MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

1

Käibemaksuseadus Käibemaksuseadus 1. mai 20041. mai 2004

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

2

Käibemaksu regulatsioonid Käibemaksu regulatsioonid EL-sEL-s

Kuues Direktiiv (77/388/EMÜ)Kuues Direktiiv (77/388/EMÜ)

arvete direktiiv (2001/115/EÜ)arvete direktiiv (2001/115/EÜ)

e - teenuste direktiiv (2002/38/EÜ)e - teenuste direktiiv (2002/38/EÜ)

Kaheksas Direktiiv (79/1072/EMÜ)Kaheksas Direktiiv (79/1072/EMÜ)

Kolmeteistkümnes Direktiiv (86/560/EMÜ)Kolmeteistkümnes Direktiiv (86/560/EMÜ)

Euroopa Kohtu lahendidEuroopa Kohtu lahendid

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

3

Käibemaksu objekt (§ 1)Käibemaksu objekt (§ 1)

käive (va maksuvaba käive), mille tekkimise käive (va maksuvaba käive), mille tekkimise koht on Eestikoht on Eesti

kauba import ( va maksuvaba import)kauba import ( va maksuvaba import) teenuse osutamine, mille käibe tekkimise teenuse osutamine, mille käibe tekkimise

koht ei ole Eesti (va maksuvaba käive)koht ei ole Eesti (va maksuvaba käive) maksuvaba käive, mida on vastavalt maksuvaba käive, mida on vastavalt

seaduses toodud võimalusele maksustatud seaduses toodud võimalusele maksustatud (näit kinnisasjad)(näit kinnisasjad)

ühendusesisene kauba soetamine (va ühendusesisene kauba soetamine (va maksuvaba ühendusesisene soetus)maksuvaba ühendusesisene soetus)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

4

Käive (§ 4 lg 1)Käive (§ 4 lg 1)

kauba võõrandamine ja teenuse kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigusosutamine ettevõtluse käigus

kauba või teenuse omatarve (§ 2 lg 6)kauba või teenuse omatarve (§ 2 lg 6)

kauba toimetamine teise liikmesriiki kauba toimetamine teise liikmesriiki ilma võõrandamiseta oma sealse ilma võõrandamiseta oma sealse ettevõtluse tarbeksettevõtluse tarbeks

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

5

Käivet ei teki (§ 4 lg 2)Käivet ei teki (§ 4 lg 2)

ettevõtte või selle osa üleandmisest ettevõtte või selle osa üleandmisest võlaõigusseaduse tähenduses, kui ettevõtet võlaõigusseaduse tähenduses, kui ettevõtet või selle osa kasutatakse üksnes või selle osa kasutatakse üksnes maksustatava käibe teostamiseksmaksustatava käibe teostamiseks

omaniku poolt kauba toimetamine Eestist omaniku poolt kauba toimetamine Eestist välja ilma selle võõrandamiseta (va välja ilma selle võõrandamiseta (va toimetamine teise liikmesriiki oma sealse toimetamine teise liikmesriiki oma sealse ettevõtluse tarbeks)ettevõtluse tarbeks)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

6

…………....

riigivara tasuta kasutusse andmisest riigivara tasuta kasutusse andmisest riigivaraseaduse tähenduses ning riigi-, riigivaraseaduse tähenduses ning riigi-, linna, valla või linnavara erastamisestlinna, valla või linnavara erastamisest

äriühingute, mittetulundusühingute või äriühingute, mittetulundusühingute või sihtasutuste ühinemise, jagunemise või sihtasutuste ühinemise, jagunemise või ümberkujundamise käigus vara ümberkujundamise käigus vara üleandmisest teisele äriühingule, üleandmisest teisele äriühingule, mittetulundusühingule või sihtasutuselemittetulundusühingule või sihtasutusele

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

7

…………....

ühe maksukohustuslasena registreeritud ühe maksukohustuslasena registreeritud isikute omavahelisest tehingust, kui kauba isikute omavahelisest tehingust, kui kauba või teenuse saanud isik kasutab selle või teenuse saanud isik kasutab selle täielikult oma maksustatava käibe täielikult oma maksustatava käibe teostamiseksteostamiseks

ettevõtluse huvides kauba tasuta ettevõtluse huvides kauba tasuta üleandmisest mittemüüdava kaubanäidisena üleandmisest mittemüüdava kaubanäidisena või kauba, mille maksustatav väärtus ei või kauba, mille maksustatav väärtus ei ületa 50 krooni, üleandmisest reklaami ületa 50 krooni, üleandmisest reklaami eesmärgileesmärgil

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

8

…………..

kauba vahetamise või kauba vahetamise või remontimise teenuse osutamisest remontimise teenuse osutamisest garantiitähtaja jooksul kauba garantiitähtaja jooksul kauba ühendusvälise riigi tootjale või ühendusvälise riigi tootjale või ühendusvälise riigi müüjaleühendusvälise riigi müüjale

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

9

Kauba käibe tekkimise koht Kauba käibe tekkimise koht (§ 9) (§ 9)

Eesti, kui:Eesti, kui: kaup toimetatakse saajale või kaup toimetatakse saajale või

tehakse kättesaadavaks Eestis, tehakse kättesaadavaks Eestis, eksporditakse Eestist või teostatakse eksporditakse Eestist või teostatakse ühendusesisest kauba käivet ühendusesisest kauba käivet

Eestis registreeritud teise liikmesriigi Eestis registreeritud teise liikmesriigi maksukohustuslane teostab maksukohustuslane teostab kaugmüüki Eesti isikule, kel puudub kaugmüüki Eesti isikule, kel puudub KMK nrKMK nr

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

10

…………

teise liikmesriigi maksukohustuslase teise liikmesriigi maksukohustuslase poolt võõrandatav kaup paigaldatakse poolt võõrandatav kaup paigaldatakse või pannakse võõrandaja poolt või või pannakse võõrandaja poolt või tema eest kokku Eestistema eest kokku Eestis

kaup, sealhulgas pardal tarbitav ja kaup, sealhulgas pardal tarbitav ja kaasamüüdav kaup, võõrandatakse kaasamüüdav kaup, võõrandatakse vee- ja õhusõiduki pardal, mis väljub vee- ja õhusõiduki pardal, mis väljub rahvusvahelisele reisile Eestist rahvusvahelisele reisile Eestist

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

11

…………

Ei ole Eesti:Ei ole Eesti:

kaugmüük teise liikmesriiki isikule, kaugmüük teise liikmesriiki isikule, kel puudub KMK nrkel puudub KMK nr

kauba võõrandamine koos kauba võõrandamine koos paigaldamisega teises liikmesriigis paigaldamisega teises liikmesriigis /paigaldatav või kokkupandav kaup/ /paigaldatav või kokkupandav kaup/

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

12

Kauba eksport ja import Kauba eksport ja import ( §5, § 6) ( §5, § 6)

puudutavad ühenduseväliseid riike puudutavad ühenduseväliseid riike kauba eksport - kauba kauba eksport - kauba

võõrandamine kui kaup toimetatakse võõrandamine kui kaup toimetatakse väljapoole ühendustväljapoole ühendust

kauba import - kauba sissvedu kauba import - kauba sissvedu ühendusevälisest riigist ühendusevälisest riigist

tax-freetax-free süsteem – kauba ekspordina süsteem – kauba ekspordina käsitatakse kauba võõrandamist käsitatakse kauba võõrandamist ühendusvälises riigis elavale isikule ühendusvälises riigis elavale isikule

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

13

Kauba ühendusesisene Kauba ühendusesisene käive (§7)käive (§7)

Üldjuhus:Üldjuhus:

kauba võõrandamine teise liikmesriigi kauba võõrandamine teise liikmesriigi isikule kes omab KMK nr-t ning kaup isikule kes omab KMK nr-t ning kaup toimetatakse Eestist teise liikmesriiki toimetatakse Eestist teise liikmesriiki

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

14

Ostja käibemaksukohustuslase Ostja käibemaksukohustuslase numbri kontrollnumbri kontroll

KMK numbri kehtivust saab kontrollida VIES KMK numbri kehtivust saab kontrollida VIES süsteemi abilsüsteemi abil

kontrollida saab:kontrollida saab:

- maksuhaldurilt ( www.emta.ee, telefoni, e-- maksuhaldurilt ( www.emta.ee, telefoni, e-posti vatnumber@ma.ee, kirja teel)posti vatnumber@ma.ee, kirja teel)

- Euroopa Komisjoni veebilehelt - Euroopa Komisjoni veebilehelt vastus on kas JAH (kehtib) või EI (ei kehti)vastus on kas JAH (kehtib) või EI (ei kehti) kontrollida saab nii hetkeseisu kui kontrollida saab nii hetkeseisu kui

varasemat perioodivarasemat perioodi

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

15

Kauba ühendusesisene Kauba ühendusesisene käive on ka (§ 7)käive on ka (§ 7)

aktsiisikauba või uue aktsiisikauba või uue transpordivahendi võõrandamine transpordivahendi võõrandamine teise liikmesriigi isikule koos selle teise liikmesriigi isikule koos selle toimetamisega Eestist teise toimetamisega Eestist teise liikmesriikiliikmesriiki

kauba toimetamine Eestist teise kauba toimetamine Eestist teise liikmesriiki oma seal toimuva liikmesriiki oma seal toimuva ettevõtluse tarbeks ettevõtluse tarbeks

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

16

Kauba ühendusesisese Kauba ühendusesisese käibe maksustaminekäibe maksustamine

0 % määraga maksustatav käive0 % määraga maksustatav käive

arvele tuleb märkida: -ostja KMK numberarvele tuleb märkida: -ostja KMK number

- käibemaksuseaduse (§ 15 lg 3 p 2) või - käibemaksuseaduse (§ 15 lg 3 p 2) või kuuenda direktiivi säte (art 28 c A), mille kuuenda direktiivi säte (art 28 c A), mille tõttu rakendatakse 0 % määra tõttu rakendatakse 0 % määra

kauba toimetamist Eestist teise kauba toimetamist Eestist teise liikmesriiki tuleb tõendadaliikmesriiki tuleb tõendada (saatelehed, (saatelehed, vedu tõendavad dokumendid, kauba vedu tõendavad dokumendid, kauba üleandmise-vastuvõtu aktid jne)üleandmise-vastuvõtu aktid jne)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

17

Kauba ühendusesisese Kauba ühendusesisese käibe aruandluskäibe aruandlus

Kauba ühendusesisene käibe deklareerimine:Kauba ühendusesisene käibe deklareerimine:

Käibedeklaratsioon - KMDKäibedeklaratsioon - KMD

N: Eesti KMK müüb Soome KMK-le 1000 kr N: Eesti KMK müüb Soome KMK-le 1000 kr eest kaupa, mis deklareeritakse järgmiselt eest kaupa, mis deklareeritakse järgmiselt

lahter 3 – 1000 kr ja lahter 3.1 – 1000 krlahter 3 – 1000 kr ja lahter 3.1 – 1000 kr

ühendusesisese kauba käibe aruanne - VDühendusesisese kauba käibe aruanne - VD

tulp 3 – 1000 krtulp 3 – 1000 kr

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

18

Kauba ühendusesisene käibe Kauba ühendusesisene käibe aruannearuanne

Maksukohustuslane, kellel tekib kauba ühendusesisene Maksukohustuslane, kellel tekib kauba ühendusesisene käive on kohustatud kvartaalselt esitama kaubakäive on kohustatud kvartaalselt esitama kauba ühendusesisese käibe aruandeühendusesisese käibe aruande

- aruanne esitatakse kvartalile järgneva kuu 20. aruanne esitatakse kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevakskuupäevaks

- deklareerimine toimub ainult kaupade osas, deklareerimine toimub ainult kaupade osas, teenuseid ei deklareerita teenuseid ei deklareerita

- käive deklareeritakse kauba soetajate kaupakäive deklareeritakse kauba soetajate kaupa

- eraldi deklareeritakse kolmnurktehinguga kauba eraldi deklareeritakse kolmnurktehinguga kauba võõrandamine (vahendaja)võõrandamine (vahendaja)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

19

Kauba ühendusesisese Kauba ühendusesisese käibe aruannekäibe aruanne

F I 1 2 3 4 5 6 7 8 1 0 0 0

Kaupade maksustatav väärtus

väärtus täiskroonides3

Kolmnurktehing

väärtus täiskroonides4

Riigi tunnus

1

Ostja käibemaksukohustusla-sena registreerimise number

2

MAKSU- ja TOLLIAMET

Vorm VD Maksu- ja tolliameti piirkondlik maksukeskus

MAKSUKOHUSTUSLASE

Nimi Registri- või isikukood

KAUBA ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANNE Lehekülgi kokku 1. Deklareerimisperiood

Esitatakse koos käibedeklaratsiooniga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks / / kvartal / aasta

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

20

…………

Esialgselt deklareeritud:

Parandatud:

Esialgselt deklareeritud:

Parandatud:

Periood

kvartal/a1 2 3 4 5

Riigi tunnu

Ostja käibemaksukohustusla-sena registreerimise number

Kaupade v äärtus Kolmnurktehing

väärtus täiskroonides väärtus täiskroonides

MAKSU- ja TOLLIAMET

Vorm VDP Maksu- ja tolliameti piirkondlik maksukeskus

MAKSUKOHUSTUSLASE

Nimi Registri- või isikukood

KAUBA ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANDE MUUTMISE ARUANNE Lehekülgi kokku

Muutmise aruandel parandatakse kauba ühendusesisese käibe aruannet / kvartal / aasta

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

21

kreeditarvekreeditarve

kui kreeditarve esitatakse arve kohta, kui kreeditarve esitatakse arve kohta, mis on kauba ühendusesisese käibe mis on kauba ühendusesisese käibe aruande varem deklareeritud - aruande varem deklareeritud - parandusdeklaratsioonparandusdeklaratsioon

käibedeklaratsiooni täitmisel käibedeklaratsiooni täitmisel lähtutakse KMS § 29 lg 7 – st lähtutakse KMS § 29 lg 7 – st muudatus kajastatakse muudatus kajastatakse maksustamisperioodil, mil kreeditarve maksustamisperioodil, mil kreeditarve esitatakseesitatakse

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

22

Kauba ühendusesisene Kauba ühendusesisene soetamine (§ 8)soetamine (§ 8)

kauba soetamine teise riigi kauba soetamine teise riigi maksukohustuslaselt koos selle maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestissetoimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse

uue transpordivahendi soetamine teise uue transpordivahendi soetamine teise liikmesriigi isikult koos selle toimetamisega liikmesriigi isikult koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisseteisest liikmesriigist Eestisse

ettevõtluses kasutatava kauba toimetamine ettevõtluses kasutatava kauba toimetamine teisest liikmesriigist Eestisse oma teisest liikmesriigist Eestisse oma ettevõtluse tarbeks ettevõtluse tarbeks

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

23

Kauba ühendusesisese Kauba ühendusesisese soetuse maksustaminesoetuse maksustamine

pöördmaksustamine – maksab kauba pöördmaksustamine – maksab kauba saaja vastavalt kaubale kehtestatud saaja vastavalt kaubale kehtestatud maksumääralemaksumäärale

enamasti deklareerimiskohustusenamasti deklareerimiskohustus reaalselt maksustamine juhul kui reaalselt maksustamine juhul kui

kaupa kasutatakse maksuvaba käibe kaupa kasutatakse maksuvaba käibe või mitteettevõtluse jaoks või kui kaup või mitteettevõtluse jaoks või kui kaup soetatakse piiratud soetatakse piiratud maksukohustuslase pooltmaksukohustuslase poolt

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

24

Kauba ühendusesisese soetamise Kauba ühendusesisese soetamise deklareeriminedeklareerimine

Kauba ühendusesisene soetamise deklareerimine Kauba ühendusesisene soetamise deklareerimine käibedeklaratsioonil: käibedeklaratsioonil:

N: Eesti KMK soetab Soome KMK-lt kaupa 1000 kr eest, N: Eesti KMK soetab Soome KMK-lt kaupa 1000 kr eest, mis deklareeritakse järgmiselt (pöördmaksustamine)mis deklareeritakse järgmiselt (pöördmaksustamine)

lahter 1 (või 2) 1000 krlahter 1 (või 2) 1000 kr

lahter 4 lahter 4 180 kr 180 kr

lahter 5 lahter 5 180 kr (mahaarvamise üldreegel) 180 kr (mahaarvamise üldreegel)

lahter 6 (inf) 1000 kr lahter 6 (inf) 1000 kr

VD-l ei kajastataVD-l ei kajastata

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

25

ErireeglidErireeglid

kolmnurktehingkolmnurktehing

uus transpordivahenduus transpordivahend

aktsiisikaupaktsiisikaup

kaugmüükkaugmüük

paigaldatav või kokkupandav kauppaigaldatav või kokkupandav kaup

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

26

Kolmnurktehing (mõiste § 2 lg 8)Kolmnurktehing (mõiste § 2 lg 8)

Kauba võõrandamise tehing kolme erineva Kauba võõrandamise tehing kolme erineva liikmesriigi vahel tingimusel, etliikmesriigi vahel tingimusel, et

esimese liikmesriigi maksukohustuslane esimese liikmesriigi maksukohustuslane (võõrandaja) võõrandab kauba teise (võõrandaja) võõrandab kauba teise liikmesriigi maksukohustuslasele liikmesriigi maksukohustuslasele (edasimüüja) kes võõrandab kauba (edasimüüja) kes võõrandab kauba kolmanda liikmesriigi maksukohustuslasele kolmanda liikmesriigi maksukohustuslasele (soetaja)(soetaja)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

27

…………..

kaup toimetatakse esimesest kaup toimetatakse esimesest liikmesriigist kolmandasse liikmesriikiliikmesriigist kolmandasse liikmesriiki

teise riigi maksukohustuslane ei oma teise riigi maksukohustuslane ei oma KMK nr-t kolmandas liikmesriigisKMK nr-t kolmandas liikmesriigis

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

28

KolmnurktehingKolmnurktehing

A

B

C kättetoimetamine

tellimus tellimus

arve arve

Liikmesriik 1

Liikmesriik 2

Liikmesriik 3

Deklareerimine, kui Eesti maksukohustuslane on:

A- võõrandaja KMD lahtrid 3 ja 3.1

VD tulp 3

B- edasimüüja KMD –l ei kajastata

VD tulp 4

C-soetaja KMD lahtrid 1 või 2, 4, 5 (kui mahaarvatav) ja 7 (i)

VD-l ei kajastata

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

29

Paigaldatav või Paigaldatav või kokkupandav kaupkokkupandav kaup

kaup, mis võõrandatakse ja paigaldatakse kaup, mis võõrandatakse ja paigaldatakse või pannakse kokku võõrandaja poolt või või pannakse kokku võõrandaja poolt või tema eest teises liikmesriigis ja tema eest teises liikmesriigis ja mille mille paigaldamise või kokkupanemise paigaldamise või kokkupanemise maksumus ületab viis protsenti tehingu maksumus ületab viis protsenti tehingu maksustatavast väärtusestmaksustatavast väärtusest (§ 2 (§ 2 lg 3 p 2lg 3 p 2))

käibe tekkimise koht on Eesti kui kaup käibe tekkimise koht on Eesti kui kaup paigaldatakse või pannakse kokku Eestis (§ 9 paigaldatakse või pannakse kokku Eestis (§ 9 lg 1 p 3)lg 1 p 3)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

30

……....

kui kauba soetab maksukohustuslane kui kauba soetab maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane – või piiratud maksukohustuslane – pöördmaksustamine (kauba soetuselt pöördmaksustamine (kauba soetuselt arvestab käibemaksu kauba soetaja, § arvestab käibemaksu kauba soetaja, § 3 lg 4 p 3 ja lg 5)3 lg 4 p 3 ja lg 5)

kui kaup müüakse isikule, kel puudub kui kaup müüakse isikule, kel puudub KMK number – müüjal registreerimise KMK number – müüjal registreerimise kohustus (§ 19 lg 3)kohustus (§ 19 lg 3)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

31

Paigaldatava või kokkupandava Paigaldatava või kokkupandava kauba deklareeriminekauba deklareerimine

1.Võõrandamine ja paigaldamine 1.Võõrandamine ja paigaldamine

teises liikmesriigis KMD lahter 9 (i)teises liikmesriigis KMD lahter 9 (i)

VD-l ei kajastataVD-l ei kajastata

2. Soetamine KMD lahtrid 1, 4, 5 (kui 2. Soetamine KMD lahtrid 1, 4, 5 (kui kuulub mahaarvamisele) ja 7 (i)kuulub mahaarvamisele) ja 7 (i)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

32

Teenuste käiveTeenuste käive teenus on selline ettevõtluse korras teenus on selline ettevõtluse korras

osutatav hüve, mis ei ole kaup (§ 2 p osutatav hüve, mis ei ole kaup (§ 2 p 10)10)

teenus maksustatakse riigis, kus tekib teenus maksustatakse riigis, kus tekib teenuse käive (§ 10)teenuse käive (§ 10)

Eesti käsitab teenuse osutamist, mille Eesti käsitab teenuse osutamist, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti, 0 % käibe tekkimise koht ei ole Eesti, 0 % määraga maksustatava käibena (§ 15 määraga maksustatava käibena (§ 15 lg 4 p 1)lg 4 p 1)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

33

Pöördmaksustamine Pöördmaksustamine (§ 3 lg 4 p 5)(§ 3 lg 4 p 5)

kui maksukohustuslane ostab kaupa kui maksukohustuslane ostab kaupa või saab teenust välisriigi või saab teenust välisriigi maksukohustuslaselt, kusjuures maksukohustuslaselt, kusjuures käibe käibe tekkimise koht on Eestitekkimise koht on Eesti – arvestab – arvestab käibemaksu kauba või teenuse saaja käibemaksu kauba või teenuse saaja

sisendkäibemaks kuulub sisendkäibemaks kuulub mahaarvamisele üldises korrasmahaarvamisele üldises korras

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

34

Teenuse osutaja asukohtTeenuse osutaja asukoht

Käibe tekkimise koha põhiprintsiip, Käibe tekkimise koha põhiprintsiip, mida rakendatakse, kui ükski teine mida rakendatakse, kui ükski teine printsiip ei ole rakendatavprintsiip ei ole rakendatav

Näiteks:Näiteks:

- transpordivahendi renttranspordivahendi rent

- restoraniteenusedrestoraniteenused

- personaalselt osutatavad teenused- personaalselt osutatavad teenused- juuksur, ilusalongjuuksur, ilusalong

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

35

Kinnisvara asukohtKinnisvara asukoht

Kinnisvaraga seotud teenuste käive tekib Kinnisvaraga seotud teenuste käive tekib kinnisvara asukohariigiskinnisvara asukohariigis

Näited:Näited:

ehitamine, ehitusjärelevalveehitamine, ehitusjärelevalve

kinnisvaraagendi teenuskinnisvaraagendi teenus

arhitektid (mitte tüüpprojektide osas)arhitektid (mitte tüüpprojektide osas)

majutusteenusmajutusteenus

ehitise hindamine ja hooldamineehitise hindamine ja hooldamine

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

36

Ürituse toimumise kohtÜrituse toimumise koht

kultuuri-, kunsti, spordi-, haridus-, kultuuri-, kunsti, spordi-, haridus-, teadus-, või meelelahutusüritust ning teadus-, või meelelahutusüritust ning selle korraldamist maksustatakse selle korraldamist maksustatakse ürituse toimumise riigisürituse toimumise riigis

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

37

Vallasasja töötlemise jms Vallasasja töötlemise jms asukohtasukoht

vallasasja remontimist, hindamist, vallasasja remontimist, hindamist, töötlemist või kokkupanemist töötlemist või kokkupanemist maksustatakse teenuse osutamise maksustatakse teenuse osutamise riigis riigis

(va juhul kui vallasasi on toimetatud (va juhul kui vallasasi on toimetatud ajutiselt Eestisse remontimiseks, ajutiselt Eestisse remontimiseks, töötlemiseks jne teisest liikmesriigist töötlemiseks jne teisest liikmesriigist ning teenus osutatakse teise ning teenus osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele) liikmesriigi maksukohustuslasele)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

38

Direktiivi otserakendus Direktiivi otserakendus töötlemise jms korraltöötlemise jms korral

art 28 b Fart 28 b F

teenus osutatakse teise liikmesriigi teenus osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslaselemaksukohustuslasele

kaup lähetatakse väljapoole kaup lähetatakse väljapoole liikmesriiki, kus kaup töödeldi liikmesriiki, kus kaup töödeldi

ei oma tähendust, kust kaup ei oma tähendust, kust kaup liikmesriiki töötlemiseks toodi (st võib liikmesriiki töötlemiseks toodi (st võib olla ka Eestisse imporditud)olla ka Eestisse imporditud)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

39

Teenuse saaja asukohtTeenuse saaja asukoht

teenuse saaja asukoha järgi maksustatakse teenuse saaja asukoha järgi maksustatakse nn mittemateriaalsed teenused (§10 lg2) nn mittemateriaalsed teenused (§10 lg2)

(näiteks reklaamiteenus, (näiteks reklaamiteenus, konsultatsiooniteenus, intellektuaalse konsultatsiooniteenus, intellektuaalse omandi õiguse üleandmine, elektroonselt omandi õiguse üleandmine, elektroonselt osutatav teenus) kui teenuse saaja on osutatav teenus) kui teenuse saaja on maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane (kuni 30.04.04 kehtivas maksukohustuslane (kuni 30.04.04 kehtivas seaduses nn teenuse import) / kolmandate seaduses nn teenuse import) / kolmandate riikide osas ei oma tähendust ostja KMK nrriikide osas ei oma tähendust ostja KMK nr / /

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

40

Veoteenus Veoteenus v.a. liikmesriikidevaheline v.a. liikmesriikidevaheline kaubavedu kaubavedu

Täies ulatuses Eestis

§10 lg 1 p 4 18%

Täielikult või osaliselt osutatakse

välisriigis

§10 lg 5 p 4

0%

kauba ekspordi ja impordiga seotud kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenus (KMS § 10 lg 5 p 6)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

41

……..

* * kaubaveoga seotud kaubaveoga seotud kõrvalteenusedkõrvalteenused on kauba on kauba laadimine, lossimine, käitlemine laadimine, lossimine, käitlemine ja ladustamine ja ladustamine veoveo raames, raames, samuti kindlustamine, kaubaga samuti kindlustamine, kaubaga seonduvate dokumentide seonduvate dokumentide vormistamine ja hankimine ning vormistamine ja hankimine ning tolliformaalsuste teostamine (§ tolliformaalsuste teostamine (§ 10 lg 7)10 lg 7)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

42

…………

kauba impordiga vahetult seotud kauba impordiga vahetult seotud teenustele kohaldatakse teenustele kohaldatakse käibemaksumäära 0 % juhul, kui käibemaksumäära 0 % juhul, kui vastava teenuse kulu arvatakse vastava teenuse kulu arvatakse imporditava kauba maksustatava imporditava kauba maksustatava väärtuse hulka (KMS § 15 lg 4 p 7)väärtuse hulka (KMS § 15 lg 4 p 7)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

43

Liikmesriikidevaheline kaubavedu, Liikmesriikidevaheline kaubavedu, kaubaveo korraldamine ning kaubaveo korraldamine ning

kõrvalteenused, kui teenuse saaja on reg. kõrvalteenused, kui teenuse saaja on reg. maksukohustuslanemaksukohustuslane

Eestis registreeritud maksukohustuslasele

§ 10 lg 2 p 1218%

Teise liikmesriigi maksukohustuslasele

§ 10 lg 5 p 70%

Kui vastav teenus osutatakse Eesti KMK-le - pöördmaksustamineKui vastav teenus osutatakse Eesti KMK-le - pöördmaksustamine

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

44

Liikmesriikidevahelise kaubaveoteenuse , Liikmesriikidevahelise kaubaveoteenuse , kaubaveo korraldamise ning kaubaveo korraldamise ning kõrvalteenuste osutamine kõrvalteenuste osutamine

maksukohustuslasena registreerimata maksukohustuslasena registreerimata isikuleisikule

Eestist teise

liikmesriiki

§10 lg 1 p 5

18%

Teisest liikmesriigist Eestisse

või väljaspool Eestit ühest

liikmesriigist teise

§10 lg 5 p 5

0 %

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

45

Maksukohustuslase Maksukohustuslase registreerimine § 19, § 20registreerimine § 19, § 20

üldpõhimõte jääb endiseks (250 000 üldpõhimõte jääb endiseks (250 000 krooni; vabatahtlik registreerimine)krooni; vabatahtlik registreerimine)

piirmäär puudub – välisriigi piirmäär puudub – välisriigi maksukohustuslase poolt (kellel maksukohustuslase poolt (kellel puudub Eestis püsiv tegevuskoht) puudub Eestis püsiv tegevuskoht) kauba müümisel ning teenuse kauba müümisel ning teenuse osutamisel isikule, kel puudub Eestis osutamisel isikule, kel puudub Eestis käibemaksukohustuslase numberkäibemaksukohustuslase number

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

46

…………

välisriigi isikul, kel puudub püsiv välisriigi isikul, kel puudub püsiv tegevuskoht, ei ole kohustus tegevuskoht, ei ole kohustus registreerida end maksukohustuslaenaregistreerida end maksukohustuslaena

nullmääraga maksustatava käibe nullmääraga maksustatava käibe puhul vabatsoonis või tollilaospuhul vabatsoonis või tollilaos

kui välisriigi isikkui välisriigi isik on reg-tud teises on reg-tud teises liikmesriigis elektroonselt osutatava liikmesriigis elektroonselt osutatava teenuse käibemaksuga maksustamise teenuse käibemaksuga maksustamise erikorra aluselerikorra alusel

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

47

…………..

isik peab registreerimiseks tõendama, isik peab registreerimiseks tõendama, et tegeleb ettevõtlusega. Kui isiku et tegeleb ettevõtlusega. Kui isiku ettevõtlusega tegelemine ei ole ettevõtlusega tegelemine ei ole piisavalt tõendatud on maksuametil piisavalt tõendatud on maksuametil õigus nõuda lisatõendeid või koguda õigus nõuda lisatõendeid või koguda neid ise. Maksuamet jätab isiku neid ise. Maksuamet jätab isiku registreerimata kui isik ei tegele registreerimata kui isik ei tegele ettevõtlusega.ettevõtlusega.

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

48

Piiratud maksukohustuslane Piiratud maksukohustuslane § 3, § 21, § 23, § 25§ 3, § 21, § 23, § 25

isik (va ettevõtlusega mittetegelev füüsiline isik (va ettevõtlusega mittetegelev füüsiline isik) isik)

puudub sisendkäibemaksu mahaarvamise puudub sisendkäibemaksu mahaarvamise õigusõigus

omab KMK numbritomab KMK numbrit registreerimise kohustus: registreerimise kohustus:

- välisriigi maksukohustuslaselt nn - välisriigi maksukohustuslaselt nn mittemateriaalsete teenuste ostmisel mittemateriaalsete teenuste ostmisel /piirmäär puudub/ /piirmäär puudub/

- ühendusesisese kauba soetamisel (va - ühendusesisese kauba soetamisel (va aktsiisikaup, uus transpordivahend) /piirmäär aktsiisikaup, uus transpordivahend) /piirmäär 160 000 kr/160 000 kr/

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

49

Käibe toimumise aeg (§ 11)Käibe toimumise aeg (§ 11) KäiveKäive, , v.a. kauba ühendusesisene käivev.a. kauba ühendusesisene käive,, on on

tekkinud, teenus on saadud või kaup on tekkinud, teenus on saadud või kaup on soetatud päeval, mil esimesena sooritati üks soetatud päeval, mil esimesena sooritati üks alljärgnevaist toiminguist:alljärgnevaist toiminguist:

1) kauba ostjale lähetamine või 1) kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine;osutamine;

2) kauba või teenuse eest osaline või täielik 2) kauba või teenuse eest osaline või täielik makse laekumine, teenuse saamisel osaline makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksminevõi täielik maksmine

3) omatarbe puhul kauba andmine või 3) omatarbe puhul kauba andmine või teenuse osutamine maksukohustuslase poolt teenuse osutamine maksukohustuslase poolt oma töötajaleoma töötajale……

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

50

…………..

üldjuhul ei oma tähendust käibe üldjuhul ei oma tähendust käibe toimumise aja määramisel arve toimumise aja määramisel arve väljastamine väljastamine

ühendusesisene käive ühendusesisene käive

- arve väljastamine või - arve väljastamine või

- kauba lähetamise kuule järgneva kuu - kauba lähetamise kuule järgneva kuu 15. kuupäev 15. kuupäev

(varaseima põhimõte) (varaseima põhimõte)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

51

…………..Näide kauba ühendusesisese käibe kohta: Näide kauba ühendusesisese käibe kohta:

1)Kaup lähetatakse Eestist Soome 20.10.04, 1)Kaup lähetatakse Eestist Soome 20.10.04, arve väljastatakse 03.11.04arve väljastatakse 03.11.04

Käibe toimumise aeg – novemberKäibe toimumise aeg – november

2)Kaup lähetatakse Eestist Soome 20.10.04, 2)Kaup lähetatakse Eestist Soome 20.10.04, arve väljastatakse 25.10.04arve väljastatakse 25.10.04

Käibe toimumise aeg - oktooberKäibe toimumise aeg - oktoober

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

52

…………....

kapitalirent – käibe toimumise aeg üldreegli kapitalirent – käibe toimumise aeg üldreegli kohaselt kohaselt

- enne 01.05.04 sõlmitud kapitalirendilepingu - enne 01.05.04 sõlmitud kapitalirendilepingu alusel kauba võõrandamisele kohaldatakse alusel kauba võõrandamisele kohaldatakse kuni 30.04.04 kehtinud seaduse sätteid kuni 30.04.04 kehtinud seaduse sätteid tingimusel, et kaup on antud lepingujärgse tingimusel, et kaup on antud lepingujärgse kasutaja valdusesse enne 01.05.04 (§ 46 lg kasutaja valdusesse enne 01.05.04 (§ 46 lg 7)7)

füüsilisest isikust ettevõtjal võimalik füüsilisest isikust ettevõtjal võimalik käibemaksu arvestada kassapõhiselt (§ 44)käibemaksu arvestada kassapõhiselt (§ 44)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

53

Maksustatav väärtus (§ 12)Maksustatav väärtus (§ 12)

üldpõhimõte jäi endiseksüldpõhimõte jäi endiseks

turuhinna asemel turuhinna asemel

- omahind või soetusmaksumus- omahind või soetusmaksumus

- harilik väärtus juhul, kui see on - harilik väärtus juhul, kui see on madalam omahinnast või madalam omahinnast või soetusmaksumusestsoetusmaksumusest

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

54

Sõiduauto sisendkäibemaks arvatakse maha, Sõiduauto sisendkäibemaks arvatakse maha, sõltumata selle ettevõtluses kasutamise sõltumata selle ettevõtluses kasutamise osatähtsusest (§ 29 lg4).osatähtsusest (§ 29 lg4).

Kui omatarbe moodustab tööandja Kui omatarbe moodustab tööandja sõiduautotöö-, ameti- või teenistusülesannetega sõiduautotöö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks tasuta või soodushinnaga kasutada tegevuseks tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, on nimetatud käibe maksustatav andmine, on nimetatud käibe maksustatav väärtus koos käibemaksuga tulumaksuseaduse väärtus koos käibemaksuga tulumaksuseaduse §48 lg 8 alusel arvutatud erisoodustuste §48 lg 8 alusel arvutatud erisoodustuste hind(§12 lg7).hind(§12 lg7).

Sõiduauto omatarbe Sõiduauto omatarbe maksustaminemaksustamine

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

55

NäideNäide

Kui sõiduauto erisoodustuse hind on Kui sõiduauto erisoodustuse hind on 2000 krooni, siis maksustatav väärtus 2000 krooni, siis maksustatav väärtus käibemaksu arvestamisel on:käibemaksu arvestamisel on:

2000/ 1,18 = 1695 krooni,2000/ 1,18 = 1695 krooni,

millelt käibemaks on 305 kroonimillelt käibemaks on 305 krooni

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

56

Sõiduautode, mille soetamisel Sõiduautode, mille soetamisel maksukohustuslane arvas kuni käesoleva maksukohustuslane arvas kuni käesoleva seaduse jõustumiseni kehtinud seaduse jõustumiseni kehtinud käibemaksuseaduse §21 lg2 või veel käibemaksuseaduse §21 lg2 või veel varasema käibemaksuseaduse analoogse varasema käibemaksuseaduse analoogse sätte alusel sisendkäibemaksu maha sätte alusel sisendkäibemaksu maha osaliselt, kasutamist ettevõtlusega osaliselt, kasutamist ettevõtlusega mitteseotud otstarbel omatarbena ei mitteseotud otstarbel omatarbena ei maksustata(§46 lg8)maksustata(§46 lg8)

Sõiduauto kasutamist ettevõtlusega Sõiduauto kasutamist ettevõtlusega mitteseotud otstarbel omatarbena ei mitteseotud otstarbel omatarbena ei

maksustata:maksustata:

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

57

Maksuvaba käive (§ 16) Maksuvaba käive (§ 16) olulisemad muudatusedolulisemad muudatused

Kinnisasi või selle osa (§16 lg 2 p3), v.a.Kinnisasi või selle osa (§16 lg 2 p3), v.a.Ehitis või ehitise osa ja selle aluse maa Ehitis või ehitise osa ja selle aluse maa

võõrandamine enne ehitise esmast võõrandamine enne ehitise esmast kasutuselevõttu - 18% kasutuselevõttu - 18%

Kui ehitamist on alustatud enne Kui ehitamist on alustatud enne 01.05.04 - maksuvaba (§ 46 lg 3)01.05.04 - maksuvaba (§ 46 lg 3)

Krundi võõrandamine, kui sellel ei asu Krundi võõrandamine, kui sellel ei asu ehitist – 18%ehitist – 18%

Kui maatükk on soetatud enne Kui maatükk on soetatud enne 01.05.04 – maksuvaba (§46 lg 3)01.05.04 – maksuvaba (§46 lg 3)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

58

Maksuhaldurit kirjalikult teavitanud Maksuhaldurit kirjalikult teavitanud maksukohustuslane lisab käibemaksu maksukohustuslane lisab käibemaksu (§ 16 lg3)(§ 16 lg3)

Kinnisaja või selle osa Kinnisaja või selle osa v.a. eluruumi üürile või v.a. eluruumi üürile või rendile andmiselrendile andmisel

Kinnisasja või selle osa Kinnisasja või selle osa v.a. eluruumi v.a. eluruumi võõrandamisel võõrandamisel

Kui käibemaksu lisatakse § 16 lg3 alusel, Kui käibemaksu lisatakse § 16 lg3 alusel, maksustatakse sellist käivet esimesest maksustatakse sellist käivet esimesest maksustamisperioodist alates vähemalt kahe aasta maksustamisperioodist alates vähemalt kahe aasta jooksul (§16 lg4).jooksul (§16 lg4).

Eluruumi käivet või selle üürileandmise teenust ning Eluruumi käivet või selle üürileandmise teenust ning üürileandja poolt nõutavat maamaksu ja üürileandja poolt nõutavat maamaksu ja hoolduskulude käivet võib maksustada kuni hoolduskulude käivet võib maksustada kuni 01.05.2014, kui maksuhaldurit on teavitatud enne 01.05.2014, kui maksuhaldurit on teavitatud enne 01.01.2004 (§46 lg 4).01.01.2004 (§46 lg 4).

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

59

Käibemaksu arvutamine Käibemaksu arvutamine ( § 29) ( § 29)

Tasumisele kuuluv käibemaksTasumisele kuuluv käibemaks - -maksustamisperioodil arvestatud maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lg 2 ettevõtlusega seotud § 4 lg 2 nimetatud tehingute või toimingute nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse (va või välisriigis toimuva ettevõtluse (va maksuvaba käibena käsitatud maksuvaba käibena käsitatud tehingud) tarbeks kasutatava kauba tehingud) tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama perioodi käibemaks või teenuse sama perioodi käibemaks

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

60

…………..

maha võib arvata ka ühendusvälise maha võib arvata ka ühendusvälise riigi isikule osutatava KMS § 16 lg 2 p riigi isikule osutatava KMS § 16 lg 2 p 1, 5 või 6 nimetatud teenuse 1, 5 või 6 nimetatud teenuse (krediidiasutuse seaduses loetletud (krediidiasutuse seaduses loetletud teenused, väärtpaber, teenused, väärtpaber, kindlustusteenus) tarbeks kasutatava kindlustusteenus) tarbeks kasutatava kauba või teenuse sisendkäibemakskauba või teenuse sisendkäibemaks

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

61

Muudatused arve rekvisiitides Muudatused arve rekvisiitides (§ 37 lg 7 ja 8)(§ 37 lg 7 ja 8)

Lisaks kuni 30.04.04 kehtivatele nõuetele, peab Lisaks kuni 30.04.04 kehtivatele nõuetele, peab alates 01.05.04 arvele märkimaalates 01.05.04 arvele märkima

- ostja KMK number - § 37 lõikes 8 nimetatud - ostja KMK number - § 37 lõikes 8 nimetatud tehingute korral; siseriikliku käibe korral ostja tehingute korral; siseriikliku käibe korral ostja KMK numbrit ei märgitaKMK numbrit ei märgita

- kauba väljastamise või teenuse osutamise kuup. - kauba väljastamise või teenuse osutamise kuup. ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuup. kui osalise või täieliku makse laekumise kuup. kui see on erinev arve väljastamise kuupäevast see on erinev arve väljastamise kuupäevast

- viited KMS paragrahvidele või kuuenda direktiivi - viited KMS paragrahvidele või kuuenda direktiivi artiklitele juhul, kui on tegemist maksuvaba artiklitele juhul, kui on tegemist maksuvaba käibega või kui rakendatakse 0% käibega või kui rakendatakse 0% käibemaksumäärakäibemaksumäära

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

62

Arve väljastamineArve väljastamine kui käive tekib osalisel (nt ettemaks) või täielikul makse kui käive tekib osalisel (nt ettemaks) või täielikul makse

laekumisel, väljastatakse arve laekunud summa ulatuseslaekumisel, väljastatakse arve laekunud summa ulatuses elektroonilise arve väljastamise võimaluselektroonilise arve väljastamise võimalus

- arvet ei pea välja trükkima- arvet ei pea välja trükkima

- e-arveid võib väljastada nt e-posti teel - e-arveid võib väljastada nt e-posti teel lihtsustatud arve, kui arve summa ei ületa 1000 krooni lihtsustatud arve, kui arve summa ei ületa 1000 krooni

ilma käibemaksutailma käibemaksuta

- reisijateveo teenuse osutamisel- reisijateveo teenuse osutamisel

- automaattankla jms aparaatide väljatrükitava arve korral- automaattankla jms aparaatide väljatrükitava arve korral Arve võib väljastada ka kauba või teenuse saaja juhul, kui Arve võib väljastada ka kauba või teenuse saaja juhul, kui

poolte vahel on sellekohane kokkulepe poolte vahel on sellekohane kokkulepe

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

63

Sisendkäibemaksu Sisendkäibemaksu mahaarvamine (§ 31)mahaarvamine (§ 31)

Arve alusel. Arve alusel.

Kauba impordi korral Kauba impordi korral tollideklaratsiooni ja tasumist tollideklaratsiooni ja tasumist tõendava dokumendi aluseltõendava dokumendi alusel

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

64

Sisendkäibemaksu Sisendkäibemaksu mahaarvamise aeg (§ 31)mahaarvamise aeg (§ 31)

kauba impordi osas kui kaup kätte kauba impordi osas kui kaup kätte saadud ning tollile käibemaks tasutudsaadud ning tollile käibemaks tasutud

muudel juhtudel, mil kauba müüjal muudel juhtudel, mil kauba müüjal või teenuse osutajal tekib käive § 11 või teenuse osutajal tekib käive § 11 kohaseltkohaselt

arve olemasoluarve olemasolu

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

65

Osaline mahaarvamine (§ 32)Osaline mahaarvamine (§ 32)

Muutus:Muutus: maksustatava käibe ja kogu käibe maksustatava käibe ja kogu käibe

suhte arvutamisel ei võeta arvesse suhte arvutamisel ei võeta arvesse põhivara võõrandamist ning juhuslikku põhivara võõrandamist ning juhuslikku väärtpaberite ning krediidiasutuse väärtpaberite ning krediidiasutuse seaduses nimetatud teenuste käivetseaduses nimetatud teenuste käivet

kinnisasja puhul korrigeerimise aeg 10 kinnisasja puhul korrigeerimise aeg 10 aastat (§ 32 lg 4)aastat (§ 32 lg 4)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

66

ErisusedErisused

Uued erisused:Uued erisused: reisiteenus – marginaali maksustamine (§ reisiteenus – marginaali maksustamine (§

40)40) elektrooniliselt osutatavad teenused ( § 43) – elektrooniliselt osutatavad teenused ( § 43) –

ühendusvälise riigi maksukohustuslasel ühendusvälise riigi maksukohustuslasel registreerimise kohustus tema valikul ühes registreerimise kohustus tema valikul ühes liikmesriigis liikmesriigis

Kuni 30.04.04 kehtiv erisusKuni 30.04.04 kehtiv erisus kasvava metsa raieõiguse ning kasvava metsa raieõiguse ning

metsamaterjali ja sellega seotud teenuste metsamaterjali ja sellega seotud teenuste maksustamine – üldkord (erisus kaob)maksustamine – üldkord (erisus kaob)

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

67

Maksu- ja Tolliameti poolt Maksu- ja Tolliameti poolt pakutav teavepakutav teave

Maksu- ja Tolliameti koduleht: Maksu- ja Tolliameti koduleht: wwwwww..emtaemta.ee.ee

KMKR nr ja EE KMKR nr kontrollKMKR nr ja EE KMKR nr kontroll ETT – Eesti Tollitariifistik (saab ETT – Eesti Tollitariifistik (saab

vaadata, mis meetmeid antud kaubale vaadata, mis meetmeid antud kaubale kohaldatakse selle eksportimisel või kohaldatakse selle eksportimisel või importimisel)importimisel)

Equota – saab vaadata kvoodi seisu Equota – saab vaadata kvoodi seisu (kas avatud või ei)(kas avatud või ei)

SEED - aktsiisikaupSEED - aktsiisikaup

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

68

…………....

Kodulehel:Kodulehel:rakendusaktid, deklaratsioonid, rakendusaktid, deklaratsioonid,

seaduse sätete selgitused koos seaduse sätete selgitused koos näidetega, korduma kippuvad näidetega, korduma kippuvad küsimused (KKK) jm infotküsimused (KKK) jm infot

Käibemaksu info leiate: - Käibemaksu info leiate: - maksumaksjale - maksud – käibemaksmaksumaksjale - maksud – käibemaks

Tolli info: toll - …..Tolli info: toll - …..

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

69

…………..

konkreetseid küsimusi saab esitada: konkreetseid küsimusi saab esitada:

maksuamet@ma.eemaksuamet@ma.ee

toll@toll@customscustoms.ee.ee

maksuinfo 1811maksuinfo 1811

tolliinfo 696 7436tolliinfo 696 7436

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

MA

KS

U-

JA T

OLLIA

MET

Tänan kuulamast!Tänan kuulamast!