IZVEŠTAJ REVIZIJE O GODIŠNJIM FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA ...zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/06/Kancelarija.Premijera.108690.pdf · kao rezultat prestanka postojanja Agencije

REPUBLIKA E KOSOVËS/REPUBLIKA KOSOVA/REPUBLIC OF KOSOVA ZYRA E AUDITORIT TË PERGJITHSHEM / KANCELARIJA GENERALNOG

REVIZORA/OFFICE OF THE AUDITOR GENERAL

Br. dokumenta: 21.1.1-2010-08

IZVEŠTAJ REVIZIJE

O GODIŠNJIM FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA KANCELARIJE PREMIJERA KOSOVA ZA GODINU ZAVRŠENU SA

31 DECEMBROM 2010 GODINE

Priština, Maj 2011 godine

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA - Ul. Musine Kokollari Br 16, Priština 10000, Kosovo 2 Tel.: +381 (0) 38 2535 /121/ 262 - FAX: +381(0) 38 2535 122 /219

http://www.ks-gov.net/oag,

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak............................................................................................................................4

I. Uvod ................................................................................................................................. 5

II. Mišljenje revizije ............................................................................................................. 6

III. Stanje preporuka iz prethodne godine .............................................................................. 6

IV. Potrošeni budžet u poređenju sa odobrenim Budžetom ................................................... 7

V. Godišnji Finansijski Izveštaji ........................................................................................... 8

V.1 Usklađenost u vezi sa spoljnim izveštavanjem ........................................................ 8 V.2 Kvalitet informacija ................................................................................................. 9

VI. Izvršenje Budžeta ............................................................................................................. 9

VI.1 Prihodi ...................................................................................................................... 9 VI.2 Troškovi ................................................................................................................. 11

VII. Kontrola upravljanja ...................................................................................................... 17

VII.1 Sistem Unutrašnje Kontrole ................................................................................... 17 VII.2 Unutrašnja Revizija ................................................................................................ 18

VIII. Opšti zaključak o Menadžmentu KP .............................................................................. 19

Dodatak I. Komentari KP i odgovori KGR ......................................................................... 20

Dodatak II. Razne vrste Mišljenja revizije ........................................................................... 20



Lista skraćenica

UR Unutrašnja Revizija

APR Agencija za Polnu Ravnopravnost

GR Generalni Revizor

AJN Agencija za Javnu Nabavku

AHV Agencija Hrane i Veterine

AEI Agencija za Evropske Integracije

AK Arhiva Kosova

DT Dosije Tendera

ZUJFO Zakon 03/L-48 o Upravljanju Javnih Finansija i Odgovornosti

ZJN Zakon Br. 02/L-99 o Javnim Nabavkama promenjen i dopunjen datuma 8 Februar 2007. Uključujući novi zakon Br. 03/L-241 na snazi od 01. Decembra 2010 godine

MPF Ministarstvo Privrede i Finansija

MEI Ministarstvo Evropskih Integracije

JUR Jedinica Unutrašnje Revizije

OB Budžetska Organizacija

OE Ekonomski Operator

MOVIR Međunarodna Organizacija Vrhovnih Institucija Revizije (INTOSAI)

GFI Godišnji Finansijski Izveštaji

ISUFK Informativni Sistem za Upravljanje Finansija Kosova

MSVIR Međunarodni Standardi Vrhovnih Institucija Revizije (ISSAI)

MSRJS Međunarodni Standardi Računovodstva na Javnom Sektoru (IPSAS)

AU Administrativno Uputstvo

KGR Kancelarija Generalnog Revizora

KP Kancelarija Premijera



Opšti sažetak

Kancelarija Generalnog Revizora (KGR) je izvršila Reviziju Godišnjih Finansijskih Izveštaja, u nastavku (GFI) Kancelarije Premijera Kosova, u nastavku (KP) za godinu završenu sa 31 decembrom 2010.

Naša Revizija je izvršena u skladu sa međunarodnim standardima pripremljenih od strane INTOSAI (MOVIR) i uključila je testiranja i procedure za koje smo smatrali da su potrebne za davanje jednog mišljenja o GFI.

Tokom formiranja našeg mišljenja procenili smo u celini tačnost prikazivanja informacija na GFI.

Prema našem mišljenju Finansijski Izveštaji sa svih materijalnih gledišta prikazuju realno i pravo stanje (ISSAI 400: Nekvalifikovano mišljenje)

Ipak, naša revizija je identifikovala slabosti na nekoliko polja finansijskog upravljanja. Ove slabosti su opisane detaljnije unutar ovog izveštaja.

KP nije stigao da kroz svoje mehanizme da osigura dobro funkcionisanje unutrašnje kontrole.

Sa namerom poboljšanja funkcionisanja sistema finansijskog upravljanja i unutrašnjih kontrola, mi vam preporučujemo da osigurate:

• Pregled i analiziranje postojećeg sistema kontrole unutar onih područja sa izrazitim slabostima, da bi funkcionisali davanje odgovornosti i u skladu sa zadacima i određenim odgovornostima; i

• U koordiniranju sa menadžerima agencija (AHV i APR), da preduzmete konkretne mere radi adresiranja pruženih preporuka.

Šta više, zahtevamo od vas da obezbedite:

• Informacije o imovini su tačne i potpune; i

• Preduzete su mere za aktiviranje Komiteta revizije.

Menadžmentu KP je saglasan sa našim nalazima i zaključcima u ovom izveštaju, i obavezivao se da će napraviti sva zalaganja radi adresiranja svih pruženih preporuka.



I. Uvod

Ova revizija se tiče KP za godinu koja se završila 31. Decembrom 2010.

Obaveza je KP da priprema GFI prema zahtevima Administrativnog Uputstva AU Br. 16/2010 i u skladu sa Međunarodnim Standardima Računovodstva za Javni Sektor (MSRJS) o „Finansijskom izveštavanju na osnovu računovodstva gotovog novca“.

Kancelarija Generalnog Revizora je odgovorna za obavljanje godišnjih revizija regularnosti vaše institucije.

Revizija regularnosti se definiše kao overavanje finansijskog računovodstva, uključujući i istraživanje i procenu GFI i drugih finansijskih podataka kao i davanje mišljenja o tome:

• Dali GFI daju istinito i objektivno stanje računa i finansijskih pitanja za period revizije;

• Dali su finansijski podaci, sistemi i transakcije u skladu sa Zakonima i Uredbama na snazi;

• O prikladnosti funkcija unutrašnje kontrole i unutrašnje revizije; i

• O svim pitanjima koja proističu iz revizije ili se odnose na nju.

Izvršili smo privremenu reviziju KP. Tokom te faze smo tretirali prethodne preporuke kao i kvalitet finansijskog upravljanja. Savetovali smo menadžment za adresiranje pitanja, kroz memorandum revizije dostavljenim u Decembru 2010 godine.

Sa namerom ispunjenja naše odgovornosti za reviziju KP, mi smo preduzeli aktivnosti kao u nastavku:

• Pregledali smo GFI KP u odnosu na odobreni budžet za 2010 godinu;

• Odredili smo dali godišnji GFI KP su pripremljeni u skladu sa MSRJS “ Finansijsko Izveštavanje na osnovu Računovodstva Gotovog Novca”;

• Odredili smo nivoe materijalnosti prihoda i troškova, kao prag za olakšavanje određivanja mišljenja koje se treba pružiti o GFI;

• Sproveli smo jednu kombinaciju uzimanja uzoraka prema našem sudu i prema slučaju, tokom odabiranja transakcija za testiranje;

• Obavili smo sveobuhvatna supstancijalna testiranja o finansijskim transakcijama;

• Oslonili smo se na jednu vrstu kombinacija intervjua, analitičkih pregleda, pregleda dokumenata i fizičkog overavanja da bi ocenili validnost i regularnost finansijskih transakcija; i



• Ocenili smo kvalitet rada Jedinice Unutrašnje Revizije (UR) pri KP.

U ovom izveštaju mi smo rezimirali reviziju ove godine i pružamo jedno formalno mišljenje o GFI za 2010 godinu.

U vezi sa našim mišljenjem revizije o GFI KP, međunarodni standardi određuju specifične kriterije koji uređuju vrstu mišljenja koje može da se pruža.

II. Mišljenje revizije

Prema našem mišljenju Finansijski Izveštaji sa svih materijalnih gledišta prikazuju realno i pravo stanje (ISSAI 400: Nekvalifikovano mišljenje).

III. Stanje preporuka iz prethodne godine

Na našem izveštaju revizije GFI 2009 su pružene preporuke za šest (6) glavnih polja.

Preporuke iz prethodne godine su delimično adresirana. Uprkos zalaganju KP, još uvek postoje pitanja koja nisu adresirana unutar ovih preporuka koje se tiču:

• Rast aktivnosti za upravljanje i prikupljanje prihoda sa kirije;

• Procena ponuda i ponuđač nagrađen ugovorom da ima odgovorni tender sa svim predviđenim zahtevima na dosije tendera;

• Adekvatnije kontrole radi obezbeđenja da prikladne procedure nabavke (ugovaranja) i njihovo izvršenje su sprovođeni;

• Efikasno upravljanje imovine, odnosno komisija registriranja imovine da završi i da registrira svu imovinu prema količini, i drugih predviđenih elemenata na formular registriranja imovine; i

• Sistem unutrašnje kontrole se neprestano pregledaju od strane menadžmenta radi potvrđivanja da funkcioniše kao što se zahteva i ispravljen je prema potrebi radi usvajanja potrebnih zahteva.

Sa datih preporuka u vezi sa poboljšavanje pravne osnove AHV o prihodima, primetili smo da je to u završnoj fazi njegove pripreme.

Zaključak

Uprkos napretku, mi i dalje izražavamo naše uznemirenje u vezi sa činjenicom kako KP adresira naše preporuke. KP još nije stigao da osigura adekvatne kontrole finansijskog upravljanja.



Preporuka 1

Mi preporučujemo Premijera da osigura da Stalni Sekretar:

• Pridodaje više pažnje adresiranju datih preporuka, sa namerom poboljšanja finansijskog upravljanja.

IV. Potrošeni budžet u poređenju sa odobrenim Budžetom

Analiza Rezultata na Finansijskim Izveštajima naspram Odobrenog Budžeta pokazuje:

Tabela 1: Opisivanje budžeta i troškova

Opis Početni budžet

Pregledani budžet

Završni budžet

Potrošeni budžet

2010

Potrošeni budžet 2009

Grant Vlade– Budžet 8,829,589 8,376,505 8,575,245 7,819,286 7,438,592

Sopstveni prihodi - - 564,630 290,306 89,391

Domaće donacije - - 554,983 353,131 490,215

Spoljne Donacije 1,486,587 1,020,746 189,376 I. Ukupni prihodi sa transfera i donacija 8,829,589 8,376,505 11,181,447 9,483,470 8,207,574

Plate i dnevnice 1,988,566 2,133,151 2,431,662 2,338,439 1,559,825

Robe i usluge 2,528,551 2,225,347 3,813,065 3,252,328 2,438,221

Komunalije 197,290 200,847 173,814 119,837 88,747

Subvencije i transferi 1,390,000 1,246,943 1,457,350 1,118,311 1,634,897

Kapitalne Investicije 2,725,589 2,570,217 3,305,566 2,654,553 2,485,885

Rezerve II. Ukupni troškovi 8,829,589 8,376,505 11,181,447 9,483,470 8,207,574

Izvršeni troškovi za 2010 godinu su bili 9,483,470€ ili 84% završnog budžeta.

Na tabeli se vidi da pregledom polugodišnjeg budžeta, budžet KP je smanjen. To je proisteklo kao rezultat prestanka postojanja Agencije za Evropske Integracije i prenosa 40 zaposlenih u Ministarstvo za Evropske Integracije (MEI) koja je nedavno formirana.

Rast u kategoriji plata i dnevnica početnog budžeta sa pregledom je došao kao rezultat odluke Vlade za povećanje plata sa pojedinačnim dodatkom od 30€. Dok povećanje završnog budžeta u odnosu na pregledani budžet je isplata za obroke na kraju godine.



Na početnom i pregledanom budžetu nisu uključeni sopstveni prihodi i donacije. To je uticalo na sve kategorije troškova da imaju povećanje završnog budžeta. Takođe, određenim odlukama od strane KP ima povećanja u kategoriji subvencija i transfera kao i kod kapitalnih investicija.

Ako uporedimo troškove sa početnim budžetom prema ekonomskim kategorijama primećujemo da nisko izvršenje troškova je bilo u kategoriji kapitalnih investiranja 80% završnog budžeta.

Ipak, primetili smo da budžet i KP je potrošen u skladu sa predviđenim projektima i u odnosu na vremenske planove, što pokazuje se KP je sprečila mogućnost da se troškovi izvode u zadnjim mesecima godine.

Zaključak

Sa ovog možemo zaključiti da KP je imala izvršenje budžeta u visini od 84%. Nisko izvršenje je bilo u kategoriji kapitalnih investicija, zato ubuduće treba da se pridodaje veća pažnja i ovoj kategoriji.

V. Godišnji Finansijski Izveštaji

V.1 Usklađenost u vezi sa spoljnim izveštavanjem

Na osnovu zahteva ZUJFO Br. 03/L-048 i UA16/2010, mi smo identifikovali sledeće tačke:

• KP je pripremio GFI u skladu sa AU 16/2010;

• GFI su potpisani od strane odgovornih lica, GAS i GFS;

• GFI su dostavljeni pri Trezoru unutar vremenskog roka datumom 30/01/2011.

• GFI su primljeni samo na albanski jezik;

• KP je pripremio i dostavio redovne tromesečne izveštaje kod Ministra MPF tokom 2010 godine; i

• Na GFI nije prikazan i plan delovanja za sprovođenje preporuka iz prethodne godine.

Zaključak

Generalno, KP je ispunio zakonske rokove u spoljnom izveštavanju. GFI su dostavljeni na vreme kao i potpisani od strane odgovornih službenika, osim tačke na kojem je priložen plan delovanja za sprovođenje preporuka iz prethodne godine na GFI.



V.2 Kvalitet informacija

Mi smo pregledali prikazane informacije na GFI KP prte nego što one postaju završne.

Tokom pregleda smo primetili nekoliko slabosti, kao u nastavku:

• Na registrima računovodstva u ISFUK i na glavnoj knjizi, nije registrirana neka imovina iznad 1,000€, ali i sa manjom vrednošću;

• Sa kategorije kapitalnih investicija na AHV, procesirane su isplate za razne troškove za potrošni materijal, troškove interneta, kupovine imovine sa manjim vrednostima, koje ne pripadaju ovoj kategoriji troškova; i

• Od ukupnih testiranih isplata na KP, u 14 slučajeva primetili smo isplate registrirane na neadekvatnim ekonomskim kodovima.

Zaključak

Mi zaključujemo da potrebno ne prikazivanje imovine potcenjuje njihovu realnu vrednost.

Preporuka 2


• Preduzme adekvatne mere za pravilno prikazivanje imovine na GFI; i

• Da kroz odgovorna lica zahteva adekvatne kontrole tokom registriranja podataka prema kodovima određenim na finansijskim izveštajima da bi GFI prikazali tačno stanje prema ekonomskim kategorijama.

VI. Izvršenje Budžeta

VI.1 Prihodi

Izvršeni prihodi u okviru KP za 2010 godinu su 4,807,293€. Od njih, 4,260,832€ su sopstveni prihodi, dok 546,461€ prihodi sa donacije.

Sopstveni prihodi su prikazane na sledećoj tabeli:

Br Izvršeni prihodi Iznos u €1 Kancelarija Premijera 352,2522 Agencija Hrane i Veterine 3,877,5193 Arhiva Kosova 31,061

Ukupni prihodi 4,260,832



Prihodi sa KP su realizirani sa: kirije, službeni glasnik kao i sa drugih administrativnih taksi. Sopstveni prihodi koji su osigurani ne mogu da se koriste od KP, nego direktno idu na Budžet Kosova.

AHV realizira prihode sa: usluge dezinfekcije, fito-sanitarna i sanitarna inspekcija, kao i veterinarska. Sa ovih prihoda koje realizira AHV, na osnovu memoranduma razumevanja između MPF i KP, tokom 2010 godine, AHV može da koristi iznos do 540,800€.

Takođe, prihode koje AK realizira kroz pružanje usluga za arhivske dokumente kao i od kirije, može da iskoristi do iznosa od 24,788€. To je uređeno na osnovu sporazuma pomenutog gore, između MPF i KP.

Mi smo testirali realizirane prihode u okviru KP od faze fakturisanja pa do faze njihovog inkasiranja. Naša testiranja su prikazale sledeće nalaze:

Nisko inkasiranje prihoda

KP realizira prihode sa kirije u mesečnoj vrednosti od 22,000 €, oslanjajući se na sporazum između UNMIK-a i INA (industrije nafte). Prema ovom sporazumu INA koristi javnu imovinu odnosno objekte za skladištenje nafte.

Prema tome, KP obavlja fakturisanje za svaki mesec. INA je obavezna da ispuni obavezu unutar 45 dana. U tom slučaju, INA nije izvršio sve predviđene obaveze na osnovu ugovornog sporazuma, imajući za posledicu da dug na kraju godine bude 131.928€.

Zaključak

Prihodi sa kirije nisu prikupljeni na očekivanom nivou prema ugovornom sporazumu. Iz toga možemo razumeti da KP nije upotrebila sve instrumente za njihovo prikupljanje.

Preporuka 3


• Osiguranje da odgovorni službenici inkasiraju fakturisana sredstava nad korisnicima javne imovine u skladu sa ugovornim sporazumom.



VI.2 Troškovi

2.1 Kupovine kroz nabavku

KP, za 2010 godinu je planirala nabavke u vrednosti od 1,303,500€. Od njih je realizirala 1,066,095€ ili 82% plana nabavke. Mi smo testirali 12 predmeta u vrednosti od 316,085€ ili 30% kod izvršenih nabavki kod KP. Osim toga, mi smo testirali i 7 predmeta u vrednosti od 326,728€. U okviru tih troškova naša testiranja su prikazale nalaze kao u nastavku:

Primanje opreme koje nije u skladu sa ugovorom

AHV je sklopio ugovor za snabdevanje opreme za laboratorij hrane. Prema ovom ugovoru, specifikuju se karakteristike koje treba da sadrži ova oprema.

Tokom fizičkog ispitanja i izveštaja primanja ove opreme primetili smo da 3 od 14 njih nisu iste sa onim koje su ugovorene. To povećava opasnost da se prima roba sa niskim kvalitetom.

Izvršenje radova u AHV bez adekvatnog ugovora

Svakoj kapitalnoj investiciji prvo prednjači projekat vrste radova na kojem se predviđaju izračunavanje radova i merenje.

Tokom testiranja isplate u vrednosti od 34,912 primetili smo da za realizaciju radova na dvorištu laboratorija ptičijeg gripa u AHV je korišćen produženi ugovor za popravku i održavanje tačaka dezinfekcije. Cena ovog ugovora je bila po jedinici i nije bila ugovorena za uređenje dvorišta laboratorija ptičijeg gripa.

Nedostatak dokaza o procedurama nabavki

Sa procedura kvotiranja cena u AHV za snabdevanje higijenskim materijalom, primetili smo da DT nije kompletiran prema ZJN. Ona sadrži samo odobrene zahteve, zapisnik ocenjivanja i ugovor. Dok nedostaju mnogi dokazi koji su neophodni, kao što su: dokazi o komisiji, zapisnici otvaranja, itd.

Odabiranje dobitnika u nedostatku tri odgovornih dobitnika

Na DT svakog tendera i na obaveštenju za ugovor se određuju svi neophodni kriteriji da bi se ocenila odgovornost ponuđača koji apliciraju za ugovor.

U četiri slučajeva, primetili smo da su izabrani dobitnici u nedostatku tri odgovornih ponuda. Ove slabosti su primećene kod ugovora o:

• “Održavanje i servisiranje vozila” AHV, gde osim dobitnika, drugi EO nisu prikazali kriterij pismene garancije za delove razmene minimum 12 meseci;



• “Kupovina vozila kod KP”, gde dva od ostalih EO nisu ispunili tehničku specifikaciju DT sa traženim elementima;

• “Kontrola pasa lutalica” u AHV, gde od četiri EO koji su konkurisali, samo dobitnik tendera je bio odgovoran. Nijedan od preostala tri EO nisu dostavili dovoljne dokaze o uslovima rada, koji se zahtevaju na DT; i

• “Servisiranje vozila BMW u KP”, gde jedan od EO nije pružio dokaz Privrednog Okružnog Suda, dok dobitni EO nije pružio izjavu PAK da nije u zakašnjenju sa isplatom poreza. Umesto toga, pružio je jednu žalbu nad jednoj odluci PAK.

Ne usklađivanje između cene na računu i ugovoru

Svaki ugovorni sporazum između AK i EO imaju određene sve uslove, karakteristike i cene usluga.

U tri slučajeva kod AHV, primetili smo da isplata cena za izvršene usluge koje nisu u skladu sa ugovorenim. Ipak, ova pitanja nisu toliko materijalne.

Izvršenje isplata bez posedovanja prikladnih dokumenata

Za iniciranje i realizaciju isplate jedne obavljene usluge, koja je prošla kroz procedure nabavke, treba prethodno da ima prikladna dokumenta koje obrazlažu dotičnu uslugu.

Tokom testiranja predmeta o angažiranju međunarodnog savetnika/trenera u Agenciji za Polnu Ravnopravnost (APR), primetili smo da su izvršene isplate u vrednosti od 1.048€ za svakog od dvoje ugovorenih trenera bez posedovanja prikladnih dokumenata o održanim treninzima, kao na primer jedan potpuni izveštaj o održanim časovima. Takođe, datum karte putovanja nije u skladu sa vremenom održavanja treninga.

To podrazumeva da je urađena izvršenje isplate bez dokaza o ispunjenju ugovora od strane trenera. Takođe, datumi ovih isplata nije u skladu sa datumom kada je predviđeno da se održe pomenuti treninzi i sa periodom ugovora.

Procesiranje naloga za kupovinu bez potpisa menadžera nabavke

Da bi realizirali isplatu jedne izvršene usluge, koja je prošla kroz procedure nabavke, treba da se nalog za kupovinu potpiše od strane menadžera nabavke, kao odgovornog za ispunjenje ugovora.

Kod predmeta za kurs engleskog jezika u APR, naišli smo na nalog za kupovinu koji je potpisan od strane izvršnog menadžera APR a ne od strane menadžera nabavke koji je potpisao ugovor za KP. Ovaj ugovor je sklopljen sa KP, je korišćen od APR o uslugama kursa za engleski jezik.



Zaključak

Kod upravljanja nabavki ima slabosti počevši od faze iniciranja pa do faze izvršenja ugovora. Na osnovu toga zaključujemo da i dalje kontrola o sistemu nabavke nije potpuno funkcionalna.

Takođe, unutrašnja kontrola isplata nije stigla da spreći greške koje su se pojavile, kao isplate ili koje nisu u skladu sa ugovorom ili koje nisu ugovorene.

To može da vodi do situacije gde kupovine, uprkos vrednosti datog novca da ne bude potrebnog kvaliteta. Istovremeno, KP je rizikovala da realizacija projekata se ne vrši prema ugovorenih uslova i rokova.

Preporuka 4


• Analizira sadašnje procedure nabavki i unutrašnje kontrole, posebno kod nezavisnih agencija. Dalje, treba da zahteva odgovornost od menadžera ovih agencija;

• Da pridodaje posebnu pažnju ZJN i da Nalog za Kupovinu se potpisuje od strane Menadžera za Nabavke; i

• Sprovodi kontrole koje obezbeđuju da roba i usluge se primaju u skladu sa uslovima ugovora.

2.2 Ostale kupovine

U kategoriji ostalih kupovina su uključene sve kupovine za robu i usluge koje nisu prošle kroz procedure nabavki.

Tokom naših testiranja za ovu kategoriju troškova, mi nismo primetili neku slabost koja je vredna da se pomene u ovom izveštaju.



2.3 Nadoknađivanja (plate i dnevnice)

Broj zaposlenih na KP do meseca Maj 2010 godine, uključujući i Agenciju za Evropske Integracije prema platnom spisku je bio ukupno 499. Nakon prelaska Agencije za Evropske Integracije u Ministarstvo za Evropske Integracije (MEI), od meseca Juni do Decembra, broj zaposlenih u KP je bio 460.

Ukupni troškovi za plate i dnevnice za 2010 godinu su bili 2,338,439€. Od njih, sa platnog spiska su 2,317,327€ dok kroz donacije su 21,112€.

Naša testiranja dosijea osoblja su otkrila slabosti na:

Ne ažuriranje na vreme dosijea osoblja

Tokom testiranja dosijea osoblja u KP, primetili smo da u nekoliko slučajeva dosijei osoblja u KP, za koje je bilo promena (kao što je: stručna sprema, iskustvo, treniranja osoblja tokom godine, itd.) nisu kompletirana i ažurirana na vreme.

Zaključak

Osim lošeg ažuriranja u nekoliko slučajeva dosijea osoblja, KP je postavila dobre kontrole na departman ljudskih resursi.

Preporuka 5


• Da se preduzmu mere radi osiguranja da dosijei osoblja se kompletiraju i ažuriraju na vreme.

2.4 Subvencije i transferi

Subvencije i transferi tokom 2010 godine su bili 1,118,311€, ili 11.8% budžeta KP. Ova vrednost predstavlja finansijsku pomoć koju je KP pružila za javne i ne javne entitete, finansiranje kulturnih projekata, pomoć za invalide, porodice žrtava rata, za zajednice i nevladine organizacije (NVO).

Nedostatak politika i kriterija za davanje subvencija

Sa revizije subvencija i transfera primetili smo da KP tokom davanja subvencija i transfera u nekoliko slučajeva nije odredila jasne sporazume o načinu davanja i upotrebe subvencija.

U okviru upravljanja subvencija, KP kod četiri slučajeva nije pružio potpune dokaze za način upotrebe subvencija. Iznos ovih subvencija dostiže vrednost od 53,184€.



Zaključak

Kao rezultat loše kontrole u upravljanju subvencija, posebno kod njihovog davanja nisu zahtevani dovoljni dokazi što se tiče načina, oblika i upotrebi subvencija.

Preporuka 6


• Zahteva sprovođenje jasnih procedura kao i uspostavljanje kriterija merenja na polju subvencija; i

• Zahteva bolje unutrašnje kontrole na osnovu sporazuma u vezi sa upotrebom i izveštavanjem datih subvencija.

2.5 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Spisak imovine KP koja je uzeta od Trezora sadrži neto vrednost imovine od 4,063,662€. Mi smo testirali 12 računa (u vrednosti od 375,420€) imovine koja je kupljena tokom godine, istovremeno oslanjajući se na spisak imovine sa vrednošću ispod 1,000€.

Uprkos datih preporuka sa revizije iz prethodne godine u vezi sa upravljanjem imovine, KP još nije uspela da upravlja na efikasan način svojom imovinom. Naša testiranja su otkrila sledeće nalaze:

Ne registriranje imovine sa vrednošću iznad 1,000€ na ISFUK

Prema AU Br. 21/2009 o ‘‘Upravljanju Vladine Imovine‘‘ svaka kupovina imovine sa vrednošću iznad 1,000€ treba da se registrira na registru računovodstva imovine, odnosno na ISFUK.

Tokom revizije te imovine, kod dva slučajeva smo zaključili da imovina nije registrirana na ISFUK, kao u nastavku:

• Fotokopir sa vrednošću od 5,968€ kupljena od AEI; i • Softverski program sa vrednošću od 36,425€ od AHV.

To se desilo iz razloga nemara službenika za imovinu pri AHV i AEI.

Kao rezultat toga imamo netačno prikazivanje stanje imovine izveštavano od strane ISFUK o imovini KP, odnosno od AHV i AEI na GFI.

Ne evidentiranje imovine na opštem registru

Tokom testiranja u tri slučajeva, (dva kod AHV i jedna kod KP) primetili smo da primljena i isplaćena imovina nije evidentirana na opštem registru imovine.



Takođe, tokom procesa raspodele kod AHV, primetili smo jedan spisak radnika koji nisu dobili pomenute artikle, ali koji nisu potpisali i nisu zaduženi za njihovo primanje.

Zaključak

Nedostatak registra imovine na registru računovodstva, odnosno na ISFUK tako i na opštem registru imovine je kao rezultat loše kontrole i upravljanja imovinom. Kao posledica toga, imovina KP nije pravilno prikazana na GFI. To može imati za posledicu gubitak ili loše upravljanje imovine.

Preporuka 7


• Jača nadgledanje procesa registriranja imovine sa vrednošću iznad 1,000€ u ISFUK i opštem registru unutar KP, i sve institucije koje deluju unutar nje; i

• Zahteva od menadžera Agencija da kroz odgovorne službenike obavi primanje/zaduženje sa dokumentima podrške za celokupnu imovinu koja se koristi.

2.6 Dugovi

Izveštaj neplaćenih obaveza nad snabdevačima na kraju 2010 godine je bilo u vrednosti od 281,056€ (tu su uključene i obaveze agencija). Najveći deo obaveza u vrednosti od 171,579€ su od administracije KP.

Na osnovu računa prikazanih na GFI kao prenošene obaveze, primetili smo da većina njih na su iz zadnjeg tromesečja godine. Međutim, u nekoliko slučajeva imamo račune koji su primljeni u Junu, Juli itd, a koji nisu procesirani na vreme za isplatu.

Zaključak

Uprkos činjenice da većina računa je primljeno u mesecu Decembar, to ne opravdava potpuno povećanje obaveza, pošto u nekoliko slučajeva nije uspelo da se na vreme procesiraju za isplatu primljeni računi.

Preporuka 8


• Preduzme mere da svi primljeni računi su primljeni u skladu sa vremenskim rokovima da bi se izbegle obaveze.



VII. Kontrola upravljanja

VII.1 Sistem Unutrašnje Kontrole

Dobar sistem unutrašnje kontrole pomaže svaku budžetsku organizaciju da dostiže svoje određene ciljeve za što bolju upotrebu javnog novca. To bi osiguralo verodostojno finansijsko izveštavanje.

KP ima jedan sistem unutrašnje kontrole. Ipak, suštinsko testiranje je otkrilo slabosti njenog funkcionisanja. Ove slabosti se tiču:

• upravljanje nabavke unutar KP i AHV;

• upravljanje imovine KP i posebno pri AHV;

• procesiranje isplata na ne adekvatnim ekonomskim kodovima u KP i AHV;

• upravljanje prihodima od KP;

• upravljanje subvencija od strane KP;

• izvršenje isplata koja nisu u skladu sa AHV;

• bolja podela zadataka (službenik imovine pri AHV je radio i na funkciji službenika za primanje, što u realnosti predstavlja sukob interesa); i

• potpisivanje naloga za kupovinu od strane ne ovlašćenih lica u APR.

Zaključak

Na osnovu prikazanih nalaza, dolazimo do zaključka da kao rezultat lošeg funkcionisanja unutrašnje kontrole, KP nije stigao da spreći ili da otkrije sve greške i moguće nepravilnosti. To može rezultirati sa lošim upravljanjem troškova javnog novca.

Preporuka 9


• Je povećala zalaganja za poboljšavanje funkcionisanja unutrašnje kontrole, eliminirajući sve slabosti koje je prate.



VII.2 Unutrašnja Revizija

Na godišnjem Planu revizije za 2010 godinu, unutrašnji revizor (UR) je planirala pet (5) revizija. Ovakvo određenje je urađeno na osnovu procene rizika i prioriteta.

Tokom perioda naše revizije, UR je izvršila tri revizija, za koje je pružila preporuke sa namerom da se poboljšava unutrašnja kontrola. Dok je bila u procesu revizije za još dve druge revizije.

U okviru KP je osnovana i Komisija za Reviziju, koja tokom godine nad kojom smo izvršili reviziju nije održan ni jedan sastanak.

Zaključak

Ipak, ostaje izazov za menadžment i Komisije za Reviziju da obezbedi da preporuke JUR se adresiraju i da se za njih preduzimaju adekvatne mere.

Preporuka 10


• Zahteva održavanje redovnih sastanaka tokom godine od strane Komisije za Reviziju radi boljeg analiziranja i adresiranja preporuka revizije.



VIII. Opšti zaključak o Menadžmentu KP

Na osnovu nalaza i zaključaka ovog izveštaja, dolazimo do opšteg zaključka da menadžment KP ima jedan dizajnirani sistem unutrašnje kontrole. Ali, uprkos ove činjenice KP nije stigao da kroz svoje mehanizme da osigura dobro funkcionisanje kontrole na eliminisanju slabosti.

U okviru kvaliteta informacija izveštavanih na GFI, primetili smo nekoliko grešaka tokom registriranja troškova po neadekvatnim ekonomskim kodovima.

Za prihode nije stigao da kroz svoje mehanizme osigura zadovoljavajuće inkasiranje u odnosu na fakturisanje tokom godine.

Upravljanje procedura nabavki nije izvršeno u skladu sa sprovodljivim pravnim okvirom. Finansijska kontrola nije stigla da spreći greške i nepravilnosti koje su se pojavile u isplatama.

Takođe, nije bilo tačnih evidencija o njenoj imovini, konkretnije kupovina imovine nije registrirana na vreme.

Na osnovu opšteg zaključka preporučujemo KP kao u nastavku.

Opšta preporuka


• Će pregledati i analizirati postojeći sistem kontrole unutar onih područja sa izrazitim slabostima, da bi funkcionisali davanje odgovornosti i u skladu sa zadacima i određenim odgovornostima; i

• U koordiniranju sa menadžerima agencija (AHV i APR), da preduzmete konkretne mere radi adresiranja pruženih preporuka.



Dodatak I. Komentari KP i odgovori KGR

Menadžmentu KP je pružena mogućnost za pružanje komentara o nacrtu ovog Izveštaja. Menadžment je prihvatio naše nalaze i zaključke prikazanim na Izveštaju revizije za 2010 godinu, i nije nam pružio neki komentar.

U nastavku, oni su se obavezali da će uraditi sva zalaganja za adresiranje svih pruženih preporuka.

Dodatak II. Razne vrste Mišljenja revizije

(preuzeto od ISSAI 400)

9. Jedno mišljenje revizije normalno je u standardnom obliku, u vezi sa Financijskim Izjavama uopšte, izbegavajući potrebu za određivanje njene dužine, ali prenoseći po njenoj prirodi jedno opšte značenje kod čitaoca u vezi sa njenim razumevanjem. Priroda ovih reči će se uticati od zakonskog okvira revizije, ali sadržaj mišljenja treba jasno da pokazuje dali je mišljenje nekvalifikovano ili kvalifikovano, ili ako je kvalifikovano u neka određena pitanja ili je protivno mišljenje (paragraf 14), ili jedno odricanje od mišljenja (paragraf 15).

10.Jedno nekvalifikovano mišljenje se pruža kada je revizor zadovoljan sa svih materijalnih gledišta da:

(a) Finansijske Izjave su pripremljene upotrebljavajući priznate politike i osnove računovodstva koje su sprovođene na dosledan način (na postojan način);

(b) Izjave su u saglasnosti sa statusnim zahtevima i relevantnim uredbama;

(c) Predstavljen prikaz u Financijskim Izjavama su u saglasnosti sa saznanjima revizora u vezi sa entitetom pod revizijom; i

(d) da je adekvatan prikaz svih materijalnih relevantnih pitanja o Financijskim Izjavama.

11. Naglašavanje pitanja. U nekim okolnostima revizor može da smatra da čitaoc ne može da razume na potreban način Finansijske Izjave ako je pažnja skrenuta na neobična ili na važna pitanja. Kao opšte pravilo, revizor kad daje jedno nekvalifikovano mišljenje to se referiše nekom specifičnom gledištu Financijskih Izjava u njegovom mišljenju u slučaju da se ono može interpretirati pogrešno kao kvalifikovano mišljenje. Sa namerom izbegavanja ovakvog utiska, napomene koje su zamišljene kao: naglašavanje pitanja, se nalaze na odvojenim paragrafima od mišljenja. Ipak, revizor ne treba da upotrebi naglašavanje pitanja da bi poboljšao nedostatak potrebnih otkrivanja na Financijskim Izjavama ili kao alternativa, zamenjivanje za kvalifikaciju mišljenja.



12. Revizor može da ne bude u stanju da izrazi jedno nekvalifikovano mišljenje kada postoji neka od ovih okolnosti i na sudu revizora, njihov uticaj je materijalan ili može biti takav po Financijskim Izjavama:

(a) bilo je ograničenja na delokrugu revizije;

(b) Revizor smatra da su izjave nekompletne, dezorijentisane ili postoji ne obrazložena podela od priznatih standarda računovodstva; ili

(c) Postoje nejasnoće koje utiču na Finansijske Izjave.

13. Kvalifikovano mišljenje. Tamo gde se revizor ne slaže ili nije siguran za jednu ili više stavki na Financijskim Izjavama, a koja su materijalna ali nisu suštinske po razumevanju izjava, treba da se pruži jedno kvalifikovano mišljenje. Formulisanje mišljenja normalno pokazuje zadovoljavajući rezultat nad subjektom pod revizijom, što se tiće preciznih i jezgrovitih izjava, pitanja ne usaglašavanja ili nejasnoća koja rezultiraju sa kvalifikovanim mišljenjem. Pomaže korisnike izjava ako financijski uticaj nejasnoće ili nesporazuma je određeno od strane Revizora iako to nije uvek praktično ili relevantno.

14. Protivno Mišljenje. Tamo gde Revizor nema mogućnosti da pruža jedno mišljenje o Financijskim Izjavama u celini, zbog nesporazuma koje su tako suštinske jer miniraju prikazanu poziciju u nastavku da se mišljenje kvalifikuje u određena gledišta neće biti adekvatno, onda se pruža Protivno mišljenje. Formulisanje takvog mišljenja pokazuje da Finansijske Izjave nisu prikazane na pravi način, jasno i na precizan način sva pitanja ne usaglašavanja. Ipak, jedna pomoć da financijski uticaj na Finansijske Izjave se određuje tamo gde treba i gde je praktično.

15. Odricanje od Mišljenja. Tamo gde Revizor ne može da pruža mišljenje u vezi sa Financijskim Izjavama, da uzimajući kao celinu zbog nejasnoća ili ograničenja delovanja koje je suštinsko da jedno mišljenje koje je kvalifikovano na određena gledišta neće biti adekvatno, pruža se jedno protivno mišljenje. Formulisanje jednog takvog mišljenja čini jasnim da jedno mišljenje ne može da se pruža, specifikujući na jasan i precizan način sva nejasna pitanja.

16. Postoji zakon da VIR pružaju jedan detaljan izveštaj da bi dopunio mišljenje u okolnostima na kojima je nemoguće da pruže jedno nekvalifikovano mišljenje.

Documents

IZVEŠTAJ REVIZIJE O GODIŠNJIM FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA ...zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/06/Kancelarija.Premijera.108690.pdf · kao rezultat prestanka postojanja Agencije