Bottom of Form

. قيود اليومية في محاسبة البنوك

إلى البنوك التجارية قواعد عامة . يتم تحليل جميع العمليات التي تحدث في البنك المتعاملين طرفيها المدين والدائن من وجهة نظر البنك نفسه وليس من وجهة نظر

.معه البنوك التجارية تستخدم الطريقة الفرنسية) المركزية()العامة( وتقضي هذه الطريقة

:باستخدام نوعين من الدفاتر كما يلي دفاتر مساعدة و تشمل يومية مساعدة و أستاذ مساعد ... - دفاتر عامة و تشمل-

يومية عامة و أستاذ عام

-1نوعين: أوال: قسم الحسابات الجارية .. تنقسم الحسابات الجارية في البنك إلىحسابات جارية دائنة : وتمثل ودائع األفراد والهيئات لدى البنوك

حسابات جارية مدينة : وتمثل السلف والتسهيالت اإلئتمتنية والقروض التي- 2..يمنحها البنك لعمالئه

الجارية مالحظـة إذا ذكرت حسابات جارية من دون تمييزها فإنه يقصد بها الحسابات.الدائنة،أما الحسابات الجارية المدينة فالبد من تمييزها صراحة

يالحظ أن العمليات التي تحدث في البنك وتؤثر على الحساب الجاري تنقسم إلىأربعة أنواع

أ( اإليداع ب( السحب جـ( التحويل د( إثبات الفوائد المدينة والعموالتأ:

ثانيا . اإليـداع ) اإلضافة ( : يمكن اإليداع في الحساب الجاري بإحى الصور الثالثة :التالية

يكون إيداع نقدي : عند قيام العمالء بإيداع أي مبالغ نقدية في حسابهم الجاري- 1 جملة اإليداعات .. ) القيد : ×× من حـ/ الصندوق ... ×× إلى حـ/ الحسابات الجارية

(النقدية خالل الفترة داخلية ( : الشيك الداخلي عبارة عن شيك إيدع بشيكات داخلية ) تحويالت-2

لصالح عميل آخر له حساب في نفس مسحوب على عميل له حساب في البنك عليه عمالء لنفس البنك ونفس الفرع البنك ونفس الفرع أي أن الساحب والمسحوب

:ويكون القيد من حـ/ الحسابات الجارية ) المسحوب عليه( ... ×× إلى حـ/ الحسابات الجارية××

() الساحب ( . ) جملة التحويالت الداخلية خالل الفترة في إيداع بشيكات خارجية ) مسحوبة على عمالء بنوك أخرى ( : الشيك الخارجي- 3

البنك حالة اإليداع يكون مسحوبا على عميل له حساب في بنك آخر لصالح عميل في األمر أي أن الساحب عميل للبنك والمسحوب عليه عميل لبنك آخر وهنا يتطلب الشيكات إرسال هذه الشيكات إلى غرفة المقاصة في مؤسسة النقد وإلثبات هذه

:·قد تتبع البنوك إحدى طريقتين نتيجة المقاصة وطبقا لها يضيف البنك قيمة الشيكات الطريقة األولى: عدم إنتظار

:إنتظار نتيجة المقاصة ويكون القيد المقدمة إليه فورا دون (من حـ/ غرفة المقاصة .... ×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ) الساحب××

عيوب هذه الطريقة: ال تتماشى مع متطلبات الحيطة والحذر في البنوك نظرا.·إلحتمال رفض الشيكات

اليه اال الطريقة الثانية : وطبقا لهذه الطريقة ال يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة

:بعد ظهور نتيجة المقاصة ومن ثم يتم اجراء عدة قيود قيد نظامي يثبت استالم البنك للشيكات : ×× من حـ/ شيكات للتحصيل .... - 1-

×× إلى حـ/ اصحاب شيكات التحصيل المقبولة عند ظهور نتيجة المقاصة تثبت مديونية غرفة المقاصة بقيمة الشيكات- 2

فقط: ×× من حـ/ غرفة المقاصة .... ×× إلى حـ/ شيكات للتحصيل يتم إثبات إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية . من ح/ اصحاب- 3

الشيكات للتحصيل .... الى مذك ح/ الحسابات الجارية .. ح/ عمولة تحصيل )إن(وجدت

من ح/ : إثبات عملية الرفض بقيمة الشيكات المرفوضة ان وجدت كما يلي- 4(فقط اصحاب شيكات التحصيل ... الى ح/ شيكات للتحصيل . )عكس القيد األول

الصور الثالثة ب( السحب ) الخصم ( :قد يتم السحب من الحساب الجاري بإحدى من حسابه الجاري - سحب نقدي: عند قيام العميل بسحب أي مبالغ نقدية1التالية:

:يكون القيد سواء بشيك أو بإذن دفع أو بإستخدام بطاقة الصراف اآللي من حـ/ الحسابات الجارية ×× إلى حـ/ الصندوق )جملة المسحوبات النقدية××

(خالل الفترة سحب بشيكات داخلية )تحويالت داخلية( : السحب بشيكات داخلية يعتبر الوجه- 2

بشيكات اآلخر لعملية اإليداع بشيكات داخلية ولذلك في حالة وجود عملية إيداع لها قيد داخلية وعملية سحب بشيكات داخلية بنفس المقدار وفي نفس الفترة يجرى

آخر ولكنهما واحد فقط ألنهما يمثالن إيداع بالنسبة لعميل وسحب بالنسبة لعميل آخر ويكون بالنسبة للبنك عملية واحدة تتمثل في التحويل من شخص إلى شخص

:القيد من حـ/ الحسابات الجارية ) المسحوب عليه( ×× إلى حـ/ الحسابات الجارية××

() الساحب ( ) جملة التحويالت الداخلية خالل الفترة (من حـ/ الحسابات الجارية ) جملة اإليداعات بشيكات داخلية

.ال يجرى لها قيدألنها الوجه اآخر لعملية اإليداع بشيك داخلي- 3

ج( التحويل: قد يتم التحويل من وإلى حساب العميل وهنا يجب التفرقة بين نوعين :من التحويالت

تحويالت لصالح عمالء البنك واردة من كل من:- عمالء في نفس البنك “نفس- 1.الفرع”.- عمالء الفروع.- عمالء بنوك أخرى

ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي: من مذكورين ×× حـ/ الحسابات الجارية ××عمالء البنك نفسه” ×× حـ/ الفروع واردة منهم ... ×× حـ/ بنوك أخرى“

إلى حـ/ الحسابات الجارية ) صادرة لصالح عميل البنك ()جملة إشعارات اإلضافةخالل الفترة

عمالء.- تحويالت صادرة من عمالء البنك لصالح كل من:- عمالء في نفس البنك - 2:الفروع.- عمالء بنوك أخرى. ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي

من حـ/ الحسابات الجارية ) واردة من حساب عميل البنك ( .... إلى مذكورين×× حـ/ الحسابات الجارية ×× حـ/ الفروع صادرة لهم ×× حـ/ بنوك أخرى)جملة××

(شعارات الخصم(د( إثبات الفوائد المدينة والمصروفات )العموالت

إثبات الفوائد المدينة : بعض البنوك قد تدفع فوائد على أرصدة الحسابات- 1: ( .الجارية وهذه الفوائد تعتبر من وجهة نظر البنك مصروفا ومن ثم تكون )مدينة

وعليه يكون القيد : ×× من حـ/ الفوائد المدينة ×× إلى حـ/ الحسابات الجارية .()إضافة قيمة الفوائد المستحقة للحسابات الجارية

بمصروفات نظير إثبات العموالت : يقوم البنك بتحميل العمالء في نهاية كل فترة - 2 نظر البنك إيراد قيامهم بعمليات اإليداع والسحب وتعتبر هذه المصروفات من وجهة

.ومن ثم تكون )دائنة( ولهذا يفضل تسميتها عموالت وعليه يكون القيد : ×× من حـ/ الحسابات الجارية ×× إلى حـ/ العمــوالت . )تحميل

(.العمالء قيمة العموالت المستحقة

قسم الودائع

الودائع طبقzا يقصد بالوديعة ما يتم إيداعه لدى البنك من أموال لمدد محددة وتختلفا أو بعد فترة محددة وتنقسم zإلى ما يلي لحق المودع في السحب منها فور:

الودائع تحت الطلب )الودائع الجارية، الحسابات الجارية( :ويحق للعميل اإليداع- 1فيها أو السحب منها في أي وقت يشاء وقد سبق دراستها

يحق الودائع ألجل محدد :وهي المبالغ التي تودع لدى البنوك لمدة معينة وال- 2. البنوك بدفع فوائد للمودع خاللها سحب قيمة الوديعة قبل انتهاء المدة المعينة، وتقوم

ومدتها وال يحق للعميل سحب على هذه الودائع يزداد معدلها بازدياد مبلغ الوديعةفقد حقه في الحصول على الفوائد الوديعة إال بعد انتهاء المدة المتفق عليها وإال

التي تودع لدى البنك لمدة معينة وال يحق الودائع بإخطار سابق :وهي المبالغ- 3.البنك بمدة متفق عليها عند فتح الوديعة للعميل سحب الوديعة إال بعد إخطار

عن المبالغ التي يودعها صغار المدخرين حيث يودع ودائع التوفير :وهي عبارة- 4. احتياجاتهم في حساب توفير بسعر فائدة ثابت معين وتعطي األفراد ما زاد عن

ا للتوفير يثبت فيه جميع العمليات من إيداع وسحب وفوائد.مع البنوك عمالءها zدفتر .أن اإليداع في صندوق التوفير والسحب منه ال يتم إال نقدzا// مالحظة

:العمليات المحاسبية المتعلقة بالودائع تنقسم إلى ثالث أنواعأ- اإليداع: قد يتم فتح الوديعة أو اإليداع فيها بإحدى الصور الثالثة التالية

إيداع نقدzا ويكون القيد:×× من حـ/ الصندوق×× إلى حـ/ الوديعة )حسب( 1:(.نوعها

إيداع بشيكات داخلية أو بالتحويل من الحساب الجاري ويكون القيد:×× من حـ/( 23الحسابات الجارية ×× إلى حـ/ الوديعة )حسب نوعها (

القيد: إيداع بشيكات أو حواالت واردة من الفروع أو بعض البنوك األخرى ويكون( 2 حسب )من مذكورين ×× حـ/ الفروع ×× حـ/ بنوك أخرى ×× ... إلى حـ/ الوديعة

(.نوعها :ب- السحب : قد يتم السحب من الوديعة بإحدى الصور الثالثة التالية

اإليداع ... نقدzا ... - التحويل إلى الحساب الجاري وتكون قيود السحب عكس قيود- z في كل حالة - التحويل إلى الفروع والبنوك األخرى تماما

المستحقة جـ- إثبات الفوائد المدينة :في نهاية كل فترة يقوم البنك بحساب الفوائد. الفوائد المدينة ××/ على الودائع وتضاف لها ويجرى لها القيد التالي : ×× من حـ

إلى حـ/ الوديعة

في البنوك التجارية بتسوية المعامالت قسم المقاصة . يقوم قسم المقاصة :األخرى ويتلقى نوعين من الشيكات المصرفية التي تتم بين البنك والبنوك

أ ( شيكات مقدمة من عمالء البنك ومسحوبة على عمالء بنوك أخرى )إيداع بشيكات(.خارجية

ب ( شيكات مقدمة من بنوك أخرى ومسحوبة على عمالء البنك )سحب بشيكات(.خارجية

المقاصة ويتم تبادل الشيكات في غرفة المقاصة حيث يجتمع مندوبون البنوك لعمل

مالحظة أن بين الشيكات المقدمة من كل بنك وبين الشيكات المسحوبة عليه مع.مقر غرفة المقاصة هو مؤسسة النقد

البنوك عن طريق إجراء قيود يومية وتسويات حسابية وتتم تسوية الحسابات بين األموال من بنك إلى آخر مما يؤدي إلى توفير الوقت والجهد فقط دون حاجة النتقال

z .لعدم انتقال األموال من بنك إلى آخر والضمان نظرا:ويمكن توضيح اإلجراءات المتعلقة بعملية المقاصة فيما يلي

يقوم قسم الحسابات الجارية بتجميع الشيكات المقدمة من العمالء المسحوبة- 1.على بنوك أخرى ويرسلها إلى قسم المقاصة

يقوم قسم المقاصة داخل كل بنك بما يلي: أ ( فرز هذه الشيكات وتصنيفها وفقzا- 2.للبنوك المسحوب عليها هذه الشيكات

.ب ( تحرير مسير إضافة من أصل وصورتين لكل مجموعة من هذه الشيكاتج( تسليم الشيكات إلى مندوب البنك مرفقzا بها أصل وصورة مسير اإلضافة لكي

يحملها إلى غرفة المقاصة على أن يحتفظ قسم المقاصة بالبنك بالصورة الثانية من.المسير

:في غرفة المقاصة بمؤسسة النقد يحصل ما يلي- 3 المسحوبة أ ( يقوم مندوب كل بنك بتسليم مندوبين البنوك األخرى مجموعة الشيكات

.اإلضافة على عمالءهم مقابل حصوله على توقيعاتهم باالستالم على أصل مسير الشيكات المسحوبة ب ( يتلقى مندوب كل بنك بالمثل من مندوبين البنوك األخرى

الشيكات سير خصم من على عمالء بنكه ويوقع لهم باالستالم ويحرر من واقع هذه بنك من البنوك أصل وصورة بقيمة الشيكات المسحوبة على البنك لصالح كل

.األخرى بنكه مجموعة الشيكات ج( يقوم مندوب كل بنك بتسليم قسم المقاصة في

حيث تتم مطابقة بيانات المسحوبة على عمالء البنك مرفقzا بها أصل مسير الخصم.الشيكات على ما ورد المسيرات

د( يقوم مندوب كل بنك بتسليم مراقب غرفة المقاصة صورة من مسير اإلضافة.وكذا صورة من مسير الخصم

يقوم مراقب غرفة المقاصة بإعداد كشف عام لحركة المقاصة من واقع مسيرات- 4 اإلضافة والخصم المتجمعة لديه ويسلم صورة من هذا الكشف إلى مندوب كل بنك

البنوك وصورة لمؤسسة النقد حيث تتم تسوية الحسابات بين البنوك عن طريق من.التحويل من أرصدتها لدى مؤسسة النقد

:قسم األوراق المالية:يقوم قسم األوراق المالية في البنك بالعمليات التالية

.- االحتفاظ باألوراق المالية لدى البنك كأمانة2شراء وبيع األوراق المالية..... - 1.- تحصيل كوبونات أ. مالية4منح سلف أو قروض بضمان أ. مالية. ... - 3.- إصدار أ. مالية نيابة عن الشركات6صرف كوبونات أ. مالية...... - 5

z: شراء وبيع أ. مالية :أوال:أ( شراء أ. مالية: يقوم البنك بشراء األوراق المالية لكل من

.- أفراد الجمهور4- الفروع. .... 3- عمالء البنك.... 2إدارة االستثمار في البنك.... - 1zا ملحوظة: في جميع حاالت الشراء السابقة يجعل البنك حساب سماسرة أ. مالية دائن

على النحو بالقيمة الشرائية مضاف�zا إليها عمولة السمسرة وتكون قيود الشراء:التالي

أ. مالية(: عند قيام البنك شراء أوراق مالية لحساب إدارة االستثمار )محفظة- 1 المشتراة بالنسبة للبنك تعتبر أصول بشراء أ. مالية في هذه الحالة يالحظ أن األوراق

ال يأخذ عمولة من نفسه في هذه الحالة ومن ثم تكون مدينة كما يالحظ أن البنك بالنسبة للبنك( ويكون القيد عند تنفيذ )وإنما يدفع عمولة للسماسرة تكون مدينة

:عملية الشراء كما يلي من مذكورين .. × حـ/ محفظة أ. مالية )بالقيمة الشرائية فقط(.. × حـ/ عمولة

(.شراء أ. مالية )مصروف بالنسبة للبنك إلى حـ/ سماسرة أ. مالية )القيمة الشرائية + عمولة السمسرة( .)إثبات تنفيذ××

(.عملية الشراء الجاري قيمة شراء أ. مالية لعمالء البنك: في هذه الحالة يخصم البنك من حسابهم- 2

تنفيذ عملية األوراق المشتراة وعمولة السمسرة وعمولة البنك ويكون القيد عند:الشراء

من حـ/ الحسابات الجارية )القيمة الشرائية + عمولة السمسرة + عمولة×× (البنك

إلى مذكورين .. × حـ/ سماسرة أ. مالية )القيمة الشرائية + عمولة السمسرة( .. ×(.حـ/ عمولة شراء أ. مالية )إيراد للبنك

األوراق شراء أ. مالية للفروع: في هذه الحالة يثبت البنك مديونية الفروع بقيمة- 3:المشتراة وعمولة السماسرة وعمولة البنك ويكون القيد

من حـ/ الفروع ... إلى مذكورين .... × حـ/ سماسرة أ. مالية .. × حـ/ عمولة×× (شراء أ. مالية . )تنفيذ عملية الشراء

الجمهور شراء أ. مالية ألفراد الجمهور: عند قيام البنك بشراء أ. مالية ألفراد- 4z يالحظ أن هؤالء األفراد ليس لديهم حساب جاري لدى البنك ومن ثم يتحتم عليهم أوال

الشراء وتتم القيود على وقبل الشراء إيداع مبالغ نقدية لدى البنك كأمانة على ذمة:النحو التالي

عند استالم البنك للمبالغ المودعة كأمانة على ذمة الشراء: ×× من حـ/- الصندوق ... ×× إلى حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية

عند تنفيذ عملية الشراء يخصم من قيمة األمانة قيمة األوراق المشتراة وعمولة- :السماسرة وعمولة البنك

سماسرة أ./ من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية ... إلى مذكورين .... × حـ×× مالية )إيراد. مالية )القيمة الشرائية + عمولة السمسرة( .. × حـ/ عمولة شراء أ

(للبنك مضافzا إليها العموالت وبين قيمة في حالة وجود فرق بين قيمة األوراق المشتراة

ويكون القيد )عكس قيد استالم األمانة( كما األمانة يرد هذا الفرق ألفراد الجمهور:يلي

(من حـ/ أمانات على ذمة شراء أ. مالية .... ×× إلى حـ/ الصندوق )بالفرق××

ب( بيع األوراق المالية: يقوم البنك ببيع األوراق المالية لحساب كل من )المملوكة(:لكل من

.- أفراد الجمهور4- فروع البنك. ... 3- عمالء البنك. ... 2إدارة االستثمار. ... - 1 أ. مالية بيع األوراق المالية المملوكة إلدارة االستثمار: قد ينتج عن عملية بيع- 1

ا الختالف zصافي القيمة البيعية مملوكة إلدارة االستثمار في البنك ربح أو خسارة نظر يسمى )حساب أ. مالية عن القيمة الشرائية أو الدفترية ولذلك يتم توسيط حساب

zا بالقيمة الشرائية أو zا بصافي القيمة على ذمة البيع( يجعل مدين الدفترية ثم يجعل دائن:الخسارة وتتم القيود على النحو التالي البيعية والفرق يدل على الربح أو

المحفظة: × من حـ/ أ. مالية على ذمة البيع .... × عند استبعاد األوراق المالية من(بالقيمة الدفترية أو الشرائية . )إلى حـ/ محفظة أ. مالية

عند تنفيذ عملية البيع: ×× من حـ/ سماسرة أ. مالية )بالقيمة البيعية – عمولة –

.سمسرة( ... ×× إلى حـ/ أ. مالية على ذمة البيع وبعد تنفيذ عملية البيع تتم المقارنة بين صافي القيمة البيعية لألوراق وبين القيمة

:الدفترية لها وهناك احتمالين في هذه االحتمال األول: صافي القيمة البيعية أكبر من القيمة الدفترية أو الشرائية

:الحالة يكون الفرق عبارة عن ربح ويجرى له القيد التالي من حـ/ أ. مالية على ذمة البيع ... ×× إلى حـ/ أرباح وخسائر بيع أ. مالية××

()بالفرق االحتمال الثاني: صافي القيمة البيعية أقل من القيمة الشرائية في هذه الحالة يكون

:الفرق عبارة عن خسارة ويجرى القيد التالي من حـ/ أرباح وخسائر بيع أ. مالية ... ×× إلى حـ/ أ. مالية على ذمة البيع××

()بالفرق الحالة أن ما بيع أ. مالية مملوكة لعمالء البنك )لحساب العمالء(: يالحظ في هذه- 2

ا ألنها القيمة zالتي تحتسب عليها عمولة يهم البنك هو القيمة البيعية لألوراق فقط نظر وعند تنفيذ عملية البيع يكون البيع وبغض النظر عن القيمة الشرائية لهذه األوراق

:القيد بالقيمة البيعية – عمولة السمسرة( .... إلى )من حـ/ سماسرة أ. مالية××

الجارية . × حـ/ عمولة بيع أ. مالية )إيراد للبنك( . )تنفيذ مذكورين . × حـ/ الحسابات(عملية البيع

القيد بيع أ. مالية مملوكة لفروع البنك )لحساب الفروع(: في هذه الحالة يكون- 3 حـ/ . × كما يلي: ×× من حـ/ سماسرة أ. مالية .... إلى مذكورين . × حـ/ الفروع

عمولة بيع أ. مالية لحساب الجمهور(: من المعروف أن أفراد )بيع أ. مالية مملوكة ألفراد الجمهور- 4

ولذلك يتم توسيط حساب يسمى الجمهور ليس لهم حساب جاري لدى البنكzا بصافي zا عند )حساب أمانات بيع أ. مالية( يجعل دائن القيمة البيعية ويجعل مدين

:الجمهور وتكون القيود كما يلي صرف صافي قيمة األوراق المباعة ألفراد:عند تنفيذ عملية البيع

سماسرة أ. مالية )بالقيمة البيعية – عمولة السمسرة( ... إلى مذك.. ×/ من حـ× حـ/( ... × أمانات بيع أ. مالية )القيمة البيعية – عمولة السمسرة – عمولة البنك/ حـ

عمولة بيع أ. مالية أمانات بيع أ. مالية ..... × إلى حـ// عند قيام البنك بصرف قيمة األمانة: × من حـ

(المباعة ألفراد الجمهور الصندوق . )صرف صافي قيمة األوراق

zا: االحتفاظ باألوراق المالية لدى البنك كأمانة :ثاني بها على في هذه العملية يقوم العمالء بإيداع األوراق المالية لدى البنك لالحتفاظ

المالية سبيل األمانة وفي نظير ذلك يحصل البنك على عمولة تسمى حفظ األوراق وتتم القيود على تحسب عادةz من القيمة االسمية أو الشرائية بنسبة المقدمة كأمانة

:النحو التالي كأمانة: ×× من حـ/ أ. مالية أمانة .... ×× إلى عند استالم البنك لألوراق المودعة- 1

(قيد نظامي يثبت استالم البنك لألوراق .)حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة الحفظ نقدzا أو خصمzا من الحسابات الجارية: ×× من يقوم البنك بتحصيل عمولة- 2

الجارية( .... ×× إلى حـ/ عمولة حفظ أ. مالية حـ/ الصندوق أو )الحسابات باسترداد أوراقهم المالية المودعة كأمانة أو بعيها لحسابهم عند قيام العمالء- 3

:يلغى القيد النظامي بقيمة األوراق المستردة أو المباعة كما يلي بمعرفة البنك.من حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة ..... ×× إلى حـ/ أ. مالية أمانة××

z: منح سلف أو قروض بضمان أ. مالية :ثالثا ويقرر في هذه العملية يقوم العمالء بتقديم األوراق المالية للبنك كضمان للسلفة

المقبولة وتكون البنك منح هؤالء العمالء بنسبة مئوية من القيمة االسمية لألوراق:القيود

كضمان يكون القيد: ×× من حـ/ أ. عند استالم البنك لألوراق المالية المقدمة- 1 مالية ضمان سلف. )قيد نظامي يثبت. مالية ضمان سلف .. ×× إلى حـ/ أصحاب أ

(استالم البنك لألوراق المقبولة فقط .عند قيام العمالء بسحب السلفة أو جزء منها: ×× من حـ/ السلف بضمان أ- 2

(مالية إلى مذكورين × حـ/ الصندوق )في حالة سحب السلفة نقدzا في نهاية كل فترة دورية يقوم البنك بحساب الفوائد المستحقة على السلفة- 3

:ويجري لهى القيد اآلتي من حـ/ السلف بضمان أ. مالية .... ×× إلى حـ/ الفوائد الدائنة )إيراد للبنك( .××

()تحميل السلف بقيمة الفوائد المستحقة عند قيام العمالء بسداد السلفة أو جزء منها تكون القيود كما يلي: أ( إثبات سداد- 4

(:السلفة )عكس قيد سحب السلفة من مذكورين . × حـ/ الصندوق )في حالة سداد السلفة نقدzا( . × حـ/ الحسابات أ. الجارية )في حالة سدادها من الحساب الجاري( .... ×× إلى حـ/ السلف بضمان

مالية ب( يلغى القيد النظامي بما يقابل الجزء المسدد من السلفة: ×× من حـ/ أصحاب أ.

مالية ضمان سلف ..... ×× إلى حـ/ أ. مالية ضمان سلف عليه - قد يتعثر أحد العمالء عن سداد قيمة السلفة في التاريخ المتفق1مالحظات:

السماسرة وفي هذه الحالة يقوم البنك ببيع األوراق المالية المقدمة كضمان بواسطة العميل )السلفة ويخصم من قيمتها البيعية إجمالي الرصيد المدين المستحق على

وعمولة البنك والفرق إن والفوائد( كما يخصم من قيمتها البيعية عمولة السماسرة:وجد يضاف للحساب الجاري ويكون القيد

(من حـ/ سماسرة أ. مالية )القيمة البيعية – عمولة السمسرة×× حـ/( .. × إلى مذكورين .. × حـ/ السلف بضمان أ. مالية )بقيمة السلفة + الفوائد

إثبات تنفيذ( . )عمولة بيع أ. مالية )إيراد للبنك( .. × حـ/ الحسابات الجارية )بالفرق(عملية البيع

ثم يلغى القيد النظامي بالقيمة االسمية لألوراق المباعة: ×× من حـ/ أصحاب أ.مالية ضمان سلف ... ×× إلى حـ/ أ. مالية ضمان سلف

البنك قد تستحق فوائد أو توزيعات أرباح عن األوراق المالية الموجودة لدى- 2 هذه كضمان للسلفة في هذه الحالة يقوم البنك بتحصيل كوبونات )عائد( على العائد أو األوراق نيابة عن العمالء ومن ثم يتم تخفيض قيمة السلفة بصافي قيمة

:الكوبونات المحصلة ويكون القيد مذكورين . × حـ/ سلف بضمان أ. مالي . × حـ/ من حـ/ الصندوق .... إلى××

(قيمة السلفة بصافي قيمة الكوبونات المحصلة عمولة تحصيل كوبونات . )تخفيض يطلب أحد العمالء من البنك االحتفاظ باألوراق المالية بعد سداد قيمة السلفة قد- 3

كضمان سلف يطلب االحتفاظ بها كأمانة وإذا حدث ذلك يجرى التي كانت مقدمة:القيدين

.أ ( يلغى القيد النظامي الخاص باألوراق المقدمة كضمان للسلف ب ( يجرى قيد نظامي جديد يثبت استالم البنك لألوراق كأمانة. .×× من حـ/ أ. مالية

أمانة .... ×× إلى حـ/ أصحاب أ. مالية أمانة

قسم األوراق التجارية

-خصم2التجارية.. - تحصيل األوراق1يقوم قسم األوراق التجارية بالعمليات التالية : -منح سلف4النقد.. -إعادة خصم األوراق التجارية لدى مؤسسة3األوراق التجارية.

.بضمان األوراق التجاريةz : تحصيل األوراق التجارية:- يقوم العمالء بإيداع األوراق التجارية المطلوب1أوال

.تحصيلها لدى البنك يحتفظ البنك بهذه األوراق لحين حلول تاريخ االستحقاق وفي هذا التاريخ هناك- 2

:احتمالين الحاالت أ - تحصيل األوراق بمعرفة البنك أو فروعه أو بمعرفة المراسلين في كل

الحسابات يضيف البنك صافي قيمة األوراق المحصلة بعد خصم عمولة التحصيل إلى.الجارية ألصحاب األوراق

هذه الحالة يقوم البنك برد األوراق ب - رفض األوراق بعد خصم عمولة: وفي التحصيل ومصاريف برتستو من الحسابات المرفوضة ألصحابها بعد خصم عمولة مصاريف قضائية تدفع في حالة الرفض إلثبات الجارية )مصاريف البرتستو عبارة عن

(.امتناع المسحوب عليه عن السدادz: خصم األوراق التجارية: .. عملية خصم األوراق التجارية لدى البنك تتم على ثانيا

:النحو التالي قيمة حالية يقوم البنك بشراء األوراق التجارية من العمالء في نظير أن يدفع لهم- 1

مطروحzا منها لهذه األوراق والقيمة الحالية عبارة عن القيمة االسمية لألوراق:مصروفات اآلجيو ويتكون هذا اآلجيو من ثالث عناصر رئيسية هي

.أ ( الفائدة على قيمة الورقة من تاريخ الخصم حتى تاريخ االستحقاق.ب ( عمولة تحصيل نظير قيام البنك بتحصيل األوراق في تاريخ االستحقاق

.جـ( مقابل مخاطرة نظير ما قد يتعرض له البنك من أخطار في حالة رفض األوراق:في تاريخ استحقاق األوراق المخصومة )المشتراة أو المقطوعة( هناك احتمالين- 2

الحالة أ ( تحصيل األوراق المخصومة بمعرفة البنك أو الفروع أو المراسلين وفي هذه.يتم إجراء قيد إلثبات عملية التحصيل ألن األوراق تلك ملك للبنك

للعمالء ب ( رفض هذه األوراق وفي هذه الحالة يقوم البنك برد األوراق المرفوضة�حصل نقدzا قيمة خاصمي األوراق )بايعي األوراق( ويخصم من حسابهم الجاري أو ي

.األوراق المرفوضة ومصاريف البرتستوz: إعادة خصم األوراق التجارية لدى مؤسسة النقد: تتم عملية إعادة الخصم على ثالثا

:النحو التالي يقوم البنك ببيع األوراق التجارية المخصومة إلى مؤسسة النقد في نظير أن- 1

يتحمل آجيو يسمى “آجيو إعادة الخصم” ويعتبر هذا اآلجيو من وجهة نظر البنك.مصروف وبالتالي يكون مدين

:في تاريخ استحقاق األوراق المعاد خصمها هناك احتمالين- 2 أ ( تحصيل األوراق المعاد خصمها بمعرفة مؤسسة النقد وهنا ال يجري البنك التجاري

.أي قيود ألن األوراق ملك لمؤسسة النقد قيد ب ( رفض األوراق التجارية المعاد خصمها وهنا ترجع المؤسسة على البنك )يجري

قيد آخر إلثبات الرجوع( ثم يرجع البنك بدوره على العمالء بايعي األوراق )يجرى(.إلثبات الرجوع على العمالء

z: منح سلف أو قروض بضمان األوراق التجارية: عملية منح السلف بضمان أ. رابعا:تجارية تتم على النحو التالي

البنك يقوم العمالء بإيداع األوراق التجارية لدى البنك كضمان للسلفة ثم يقوم وتتم القيود بدراسة هذه األوراق ويقرر نسبة السلفة من القيمة االسمية لألوراق

:على النحو التالي تقديم الضمان: عند استالم البنك لألوراق التجارية المقدمة كضمان للسلفة يجرى- 1

:قيد بقيمة األوراق المقبولة فقط كما يلي من حـ/ أ. تجارية بضمان سلف ..... ×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية بضمان×× .سلف

سحب السلفة: عند قيام العمالء بسحب السلفة أو جزء منها يفتح البنك لهم- 2z ويكون zا بما يتم سحبه فعال حساب جاري مدين يسمى حساب السلف يجعل مدين

:القيدمن حـ/ السلف بضمان أ. تجارية××

الصندوق )في حالة سحب السلفة نقدzا(. . × حـ/ الحسابات/ إلى مذكورين . × حـ إضافة قيمة السلفة إلى الحساب الجاري( . )إثبات ما سحبه الجارية )في حالة

(العمالء من السلفة الدائنة الفوائد الدائنة: في نهاية كل فترة دورية يقوم البنك بحساب الفوائد- 3

:المستحقة على السلف )إيراد للبنك( ويجرى لها القيد التالي من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية ...... ×× إلى حـ/ الفوائد الدائنة . )إثبات××

(الفوائد الدائنة 3 ، 2ملحوظة: في حالة قيام البنك بخصم الفوائد عند منح السلفة يتبدل القيدان

:بقيد واحد فقط كما يلي من حـ/ السلفة بضمان أ. تجارية ...إلى مذكورين .. حـ/ الصندوق )في حالة××

سحب السلفة نقدzا( . حـ/ الحسابات الجارية )في حالة إضافة السلفة للحسابالجاري( .. حـ/ الفوائد الدائنة

:سداد السلفة: عند قيام العمالء بسداد السلفة أو جزء منها يتم القيدين التاليين- 4 -z (.إثبات عملية السداد: )عكس قيد سحب السلفة تماما

الحسابات/ من مذكورين .. × حـ/ الصندوق )في حالة سداد السلفة نقدzا( .. × حـ السلف/ الجارية )في حالة سداد السلفة من الحساب الجاري( .... ×× إلى حـ

بضمان أ. تجارية:ثم يلغى القيد النظامي بما يقابل الجزء المسدد كما يلي-

من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف .... ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف .×× ()رد األوراق المقابلة للجزء المسدد من السلف للعمالء

:في تاريخ استحقاق األوراق التجارية المقدمة كضمان للسلف هناك احتمالين:أ ( تحصيل األوراق وفي هذه الحالة يتم إجراء القيدين التاليين

:إثبات عملية التحصيل من مذكورين ... × حـ/ الصندوق .. × حـ/ الحسابات الجارية .. × حـ/ الفرو.. × حـ/

المراسلين إلى مذكورين . × حـ/ السلف بضمان أ. تجارية × حـ/ عمولة التحصيل . )إثبات

(تخفيض السلفة بصافي قيمة األوراق المحصلة أصحاب أ./ إلغاء القيد النظامي بقيمة األوراق التجارية التي تم تحصيلها: ×× من حـ

تجارية ضمان سلف .... ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف

z ب ( رفض األوراق التجارية ضمان سلف: وفي هذه الحالة يلغى القيد النظامي أوال:بقيمة األوراق المروضة كما يلي

من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف .... ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف×× :وبعد ذلك يحدث أحد األمرين

إما أن يقوم العمالء بسداد األوراق المرفوضة نقدzا وهنا يكون القيد: ×× من حـ/

.الصندوق .... ×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجاريةz من المرفوضة ويكون القيد :وإما أن يقوم العمالء بإيداع أوراق جديدة بدال

من حـ/ أ. تجارية ضمان سلف .... ×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف.×× ()قيد نظامي يثبت استالم البنك لألوراق الجديدة

: قسم خطابات الضمان. الضمان عبارة عن خطاب صادر من البنك لصالح جهة معينة خطابات

مبلغ معين لصالح الجهة المستفيدة في حالة يتعهد فيه البنك بسداد الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان عدم وفاء العميل بالتزامه تجاه

:وتتم القيود على ثالث خطوات كما يلي أ ( تحصيل قيمة التأمين.... ب ( إصدار الخطابات. ... ج( إقفال

. ....الخطابات أ( تحصيل قيمة التأمين: يقوم البنك بتحصيل قيمة التأمين والعمولة

ا من الحسابات الجارية كما يلي Fا أو خصمFوالمصاريف نقد: من حـ/ الصندوق )أو الحسابات الجارية( .... إلى مذكورين .. × حـ/××

خطابات ضمان . × حـ/ عمولة خطابات ضمان . × حـ/ مصاريف تأمين.خطابات ضمان

ب( إصدار الخطابات: عندما يتم إصدار الخطابات وبعد تحصيل قيمة:التأمين يجرى القيد التالي

من حـ/ التزامات العمالء مقابل خطابات ضمان ... × إلى حـ/× التزامات البنك مقابل خطابات ضمان )قيد نظامي يثبت إصدار

(الخطابات:ج( إقفال الخطابات: في نهاية مدة الخطابات هناك احتمالين

وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب الضمان في- 1:هذه الحالة يقوم البنك بإجراء القيدين التاليين

من حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات ضمان ... ×× إلى حـ/×× التزامات العمالء مقابل خطابات ضمان

يتم رد قيمة التأمين للعميل: ×× من حـ/ تأمين خطابات ضمان .... ××(.إلى حـ/ الصندوق )أو الحسابات الجارية

عدم وفاء العميل بالتزامه تجاه الجهة الصادر لصالحها خطاب- 2:الضمان في هذه الحالة يقوم البنك بإجراء القيدين التاليين

يلغى القيد النظامي: ×× من حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات- ضمان .. ×× إلى حـ/ التزامات العمالء مقابل خطابات ضمان

:يتم صرف قيمة الخطاب بالكامل للجهة المستفيدة- من مذكورين .. × حـ/ تأمين خطابات ضمان .. × حـ/ الحسابات الجارية

بين قيمة الخطاب وقيمة التأمين( .... إلى حـ/ الحسابات )بالفرق(الصندوق( .)للجهة المستفيدة الجارية )أو

:قسم االعتمادات المستندية

يقوم قسم االعتمادات المستندية بتمويل عمليات التجارة الخارجية والوساطة بين.المستوردين والمصدرين

-3- بنك المستورد. .. 2- المستورد )المشتري(. ... 1أطراف االعتماد المستندي: (.- بنك المصدر )البنك المراسل4المصدر )البائع(. ...

z إلى نوعين أساسيين: أ ( اعتمادات مستندية وتنقسم االعتمادات المستندية عموما.لالستيراد. .... ب ( اعتمادات مستندية للتصدير

z: االعتمادات المستندية لالستيراد: تتم عملية االعتمادات المستندية لالستيراد أوالzا للمستور على أربع خطوات .باعتبار البنك بنك

أ ( فتح االعتماد. .. ب ( تقديم الغطاء أو )التأمين(. .. جـ( تنفيذ االعتماد.... د( تسوية.أو إقفال االعتماد

:فتح االعتماد: عندما يوافق البنك على فتح االعتماد يجرى القيد النظامي التالي- 1 مستندية من حـ/ اعتمادات مستندية )يقصد به المستوردين( .... إلى حـ/ اعتمادات

(لمذكورين )يقصد به المصدرين( . )قيد نظامي يثبت فتح االعتمادقيمة الغطاء = قيمة االعتماد المفتوح × نسبة الغطاء

تقديم الغطاء أو التأمين: يقوم البنك بتحصيل قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف- 2:نقدzا أو خصمzا من الحساب الجاري

من حـ/ الحسابات الجارية .. إلى مذك..حـ/ غطاء اعتمادات مسد .حـ/ عمولة اعتمادات مستندية .حـ/ مصاريف اعتمادات مسد )خصم قيمة الغطاء والعمولة

(والمصاريف من الحسابات الجارية

تنفيذ االعتماد: عندما يصل إخطار تنفيذ االعتماد من المراسل الخارجي يقوم- 3:البنك بإجراء القيود الثالثة التالية

أ( إثبات مديونية المستورد بقيمة االعتماد المنفذ: من حـ/ الحسابات الجارية المدينةاعتمادات .... إلى حـ/ اعتمادات مستندية

مذكورين . ب( إثبات دائنة المراسل الخارجي بقيمة االعتماد المنفذ وعمولته: من حـ/ المراسلين حـ/ اعتمادات مستندية لمذكورين . حـ/ عمولة المراسلين ... الى

.بالخارج

د( إثبات تحميل المستورد بقيمة عمولة المراسل الخارجي: من حـ/ الحساباتالجارية المدينة اعتمادات ... إلى حـ/ عمولة المراسل الخارجي

(:االعتماد )تسوية االعتماد إقفال-4 /أ ( تسوية حساب المستورد: من مذكورين.. حـ/ غطاء اعتمادات مستندية . حـ

(المستورد الصندق .... إلى حـ/ الحسابات الجارية المدينة اعتمادات . )إقفال حساب

z: االعتمادات المستندية للتصدير: تتم عملية االعتمادات المستندية للتصدير على ثانيا:ثالث خطوات كما يلي

.أ( فتح االعتماد. ... ب( تنفيذ االعتماد. ... ... جـ( إقفال االعتماد.خطوة تقديم الغطاء أو التأمين توجد في بنك المستورد

عمولة ومصاريف االعتمادات المستندية تصدير تحمل عادة على طالب الخدمة ومن.ثم تحمل على المراسلين ويتم صرف قيمة البضاعة بالكامل للمصدر

إقفال االعتماد: يالحظ أن البنك وسيط بين كل من المصدر والمراسل الخارجي-3:ومن ثم يتم تسوية حسابهما كما يلي

تسوية حساب المصدر: بالنسبة للمصدر تم تسوية حسابه قبل ذلك في مرحلة- (تنفيذ االعتماد )قيد رقم ب

تسوية حساب المراسل الخارجي: فعند قيامه بسداد المستحق عليه عن طريق- بالخارج مؤسسة النقد يكون القيد: من حـ/ مؤسسة النقد .... إلى حـ/ المراسلين

عليه ب( تسوية حساب المراسل الخارجي: عند قيام البنك بسداد المستحق بالخارج للمراسل الخارجي عن طريق مؤسسة النقد يكون القيد: من حـ/ المراسلين

... إلى حـ/ مؤسسة النقد