IZVEŠTAJA REVIZIJE - zka-rks.org · br. dokumenta: 22.22.1 -2017 08 izveŠtaja revizije o godiŠnjim finansijskim izveŠtajima za opŠtinu vitina za godinu zavrŠno sa 31 decembrom

Br. Dokumenta: 22.22.1-2017-08

IZVEŠTAJA REVIZIJE

O GODIŠNJIM FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA ZA OPŠTINU

VITINA

ZA GODINU ZAVRŠNO SA 31 DECEMBROM 2017

Priština, Jun 2018

2

Nacionalna Kancelarija Revizije Republike Kosovo je najviša

institucija ekonomske i finansijske kontrole, koja prema Ustavu i

zakonima zemlje uživa funkcionalnu, finansijsku i operativnu

nezavisnost. Nacionalna Kancelarija Revizije obavlja revizije

regularnosti i performanse i za svoj rad odgovara Skupštini Kosova.

Naša misija je da preko kvalitetnih revizija jačamo polaganje

odgovornosti u javnoj upravi zarad korišćenje nacionalnih resursa na

jedan efektivan, efikasan i ekonomičan način.

Mi obavljamo revizije u skladu sa međunarodno priznatim

standardima revizije na javnom sektoru kao i sa najboljim evropskim

praksama.

Izveštaji Nacionalne Kancelarije Revizije na direktan način promovišu

polaganje odgovornosti javnih institucija pošto oni pružaju održivu

osnovu za zahtevanje odgovornosti od strane menadžera svake

budžetske organizacije. Tako mi povećavamo poverenje u trošenju

javnih fondova i odigravamo aktivnu ulogu u obezbeđivanju interesa

poreskih platiša i ostalih interesnih strana u povećanju javne

odgovornosti.

Generalni Revizor je odlučio o mišljenju revizije o Godišnjim

Finansijskim Izveštajima Opštine Vitina u konsultaciji sa

Pomoćnikom Generalnog Revizora Valbon Bytyqi koji je nadgledao

reviziju.

Izveštaj rezultat revizije izvršene od strane Erëmira Bytyqi - Pllana

Vođe Tima –i članova tima Hysen Boqolli i Mexhit Ferati pod

upravljanjem Rukovodioca Departmana Revizije Mujë Gashi.

NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE–Adresa: Musine Kokalari, Br. 87, Priština 10000, Kosovo Tel: +383(0) 38 60 60 04/1011

http://zka-rks.org

http://zka-rks.org/

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT - NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE - NATIONAL AUDIT OFFICE

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak ..................................................................................................................................... 4

1 Delokrug i metodologija revizije ............................................................................................ 6

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje ............................. 7

3 Finansijsko upravljanje i kontrola ........................................................................................ 10

4 Napredak u sprovođenju preporuka ................................................................................... 23

5 Dobro upravljanje ................................................................................................................... 24

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane NKR ........ 28

Dodatak II: Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne i ranijih godina ................. 31

Dodatak III: Potvrdno pismo ........................................................................................................ 38


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu sa revizije Godišnjih finansijskih izveštaja

Opštine Vitina za 2017 godinu, koja određuje Mišljenje koje je dato od strane Generalnog Revizora.

Pregled finansijskih izveštaja za 2017 godinu je izvršen u skladu sa Međunarodnim standardima

revizije Vrhovnih Institucija Revizije (MSVIR). Naš pristup je uključio testiranja i procedure koje su

bile potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa finansijskim izveštajima. Preduzeti pristup revizije

je predstavljen u Spoljnom Planu Revizije, od datuma 27/11/2017.

Naša revizija se fokusira na:

Radnje koje su preduzete od strane Nacionalne Kancelarije Revizije za izvršenje revizije za 2017

godinu, određene su u zavisnosti kvaliteta unutrašnje kontrole sprovedene od strane menadžmenta

Opštine Vitina.

Nacionalna Kancelarija Revizije ocenjuje visoki menadžment i osoblje Opštine, za saradnju tokom

procesa revizije.

Mišljenje Generalnog Revizora

Ne modifikovano mišljenje

Godišnji Finansijski Izveštaji za 2017 godinu predstavljaju objektivan i istinit prikaz u svim

materijalnim aspektima.

Za opširnije vidite Odeljak 2.1 ovog Izveštaja.

Dodatak I, objašnjava različite vrste mišljenja koja se primenjuju od strane Nacionalne Kancelarije

Revizije.

Godišnjim Finansijskim Izveštajima

Finansijskom upravljanju i kontroli

Preporukama iz prethodne i ranijih

godina


5

Glavni zaključci i preporuke

Odgovor uprave na reviziju 2017

Predsednik je uzeo u obzir i složio se sa nalazima i zaključcima revizije i založio se da će adresirati

date preporuke.

Proces pripremanja GFI je upravljan u skladu sa važećim zakonodavstvom.

Nemamo prepororuke u ovoj oblasti

Identifikovane su značajne slabosti u obblasti troškova i prihoda, nabavke,,

upravljanja osobljem, praćenja subvencija i kod upravljanja imovinom

Predsednik treba da izvrši pregled pdocesa nabavke kao i finansijsskog upravljanja i kontrole kao i da ojača

kontrole gde su primećeni nedostaci u prrocesu

(vidite pitanje 1-13).

Proces sprovođenja preporuka nije adresiran onako kako je zahtevano za

razvoj i poboljšanje organizacije.

Predsednik treba da sprovede strožiji proces kako bi osigurao da li se preporuke iz prethodne godine

adresiraju aktivno gde su pitanja/ključni napredak izveštavaju menadžmentu na

mesečnoj osnovi.(vidi pitanje 14).

Aranžmani upravljanja koji se tiču polaganja odgovornosti, unutrašnjeg izveštavanja i uupravljanja rizikom,

trebaju se još poboljšati.

Predsednik treba da osigura da se pitanja koja su proizašla sa opšteg upravljanja

trebaju adresirati sa posebnom odgovornošču i pažnjom efektivnosti

(vidite pitanja 15 - 16).


6

1 Delokrug i metodologija revizije

Uvod

Nacionalna Kancelarija Revizije (NKR) je odgovorna za obavljanje revizije regularnosti koje

uključuje pregled i procenu finansijskih izveštaja i ostalih finansijskih podataka, kao i davanje

mišljenja :

Da li finansijski izveštaji daju pravilan i istinit prikaz finansijskih računa i pitanja za period

revizije;

Da li su finansijski podaci, sistemi i transakcije u skladu sa važećim zakonima i pravilnicima:

O usaglašenosti funkcija unutrašnje kontrole i unutrašnje revizije; i

O svim pitanjima koje proističu iz ili se tiču revizije.

Preduzeti rad revizije zasnovan je na proceni rizika za reviziju Opštine Vitima. Analizirali smo

aktivnosti Opštine o tome do koje se mere možemo osloniti na menadžerskim kontrolama kako bi

odredili nivo detaljnih testova, koji su potrebni za obezbeđivanje dokaza koji potkrepljuju mišljenje

Generalnog revizora (GR-a).

Odeljci u nastavku pružaju detaljniji sažetak nalaza naše revizije sa posebnim naglaskom na

zapažanja i preporuke u svakoj oblasti pregleda. Odgovori Menadžmenta prema našim nalazima se

mogu naći u Dodatku III.

Naši postupci su uključili pregled unutrašnjih kontrola, sistema računovodstva, nadovezane

supstancijalne testove kao i nadovezani aranžmani upravljanja do one mere koje mi smatramo

potrebnim za efektivno obavljanje revizije. Nalazi revizije se ne trebaju smatrati kao sveobuhvatno

odslikavanje svih slabosti koje mogu postojati, ili svih poboljšanja koje se mogu izvršiti na sistemima

i postupcima koji su delovali.


7

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Uvod

Naš pregled Godišnjih Finansijskih Izveštaja (GFI-a) uzima u obzir usaglašenost sa okvirom

izveštavanja kao i kvalitet i tačnost informacija koje su predstavljene u GFI-a. Uzima se takođe u

obzir izjava koja je data od strane Glavnog Administrativnog Službenika (GAS) i Glavnog

Finansijskog Službenika (GFS), kada se GFI dostavljaju Ministarstvu Finansija (MF).

Izjava o predstavljanju GFI uključuje izvestan broj tvrdnji u vezi usaglašenosti sa okvirom

izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru GFI-a. Ove tvrdnje imaju za cilj da pružaju sigurnost

Vladi da su im pružene sve relevantne informacije radi osiguranja da se može preduzeti postupak

revizije.

2.1 Mišljenje Revizije

Ne-modifikovano mišljenje sa isticanjem pitanja

Revidirali smo finansijske izveštaje Opštine Vitina za godinu završno sa 31 Decembrom 2017, koji

uključuju izveštaj prijema i isplata u gotovom novcu, izveštaj o izvršenju budžeta kao i

objašnjavajuće beleške finansijskih izveštaja.

Prema našem mišljenju, Godišnji Finansijski Izveštaji za godinu završno sa 31 decembrom 2017,

predstavljaju pravilan i istinit prikaz u svim materijalnim aspektima, u skladu sa Međunarodnim

Standardima Računovodstva za Javni Sektor (prema računovodstvu zasnovanom na gotovom

novcu), Zakonom br. 03/L-48 o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i

dopunama) i Uredbom MF, Br. 01/2017 o Godišnjem finansijskom izveštavanju budžetskih

organizacija.

Osnova za Mišljenje

Revizija je izvršena u skladu sa Međunarodnim Standardima Vrhovnih Institucija Revizije (MSVIR).

Prema ovim standardima naše odgovornosti su opisane ispod kod dela 'Odgovornosti Revizora za

Reviziju Finansijskih Izveštaja'. Verujemo da su dokazi revizije koje smo prikupili dovoljni i

odgovarajući za obezbeđivanje osnove za naše mišljenje.


8

Odgovornost Menadžmenta i osoba koje su odgovorne za Upravljanje i GFI

Predsednik Opštine Vitina je odgovoran za pripremu i tačno predstavljanje Finansijskih Izveštaja u

skladu sa Međunarodnim Standardima Računovodstva u Javnom Sektoru – modifikovanog

Finansijskog Izveštavanja na osnovu Računovodstva Gotovog Novca te je odgovoran za unutrašnje

kontrole koje menadžment ocenjuje kao potrebnim za omogućavanje pripreme finansijskih izveštaja

bez materijalno pogrešnih prikazivanja koje su uzrokovane bilo usred prevare bilo usred greške. To

uključuje primenu Zakona br. 03/L-048 o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa

izmenama i dopunama).

Predsednik je odgovoran za obezbeđivanje praćenje procesa finansijskog izveštavanja Opštine.

Odgovornost Generalnog Revizora za reviziju GFI

Naša je odgovornost da na osnovu naše revizije izrazimo mišljenje o GFI. Revizija je izvršena u

skladu sa MSVIR. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da planiramo i

izvršimo reviziju kako bismo stekli razumnu sigurnost o tome da finansijski izveštaji ne sadrže

materijalno pogrešna prikazivanja.

Razumna sigurnost je visoki stepen sigurnosti međutim ne garantuje da će revizija koja se vrši u

skladu sa MSVIR uvek identifikovati materijalno pogrešno prikazivanje kada ono postoji. Pogrešna

prikazivanja se mogu pojaviti usled prevare ili greške a smatraju se materijalnim ukoliko,

pojedinačno ili u grupi mogu da utiču na odluke koje se donose na osnovu ovih GFI.

Revizija uključuje obavljanje postupaka radi dobijanja dokaza u vezi sa finansijskim informacijama

i obelodanjivanjima u GFI. Izabrani postupci zavise od procene revizora, uključujući i procenu

rizika od materijalno pogrešnih prikazivanja u GFI bilo da se ona pojavljuju usled prevare ili greške.

Tokom procene rizika, revizor uzima u obzir unutrašnje kontrole koje su relevantne za sastavljanje

finansijskih izveštaja od strane entiteta, kako bi dizajnirao revizorske postupke koje su odgovarajući

za okolnosti entiteta, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o efektivnosti unutrašnjih kontrola entiteta.

Revizija uključuje i procenu prikladnosti korišćenih računovodstvenih politika, opravdanost

računovodstvenih procena izvršenih od strane menadžmenta, kao i procenu prezentacije

finansijskih izveštaja.


9

2.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za izveštavanje

Zahteva se da Opština izveštava u skladu sa određenim okvirom izveštavanja i sa ostalim zahtevima

za izveštavanje. Mi smo uzeli u obzir:

Usklađenost sa Pravilnikom MF. Br. 01/2017 o Godišnjem Izveštavanju od Budžetskih

Organizacija;

Zahteve ZUJFO br. 03/L-048 (sa izmenama i dopunama);

Usklađenost sa Finansijskim Pravilom br. 01/2013 i br. 02/2013;

Zahteve Organskih Zakona o Lokalnoj Samoupravi;

Zahteve Zakona o Budžetu 2017 godine

Akcioni plan za adresiranje preporuka; i

Zahteve procedura za Finansijsko upravljanje i kontrolu.

Preporuke

Nemamo preporuka u vezi sa GFI-a.


10

3 Finansijsko upravljanje i kontrola

Uvod

Naš rad u vezi sa Finansijski Upravljanjem i Kontrolom (FUK), odražava detaljni rad koji je preduzet

o sistemima prihoda i troškova u budžetskim organizacijama. Posebno je u fokusu revizije bilo i

upravljanje budžetom, pitanja nabavke kao i ljudski resursi kao i imovina i obaveze.

Zaključak o Finansijskom Upravljanju i Kontroli

Opština Vitina je potrošila 93% završnog budžeta za 2017 godinu, što podrazumeva dobro opšte

izvršenje. U kontekstu finansijskih sistema, kontrole prihoda uopšte su prikladne i efikasno se

sprovode, međutim potrebni su dodatni mehanizmi kako bi se reagovalo u njihovom inkasiranju i

prikupljanju potraživanja na većoj stopi. Takođe, kontrole nad nizom oblasti troškova zahtevaju

dalje poboljšanje kako bi se sprečilo izvršenja nepravilnih isplata.

Kao posledica nepoštovanja propisa, polje nabavke i dalje predstavlja izazov, što dovodi do

nedostataka u su finansiranju upravljanja projektima, ugovaranju izvan planiranih sredstava,

primanju usluga van važnosti ugovora i tako dalje. Ključne oblasti u kojima su potrebna dodatna

poboljšanja su upravljanje kapitalnim projektima, upravljanje platama, povećano prikupljanje

prihoda uključujući upravljanje opštinskim imovinom, praćenje subvencija i upravljanje imovinom


11

3.1 Planiranje i izvršenje budžeta

Razmotrili smo izvore budžetskih fondova, potrošnju fondova kao i prikupljene prihode prema

ekonomskim kategorijama. To je istaknuto na donjim tabelama:

Tabela 1. Izvori budžetskih fondova (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet 1

2017 Izvršenje

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

Izvori Fondova: 10,019,298 10,481,182 9,762,874 9,997,117 10,205,713

Grant Vlade -Budžet 8,912,603 9,007,603 8,877,644 8,903,175 6,709,184

Prenete iz prethodne godine2 - 173,431 166,374 141,202 941,113

Sopstveni prihodi3 1,106,695 1,106,695 688,538 781,569 200,798

Domaće donacije - 7,776 6,305 4,854 193,460

Spoljne donacije - 185,677 24,013 166,317 2,161,158

Završni budžet u odnosu na početni budžet povećan je za 461,884€. Ovo povećanje je rezultat

prihoda prenetih iz prethodne godine 173,431€, spoljnih i domaćih donacija u iznosu od 193,453€

kao i na osnovu izdvajanja sredstava od Vlade zarad roba i usluga u iznosu od 95,000€.

U 2017 godini, opština je potrošila 93% završnog budžeta ili 9,762,874€. U nastavku su data

objašnjena o aktuelnom stanju.

Tabela 2. Potrošnja fondova prema ekonomskim kategorijama (u €)


Završni budžet

2017 Izvršenje

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama:

10,019,298 10,481,181 9,762,874 9,997,117 10,205,713

Plate i Dnevnice 6,928,119 6,998,291 6,874,613 6,890,048 6,709,184

Roba i Usluge 953,534 1,129,399 941,906 974,180 941,113

Komunalije 200,862 200,862 200,580 200,287 200,798

Subvencije i Transferi 197,712 340,321 272,706 163,003 193,460

Kapitalne Investicije 1,739,071 1,812,308 1,473,069 1,769,599 2,161,158

1 Završni Budžet – odobreni budžet od strane Skupštine koji je kasnije prilagođen od strane Ministarstva Finansija 2 Sopstveni prihodi opštine koji nisu potrošeni u prethodnoj godini a preneti su u aktuelnoj godini. 3 Prijemi koje je entitet iskoristio za finansiranje sopstvenog budžeta.


12

Objašnjenja o promenama u budžetskim kategorijama su date u nastavku:

Budžet za kapitalne investicije imao je povećanje za 73,237€, kao rezultat prenetih prihoda u

iznosu od 186€ i spoljnih donacija (EU) u iznosu od 73,050€, ali uprkos ovome ovaj iznos nije

potrošen usled prenosa donacije na kraju godine. Izvršenje u ovoj kategoriji je bio 81%. Ne

izvršenje preostalog budžeta bila je rezultat planiranja troškova od prihoda, koje opština nije

uspela da prikupi;

Povećanje budžeta za plate i dnevnice za 70,172€ rezultira kao rezultat prenetih prihoda u

iznosu od 55,000€, kao i spoljnih donacija u iznosu od 15,172€. Od svega ovoga, iznos od

7,622€ nije potrošen usled prenosa sredstava na kraju godine. NA kraju izvršenje budžeta je

bilo 98%;

Budžet za robe i usluge povećan je za 175,865€. Povećanje budžeta za robe i usluge

uključujući prihode koji su preneti iz prethodne godine u iznosu od 57,918€, spoljnih

donacija u iznosu od 22,947€ kao i prihoda od Grante Vlade na kraju godine u iznosu od

95,000€. Izvršenje u ovoj kategoriji je bilo 83%, a preostali deo je ostao ne ostvaren zbog

planiranja troškova od prihoda koje opština nije uspela da prikupi do odgovarajuće mere. U

međuvremenu stopa ne izmirenih obaveza u ovoj kategoriji bilo je 115,764€;

Budžet za komunalije nije imao promena, a izvršenje u ovoj kategoriji bilo je 99%; i

Subvencije i transferi – završni budžet je povećan za 142,609€, kao rezultat prihoda prenetih

u iznosu od 60,326€, domaćih donacija od 7,775€ i spoljnih u iznosu od 74,508. Izvršenje u

poređenju sa budžetom bilo je 80%.

Pitanje 1 – Pogrešna klasifikacija troškova kao rezultat direktnih isplata od Trezora

Nalaz Isplate u iznosu od 19,903€ bile su pogrešno klasifikovane kao rezultat njihovog

izvršenja direktno iz Trezora, na osnovu odluka izvršitelja. Od toga, opština je

isplatila uplata u iznosu od 14,034€, dok su u iznosu od 5,869€ od kapitalnih

investicija, iako su ti rashodi pripadali kategoriji roba i usluga.

Kao rezultat izvršenja plaćanja sudskim odlukama i izvršiocima u iznosu od

86,813€, opština je platila troškove postupka u iznosu od 9,112€.

Rizik Nepravilna klasifikacija troškova dovodi do nepravilne prezentacije troškova u

finansijskim izveštajima, u ovom slučaju precenjivanja troškova kategorije

kapitalnih i komunalnih investicija. S druge strane, sklapanje ugovornih

obaveza u odsustvu sredstava, kao i prijem usluga u odsustvu ugovora, uticalo

je na izvršenje direktnih plaćanja od Trezora, oštećujući opštinski budžet i

ugrožavanje realizacije projekata iz drugih kategorija, odakle alati se uzimaju.


13

Preporuka 1 Predsednik treba da obezbedi veću odgovornost u izvršavanju pravovremenih

obaveza prema operaterima, kao i da izbegne sklapanje obaveza u odsustvu

sredstava ili ugovora. Takođe, tokom planiranja budžeta treba napraviti

procenu mogućih iznosa odliva gotovine iz pravosudnih sporova i oni se

planiraju u okviru godišnjeg budžeta kako bi se izbeglo pogrešno prikazivanje i

ne bi ugrozila implementacija drugih planiranih projekata.

3.2 Prihodi

Opština je tokom 2017 godine, prikupila prihode u iznosu od 707,076€ ili 64% od planiranog budžeta

(1,106,695€). Kategorije iz kojih su ostvareni prihodi su: porez na imovinu u iznosu od 292,115€,

naknade za građevinske dozvole, administrativne takse i drugi prihodi u iznosu od 414,961€. Iz

donje tabele vidimo da je u početku bio trend pada od prethodne godine od 10%. Ovaj pad je bio

zbog nedostatka dovoljnih mehanizama za prikupljanje prihoda.

Tabela 3. Sopstveni prihodi (u €)


Završni budžet

2017 Prijemi

2016 Prijemi

2015 Prijemi

Sopstveni prihodi 1,106,695 1,106,695 707,076 786,812 781,607

Ukupno 1,106,695 1,106,695 707,076 786,812 781,607

Pitanje 2 – Iznajmljivanje opštinske imovine bez podvrgavanje odgovarajućih postupcima

Nalaz Prema Zakonu br. 04/L-1444, Predsednik Opštine predlaže Skupštini opštine

(MA) da odobri nepokretne imovine za korišćenje, a nakon odobrenja od

skupštine, ona uspostavlja komisiju koja ocenjuje ponude putem javne aukcije.

Odabrane ponude su odobrene od strane MA-a i upućene predsedavajućem za

ugovaranje. Opština se nije pridržavala ovih zakonskih zahteva prilikom

donošenja opštinskih imanja za iznajmljivanje (zakup), pri čemu je postupak

aukcije obavio Direkcija za nabavke putem javnog oglasa u RKJN, a potpisivanje

ugovora o zakupu izvršio je menadžer nabavke..

Rizik Neuspeh sprovođenja postupaka u skladu sa zakonskim zahtevima ugrožava

nepropisno izvršavanje nekretnina u upotrebi i, kao rezultat toga, upravljanje

imovinom nije pravilno izvršeno.

Preporuka 2 Predsednik treba da obezbedi da se izdavanje opštinske imovine za korišćenje

vrši prema predviđenim zakonskim procedurama i odlukama skupštine

opštine.

4 Zakon Br. 04/L-144 za davanje na korišćenje i razmenu nekretnina opštine.


14

3.3 Plate i dodaci

Plate i dodaci se isplaćuju putem centralizovanog sistema. Kontrole koje funkcionišu lokalno na

nivou opštine odnose se na: proveru isplata, potpisivanje platnih lista; verifikacija mogućih

promena koje se mogu pojaviti između obrazaca; pregled budžeta za ovu kategoriju i pomirenje

trezora. Konačni budžet za kategoriju plata i dnevnica bio je 6,998,291€, dok su troškovi bili

6,874,613€ ili 98% završnog budžeta.

Preporuke

Nemamo preporuke u ovoj oblasti.

3.4 Upravljanje osobljem

Naša revizija je uključivala kadrovske dosijee, procedure zapošljavanja, godišnje procene rada,

penzionisanje, odmor i porodiljsko odsustvo. Administrativno osoblje sa statusom državnih

službenika upravlja kancelarija za osoblje u opštini, a edukativnom osoblju i zdravstvenom osoblju

upravljaju odgovarajuće direkcije, Direkcija za obrazovanje i Direkcija za zdravstvo i socijalnu

zaštitu.

Pitanje 3 – Slabosti u procesu regrutovanja za prosvetno osoblje

Nalaz Prema AU br. 17/20095, školsko osoblje po školama izabere Opštinska Direkcija

za Obrazovanje (ODO) na osnovu preporuke komisije za izbor osoblja. U

konkursu za zamenu nastavnicima, Komisija je ocenila kandidate sa poenima,

međutim, on nije preporučio ODO za uspešno kandidata. Kao rezultat, ODO je

potpisao ugovor sa kandidatom koji tokom procesa evaluacije nije osvojio

maksimalne poene.

Rizik Ne preporučivanje od strane komisije za ocenu uspešnog kandidata ima efekat

izbora kandidata koji nije ocenjen i kažnjavanja kandidata koji je ocenio sa više

bodova komisije za ocenu.

Preporuka 3 Predsednik treba da obezbedi jačanje kontrola pri izboru vaspitno-obrazovnog

osoblja, pri čemu komisija za evaluaciju nakon procesa procene preporuči MED

za uspešnog kandidata sa maksimalnim vrednostima u evaluaciji, a drugi

potpisuje ugovor na osnovu ove preporuke.

5 Administrativno Uputstvo br.17/2009 o postupku izbora nastvanog osoblja po školama


15

3.5 Roba i usluge, kao i komunalne usluge

Završni budžet za robu i usluge, kao i komunalne usluge 2017 godine iznosio je 1,129,399€. 1Od

toga je potrošeno 941,906€ ili 83% završnog budžeta. Najveći deo njih se tiče: komunalija,

snabdevanja za kancelarije i ostalu opremu, gorivo i ogrev, ugovorene usluge kao i troškova za

održavanje i popravke.

Pitanje 4– Sporazumi za posebne usluge bez postupaka procedure

Nalaz U Opštini je tokom 2017 godine angažovano ukupno 90 radnika putem

sporazuma za posebne usluge. Iako je zakon o državnoj službi, za takve

imenovanja, primenjuje pojednostavljeni postupak zapošljavanja, opština je

primenjuju ove procedure samo za dva aktera, ali ne i ostatak. Pozicije za koje

su ovi sporazumi napravljeni odnose se uglavnom na redovne pozicije, a ne na

pružanje određenih usluga kako je definisano u sporazumu.

Rizik Odstupanje od postupaka zapošljavanja prilikom zaključivanja ugovora za

određene usluge može dovesti do uključivanja neadekvatnih osoba za obavljanje

potrebnih usluga. Ovo takođe ne pruža jednak tretman za sve potencijalne

konkurente.

Preporuka 4 Predsednik treba da obezbedi da se sporazumi za posebne usluge sklapaju

nakon obavljanja pojednostavljenih postupaka zapošljavanja, putem javnog

konkursa i samo u slučaju specifičnih zahteva za rad, a ne redovnih pozicija..

Pitanje 5 – Prijem usluga nakon isteka ugovora

Nalaz Ugovor o “Čišćenju i održavanju komunalnih objekata” istekao je u aprilu 2017

godine. Uprkos tome, opština je dobila dodatne usluge putem zahteva

službenika za nabavke za GAS za produženje ugovora do potpisivanja drugog

ugovora, koji sam odobrava od službenika za nabavke, a ne od strane GAS.

Rizik Prijem usluga u odsustvu važećeg ugovora, rizik prihvatanja nekvalitetnih

usluga i nepropisnog plaćanja.

Preporuka 5 Predsednik treba da obezbedi rano započinjanje procedura nabavke za ugovore

za koje se očekuje da isteknu, izračunavanje perioda žalbi ili potencijalnih

barijera, tako da se ugovor zaključi pre isteka trenutnog ugovora.


16

3.6 Subvencije i transferi

Završni budžet za subvencije i transfere bio je 340,321€. Od 2017 godine potrošeno je 272,706€ ili

80% budžeta. Oni se odnose na pomoć́ za socijalnu zaštitu, ekonomski razvoj, kulturne i sportske

aktivnosti i stipendije za studente.

Pitanje 6 – Slabosti u procesu dodele i praćenja subvencija

Nalaz Na osnovu opštinske regulative o dodeli subvencija, primaoci subvencija

odvojenih od strane opštine dužni su da podnesu finansijske i narativne

izveštaje. Takođe, ove subvencije treba prethoditi sporazumu koji definiše prava

i odgovornosti svake stranke. U subvencijama koje je odvojila opština, naišli smo

na nedostatke kao što su:

Opština je izdvojila subvencije u iznosu od 15,000€ za FK Vlaznija i

10,000€ za FK Vitina, ali ona nije pružila finansijske i narativne izveštaje

da bi opravdala trošenje sredstava. U međuvremenu, opština nije donela

nikakve aranžmane kojima bi se utvrdila prava i obaveze između opštine

i korisnika subvencije, pri čemu bi korisnici bili odgovorni za

izveštavanje. Sa druge strane, Direkcija za kulturu, omladinu i sport je

više puta zatražila njihovo izveštavanje, ali korisnici nisu odgovorili na

te pozive; i

Prema Memorandumu o razumevanju između Opštine i UNDP6, on se

složio da sarađuje na realizaciji projekta “Integrisani teritorijalni razvoj

2“. Kao rezultat ove saradnje potpisan je sporazum o raspodeli troškova,

koji navodi troškove koji će snositi svaka strana. Međutim, u

postignutom sporazumu, samo su troškovi opštine iznosili 65,000€, a ne

UNDP. Takođe, u prvom transferu od opštine u iznosu od 5,000€, opština

nije dobila izveštaj o povratku za ova sredstva. Tokom vremena na kome

smo bili na terenu, UNDP je na zahtev opštine poslao bankovni

dokument sa nepotrošenim iznosom od 5,000€ kao rezultat

neizvršavanja dosadašnjih aktivnosti.

Rizik Nedostatak izveštaja o trošenju sredstava kao rezultat nepodnošljivosti

korisnika može dovesti do odstupanja od ciljeva profitabilnosti i niske vrednosti

za novac. Istovremeno, nedostaci u primeni sporazuma između strana mogu

uticati na to da korisničke strane nisu odgovorne za postizanje ciljeva i pravilno

prijavljivanje potrošenih sredstava.

6 Program Ujedinjenih Nacija za Razvoj


17

Preporuka 6 Predsednik treba da obezbedi jačanje kontrola u oblasti davanja i praćenja

subvencija, u početku potpisivanje sporazuma kojim se strana saglasi sa svojim

obavezama, a s druge strane obezbedi dovoljno dokaza za troškove ovih

sredstava, pa tako da postignu predviđene svrhe.

3.7 Kapitalne investicije

Završni budžet za kapitalne investicije iznosio je 1,812,308€. Od ovog iznosa je potrošeno 1,473,069€

ili 81% budžeta. One se odnose na izgradnju i održavanje u putnoj infrastrukturi, prosvetnih i

sportskih objekata, izgradnje parkova i uređenja vodovoda i kanalizacija.

Pitanje 7 – Slabosti kod projekata preko sporazuma o su-finansiranju

Nalaz Prema ZJN, kada se ugovor finansira 50% od autoriteta za ugovaranje, drugi je

odgovoran za razvoj aktivnosti nabavke. U sporazumu opštine za saradnju NVO

“Helvetas” za projekat "Izgradnja trotoara, zelenih površina i javne rasvete u

gradu Vitina" u iznosu od 142,054€, učešće NVO u finansiranju bilo 49,500€ ili

35% od vrednosti ugovor. Međutim, razvoj procedura nabavke i glavni nadzor

projekta vršili su NVO, a ne opština, koja je imala najveće učešće u finansiranju

projekata.

Opština je izvršila isplate u iznosu od 10,000€, NVO račun “Kosovska fondacija-

Luksemburg“ u okviru projekta saradnje „zajednička ulaganja u opštini Vitina“,

odnosno ugovora "Renoviranje krova osnovne škole“ Kenan Halimija 'Skifteraj

„ u iznosu od 33,000 €. Ova uplatu je izvršila opština u vidu avansa, u odsustvu

izveštaja o izvršenju radova.

Rizik Nedostaci identifikovani u zajedničkim aranžmanima, kao što su upravljanje

projektima NVO i avansi prema njima, u odsustvu izveštaja o radu, povećavaju

rizik da projekti nisu pravilno upravlja, ciljevi koje treba postići i time izgubiti

vrednost potrošenog novca..

Preporuka 7 Predsednik treba da kako bi se osiguralo da su projekti dalje ko finansiraju,

opština preuzima odgovornost u skladu sa zakonskim odredbama i aktivnu

ulogu u sprovođenju i nadzor ovih projekata. U isto vreme, kako bi se osiguralo

da isplate u vezi sa ovim ugovorima, biti samo nakon dobijanja izveštaja o radu

obavlja, na osnovu relevantnih zakona, a ne u obliku unapred.


18

Pitanje 8 – Potpisivanje ugovora po cenama koje su veće od predviđenih

Nalaz U naredna četiri projekta, ugovori su potpisani po višoj vrednosti od procenjene

vrednosti u Izjavi o potrebama i dostupnosti sredstava i u dosijeu tendera:

„Izgradnja fudbalskih i odbojkaških polja“, predviđena vrednost iznosila

je 40,000€, dok su dodeljena dva ugovora o lutriji u iznosu od 121,175€;

“Izgradnja autobuske stanice u Viti“ predviđena vrednost je bila 20,000€,

dok je ugovor u iznosu od 39,519€;

“Poravnanje put Deshmoret e Kombit u Vitini“, predviđena vrednost

bila je 123,151€ (su-finansiranje između MALS 100,000€ i opštine 23,151€)

dok je ugovor potpisan u iznosu od 152,218€; kao i

„Asfaltiranje ulice Germov-Gošić“ procenjena vrednost ugovora iznosila

je 150,000€ (finansiran od strane MI) dok je ugovor potpisan u iznosu od

289,455€.

Rizik Potpisivanje ugovora sa višom vrednošću od očekivanog, rizici koji se ne

realizuju kao rezultat nedostatka sredstava i istovremeno mogu ugroziti

realizaciju drugih projekata zbog mogućnosti izvršenja isplata putem sudskih

odluka ili izvršitelja.

Preporuka 8 Predsednik treba da kako bi se osiguralo da se početno preduzme odgovarajuća

procena planiranja budžeta za planirane projekte, a potpisivanje ugovora ne

prelazi sredstva predviđena za njihovu implementaciju.


19

Pitanje 9 – Nedostatak građevinskih dozvola, inspekcijskog nadzora i dozvole za korišćenje

Nalaz Prema zakonu o izgradnji, u slučaju ugovora o izgradnji potrebno je dostaviti

relevantnu dokumentaciju kao što su građevinska dozvola, inspekcijski nadzor

i upotrebna dozvola. Opština u 127, ugovora nije primenila građevinske dozvole

i inspekcijski nadzor, dok je u tri projekta8 za koja je izvršen tehnički prijem, nije

izdato sertifikat/dozvola. Štaviše, izveštaj o tehničkom prijemu je u velikoj meri

bio nedostupan u informacijama, ne uključujući bitne elemente ugovora.

Rizik Pokretanje projekata u odsustvu završetka dokumentacije u skladu sa Zakonom

o građevinarstvu može uticati na kvalitet i zaostajanje u realizaciji ovih

projekata..

Preporuka 9 Predsednik treba da obezbedi da se projektima obezbedi potrebna

dokumentacija u skladu sa zahtevima zakona o izgradnji, pri čemu će

građevinska dozvola, inspekcijski nadzor tokom izvršenja i na kraju projekta biti

obezbeđena dozvolom za korišćenje.

Pitanje 10 – Nedostatak obaveštenja o neuspešnim i eliminisanim tenderima

Nalaz U tenderskom dosijeu “Izgradnja autobuske stanice u Vitini” u iznosu od

39,519€ i “Izgradnja fudbalskih i odbojkaških polja” u iznosu od 121,175€

nedostaju uspešni, neuspešni i eliminisani tenderi, iako je ovaj zahtev bio prema

Zakonu o javnim nabavkama (ZJN).

Rizik Nedostatak obaveštenja za neuspešne ili eliminisane ponuđače ne dozvoljava

njihovo pravo da podnesu žalbu u slučaju nepoštovanja procene Ugovornog

Autoriteta (UA).

Preporuka 10 Predsednik kako bi se osiguralo da su svi ponuđači blagovremeno obavešteni o

rezultatima tenderskog procesa, u skladu sa zahtevima iz ZJN.

7 “Uređenje kanalizacija u opštini Vitina” ( 76,619€), “Renoviranje škola u opštini Vitina” (79,865€), “Asfaltiranje ruralnih

puteva llot I, II, III” (652,389€),”Izgradnja trotoara” (227,720€), “izgradnja sportskih igrališta za fudbal i odbojku lot I ,II” ( 121,175€), “Uređenje puta Dëshmorët e Kombit u Vitini”, “Asfaltiranje puta Germove-Goshice” (289,456), “Asfaltiranje puta Devajë – Radivojcë” ( 139,977€), “Izgradnja trotoara i javan rasveta u opštini Vitina” (142,054€), “Uređenje puteva šljunkom u opštini Vitina” ( 145,810€), “Izgradnja Autobuske Stanice”(39,519€) i “Revitalizacija fudbalskog stadiona u Vitini i Požaranu Lot I i II” (744,346€).

8 “Asfaltiranje puta dëshmoret e kombit u Vitini” ( 152,219€), “Izgradnja igrališta po školskim okruženjima” ( 62,430€) i “Asfaltiranje puta Devajë – Radivojcë” ( 139,977€).


20

3.8 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Opština je upravljala imovinama na odgovarajući način, međutim identifikovana pitanja na

izveštajima iz prethodnih godina ponovljene su i ove godine.

Pitanje 11 – Slabosti u upisivanju i upravljanju imovinom

Nalaz Uprkos preporukama date u prethodnim godinama, pitanja vezana za imovinu

i dalje su izazov za opštinu:

Četiri škole koje finansira MONT9, koje opština koristi od 2012. godine,

bile su uključene u registar imovine u nedostatku prateće dokumentacije,

ali samo putem e-maila poslatih od strane zvaničnika MONT-a. Uprkos

zahtevu službenika za imovinu za pružanje ove dokumentacije, MONT

još nije odgovorio pozitivno i opština nije dostavila neophodnu

dokumentaciju za prenos vlasništva; i

Inventar koji je MALS10 kupio u 2012 godini u iznosu od 30,000 € nije bio

uključen u registre imovine i još uvek je smešten u biblioteku u Domu

kulture. To je bilo zbog toga što je imovina tada dobila komisija, dok

službenik za prijem nije bio obavešten o tome. Od tada, nije prihvatio

ovu imovinu i registraciju u e-bogatstvu. Ovo se nije dogodilo ni nakon

naše preporuke.

Rizik Nedostatak dokumentacije o registrovanoj imovini, koju koristi opština,

rezultira nesigurnošću oko vlasništva nad ovim sredstvima. Budući da

neispunjavanje imovine i zadržavanje u hodniku, dugo neiskorišteno, rizikuje

da ih povređuju ili zloupotrebljavaju.

Preporuka 11 Predsednik treba da obezbedi jačanje kontrola upravljanja imovinom, u tom

slučaju, kako bi se osiguralo da se preduzmu konkretni koraci za pružanje

izvorne dokumentacije od MONT-a, kao i registraciju imovine od MALS-a, na

registre imovine.

9 Ministarstvo Obrazovanja Nauke i Tehnologije 10 Ministarstvo Administracije lokalne Samouprave


21

Pitanje 12 – Manjkava inventarizacija kao i neusklađenost inventarisanog stanja sa imovinskim

spiskovima

Nalaz Prema finansijskoj regulativi 02/2013 o ne-finansijskim sredstvima, komisija za

popis treba napraviti upoređivanje stanja zaliha sa državom registra ne

finansijske imovine i izraditi opšti izveštaj o fizičkom stanju imovine, uprkos

primedbama o prirodi razlika i utvrđene štete. Komisija imenovana za popis

imovine ispod 1,000€ nije dovršila proces popisa jer nije upoređivala činjeničnu

situaciju sa registrima imovine i nije dala sumarni izveštaj sa zaključenim

zaključcima..

Rizik Nepotpuna inventarizacija imovine dovodi do nedostataka u upravljanju

imovinom i izveštavanju, gde kao rezultat nedostatka tačnih informacija i

neefikasne kontrole može rezultirati zloupotrebom ili gubitkom imovine.

Preporuka 12 Predsednik treba da obezbedi da proces inventarizacije uključuje svu

komunalnu imovinu i nakon završetka ovog procesa, popis stanja se upoređuje

s opštim registrom imovine tako da se identifikuju potencijalne razlike i onda se

odražavaju u registar imovine.


22

3.9 Potraživanja

Na kraju 2017 godine, računi potraživanja (R/P) bili su 1,921,060€, ova potraživanja su sačinjavala:

Porez na imovinu u iznosu od 1,587,903€; Komunalne takse u iznosu od 314,157€; kao i zakupnina

u iznosu od 19,000€. Ukupan iznos R/P predstavlja dosta visoku vrednost uzimajući u obzir

planiranje prihoda na stopi od 1,106,695€ kao i prikupljanje u iznosu od 707,076€.

Pitanje 13 – Slabo upravljanje računima potraživanja

Nalaz Opština nije predstavila u godišnjim finansijskim izveštajima potraživanja od

Direkcije za javne usluge u iznosu od 15,261€. Ovi su bili povezani sa

korišćenjem javnog prostora (zakup). To je bilo zbog nedovoljne komunikacije

za pružanje podataka između kancelarije za finansije i kataloga javnih usluga.

Opština nije preduzela aktivne mere za naplatu potraživanja, čineći ih da ne

padaju iz prethodne godine. Ovo je zbog nedostatka mehanizama opštine da

povećaju svoju naplatu.

Rizik Nedostatak potpunih informacije o računima potraživanja rezultira njihovim

neefikasnim upravljanjem i sprečava ih da preduzmu adekvatne mere za

prikupljanje. Nedostatak konkretnih mera za prikupljanje R/P uticaja na

neizvršenje planiranih troškova iz prihoda. Istovremeno, propust da pravilno

obelodani otkrivanje dovede do lošeg upravljanja finansijskom pozicijom, koja

može u budućnosti uticati na mišljenje revizije.

Preporuka 13 Predsednik treba kako bi se osigurala veća saradnja između odeljenja za

usklađivanje podataka o potraživanjima, kako bi se u budućnosti predstavljali

pravično i potpuno u FSB-u. Takođe, gradonačelnik treba da započne proces

preispitivanja, pri čemu će se svi računi analizirati u smislu starosti, značajnih

iznosa, stvarnih mogućnosti za naplatu i sprovođenja zakonskih mera za njihovo

prikupljanje.

3.10 Ne izmirene obaveze

Ne izmirene obaveze prema dobavljačima do kraja 2017 godine bile su 231,790€. Ove obaveze su

prenete na plaćanje u 2018 godini.

Preporuka

Nemamo preporuka u ovoj oblasti


23

4 Napredak u sprovođenju preporuka

Naš izveštaj revizije za GFI-a za 2016 godinu za Opštinu Vitina rezultirao je sa 18 preporuka.

Opština je izradila Akcioni Plan gde se predstavlja način kako će se obratiti date preporuke.

Međutim ovaj akcioni plan nije imao dalje konkretne korake i praktične opcije zarad adresiranje

ovih preporuka od strane odgovornih osoba.

Do kraja naše revizije za 2017 godinu, od 18 preporuka koliko je dato za 2016 godinu, samo tri

preporuke su sprovedene, 11 je bilo u procesu a četiri nisu sprovedene. Takođe iz 2015 godine je

preneto 13 preporuka, i u 2017, 10 su bila u procesu a dve nisu sprovedene. Za detaljniji opis

preporuka i kako su one tretirane pogledajte Dodatak II.

Pitanje 14 – Nizak nivo sprovođenja preporuka iz prethodne godine i godine pre nje

Nalaz Nedostatak formalnog praćenja načina sprovođenja preporuka Generalnog

Revizora dovelo je do toga da se mali broj preporuka u potpunosti realizuje, dok

većina njih u procesu implementacije, uključujući preporuke iz ranije. To

ukazuje na nedostatak koncentracije odgovornih lica u primeni konkretnih mera

koje se odnose na adresiranje ovih preporuka, što je rezultat nedostataka

identifikovanih u opštini.

Ne sprovođenje preporuka kontinuirano ukazuje na to da kontrole upravljanja i

drugi finansijski sistemi nisu funkcionisali dovoljno i to je rezultiralo u:

Pogrešna klasifikacija troškova i nedostaci u oblasti nabavke kao i

potpisivanje ugovora preko predviđenih sredstava;

Slabosti u izveštavanju subvencija kao i upravljanje imovine; i

Slabo upravljanje potraživanja i izdavanja opštinske imovine na

korišćenje.

Rizik Ne potpuno sprovođenje preporuka povećava rizik od stalnog prisustva istih

nedostataka i može dovesti do neefikasnosti kontrole, teškoća u upravljanju

izazovima u ispunjavanju ciljeva ili čak u finansijskom gubitku.

Preporuka 14 Predsednik treba da obezbedi da se sprovođenje akcionog plana, kontinuirano

prati i izveštava redovnom na mesečnoj ili tromesečnoj osnovi u pogledu

postignutog napretka u tom pogledu. Preporuke koje se ne sprovode prema

rokovima, treba se preispitati u kratkom roku od strane predsednika, te da se

preduzmu pro-aktivne radnje prema preprekama koje su predstavljene tokom

sprovođenja.


24

5 Dobro upravljanje

Uvod

Dobro upravljanje podrazumeva osnovna načela polaganja odgovornosti, efektivnost kontrola,

upravljanje rizicima, nezavisnost unutrašnje revizije, koordinaciju NKR a unutrašnjom revizijom i

dobrim upravljanjem javnom imovinom.

Ključan pokazatelj u podršci efektivnog upravljanja je i sprovođenje preporuka revizije jer to

pokazuje do koje mere menadžment preduzima radnje za poboljšanje postojećih procesa i kontrola.

Nivo ispunjavanja zahteva FUK od strane budžetskih organizacija se nadzire i preko popunjavanja

kontrolnih spiskova samo-ocenjivanja koji se popunjavaju od strane svih budžetskih organizacija, a

na kraju godine se podnose Ministarstvu Finansija.

Posebne oblasti našeg pregleda u vezi sa dobrim upravljanjem bile su i proces polaganja

odgovornosti i upravljanje rizicima, dok su ostale komponente tretirane u okviru gore navedenih

poglavlja ili pod-poglavlja ovog izveštaja.

Opšti zaključak o upravljanju

Upravljanje operativnim i finansijskim aktivnostima u opštini i dalje ostavlja oblasti u kojima su

potrebne važne akcije. efikasni odgovori na sprovođenju spoljne preporuka revizije, postavljanje

kontrole u nabavku, upravljanje isplata i sporazuma da sarađuju projekata, praćenje subvencija,

upravljanja imovinom i sprovođenja preporuka interne revizije su neke od oblasti koje opštine treba

dati prioritet u odnosu na efikasnije upravljanje.

Opština nije ispunila MF zahtev za dostavljanje upitnika samo-ocenjivanja, i da je sastavio spisak

rizika, gde su značajni kapi identifikovanih opasnosti sa kojima se suočavaju stručnih službi,

opisujući mere zaštite protiv ovih rizika. Nadalje, opština treba preneti ove rizike na relevantne

pojedince ili imenovati Odbor za upravljanje rizicima, koji će izveštavati glavnog administrativnog

službenika o pitanjima rizika.

Kao deo strateškog plana, opština poseduje Opštinski plan razvoja 2010-2020, deli sa opštinom

Klokot, međutim, ovaj dokument ne ukupnu cenu njegovu realizaciju i rokove za postizanje ciljeva.

Jedan od ključnih elemenata efikasnog upravljanja je primena preporuka datih od strane eksternih

revizora. Efikasan odgovor na implementaciju preporuka nije zadovoljavajući. Ovaj odeljak

detaljnije se razmatra u poglavlju "Napredak u implementaciji preporuka".

Komitet revizije (KR) nije bio dovoljno funkcionalan i nije uspeo da održi barem minimum

sastanaka koji su potrebni tokom godine, stoga zahteva više kvalitativnog rada i većih napora od

strane ove komisije da gura menadžment da odgovori na način efikasno sprovođenje preporuka iz

spoljne i unutrašnje revizije.


25

5.1 Sistem unutrašnje revizije

Jedinica Unutrašnje Revizije (JUR) deluje sa dva člana osoblja – Direktorom JUR i sa jednim

revizorom. JUR je izradio strateški plan i godišnji plan rada gde je planirala obavljanje osam revizija.

Uzeli smo u obzir rad unutrašnjih revizora, radnje koje su preduzete od strane visokog

menadžmenta u adresiranju preporuka kao i angažovanja KR-e. Ocenili smo da je JUR uspeo do

neke mere uspeo svoj plan izvršenjem sedam od ukupno osam planiranih revizija, međutim

potreban su dalja poboljšanja zarad efektivnijeg funkcionisanja u ovoj oblasti.

Pitanje 15 – Ne sprovođenje preporuka unutrašnje revizije

Nalaz Od ukupno 25 preporuka, samo pet je u potpunosti sprovedeno, devet je u

procesu sprovođenje, a 11 nisu sprovedene. Dati preporuke su uglavnom

pokrivali prethodnu godinu, do trećeg kvartala tekuće godine. Ovi rezultati

ukazuju na nepostojanje spremnosti za rukovođenje da dobiju koristi od interne

revizije i sigurnosti tokom rada internih kontrola.

Komitet revizije tokom godine nije bio dovoljno efikasan, održavajući samo tri

sastanka, od najmanje četiri zahteva prema statutu ovog odbora, kao i AI

11/2010 o funkcionisanju KR u javnom sektoru. Ovo se ogleda i na niskom nivou

sprovođenja preporuka UR.

Rizik Nedovoljna pokrivenost revizije tekuće godine i operativne aktivnosti u procesu

utiču na ne identifikaciju stvarnih slabosti koje rezultiraju neefikasnošću u

osiguranju sigurnosti rukovodstva u vezi sa funkcionisanjem unutrašnjih

kontrola. Istovremeno, ne primena preporuka menadžmenta i nedovoljan

angažman KR u ovom pogledu, smanjuje efikasnost unutrašnjih kontrola i

ponavljanje identifikovanih slabosti.

Preporuka 15 Predsednik treba da obezbedi da, kako bi se osiguralo da obim JUR-a obuhvata

koliko god je moguće trenutni period pomoću tekućih operativnih aktivnosti.

Istovremeno, obezbedite veći fokus menadžmenta u adresiranju preporuka i

aktivnijeg rada KR u ispunjavanju ovog cilja.


26

5.2 Menadžersko izveštavanje, polaganje odgovornosti i

upravljanje rizikom

Za dobro planiranje redovnog nadzora aktivnosti i za omogućavanje efektivnog odlučivanja,

menadžmentu je potrebno da poseduje/dobije redovne izveštaje. Polaganje odgovornosti kao

proces je ujedno i prihvatanje odgovornosti, održavanje osoba odgovornim za njihove radnje kao i

za obelodanjivanje rezultata na transparentan način. A, upravljanje rizikom je proces koji se tiče

identifikovanja, analize, procene i radnji/mera menadžmenta da kontroliše i da reaguje prema

rizicima koji dovode u opasnost organizaciju.

Iako je menadžment primenio niz unutrašnjih kontrola da bi obezbedio da sistemi funkcionišu kako

treba, primetili smo da su primenjene mere slabe i ne efektivne te da ne omogućuju efektivna i

blagovremen odgovor prema identifikovanim operativnim problemima.

Pitanje 16 – Slabosti u menadžerskim kontrolama i u upravljanju rizikom

Nalaz Kao rezultat nepravilnog funkcionisanja kontrola upravljanja, značajna količina

rashoda izvršena od strane izvršitelja odluka i sudskih organa, koji su izazvala

dodatne troškove u opštinskom budžetu i da ugrozi ostvarivanje drugih

planiranih projekata, zbog direktnog povlačenja sredstava iz Trezora po

različitim kategorijama. Osim toga, nedostaci u avansa i nadzor projekata su

finansira, sklapanje ugovornih obaveza van planiranih sredstava, prihvatanje

usluga izvan valjanosti ugovora nisu tretirani blagovremeno i pravilno od strane

uprave. Kontrole nisu delovale dovoljno kako bi se podelile i prijavile

subvencije, a nedostaci su se i dalje pojavljivali u upravljanju sredstvima, kao i

neiscrpni inventar sredstava. Takođe, raspodela opštinske imovine u upotrebi

nije bila adekvatno upravljana, a vrednost potraživanja i dalje ostaje visoka, što

nije rezultiralo adekvatnim mehanizmima za njihovo prikupljanje.

Menadžment nema redovne izveštaje o operativnim aktivnostima i detaljnoj

analizi učinka budžeta. Opština ima registar rizika, međutim, vlasništvo nad

ovim rizicima i mehanizme za praćenje i izveštavanje glavnog administrativnog

službenika.


27

Rizik Slabi zahtevi za polaganje odgovornosti kao i slabo finansijsko izveštavanje

umanjuju efektivnost finansijskog upravljanja. To rezultira slabostima u

budžetskom procesu i umanjuje sposobnost menadžmenta za blagovremeno

reagovanje prema finansijskim izazovima. To takođe umanjuje efekat

budžetskih kontrola i povećava rizik za nepravilne troškove. Sve ovo može

rezultirati i u pružanju ne kvalitetnih usluga.

Preporuka 16 Predsednik treba da osiguraju da je izvršen pregled radi utvrđivanja oblika

finansijskog i operativnog izveštavanja višeg rukovodstva. Budžetske

performanse, uključujući prihode i troškove, kao i plan nabavke treba

podvrgnuti redovnom izveštavanju i razmatranju od strane rukovodstva.

Takođe, odrediti vlasništvo nad rizicima identifikovanim relevantnim

pojedincima ili Odboru za upravljanje rizicima, koji će izveštavati GAS o

pitanjima rizika, uključujući redovne (kvartalne) revizije kako bi utvrdili da li su

preduzete mere kako je planirano.

Ovaj Izveštaj je prevod sa originalne verzije na albanskom jeziku. U slučaju nedoslednosti provladava verzija na albanskom jeziku.


28

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane NKR

(odlomak od MSVIR 200)

Vrsta mišljenja

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da odredi

da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorskom izveštaju

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorskom izveštaju ukoliko se zaključi da,

na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih grešaka,

ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da su

finansijski izveštaji kao celina bez materijalno pogrešnih prikazivanja. Revizori mogu dati tri vrste

modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od mišljenja.


29

Određivanje vrste modifikacije koje se čini revizorskom mišljenju

152. Odluka o tome koja vrsta modifikovanog mišljenja je prikladna, zavisi od:

prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski izveštaji

sadrže materijalno pogrešna prikazivanja ili, u slučaju da je bilo nemoguće prikupiti

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, mogu sadržati materijalno pogrešna prikazivanja; i

sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije bio

u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži jedno

mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih

tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da je

menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko revizor daje modifikovano mišljenje, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje mišljenje i kada se opisuje odgovornost

revizora. Takođe sadrži ilustrovane primere izveštaja.

Paragrafi Isticanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorskom izveštaju

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja, ali

postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će u revizorskom izveštaju uključiti jedan paragraf o Isticanju

Pitanja. Isticanje Pitanja se treba odražavati samo na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima.


30

158. Paragraf o isticanju pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da koristi naslov “Isticanje Pitanja” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se ističe i da naznači gde se mogu naći relevantna

obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na istaknuto pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra neophodnim da komunicira određeno pitanje, osim onih koje su

predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, koja po prosudi revizora je važna za

korisniku cilju shvatanja revizije, a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili pravilima, treba

da se pripremi paragraf sa naslovom "Ostala Pitanja", ili nekim drugim pogodnim naslovom. Ovaj

paragraf treba da se pojavi odmah iza mišljenja i nakon svakog pasusa kod Isticanja Pitanja.


31

Dodatak II: Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne i ranijih godina

Komponenta revizije

Preporuke koje su prenete iz 2015 godine Sprovedene tokom 2017 godine

U procesu sprovođenja tokom 2017

Ne sprovedene

1.4 Finansijski Izveštaji

Predsednik Opštine treba preduzeti potrebne mere kako bi osigurao potpunu regulativnu usklađenost procesa pripreme godišnjih finansijskih izveštaja (GFI). Data izjava od strane Predsednika Opštine i Glavnog Finansijskog Službenika, kada se GFI dostavljaju Vladi treba biti potpisana samo nakon sveobuhvatnog razmatranja od strane menadžmenta u vezi sadržaja i tačnosti GFI.

Iako je tokom godina postignuto poboljšanje, još uvek postoje nedostaci u obelodanjivanju finansijskih izveštaja

2.3.Ppreporuka iz prethodnih godina

Predsednik Opštine treba pregledati Plan Delovanja u celini za adresiranje preporuka iz 2014 godine. Ovaj plan treba odrediti razuman vremenski rok sprovođenja, odgovorno osoblje i modalitet primene, fokusirajući se početno na oblastima najveće važnosti tj. u kojima su identifikovani značajni nedostaci. Napredak plana treba biti direktno nagledan od strane Predsednika Opštine.

Opština je izradila akcioni plan, međutim nisu preduzete rigorozne mere koje bi jasno definisale adresiranje preporuka, što je uticalo na neke od ovih preporuka koje treba ponoviti

Specifični pregledi upravljanja

Predsednik Opštine treba da osigura jedan pregled postojećih zahteva odgovornosti kao i izveštavanje opštinskih odeljenja, te da obezbedi poboljšane aranžmane za postizanje specifičnih ciljeva tokom godine

Postoje kvartalni, šestomesečni i godišnji izveštaji iz direkcije za finansije, međutim ne postoje zvanični izveštaji svih operatora o operativnim aktivnostima na redovnoj osnovi.


32

Sistem unutrašnje revizije

Predsednik Opštine treba da osigura da je Odbor za Reviziju funkcionalan i obavlja svoje dužnosti u skladu sa zakonom. Odbor za Reviziju treba da uspostavi odgovarajuće politike i procedure u cilju osiguravanja visokog standarda nadgledanja i sprovođenja sistema unutrašnje kontrole, u procesu finansijskog izveštavanja i nadzoru rada odeljenja unutrašnje revizije. Isto tako, da bi koristi bile vidljive, Predsednik treba preduzeti mere za sprovođenje preporuka UR unutar Opštine

Nisu preduzete mere.

Nabavka Predsednik treba da identifikuje osnovne uzroke slabosti i da preduzme potrebne mere da bi osigurao da se zakonski zahtevi Nabavke primene u potpunosti.

Uprkos poboljšanjima, još uvek postoje nedostaci u oblasti nabavke.

Naknade plate i dnevnice

Predsednik treba da osigura da Opština preduzme dalje korake za poboljšanje kontrola dosijea osoblja na taj način da dosijei budu kompletirani i dobro organizovani i da preduzme mere vezano za potpise platnih lista.

Da

Prihodi uključujući sopstvene prihode

Preporučujemo predsednika da preduzme sledeće korake: Da preduzme korake za poboljšanje sistema naplate i računovodstva kako bi se obezbedila efikasna i efektivna kontrola u fakturisanju, i u prihodima. Poboljšanje procedura nadovezanim sa ovakvim sistemima će omogućiti menadžmentu da nadgleda i upravlja velike rizike, i da se osigura da odluke vezane za budžetiranje, planiranje i naplatu prihoda se obavljaju na pravilan način.

Da se obezbedi da se anketiranje i uslovnost pružanja usluga sprovede kako je zahtevano prema Administrativnom Uputstvu Br. 03/2011 i Br. 07/2011.

Još uvek nema realnog plana prihoda u poređenju sa ostvarenjem.


33

Kapitalna i ne kapitalna imovina

Predsednik treba da osigura blagovremene i tačne registracije celokupne imovine u relevantnim registrima, u skladu sa zahtevima pravila 02/2013. Takođe, treba da obezbedi da kapitalne imovine koje se evidentiraju, sadrže potpunu informaciju, uključujući datum kada je imovina stavljena u upotrebu, tako da se obračun obezvređivanja može se obaviti u tačnosti, kao i odrediti status vlasništva

Registrovanje imovine obavljeno je ispravno i blagovremeno, međutim za neke registrovane imovine izvorna dokumentacija još uvek nije dostavljena.

Otkrivanje ne kapitalne imovine vrednosti ispod 1,000€

Predsednik opštine treba da osigura da opština čuva tačne i potpune informacije vezano za ne kapitalnu imovinu i da osigura da je imovina amortizovana na osnovu propisa na snazi.

Registrovanje imovine ispod 1,000€ je izvršeno ispravno i na vreme, međutim dobijena sredstva u 2012godini u iznosu od 30,000€ još nisu registrovana.

Inventarizacija kapitalne imovine

Predsednik Opštine treba da osigura da inventarisanje kapitalne ne finansijske imovine bude obavljeno u saglasnosti sa propisima na snazi za ne finansijsku imovinu budžetske organizacije i da osigura da se inventarisanje obavlja na godišnjoj osnovi

Izvršena je godišnja inventarizacija, ali je inventarizacija imovine ispod 1,000€ bila manjkava.

3.7.1 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Predsednik treba da osigura blagovremene i tačne registracije celokupne imovine u relevantnim registrima, u skladu sa zahtevima pravila 02/2013. Takođe, treba da obezbedi da kapitalne imovine koje se evidentiraju, sadrže potpunu informaciju, uključujući datum kada je imovina stavljena u upotrebu, tako da se obračun obezvređivanja može se obaviti u tačnosti, kao i odrediti status vlasništva.

Komisije su formirane redovno, međutim bilo je nedostataka u procesu inventarizacije.

Potraživanja Predsednik Opštine treba da se osigura da Opština preduzima mere i da razvije detaljan plan za prikupljanje starih dugova


Tretiranje Dugova

Predsednik Opštine treba obezbediti da će Opština preduzeti daljnje mere i da će izraditi planove delovanja za izvršenje isplata u okviru određenog perioda.

Još uvek postoje ne izmireni dugovi iz prethodnih godina za koje nije izvršeno plaćanja.


34

Komponenta revizije

Preporuke koje su data za 2016 godinu Sprovedene U procesu sprovođenja Ne sprovedene

1.3. Godišnji Finansijski izveštaji

Predsednik treba da obezbedi da su preduzete mere za izbegavanje grešaka koje su se pojavile na završnim GFI. Treba takođe da obezbedi da su postavljeni efektivni procesi potvrdilo da plan izrade GFI za 2017 godinu adresiraju sva pitanja koja su naglašena u izveštaju i da se Izjava Glavnog Administrativnog i Finansijskog Službenika ne treba dostaviti osim ako su prema nacrtu GFI primenjene sve potrebne kontrole.

Iako je došlo do poboljšanja tokom godina, još uvek postoje nedostaci u obelodanjivanju GFI.

2.1. Sprovođenje preporuka

Predsednik treba da postavi i primenjuje konkretne mehanizme za polaganje odgovornosti prema svim licima koji su odgovorni za sprovođenje preporuka. Mi predlažemo da se nakon prijema ovog izveštaja pripremi ažurirani akcioni plan za sprovođenje preporuka iz prethodne godine preko jasnog određivanja vremenskih rokova, mere i lica koja su odgovorna za sprovođenje ovog plana. i Jedan proces nadzora se takođe treba preduzeti.

Izrađen je akcioni plan, ali nema dokaza o prioriteti implementacije preporuka, sa prioritetnim fokusom. Istovremeno, nema dokaza da se predsednik izvrši reviziju njihove primene.

2.2 Upitnik samo-ocenjivanja komponenata FUK-e

Predsednik treba da obezbedi da je popunjen spisak mogućih rizika koji bi imali negativan uticaj na ostvarivanje opštinskih ciljeva, da ažurira poseban strateški plan za opštinu Vitina preko izračunavanja svih pratećih troškova za njegovo sprovođenje. Predlažemo da se završni pregled upitnika samo-ocenjivanja izvrši od unutrašnjeg revizora.

Da


35

2.3.1 Određivanje strateških ciljeva

Predsednik treba da obezbedi da je strateški plan ažuriran u skladu sa potrebama opštine, da razjasni odgovornosti za koordiniranje i razvoj strateškog plana, preko postavljanja odgovornih lica, te da zahteva izradu akcionog plana za nadzor ostvarivanja ciljeva preko postavljanja efektivnih funkcija za nadzor.


2.3.2 Menadžersko izveštavanje i odgovornost

Predsednik treba da osigura da je izvršen jedan pregled za utvrđivanje oblika finansijskog i operativnog izveštavanja kod visokog menadžmenta od kojeg se zahteva da upravlja efektivnim upravljanjem delatnošću i da osigura da će se postaviti odgovarajuće rešenje.

Osim izveštaja koji se redovno pripremaju za skupštinu opštine, još uvek nije definisana forma zvaničnog izveštavanja direkcija za finansijske i operativne poslove gradonačelniku. Predsednik održava sastanke sa direktorima, odakle smo dobili zapisnik, iako ne pokrivaju celu godinu.

2.4 Sistem unutrašnje revizije

Za postizanje maksimalne koristi od aktivnosti unutrašnje revizije, Predsednik treba da pregleda akcije koje su preduzete od strane menadžmenta u vezi sa preporukama unutrašnje revizije i da od svih relevantnih sektora zatraži da maksimalno sprovode date preporuke.

Nivo sprovođenja preporuka za unutrašnju reviziju nije zadovoljavajući.

3.1 Planiranje i izvršenje budžeta

Predsednik treba da obezbedi da se budžetska performansa nadzire na sistematski način na mesečnoj te da ovaj pregled identifikuje i adresira prepreke za izvršenje budžeta na planiranom nivou.

Možemo reći da postoji dobro izvršenje budžeta u kategorijama, iako izazov ostaje neizvršenje troškova koji se planiraju po prihodima, za koje ne postoji adekvatan mehanizam naplate.


36

3.1.1 Prihodi Predsednik treba da obezbedi funkcionalan plan i odgovarajući broj osoblja zarad ispunjavanja zakonskih zahteva i da verifikuje izmene koje su nastale kod stanja imovina kako bi se poreska opterećenja zasnovala na ažuriranim podacima.

Veliki deo osobina od 32% je verifikovan, potrebna je dalja posvećenost u tom pogledu.

3.1.2 Plate i dnevnice

Predsednik treba da obezbedi da će služba ljudskih resursa u što kraćem roku obezbediti sve potrebne potvrde o radnom iskustvu, da će se dosijei osoblja dopuniti u skladu sa zakonodavstvom koje je na snazi i da će se sve isplate izvršiti na dokumentovan način.

Da

3.1.3 Robe i usluge, kao i komunalije

Predsednik treba da obezbedi da se radnici preko sporazuma o posebnim uslugama angažuju samo u slučajevima specifičnih zahteva, te da zadržavanje poreza na izvor bude u skladu sa zakonodavstvom koje je na snazi.

Zadržavanje poreza primenjeno je, međutim, tokom 2017. godine angažovano za redovne pozicije i u odsustvu konkursa.

Predsednik treba da obezbedi da se tokom planiranja i izvršenja isplata primenjuju efektivne kontrole, da su rashodi klasifikovani po odgovarajućim kategorijama te sa de slični slučajevi ne ponove.

Loše klasifikacije ponovljene su da izvršavaju isplata direktno iz Trezora

3.1.4 Subvencije i transferi

Predsednik opštine treba da obezbedi će se prilikom dodele subvencija konzistentno primenjivati sve odredbe pravilnika.

Takvi slučajevi nisu ponovljeni, međutim, bilo je nedostataka u izveštavanju o subvencijama.

3.1.5 Kapitalne Investicije

Predsednik treba da obezbedi da će se izveštavanje kod MF u vezi sa kapitalnim investicijama izvršiti na svaka tri meseca kako se to zahteva od strane ZUJFO, oslanjajući se na dovoljnim evidencijama o njihovom napretku

Da


37

3.1.6 Zajednička pitanja u vezi sa robom, uslugama i kapitalnim investicijama

Predsednik treba da obezbedi da će preduzeti jedan unutrašnji pregled kako bi obezbedio zašto zahtevi nabavke nisu adresirani kod svih nabavki, te da uvede više kontrola kako i obezbedio da će se identifikovane slabosti u budućem izbeći.

Uprkos poboljšanjima, i dalje postoje značajni nedostaci u oblasti nabavke.


Predsednik opštine treba da reši problem vlasništva nad ovim školama i da obezbedi prateću dokumentaciju od strane MONT kako bi se potvrdila regularnost upisa ovih škola..



Predsednik opštine treba da obezbedi da će se sva imovina upisati na računovodstvenim registrima i da obezbedi da su na kraju godine sve imovine uključene u procesu inventarizacije od strane relevantnih komisija



Predsednik opštine treba da izvrši usvajanje unutrašnjih pravila i procedura o ne finansijskoj imovini ako što to predviđa Pravilnik o Upravljanju ne finansijskom imovinom br. 02/2013, član 4 stav 1.


3.2.2 Potraživanja

Predsednik treba da obezbedi da se vrši detaljna kontrola, i tačna procena R/P. Da bi izveštaji bili pouzdani i tačni, treba se povećati saradnja sa departmanom za porez na imovinu u okviru MF-a.

R/P iz poreza na imovinu su dobro predstavljeni, međutim R/P iz zakupa su potcenjeni u GFI.


38

Dodatak III: Potvrdno pismo

Documents

IZVEŠTAJA REVIZIJE - zka-rks.org · br. dokumenta: 22.22.1 -2017 08 izveŠtaja revizije o godiŠnjim finansijskim izveŠtajima za opŠtinu vitina za godinu zavrŠno sa 31 decembrom