,78%

83

MUCHAS GRACIAS POR VUESTRA

ATENCIÓN