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निकायको लानि लािू हिु ेकरको दर नि.िं. अििूुची/दफा व्यविाय/निकायको वववरण/आयको अवस्था करको दर 1 अििूुची-1

दफा 2(1) िामान्य व्यविाय ििे निकाय 25 प्रनिशि

2 अििूुची-१ दफा 2(2)

बैक, ववत्तीय िंस्था, िामान्य बीमा व्यविाय वा दूर िञ्चार र इन्टरिेट िेवा, मदु्रा हस्िान्िरण (मनि ट्रान्िफर), पुुँजी बजार व्यविाय, नििोपत्र व्यविाय, मचेन्ट बैंवकङ्ग व्यविाय, कमोनिटी फ्यचुर माकेट, नििोपत्र र कमोनिटी दलाल व्यविाय, चरुोट, नबिी, नििार, खािेिूनिि, खैिी, िटु्खा, पाि मिला, मददरा र ववयरको कारोबार ििे वा िेपाल पेट्रोनलयम ऐि, 2040 बमोजजम पेट्रोनलयम कायि ििे निकाय

30 प्रनिशि

3 अििूुची-१ दफा 2(3)

िहकारी ऐि, 2074 बमोजजम दिाि भएको िहकारी िंस्थाले कर छुट हिुे कारोबार बाहेकको कारोबार िरेमा देहाय बमोजजमका दरले कर लागिेेः -ििरपानलका क्षेत्रनभत्र िञ्चालि भएकोमा -उपमहाििरपानलका क्षेत्रनभत्र िञ्चालि भएकोमा -महाििरपानलका क्षेत्रनभत्र िञ्चालि भएकोमा

5 प्रनिशि ७ प्रनिशि १० प्रनिशि

४ अििूुची-१ िाविजनिक िठुी अन्िििि दिाि भई िञ्चानलि ववद्यालय २० प्रनिशि

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दफा 2(3ख)

महाववद्यालयको करयोगय आयमा

५ अििूुची-१ दफा 2(6)

कुि ै आय वर्िमा कुिै िैरबानिन्दा व्यजिको िेपालजस्थि ववदेशी स्थायी िंस्थापिले ववदेश पठाएको आयमा


६ अििूुची-१ दफा 2(7)

कुि ै आय वर्िमा ऐिको दफा 70 मा उजललजखि आयको िम्बन्िमा कुिै िैरबानिन्दा व्यजिको करयोगय आयमा िर िेपालबाट अको ववदेशी मलुकुमा पगुिे िरी प्रस्थाि िहिुे जल यािायाि, हवाई यािायाि वा दूरिञ्चार िेवा उपलब्ि िराउिे िैर बानिन्दा व्यजिको हकमा



आयकर ऐि, 2058 को दफा 11 बमोजजम व्यविायको आयमा छुट िथा िवुविाहरु (Concession) िम्बन्िी व्यवस्थालाई िलको िानलकामा प्रष्ट पाररएको छेः

नि.िं. दफा व्यविाय/निकायको वववरण/आयको अवस्था छुट िथा िवुविा

१ दफा 11(1)

कुिै फमि, कम्पिी, िाझेदारी िथा िंिदठि िंस्थाको रूपमा दिाि िरी कृवर् व्यविाय िरी प्राप्त िरेको आयमा र भनूम िम्बन्िी ऐि, 2021 को दफा 12 को खण्ि (घ) र (ङ) मा उललेख भए बमोजजमको जगिामा कृवर् व्यविायबाट प्राप्त भएको बाहेक अन्य कृवर् आम्दािीमा

कर िलागिे

२ दफा 11(2)

िहकारी ऐि, 2074 बमोजजम दिाि भई िञ्चालि भएको कृवर् वा वि पैदावरमा आिाररि रेशम खेिी िथा रेशम उत्पादि, फलफूल खेिी, उत्पादि िथा फलफूल प्रशोिि, कफी खेिी िथा प्रशोिि, जनिवटुी खेिी िथा प्रशोिि, िरकारीका बीउ नबजि उत्पादि, मौरीपालि, मह उत्पादि, रबर खेिी, कवनुलयनि वि, एग्रोफरेष्ट्री आदद व्याविावयक वि िम्बन्िी व्यविायहरु जस्िा कृवर् िथा विजन्य उद्योिहरु, िरकारी भण्िारका लानि स्थावपि शीि भण्िार, कृवर् िम्बन्िी बीउ ववजि, पश ु आहारा, दािा, कीटिाशक और्नि, मल िथा कृवर् औजार (याजन्त्रक शजिबाट चलिे बाहेक) को कारोबार ििे िहकारी िंस्था िथा िाउुँपानलका क्षेत्रमा िञ्चानलि िहकारी िंस्था वा िंघको आयमा िथा यस्िो िंस्था वा िंघले वविरण िरेको लाभांशमा िमेि


दफा 11(2क)

िाउुँपानलकाको क्षेत्रमा िञ्चानलि लघ ुववत्त िंस्था, ग्रानमण ववकाि बैङ्क, हलुाक बचि बैंङ्क, र उपदफा (2) बमोजजमका िहकारीमा जम्मा िरेको निक्षेपबाट आजजिि वावर्िक पच्चीि हजार रुपैयाुँिम्मको ब्याज आयमा


दफा 11(2ख)

वर्िभरर पूणि रूपले िञ्चालिमा रहेको ववशेर् उद्योिबाट भएको आयमा लागिे करमा देहाय बमोजजम छुट हिु े

-बानिन्दा प्राकृनिक व्यजिको आयमा िीि प्रनिशिका दरले कर एक निहाईले

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लािेको रहेछ भिे िो करमा छुट - निकायको आयमा लागिे करमा बीि प्रनिशिले

छुट ३ दफा

11(3)(क) कुिै व्यजिलाई कुिै आय वर्िमा ववशेर् उद्योि र िूचिा प्रववनि उद्योिबाट भएको आयमा देहाय बमोजजम कर लागिे

- एक िय वा िो भन्दा बढी िेपाली िािररकलाई वर्िभरर ि ैप्रत्यक्ष रोजिारी ददएमा लागिे करको

९० प्रनिशि

- िीि िय वा िो भन्दा बढी िेपाली िािररकलाई वर्िभरर िै प्रत्यक्ष रोजिारी ददएमा लागिे करको

८० प्रनिशि

- पाुँच िय वा िो भन्दा बढी िेपाली िािररकलाई वर्िभरर िै प्रत्यक्ष रोजिारी ददएमा लागिे करको

७५ प्रनिशि

- एक हजार वा िो भन्दा बढी िेपाली िािररकलाई वर्िभरर ि ैप्रत्यक्ष रोजिारी ददएमा लागिे करको

७० प्रनिशि

िर मवहला, दनलि वा अपाङ्गहरुमध्ये कम्िीमा िेत्तीि प्रनिशिलाई िमेि िमावेश िरी एक िय जिाभन्दा बढी िेपाली िािरीकलाई वर्िभरर प्रत्यक्ष रोजिारी ददएमा नििुिपिे रकममा थप दश प्रनिशि छुट हिुे

नििुिपिे रकममा थप 10 प्रनिशि

छुट ४ दफा

11(3)(ख)

क. अनि अववकनिि क्षेत्रहरुमा ववशेर् उद्योि िञ्चालि भएको भए त्यस्िो उद्योिले व्याविावयक उत्पादि वा कारोबार िरुु िरेको नमनिले दश वर्ििम्म आयमा लागिे करको

१० प्रनिशि कर लागिे

ख. अववकनिि क्षेत्रहरुमा ववशेर् उद्योि िञ्चालि भएको भए त्यस्िो उद्योिले व्याविावयक उत्पादि वा कारोबार िरुु िरेको नमनिले दश वर्ििम्म आयमा लागिे करको

२० प्रनिशि कर लागिे

ि. कमववकनिि क्षेत्रहरुमा ववशेर् उद्योि िञ्चालि भएको भए त्यस्िो उद्योिले व्याविावयक उत्पादि वा कारोबार िरुु िरेको नमनिले दश वर्ििम्म आयमा लागिे करको

३० प्रनिशि कर लागिे

५ दफा 11(3)(ि)

एक अबि रुपैयाुँभन्दा बढीको पुुँजी लिािीमा स्थापिा हिुे र पाुँच ियभन्दा बढीलाई वर्िभरर ि ै प्रत्यक्ष रोजिारी प्रदाि ििे ववशेर् उद्योि र पयिटि उद्योि (क्यानििो बाहेक) लाई कारोबार िरुु िरेको नमनिले पाुँच वर्ििम्म पूणि रूपमा आयकर छुट


-त्यिपनछको िीि वर्ििम्म लागिे करको ५0 प्रनिशि छुट

िर हाल िञ्चालिमा रहेका त्यस्िा उद्योिले कम्िीमा पच्चीि प्रनिशि जनिि क्षमिा वृवि िरी दईु अबि रुपैयाुँ प ुुँजी परु् याई िीि ियभन्दा बढीलाई वर्िभरर ि ैप्रत्यक्ष रोजिारी प्रदाि िरेमा त्यिरी क्षमिा वृविबाट प्राप्त भएको आयमा पवहलो पाुँच वर्ििम्म पूणि रूपमा आयकर छुट


-त्यिपनछको िीि वर्ििम्म लागिे करको ५0 प्रनिशि

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छुट ६ दफा

11(3क)(क)

वहमाली जजलला र िेपाल िरकारले िोकेको पहािी जजललाका ववशेर् आनथिक क्षेत्रमा स्थावपि उद्योिलाई

- कारोबार िरुु िरेको नमनिले दश वर्ििम्म लागिे आयकरको शि प्रनिशि छुट


- त्यिपनछका आय वर्िमा लागिे आयकरको ५0 प्रनिशि छुट

७ दफा 11(3क)(

ख)

अन्य क्षेत्रमा रहेको ववशेर् आनथिक क्षेत्रमा स्थावपि उद्योिलाई

- कारोबार िरुु िरेको नमनिले पाुँच वर्ििम्म लागिे आयकरको शि प्रनिशि छुट


- त्यिपनछका आय वर्िमा लागिे आयकरको ५0 प्रनिशि छुट

दफा11(3क)(ि)

ववशेर् आनथिक क्षेत्रमा स्थावपि उद्योिले वविरण िरेको लाभांशमा -कारोबार िरुु िरेको नमनिले पाुँच वर्ििम्म लाभांश वविरणमा लागिे करको शि प्रनिशि छुट


-त्यिपनछको िीि वर्ििम्म लाभांि वविरणमा लागिे करको ५० प्रनिशि छुट

दफा 11(3क)(

घ)

ववशेर् आनथिक क्षेत्रमा स्थावपि उद्योिका ववदेशी लिािीकिािले ववदेशी प्रववनि वा व्यवस्थापि िेवा शलुक िथा रोयलटीबाट आजिि िरेको आयमा लागिे आयकरको

50 प्रनिशि छुट

८ दफा 11(3ख)

खनिज, पेट्रोनलयम पदाथि, प्राकृनिक गयाुँि िथा इन्िि अन्वेर्ण िथा उत्खिि ििे व्यजिले 2080 िाल चैत्र मवहिािम्म व्यापाररक रूपमा कारोबार िञ्चालि िरेमा कारोबार िञ्चालि िरेको नमनिले पवहलो िाि वर्ििम्म


-त्यिपनछको िीि वर्ििम्म ५0 प्रनिशि छुट

९ दफा 11(3ि)

िेपाल िरकारले िेपाल राजपत्रमा िूचिा प्रकाशि िरी िोकेको प्राणीशास्त्र िम्बन्िी (जलुोजजकल), भशूास्त्र िम्बन्िी (जजयोलोजजकल), जीवप्रववनि (बायोटेक) िम्बन्िी पाकि िञ्चालि, प्रववनि पाकि र िूचिा प्रववनि पाकि नभत्र स्थावपि िफ्टवेयर ववकाि, िथयांङ्क प्रशोिि, िाइवर क्याफे, निजजटल म्पावपङ िम्बन्िी उद्योिको आयमा लागिे करको

५० प्रनिशि छुट

1० दफा 11(3घ)

िम्वि ् 2080 िाल चैत्र मवहिािम्म जलववद्यिुको व्यापाररक रूपमा उत्पादि, प्रिारण वा वविरण िरुु ििे अिमुनि प्राप्त व्यजि वा निकायले जलववद्यिुको व्यापाररक उत्पादि िरुु िरेको नमनिले पवहलो दश वर्ििम्म


-त्यिपनछको पाुँच वर्ििम्म ५0 प्रनिशि

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छुट त्यस्िो िवुविा िौयि, वाय ु िथा जैववक पदाथिबाट उत्पादि हिुे ववद्यिुले िमेि पाउिेछ ।

1१ दफा 11(3ङ)

िेपालको श्रोिबाट कुिै आय वर्िमा निकािीबाट भएको आयमा -बानिन्दा प्राकृनिक व्यजिको आयमा बीि प्रनिशिका दरले कर लागिे रहेछ भिे िो करमा

२५ प्रनिशि छुट

-बानिन्दा प्राकृनिक व्यजिको आयमा िीि प्रनिशिका दरले कर लागिे रहेछ भिे िो करमा


-निकायको आयमा लागिे करमा २० प्रनिशि छुट

-प्राकृनिक व्यजिको उत्पादिमलुक उद्योिले उत्पादि िरेको वस्ि ु नियािि िरी प्राप्त भएको आयमा दफा 11(3ङ)(क) बमोजजमको छुट पनछ कायम हिुे करमा

थप २5 प्रनिशि छुट

-निकायको उत्पादिमलुक उद्योिले उत्पादि िरेको वस्ि ु नियािि िरी प्राप्त भएको आयमा दफा 11(3ङ)(ख) बमोजजमको छुट पनछ कायम हिुे करमा

थप २5 प्रनिशि छुट

1२ दफा 11(3च)(

क)

कुिै निकायले ट्राम वा ट्रली बि िञ्चालि िरेमा व्यापाररक कारोबार िञ्चालि िरेको नमनिले दश वर्ििम्म लागिे करमा

४0 प्रनिशि छुट

दफा 11(3च)(

ख)

कुिै निकायले रोपवे, केवलकार, आकािे पलु निमािण िरी िञ्चालि िरेमा व्यापाररक कारोबार िञ्चालि िरेको नमनिले दश वर्ििम्म लागिे करमा

४0 प्रनिशि छुट

दफा 11(3च)(ि

)

कुिै निकायले ििक, पलु, िरुुङ्ग मािि, टिेल, रेलवे, ववमािस्थल निमािण िरी िञ्चालि िरेमा व्यापाररक कारोबार िञ्चालि िरेको नमनिले दश वर्ििम्म लागिे करमा


1३ दफा 11(3छ)

नििोपत्र बजारमा िूचीकृि भएका उत्पादिमलुक, पयिटि िेवा, जलववद्यिु उत्पादि, वविरण िथा ट्रान्िनमिि ििे र दफा 11 को उपदफा (3ि) मा उललेख भएका निकायहरुलाई लागिे करमा

१५ प्रनिशि छुट

1४ दफा 11(3ज)

अनि अववकनिि क्षेत्रमा स्थावपि फलफूलमा आिाररि ब्राण्िी, िाइिर एवम ् वाइि उत्पादि ििे उद्योिलाई कारोबार िरुु िरेको नमनिले दश वर्ििम्म

४० प्रनिशि आयकर छुट

अववकनिि क्षेत्रमा स्थावपि फलफूलमा आिाररि ब्राण्िी, िाइिर एवम ् वाइि उत्पादि ििे उद्योिलाई कारोबार िरुु िरेको नमनिले दश वर्ििम्म

२५ प्रनिशि आयकर छुट

१५ दफा 11(3झ)

कुिै व्यजिले बौविक िम्पजत्त नियािि बापि प्राप्त रोयलटी आयमा लागिे आयकरको दरमा


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१६ दफा 11(3ञ)

कुिै व्यजिले बौविक िम्पजत्तको हस्िान्िरणद्वारा नबक्री िरी प्राप्त िरेको आयमा लागिे आयकरको दरमा


१७ दफा 11(3ट)

दईु अबि रुपैयाुँभन्दा बढीको पुुँजी लिािीमा स्थापिा हिुे पयिटि क्षेत्रिुँि िम्बजन्िि उद्योि वा अन्िरािवष्ट्रय उिाि िञ्चालि ििे हवाई कम्पिीलाई

-कारोबार िरुु िरेको नमनिले 5 वर्ििम्म कर िलागिे -त्यिपनछको 3 वर्ििम्म लागिे आयकरको दरमा ५० प्रनिशि

छुट १८ दफा

11(3ठ) ववशेर् उद्योि र पयिटि क्षेत्रिुँि िम्बजन्िि उद्योिले आफ्िो िजञ्चि मिुाफालाई िोही उद्योिको क्षमिा ववस्िारको लानि शेयरमा पुुँजीकरण िरेको अवस्थामा त्यस्िो पुुँजीकरणमा लाभांश वविरण स्वरूप लागिे लाभांश करमा

शि प्रनिशि छुट

१९ दफा 11(3ि)

पचाि करोि रुपैयाुँ वा िोभन्दा बढी चिुा पुुँजी भएको प्राइभेट कम्पिीको रूपमा िञ्चालिमा रहेको कुिै कम्पिी हिुे िरी पजब्लक कम्पिीको रूपमा पररणि भई कारोबार िञ्चालि िरेमा त्यिरी पजब्लक कम्पिीको रूपमा पररणि भएको नमनिदेजख िीि वर्ििम्म लागिे करमा िर कम्पिी ऐि, 2063 को दफा 12 बमोजजम पजब्लक कम्पिीको रूपमा िंस्थापि हिुपुिे कम्पिीले यि उपदफा बमोजजमको िवुविा पाउिे छैि ।

दश प्रनिशि छुट

2० दफा 11(3ढ)

स्वदेशी जचया उत्पादि र प्रशोिि ििे उद्योि, दगुि पदाथिको कारोबार ििे िेरी उद्योि र कपिा उत्पादि ििे उद्योिले आफ्िो उत्पादि नबक्री िरी प्राप्त िरेको आयमा लागिे आयकरको दरमा

५0 प्रनिशि छुट

2१ दफा 11(3ण)

िामदुावयक िंस्थाबाट िञ्चालि िररएका स्वास्थय िंस्थाको करयोगय आयमा लागिे करमा


2२ दफा 11(3ि)

लघ ु उद्यमलाई व्यविाय वा कारोबार िरुु िरेको नमनिले ७ वर्ििम्म लागिे आयकर पूणि रूपमा छुट हिु े

आयकर िलागिे

यस्िो लघ ुउद्यम मवहला उद्यमीबाट िञ्चालि भएमा थप िीि वर्ि लागिे आयकर पूणि रूपमा छुट हिु े

आयकर िलागिे

2३ दफा 11(3थ)

कुिै आय वर्िमा कुिै निकायले िाविजनिक पूवाििार िंरचिाको निमािण िथा िञ्चालि िरी िपेाल िरकारलाई हस्िान्िरण ििे जस्िा आयोजिाहरु र ववद्यिु िहृ निमािण, उत्पादि र प्रिारण िरेमा त्यस्िो निकायलाई िो निकायको करयोगय आयमा लागि ेकरमा


२४ दफा 11(3द)

औद्योनिक क्षेत्र वा औद्योनिक ग्राममा स्थापिा भई िञ्चालि भएका ववशेर् उद्योिलाई कारोबार िरुु िरेको नमनिले ५ वर्ििम्म लागिे आयकरमा


२५ दफा कुिै व्यजिले दफा ११ बमोजजम बेगलाबेगलै कर छुट िवुविा

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११(४) पाउिे कारोबार िरेको रहेछ भिे त्यस्िो िवुविा नलि आयको िणिा िदाि छुट्टाछुटै्ट व्यजिले िो आय प्राप्त िरेको िरह मािी आय िणिा ििुिपिेछ ।

२६ दफा 11(5)

एउटै आयको िम्बन्िमा यि दफा बमोजजम एकभन्दा बढी छुट पाउि िक्िे अवस्था भएको व्यजिले आफूले रोजेको कुिै एउटा छुट मात्र पाउिेछ ।

२७ दफा 11क पूवाििार िंरचिाको निमािण िथा िञ्चालाि िििको लानि िेपाल िरकार र कुिै व्यजिकाबीच कुिै िम्झौिा भएमा त्यस्िो िम्झौिा िदािको बखि कायम रहेको ऐिले व्यवस्था िरेको करका िवुविाहरु त्यस्िो पूवाििार निमािण िथा िञ्चालि ििे व्यजिले िम्झौिा अवनिभर उपभोि ििि पाउिेछ ।

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