IZVEŠTAJ REVIZIJE O FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA …zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/07/RaportiAuditimit.MIE.2016.Ser.640706.pdf · Standardima Računovodstva za Javni Sektor (računovodstvo

REPUBLIKA E KOSOVËS / REPUBLIKA KOSOVA / REPUBLIC OF KOSOVA

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE

NATIONAL AUDIT OFFICE

Br. Dokumenta: 21.21.1-2016-08

IZVEŠTAJ REVIZIJE

O FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA MINISTARSTVA ZA EVROPSKE

INTEGRACIJE ZA GODINU ZAVRŠENU SA 31 DECEMBROM 2016

Priština, Jun 2017

2

Nacionalna Kancelarija Revizije Republike Kosovo je najviša

institucija ekonomske i finansijske kontrole, koja prema

Ustavu i zakonima zemlje uživa funkcionalnu, finansijsku i

operativnu nezavisnost. Kancelarija Generalnog Revizora

obavlja revizije regularnosti i performanse i za svoj rad

odgovara Skupštini Kosova.

Naša misija je da doprinosimo zdravom finansijskom

upravljanju u javnoj administraciji. Mi obavljamo revizije u

skladu sa međunarodno priznatim standardima revizije na

javnom sektoru i sa najboljim evropskim praksama.

Izveštaji Nacionalne Kancelarije Revizije na direktan način

promovišu odgovornost pošto oni pružaju održivu osnovu za

zahtevanje odgovornosti od strane menadžera svake

budžetske organizacije. Tako mi povećavamo poverenje u

trošenju javnih fondova i odigravamo aktivnu ulogu u

obezbeđivanju interesa poreskih platiša i ostalih interesnih

strana u povećanju javne odgovornosti.

Generalni Revizor je odlučio o mišljenju revizije i izveštaju o

Godišnjim Finansijskim Izveštajima Ministars tva za Evropske

Integracije, u konsultaciju sa Pomoćnikom Generalnog

Revizora Valbon Bytyqi, koji je nadgledao reviziju.

Izveštaj i izdato mišljenje su rezultat revizije izvršene od

Florë Berisha (Vođa tima) i Riza Spanca (član) , pod

upravljanjem Rukovodioca Departmana Revizije Arvita

Zyferi.

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT – Adresa: Musine Kokalari, Nr. 87, Prishtinë 10000, Kosovë Tel: +381(0) 38 60 60/1011

http://zka-rks.org

http://zka-rks.org/

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT - NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE - NATIONAL AUDIT OFFICE

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak ................................................................................................................................. 4

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje ......................... 6

2 Upravljanje ............................................................................................................................. 9

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola ................................................................................... 13

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije .............................................................................. 19

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane NKR ... 20

Dodatak III: Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine ............................ 23

Dodatak IV: Pismo potvrdjivanja ............................................................................................. 25


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu iz naše revizije Godišnjih Finansijskih Izveštaja

Ministarstva za Evropske Integracije za 2016 godinu, koji određuje Mišljenje koje je dato od strane

Generalnog Revizora. Pregled finansijskih izveštaja za 2016 godinu je preduzet u skladu sa

Međunarodno Priznatim Standardima Revizije na Javnom Sektoru. Naš pristup je uključio

testiranja i procedure koje smo mislili da su bile potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa

finansijskim izveštajima. Preduzeti pristup je predstavljen u Spoljnom Planu Revizije1, od datuma

21 Oktobar 2016.

Naša revizija se fokusira na (detaljno vidi Dodatak 1):

Nivo rada obavljenog od strane Nacionalne Kancelarije Revizije za izvršenje revizije za 2016

godinu, direktno odražava kvalitet unutrašnje kontrole sprovođene od strane menadžmenta

Ministarstva za Evropske Integracije.

Mišljenje Generalnog Revizora

Ne modifikovano mišljenje

Godišnji Finansijski Izveštaji prikazuju istinit i objektivan pogled u svim materijalnim aspektima.

Za opširnije, vidi deo 1.1 ovog Izveštaja.

Dodatak II objašnjava različite vrste mišljenja primenjenih od strane Nacionalne Kancelarije

Revizije.

Želimo da se zahvalimo Ministarku i njenom osoblju za saradnju tokom procesa revizije.

1 Termin “Spoljni Plan Revizije” je zamena termina “Memorandum Planiranja Revizije“

Godišnjim Finansijskim Izveštajima

UpravljanjeFinansijsko Upravljanje

i Kontrola


5

Zaključci i glavne preporuke

Odgovor menadžmenta MEI – revizija 2016 godine

Menadžmenta MEI-a je uzeo u obzir i složio se sa detaljnim nalazima i zaključcima revizije, kao i

obavezao se da će adresirati date preporuke.

Proces pripreme GFI je upravljan u skladu sa važećim zakonodavstvom.

Nemamo preporuke u ovoj oblasti.

Aranžmani upravljanja koji se odnose na potpuno sprovođenje preporuka i

funkcionisanjem Komiteta revizije doprineli da se pojave nedostatke u

procesima 2016 godine.

Ministar treba osigurati da proces sprovođenja preporuke pro-aktivno adresira gde ključna pitanja/procesi

izveštavaju menadžmentu na mesečnim osnovama. Takođe u što krađem roku da osigurava da je imenovan novi Komitet

Revizije (vidi pitanja 1 i 2).

Iako su unutrašnje kontrole u nekim oblastima efektivne, slabosti su

identifikovane u oblasti upravljanja subvencija, osoblja i obaveza.

Ministar treba da primeni detaljnu procenu prioritetnih pitanja isticanih u

ovom izveštaju radi identifikovanja razloga njihovog pojavljivanja, i da

preduzme potrebne akcije za njihovo adresiranje (vidi pitanja 3 - 6).


6

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Uvod

Naš pregled Godišnjih Finansijskih Izveštaja (GFI), uzima u obzir usklađenost sa okvirom

izveštavanja kao i kvalitet i tačnost informacija koja su predstavljena na GFI-a. Mi takođe

uzimamo u obzir izjavu koja je data od strane Glavnog Administrativnog Službenika i Glavnog

Finansijskog Službenika, kada se GFI dostavljaju Ministarstvu Finansija.

Izjava o predstavljanju GFI uključuje izvestan broj tvrdnji u vezi usaglašenosti sa okvirom

izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru GFI-a. Ove tvrdnje imaju za cilj da pružaju

sigurnost za Vladu da su pružene sve relevantne informacije radi osiguranja da može se preduzeti

jedna sveobuhvatna revizija.

1.1 Mišljenje Revizije

Ne modifikovano mišljenje

Revidirali smo GFI Ministarstva za Evropske Integracije (MEI) za godinu završenu sa 31

Decembrom 2016, koji uključuju izveštaj prijema i isplata u gotovom novcu, izveštaj izvršenja

budžeta i objašnjavajuće beleške finansijskih izveštaja.

Prema našem mišljenju Godišnji Finansijski Izveštaji za godinu završenu sa 31 Decembrom 2016,

predstavljaju pravilan i tačan prikaz u svim materijalnim aspektima, u skladu sa Međunarodnim

Standardima Računovodstva za Javni Sektor (računovodstvo gotovog novca), Zakonom br. 03/L-

048 o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i dopunama) i

Finansijskim pravilom Ministarstva Finansija br. 01/2017 o Godišnjim Finansijskim Izveštajima

Budžetskih Organizacija.

Osnova za mišljenje

Izvršili smo reviziju u skladu sa Međunarodnim Standardima Vrhovnih Institucija Revizije

(MSVIR). Prema ovim standardima, naše odgovornosti su ispisani u nastavku kod odeljka

‘Odgovornosti Revizora za Reviziju Finansijskih Izveštaja’. Verujemo da dokazi revizije koje smo

uzeli, dovoljne su i adekvatne za osiguranje osnova za naše mišljenje.


7

Odgovornost Menadžmenta i odgovornih lica za Upravljanje i GFI

Generalni Sekretar Ministarstva za Evropske Integracije je odgovoran za pripremu i pravilno

predstavljanje finansijskih izveštaja prema Međunarodnim Standardima Računovodstva u Javnom

Sektoru - (MSRJS), Finansijsko Izveštavanje na osnovu Računovodstva Gotovog Novca, i

odgovoran je za unutrašnje kontrole koje menadžment odredi kao potrebne za pripremu

finansijskog izveštaja bez materijalno pogrešnih tvrdnji izazvanih prevarom ili greškom. To

uključuje sprovođenje Zakona br. 03/L-048 o Upravljanju Javnih Finansija i Odgovornosti (sa

izmenama i dopunama).

Ministar je odgovoran za osiguranje nadgledanja procesa finansijskog izveštavanja Ministarstva.

Odgovornost Generalnog Revizora za reviziju GFI

Naša je odgovornost da na osnovu naše revizije izrazimo mišljenje o GFI. Obavili smo reviziju u

skladu sa MSVIR. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da planiramo i

obavimo reviziju kako bismo stekli razumnu sigurnost o tome da finansijski izveštaji nemaju

materijalno pogrešnih prikazivanja.

Razumna sigurnost daje visok stepen sigurnosti, ali to ne garantuje da će revizija koja se obavi u

skladu sa MSVIR obavezno identifikovati materijalno pogrešna prikazivanja kada ona postoje.

Materijalno pogrešna prikazivanja se mogu pojaviti zbog prevare ili greške, a smatraju se

materijalnim ukoliko se očekuje da one individualno ili u grupi mogu da utiču na odluke

korisnika koje se donose na osnovu ovih GFI-a.

Revizija uključuje obavljanje postupaka radi dobijanja revizorskih dokaza o iznosima i

obelodanjivanjima u GFI. Odabrani postupci zavise od procene revizora, uključujući i procenu

rizika od materijalno pogrešnih prikazivanja u GFI, ili usled prevare, ili usled greške. U stvaranju

tih procena rizika, revizor razmatra unutrašnje kontrole koje su relevantne za sastavljanje GFI od

strane entiteta kako bi dizajnirao revizorske postupke koje su pristupačne za okolnosti entiteta, ali

ne i za cilj izražavanja mišljenja o efektivnosti unutrašnje kontrole entiteta.

Revizija uključuje ocenjivanje prikladnosti korišćenih računovodstvenih politika i razumnost

računovodstvenih procena izvršenih od strane menadžmenta, kao i ocenjivanje prezentacije

finansijskih izveštaja.


8

1.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i sa ostalim zahtevima za

izveštavanje

Od MEI se zahteva da deluje u skladu sa određenom okvirom za izveštavanje i druge zahteve za

izveštavanje. Mi smo uzeli u obzir:

Usklađenost sa Pravilom MF. Br. 01/2017 za Godišnje Finansijsko Izveštavanje od

Budžetske Organizacije;

Zahtevi ZUJFO-a br. 03/L-048, izmenjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116 i

Zakonom br. 04/L-194;

Usklađenost sa Finansijskom Pravilom br. 01/2013 o potrošnju javnog novca;

Usklađenost sa Finansijskom Pravilom br.02/2013;

Akcioni plan za adresiranje preporuka;

Zahtevi Procedure Finansijskog Upravljanja i Kontrole (FUK);

Tromesečne izveštaje uključujući i devetomesečne izveštaje;

Izveštaj o neizmirenim obavezama; i

Početni i završni plan nabavke;

U kontekstu GFI-a nemamo nijedno pitanje da pokrenemo. Pitanja pokrenuta na Memorandumu

Revizije od dana 15/11/2016, u vezi sa okvirom izveštavanja su adresirane od strane

menadžmenta.

Imajući u vidu gore navedenog, Izjava od strane Glavnog Administrativnog Službenika i

Finansijskog, povodom dostavljanja nacrt GFI-a u Ministarstvu Finansija, može se smatrati

tačnom.

I ostali zahtevi za spoljno izveštavanje ispunjeni u potpunosti od strane MEI, i nemamo neko

pitanje da pokrenemo.


9

2 Upravljanje

Uvod

Efektivni aranžmani upravljanja su ključni za MEI da uspešno upravlja izazovima sa kojima se

suočava i da obezbedi pružanje boljih usluga u korist poreskih obveznika i ostalih korisnika

usluga.

Ključni instrument za podršku efektivnog upravljanja je sprovođenje revizorskih preporuka jer

ovo pokazatelj koliko je menadžment odlučan na poboljšanje postojećih procesa i unutrašnjih

kontrola. Na sličan način kontrolna lista za samo-ocenjivanje popunjava MEI obezbeđuje okvir za

razvoj proširenih aranžmana upravljanja. Važno je da su odgovori dati od strane jedne

individualne budžetske organizacije podržane relevantnim dokazima.

Ostali deo pregleda aranžmana upravljanja odražava pregled:

oblastima i aranžmana upravljanja gde su potrebna važna poboljšanja i gde mi verujemo

da naše preporuke mogu izazvati pozitivna poboljšanja; i

oblastima finansijskog upravljanja i kontrole koje su identifikovane kroz našeg revizorskog

rada, uključujući i specifičan rad u pravcu pitanja usaglašenosti u ključnim sistemima

prihoda i troškova (ove oblasti su pregledane u poglavlju 3 ovog Izveštaja).

Opšti zaključak o upravljanju

Menadžment MEI-a ostvarila značajna poboljšanja u aranžmanima dobrog upravljanja. Tokom

2016 godine, uspela da izradi registar rizika u skladu sa ciljevima organizacije gde su uključene i

potrebne akcije za njihovo upravljanje. Dalje, MEI ostvarila značajan napredak u ispunjavanju

upitnika samo-ocenjivanja u odnosu na prošlu godinu. Dati odgovori odgovaraju realnom stanju i

prateći dokumenti potvrđuju njihovu tačnost. Štaviše, menadžment uspostavio adekvatne

mehanizme da se blagovremeno informiše u vezi sa procesima i izazovima koji su pratili rad

tokom godine.

Međutim, proces sprovođenja preporuka još ima prostora za poboljšanje. Jedan deo datih

preporuka u izveštaju iz prošle godine nisu još sprovođene. Dalje, ne održavanje redovnih

sastanaka Komiteta Revizije za razmatranje izveštaja Jedinice Unutrašnje Revizije umanjila značaj

ove jedinice nasuprot podrške menadžmenta u postizanju ciljeva.


10

2.1 Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Naš izveštaj revizije za GFI 2015 godine MEI-a rezultirao sa 13 glavnih preporuka. MEI je

pripremila Akcioni Plan gde se prikazuje način implementiranja svih preporuka.

Do kraja naše revizije za 2016 godinu, od 13 preporuka datih u prošloj godini, deset (10) od njih su

sprovođene, a tri (3) nisu još sprovođene. Za potpuni opis preporuka i način njihovih adresiranja,

vidi Dodatak III.

Pitanje 1 – Sprovođenje preporuka iz prethodne godine – Prioritet visoki

Nalaz Iako menadžment sproveo formalan proces upravljanja i nadgledanja

sprovođenja preporuka generalnog Revizora (GR), još nije uspeo da akcioni

plan ispuni u celini. Uprkos postignutog napretka u ovom pravcu, preporuke u

vezi sa upravljanjem osobljem, upravljanjem ugovorima i nadgledanju

subvencionisane projekte, nisu još sprovođene. Kao rezultat, iste slabosti

ponovljene i ove godine.

Rizik Ne sprovođenje preporuka povećava rizik od kontinuiranog prisustva istih

slabosti i može uticati na slabosti u upravljanju i izveštavanju troškova.

Preporuka 1 Ministar treba obezbediti da kontinuirano drži odgovornim odgovorne ljude

određenih u akcionom planu u cilju potpunog sprovođenja preporuka GR-a,

skladu sa propisanim rokovima.

2.2 Upitnik samo-ocenjivanja komponente FUK-e

MF je izradila jednu detaljnu listu samo-ocenjivanja za budžetske organizacije kako bi se podržali

efektivni aranžmani upravljanja. Testirali smo kvalitet upitnika samo-ocenjivanja FUK koji su

dostavljeni MF, uz procenu svake komponente upitnika.

Ovo nema za cilj da daje komentar o kvalitetu celog dostavljenog upitnika o samo-ocenjivanju,

nego će izraziti stanje za nekoliko ključnih pitanja radi podrške napora Ministarstva Finansija u

povećanju efektivnosti procesa i u razvoju sistema FUK-a u celini. Analizirali smo upitnik samo-

ocenjivanja i zahteve koje proiziđu iz njega, i nismo primetili neku slabost u ovom procesu.

Preporuke



11

2.2.1 Procesi Upravljanja rizika

Upravljanje rizika ka opšti proces identifikovanja, procene i nadgledanja rizika i sprovođenja

potrebnih kontrola kako bi održali izloženost prema riziku na prihvatljivom nivou je integrisan

kao deo opšteg procesa upravljanja.

Prema utvrđenim smernicama procedurama FUK-a i uredbi 01/2010, sve budžetske organizacije

treba da izrade registar upravljanja rizika koji treba da prethodi procesu identifikovanja rizika i

njihove procene u cilju smanjenja rizika na prihvatljivom nivou da bi podržali efektivnog,

operacionog i strateškog upravljanja.

MEI je uspela da izradi registar rizika u kojem je izvršio identifikovanje rizika, način upravljanja i

odgovorne jedinice za preduzimanje potrebnih akcija.

Preporuke


2.3 Specifični pregledi upravljanja

Naš angažman u posebnim oblastima za poboljšavanje upravljanja zasnovan je kroz revizorsko

planiranje, imajući u vidu kontekst unutar koga MEI deluje i izazove sa kojima se suočava.

2.3.1 Menadžersko izveštavanje i odgovornost

MEI uspostavila unutrašnje kontrole, u cilju što boljeg funkcionisanja finansijskog sistema i

kontrole. Kontrole su uspostavljane na takav način da uključile redovno izveštavanje kod

menadžmenta kako bi omogućili blagovremeno informisanje i mogućnost za odgovor prema

izazovima i izveštavanim problemima u pravcu postizanja ciljeva.

Od našeg pregleda menadžerskih kontrola sprovođenih u ovoj oblasti, možemo zaključiti da

menadžment uspostavio adekvatnu organizacionu strukturu, obavila delegiranje zadataka i

odgovornosti i informisana o procesima u okviru ministarstva. Departmani i divizije pripremaju

redovne izveštaje u pravcu Generalnog Sekretara, koji takođe organizuje redovne radne sastanke

sa rukovodiocima jedinica.

Preporuke



12

2.4 Sistem unutrašnje revizije

Jedinica za Unutrašnju Reviziju (JUR) operiše sa jednim revizorom koji je i direktor JUR-a. Uticaj

izveštaja Unutrašnje Revizije treba suditi po značaju koji daje menadžment adresiranju preporuka

i prema podršku koju pruža efektivni Komitet Revizije.

Jedinica ima godišnji plan rada izveden iz strategije unutrašnje revizije. Pristup unutrašnje revizije

je osnivan na MEI-a. Za period januar-decembar 2016 JUR pripremila četiri (4) izveštaja revizije. U

ovim izveštajima JUR dala preporuke u kojima je predviđeno za pomaganje menadžmenta u

procenjivanju funkcionisanje kontrola i blagovremenog donošenja odluka za korekciju. Međutim,

pokrenuta pitanja od strane JUR nisu tretirana u celini zbog nepotpunog funkcionisanja Komiteta

Revizije (KR) tokom 2016 godine.

Pitanje 2 – Ne funkcionisanje Komiteta Revizije– Prioritet visoki

Nalaz AU 11/2010 o osnivanju i funkcionisanju Komiteta revizije, član 5, specifikuje

da KR treba da drži najmanje četiri (4) sastanaka tokom jedne godine. Tokom

2016 KR uspela da drži samo dva (2) sastanaka. To se desilo jer

predsedavajuća komiteta bila savetnik Ministra koja je dala ostavku u

septembru 2016, što je onemogućilo da se održavaju ostale sastanke tokom

godine. Međutim, i nakon imenovanja novog kabineta MEI nije uspela da

formira novi komitet revizije.

Rizik Nedostatak sastanaka i razmatranja izveštaja JUR-a, i operisanje u nedostatku

KR-a tokom godine, znatno umanjuje rad i vrednost unutrašnje revizije. Na taj

način se onemogućava i praćenje nadgledanja preporuka kod menadžmenta.

Preporuka 2 Ministar treba osigurati da je u najkraćem roku formiran Komitet Revizije na

osnovu zakonskog zahteva. Imenovanjem nadležnog komiteta će biti

podignuta vrednost unutrašnje revizije i će se osigurati pravilno funkcionisanje

lanca unutrašnjih kontrola.


13

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola

Uvod

Naš rad za FUK izvan oblasti Upravljanja pomenutih u drugom poglavlju, odražava detaljni

preduzeti rad za sisteme prihoda i rashoda. Kao deo toga, mi razmatramo upravljanje budžeta,

pitanja nabavke i ljudskih resursa kao i imovine i obaveze.

Zaključak o Finansijskom Upravljanju i Kontrolu

U odnosu na prošlu godinu, menadžment MEI-a napravila značajni napredak u procesima

finansijskog upravljanja i kontrole. To jer, MEI uspela da eliminiše nedostatke u oblasti nabavke, u

upravljanju budžeta i u upravljanju troškova za službeno putovanje koje su bile prisutne u

prethodnoj godini.

Međutim, jedan broj procesa upravljanja treba dodatno poboljšanje radi podrške efektivnog

upravljanja aktivnosti Ministarstva. Uprkos preduzetim merama, dodatne akcije su potrebne u

oblasti upravljanja subvencije, osoblja i obaveza.

3.1 Planiranje i izvršenje budžeta

Izvore budžetskih fondova i trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama su prikazane na

donjim tabelama:

Tabela 2. Izvori budžetskih fondova (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet2

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Izvori fondova: 1,728,534 1,628,476 1,511,752 1,617,905 1,591,519

Grant Vlade -Budžet 1,728,534 1,628,476 1,511,752 1,617,905 1,591,519

Završni budžet u poređenju sa početnim budžetom, smanjen za 100,058€. Ovo smanjenje je

rezultat budžetskog pregleda i u skladu sa odlukama Vlade.

U 2016 godini, MEI je koristila 93% završnog budžeta ili 1,511,752€, dok u 2015 godini uspela da

realizuje 97% budžeta. U nastavku dajemo objašnjenja o tekućom položaju i promenama koje su

desile tokom godine.

2 Završni Budžet – odobreni budžet od strane Skupštine koji je kasnije prilagođen od strane Ministarstva Finansija


14

Tabela 3. Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Troškovi fondova prema ekonomskim kategorijama:

1,728,534 1,628,477 1,511,753 1,617,905 1,591,519

Plate i Dnevnice 697,072 697,072 582,852 669,779 650,273

Roba i Usluge 970,962 765,938 763,434 859,056 862,672

Komunalije 10,500 5,740 5,740 7,028 8,369

Subvencije i Transferi 50,000 159,727 159,727 82,042 70,205

Objašnjenja o promenama u budžetskim kategorijama date su u nastavku:

Početni budžet za plate i dnevnice nije promenjen tokom 2016. U ovoj kategoriji je niska

realizacija budžeta u 84%, jer je kabinet dao ostavku u septembru, i namenjena sredstva za

njihovu isplatu ostala nepotrošena; i

Sredstva u iznosu od 110,000€ transferisana iz kategorije robe i usluge u kategoriji

subvencija i transfera zahtevom MEI-a koja je podržana vladinim odlukama. Ostatak

budžeta je skraćen drugom odlukom Vlade za budžetske uštede. U ostalim kategorijama

budžet je izvršen skoro 100%.

3.1.1 Plate i dnevnice

Plate i Dnevnice se isplaćuju kroz centralizovanog sistema (Payroll). Ključne kontrole koje operišu

u MEI se odnose na obračun plata u skladu sa radnim ugovorima i primenljivim zakonodavstvom.

Broj odobrenih radnika u MEI bio 86, a aktuelni broj zaposlenih na kraju godine bio 68. razlike

između odobrenog broja i broja osoblja na kraju godine, su rezultat ostavka ministra u septembru.

Završni budžet za plate i dnevnice je bio 697,072€ i potrošen 582,852€. pregledali smo platne

spiskove i uporedili podatke trezora sa GFI. Takođe testirali smo uzorke, uključujući i dosije

osoblja.


15

Pitanje 3 – Slabosti u upravljanju osoblja– Prioritet srednji

Nalaz Uredba br. 06/2012 o imenovanjima na civilnoj službi određuje da nijedna

visoka upravljačka pozicija ne može se održati Vršiocem Dužnosti (V.D) više

od tri (3) meseci. Tokom revizije primetili smo da se jedna (1) upravljačka

pozicija održava sa vršiocem dužnosti od Avgusta 2015. Iniciranje procedure

regrutovanja za ovu poziciju počela u avgustu 2016, međutim anulirana od

Nezavisnog Nadzornog Saveta zbog nepoštovanja vremenskih rokova na

osnovu uredbe 02/2010.

Rizik Održavanje pozicije sa vršiocem dužnosti više od tri (3) meseci ne obezbeđuje

da se zadaci izvrše sa nadležnošću i potpunom odgovornošću.

Preporuka 3 Ministar treba osigurati dodatne kontrole u upravljanju procedura

regrutovanja. Procedure regrutovanja treba da počinju na vreme, i trajanje

funkcije kao V.D ne bude duža od određenog perioda zakonskih zahteva.

3.1.2 Robe i usluge, i komunalije

Završni budžet za robe i usluge u 2016 bio 765,938€. Od tih je potrošeno 763,434€. Ovi troškovi se

odnose na kupovinu robe, komunalije i službenih putovanja. Tokom revizije testirali smo 50

uzoraka isplate iz ove kategorije i četiri (4) procedure nabavki. Od obavljenih testiranja nismo

evidentirali neki nedostatak koji treba naglasiti u ovoj oblasti.

Preporuke



16

3.1.3 Subvencije i transferi

Završni budžet za 2016 godinu za subvencije i transfere bio 159,727€. korisnici subvencija su bili

ne javni entiteti. Proces upravljanja subvencija kao i u prethodnim godinama praćen je slabostima.

Pitanje 4 – Loše upravljanje subvencija - Prioritet visoki

Nalaz Finansijsko pravilo 01/2013, član 36 zahteva da svaka budžetska organizacija

održi detaljne registre isplata i obavljenih subvencija i transfera i povratka iz

ovih isplata.

U tri (3) slučajeva ukupne vrednosti od 8,867€, korisnici nisu pružili

obrazloženje sa relevantnim dokazima kao što su fakture, finansijski izveštaji,

narativni izveštaji, koje bi dokazale da je subvencija korišćena za svrhu za koju

je data. To je rezultat praznine u Uredbi 01/2016 MEI-a o subvencionisanju

projekata, koja ne predviđa da aplikanti specificiraju vreme izvršenja projekata

povodom korišćenja subvencija. Štaviše, ni kod sporazuma sklopljenih između

MEI-a i korisnika nije specificirano vreme kada se očekuje realizacija svakog

projekta. Shodno tome, MEI nema pravni osnov da traži dokaze od korisnika u

vezi sa realizacijom projekta.

Rizik Nedostatak izveštavanja u vezi sa sprovođenjem subvencionisanih projekata

povećava rizik da se sredstava ne koriste za svrhu za koje su data.

Preporuka 4 Ministar treba da preduzme potrebne akcije za pregled uredbe o upravljanju

subvencija, radi osiguranja da uključuje ključne tačke koje će olakšati proces

njihovog nadgledanja. Kasnije, sa pojedinačnim sporazumima treba

specifikovati detalje za svaku datu subvenciju.


17

Pitanje 5 - Isplata transfera bez poštovanja procedure - Prioritet visoki

Nalaz Dana 01.06.2016, Vlada je odobrila projekat između MEI i UNDP-a u iznosu od

100,000€ tako da obe strane potpisuju Memorandum Poverenja, kao rezultat

toga MEI prolila gore naveden iznos u račun UNDP-a.

Međutim, na kraju 2016 godine MEI je transferisala i iznos od 60,000€ u avansu

za dodatnu aktivnost koji bi se organizovao 9 maja (Dan Evrope)

potpisivanjem gore navedenog memoranduma bez prolaska kroz predviđene

procedure za međunarodne sporazume, bez odobrenja promene od strane

Vlade.

Rizik Transfer sredstva i potpisivanje memoranduma bez prolaska kroz predviđene

procedure rizikuje da MEI nema na raspolaganju celu zakonsku osnovu u

slučaju nepotpunog izvršenja ili neizvršenja predviđanih dodatne aktivnosti.

Preporuka 5 Ministar MEI-a treba osigurati da pre potpisivanja takvih sporazuma,

poštovane su sve predviđane procedure sa pravnim okvirom. Na ovaj način će

se osigurati dobra osnova da MEI razvije svoju aktivnost povećanjem vrednosti

za novac.

3.2 Imovine

3.2.1 Kapitalne i ne kapitalne imovine

Neto imovine MEI-a su bile 121,827€. Od njih, kapitalne imovine (iznad 1,000€) bile u iznosu od

21,565€, vrednost ne kapitalnih imovina (ispod 1,000€) 60,918€, i vrednost zaliha 39,344€.

Testirali smo imovine koje prilivaju iz kapitalni investicija tokom 2016, i regularnost u

evidentiranju imovine na raspolaganju. Mi smo izvršili i fizički pregled radi verifikacije postojanja

imovine.

Preporuke



18

3.3 Neizmirene obaveze

Izjava neizmirenih obaveza prema dobavljačima na kraju 2016 bila 16,159€. Ove obaveze su

prenesene za isplatu u 2017.

Testirali smo uzorke iz obaveza koje smo analizirali i njihove mesečne izveštaje dostavljene u

MF/Trezor.

Pitanje 6 – Zakašnjenje u isplati i nepotpuno izveštavanje mesečnih obaveza - Prioritet srednji

Nalaz Prema ZUJFO član 29, svaka faktura treba platiti u roku od trideset (30)

kalendarskih dana nakon prijema fakture. Tokom testiranja isplata primetili

smo da obaveza iz decembra za troškove službenih putovanja u inostranstvu u

iznosu od 2,449€ isplaćena 37 dana nakon isteka vremenskog roka. Ista

obaveza nije prijavljena u MF/Trezoru u izveštaju za obaveze januara. To se

desilo kao rezultat nedostatka kontrole u kancelariji za finansije.

Rizik Zakašnjenje u isplati obaveza može rezultirati na kazne prema ministarstvu,

dok nepotpuno izveštavanje obaveza onemogućava njihovo kratkoročno

planiranje.

Preporuka 6 Ministar treba osigurati da obaveze prema dobavljačima isplate unutar

zakonskog roka s ciljem izbegavanja izvršenju isplata direktno iz trezora. Ako

zbog nekog razloga obaveze ostaju neizmirene, one treba da se izveštavaju na

Trezoru.

Ovaj Izveštaj je prevod sa originalne verzije na albanskom jeziku. U slučaju nedoslednosti provladava

verzija na albanskom jeziku.


19

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije

Odgovornost Revizora i onih koji su odgovorni za upravljanje su detaljno prikazani u Mišljenju

koje je utvrđeno u poglavlju 1.1 ovog izveštaja.

Dok je ključni rezultat našeg rada mišljenje revizije, ovaj izveštaj odražava celovitost našeg rada sa

posebnim fokusom i na Pitanja Upravljanja uključujući i Finansijsko Upravljanje i Kontrolu. Ovo

poslednje se zasniva u našem širem programu revizije usklađenosti koja se zasniva na riziku.

Opšti sažetak ima za cilj da prikaže glavne nalaze revizije i ključne akcije za koje se Predsednik

opštine treba osigurati da su preduzete zarad adresiranja identifikovanih slabosti

upravljanja/kontrole.

Detaljni izveštaj pruža opširniji sažetak nalaza naše revizije sa posebnim naglaskom na

utvrđivanje razloga nalaza revizije i za pružanje odgovarajućih preporuka za njihovo adresiranje.

Da bi bio potpuniji, mi smo uključili pitanja koja su identifikovana tokom pred-revizije tamo gde

je to bilo relevantno. Naši nalazi su definisani kao:

Visokog prioriteta – Pitanja koja se ukoliko ne adresiraju mogu rezultirati materijalnim slabostima

u unutrašnjoj kontroli, i gde će preduzeta akcija pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i

efektivnosti unutrašnjih kontrola; i

Srednjeg prioriteta - Pitanja koja mogu i ne rezultirati materijalnim slabostima, ali gde će

preduzeta akcija takođe pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti unutrašnjih

kontrola.

Nalazi koji se smatraju niskog prioriteta su posebno izveštavani finansijskom osoblju.

Naše procedure su uključile pregled unutrašnjih kontrola, sistema računovodstva i supstancijalne

testove kao i pridružene aranžmane upravljanja, samo do one mere do koje se smatraju potrebnim

za efikasno izvršenje revizije. Nalazi revizije se ne trebaju smatrati kao da predstavljaju jednu

sveobuhvatan prikaz svih slabosti koje mogu postojati, ili svih poboljšanja koje mogu da se izvrše

na sistemima i procedurama koje su funkcionisale.


20

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane NKR

(odlomak od MSVIR 200)

Oblik mišljenja

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da

odredi da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorskom izveštaju

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorskom izveštaju ukoliko se zaključi da,

na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih

grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da

su finansijski izveštaji kao celina bez materijalno pogrešnih prikazivanja. Revizori mogu dati tri

vrste modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od

mišljenja.


21

Određivanje vrste modifikacije koje se čini revizorskom mišljenju

152. Odluka o tome koja vrsta modifikovanog mišljenja je prikladna, zavisi od:

prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski

izveštaji sadrže materijalno pogrešna prikazivanja ili, u slučaju da je bilo nemoguće

prikupiti dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, mogu sadržati materijalno pogrešna

prikazivanja; i

sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije

bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži

jedno mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih

netačnih tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da

je menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko revizor daje modifikovano mišljenje, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje mišljenje i kada se opisuje odgovornost

revizora. Takođe sadrži ilustrovane primere izveštaja.

Paragrafi Isticanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorskom izveštaju

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja,

ali postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će u revizorskom izveštaju uključiti jedan paragraf o Isticanju

Pitanja. Isticanje Pitanja se treba odražavati samo na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima.


22

158. Paragraf o isticanju pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da koristi naslov “Isticanje Pitanja” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se ističe i da naznači gde se mogu naći relevantna

obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na istaknuto pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra neophodnim da komunicira određeno pitanje, osim onih koje su

predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, koja po prosudi revizora je važna za

korisniku cilju shvatanja revizije, a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili pravilima,

treba da se pripremi paragraf sa naslovom "Ostala Pitanja", ili nekim drugim pogodnim

naslovom. Ovaj paragraf treba da se pojavi odmah iza mišljenja i nakon svakog pasusa kod

Isticanja Pitanja.


23

Dodatak III: Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Komponenta revizije

Date preporuke Implementirane U procesu implementiranja

Ne implementirane

GFI i izveštavanje

Ministar treba da osigura da su uspostavljeni efektivni procesi za potvrđivanje da plan izrade GFI za 2016 godinu adresira sva pitanja koja se tiču usaglašenosti. To takođe treba da uključi pregled nacrt GFI od menadžmenta, sa posebnim naglaskom na područjima gde su identifikovane greške. Izjava data od GAS-a i GFS-a ne treba da se dostave osim ukoliko na nacrt GFI su primenjene sve potrebne kontrole.

Da

GFI i izveštavanje

Ministar treba da osigura da na završnom planu nabavke se uključuju samo ona roba, radovi ili usluge koje se planiraju da se ugovore kroz procedure nabavke tokom godine. Treba da se preduzmu povećane kontrole i kod upravljanja i mesečnog izveštavanja obaveza .

Da

Preporuke iz prethodne godine

Ministar treba da osigura da pregledani plan delovanja odredi vremenske rokove i odgovorne službenike za potpuno sprovođenje preporuka .

Da

Samo-ocenjivanje

Ministar treba da osigura da primenjuje pregled za popunjavanje kontrolne liste samo-ocenjivanja i da je obavljena adresiranje područja sa slabostima na aktivan način. Treba da se primeni pregledani mehanizam radi potvrđivanja tačnosti datih procena u kontrolnoj listi kao i za osiguranje dokumentacije podrške.

Da

Upravljanje rizika

Ministar treba da obezbedi da je delegirao direktnu odgovornost za upravljanje rizikom kod odgovornih službenika i da obezbedi mesečno izveštavanje za sprovođenje zahteva na ovom području.

Da


24

Planiranje i izvršenje budžeta

Ministar treba da osigura da u procesu planiranja budžeta se aktivno angažuju i menadžeri budžetskih programa. Ovaj proces procene i planiranja da odražavaju u celosti potrebnu informaciju o godišnjim očekivanim potrebama, uzimajući u obzir parametre i prethodne rezultate.

Da

Troškovi kroz nabavke

Ministar treba da osigura da kupovine kroz aneks ugovore ne prekorače dozvoljeni limit od vrednosti osnovnog ugovora. Shodno tome, treba da se uspostave dodatni mehanizmi kontrole kod upravljanja ugovora.

Da

Troškovi kroz nabavke

Ministar treba da osigura da je obavljeno razmatranje za određivanje razloga zašto u gornjem primeru zahtevi nabavke nisu primenjeni. Kupovine, osim slučajeva izuzetih dotičnim zakonodavstvom, da se ostvaruju putem procedura javne nabavke.

Da

Troškovi koji ne idu preko nabavke

Ministar treba da osigura da se odobravaju samo one obuke koje su potrebne i relevantne za službeni rad zaposlenih. Osim toga, treba da se uzme u obzir troškovi u odnosu na dobit sa takvih obuka.

Da

Plate i dnevnice Ministar treba da osigura da za poziciju koja se upravlja vršiocem dužnosti se pronalazi održivo rešenje i u skladu sa pravnim zahtevima.

Nije sprovođena.

Plate i dnevnice Ministar treba da osigura da proces odabiranja kandidata koji su završili program YCS se dokumentuje od strane odgovornih službenika i komisije za procenu.

Da

Subvencije i transferi

Ministar treba da osigura da su preduzete sve potrebne mere za povećanje kontrola, u svim fazama procesa subvencionisanja projekata.

Nije sprovođena.

Tretiranje obaveza

Ministar treba da osigura da obaveze nad snabdevačima se isplate na vreme. Ako iz nekog razloga dugovi ostaju ne isplaćeni, oni se trebaju izveštavati pri MF/Trezor.

Nije sprovođena.


25

Dodatak IV: Pismo potvrdjivanja

PISMO POTVRĐIVANJA

O usklađenosti sa nalazima Generalnog Revizora za 2016 godinu i za sprovođenje preporuka

Za: Nacionalnu Kancelariju Revizije Mesto i datum: 31.05.2017

Poštovani,

Preko ovog pisma potvrđujemo, da:

sam primio nacrt izveštaja Nacionalne Kancelarije Revizije o Reviziji Godišnjih Finansijskih

Izveštaja Ministarstvo za Evropske Integracije, za 2016 godinu (u daljem tekstu “Izveštaj”);

se slažem sa nalazima i preporukama i da nemam nikakav komentar o sadržini Izveštaja; i

da

ću u roku od 30 dana od dana prijema Završnog Izveštaja dostaviti jedan akcioni plan za

sprovođenje preporuka, koji će uključiti vremenske rokove kao i osoblje koje će biti

odgovorno za njihovo sprovođenje.

Generalni Sekretar:

Demush Shasha


26

Documents

IZVEŠTAJ REVIZIJE O FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA …zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/07/RaportiAuditimit.MIE.2016.Ser.640706.pdf · Standardima Računovodstva za Javni Sektor (računovodstvo