Izvješće o transparentnosti 2011. · za izdavanje knjiga, priručnika i softvera ... pravo. Grant Thornton revizija d.o.o. je društvo s ograničenom odgovornošću sa sjedištem

Izvješće o transparentnosti 2011.

Grant Thornton revizija d.o.o. za godinu završenu 31. prosinca 2011. godineOžujak 2012.

Sadržaj

Uvod 3

Pravno ustrojstvo i struktura vlasništva

4

Upravljačka kontrola društva 5

Sustav kontrole kvalitete 9

Vanjska kontrola kvalitete revizije 15

Politika neovisnosti 16

Kontinuirano usavršavanje 19

Financijske informacije 21

Naknade partnerima 22

Klijenti od javnog interesa 23

Izvješće o transparentnosti 2011. 3

Uvod

U ovom je izvješću objašnjeno kako društvo posluje, kako osiguravamo visoku kvalitetu revizije i opisuje stručnost, širinu i dubinu našeg društva i organizacije Grant Thornton International.

U ovom izvješću o transparentnosti opisane su politike i procedure koje se primjenjuju od osnivanja društva, a koje su zadnji put ažurirane u listopadu 2010. godine.

Grant Thornton revizija d.o.o.

Ivica Smiljanpredsjednik Uprave

Siniša Dušićčlan Uprave

Martina Butkovićčlan Uprave

Ovo izvješće o transparentnosti je doneseno sukladno zahtjevima Zakona o reviziji. Ono je javni dokument namijenjen klijentima, revizijskim odborima, nadležnim tijelima i široj javnosti, u kojem svjedočimo o našoj opredijeljenosti da pružimo kvalitetne usluge revizije i računovodstva organizacijama u cijelom svijetu. Naši klijenti od nas očekuju da postupamo po usvojenim politikama i procedurama, koje znače da kvaliteta i razina usluge koju dobivaju nije samo primjerena, nego i dosljedna.

4 Izvješće o transparentnosti 2011.

Pravno ustrojstvo i struktura vlasništva

Detalji vezani uz vlasništvo društva Grant Thornton revizija d.o.o. dostupni su u javnom registru Hrvatske revizorske komore (www.revizorska-komora.hr).

Društvo je dio neformalne Zgombić & Partneri Grupe čiji članovi su povezana društva kroz pojedine zajedničke vlasničke odnose.

Zgombić & Partneri Grupa okuplja više društava specijaliziranih u pružanju profesionalnih usluga vezanih za porezno savjetovanje, reviziju, procjenu društava, knjigovodstvo i korporativne financije, a ističu se svojom visokom kvalitetom, znanjem i integritetom.

Grupu čine sljedeća društva:Zgombić & Partneri d.o.o., je društvo specijalizirano za usluge poreznog savjetovanja i usluge iz područja revizije i poslovnih financija.

Zgombić & Partneri Grupa d.o.o. za reviziju je holding društvo koje drži većinske udjele u sljedećim društvima koja obavljaju uslugu revizije, računovodstvene usluge i nakladništva:

• Grant Thornton revizija d.o.o. za reviziju je društvo specijalizirano za usluge revizije, due diligenca i procjenu društava

• Grant Thornton knjigovodstvo d.o.o., je društvo koje pruža usluge vezane uz knjigovodstvo i računovodstvo

• Zgombić i partneri nakladništvo i informatika d.o.o., je društvo specijalizirano za izdavanje knjiga, priručnika i softvera vezanih uz računovodstvo, poreze, financije i pravo.

Grant Thornton revizija d.o.o. je društvo s ograničenom odgovornošću sa sjedištem u Zagrebu, Koranska 16.


Upravljačka struktura društva

Grant Thornton revizija d.o.o. je od 1. lipnja 2010. godine član međunarodne grupe Grant Thornton International Ltd. (Grant Thornton International).

Grant Thornton International je neprofitno, međunarodno krovno društvo članova, koje ne pruža usluge. Organizirano je kao privatno društvo s ograničenom odgovornošću, bez temeljnog kapitala, osnovano je u Engleskoj i Walesu i ne pruža usluge klijentima. Usluge neovisno pružaju društva Grant Thorntona.

Grant Thornton International je organizacija društava za računovodstvo i savjetovanje u neovisnom vlasništvu i sa samostalnom upravljačkom strukturom. Svako društvo-član unutar organizacije Grant Thornton International je posebno nacionalno društvo. Ta društva nisu članovi jednog međunarodnog partnerstva niti su na drugi način u pravnom smislu partneri jedni drugima, niti članstvo u organizaciji Grant Thornton International znači da je bilo koje društvo odgovorno za usluge ili aktivnosti drugog društva. Svako društvo ima samostalno vodstvo i svoja administrativna pitanja rješava na lokalnoj razini. Većina društava-članova nose ime Grant Thornton, isključivo ili u okviru svog nacionalnog imena društva, omogućeno temeljem ugovora o uporabi imena. Na dan 30. rujna 2010. Grant Thornton International imao je društva-članove u 96 zemalja.


UpravaUprava je glavno i najvažnije tijelo u Grant Thornton Internationalu. Upravu čini skupina ljudi iz društava-članova u cijelom svijetu i ona upravlja u njihovo ime. Između ostaloga, Uprava je odgovorna za:

• odobravanje globalnog strateškog smjera i politika organizacije prema prijedlogu glavnog izvršnog direktora

• opoziv prava društva-člana ili njegovo isključenje iz organizacije

• imenovanje predsjednika Uprave i određivanje naknade za njegov rad

• imenovanje glavnog izvršnog direktora i određivanje naknade za njegov rad.

Predsjednik UpraveUloga predsjednika Uprave promijenila se od 1. siječnja 2010. Predsjednik ima proaktivniju ulogu i treba biti usredotočen na osiguravanje funkcioniranja upravljanja na globalnoj razini kao koordiniranog tima i kao potpora glavnom izvršnom direktoru u ostvarivanju globalne strategije, uključujući, ali ne samo, pružanje vrhunske usluge klijentima od strane društava-članova.

Predsjednik ima vodeću ulogu u stvaranju uvjeta potrebnih za funkcioniranje visokoučinkovite Uprave koja je usmjerena na strateški globalni razvoj Grant Thorntona.

Glavni izvršni direktorGlavni izvršni direktor odgovoran je za vođenje i upravljanje Grant Thorntonom. Uloga glavnog izvršnog direktora uključuje razvoj i preporuke vezane za globalne strateške prioritete koje ratificira Uprava, zajedno s nadzorom izvršenja tih prioriteta. Glavni izvršni direktor odgovoran je za imenovanje globalnog rukovodećeg odbora (GLB), koje podliježe odobrenju Uprave, kako bi mu pomagao u svakodnevnom upravljanju organizacijom. Članovi GLB-a redovito izvještavaju glavnog izvršnog direktora o preporučenim izmjenama politika i procedura, uključujući one koje se odnose na međunarodno poslovanja,za usluge revizije, poreznog i poslovnog savjetovanja.

Upravljačka struktura društva (nastavak)


Globalni rukovodeći odbor (GLB)GLB je odgovoran za razvoj i upravljanje izvršenjem strategije vezane za organizaciju na globalnoj razini.

Osim triju voditelja područja usluga na globalnoj razini – računovodstvo i revizija, porezno savjetovanje,– od 2010. godine postoje i dvije nove uloge - uloga voditelja na globalnoj razini zaduženog za “tržišta” i uloga voditelja poslovnog razvoja i usluga klijentima na globalnoj razini. Prva je uloga voditelja na globalnoj razini zaduženog za “tržišta”, koji je usredotočen na poboljšanje strateške procjene prilika i sposobnosti i na razvoj dugoročnih strateških okvira za jačanje sposobnosti i poboljšanje marketinškog pozicioniranja u odabranim zemljopisnim područjima, industrijskim sektorima i tržišnim segmentima (u javnom vlasništvu, u privatnom vlasništvu te u javnom sektoru) i uloga voditelja poslovnog razvoja i usluga klijentima na globalnoj razini, osmišljena kako bi se pozornost usredotočila posebno na stjecanje novih klijenata na globalnoj razini i pružanje dodatnih usluga postojećim klijentima. Kritična uloga GLB-a sastoji se u suradnji s društvima-članovima, kako bi im pomogao u upravljanju izvršenjem globalne strategije Grant Thorntona s posebnim naglaskom na pružanje visokokvalitetnih usluga klijentima. Uz osnovni cilj postizanja kvalitete u svemu što čine članovi organizacije, strategija ima četiri ključna prioriteta: brzi i strateški razvoj, svojstvene usluge klijentima, najbolje ljude i efikasnost izvođenja.


Funkcionalno rukovođenjeU razvoju i provođenju globalne strategije, GLBu je pružena potpora od strane funkcionalnih voditelja u sljedećim područjima: marketinška komunikacija, znanje, strategija i risk menadžment, ljudi i kultura, pravni poslovi, administracija, odnosi s javnošću i financije i računovodstvo.


Risk menadžmentOdgovornosti risk menadžmenta uključuju:

• razvoj, priopćavanje članovima organizacije i održavanje globalnih politika i procedura dizajniranih tako da:

– održavaju neovisnost i objektivnost profesionalnog osoblja, uključujući politike vezane uz provođenje nerevizijskih usluga revizijskim klijentima

– uspostaviti minimalne standarde za prihvaćanje klijenta i nastavak poslovanja s klijentom

• razvoj programa treninga koji pokriva gore navedena područja

• razvoj i održavanje tehnoloških rješenja za održavanje efikasnog provođenja gore navedenih procedura

• monitoring efikasnosti dizajna i rada sistema kontrola kvalitete članova organizacije na način da se osigura visoka kvalitete usluge.

Upravu društva Grant Thornton revizija d.o.o. čine:Ivica Smiljan,� predsjednik uprave, ovlašteni revizor, predsjednik Odbora za standarde financijskog izvještavanja Republike Hrvatske.

Martina Butković,� član uprave, ovlašteni revizor.

Siniša Dušić,� član uprave, ovlašteni revizor, ovlašteni interni revizor za banke, US CPA kvalifikacija.

Kristina Dimitrov,� prokurist, ovlašteni revizor, ACCA kvalifikacija.


Članove Uprave biraju osnivači Društva. Uprava se sastaje redovno i njezine aktivnosti između ostaloga sadržavaju nadzor nad zakonitim obavljanjem poslovanja, nadzor nad kvalitetom obavljenih revizija, poduzimanje mjera za unapređenje kvalitete revizije, usvajanje financijskih izvještaja Društva te ostali operativni poslovi.


Sustav kontrole kvalitete

Procedure kontrole kvalitete Grant Thornton InternationalaOsim internih procedura kontrole kvalitete, kao član organizacije Grant Thornton International dužni smo poštovati sustav kontrole kvalitete koji uključuje, najmanje, sljedeće standarde koje je izdala Međunarodna federacija računovođa (International Federation of Accountants Comittee - IFAC) a koji su dopunjeni dodatnim politikama osiguranja kvalitete Grant Thorntona:

• Međunarodni standard kontrole kvalitete 1 (ISQC1): kontrola kvalitete za društva koja obavljaju revizije i uvide povijesnih financijskih informacija i ostale angažmane s izražavanjem uvjerenja i povezane usluge

• Međunarodni revizijski standard 220: kontrola kvalitete za revizije povijesnih financijskih informacija

• Kodeks etike Odbora za međunarodne standarde etike za računovođe.

Podrška pružanju vrhunskih usluga revizijeGrant Thornton International kvalitetu smatra najvažnijom.

Grant Thornton International pruža resurse koji pomažu članovima organizacije u pružanju vrhunskih usluga revizije. Ti resursi uključuju:

• Grant Thornton globalnu revizorsku metodologiju (poznatu kao Horizon™) s pripadajućim najmodernijim softverom

• politike i procedure u sektorski orijentiranim programima i priručnicima revizije koji su usklađeni s Međunarodnim revizijskim standardima, Međunarodnim standardima kontrole kvalitete i Kodeksom etike Odbora za međunarodne standarde etike za računovođe

• protokole koji članovima organizacije omogućuju konzultiranje s timovima za revizijske standarde organizacije Grant Thornton International i, ako treba, s revizijskim stručnjacima u drugim članovima organizacije.

• protokole koji članovima organizacije omogućuju konzultiranje s helpdeskom Grant Thorntona za Međunarodne standarde financijskog izvještavanja (IFRSs)

• detaljni intranetski servis koji uključuje ažurirane informacije vezane uz revizijske standarde, standarde financijskog izvješćivanja, standarde etike i neovisnosti i priručnicima kako te standarde efikasno primjenjivati.


Globalna Grant Thornton Internationalova revizijska metodologija pruža revizorskim timovima članova organizacije jasnu i direktnu vezu između identificiranih rizika financijskog izvješćivanja, rizika interne kontrole i povezuje identificirani rizik i revizijske procedure. Ovakav pristup omogućava revizorskim timovima da ocijene kako trenutni uvjeti okruženja djeluju na klijentove financijske izvještaje koji se revidiraju, kako je klijent odgovorio na te rizike i kako razviti odgovarajuće revizijske postupke. Globalna revizijska metodologija uključuje integrirane procese kontrole kvalitete.

Revizorski pregled Grant Thornton InternationalaGrant Thornton International provodi kontrolu kvalitete članova organizacije putem Revizorskih pregleda (GTAR).

GTAR uključuje kontrolu kvalitete provođenje poslova revizije koje je obavilo pojedino društvo-član. Proces pregleda uključuje evaluaciju politika i procedura društva-člana koje se primjenjuju na postupke izražavanja uvjerenja, usporedbu tih politika i procedura s relevantnim politikama i procedurama međunarodne organizacije. Tim za pregled revidira financijska izvješća, revizorska izvješća i dokumente koji se odnose na angažmane. Tim također intervjuira partnere i zaposlenike o različitim pitanjima.

Rezultati GTAR-a komuniciraju se Društvu kako bi osigurali osnovu za kontinuirano poboljšanje kontrole kvalitete revizije.

Interne procedure kontrole kvaliteteSustav kontrole kvalitete tvrtke obuhvaća sljedeće ključne elemente:

• Odgovornost uprave za kvalitetu;

• Etički zahtjevi;

• Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom;

• Upravljanje ljudskim resursima;

• Učinkovito izvršavanje posla;

• Nadzorne aktivnosti.

Sustav kontrole kvalitete (nastavak)


Odgovornost Uprave za kvalitetuUprava Društva je odgovorna da se posao obavlja u skladu sa standardima profesije i zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela. Operativna odgovornost za razvoj odgovarajućih politika i procedura delegirana je na jednog člana Uprave. Uprava prati kontrolu kvalitete u cilju utvrđivanja da li su primijenjene politike i procedure u skladu sa usvojenim procedurama.

Svi partneri i profesionalno i administrativno osoblje obvezno se moraju ponašati u skladu sa Kodeksom etike profesionalnih računovođa (dalje: Kodeks) usvojenim od Odbora Međunarodnog udruženja računovođa (IFAC) objavljenim na službenim stranicama IFAC-a (www.ifac.org). Partneri i zaposlenici moraju održavati visok standard profesionalnog ponašanja kako bi se izbjegla svaka moguća šteta za njihov osobni ugled, ugled Društva ili profesionalnog udruženja čiji su članovi.

Svi partneri i zaposlenici obvezni su procijeniti svaku prijetnju nepoštivanju temeljnih načela poštenja, objektivnosti, profesionalne kompetentnosti i dužne pažnje, provjerljivosti i profesionalnog ponašanja ukoliko znaju ili bi se s razlogom moglo očekivati da poznaju okolnosti ili odnose koji bi mogli ugroziti poštivanje tih načela.

Ocjena udovoljavanja etičkim zahtjevima zahtjeva se prilikom zasnivanja svakog revizorskog angažmana kao i prilikom završetka angažmana i potpisivanja revizorovog izvješća. Također, osoblje stalno prati faktore koji bi mogli utjecati na odstupanje od navedenog. Sve osoblje Društva kao i osoblje povezanih društava te vanjski suradnici angažirani na obavljanju profesionalnih usluga upoznati su sa politikama i procedurama vezanim uz zadovoljavanje uvjeta nezavisnosti.

Ne-revizijske usluge (ostale usluge)Osim revizijskih usluga, Grant Thornton revizija d.o.o. obavlja i ne-revizijske usluge. Naše procedure i politike tvrtke strogo prate okvir usluga koje se mogu pružiti revizijskim klijentima kako bi bili u skladu sa Zakonom o reviziji i IFAC-ovim pravilima. Te usluge zahtijevaju razmatranje glavnog partnera u reviziji uključujući rizike koji se javljaju pri obavljanju ne-revizijskih usluga uključujući i povezana društva društva Grant Thornton revizija d.o.o. kao i zaštitnih mjera za neutralizaciju tih rizika da bi se spriječilo obavljanje nedopuštenih ne-revizijskih usluga klijentima revizije.



Učinkovito izvršavanje poslaGrant Thornton revizija d.o.o. je ustanovila politike i postupke oblikovane kako bi joj pružilo razumno jamstvo da se angažmani obavljaju u skladu s Međunarodnim revizijskim standardima i zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela te da društvo ili angažirani partner izdaje izvješće koje je odgovarajuće u danim okolnostima. Temelj našeg revizijskog pristupa je razumijevanje klijentova poslovanja, prepoznavanje specifičnog rizika vezanog uz klijenta te postavljanje revizijskih programa sukladno utvrđenom riziku.

Revizorski programi pregledavaju se najmanje jednom godišnje kako bi se uzele u obzir eventualne promjene standarda, preporuke našeg internog monitoringa kontrole kvalitete i eksternih regulatora, zajedno sa preporukama korisnika programa kako bi se unaprijedila efikasnost rada. O izvršenim promjenama osoblje se upoznaje na treninzima.

Revizija mora biti dokumentirana, a revizijska dokumentacija odložena, referencirana i potpisana od osobe koja ju je sastavila te osobe koja je izvršila kontrolu obavljenog posla.

• Članovi tima upoznati su sa angažmanom i ciljevima angažmana na planskom sastanku prije početka odvijanja angažmana.

• Raspored zadataka i odgovornosti članova tima jasno je prezentiran svim članovima tima.

• Sva složenija pitanja odmah se prezentiraju osobi višeg ranga i na kraju angažiranom partneru kako bi se pravovremeno riješio problem.

Odgovorna osoba preuzima svu odgovornost za kvalitetu pojedinog angažmana. Zahtijevano je da revizorske poslove mora obaviti osoba s potrebnim iskustvom koja mora biti nadgledana od strane iskusnije osobe. Kroz ove procedure možemo osigurati da je rad obavljen u skladu s prihvaćenim standardima te da su materijalno značajne stavke identificirane i pravilno adresirane. Također, procedure omogućuju da je dokumentacija u revizorskom file-u dostatna da bi iskusni revizor bez prethodnog poznavanja angažmana mogao razumjeti posao koji je napravljen i zaključke koji su postignuti.

Drugi partner je obvezan kod svih klijenata od javnog interesa čijim se vrijednosnim papirima trguje na burzi ili se pripremaju za izlazak na burzu te kod ostalih klijenata gdje je utvrđen specifičan rizik i bira se na temelju svog iskustva i poznavanja klijentova sektora poslovanja. Drugi partner se obvezno mora uključiti u ključne stadije tijekom revizije, uključujući planiranje, razmatranje značajnih revizijskih pitanja koja nastaju tijekom obavljanja revizije te zaključenje angažmana.


Od rujna 2010. godine primjenjujemo Grant Thornton Internationalovu revizorsku metodologiju Horizon™.


KonzultacijeGrant Thornton revizija d.o.o. je ustanovila politike i postupke oblikovane kako bi joj pružilo razumno jamstvo da:

• Su obavljene konzultacije za složena ili osjetljiva pitanja.

• Su na raspolaganju dostatni resursi kako bi se omogućilo odgovarajuće konzultiranje.

• Je dokumentiran sadržaj i djelokrug konzultacija.

• Su dokumentirani i provedeni zaključci nastali konzultiranjem.

Razlike u mišljenjuGrant Thornton revizija d.o.o. je ustanovila politike i postupke oblikovane za rad s razlikama u mišljenju i rješavanjem razlika u mišljenju unutar angažiranog tima, u odnosu na one koje se konzultira i, gdje je primjenjivo, između angažiranog partnera i pregledavatelja kontrole kvalitete angažmana. Postignuti zaključci trebaju se dokumentirati i provesti.

Pregled kontrole kvalitete angažmanaGrant Thornton revizija d.o.o. je ustanovila politike i postupke za zahtijevanje pregleda kontrole kvalitete za odgovarajuće angažmane koji pruža objektivnu ocjenu značajnih prosudbi angažiranog tima i zaključaka do kojih se došlo u formuliranju izvješća.

Pregledavatelj kontrole kvalitete angažmana može biti osoba zaposlena u društvu ili povezanim društvima na poziciji partnera koja je ovlašteni revizor i koja ima stručne kvalifikacije i poznavanje industrije i propisa u kojima djeluje klijent čiji se izvještaji revidiraju.

Dokumentacija angažmanaGrant Thornton revizija d.o.o. je ustanovila politike i postupke za zaključivanje radne dokumentacije od strane članova tima u određenom vremenu nakon izdavanja izvještaja.

Društvo provodi odgovarajuće kontrole dokumentacije angažmana kako bi:

• Omogućilo utvrđivanja kada je i tko kreirao, promijenio ili pregledao dokumentaciju.

• Zaštitilo nepromjenjivost informacija u svim etapama angažmana, naročito kada se informacije razmjenjuju unutar članova tima.

• Spriječilo neovlašteno mijenjanje dokumentacije angažmana.

• Angažiranom timu ili drugim ovlaštenim strankama dopustile pristup do dokumentacije angažmana, kada je to nužno, radi ispravnog izvršavanja njihovih obveza.



MonitoringZa planiranje i provođenje monitoringa odgovorna je Uprava koja radi plan obavljanja monitoringa. Monitoring provodi iskusno osoblje i odgovorni pojedinci koji nisu bili uključeni u angažman koji je predmet pregleda. Monitoring obuhvaća u svakoj godini završene revizijske angažmane za 50% odgovornih osoba.

Monitoring je dizajniran na način da utvrdi da su politike i postupci u vezi s kontrolom kvalitete relevantne, prikladne i da učinkovito djeluju te da se u praksi postupa u skladu s njima.U slučaju da je tijekom nadzornih aktivnosti utvrđena mogućnost da je izdano neprikladno mišljenje, to se odmah komunicira angažiranom partneru.



Vanjska kontrola kvalitete revizije

Društvo je podložno povremenim pregledima kontrole od strane:

• Hrvatske revizorske komore,

• Odbora za javni nadzor revizije,

• Grant Thornton International,

• Ostalim nadzorima od strane ovlaštenih organa.


Politika neovisnosti

Grant Thornton International zahtijeva od članova organizacije da usvoje globalne politike i procedure koje su dizajnirane tako da osiguraju neovisnost kod angažmana s izražavanjem uvjerenja i identificiraju činjenice koje mogu dovesti do prijetnje neovisnosti (sukoba interesa). Globalne politike neovisnosti Grant Thornton Internationala baziraju se na IFAC-ovom Code of Ethics for Professional Accountants sa dodacima kako bi se osigurala usuglašenost globalne provjere neovisnosti (GIS) na domaćoj i međunarodnoj razini.

Regulativna tijela kao i donosioci standarda vezanih uz reviziju i etiku i neovisnost stalno unapređuju zahtjeva vezane uz neovisnost. Uslijed velikog broja nerevizijskih usluga koje pružaju članovi organizacije međunarodnim klijentima Grant Thornton Internationala, proces provjere usuglašenosti postupanja članova organizacije sa zahtjevima neovisnosti postao je vrlo kompleksan postupak. Grant Thornton International organizirao je tim osoba zaduženih za organizaciju i nadgledanje procesa održavanja neovisnosti članova organizacije. Između ostaloga, zadaci tog tima su:

• pomoć članovima organizacije u pripremi politika neovisnosti na globalnom nivou, priprema priručnika i uputa za postupanje, priprema i održavanje treninga za osobe zadužene za provođenje navedenih politika i procedura

• nadgledanje usuglašenosti politika i procedura članova organizacije sa globalnom politikom Grant Thorntnon International

• nadgledanje procesa međunarodne provjere konflikta interesa dizajniranog na način da pruža razumno osiguranje da nerevizijske usluge nisu pružane revizijskim klijentima bez primjerenih konzultacija i osiguranja odgovarajućih mjera zaštite od prijetnje neovisnosti

Kako se povećava broj revizijskih klijenata članova organizacije Grant Thornton International, kao i broj članova organizacije koji pružaju usluge tim klijentima, povećava se i rizik od nenamjernog kršenja zabrane vezane za financijske interese. Kako bi se adekvatno upravljalo rizicima povezanim sa zabranjenim financijskim interesima kod klijenata revizije koji kotiraju na burzama, Grant Thornton International koristi automatski sustav praćenja osmišljen radi smanjivanja nenamjernog kršenja pravila o financijskim interesima. Global Independence System (GIS) je automatizirano rješenje za praćenje i upravljanje potencijalnih opasnosti za neovisnost koje proizlaze iz financijskih interesa društava-

Održavanje neovisnosti društava-članova, revizijskih timova i drugih stručnjaka od ključne je važnosti za održavanje javnog povjerenja u profesiju revizora.


članova i njihovih zaposlenika. Primjenom elektroničke metode za samo-izvješćivanje o osobnim financijskim udjelima i automatizacijom identifikacije i rješavanja sukoba, GIS poboljšava učinkovitost i na globalnoj razini povećava pouzdanost praćenja neovisnosti i izvješćivanja o njoj.

GIS prati financijske interese u odnosu na globalne klijente revizije i sva povezana društva kod kojih postoje ograničenja. GIS također omogućava mehanizam za pomoć u utvrđivanju, koji se temelji na činjenicama i okolnostima, o tome treba li nastaviti s primjenom sigurnosnih mjera ili je financijski interes uklonjen.

Osim financijskih interesa, ključno je i utvrditi odnose i usluge pružene klijentu koji djeluje u više zemalja. Prema tome, u slučaju da klijent posluje u međunarodnom okruženju (ili ima povezana društva s međunarodnim poslovanjem), članovi organizacije moraju provesti pažljivu provjeru svih veza koje postoje s bilo kojim članom organizacije Grant Thornton International ili njegovim ovisnim društvima. Tu provjeru treba obaviti član organizacije ukoliko želi pružiti usluge novom klijentu ili nove usluge postojećim klijentima. Postojeće veze neće uvijek značiti konflikt ili opasnost za neovisnost, ali, ako se veza utvrdi, mogući partner i postojeći partner u angažmanu moraju procijeniti rizik prije daljnjeg postupanja. Tijekom 2010. godine Grant Thornton International je postrožio politike i procedure vezane uz međunarodni sustav provjere odnosa i usluga pruženih klijentima od strane članica organizacije.

Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentomGrant Thornton revizija d.o.o. je ustanovila postupke u vezi s prihvaćanjem i zadržavanjem odnosa s klijentom oblikovane kako bi joj pružile razumno jamstvo da će prihvatiti ili zadržati odnos i angažmane samo gdje:

• je razmotreno poštenje klijenta i nema informacija koje bi vodile k zaključku da klijentu nedostaje poštenja

• je kompetentna za obavljanje angažmana i ima sposobnosti, vremena i resursa da to i učini i

• može ispuniti zahtjeve etike.

Društvo prihvaća nove angažmane nakon što se uvjeri u integritet klijenta i utvrdi da ima sposobnosti, vremena i resursa da pruži kvalitetnu uslugu.

Prije prihvaćanja klijenta, pristupamo procjeni potencijalnog klijenta. Procjena se sastoji od pribavljanja osnovnih informacija koje uključuju upravljačku strukturu i vlasništvo, vrstu poslovanja te ostale specifične informacije koje omogućavaju prepoznavanje rizika na temelju kojih se odlučuje o prihvaćanju klijenta. Posebna pozornost se posvećuje integritetu potencijalnog klijenta. Također se procjenjuju mogućnosti Društva vezano uz raspoloživost osoblja koje može pružiti tražene usluge te da li te osobe imaju potrebno znanje i iskustvo u kvalitetnom obavljanju predmetnih zadataka te da li su zadovoljeni zahtjevi neovisnosti.

Procjene potencijalnih klijenata zahtijevaju odobrenja partnera koji obavlja procjenu klijenta te partnera zaduženog za upravljanje rizicima.

Politika neovisnosti (nastavak)


Ponovna procjena postojećih klijenta s kojima Društvo zadržava odnos u vidu revizijskih angažmana radi se svake godine prilikom sklapanja novih ugovora.

Izjava o neovisnosti prema kojoj se potvrđuje da je obavljen unutarnji pregled poštivanja zahtjeva o neovisnosti Uprava društva Grant Thornton revizije d.o.o. izjavljuje da je obavljen unutarnji nadzor poštivanja zahtjeva o neovisnosti te da nisu utvrđena odstupanja od usvojenih politika neovisnosti i procedura za provođenje tih politika.

Politika neovisnosti (nastavak)


Kontinuirano usavršavanje

Kvaliteta obavljenih revizijskih angažmana između ostalog ovisi i o kvaliteti osoba koje zapošljavamo. Stoga je Grant Thornton revizija d.o.o. ustanovila politike i postupke oblikovane kako bi joj pružile razumno jamstvo da ima dovoljno osoba sa sposobnostima, kompetentnošću i privrženošću etičkim načelima potrebnog za obavljanje svojih angažmana u skladu sa standardima profesije i zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela te da tvrtka ili angažirani partner može izdati revizorovo izvješće koje je odgovarajuće u danim okolnostima.

Sve odgovorne osobe su ovlašteni revizori Hrvatske revizorske komore. Veliki broj osoblja su ovlašteni računovođe (ACCA, CPA) ili prolaze obuku za dobivanje certifikata ovlaštenog računovođe kod ACCA.

Društvo planira obavljanje angažmana i prati potrebe za osobljem kako bi osiguralo potreban broj izvršitelja kako bi se servisirali postojeći klijenti uvažavajući rast poslova i fluktuaciju zaposlenika. U određivanju potrebnog broja izvršitelja uzima se u obzir portfolio klijenata te raspored istih po odgovornim osobama. Također se razmatra kompleksnost klijenta, potreba za stručnim znanjem i slično.

Svi potencijalni kandidati imaju najmanje dva intervjua sa starijim osobljem i članom uprave. Za svakog potencijalnog kandidata se prije zapošljavanja prikupljaju dokazi o posjedovanju stručnih kvalifikacija (diplome fakulteta, potvrde i certifikati o položenim stručnim ispitima i slično) kao i reference iz dosadašnje prakse.

Ocjenjivanje obavljanja zadataka za cjelokupno osoblje, uključujući partnere, odvija se jednom godišnje.

Kvaliteta rada i postupanje u skladu s etičkim standardima su osnovni element ocjenjivanja. Ocijenjene vještine i ponašanja uključuju pružanje kvalitetne usluge, profesionalizam, tehničko znanje, odgovornost, poslovno usmjeravanje, rješavanje problema, izgradnja odnosa, razvoj ljudi, učenje i upornost.

Društvo je usvojilo popis radnih mjesta s detaljnim opisom zadataka i odgovornosti vezanih uz pojedino radno mjesto kao i znanje i kompetencije očekivane od određenog nivoa zaposlenika. Unapređenja se vrše na temelju ocjene nadređene osobe o tome da li je osoba koja se ocjenjuje stekla znanja i kompetencije za nivo na koji se unapređuje.


Izjava Uprave

Uprava društva Grant Thornton revizija d.o.o. izjavljuje da je usvojila te da provodi politiku stalnog stručnog usavršavanja ovlaštenih revizora.

Svi partneri i osoblje obvezni su prisustvovati seminarima i treninzima ovisno o njihovim potrebama vezano uz zadatke koje obavljaju. Društvo organizira interne seminare za sve osoblje prije početka revizijske sezone i tijekom godine. Društvo je donijelo posebne politike vezano uz odobravanje praćenja, organiziranje, prisustvovanje zaposlenika predavanjima, praćenje rezultata ispita i slično.

Iako se većina tehničke obuke odvija unutar članova organizacije, Grant Thornton International u značajnoj mjeri ulaže u stalne treninge za zaposlenike revizije u svim članovima organizacije vezane za globalnu metodologiju revizije i Međunarodne standarde financijskog izvješćivanja. Metodologija revizije, poznata kao Horizon™ podržana je najnovijom tehnologijom. Program obuke je tehnički zahtjevan i podržava implementaciju u svim članovima organizacije kako bi se na odgovarajući način udovoljilo potrebama revizije kako društava od javnog interesa, tako i privatnih društava, bez obzira na njihovu veličinu i složenost.

Kontinuirano usavršavanje (nastavak)

Nadalje, Grant Thornton revizija d.o.o. zahtjeva da zaposlenici koji pružaju usluge klijentima održavaju akreditacije profesionalnih tijela te da zadovoljavaju zahtjeve kontinuirane profesionalne edukacije tih tijela. Tvrtka nadgleda pridržavanje zahtjeva Hrvatske revizorske komore kako bi zakonska revizorska izvješća bila potpisana od strane ovlaštenih revizora.


Financijske informacije

Grant Thornton revizija d.o.o. priprema financijske izvještaje za prethodnu financijsku godinu na dan 31. prosinca u skladu s Hrvatskim standardima financijskog izvještavanja, te su raspoloživi odabrani financijski podaci.

Ukupni prihod za 2011. godinu: HRK

Angažmani sa izražavanjem uvjerenja 6.814.164

Povezane usluge (dogovoreni postupci i slično) 131.424

Poslovno savjetovanje (računovodstveno savjetovanje, dubinske analize, procjene)

2.588.946

Ostali prihodi 717.424

Ukupno 10.251.958


Naknade partnerima

Podaci o osnovici primanja ovlaštenih revizora koji potpisuju revizorska izvješća o obavljenim revizijamaPrimanja partnera su određena na temelju kriterija koji su postavljeni za svakog partnera u društvu. Oni obuhvaćaju kvalitetu rada, usklađenost s politikama i procedurama, upravljanje rizicima, uspješnost u pružanju usluga klijentima, rast prihoda i profitabilnost, poštivanje zakonodavstva, pravila i profesionalnih obaveza te ponašanje u skladu s vrijednostima društva.


Klijenti od javnog interesa

Društva od javnog interesa kako ih definira Zakon o reviziji su društva čiji vrijednosni papiri kotiraju na burzi, veliki poduzetnici sukladno Zakonu o računovodstvu i društva od posebnog društvenog interesa prema Odluci Vlade Republike Hrvatske.

U financijskoj godini koja je završila 31. prosinca 2011. godine Grant Thornton revizija d.o.o. je obavljala reviziju sljedećih društava od javnog interesa:

Agram životno osiguranje d.d.

Alternative Invest d.o.o.

Badel 1862 d.d.

Banka kovanica d.d.

Ceba Invest d.o.o. i fondovi kojima društvo upravlja

Centar banka d.d.

Euroline d.o.o.

Genera d.d.

Ingra d.d.

Jadranka d.d.

Jadransko osiguranje d.d.

Končar – elektroindustrija d.d. s povezanim društvima

Kreditna banka Zagreb d.d.

Krentschker vrijednosnice d.o.o.

Nexe Grupa d.d. s povezanim društvima

Nexus private equity partneri d.o.o.

Partner banka d.d.

Sunce Koncern d.d. s povezanim društvima

Super sport d.o.o.

TO ONE Brokeri d.o.o.

Tubla d.o.o.

Vaba banka d.d.

Ytres d.o.o.

www.grantthornton.hr

© 2011 Grant Thornton International Ltd. Sva prava pridržana.Grant Thornton revizija d.o.o. je društvo članica organizacije Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). Pozivanje na Grant Thornton odnosi se ili na organizaciju Grant Thornton International ili na njena društva članice. Grant Thornton International i društva članice ne predstavljaju partnerstvo na globalnoj razini. Svako društvo članica pruža usluge samostalno.

Documents

Izvješće o transparentnosti 2011. · za izdavanje knjiga, priručnika i softvera ... pravo. Grant Thornton revizija d.o.o. je društvo s ograničenom odgovornošću sa sjedištem