Upload
rudolf
View
44
Download
4
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Jogszabályváltozások 2014. Témakörök. Személyi jövedelemadó Járulék, szociális hozzájárulási adó Kisadózók tételes adója Általános forgalmi adó Társasági adó Illeték Adózás rendje. Személyi jövedelemadó. Évközi változások. Béren kívüli juttatások köre bővül - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Jogszabályváltozások 2014Jogszabályváltozások 2014
TémakörökTémakörök
• Személyi jövedelemadó• Járulék, szociális hozzájárulási adó• Kisadózók tételes adója• Általános forgalmi adó• Társasági adó• Illeték• Adózás rendje
Személyi jövedelemadóSzemélyi jövedelemadó
Évközi változásokÉvközi változások• Béren kívüli juttatások köre bővül• Önkéntes pénztárba célzott szolgáltatásra
befizetés munkáltatói tag pénztártag alkalmazottak száma x minimálbér
- ezt meghaladóan egyes meghatározott juttatás- 500e Ft-os korlátba nem kell figyelembe venni
pénztár szolgáltatása adómentes2013. január 1-től alkalmazható
Évközi változásokÉvközi változások• Adómentes juttatások köre bővül nappali tagozatos hallgatók gyakorlati képzése Útravaló Ösztöndíjprogram Kéttannyelvű és nemzetiségi nyelvoktatást
végző középiskolák által adományozható ösztöndíj
• Távszerencsejáték
Évközi változásokÉvközi változások• Szociális szövetkezet – tagi munkavégzés
- tagsági jogon alapuló munkavégzés- regisztrált álláskereső, közfoglalkoztatott
pénzben kifizetett juttatás - nem önálló tevékenységből származó jövedelem
élelmiszer, megtermelt javak, készétel utalvány- havonta a minimálbérig adómentes- utalvány legfeljebb 25% lehet
Családi kedvezményCsaládi kedvezmény
• Megosztott felügyelet jogerős bírósági döntés, egyezség 50-50%-ban jogosultak családi pótlékra 50-50%-ban jogosultak családi kedvezményre
Családi kedvezményCsaládi kedvezményPélda:• Anya közös gyermek: 1 fő új házasságban: 1 gyermek Családi kedvezmény: 62.500 Ft + 31.250 Ft
• Apa közös gyermek: 1 fő új házasságban: 2 gyermek Családi kedvezmény: 512.500 Ft+ 103.125 Ft
Önkéntes pénztári kedvezményÖnkéntes pénztári kedvezmény
Pénztár típusaKedvezmény
Alapja Mértéke KorlátNyugdíjpénztár Befizetés,
jóváírás 20%
150.000 FtEgészség –és önsegélyező pénztár
Befizetés, jóváírás 20%
Elkülönített és 24 hónapra lekötött összeg
10%
Prevenciós szolgáltatás ellenértéke
10%
Nyugdíjbiztosítási szerződésNyugdíjbiztosítási szerződés
• 2014. január 1. után kötött szerződések esetén• Belföldi és EGT tagállamban letelepedett
biztosítóval kötött szerződés• Kedvezmény alapja szerződőként befizetett összeg kifizetőnek nem minősülő más személy által
befizetett, adómentesnek minősülő összeg kifizetőnek nem minősülő, nem magánszemély
által befizetett adóköteles összeg (pl: külföldi munkáltató)
Nyugdíjbiztosítási szerződésNyugdíjbiztosítási szerződés• Kedvezmény mértéke:• Befizetett összeg 20%-a, legfeljebb 130.000 Ft• Kedvezmény érvényesítése adóhatóság a magánszemély nyilatkozata
alapján utalja át a biztosítóhoz• Eljárási szabályok – önkéntes pénztárba
befizetett összegek utáni rendelkezési jogosultsággal analóg módon
• Visszafizetési kötelezettség átutalt összeg 20%-al növelten
Biztosítások adókötelezettségeBiztosítások adókötelezettsége
• Adómentes díjak kockázati biztosítás díja a minimálbér 30%-ig- kockázati biztosítás: visszavásárlási értékkel,
lejárati szolgáltatással nem rendelkező személybiztosítás (élet-, baleset-, és betegségbiztosítás), vagyoni érték kivonása nem lehetséges
- Vagyoni érték kivonásának minősül, ha a biztosítási esemény nélküli biztosítói teljesítésre a magánszemély jogosult (pl: díjkedvezmény, díjvisszatérítés)
Biztosítások adókötelezettségeBiztosítások adókötelezettsége
• Adómentes díjak a fizetett biztosítási díj egy hónapra jutó
összegét kell viszonyítani a minimálbér 30 százalékához
csoportos biztosítás:- azonos szolgáltatási tartalom szerint kell
meghatározni az egy főre jutó biztosítási díjat
Biztosítások Biztosítások adókötelezettségeadókötelezettsége
• Egyéb jövedelem Kockázati biztosításnak nem minősülő,
határozatlan idejű, halál esetére szóló életbiztosítás- nem haláleseti teljesítésből juttatott vagyoni érték- csak a pénzkivonás adózik
IngatlanértékesítésIngatlanértékesítés
• Vagyoni értékű jog átruházása- „15 éves” szabály alkalmazható
• Termőföldből átminősített ingatlan- külterületi ingatlanok esetében kell alkalmazni
• Termőföld értékesítése - adómentességi szabályok változása- birtok-összevonási cél fogalma
EgyébEgyéb
• Utalvány fogalma- amely nem visszaváltható
• Munkáltatói támogatás- lakáscélú felhasználásra felvett hitel kiváltása is lehet adómentes
• Egyes élőállat beszállítók által igénybe vehető támogatás adómentessége
EgyébEgyéb
• EU által finanszírozott pályázat alapján nyújtott szolgáltatás adómentes, ha- független félnek, - EU pénzügyi alapja és/vagy államháztartás valamely alrendszere terhére nyújtják,- nem lehet tevékenység ellenértéke
• Üzletpolitikai célból adott juttatás adómentes- kifizetőnek nem minősülő személy is nyújthatja adómentesen – visszamenőlegesen, elévülési időn belül
EgyébEgyéb
• Sporteseményre szóló belépők, bérletek- összeghatártól függetlenül mentesek
• Előző évre vonatkozó bér- január 10-ig kifizetett- 2014. március 15-én lép hatályba- először a 2014 évre vonatkozó, 2015 évben kifizetett jövedelmekre kell alkalmazni
EgyébEgyéb
• Tartós befektetési szerződés lekötési átutalás nem szakítja meg a lekötést átadó befektetési szolgáltató, hitelintézet
igazolást ad ki
• Kamatjövedelem kiegyenlítő szorzója kamatjövedelemből a közterhek nem
vonhatóak le (pl: tárgynyeremény) közterhek alapja: szokásos piaci érték x 1,28
Egyéni vállalkozókEgyéni vállalkozók
• Kisvállalkozói kedvezmény- szoftvertermékek felhasználási joga
• Kisvállalkozói adókedvezmény- 2013. december 31. után kötött hitelszerződések utáni kamat 60%-a
• Családi járulékkedvezmény - kivét (átalányadó-alap) utáni előleg havonta
• Tevékenységgel összefüggésben kapott kártalanítás bevétel (őstermelőknél is)
JárulékJárulék
A biztosítottakA biztosítottak• Szünetel a biztosítás:
– a fizetés nélküli szabadság ideje alatt, kivéve ha azt az önkéntes tartalékos katonai szolgálat teljesítése céljából veszik igénybe
– az ügyvédi tevékenység szünetelésének ideje alatt
– az állat-egészségügyi szolgáltató tevékenységet végző állatorvos tevékenységének szüneteltetésekor
A biztosítottakA biztosítottak
• Szünetel a biztosítás:
– a tanulószerződés szüneteltetésének időtartama alatt
– külön jogszabály szerint a biztosítás alapjául szolgáló jogviszony szünetelése alatt
A biztosítottakA biztosítottak• A biztosítás nem terjed ki
– a hallgatói munkaszerződés alapján munkát végző hallgatóra szakmai gyakorlaton
– a harmadik állambeli kiküldöttekre, kirendeltekre, vagy munkaerő-kölcsönzés keretében munkát végzőkre, ha a munkavégzés a két évet meghaladja és a meghosszabbításra előre nem látható okból kerül sor
feltétel
ez a körülmény egy év után következik be
munkavállaló bejelentése 8 napon belül
EgyébEgyéb• Járulékalapot képező jövedelem a
tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj• Egészségügyi szolgáltatási járulék összege 6810
forint (napi 227 forint)• Kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó
mentesül az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség alól akkor is,ha– a munkaviszonyában a munkaideje eléri a heti 36
órát– ügyvédi tevékenysége szünetel– állat-egészségügyi szolgáltató tevékenysége
szünetel
Családi járulékkedvezményCsaládi járulékkedvezmény• Járulékkedvezményre jogosult:
– a családi kedvezményre jogosult biztosított – a biztosított házastársa– a biztosított élettársa
• Összege: az szja tv. szerinti családi kedvezményből a ténylegesen érvényesített családi kedvezménnyel csökkentett összeg 16 százaléka
• Csökkentés meghatározott sorrendben1.7 százalékos egészségbiztosítási járulékból2.10 százalékos nyugdíjjárulékból
Családi járulékkedvezményCsaládi járulékkedvezmény• Érvényesítés egyszeresen• Együttes igénybevétel esetén nyilatkozat a
kedvezmény összegének felosztására vonatkozó döntésről
• A kedvezmény összegét az éves bevallásban kell feltüntetni
• A kedvezmény érvényesítése nem érinti a biztosított tb. ellátásokra való jogosultságát és az ellátások összegét
• Egyéni és/vagy társas vállalkozó is érvényesítheti
Családi járulékkedvezmény Családi járulékkedvezmény eljárási szabályokeljárási szabályok
• Havi összeg:(családi kedvezmény nyilatkozat szerinti havi
összege – tárgyhavi szja adóelőleg alap) x 16%, de legfeljebb a természetbeni eb. járulék és pénzbeli eb járulék
és nyugdíjjárulék összege
• Megállapítására a foglalkoztató köteles, 08-as bevallásban vallja be (kivéve mezőgazdasági őstermelő és egyéni vállalkozó)
Családi járulékkedvezmény Családi járulékkedvezmény eljárási szabályokeljárási szabályok
• Elszámolási kötelezettség éves bevallásban, vagy munkáltatói elszámolásban:– a járulékkedvezmény alapjáról– a járulékkedvezmény összegéről– a foglalkoztató, az őstermelő, az egyéni
vállalkozó által érvényesített kedvezmény havi összegéről
• Különbözeti bírság 12 százalék
Szociális hozzájárulási adó Szociális hozzájárulási adó
KedvezményekKedvezmények Kutatók kedvezménye Kutatók kedvezménye
• Vállalkozásként működő kutatóhely • Kutató, fejlesztő munkakör• Fogalmak értelmezése: 2004. évi CXXXIV.
törvény • PhD, vagy magasabb tudományos fokozat,
vagy tudományos cím• Nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti
doktori képzésben részt vevő hallgató, doktorjelölt
KedvezményekKedvezmények Kutatók kedvezménye Kutatók kedvezménye
• PhD, vagy magasabb tudományos fokozat, vagy tudományos cím
• Kedvezmény mértéke- bruttó munkabér (max. 500.000 Ft) 27%-a - felettes részre általános szabályok- tört hónapra nem alkalmazható
KedvezményekKedvezmények Kutatók kedvezménye Kutatók kedvezménye
• Nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti doktori képzésben részt vevő hallgató, doktorjelölt
• Kedvezmény mértéke- bruttó munkabér (max. 200.000 Ft) 14,5%-a - felettes részre általános szabályok- tört hónapra nem alkalmazható
Szociális hozzájárulási adóSzociális hozzájárulási adó
• Tartós álláskeresőnek minősül az, akit a foglalkoztatási szerv a foglalkoztatást megelőző 275 napon belül legalább 183 napig álláskeresőként nyilvántartott
• Megszűnik a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény
• Hatálytalan a foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény korlátozása a START Plusz, START Extra, START Bónusz esetén
Szociális hozzájárulási adóSzociális hozzájárulási adó
• Értelmező rendelkezések:– fogvatartott– munkaviszonynak minősül a hallgatói
munkaszerződés alapján létrejött munkaviszony– tanulmányokat folytató tanuló, hallgató az a
személy, aki• nappali rendszerű oktatás keretében tanulói, hallgató
jogviszonnyal rendelkezik• e jogviszony megszűnését követően a
diákigazolványra való jogosultsága lejártáig
Szociális hozzájárulási adóSzociális hozzájárulási adó• Tanulószerződés esetén a ténylegesen fizetett
díj az adóalap• Kifizetés a jogviszony megszűnése után
- szociális hozzájárulási adó - utolsó napon „fizették ki”• hallgatói munkaszerződés alapján szakmai
gyakorlatot végző hallgató után nincs kötelezettség
• EVA alany társas vállalkozóként is biztosított hó közbeni megszűnés esetén arányosítás
Egészségügyi hozzájárulás Egészségügyi hozzájárulás
Egészségügyi hozzájárulásEgészségügyi hozzájárulás
• Tbj. tv. szerinti belföldi magánszemély, vagy kifizető kötelezett– az Szja tv. 65. §-a szerinti kamatjövedelem
adóalapként meghatározott összege után– az Szja tv. 67/B. §-a szerinti tartós befektetési
szerződés szerint megállapított lekötési hozam után, ha a lekötés megszakítására a hároméves lekötési időszak utolsó napját megelőzően kerül sor
• Mértéke 6 százalék
Egészségügyi hozzájárulásEgészségügyi hozzájárulás
• Az ehot és alapját a Tbj. tv. szerinti belföldiség vizsgálata nélkül kell megállapítani
külföldi illetőség igazolása esetén Art. 4. sz. mell. 5.
pont
visszatérítés
egyéb esetben szja bevallásban, vagy önellenőrzésében
Egészségügyi hozzájárulásEgészségügyi hozzájárulás
• Bevallás havonta a 08-as bevalláson• Átmeneti szabály:
a 2013. augusztus 1-jétől megszerzett kamatjövedelemre kell alkalmazni
a 2013. augusztus 1-jétől megszolgált kamatjövedelem arányosítása
KamatjövedelemKamatjövedelem
• Mentesség:– Eho tv. 3/A. § (2) bekezdés– Eho tv. 5. § (3) bekezdés
EGT állam által kibocsátott, forintban jegyzett, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kamata, hozama (beváltás, visszaváltás, átruházás is)
kamatjövedelem 0%- Szja tv. 84/G. § - 2006. szeptember 1.
KamatjövedelemKamatjövedelem
kollektív befektetési értékpapír kamata, hozama- a kibocsátó szervezet – szabályzata szerint - legalább 80%-ban forintban jegyzett állampapírban tartja az értékpapírt és
- a kibocsátó uniós jogi aktusokban megállapított tőkepiaci felügyelet alatt áll
KamatjövedelemKamatjövedelem
• Szja tv. 65. § szerint adózó biztosítói kifizetés a biztosítási időszakban befektetési egységhez kötött biztosítás esetén
az eszközalapnak, befektetési egységhez nem kötött biztosítás
esetén a díjtartaléknak legalább 80%-át állampapírban tartja biztosító, alapkezelő, kibocsátó uniós jogi
aktusokban megállapított tőkepiaci felügyelet alatt áll
KamatjövedelemKamatjövedelem
• Nem tartozik a hatálya alá tagi kölcsön kamata, magánszemélyek közötti kölcsön kamata adómentes kamat egyéni vállalkozó pénzforgalmi számláján jóváírt
kamat ellenőrzött külföldi társaság által fizetett kamat alacsony adókulcsú államban székhellyel
rendelkező által fizetett kamat
Kisadózók tételes adójaKisadózók tételes adója
AdófizetésAdófizetés• Nem főállású a kisadózó
- heti 36 órás munkaviszony - összeszámítás- kiegészítő tevékenységet folytató- EGT tagállamban, kétoldalú szociálpolitikai, szoc. biztonsági egyezmény alapján külföldön biztosított- 2011. december 31: I.,II.,III. csoport rokkantsági nyugdíj és rokkantsági ellátás- rokkantsági ellátást kap és egészségi állapota 50 százalékos vagy kisebb- főállású egyéni vagy társas vállalkozó
AdófizetésAdófizetés
• Főállású kisadózó- 50.000 Ft/kisadózó/hónap- 75.000 Ft/kisadózó/hónap – választás
• Nem főállású kisadózó- 25.000 Ft/kisadózó/hónap
• Arányosítás nincs
EgyébEgyéb• Tevékenységét szüneteltető egyéni vállalkozó
- nem biztosított• Nyilvántartás
- számláit megőrzi mentesül• Adatszolgáltatás
- kisadózó vevője – követő év március 31. • Tevékenységét megszüntető egyéni vállalkozó
- nem adózott készlet bevétel• Eva-ból átlépő- Eva bevétel nem KATA bevétel – 2013.évre is
Általános forgalmi adóÁltalános forgalmi adó
Évközi változásÉvközi változás• Áfa tv. 87. § - mentes értékesítés ha lett volna áfa, és az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja
alapján nem lett volna levonható levonási jog esetén nem alkalmazható
- továbbértékesítési cél, bérbeadás
• Áfa tv. 87. § alkalmazása
Évközi változásÉvközi változás• Alkalmazása belföldi beszerzés esetén eladó magánszemély, vagy nem adóalanyként
eljáró szervezet eladó adóalany és különbözeti adózást
alkalmazta eladó adóalany és az áfa tv. 87. § a) vagy b)
pontját alkalmazta
Évközi változásÉvközi változás• Alkalmazása külföldi beszerzés esetén csak közösségből történő beszerzések esetén eladó magánszemély, vagy nem adóalanyként
eljáró szervezet, és a személygépkocsi „nem új”
eladó adóalany és különbözeti adózást alkalmazta
ÁFA tv. 58. §ÁFA tv. 58. §• Időszakos elszámolás, ellenérték
meghatározott időszakra teljesítés időpontja az érintett időszak utolsó
napja 2014. július 1-én lép hatályba átmeneti szabály – kettős feltétel elszámolási időszak teljes egészében
2014. június 30. utáni és fizetés esedékessége is 2014. június 30.
után
ÁFA tv. 58. § - átmeneti ÁFA tv. 58. § - átmeneti szabályszabály
Időszak Fizetés esedékessége
Teljesítés időpontja
2014. június
2014. június 10. 2014. június 10
2014. július 10. 2014. július 10.
2014. július
2014. június 25. 2014. június 25.
2014. július 25. 2014. július 31.
2014. augusztus 25. 2014. július 31.
ÁFA tv. 58. §ÁFA tv. 58. §
• Kivétel – teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének esedékessége:
PTK. szerinti közszolgáltatási szerződés telekommunikációs szolgáltatásról határozott
időre történő elszámolásban állapodnak meg telekommunikációs szolgáltatás nyújtója- a szolgáltatás nyújtására szolgáló hálózat
felhasználásával,- termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesít,- elszámolás a telekommunikációs szolgáltatás
elszámolási időszakának részeként történik
Adóalap utólagos csökkenéseAdóalap utólagos csökkenése
• 2008-2013 között folyamatosan bővült az esetek száma
• Esetkörök szerződés módosul, megszűnik, érvénytelen,
nem jön létre és az előleg/ellenérték részben vagy egészben visszajár
Áfa tv. 10. § a) szerinti ügylet meghiúsul betétdíjas termék visszaváltásakor a betétdíjat
visszatérítik
Adóalap utólagos csökkenéseAdóalap utólagos csökkenése
• Esetkörök Áfa tv. 58. § szerinti ügylet esetén visszatérítik
a „túlfizetett” összeget utólagos engedmény pénz visszatérítésére jogosító ügylet új szabály 2014. január 1-től háromszereplős ügylet vásárlásösztönzési cél
Adóalap utólagos csökkenéseAdóalap utólagos csökkenése
• Pénz visszatérítésére jogosító ügylet feltételei üzletpolitikában részletesen rögzített feltételek utólagos visszatérítés olyan vevő részére,aki az adóalany által gyártott/forgalmazott
terméket nem az adóalanytól szerzi be a beszerzés belföldi adóköteles ügylet
Adóalap utólagos csökkenéseAdóalap utólagos csökkenése
• Pénz visszatérítésére jogosító ügylet példa „A” adóalany (gyártó) terméket értékesít - B1 kereskedőnek - 1.000 Ft/db - B2 kereskedőnek - 1.500 Ft/db - B3 kereskedőnek - 2.000 Ft/db„C” vevő B2-től vásárol 2.200 Ft/db áron 5 db
terméket„A” adóalany „C”-nek térít vissza - visszatérítendő összeg kisebb, mint 5x1.000 Ft
Adóalap utólagos csökkenéseAdóalap utólagos csökkenése• Pénz visszatérítésére jogosító ügylet
alkalmazásának feltétele, hogy a visszatérítő rendelkezzen
a jogosult nevére szóló számla másolati példányával
a pénz átutalásáról, kifizetéséről szóló bizonylattal, amely tartalmazza:- a jogosult nevét, adószámát- a jogosult nyilatkozata alapján az adólevonási
jogára vonatkozó tájékoztatást „A” – „B2”, „B2”-”C” közötti számlákat nem kell
módosítani
Export adómentességeExport adómentessége
• 90 napon belül nincs kiléptetés - adómentesség nem teljesül
• 360 napon belül mégis kiléptetik adómentesség alkalmazható kiléptetést igazolni kell fizetendő adó utólagosan csökken számla módosítás2014. január 1. után teljesült ügyletek esetén
Adólevonási jogAdólevonási jog
• Halottszállító személygépkocsi
beszerzést terhelő áfa levonható járműnyilvántartásban halottszállító kocsiként
van feltüntetve személygépkocsi üzemeltetéséhez kapcsolódó
egyéb feltételekre továbbra is figyelni kell
Adó megállapításaAdó megállapítása• Szerkezeti változás a jogszabályban• Adóalap, fizetendő adó csökken – fizetendő
adót csökkentő tétel Áfa tv. 77. § adóalany az adóalap és/vagy adó
meghatározása során tévedett, szerződéshez képest tévesen magasabb
ellenértéket vett figyelembe Áfa tv. előírásait tévesen alkalmazta
(magasabb adókulcs, adómentesség helyett adókötelezettség)
Adó megállapításaAdó megállapítása• Fizetendő adót csökkentő tétel elszámolása
abban az időszakban, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő, helyesbítő
számla a jogosult rendelkezésére áll a jogosultnak az ellenértéket, előleget,
betétdíjat visszatérítik, a jogosultnak a pénzt visszatérítik – pénz-
visszatérítéses kedvezmény export értékesítés (90 nap-360 nap) esetén
- kiléptetést igazoló okirat adózó, - helyesbítő számla jogosult rendelkezésére áll
Adó megállapításaAdó megállapítása
• Fizetendő adót csökkentő tétel elszámolása Áfa tv. 55. § (2) bekezdése
- számla érvénytelenítése- önellenőrzés
• Fizetendő adó növekszik - önellenőrzés
Adó megállapításaAdó megállapítása
• Levonható adó módosulása korábbi szabályok változatlanok pénz-visszatérítéses ügylet esetén a
visszatérítés időszakában fizetendő adót növelő tétel (nincs számlakorrekció)
Tárgyi eszközTárgyi eszköz
• Tárgyi eszköz apport, jogutódlás, üzletág-átruházás keretében történő megszerzése
jogelődnél, jogutódnál, apportot adónál és fogadónál is teljes évet kell számolni
arányosítás
Tárgyi eszközTárgyi eszköz
• Vagyoni értékű jog hasznosítása egy évet meghaladóan használja – figyelési
időszak ingatlanhoz kapcsolódik 240 hónap ingóhoz kapcsolódik 60 hónap 2013. december 31.után beszerzett jog
esetében- átmeneti rendelkezés
BizonylatolásBizonylatolás
• Nyugta ha a megjelölt szolgáltatásra is jogosít elegendő a szolgáltatás időpontja biztosítani kell a megőrzési időszak végéig a
hitelességét, olvashatóságát, adattartalom sértetlenségét
elektronikusan is kibocsátható 2014. július 1.• Egyszerűsített számla teljesítés időpontja „fordított adózás” kifejezés
Fordított adózásFordított adózás
• Építési hatóság tudomásulvételi eljárás ilyen eljáráshoz kötött ingatlan létrehozatalára, bővítésére,
átalakítására, egyéb megváltoztatására irányuló
építési- szerelési munka is fordítottan adózik
• Mezőgazdasági fordított adózás 2018. december 31-ig
Fordított adózásFordított adózás
• Építési hatóság tudomásulvételi eljárás ilyen eljáráshoz kötött ingatlan létrehozatalára, bővítésére,
átalakítására, egyéb megváltoztatására irányuló
építési- szerelési munka is fordítottan adózik
AdómértékAdómérték
• Áfa tv. 3. számú melléklet I. része
5% -os adókulcs élősertés, egész és félsertés – vtsz. 2002. július 31-én hatályos besorolás 2013. december 31. után teljesített ügylet
Társasági adóTársasági adó
Nem jelentős összegű hibaNem jelentős összegű hiba• Nem jelentős összegű hiba feltárásaszámvitelben a tárgyév adatai között szerepel korábbi évek adóalapja, adója - önellenőrzés tárgyévben korrekció
2014. január 1-től a feltárt különbözet adózó javára mutatkozik nincs önellenőrzés, és korrekció a hibával érintett év adóalapja meghaladja a
nem jelentős hiba összegét
Kutatás-fejlesztésKutatás-fejlesztés
• Kapcsolt vállalkozás által nem érvényesítettK+F közvetlen költség
adózás előtti eredményt csökkentő tétel a kutatás-fejlesztés adózó és kapcsolt
vállalkozása vállalkozási, és bevételszerző tevékenységéhez egyaránt kapcsolódjon
Kutatás-fejlesztésKutatás-fejlesztés
rendelkezzen a kapcsolt vállalkozás nyilatkozatával
- K+F költsége, adózó által érvényesíthető összeg
adatszolgáltatás társaságiadó-bevallásban
Bejelentett részesedésBejelentett részesedés
• Bejelentésre jogosító részesedés mértéke 10%
• Bejelentési határidő -75 nap
• Egyéb szabályok nem változtak
VeszteségelhatárolásVeszteségelhatárolás
• Beolvadás esetén a jogutód a beolvadó társaságtól átvett negatív
adóalapot a beolvadás napját magában foglaló adóév
adózás előtti eredménye terhére használhatja fel
2013. adóévre is alkalmazható egyéb feltételek nem változtak
Látvány-csapatsportLátvány-csapatsport• Kiegészítő sportfejlesztési támogatás
- 2013. május 19.- 2013-2014-es támogatási időszak először- figyelni a 10/19% -os adókulcsra – 7%- nem a vállalkozás érdekében felmerült költség
• Pénzügyi teljesítéstől számított 8 napon belül bejelentési kötelezettség – jogvesztő
• SPORTBEJ
Látvány-csapatsportLátvány-csapatsport
• Változások adókedvezmény érvényesítésére 6 adóév
- 2013. november 30. után nyújtott támogatásraKiegészítő sportfejlesztési támogatásországos sportági szakszövetségalaptámogatásban részesített látvány-
csapatsport keretében működő sportszervezet részére
alaptámogatás MOB-kiegészítő támogatás is
Előadó-művészet, filmalkotás Előadó-művészet, filmalkotás támogatásatámogatása
• Kiegészítő támogatás - 2013. december 31. utáni támogatás.- figyelni a 10/19% -os adókulcsra – 7%
• Adókedvezmény támogatás naptári évét követő 6. adóév
• Bejelentési kötelezettség nincs
Előadó-művészet, filmalkotás Előadó-művészet, filmalkotás támogatásatámogatása
• Kiegészítő támogatás címzettje filmtámogatásMagyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Zrt. filmalkotás előállítója
Előadó-művészeti támogatás EMMI támogatásban részesülő előadó-művészeti
EgyébEgyéb• Elsődlegesen gazdasági tevékenységet végző
civil szervezet gazdasági-vállalkozási tevékenységből
származó bevétele eléri, meghaladja az összes bevétel 60%-át
nem alkalmazhatja a közhasznú szervezetekre vonatkozó szabályokat
EgyébEgyéb• Kisvállalkozói kedvezmény
- szoftvertermékek felhasználási joga• Kisvállalkozói adókedvezmény
- 2013. december 31. után kötött hitelszerződések utáni kamat 60%-a
• Éttermi szolgáltatás Szja szerinti reprezentációs költség hitelkártya, bankkártya használata számla nélkül is elismert költség
IlletékIlleték
Házastársak közötti Házastársak közötti vagyonmozgásvagyonmozgás
• Házastársi vagyonközösség megszüntetése illetékmentes élettársi kapcsolatra nem alkalmazható• Házastársak között ajándékozás illetékmentes bejelentési kötelezettség nincs• Házastársak közötti visszterhes ügylet illetékmentes bejelentési kötelezettség van
Telek beépítéseTelek beépítése• Tulajdonosok közül egy nevére szól a
használatbavételi engedély törlés 2014. január 1-ig nincs jogerős döntés 2014. január 1-ig a 4 év még nem telt el, de a
kötelezett az illetéket megfizette• Beépítetlen telekIngatlan-nyilvántartás az irányadó
Követelés elengedéseKövetelés elengedése• Illetékmentes osztalék-követelés elengedése csődegyezség, felszámolási eljárás keretében
elengedett követelés- kivéve, a követelést a tag engedi el
Tagi kölcsön elengedése továbbra sem mentes
MentességekMentességek• Első lakásszerzés részletfizetés életkortól független illetékkedvezmény (50%) továbbra is 35 éven
alul• Termőföldszerzés illetékmentes, ha a birtokba adástól, de
legkésőbb az illetékkötelezettség keletkezését követő 12. hónap utolsó napjától számított 5 éven belül nem idegenítik el
termőföld – Országos Erdőállomány Adattárban erdő
Adózás rendjeAdózás rendje
KépviseletKépviselet• Áfa tv. szerinti adó-visszatérítési jog belföldön nem letelepedett adóalanyt külföldi magánszemély, jogi személy is képviselhet• Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési
eljárás volt vezető tisztségviselő, végelszámoló a
mulasztása miatt szankcionálható
AdókötelezettségekAdókötelezettségek• Egészségügyi szolgáltatási járulék adóhatóság hivatalból törli, ha hitelt érdemlően tudomást szerez, hogy a
magánszemély nem belföldi, és külföldön tartózkodik, vagy elhunyt• Túlfizetés kiutalása adóazonosító szám birtokában
– kivéve Art. 4. sz. melléklet
AdókötelezettségekAdókötelezettségek• Felfüggesztett adószám törlése bevallási, adófizetési kötelezettség
elmulasztása a felfüggesztést elrendelő határozat jogerőre
emelkedését követő 180 napon elteltét követően törli
• Adóregisztrációs eljárás a tag fogalmába az egyszemélyes Kft, Zrt.
tagja, részvényese is beletartozik
AdókötelezettségekAdókötelezettségek
• Kiutalási határidő számítása ellenőrzés megkezdését akadályozó ok
megszűnésétől • Elektronikus fizetési rendszer felosztás adózó rendelkezése alapján
- ügyfélkapun keresztül ha nincs rendelkezés végrehajtás során alkalmazott szabályok túlfizetésre vonatkozó szabályok
AdókötelezettségekAdókötelezettségek• Társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozat május 31.
• Önellenőrzés esedékesség előtt is
• Túlfizetés átvezetése csoportos áfa-alany túlfizetése a csoporttagok
bármelyikének tartozására átvezethető- írásbeli megállapodás
EllenőrzésEllenőrzés• Megbízólevél elektronikusan is kézbesíthető
- 2014. július 1.
• Elektronikus kézbesítés kézbesítés napján átvett – ha van
visszaigazolás kézbesítési vélelem – tárhelyre történő ismételt
kézbesítésétől számított 5. napon
EllenőrzésEllenőrzés
• Szoftverek ellenőrzése bizonylatok feldolgozásához alkalmazott
szoftverek, rendszerek vizsgálata
• Iratanyag bevonása ellenőrzés befejezéséig
VégrehajtásVégrehajtás
• Helyszíni végrehajtási cselekmény munkanapokon 6-22 óra között adóhatóság vezetőjének engedélyével
bármikor szállítás alatt álló ingóságot engedély nélkül
bármikor – kivéve, ha a Vht. tv. mentesít
VégrehajtásVégrehajtás
• Vámhatóság végrehajtási joga ingó vagyonra
• Végrehajtható okirat bírósági eljárási illeték tárgyában megküldött
bírósági megkeresés, értesítés (nemcsak a határozat)
VégrehajtásVégrehajtás
• Végrehajtási kifogás elkésett kifogás esetén az első fokon eljáró
szerv dönt
• Hatósági átutalás kamatmentessége beszedéstől kell számítani a határidőt
SzankcióSzankció
• Feltöltési kötelezettség figyelmen kívül kell hagyni az esedékesség napján és a mérlegforduló
napon alkalmazott árfolyam különbsége alapján számított árfolyamjellegű különbözetet,
ha adóalapot képez
Köszönöm a figyelmet!Köszönöm a figyelmet!