Izveštaj o merenju uspešnosti opština u Srbiji u ...lokalnefinansije.rs/wp-content/uploads/2016/09/Uzice-izvestaj-PEFA.… · opština u Srbiji u upravljanju javnim finansijama

Izveštaj o merenju uspešnosti

opština u Srbiji u upravljanju

javnim finansijama

Opština Užice

REPIM Ltd za SECO

Revidirano marta 2015. godine na osnovu komentara na Nacrt iz

decembra 2014. godine

2

Valuta i kurs

Lokalna valuta = srpski dinar

RSD 100 = € 0.82 = US$ 1.105

Budžetska godina

01. januar – 31. decembar

Godine koje su obuhvaćene

Budžetske godine 2011, 2012, 2013. i

podaci u periodu vršenja ocene

3

AKRONIMI

AGA Autonomna vladina agencija

ATU Administrativna teritorijalna jedinica

BC Uputstvo za izradu budžeta

BSL Zakon o budžetskom sistemu

CG Centralna vlada

COFOG Klasifikacija funkcija vlade

DBB Direktni budžetski korisnici

EBE Vanbudžetski rashod

EC Evropska komisija

EU Evropska unija

FMC Kontrola finansijskog upravljanja

FMIS Informativni sistem za finansijsko upravljanje

BDP Bruto domaći proizvod

GFS Državna finansijska statistika

GIZ Udruženje za međunarodnu saradnju

GOS Vlada Srbije

IA Interna revizija

IBB Indirektni budžetski korisnici

IMF Međunarodni monetarni fond

INTOSAI Međunarodna organizacija vrhovnih revizorskih institucija

IPA Instrument za pretpristupnu pomoć

IPSAS Međunarodni računovodstveni standardi za javni sektor

ISPPIA Međunarodni standardi za profesionalnu praksu u internoj reviziji

IT Informaciona tehnologija

LSU Lokalna samouprava

LM Nadležno ministarstvo

MOE Opštinska preduzeća

MOF Minstarstvo finansija

MTBO Srednjoročni budžetski pregled

MFBF Srednjoročni budžetski okvir

MTEF Srednjoročni okvir rashoda

MTFO Srednjoročni fiskalni pregled

PEFA Javni rashodi i finansijska odgovornost

PFM Upravljanje javnim finansijama

PIFC Interna finansijska kontrola u javnom sektoru

4

PPL Zakon o javnim nabavkama

RS Republika Srbija

RINO Registar sravnjenja finansijskih obaveza

DRI Državna revizorska institucija

SKGO Stalna konferencija gradova i opština

SECO Švajcarski državni sekretarijat za ekonomske poslove

SEIO Kancelarija za evropske integracije

SN Lokalni nivo vlasti

STA Jedinstveni račun trezora

SWG Sektorske radne grupe

TA Tehnička pomoć

USAID Američka agencija za međunarodni razvoj

5

Uvod1

Užice je privredni, administrativni, zdravstveni, kulturni i sportski centar jugozapadnog dela

Srbije i Zlatiborskog okruga. Nalazi se na 411 metara nadmorske visine, u planinsko-

kotlinskoj oblasti. Geografski položaj teritorije karakteriše izolovanost od primorskih i

nizijskih oblasti visokim planinskim reljefom. Teritorija opštine prostire se na 666,7 km2.

Prema rezultatima poslednjeg popisa stanovništva, opština ima 83.022, a sam grad 55.025

stanovnika. Grad je smešten u dugačkoj uzanoj kotlini, formiran u dolini reke Đetinje i

razvijen u tri kotline: turičkoj, užičkoj i krčagovačkoj, koje su razdvojene uzvišenjima Starog

grada i Dovarja.

Užice sa okolinom obiluje kulturno-istorijskim spomenicima iz različitih vremenskih perioda

gde je osnovna karakteristika nasleđa raznorodnost objekata, prostornih kulturno-istorijskih

celina i drugih kulturnih dobara. Istraživanja govore o raznolikim kulturama koje sežu još u

praistorijsko doba na širem području Užica. Sa teritorije grada i danas je sačuvano nekoliko

rimskih nadgrobnih spomenika i drugih materijalnih ostataka rimske kulture. Pored očuvanog

nasleđa iz perioda ranog srednjeg veka i ostatka materijalne kulture iz perioda doseljavanja

Slovena u ovaj kraj, najznačajniji spomenik od pojave prvih Nemanjića do 15. veka je Užički

grad, Tvrđava. Život u njoj odvijao se kontinuirano do druge polovine 19. veka. Bela crkva u

Karanu spomenik je velike sakralne kulture iz prve polovine 14. veka, a u crkvenoj porti

prezentirani su spomenici rimske nekropole. Iz kasnijeg perioda turske vlasti sačuvani su

pojedini sakralni spomenici: Crkva brvnara u Sevojnu, Stara užička crkva na Carini i Crkva u

Užicu.

Užice ima nekoliko prostornih celina koje poseduju izuzetne ambijentalne vrednosti. Carina

je retka urbana i posebno značajna celina iz druge polovine 19. veka, a u Jazovima se nalazi

nekoliko objekata etnografskog karaktera. Jedna od urbanističkih odrednica starog Užica su

esnafske česme koje su mahom podizane u drugoj polovini 19. veka kao zadužbine esnafa ili

pojedinaca, a i kao izraz zahvalnosti prema gradu.

Profil grada:

http://www.graduzice.org/userfiles/files/Community%20profile%20City%20of%20Uzice,%2

0March%202010.pdf

Prema Statutu, objavljenom u “Službenom listu Grada Užica”, br. 16/13 od 25.07.2013.

godine, organi grada su: Skupština grada, Gradonačelnik, Gradsko veće i Gradska uprava,

koja se sastoji od 4 zasebne uprave i 2 službe:

Gradska uprava za poslove organa grada, opštu upravu i društvene delatnosti

1 Paul Harnett i Siniša Jovanović su bili zaduženi za rad na terenu i izradu ove ocene

http://www.graduzice.org/userfiles/files/Community%20profile%20City%20of%20Uzice,%20March%202010.pdf

http://www.graduzice.org/userfiles/files/Community%20profile%20City%20of%20Uzice,%20March%202010.pdf

6

o Odeljenje za društvene delatnosti: Učestvuje u izradi odluke o budžetu opštine

u delu koji se odnosi na oblast društvenih delatnosti, priprema i utvrđuje

predloge finansijskih planova za korisnike budžetskih sredstava

o Odeljenje za javne nabavke prati i primenjuje zakone i druge propise iz oblasti

javnih nabavki i sprovodi postupak javnih nabavki

Gradska uprava za poslove finansija, računovodstva i privrede, sa sledećim

odeljenjima:

o Odeljenje za poslove budžeta, zaduženo za pripremu i izvršenje budžeta

grada, analizu prihoda i rashoda, nadzor nad korišćenjem budžetskih sredstava

propisivanjem kvota, donosi rešenja o upotrebi stalne i tekuće budžetske

rezerve.

o Odeljenje za poslove trezora upravlja konsolidovanim računom trezora,

gotovinom i dugom, bankarskim odnosima. Stara se o likvidnosti

konsolidovanog računa trezora, vrši konsolidaciju završnih računa direktnih

budžetskih korisnika.

o Odeljenje za poslove računovodstva vodi pomoćne knjige za sve direktne i

indirektne budžetske korisnike, prati mesečno, tromesečno i godišnje izvršenje

budžeta i vrši konsolidovanje završnih računa

o Odeljenje za lokalnu poresku administraciju

o Odeljenje za lokalni ekonomski razvoj

Gradska uprava za urbanizam, izgradnju i imovinsko pravne poslove

Gradska uprava za inspekcijske poslove i komunalnu policiju

Služba interne revizije

Služba budžetske inspekcije

Gradonačelnik Užica:

Predstavlja i zastupa Grad;

predlaže način rešavanja pitanja o kojima odlučuje Skupština grada;

naredbodavac je za izvršenje budžeta;

usmerava i usklađuje rad Gradskih uprava;

donosi pojedinačne akte za koje je ovlašćen zakonom, statutom ili odlukom Skupštine

grada;

vrši i druge poslove utvrđene Statutom i drugim aktima Grada.

Gradsko veće:

predlaže Statut, budžet i druge odluke i akte koje donosi Skupština;

neposredno izvršava i stara se o izvršavanju odluka i drugih akata Skupštine grada;

donosi odluku o privremenom finansiranju u slučaju da Skupština grada ne donese budžet

pre početka fiskalne godine;

7

vrši nadzor nad radom Gradskih uprava, poništava ili ukida akte Gradske uprave koji nisu

u saglasnosti sa zakonom, statutom i drugim opštim aktom ili odlukom koje donosi

Skupština grada;

rešava u upravnom postupku u drugom stepenu o pravima i obavezama građana,

preduzeća i ustanova i drugih organizacija u upravnim stvarima iz nadležnosti Grada;

stara se o izvršavanju poverenih nadležnosti iz okvira prava i dužnosti Republike.

Skupština Grada, koja je predstavničko telo, zadužena je za:

statut, odluke Veća i druge opštinske propise,

donošenje budžeta, reviziju budžeta (po potrebi), kao i završni račun budžeta,

razvoj i ostale planove i programe,

vršenje nadzora nad radom gradonačelnika i opštinskih službi,

biranje lica na čelu Skupštine (predsednika, zamenika predsednika i sekretara

Skupštine),

utvrđivanje Poslovnika o radu Skupštine, daje saglasnost na simbole Grada i vrši

druge poslove predviđene zakonom i statutom opštine.

Skupštinu opštine čine odbornici koji se biraju na period od četiri godine, u skladu sa

izbornim propisima.

Pored gradskih Uprava, postoji i Javno preduzeće “Direkcija za izgradnju”, koje je u

potpunosti u vlasništvu Grada Užica i zaduženo je za prostorno planiranje, razvoj

građevinskog zemljišta, planiranje i održavanje ulica i saobraćajnica, parkova, javnog

zelenila i prostora za rekreaciju i vrši nadzor nad izgradnjom opštinske infrastrukture.

Zvanični veb sajt: http://www.graduzice.org

8

Sadržaj NACRT ........................................................................................................................................Error! Bookmark not defined.

Izveštaj o merenju uspešnosti opština u Srbiji u upravljanju javnim finansijama .......................1

Opština Užice ...............................................................................................................................1

Budžetska godina .........................................................................................................................2

Akronimi ......................................................................................................................................3

Uvod .............................................................................................................................................5

I. ZBIRNA OCENA.....................................................................................................................11

II. Ocena sistema, procesa i institucija za upravljanje javnim finansijama .................................16

A. HLG-1 Predvidivost transfera od viših nivoa vlasti ................................................................16

B. Pouzdanost budžeta .................................................................................................................17

PU-4 Stanje i praćenje docnji ......................................................................................................20

C. Transparentnost i sveobuhvatnost budžeta ..............................................................................22

D. Priprema budžeta u skladu sa definisanim politikama ............................................................27

E. Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta ................................................................................31

F. Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje ...........................................................................46

PU 24. Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine ........................................47

PU 25. Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih izveštaja .............................................48

G. Eksterni nadzor i revizija ........................................................................................................49

H. Donatorska praksa 53

I. Aneksi 57

9

Zbirni pregled ocena

Pokazatelj uspešnosti upravljanja javnim

finansijama

Metod

ocenjivan

ja

Pokazatelj uspešnosti

upravljanja javnim

finansijama

Metod

ocenjivanj

a i. ii. iii. iv.

A.

HLG

-1

Predvidivost transfera od viših nivoa

vlasti M1 C D A D+

B. REZULTATI UPRAVLJANJA JAVNIM FINANSIJAMA: Pouzdanost budžeta

PU-1 Ukupno izvršeni rashodi u odnosu na

odobreni budžet M1 A

A

PU-2 Struktura izvršenih rashoda u odnosu na

odobreni budžet M1 A A

A

PU-3 Ukupno ostvareni prihodi u odnosu na

odobreni budžet M1 D

D

PU-4 Stanje i praćenje docnji

M1 D A

D+

C. KLJUČNA PITANJA ZA SVE SEKTORE: sveobuhvatnost i transparentnost

PU-5 Budžetska klasifikacija

M1 A

A

PU-6

Sveobuhvatnost informacija u

budžetskim dokumentima

M1 B

B

PU-7 Obim neprikazanih vladinih operacija M1 A A

A

PU-8 Transparentnost fiskalnih odnosa

između nivoa vlasti M2 NP NP NP

NP

PU-9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od

drugih organizacija javnog sektora M1 C NP

C

PU-10 Dostupnost najvažnijih fiskalnih

informacija javnosti M1 A

A

D. BUDŽETSKI CIKLUS

D(i) Priprema budžeta u skladu sa definisanim politikama

PU-11 Uređenost i učešće u procesu

donošenja godišnjeg budžeta M2 C D A

C+

PU-12

Višegodišnja perspektiva za fiskalno

planiranje, politiku rashoda i

budžetiranje M2 D NP D D D

D (ii) Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta

PU-13 Transparentnost obaveza i

odgovornosti poreskih obveznika M2 B B C

B

PU-14

Efikasnost mera za registrovanje

poreskih obveznika i procenu poreskih

obaveza M2 C D D

D+

PU-15 Efikasnost naplate poreskih obaveza M1 D A A

D+

PU-16 Predvidivost raspoloživosti sredstava

za preuzimanje obaveza M1 B B A

B+

10

Zbirni pregled ocena

Pokazatelj uspešnosti upravljanja javnim

finansijama

Metod

ocenjivan

ja

Pokazatelj uspešnosti

upravljanja javnim

finansijama

Metod

ocenjivanj

a i. ii. iii. iv.

PU-17 Evidencija i upravljanje stanjem

gotovine, dugom i garancijama M2 A A B

A

PU-18 Efikasnost kontrole obračuna plata M1 A A A B B+

PU-19

Transparentnost, konkurencija i

mehanizam žalbe u javnim nabavkama

M2 A A A A A

PU-20 Efikasnost internih kontrola za

rashode koji se ne odnose na plate M1 C A A

C+

PU-21 Efikasnost interne revizije M1 A C C

C+

D (iii) Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje

PU-22 Blagovremenost i pravilnost

usaglašavanja računa M2 A A

A

PU-23

Dostupnost informacija o sredstvima

koja primaju jedinice koje pružaju

usluge M1 A

A

PU-24 Kvalitet i blagovremenost budžetskih

izveštaja u toku godine M1 C A A

C+

PU-25 Kvalitet i blagovremenost godišnjih

finansijskih izveštaja M1 A A A

A

D (iv) Eksterni nadzor i revizija

PU-26 Obim i priroda revizije i preduzimanje

mera u skladu sa preporukama M1 A A A

A

PU-27 Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona

o budžetu M1 C A D B D+

PU-28 Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne

revizije M1 D D D

D

E. DONATORSKA PRAKSA

D-1 Predvidivost direktne budžetske

podrške M1 NP NP

NP

D-2

Finansijske informacije koje

dostavljaju donatori za potrebe

pripreme budžeta i izveštavanja o

projektima i programima

M1 D D

D

D-3 Deo pomoći kojim se upravlja u

skladu sa nacionalnim procedurama M1 C

C

NP = Nije primenjivo NO = Nije ocenjeno

11

I. ZBIRNA OCENA

Postoji značajna povezanost centralnog nivoa vlasti (Ministarstvo finansija) i opština u Srbiji

kada je u pitanju upravljanje javnim finansijama. Opštu pravnu osnovu daje Zakon o

budžetskom sistemu, naplata prihoda je uređena poreskim zakonima, nabavku reguliše jedan

Zakon o javnim nabavkama, a Državna revizorska institucija zadužena je za sprovođenje

eksterne revizije za ceo javni sektor. Opštine zavise od nenamenskih i namenskih transfera

centralne vlasti kojima finansiraju većinu svojih rashoda. Centralna vlast i opštine

funkcionišu u okviru jedinstvenog računa u trezora sa sopstvenim pod-računima, a

računovodstvo i izveštavanje se vrši po jedinstvenim standardima i rokovima.

(i) Objedinjena ocena uspešnosti upravljanja javnim finansijama

1. Pouzdanost budžeta

Pouzdanost budžeta usko je povezana sa procesom planiranja budžeta kao i sa vremenskim

okvirom predviđanja. Ukoliko budžet nije dobro pripremljen i ne uzima u obzir uticaj

postojećih politika na troškove u budućem periodu, finansiranje u svim godinama izvođenja

projekta i troškove tekućeg održavanja po završetku investicije, izvršenje budžeta će u svakoj

godini biti izloženo zahtevima za finansiranje koji nisu budžetom predviđeni, ali se

dugoročno ne mogu izbeći. Ovo će zahtevati rebalanse budžeta ili zaobilaženje pravila koje

će uzokovati docnje u plaćanju ukoliko odgovarajući prihodi ne budu raspoloživi.

Tokom perioda između 2011. i 2013. budžet je bio dobar prognozer izvršenih rashoda sa

ocenom A. Stepen izvršenja planiranog budžeta blisko je povezan sa prihodima koji potiču iz

sopstvenih izvora (porez na imovinu i niz naknada i taksi koje značajno doprinose prihodima

iz sopstvenih izvora, ali koje je teško predvideti) i transfera od strane centralne vlasti

(nenamenski (uključujući i deo poreza na dohodak građana koji se ostvaruje u opštinama)

kao i oni namenski). Ocena za sopstvene prihode je D. Što se tiče transfera od viših nivoa

vlasti (indikator HLG 1), odstupanje ostvarenog od planiranog ima ocenu C

Namenski transferi, iako malpredstavljaju mali deo od ukupnih transfera, veoma su

nepredvidivi. Stanje docnji je na visokom nivou, sa ocenom D. Međutim, baza podataka

docnji je dobra sa evidentiranim datumima svih faktura u softveru. U cilju povećanja

finansijske discipline, Ministarstvo finansija kažnjava opštine koje ne plate fakture

komercijalnim preduzećima u roku od 45 dana obustavom transfera dok se fakture ne plate.

2. Sveobuhvatnost i transparentnost

Budžetska klasifikacija zasniva se na organizacionim, ekonomskim i funckionalnim

klasifikacijama koje su iste kao za centralnu vlast i usklađene sa svim relevantnim

međunarodinim sistemima klasifikacije.. Takođe postoji i programska struktura koja se uvodi

u sistem klasifikacije kako bi poslužila kao sredstvo za stratešku raspodelu resursa i analizu,

ali ona je tek u začetku. Budžetska dokumentacija uglavnom sadrži dovoljno detalja i

informacija o prihodima i rashodima, kao i o ključnim makroekonomskim agregatima,

deficitu i načinu njegovog finansiranja, ali ne i o finansijskim sredstvima. Ne daju se podaci

12

o prethodnom budžetu radi upoređenja sa predloženim. Budžet je sveobuhvatan u svom

opsegu bez vanbudžetskih rashoda ili prihoda, a uključeni su i postojeći donatorski projekti.

Pristup javnosti finansijskim informacijama je zadovoljavajući sa ocenom B. Praćenje

fiskalnih rizika koji nastaju u preduzećima u vlasništvu opštine postoji ali rezultati nisu

konsolidovani u objedinjeni izveštaj.

3. Priprema budžeta u skladu sa definisanim politikama

Uputstvo za izradu budžeta zavisi od dobijanja informacija od Ministarstva finansija o visini

transfera, što se uvek dešava sa velikim zakašnjenjem u odnosu na budžetski kalendar. Iako

je proces planiranja budžeta dobro postavljen, on trpi zbog neblagovremenosti uputstva koje,

uz to, ne sadrži ograničenja rashoda. Nedostatak u procesu planiranja budžeta je relativno

kasno uključivanje političkog nivoa u opštinama, obzirom da ne postoji formalno

uključivanje Skupštine sve dok se predlog budžeta ne dostavi na odobrenje. Postoji

participativni proces sa zainteresovanim stranama u koji se uključuju članovi Skupštine, ali

ne formalno. Njihovo ranije uključivanje i definisanje strateških prioriteta kao i razmatranje

raspodele sredstava po sektorima obezbedilo bi veći legitimitet uputstvu za izradu budžeta i

pomoglo da predlozi Odeljenju za budžet budu u skladu sa strateškim prioritetima opštine.

To bi doprinelo održavanju ukupne fiskalne discipline i strateške raspodele resursa.

Vreme raspoloživo za pripremu budžeta i uključenost političkog nivoa ocenjeni su relativno

slabim ocenama C i D. Bez obzira na to, budžet se uvek odobrava na vreme. Budžetske

procene sadrže izdatke za projekte za naredne dve godine, ali ne tekuće rashode i prihode.

Nedostaci višegodišnjeg planiranja se ogledaju u lošim ocenama za postojanje sektorskih

strategija sa višegodišnjom procenom tekućih rashoda i kapitalnih izdataka, kao i povezanosti

budućih troškova održavanja sa investicijama, uz ocenu D za obe dimenzije. .

4. Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta

Poreski sistem u opštinama zasniva se na porezima na imovinu, čije je upravljanje preuzeto

od centralne vlasti 2009. godine uz uspostavljanje sopstvene poreske administracije.

Oporezivanje se zasniva na sveobuhvatnom zakonu koji je jasan u smislu obaveza poreskih

obveznika i ne daje diskreciona ovlašćenja. Odredbe o poreskim olakšicama jasno su

definisane.

Edukacija poreskih obveznika je relativno dobra i ocenjena je ocenom B. Žalbenom

mehanizmu nedostaje nezavisni arbitražni sistem između podnošenja žalbe poreskoj upravi

(koju obrađuje ili opština ili okružni nivo Ministarstva finansija) i suda. Baze podataka o

imovini i zemljištu se proširuju a veze sa nekim eksternim bazama bi se mogle proširiti.

Potvrde o izmirenim poreskim obavezama potrebne su za učešće u javnim nabavkama kao i

za pristup određenim vrstama državne pomoći.

Kazne su jasno definisane i dovoljno visoke da budu odvraćajući faktor u izbegavanju

zakona, ali se retko primenjuju, uz ocenud D. Shodno tome i docnje su visoke sa ocenom D.

Međutim, one su visoke i zbog kumulativnog efekta visokih kamatnih stopa kao i zbog

nasleđenih dugovanja iz vremena kad je porez na imovinu administrirala centralna vlast.

Zakon dozvoljava otpis dugovanja nakon pet godina ali to se ne primenjuje. Poreske kontrole

13

i istrage u slučaju pronevere vrše se povremeno, kada zaposleni imaju vremena. Plaćanja se

vrše na jedinstveni račun trezora preko komercijalnih banaka uz prijem sredstava u toku

narednog dana. Podaci poreskih obveznika čuvaju se u elektronskoj formi i ažuriraju nakon

primljene uplate.

Na rashodnoj strani, sveobuhvatne mere za unapređenje izvršenja budžeta i jačanje kontrole

primenjuju se u celom javnom sektoru Srbije kao rezultat usvojenog Zakona o budžetskom

sistemu. Ukupna predvidivost raspoloživosti sredstava za preuzimanje obaveza dobila je

srednju ocenu B+. Broj rebalansa budžeta je relativno mali, a vrše se po istoj proceduri kao i

donošenje budžeta. Novčana sredstva opštine su konsolidovana na jedinstvenom računu

trezora. Broj kredita je mali, ali se evidentiraju u računovodstvenom sistemu. Za zaduživanje

je potrebno odobrenje Ministarstva finansija (Zakon o javnom dugu) uz ograničenja vezana

za izvršenje prethodnog budžeta. Ne postoje uspostavljeni fiskalni ciljevi što delimično

odražava nedostatak višegodišnjeg planiranja.

Procesi i procedure javnih nabavki zasnivaju se na nacionalnom sistemu uspostavljenim

Zakonom o javnim nabavkama i u svim aspektima su ocenjeni sa A. Dokazi prikupljeni

tokom procene sistema javnih nabavki pokazuju da se regulativa vezana za postupke male

vrednosti i otvorene postupke u potpunosti poštovala. Sve nabavke koje su zahtevale

otvorene postupke su i izvršene na takav način. U slučaju podnošenja žalbe, ukoliko se ona

prihvati naručilac je dužan da nadonknadi iznos takse ponuđaču. U cilju potvrde navoda

službenika za javne nabavke razgovarano je i sa predstavnicima Privredne komore, koji nisu

izrazili značajnije primedbe na postupke.

Kontrole obračuna plata su dobro uspostavljene i dobro funkcionišu. Služba za internu

reviziju u opštini je izvršila reviziju obrade plata. Uspostavljanje funkcije interne revizije je

jasna prednost u celokupnom sistemu kontrole u Užicu. Ne postoji kontrola preuzimanja

obaveza – kontrola raspoloživosti sredstava se vrši na osnovu fakture ili ugovora a ne u fazi

odluke o nabavci nakon što su ispoštovane procedure nabavke. Stepen usklađenosti sa

pravilima za obradu i evidentiranje transakcija je visok, sa ocenom A, a opština je uspešno

uspostavila procese i procedure i za aktivnosti koje nisu vezane za obračun plata.

5. Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje

Uloženi su značajni napori na unapređenju kvaliteta i sveobuhvatnosti računovodstva i

finansijskih izveštaja u skladu sa uspostavljanjem jedinstvenog računa trezora, na nivou

celog javnog sektora u Srbiji. Izuzev nedostatka upravljanja preuzimanjem obaveza,

računovodstvo i izveštavanje u toku godine i na godišnjem nivou dobili su ocenu A što

ukazuje na dobro uspostavljen sistem i njegovu blagovremenost. Računovodstveni sistem je

postavljen tako da može da daje izveštaje po jedinicama koje pružaju usluge što omogućava

transparentnost raspodele resursa na ovom nivou.

6. Eksterni nadzor i revizija

Eksterna revizija uglavnom je orijentisana na usklađenost sa propisima i transakcije, sa

nekim elementima ocene sistema i povremenim naglašavanjem značajnih problema. Revizija

se obavlja godišnje uz dobar odgovor na preporuke revizora. Izveštaji revizora se ne

14

distribuiraju poslanicima Skupštine. Izvršni organi pripremaju sažetak izveštaja koji se

dostavlja Skupštini, ali razmatranje je minimalno i ne daju se preporuke za otklanjanje

uočenih nedostataka. Što se usvajanja bužeta tiče, postoje dobro uspostavljene procedure, ali

vreme koje je na raspolaganju za njihovu primenu je manje od mesec dana što je rezultovalo

ocenom B. Skupština raspravlja o budžetu samo na sednici na kojoj se usvaja, mada postoji

kratak vremenski period za skupštinski odbor. Prebacivanje sredstava između stavki budžeta

je u skladu sa opštim pravilom iz Zakona o budžetskom sistemu o promeni aproprijacije od

5% i često se primenjuje.

(ii) Uticaj slabosti sistema za upravljanje javnim finansijama na budžetske rezulate

Agregatna fiskalna disciplina

Slabosti procesa, kao što je nedostatak efikasnog Srednjoročnog okvira rashoda, nedostatak

blagovremenih informacija o godišnjim transferima, nedosledni prenos namenskih transfera

od centralne vlasti imaju mogućnost da ugroze agregatnu fiskalnu disciplinu.Takođe,

relativno nedavno preuzimanje upravljanjem poreza na imovinu kao i struktura sopstvenih

prihoda doveli su do velikih fluktuacija u prihodima koje je bilo teško predvideti. Nedostatak

mogućnosti preuzimanja obaveza na srednji rok dovodi do toga da se potencijalni fiskalni

problemi ne mogu predvideti

Slabosti mehanizma eksternog nadzora i neefikasnost skupštinskog nadzora finansijskih

operacija čini sistem još ranjivijim. Funkcionalni mehanizam za sprečavanje docnji

nadomeštava nedostatak kontrole preuzimanja obaveza u fazi nabavke. Bez obzira na to,

opština bi imala veće mogućnosti kontrole i nadzora izvršenja budžeta unapređenjem sistema

preuzimanja obaveza, održavajući na taj način budžetsku disciplinu. Ovo je dodatno

podržano uspostavljanjem interne revizije.

Strateška raspodela

Strateška raspodela resursa je slaba zbog nedostatka srednjoročnog okvira rashoda i

budžetskog okvira, neadekvatne povezanosti razvojnih politika i budžeta kroz sektorske

strategije, kao i zbog nedostatka ranog uključivanja političkih struktura u proces planiranja

budžeta. Ovi nedostaci ograničavaju sposobnost opštine da efikasno raspoređuje resurse u

srednjoročnom periodu radi postizanja realnog vremenskog okvira za sprovođenje politika.

Međutim, retka primena rebalansa ukazuje da se strategijska opredeljenja definisana

budžetom ostvaruju, ali samo na godišnjem nivou. Sprovođenje strategijskih prioriteta je

ograničeno i nepredvidivošču namenskih transfera.

Operativna efikasnost

Slabosti mehanizma odgovornosti zbog nadzora eksterne revizije, kao i nedostatka preporuka

eksterne revizije čine ove elemente nedelotvornim u ulozi protivteže neefikasnom korišćenju

resursa.

15

Na prihodnoj strani, operativna efikasnost je ugrožena nagomilavanjem poreskih dugova.

Postoji potreba za uvođenjem mera kojima bi cilj bio povećanje naplate dugovanja, kao i

otpis očigledno nenaplativih potraživanja. Nedostatak efikasne naplate poreskog duga

umanjuje kredibilitet poreskog procesa i principa jednakog tretmana svih poreskih

obveznika. Konsolidovanje novčanih sredstava, predviđanje gotovinskih tokova i upravljanje

gotovinom poboljšali su izvršenje budžeta i unapredili operativnu efikasnost.

(iii) Mogućnosti planiranja i sprovođenja reformi

Na upravljanje javnim finansijama u opštinama pozitivno je uticala primena Zakona o

budžetskom sistemu, Zakona o javnim nabavkama kao i osnivanje Državne revizorske

institucije. Jedinstveni račun trezora i odgovarajući računovodstveni sistem doprineo je

efikasnosti u obezbeđenju blagovremenih informacija rukovodećim strukturama. Sistem

javnih nabavki je je zasnovan na regulatornom okviru koji je transparentan, sveobuhvatan i

obezbeđuje konkurenciju. Uticaj revizija koje sprovodi Državna revizorska institucija može

se meriti stepenom primene njenih preporuka i unapređenja u rukovođenju i kontroli u

opštinama u kojima je DRI vršila reviziju. Reformska inicijativa usmerena na uspostavljanje

interne revizije primenjana je u Užicu. I dok programsko budžetiranje počinje da se

primenjuje u opštinama, nedostatak predviđanje srednjoročnog fiskalnog okvira i sektorskih

strategija može samo da učini da programsko budžetiranje bude preuranjeno i neefikasno u

Užicu.

Sveobuhvatna reforma upravljanja javnim finansijama na nivou lokalne samouprave se može

ostvariti jedino unutar šire reforme upravljanja javnim finansijama na centralnom nivou, a

posebno imajući u vidu jednoobraznost regulatornog i funkcionalnog okvira na lokalnom

nivou, kao i prirodu najvećeg dela sistema upravljanja javnim finansijama i na centralnom i

na lokalnom nivou. Budući da postoji i paralelna ocena PEFA na nivou centralne vlasti, kao i

da postoji i potreba za unapređenjem upravljanja javnim finansijama, kao deo procesa

pristupanja Evropskoj uniji, za očekivati je da će se sve više javljati zahtevi za bržim

uspostavljanjem upravljanja javnim finansijama na lokalnom nivou.

16

II. OCENA SISTEMA, PROCESA I INSTITUCIJA ZA UPRAVLJANJE JAVNIM FINANSIJAMA

A. HLG-1 Predvidivost transfera od viših nivoa vlasti

Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

HLG-1 Predvidivost

transfera od viših nivoa

vlasti (HLG)

Ocena

D+

(i) Godišnje odstupanje

stvarnih ukupnih HLG

transfera od prvobitno

ukupno procenjenog iznosa

koje HLG obezbeđuje

opštini za uključivanje u

budžet

C U ne više od jedne u prethodne tri godine procena HGL transfera je

bila manja od 15%.

(ii) Godišnje

odstupanjeizmeđu stvarnih i

procenjenih prenosa

namenskih transfera

D U najmanje dve od prethodne tri godine, odstupanje u pružanju

namenskih transfera je bilo više od 10 procentnih poena.

(iii) Blagovremenost

transfera iz HLG u toku

godine (u skladu sa

rasporedom za distribuciju

isplata u toku godine,

dogovoreno u roku od mesec

dana od početka budžetske

godine te lokalne

samouprave)

A Deo sporazuma između HLG i opštine predstavlja raspored

raspodele opštih transfera i to je dogovoreno od strane svih učesnika

na početku ili pre početka budžetske godine i kašnjenje stvarne

realizacije sredstava (ponderisano) nije prešlo 25% u više od jedne

od poslednje tri godine

Ovaj indikator procenjuje koliko dobro centralna vlada integriše svoju podršku u proces

donošenja budžeta opštine, tako da se to blagovremeno odražavalo na sve raspoložive

resurse.

(i) Godišnje odstupanje stvarnih ukupnih transfera HLG (viši nivo vlasti) od prvobitno

ukupno procenjenog iznosa koje HLG obezbeđuje opštini za uključivanje u budžet

Budžetirani i stvarni prihod od poreza na prenos (80% od poreza na dohodak prikupljen u

opštini od strane centralne vlasti) i opšti transferi iz centralne vlade u opštinu su sledeći:

RSD 2011

2012 2013

Budžetirano Stvarno %

Odstup.


Odstup.


Odstup.

Prihod od

poreza na

prenos

272,000,000 265,465,680 272,000,000 228,505,416 242,918,815 242,918,820

Namenski 6,000,000 35,612,000 0 0 22,465,000 19,616,544

17

tekući

Namenski

kapitalni

70,000,000 51,113,000 60,000,000 87,059,216 69,616,185 3,197,827

Ukupno

transfera

348,000,000 352,190,680 1.2 332,000,000 315,564,632 5.0 335,000,000 265,733,191 20.7

Ocena C

(ii) Godišnje odstupanje između stvarnih i procenjenih namenskih i nenamenskih

transfera

Podaci o namenskim transferima budžetu su zbirni za kapitalne i tekuće transfere od

centralne vlade i iz pokrajine, iako su aktuelni dostupni na nivou sektora. Koristeći

informacije iz budžeta i opštih transfera iz poreza na dohodak, sledeće odstupanje je

izračunato.

HLG-1 (ii)

Odstupanje

39.2%

19.0%

16.8%

Ocena D

(iii) Blagovremenost transfera iz HLG u toku godine (u skladu sa rasporedom za

distribuciju isplata u toku godine, dogovoreno u roku od mesec dana od početka

budžetske godine te lokalne samouprave)

Utvrđen je raspored 12 jednakih tranši za opšte transfere i toga se pridržavaju svi.

Ocena APouzdanost budžeta

PU-1 Ukupno izvršeni rashodi u odnosu na odobreni budžet


2014 Objašenjenje

PU-1Ukupno izvršeni rashodi u

odnosu na odobreni budžet Ocena

A

(i) Razlika između ukupno

budžetiranih i stvarnih primarnih

rashoda A

U najviše jednoj od poslednje tri godine, ostvareni

rashodi su odstupali od budžetiranih za više od 5%

Ovaj indikator ocenjuje pouzdanost budžeta izračunavanjem stepena do kojeg izvršeni

budžetski rashodi (ne uključujući rashode eksterno finansiranih projekata i servisiranje

dugova) odstupaju od prvobitnog budžeta prema raspoloživim podacima za poslednje tri

godine. Ako rashodi stalno odstupaju od prvobitnog budžeta, to ukazuje na probleme sa

kvalitetom planiranja budžeta i / ili na izazove u izvršenju budžeta. Procena ovog indikatora

je zasnovana na informacijama za budžetske godine od 2011. do 2013.

18

(i) Razlika između primarne potrošnje (rashoda) i prvobitno planiranih primarnih

rashoda (isključujući servisiranje dugova i rashode eksterno finansiranih projekata)

Kao što se može videti u priloženoj tabeli, ostvareni rashodi su samo u 2013. godini odstupili

od budžetiranih za više od 5%.

Godina Ukupno odstupanje rashoda

2013 13.9%

2012 4.1%

2011 4.6%

Ocena A

PU-2. Struktura izvršenih rashoda u odnosu na odobreni budžet


2014 Objašnjenje

PU-2 Struktura izvršenih

rashoda u odnosu na odobreni

budžet

Ocena

A

(i) Veličina odstupanja u strukturi

rashoda ne računajući budžetsku

rezervu

A

U najviše jednoj od poslednje tri godine, odstupanje u

strukturi rashoda u odnosu na planirane je premašilo

5%

(ii) Prosečan nivo rashoda

izvršenih iz budžetske rezerve u

prethodne tri godine

A

U poslednje tri godine, rashodi izvršeni iz budžetske

rezerve su bili u proseku manji od 3% planiranog

budžeta

Ovaj indikator ocenjuje pouzdanost budžeta izračunavanjem stepena do kojeg stvarni ukupni

rashod (ne uključujući rashode eksterno finansiranih projekata i servisiranje dugova) odstupa

od prvobitnog usvojenog budžeta za poslednje tri godine, na osnovu raspoloživih podataka.

Procena ovog indikatora je zasnovana na informacijama dostupnim za budžetske godine od

2011. do 2013.

(i) Veličina odstupanja u strukturi rashoda tokom poslednje tri godine, ne računajući

budžetsku rezervu

Dimenzija (i) meri razliku između planiranih i stvarnih rashoda na nivou budžetskih

korisnika, kontrolišući odstupanja u ukupnoj potrošnji. To odražava sposobnost opštine da

podržava ciljeve svoje politike, kao što je predviđeno i navedeno u budžetu. Značajna razlika

u pojedinačnim troškovima čini budžet manje pouzdanim u smislu izražavanja strateških

opredeljenja. Ovaj indikator zahteva posebno razmatranje troškova koji su izvršeni iz

budžetske rezerve zato što oni utiču na odstupanja u strukturi troškova. Ocenjivanje za

dimenziju (i) zahteva izračunavanje apsolutne vrednosti razlike između korigovane potrošnje

19

(odnosno prvobitnog budžeta za svaku budžetsku godinu pomnožen ukupnim stvarnim

rashodima podeljen sa ukupnim prvobitnim budžetom) u odnosu na prvobitni budžet za

svakog budžetskog korisnika a zatim sabiranje ovoga kao procenat ukupnog korigovanog

budžeta kako bi se odredila ukupna odstupanja.

U priloženoj tabeli naznačena je veličina odstupanja od budžeta tokom ispitivanog perioda:

Godina Veličina odstupanja

2013 4.6%

2012 6.3%

2011 3.8%

Videti aneks za izvorne podatke

Niski iznosi koji se uočavaju u ovoj tabeli svedoče činjenici da se Užice u velikoj meri

pridržava planiranih iznosa za sektore, ali namenski transferi od centralne vlasti mogu

izmeniti planirane iznose u pojedinim sektorima.

Ocena A

(ii) Prosečan nivo rashoda izvršenih iz budžetske rezerve u prethodne tri godine

U priloženoj tabeli je naznačen udeo potrošnje iz budžetske rezerve tokom ispitivanog

perioda:

Godina Rashodi iz budžetske rezerve

2013 0.4%

2012 0.4%

2011 0.4%

Opština sprovodi politiku održavanja malog nivoa budžetskih rezervi.

Ocena A

PU-3 Ukupni ostvareni prihodi u poređenju sa usvojenim budžetom


2014 Objašnjenje

PU-3 Ukupno ostvareni prihodi

u odnosu na odobreni budžet

Ocena

D

(i) Ostvarenje sopstvenih prihoda

u odnosu na sopstvene prihode

planirane prvobitno odobrenim

budžetom

D O ostvareni budžetski prihodi bili su ispod 92% tokom

sve 3 prethodne godine.

20

Indikator meri razliku između stvarno ostvarenih prihoda i procene prihoda prikazanih u

godišnjem budžetu. Razlike u ostvarivanju prihoda utiču na ukupnu pouzdanost budžeta.

Dobro predviđanje prihoda je ključno za budžetsko planiranje obzirom da značajna

odstupanja u ostvarivanju prihoda zahtevaju prilagođavanje rashoda tokom godine i/ili

promene u eksternom finansiranju radi dostizanja budžetskih ciljeva. Lošija realizacija

dovodi do većeg deficita i/ili smanjenja potrošnje, dok veće ostvarenje od planiranog može

dovesti do neplanirane potrošnje i rizika neekonomičnog korišćenja resursa.

(i) Ostvarenje sopstvenih prihoda u odnosu na sopstvene prihode planirane prvobitno

odobrenim budžetom

U priloženoj tabeli prikazani su budžetirani i ostvareni prihodi za prethodne 3 godine.

Užice sopstveni

prihodi RSD

Budžetirano Ostvareno Odstupanje Odstupanje u %

2011 638,000,000 459,371,000 178,629,000 28

2012 551,000,000 452,342,477 98,657,000 18

2013 661,000,000 506,642,626 154,357,374 23

Sopstveni izvori opštinskih prihoda su mali u poređenju sa transferima od republičke Vlade

(videti HGL-1). Porez na imovinu je glavni poreski prihod dok su takse, naknade i kazne i

prodaja dobara i usluga izdašniji izvori prihoda, ali ih je teže predvideti jer više zavise od

postupaka pojedinaca nego od ekonomskih uslova. Struktura sopstvenih izvora prihoda

slična je kod svih lokalnih vlasti širom sveta.

Ocena D



2014 Objašnjenje


Ocena

D+

(i) Stanje docnji (kao procenat od

ukupno izvršenih rashoda za

odgovarajuću fiskalnu godinu) i

sve nedavne promene

D Stanje docnji premašuje 10% ukupnih rashoda

u protekle 3 godine.

(ii) Raspoloživost podataka za

praćenje stanja neizmirenih

obaveza

A Pouzdani i kompletni podaci o stanju docnji obezbeđuju

se redovnim procedurama i najmanje na kraju svake

budžetske godine (i uključuju starosnu strukturu).

21

Ovaj indikator ocenjuje pouzdanost budžeta u odnosu na postojanje docnji. Procenjuje se

kvalitet informacija i veličina evidentiranih docnji. Postojanje docnji ukazuje na slabosti u

planiranju i izvršenju budžeta.

(i) Stanje docnji (kao procenat od ukupno izvršenih rashoda za odgovarajuću fiskalnu

godinu) i sve nedavne promene

Tokom prethodnih godina, docnje na kraju godine su iznosile više od 10% ukupno izvršenih

rashoda, i to najviše prema organima iz javnog sektora. Sve docnje su najviše 4-5 meseci

starosti.

Godina Docnje Ukupni rashodi Docnje kao % ukup.rashoda

2013 255,656,130.07 2,195,683,280 11.64

2012 336,098,609.06 2,144,070,006 15.68

2011 181,326,113.53 1,803,672,522 10.05

Ocena D

(ii) Raspoloživost podataka za praćenje stanja docnji

Računovodstveni sistem obuhvata datum fakture. U skladu sa Zakonom o rokovima

izmirenja novčanih obaveza u komercijalnim transakcijama(„Službeni glasnik RS“ broj

119/12), fakture koje nisu plaćene posle 45 dana se automatski označavaju i Ministarstvo

finansija će obustaviti transfer određenih donacija i učešća u porezu na dohodak sve dok

fakture ne budu plaćene2. Ministarstvo finansija na svojoj internet stranici objavljuje spisak

opština kojima su obustavljeni transferi, u skladu sa Pravilnikom o načinu i postupku vršenja

nadzora nad sprovođenjem Zakona o rokovima izmirenja novčanih obaveza u komercijalnim

transakcijama između korisnika javnih sredstava i privrednih subjekata kada su korisnici

javnih sredstava dužnici („Službeni glasnik RS“ broj 21/2013). Docnje prema privatnim

privrednim društvima se sada obrađuju zasebnim softverom u odnosu na one prema drugim

entitetima u javnom sektoru (obično javnim preduzećima). Docnje prema subjektima u

javnom sektoru nikada nisu starije više od godinu dana. Softver registruje i starosni profil

docnje i izrađuje redovne izveštaje.

Ocena A

2RINO mrežna aplikacija

22

B. Transparentnost i sveobuhvatnost budžeta

PU-5 Budžetska klasifikacija


2014 Objašnjenje

PU-5 Budžetska klasifikacija Ocena

A

(i) Sistem klasifikacije koji se

koristi za pripremu, izvršenje i

izveštavanje o budžetu lokalne

samouprave

A Priprema i izvršenje budžeta bazirano je na

organizacionoj, ekonomskoj i funkcionalnoj klasifikaciji

i primenjuju se GFS/COFOG standardi ili standard na

osnovu kojeg se može dobiti konsistentna dokumentaciju

u skladu sa tim standardima. (Programska klasifikacija

može biti zamena za funkcionalnu klasifikaciju, ukoliko

se primenjuje sa detaljnošću koja je barem na nivou

podfunkcionalne klasifikacije.)

Ovaj indikator ocenjuje kvalitet sistema klasifikacije koji se koristi za pripremu, izvršenje i

izveštavanje o budžetu lokalne samouprave. Procena se zasniva na sistemu klasifikacije koji

se koristi za procese pripreme i izvršenja budžeta u 2014. godini.

(i) Sistem klasifikacije koji se koristi za pripremu, izvršenje i izveštavanje o budžetu

lokalne samouprave

Sistem klasifikacije koji se koristi za pripremu budžeta, izvršenje i izveštavanje propisan je

Pravilnikom o standardnom klasifikacionom okviru i Kontnom planu za budžetski sistem

(„Sl. glasnik RS“, br. 103/2011, 10/2012, 18/2012, 95/2012, 99/2012, 22/2013, 48/2013 i

61/201) i Pravilnikom o izmenama i dopunama Pravilnika o standardnom klasifikacionom

okviru i Kontnom planu za budžetski sistem („Sl. glasnik RS“, br. 61/2013). Ista klasifikacija

se primenjuje i na centralnom nivou vlasti.

Ocena A

PU-6 Sveobuhvatnost podataka u budžetskim dokumentima


2014 Objašnjenje

PU-6 Sveobuhvatnost podataka u

budžetskim dokumentima

Ocena

B

(i) Udeo devet elemenata navedenih

informacija u najskorijoj budžetskoj

dokumentaciji lokalne vlasti

B

Budžetska dokumentacija ispunjava 5-

6 od 8 elemenata

Ovaj pokazatelj procenjuje da li obuhvat godišnje budžetske dokumentacije koja se dostavlja

zakonodavnom telu na razmatranje i usvajanje, predstavlja kompletnu sliku fiskalnih

23

predviđanja, predloga budžeta i ostvarenja prethodnih godina. Procena ovog pokazatelja je

bazirana na osnovu dokumentacije za budžet 2014, koja je predstavljena u Skupštini.

(i) Udeo devet elemenata navedenih informacija u najskorijoj budžetskoj

dokumentaciji lokalne vlasti

1. Kao što je dato u tabeli u nastavku, budžetska dokumentacija za 2014. ispunjava 5 od

9 elemenata. Ocena B

Informacije koje se navode u budžetskoj dokumentaciji

Element Uključen Izvor

1 Makroekonomske pretpostavke,

uključujući barem procene agregatnog

rasta, inflacije i deviznog kursa3

Da Uputstvo za pripremu budžeta Ministarstva

finansija sadrži navedene podatke koji se

uključuju u Predlog budžeta koji se dostavlja

Skupštini.

2 Fiskalni deficit, definisan u skladu sa

GFS ili drugim međunarodno

priznatim standardima

Da Predlog budžeta

3 Finansiranje deficita, uz opis

očekivane strukture

Da Službeni glasnik

4 Stanje duga, uključujući detaljnije

informacije barem za početak tekuće

godine


5 Finansijska imovina, uključujući

detaljnije informacije barem za

početak tekuće godine

Ne

6 Izvršenje budžeta za prethodnu

godinu, prikazano u istom formatu

kao i predloženi budžet

Ne

7 Budžet za tekuću godinu (bilo

rebalans budžeta ili procena

izvršenja), prikazano u istom formatu

kao i predloženi budžet


8 Sumirani podaci o budžetu, za

prihode i rashode po glavnim

stavkama primenjene klasifikacije,

uključujući podatke za tekuću i

prethodnu godinu

Ne

9 Objašnjenje budžetskih implikacija

novopredloženih inicijativa

NP Nije bilo novopredloženih inicijativa.

(Izvor: Uputstvo o budžetu, Službeni glasnik, Predlog budžeta)

3 Budući da opština posluje isključivo u dinarima, pretpostavke deviznog kursa nisu relevantne

24

PU-7 Obim neprikazanih vladinih operacija

Ovaj indikator procenjuje da li su sve budžetske i vanbudžetske aktivnosti lokalne vlasti

uključene u budžetske procene, izveštaje o izvršenju u toku godine i finansijske izveštaje na

kraju godine i druge budžetske izveštaje namenjene javnosti. Ovo je potrebno da se obezbedi

kompletna slika prihoda lokalne samouprave, rashoda u svim kategorijama i finansiranja.

Procena ovog indikatora je zasnovana na informacijama i izveštajima koji su na raspolaganju

za 2013. godinu.


2014 Objašnjenje

PU-7 Obim neprikazanih vladinih operacija

Ocena

A

(i) Obim vanbudžetskih rashoda (ne

uključujući projekte koje finansiraju

donatori) koji nisu prikazani, tj. nisu

obuhvaćeni u finansijskim izveštajima.

A Obim neprikazanih vanbudžetskih rashoda

(osim sredstava od donatorskih projekata) je

beznačajan (manje od 1% od ukupnih

rashoda).

(ii) Podaci o prihodima/rashodima po

osnovu projekata koje finansiraju donatori

koji su obuhvaćeni u budžetskim

izveštajima

A Kompletni podaci o prihodima/rashodima za

sve projekte koje finansiraju donatori

obuhvaćeni su u finansijskim izveštajima

(i) Obim vanbudžetskih rashoda (osim projekata koje finansiraju donatori) koji se ne

izveštavaju, odn. nisu uključeni u budžetske izveštaje

Opštinama nije dozvoljeno da imaju račune van Uprave za trezor Republike Srbije tako da ne

postoje vanbudžetski rashodi.

Ocena A

(ii) Podaci o prihodima/rashodima po osnovu projekata koje finansiraju donatori koji

se unose u budžetske izveštaje

Na osnovu novog Zakona o budžetskom sistemu, sada je obavezno da se svi podaci o

rashodima po osnovu projekata i donacija šalju preko računovodstva opštine. Svi finansijski

izveštaji o projetkima koji su finansirani sredstvima donatora šalju se opštini.

Ocena A

PU-8 Transparentnost fiskalnih odnosa između različitih nivoa vlasti

Ovaj indikator se ne primenjuje jer nema nižeg ispod nivoa opštine.

25


2014 Objašnjenje

PU-8 Transparentnost odnosa između

različitih nivoa vlasti

Neprimenjivo

(i) Transparentan sistem zasnovan na

pravilima za horizontalnu raspodelu

nenamenskih i namenskih transfera od

centralne vlade za lokalne samouprave (i

raspodela planirana u budžetu i stvarna

raspodela.

Neprimenjivo

(ii) Blagovremenost pouzdanih informacija

lokalnim samoupravama o sredstvima

opredeljenim od centralne vlasti za naredne

godine.

Neprimenjivo

U avgustu 2014. godine, izvršen je transfer u iznosu od 2 miliona dinara gradskoj opštini

Sevojno u cilju izgradnje opštinske kancelarije. Ovo nije bilo obavezno i najverovatnije se

neće ponavljati.

PU–9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od drugih organizacija javnog sektora


2014 Objašnjenje

PU–9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od

drugih organizacija javnog sektora

Ocena

C

(i) U kojoj meri lokalna vlast prati samostalne

agencije i javna preduzeća

C Većina samostalnih agencija i javnih

preduzeća podnosi budžetske izveštaje

opštini najmanje jednom godišnje, ali

konsolidovani prikaz nedostaje ili je

značajno nekompletan.

(ii) U kojoj meri lokalna vlast prati fiskalnu

poziciju jedinica nižih nivoa vlasti

Neprimenjivo

Ovaj indikator meri sposobnost lokalne vlasti da ispuni svoju nadzornu ulogu u praćenju i

upravljanju fiskalnim rizicima koji proističu iz aktivnosti samostalnih agencija i javnih

preduzeća. Procena ovog pokazatelja je zasnovana na informacijama dostupnim za 2013.

godinu.

(i) U kojoj meri lokalna vlast prati samostalne agencije i javna preduzeća

Opština vrši redovan nadzor nad svim javnim preduzećima. Svakog meseca podnosi se

izveštaj Gradskoj upravi za budžet o broju zaposlenih i platama koji mora da bude odobren

pre nego što se plaćanje vrši. Ovaj izveštaj se takođe šalje Ministarstvu finansija. Svaki

kvartalni finansijski izveštaj analizira GU za budžet i šalje se Ministarstvu finansija. U

26

godišnjim izveštajima se sumira njihova finansijska pozicija (budžetski izveštaji i revizije) ,

ali budžetski rizici nisu konsolidovani u izveštaju. Ne postoje samostalne agencije.

Iako je zakonom zabranjeno da jedna lokalna samouprava daje garancije za kredite javnih

preduzeća, mogu se zaključiti sporazumi o saradnji između opština i kao rezultat, opština

Užice (i opština Čačak) je solidarno odgovorna za kredit SB Regionalnom centru za

upravljanje otpadom. Iznos kredita je 4 miliona evra i ovo privredno društvo vrši redovnu

otplatu.

Ocena C

(ii) U kojoj meri lokalna vlast prati fiskalnu poziciju jedinica nižih nivoa vlasti

Nema nižeg ispod nivoa opštine.

Ocena– nije primenjivo

PU-10 Dostupnost najvažnijih fiskalnih informacija javnosti


2014 Objašnjenje

PU-10 Dostupnost najvažnijih

fiskalnih informacija javnosti

Ocena

A

(i) Broj koji se od osam navedenih

elemenata javnog pristupa

informacijama daje na uvid

javnosti.

A Opština na uvid javnosti daje 7-8 od 8 navedenih vrsta

podataka.

Ovaj indikator procenjuje transparentnost fiskalnih informacija utvrđivanjem dostupnosti

javnosti u odnosu na više informacionih pokazatelja. Procena ovog indikatora je zasnovana

na informacijama dostupnim za budžetske godine 2013. i 2014. (do sada).

(i) Broj koji se od osam navedenih elemenata javnog pristupa informacijama daje na

uvid javnosti

Kao što je dato u tabeli u nastavku, lokalna samouprava daje svih osam navedenih elemenata

na uvid javnosti u propisanom roku.

Ocena A

Ključni fiskalni podaci koji se stavljaju na uvid javnosti

Item Dostupno Izvor

1 Godišnja budžetska Da Informacije su dostupne na veb sajtu u trenutku

27

dokumentacija je dostupna

javnosti istovremeno sa

njenim dostavljanjem

zakonodavnom organu.

podnošenja zakonodavnim organima

http://www.uzice.org.rs

2 Izveštaji o izvršenju

budžeta u toku godine u

roku od mesec dana po

isteku perioda

Da Veb sajt

3 Završni godišnji izveštaji

u roku od šest meseci od

izvršene revizije

Da Veb sajt. Izveštaj je “Odluka o završnom računu

budžeta grada Užica”

4 Izveštaji eksternog

revizora u roku od šest

meseci od izvršene

revizije

Da Veb sajt

5 Dodeljivanje ugovora

preko iznosa od 100.000

dolara

Da Veb sajt

6 Podaci o sredstvima datim

jedinicama koje vrše

primarne usluge

Da Veb sajt– uključuje škole i ustanove kulture (ne

zdravstvo, jer je još uvek centralizovano). Izveštaj je

“Odluka o završnom računu budžeta grada Užica”

7 Informacije o taksama i

porezima koje pripadaju

nivou lokalne samouprave

Da Veb sajt. Izveštaj je “Odluka o završnom računu

budžeta grada Užica”

8 Informacije o uslugama koje se

pružaju u zajednici, kao što su

snabdevanje vodom,

kanalizacija, javna rasveta itd.

Da Veb sajtovi komunalnih preduzeća.

C. Priprema budžeta u skladu sa definisanim politikama

PU-11 Uređenost i učešće u procesu donošenja godišnjeg budžeta


2014 Objašnjenje

PU-11 Uređenost i učešće u

procesu donošenja godišnjeg

budžeta

Ocena

C+

(i) Postojanje i poštovanje fiksnog

budžetskog kalendara.

C Godišnji budžetski kalendar postoji, ali samo u osnovnoj

formi, a u njegovoj primeni mogu se javiti značajna

kašnjenja, što budžetskim korisnicima daje malo

vremena za obavljanje detaljnih procena, tako da mnogi

ne uspeju da ih završe na vreme.

(ii) Jasnoća i sveobuhvatnost

uputstva za pripremu predloga

D Gradsko veće je uključeno u odobravanje aproprijacija

neposredno pred podnošenje detaljnih procena

28

budžeta zakonodavnom telu, tako da nema mogućnosti za

prilagođavanje

(iii) Blagovremeno usvajanje

budžeta od strane zakonodavne

vlasti ili sličnog tela (u poslednje

tri godine

A Budžet se uvek usvaja pre početka fiskalne godine.

Ovaj indikator ima za cilj da proceni da li se priprema budžeta pridržava fiksnog i

predvidivog budžetskog kalendara svake godine i organizuje na način koji olakšava efikasno

učestvovanje budžetskih korisnika, kao i uticaj kabineta i političkog rukovodstva u procesu

pripreme budžeta. On takođe ocenjuje da li uputstva data budžetskim korisnicima za

pripremu budžetskih dokumenata odražavaju političke odluke o raspodeli raspoloživih

sredstava, kao i da li Uputstvo za pripremu budžeta određuje ograničenja koja budžetski

korisnici moraju da poštuju. Procena ovog pokazatelja je na osnovu dokumentacije za budžet

za 2014.

(i)Postojanje fiksnog budžetskog kalendara i njegovo poštovanje

Član 31. Zakona o budžetskom sistemu propisuje budžetski kalendar koji su opštine dužne da

primenjuju. Pridržavanje opštinskog budžetskog kalendara zavisi od toga kada Ministarstvo

finansija objavljuje fiskalnu strategiju i Uputstvo (koje uključuje i iznos nenamenskog

transfera). Zahtevi Zakona i stvarna primena kalendara za pripremu budžeta 2014 su dati

detaljno u nastavku.

Prema budžetskom kalendaru, budžetski korisnici imaju na raspolaganju nešto više od 4

nedelje za pripremu finansijskih planova.

Opštinski budžetski kalendar

Radnja Zakonski rok Aktuelni rok u

budžetu 2014

Ministarstvo finansija dostavlja uputstva za pripremu odluke

o budžetu za lokalnu samoupravu, kao i budžetske strategije

organizacijama za obavezno socijalno osiguranje;

5. juli 7. okt 2013.

Lokalni organ uprave nadležan za finansije dostavlja uputstvo za

pripremu nacrta budžeta lokalne vlasti

1. avgust 1. avgust4 , ali

zapravo 7. oktobar

Direktni korisnici sredstava budžeta lokalne vlasti 1. septembar 1. septembar, ali

4Užice priprema uputstvo unapred, oslanjajući se na očekivani iznos transfera sa nivoa centralne vlasti. Na taj

način se uputstvo o pripremi budžeta bez odlaganja dostavlja budžetskim korisnicima. Izmene koje je potrebno

uneti nakon prijema uputstva o pripremi budžeta mogu zahtevati unošenje značajnih izmena za one budžetske

korisnike koji su već izvršili raspodelu na osnovu inicijalnih informacija dobijenih iz opštine.

29

dostavljaju predlog finansijskog plana lokalnom organu

uprave nadležnom za finansije za budžetsku i naredne dve

fiskalne godine

zapravo 14.

oktobar

Odeljenje za budžet dostavlja predlog budžeta skupštini lokalne

vlasti

1. novembar 13. decembar 2013.

Skupština lokalne vlasti donosi odluku o budžetu lokalne

vlasti

20. decembar 24. decembar 2013.

Lokalni organ uprave nadležan za finansije dostavlja

ministru odluku o budžetu lokalne vlasti

25. decembar 24. decembar

Ocena C

(ii) Jasnoća i sveobuhvatnost uputstva za pripremu predloga budžeta

Uputstvo za pripremu budžeta koje se dostavlja budžetskim korisnicima ne sadrži

ograničenja iako uključuje informaciju o platama. Gradsko veće nije uključeno u proces

pripreme budžeta pre podnošenja predloga budžeta skupštini.Tokom pripreme budžeta,

postoji dogovaranje oko raspodele troškova koji nisu vezani za plate. Međutim, u većini

slučajeva se budžet priprema na osnovu procenjene realizacije u odnosu na tekuću godinu,

prilagođene za inflaciju.

Ocena D

(iii) Blagovremeno usvajanje budžeta od strane zakonodavne vlasti ili sličnog tela (u

poslednje tri godine)

Sledeći datumi za usvajanje budžeta se mogu naći na veb sajtu opštine i u Službenom listu

grada Užica:

Budžetska godina Datum usvajanja

2012 22. dec. 2011.

2013 24. dec. 2012.

2014 24. dec. 2013.

Ocena A

Ova dimenzija meri da li je budžet usvojen pre početka budžetske godine. Kašnjenje u

donošenju budžeta može stvoriti nesigurnost o nivou odobrenih troškova i kašnjenje u

aktivnostima. Procena ove dimenzije se zasniva na budžetima u poslednje tri godine,

odnosno 2012, 2013 i 2014.

30

PU-12. Višegodišnja perspektiva za fiskalno planiranje, politiku rashoda i budžetiranje


2014 Objašnjenje

PU-12. Višegodišnja perspektiva za

fiskalno planiranje, politiku rashoda i

budžetiranje

Ocena

D

(i) Izrada višegodišnjih fiskalnih projekcija i

funkcionalnih raspodela

D Ne izrađuju se prognoze fiskalnih agregata

(ii) Obim i učestalost analiza održivosti duga NP Analiza održivosti duga nije urađena u

poslednje tri godine (iii) Postojanje sektorskih strategija sa

višegodišnjom procenom tekućih rashoda i

kapitalnih izdataka

D Sektorske strategije se izrađuju ali ne sadrže

procenu tekućih rashoda i kapitalnih izdataka

(iv) Povezanost između investicionih

budžeta i procena budućih rashoda

D Planiranje investicionih i tekućih rashoda u

budžetu je nezavisan proces

Ovaj indikator se odnosi na to u kojoj meri Vlada planira svoj fiskalni okvir, politike

potrošnje i budžetske planove na srednji rok.

(i) Izrada višegodišnjih fiskalnih projekcija i funkcionalnih raspodela

Višegodišnje fiskalne projekcije se ne izrađuju, kao ni ograničenja za funkcionalne

raspodele.

Ocena D

(ii) Obim i učestalost analiza održivosti duga. Ne vrši se analiza održivosti duga, budući

da je nivo duga nizak.

Ocena NP

(iii) Postojanje sektorskih strategija sa višegodišnjom procenom tekućih rashoda i

kapitalnih izdataka

Godišnji planovi se izrađuju na osnovu Plana razvoja opštine, ne sadrže procenu tekućih

rashoda i kapitalnih izdataka.

Ocena D

(iv) Povezanost između investicionih budžeta i procena budućih rashoda

Ne postoji povezanost između investicionih budžeta i procena budućih rashoda.

Ocena D

.

31

D. Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta

PU-13 Transparentnost obaveza i odgovornosti poreskih obveznika


2014 Objašnjenje

PU-13 Transparentnost obaveza

i odgovornosti poreskih

obveznika

Ocena

B

(i) Jasnoća i sveobuhvatnost

poreskih obaveza

A Zakoni i procedure koji se odnose na sve važnije poreze su

sveobuhvatni i jasni, a diskrecione moći uključenih

vladinih organa su strogo ograničene.

(ii) Dostupnost informacija o

poreskim obavezama i

administrativnim procedurama za

poreske obveznike

B Poreskim obveznicima je omogućen jednostavan pristup

sveobuhvatnim i ažurnim informacijama o poreskim

obavezama i administrativnim procedurama prilagođenim

potrebama korisnika za neke od najvažnijih poreza, dok su

informacije o drugim porezima ograničene.

(iii) Postojanje i funkcionisanje

mehanizama za podnošenje i

rešavanja žalbe u vezi sa porezom

C Sistem žalbi protiv odluka o poreskim obavezama koji se

zasniva na administrativnim procedurama je uspostavljen,

ali ga je potrebno u značajnoj meri redizajnirati da bi bio

pravičan, transparentan i efikasan.

Ovaj pokazatelj procenjuje da li ukupno kontrolno okruženje u sistemu uprave prihoda i

direktno učešće i saradnja poreskih obveznika od pojedinca do korporativnog privatnog

sektora omogućavaju efikasnu procenu poreske obaveze. Kvalitet takve kontrole je veoma

povezan sa stepenom transparentnosti poreskih obaveza, uključujući i jasnoću propisa i

administrativnih procedura, pristup odgovarajućim informacijama, kao i mogućnost žalbe na

upravne odluke o poreskim obavezama.

(i) Jasnoća i sveobuhvatnost poreskih obaveza

Osnovni opštinski porezi su na imovinu i zemljište. Novi sistem poreza na imovinu je

uveden Zakonom o porezima na imovinu 2013, s početkom primene od 2014. („Službeni

glasnik RS“, br. 26/2001, „Službeni glasnik RS“, br. 42/2002 - odluka SUS i „Službeni

glasnik RS“, br. 80/2002, 80/2002, 135/2004, 61/2007, 5/2009, 101/2010, 24/2011, 78/2011,

57/2012 - odluka US, 47/2013 i 68/2014) Vlasnik imovine je odgovoran za plaćanje poreza,

osim kada je ugovor o zakupu višegodišnji, u kom slučaju je zakupac odgovoran za plaćanje.

Obaveza plaćanja poreza na imovinu se procenjuje u odnosu više faktora - lokacija u odnosu

na jednu od 5 zona (moguće je da će se broj zona povećati na 6 u 2015. godini), vrsta

imovine i njena veličina (korisna površina u kvadratnim metrima) i prosečne tržišne cene za

tu vrstu imovine (koja je dobijena na osnovu informacija o prodaji). Ovi faktori određuju

poresku osnovicu i progresivnu stopu poreza za imovinu i primenjuju se za:

32

1. nepokretnosti poreskog obveznika koji vodi poslovne knjige, izuzev za zemljište:

2. nepokretnosti poreskog obveznika koji vodi poslovne knjige (u skladu sa

računovodstvenim standardima koji vrednuju imovinu): 0.4%

3. imovinu poreskog obveznika koji ne vodi poslovne knjige: 0.15%

4. nepokretnosti poreskog obveznika koji ne vodi poslovne knjige, izuzev zemljišta:

Poreska osnovica Iznos poreza

1. <10.000.000 RSD 0,32%

2. 10.000.000 - 25.000.000 Stavka 1 + 0.6% na iznos koji premašuje 10 miliona

3. 25.000.000 – 50.000.000 Stavke 1 i 2 + 1.0% na iznos koji premašuje 25 miliona

4. >50.000.000 Stavke 1, 2 i 3 + 2.0% na iznos koji premašuje 50 miliona

Dva faktora mogu uticati na smanjenje iznosa poreza. Procena iznosa poreza na imovinu se

smanjuje za 1 odsto za svaku godinu starosti do ukupno 40 odsto, a vlasnici koji imaju

prebivalište na toj nepokretnosti mogu dobiti smanjenje od 50 odsto procene.

Sve informacije za izračunavanje poreza na imovinu (osim prosečnih cena koje se zasnivaju

na istraživanju) su sadržane u formularu koji je poslat svim obveznicima u toku 2013. zbog

uvođenja novog poreza na imovinu. Sve relevantne informacije se čuvaju u kompjuterskom

sistemu koji automatski generiše poresku obavezu. Zvanično obaveštenje (rešenje o porezu)

se šalje poreskim obveznicima poštom. Ne postoji mogućnost davanja diskrecionih

ovlašćenja.

Ocena A

(ii) Dostupnost informacija o poreskim obavezama i administrativnim procedurama za

poreske obveznike

Edukacija poreskih obveznika je reaktivna pre nego proaktivna. Poreskom obvezniku koji

zatraži informacije, iste će mu biti i pružene, ali informacije koje se odnose na promene kao

što su zoniranje, prosečne cene i važeće tarife po vrednosti se ne obezbeđuju van onoga što je

uključeno u godišnji budžet. Takve informacije bi trebalo da budu objavljene u službenom

glasilu.

Ocena B

(iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizama za podnošenje i rešavanje žalbe u vezi sa

porezom

Pravo na žalbu je određeno u Zakonu. Poreski obveznici mogu da se žale na procenu

direktno poreskoj administraciji, koja će proveriti postojanje grešaka ili propusta i ispraviti

ih. Ostale žalbe se dostavljaju regionalnoj kancelariji Ministarstva finansija zajedno sa svim

spisima predmeta. Prema Zakonu o opštem upravnom postupku („Službeni glasnik SRJ“, br.

33/97 i 31/2001 i „Službeni glasnik RS“, br. 30/2010), nezadovoljna stranka može nakon

toga samo pokrenuti upravni spor pred Upravnim sudom. Ne postoji nezavisni sistem

33

rešavanja poreskih sporova osim suda. U 2014. godini, uloženo je 5 žalbi i sve su odbijene

od strane Regionalnog odeljenja poreske administracije.

Privredna komora Užica ima određeni broj članova koji imaju nerešena pitanja u vezi sa

svojim poreskim obavezama 5 . Na neformalnim sastancima sa lokalnom poreskom

administracijom nije se došlo do jasnog rešenja i upućeni su zajednički dopisi Republičkoj

Poreskoj upravi, ali, do sada, ova pitanja nisu rešena. Obaveze po ovom osnovu su jasne, ali

članovi zahtevaju smanjenje obaveze zbog visokog obračunatog iznosa.

OcenaC

PU-14 Efikasnost mera za registrovanje poreskih obveznika i procenu poreskih obaveza


2014 Objašnjenje

PU-14 Efikasnost mera za

registrovanje poreskih

obveznika i procenu poreskih

obaveza

Ocena

D+

(i) Kontrole u sistemu

registrovanja poreskih

obveznika

C Poreski obveznici se registruju u sistemima sa bazama

podataka za pojedine poreze, koje nisu u potpunosti

povezani. Povezanost saostalim evidencijamasu slabe.

Povremeno se vršiidentifikovanje potencijalnih poreskih

obveznika.

(ii) Efikasnost kaznenih mera za

nepoštovanje obaveza vezanih

za registrovanje i prijavu poreza

D Kazne za nepoštovanja obaveza uglavnom ne postoje ili su

neefikasne (npr. preniske da bi imale efekta ili se retko

izriču).

(iii) Planiranje i praćenje

programa poreskih revizija i

istrage u slučaju pronevera

D Poreska kontrola i istrage u slučaju pronevere vrše se na ad

hoc bazi ili se uopšte ni ne vrše.

Efikasnost u proceni poreza se utvrđuje na osnovu interakcije između registracije poreskih

obveznika i tačne procene poreske obaveze za te poreske obveznike. Ovaj indikator

procenjuje ove elemente poreske administracije.

(i) Kontrole u sistemu registrovanja poreskih obveznika

Sa uvođenjem novog poreza na imovinu 2009. godine, opština je poslala obrazac svim

vlasnicima nepokretnosti i poreska administracija poseduje baze podataka sa svim svojstvima

i relevantnim detaljima, što je za rezultat imalo povećanje broja registrovane imovine sa

16.000 u 2008. godini na 25.500 u 2014. godini.Ne postoji sveobuhvatna baza podataka, ali

identifikovanje vlasnika nepokretnosti se vrši na osnovu sudskih odluka i evidencija

5Obzirom da se prosečna cena u zoni računa kao prosek barem tri transakcije, desilo se da je jedna koja se

odnosi na naročito atraktivnu lokaciju znatno uvećala poreske obaveze za imovinu u centralnoj gradskoj zoni.

Primenjena je jasna metodologija koja je u ovom slučaju čini nepravednom.

34

Ministarstva unutrašnjih poslova. Ne postoji povezanost sa bazama podataka javnih

preduzeća.

Ocena C

(ii) Efikasnost kaznenih mera za nepoštovanje obaveza vezanih za registrovanje i

prijavu poreza

Kaznene mere postoje za neplaćanje poreza od strane registrovanih poreskih obveznika, ali

ove mere imaju veoma mali uticaj. Prihod od novčanih kazni se uplaćuje Upravi trezora i

predstavljaju prihod Republike, te se na taj način smanjuje zainteresovanost za izricanjem

kaznenih mera. 2009. godine, kada su iznosi od novčanih kazni bili uplaćivani na račun

lokalnih vlasti, bio je pokrenut 101 postupak, i većina njih je rešavana registrovanjem

nepokretnosti ili novčanom kaznom. Trenutno je prisutan veoma mali stepen izricanja

kaznenih mera. Efikasnost se može proceniti po veoma velikom nivou poreskih dugovanja.

Ocena D

(iii) Planiranje i praćenje programa poreskih revizija i istrage u slučaju pronevera

Usled nedostatka osoblja, nisu vršene poreske revizije i istrage u slučaju pronevera. U

svakom slučaju, ove se smatra nadležnošću Republičke uprave prihoda.Kontrola je

ograničena na pristup i uvid u sudske odluke o nasleđivanju ili kupovini nepokretnosti i

izdavanje obaveštenja o obavezama.

Ocena D

PU-15 Efikasnost naplate poreskih obaveza


2014 Objašnjenje

PU-15 Efikasnost naplate

poreskih obaveza

Ocena

D+

(i) Stopa naplate bruto poreskih

dugovanja, odnosno procenat

poreskih dugovanja na početku

fiskalne godine koji se ne naplati

u toku fiskalne godine (prosek za

poslednje dve fiskalne godine)

D Stopa naplate neizmirenih poreskih obaveza za 2013.

godinu je bila ispod 60%, uz značajan iznos neizmirenih

poreskih obaveza (odnosno, iznad 2%)

(ii) Efikasnost prenosa

naplaćenih poreskih prihoda u

Trezor

A Svi poreski prihodi uplaćuju se direktno na račune koje

kontroliše Trezor.

(iii) Učestalost sravnjivanja svih

računa poreskih obaveza, naplate,

dugovanja i priliva u Trezor

A Sravnjivanje se vrši svakodnevno preko softvera koji je

povezan sa Trezorom

35

Ovaj pokazatelj procenjuje porast poreskih dugovanja i naplatu poreskog duga kao meru

pouzdanosti poreskog procesa i jednakog tretmana svih poreskih obveznika. Brz prenos

naplaćenih prihoda u Trezor je bitan radi njihove raspoloživosti za trošenje.

(i) Stopa naplate ukupnih neizmirenih poreskih obaveza je procenat neizmirenih

poreskih obaveza na početku budžetske godine koje su naplaćene u toku budžetske

godine (uzima se prosek za poslednje dve budžetske godine)

Nije moguće izračunati godišnju stopu naplate bruto poreskih dugovanja. Baza podataka o

porezu na imovinu koja je dobijena od centralne Poreske uprave ne prepoznaje konkretno

uplate na ime neizmirenih poreskih obaveza.Svake godine se iznos ovih obaveza dodaje

iznosu poreske obaveze za tekuću godinu, a zatim se u bazi podataka evidentiraju uplate,

nezavisno od toga da li su na ime obaveza iz prethodnog perioda ili tekućih obaveza.

Neizmirene obaveze predstavljaju više od 30% ukupne naplate, što je veoma značajno.

Poreska dugovanja se na kraju godine uvećavaju, kao u priloženoj tabeli, i u velikoj meri su

posledica akumiliranih kamatnih stopa:

Porez na imovinu

RSD

2011 2012 2013

Ukupno poresko

dugovanje

138,100,417 161,681,666 191,377,823

Ukupno naplaćeno 459,371,000 452,342,477 506,642,626

% neizmirenih

obaveza u ukupnoj

naplati

30.1 35.7 37.8

Ocena D

(ii) Efikasnost prenosa naplaćenih poreskih prihoda u Trezor

Uplate na ime naplaćenog poreza na imovinu se vrše direktno Trezoru preko filijala (najčešći

način, usled nepostojanja provizije), ili na račun Trezora preko neke poslovne banke. Sve

uplate dospevaju na račune Trezora istog dana kada su izvršene.

Ocena A

(iii) Učestalost sravnjivanja svih računa poreskih obaveza, naplate, dugovanja i priliva

u Trezor

Poreske procene, naplate, evidencije neizmirenih obaveza i prilivi se evidentiraju u softveru

lokalne Poreske uprave koji je povezan sa softverom Trezora, što omogućava svakodnevno

36

sravnjivanje računa. Takođe se izdaju i godišnji izveštaji o sravnjivanjima. Ako se izvrši

procena i ustanovi se da uplata nije izvršena u roku dospeća, nastaju docnje, a kamata se

automatski dodaje toj neizmirenoj obavezi, a takođe se sastavlja i opomena.

Ocena A

PU-16 Predvidivost raspoloživosti sredstava za preuzimanje obaveza


2014 Objašnjenje

PU-16 Predvidivost

raspoloživosti sredstava za

preuzimanje obaveza

Ocena

B+

(i) Obim predviđanja i praćenja

gotovinskih tokova

B Prognoze gotovinskih tokova prave se za fiskalnu godinu i

ažuriraju se kvartalno na bazi stvarnih priliva i odliva

gotovinskih sredstava

(ii) Pouzdanost i opseg

informacija o ograničenjima za

preuzmanje obaveza koja se u

toku godine periodično

dostavljaju korisnicima

B Korisnici dobijaju informacije o ograničenjima za

stvaranje obaveza kvartalno

iii) Dinamika i transparentnost

prilagođavanja odobrenih iznosa u

budžetu, o kojima se odlučuje na

nivoima iznad nivoa korisnika

A Prilagođavanje odobrenih iznosa u budžetu se može

izvršiti isključivo između sektora, na osnovu dopunskog

budžeta (rebalansom), najčešće dva puta godišnje, pri

čemu se poštuju iste transparentne i predvidive procedure

kao i za donošenje prvobitnog budžeta.

Ovaj pokazatelj procenjuje da li korisnici budžetskih sredstava dobijaju pouzdane

informacije od organa lokalne samouprave nadležnog za finansije o raspoloživosti sredstava

na osnovu kojih mogu da opredele iznose tekućih i kapitalnih troškova.

(i) Obim predviđanja i praćenja gotovinskih tokova

Aproprijacije se donose na godišnjem nivou. Zatim se, na tromesečnom nivou, pripremaju

gotovinski tokovi, pri čemu se uzimaju u obzir sezonske potrebe. U svakom kvartalu se vrše

ažuriranja, na osnovu prognoza budućih gotovinskih tokova, pri čemu se uzimaju u obzir i

stvarnih prilivi i odlivi gotovinskih sredstava, kao i druge promene u budžetu.

Ocena B

(ii) Pouzdanost i opseg informacija o ograničenjima za preuzmanje obaveza koja se u

toku godine periodično dostavljaju korisnicima

Budžetskim korisnicima se kvartalno dostavljaju informacije o ograničenjima za preuzimanje

obaveza, čime se omogućuje planiranje rashoda. Ograničenja se mogu i brzo povećati ako

dođe do prenosa neplaniranih namenskih transfera sa višeg nivoa vlasti ili prenosa

donatorskih sredstava, odnosno, ograničenja se mogu i smanjiti, po potrebi.

37

Ocena B

(iii) Dinamika i transparentnost prilagođavanja odobrenih iznosa u budžetu, o kojima

se odlučuje na nivoima iznad nivoa korisnika

Prilagođavanje odobrenih iznosa u budžetu između sektora se može vršiti isključivo, na

osnovu dopunskog budžeta (rebalansom), pri čemu se, u pogledu dokumentacije, poštuju iste

procedure kao i za donošenje prvobitnog budžeta, ali, neretko je na raspolaganju manje

vremena za pripremu budžeta i razmatranje od strane skupštine. U prethodnom periodu,

uobičajeno je bilo da postoje 2 dopunska budžeta godišnje.

Ocena A

PU-17. Evidencija i upravljanje stanjem gotovine, dugom i garancijama


2014 Objašnjenje

PU-17. Evidencija i

upravljanje stanjem gotovine,

dugom i garancijama

Ocena

A

(i) Kvalitet evidentiranja i

izveštavanja o dugu.

A Evidencija o domaćem i inostranom dugu je kompletna,

ažurira se i sravnjuje na mesečnoj osnovi sa pouzdanim

podacima. Sveobuhvatni izveštaji o upravljanju i statistički

izveštaji (obuhvataju servisiranje duga, stanje duga i

operacije) izrađuju se najmanje kvartalno

(ii) Obim konsolidacije

gotovinskih sredstava opštine

A Stanja na svim računima se obračunavaju dnevno i

konsoliduju

(iii) Sistemi ugovaranja zajmova

i izdavanje garancija

B Ugovaranje zajmova i izdavanje garancija od strane

centralne vlade je u okvirima ukupnog duga i ukupnih

garancija i uvek ih odobrava jedan nadležni vladin organ.

Efikasno upravljanje dugom i garancijama na dug je suštinska komponenta fiskalnog

upravljanja. Loše upravljanje dugom i garancijama može stvoriti nepotrebno velike troškove

servisiranja duga. Što se tiče efikasnog upravljanja gotovinom, važan uslov za izbegavanje

nepotrebnih troškova zaduživanja i kamata je da su stanja na svim bankovnim računima

identifikovana i konsolidovana (uključujući i one za vanbudžetske fondove i račune

donatorskih projekata koje kontroliše opština).

Opštine nemaju pravo da ugovaraju zajmove ili da se zadužuju bez odobrenja Ministarstva

finansija. Postoji 5 bankarskih zajmova i jedan bankarski kredit za razvoj koji se otplaćuju,

dobijeni uz saglasnost Ministarstva finansija. Zanimljivo je da se odustalo od pokušaja da se

izdaju opštinske obveznice 2013. godine nakon što su ponuđene, budući da se pokazalo da je

isplativije uzeti kredit kod banke. Takođe, pojavile su se i neplanirane obaveze prema

projektu za regionalni Sanitarni centar za odlaganje otpada, koji finansira Svetska banka.

Užice i Čačak, kao najveće od ovih opština, saglasile su se da servisiraju ovaj dug. Ova

situacija je nastala kao rezultat međuopštinske saradnje.

38

(i) Kvalitet evidentiranja i izveštavanja o dugu

Podaci i izveštavanje o dugu se vrši jednom mesečno, kao sastavni deo zahteva za

izveštavanje Ministarstva finansija. U izveštaju se navode detalji o servisiranju duga, stanju

duga i poslovanju. Detalji iz ovih izveštaja se objedinjuju u Završni račun na kraju godine.

Ocena A

(ii) Obim konsolidacije gotovinskih sredstava opštine

Svi gotovinski bilansi opštine se konsoliduju i prate na dnevnoj bazi u Trezoru.

Ocena A

(iii) Sistemi za ugovaranje zajmova i izdavanje garancija

U skladu sa Zakonom o javnom dugu (“Službeni glasnik RS”, br. 61/05) i Zakonom o

budžetskom sistemu, opština mora da traži odobrenje za zaduživanje od Ministarstva

finansija. Zakon o javnom dugu propisuje da opština može da se zadužuje do nivoa od 50%

izvršenog budžeta iz prethodne godine ili 25% nenamenskih transfera centralnog nivoa vlasti.

Skupština opštine mora da ratifikuje svaku vrstu zaduživanja. U skladu sa PU-12 (i) ne

postoje fiskalni ciljevi. Garancije su zabranjene zakonom.

Ocena B

PU-18 Efikasnost kontrole obračuna plata

2. Ovaj indikator ocenjuje integritet kadrovske evidencije i efikasnosti procesa

upravljanja ljudskim resursima i obradu platnih spiskova u Vladi.


2014 Objašnjenje

PU-18 Efikasnost kontrole

obračuna plata

Ocena

B+

(i) Stepen integrisanosti i

usklađenosti kadrovske evidencije

i platnih spiskova

A Baza podataka o zaposlenima i platni spiskovi su

direktno povezani kako bi se osigurala konzistentnost i

mesečno sravnjenje podataka.

(ii) Blagovremenost izmena u

kadrovskoj evidenciji i platnim

spiskovima

A Neophodne izmene u evidenciji o zaposlenima i platnim

spiskovima ažuriraju se na mesečnoj osnovi, uglavnom

na vreme za isplatu plata sledećeg meseca. Retroaktivna

prilagođavanja su retka.

(iii) Interne kontrole izmene

podataka u kadrovskoj evidenciji i

platnim spiskovima

A Nadležnost za vršenje izmena u kadrovskoj evidenciji i

platnim spiskovima je ograničena uz postojanje

revizorskog traga.

(iv) Postojanje revizije obrade

plata sa ciljem da se utvrde

slabosti u kontroli i/ili nepostojeći

zaposleni

B Revizije platne liste koja je obuhvatala sve organe

centralne vlade izvršena je jednom u poslednje tri

godine.

39

Opština ima skoro 200 zaposlenih a Direkcija za izgradnju (preduzeće čiji je osnivač opština)

ima 52 zaposlena, što predstavlja značajno učešće, pa su analizirani procesi u obe

organizacije. Ustanovljeno je da se radi o dva odvojena, ali funkcionalno veoma slična

sistema.

(i) Stepen integrisanosti i usklađenosti kadrovske evidencije i platnih spiskova

Plate i kadrovska evidencija zaposlenih u opštini se održavaju kao dva odvojena, ali

povezana sistema. Odeljenje za ljudske resurse prvo ažurira kadrovsku evidenciju u vidu

ručno vođene dokumentacije, a zatim se sve promene šalju Računovodstvu koje unosi ove

izmene u softver za obradu plata, rezultujući direktnom povezanošću sistema. Imajući u vidu

da opština ima nešto manje od 200 zaposlenih, unošenje ovih izmena se uglavnom izvrši

tokom jednog dana, a u svakom slučaju u roku od 5 dana. Slična situacija je i u Direkciji za

izgradnju.

Ocena A

(ii) Blagovremenost izmena u kadrovskoj evidenciji i platnim spiskovima

Sve promene u evidenciji se vrše odmah po dobijanju novih informacija, po pravilu tokom

jednog dana, a uvek u roku od pet dana. Sve informacije koje se odnose na fond zarada

(stalno i honorarno zaposlenih) administrativne jedinice dostavljaju do 25. dana u mesecu (za

isplatu između 1. i 5. dana narednog meseca). Ako iz nekog razloga dođe do promene koja je

nastala posle 25. dana u mesecu, pa nije evidentirana pre nego što je izvršen obračun zarada,

ta promena će biti uključena u obračun za naredni mesec. Socijalne doprinose obračunavai

odobrava republička Poreska uprava elektronski, putem kontrolnog broja. Plaćanje se vrši

elektronski preko Trezora na bankovne račune zaposlenih.

Ocena A

(iii) Interne kontrole izmene podataka u kadrovskoj evidenciji i platnim spiskovima

Odeljenje za ljudske resurse vodi kadrovsku evidenciju i bez odlaganja obaveštava

Računovodstvo o svim izmenama. U računovodstvu postoje 2 lica koja su ovlašćena da

unose ove izmene u softver za obradu plata (zaštićen lozinkom). Na ovaj način postoji

revizorski trag o izvršenoj izmeni. U Direkciji za izgradnju postoji sličan sistem, ali je samo

jedno lice ovlašćeno da unosi izmene u softver. Dodatni kontrolni mehanizam je i

sistemevidentiranja dolaska na posao zaposlenih, na osnovu kojeg se dobija izveštaj koji

svakog meseca potpisuje svaki načelnik Uprave, a na osnovu kojeg se potvrđuje isplata

zarade za zaposlene.

Ocena A

40

(iv) Postojanje revizije obrade plata sa ciljem da se utvrde slabosti u kontroli i/ili

nepostojeći radnici

Interni revizor opštine je 2013. godine izvršio reviziju platnog spiska opštine i Direkcije za

izgradnju, čime su obuhvaćene sve opštinske organizacije.

Ocena B

PU-19 Transparentnost, konkurencija i mehanizmi žalbe u javnim nabavkama

U ovom indikatoru se procenjuje funkcionisanje sistema javnih nabavki u skladu sa načelima

transparentnosti i konkurencije kako bi se dobile fer i razumne cene i ukupna vrednost za

novac.


2014 Objašnjenje

PU-19 Transparentnost,

konkurencija i mehanizmi

žalbi u postupku nabavke

Ocena

A

(i) Transparentnost,

sveobuhvatnost i konkurentnost

u zakonodavnom okviru

A Zakonodavni okvir podrazumeva svih 6 zahteva sa liste

(ii) Korišćenje konkurentnih

metoda nabavki

A Svi slučajevi u kojima su ugovori dodeljeni u

nekonkurentnim postupcima, su opravdani u skladu sa

zakonom

(iii) Javni pristup kompletnim,

pouzdanim i blagovremenim

informacijama o nabavkama

A Ključne informacije o nabavkama (planovi javnih nabavki,

konkursna dokumentacija, dodela ugovora, i podaci o

rešavanju žalbi u postupku nabavke) su dostupni javnosti

putem odgovarajućih sredstava. Svi ključni elemenati za

informacije o nabavkama su potpuni i pouzdani za jedinice

samouprave i predstavljaju 90% operacija nabavki (po

vrednosti) i dostupni su javnosti blagovremeno putem

odgovarajućih sredstava.

(iv) Postojanje nezavisnog

upravnog sistema za podnošenje

žalbi u postupcima javnih

nabavki

A Sistem za žalbe zadovoljava svih sedam kriterijuma.

Imajući u vidu da se nešto manje od 50% rashoda opštine (a oko 70% javnih nabavki u

Užicu) izvršava preko Direkcije za izgradnju (preduzeće čiji je osnivač opštine), ocenjena su

oba sistema javnih nabavki. Suštinski, ovi sistemi funkcionišu na sličan način, iako Direkcija

za izgradnju poseduje veću stručnost u nabavkama velike vrednosti i građevinskim

projektima. U takvim okolnostima, od Direkcije se povremeno zatraži da sprovede postupak

nabavke za opštinu, za oblast u kojoj je stručna, na primer, projekti iz oblasti vodoprivrede.

41

(i) Transparentnost, sveobuhvatnost i konkurentnost u zakonodavnom okviru

Saglasnost sa PEFA zahtevima

Da li je pravni i regulatorni

okvir za nabavku:

Saglasnost

Objašnjenje

(i) organizovan hijerarhijski i

procedure su jasno uspostavljene

Da Odeljenje za javne nabavke radi u skladu za ZJN

(„Službeni glasnik", br. 124/12 i podzakonskim aktima

(Pravilnik o sadržini akta kojim se uređuje postupak

javne nabavke u okviru naručioca („Službeni glasnik

RS“, br. 106/13), kao i Internim aktom.

(ii) besplatno i jednostavno

dostupan javnosti na primeren

način

Da Informacije se objavljuju istovremeno na sajtu i Portalu

javnih nabavki, u skladu za članom 20 ZJN, Zakonom o

slobodnom pristupu informacijama od javnog značaja

(„Službeni glasnik“, br. 120/04, 54/07, 104/09 i 36/10 i

Internim aktom.

(iii) odnosi se na sve nabavke

kojima se koriste javna sredstva

Da Grad radi u skladu sa čl. 2 vezano za čl. 7 ZJN.

(iv) uređen tako da je

kompetitivni postupak

podrazumevani postupak za

nabavke i jasno definiše situacije

u kojima se ostali postupci mogu

koristiti i način na koji se to

opravdava

Da Kompetitivne procedure su podrazumevani način

nabavki za sve nabavke čija je vrednost veća od 400.000

din, u skladu sa čl. 39. st. 2. ZJN

.

(v) obezbeđuje javni pristup

svakoj od navedenih informacija

o nabavkama: plan nabavki,

mogućnosti konkurisanja i

konkursna dokumentacija,

obaveštenje o zaključenom

ugovoru i podaci o ishodima

žalbi

Da Informacije se objavljuju istovremeno na zvaničnom

sajtu grada i Portalu javnih nabavki, u skladu sa čl. 20

ZJN i Internim aktom. Dodatne informacije mogu se

zatražiti u skladu sa Zakonom o slobodnom pristupu

informacijama od javnog značaja. Postoje kvartalni

izveštaji koji se šalju Upravi za javne nabavke i

Državnoj revizorskoj agenciji.

(vi) obezbeđuje nezavisne

žalbene procedure pre

potpisivanja ugovora

Da Žalbe se rešavaju u skladu sa Poglavljem 8 ZJN.

(ii) Korišćenje konkurentnih metoda nabavki

Najveći broj nabavki vrednosti iznad 400,000 din. sprovodi Direkcija za izgradnju.

Pregledani su zapisnici sa sastanaka na kojima je navedeno formalno obrazloženje za

korišćenje nekonkurentnih tendera, za jedina 2 postupka nabavke kojima je odobreno ovo

pravo. U oba slučaja je razlog je bio taj što jedan ili više ponuđača nisu ispunjavali uslove,

čime je broj ponuđača sveden na dva. Razlozi su u svim slučajevima bili opravdani.

Ocena A

(iii) Javni pristup kompletnim, pouzdanim i blagovremenim informacijama o

nabavkama

42

Informacije (plan nabavki, mogućnosti konkurisanja i konkursna dokumentacija, obaveštenje

o zaključenom ugovoru i podaci o ishodima žalbi) se objavljuju istovremeno na zvaničnom

sajtu grada i Portalu javnih nabavki, u skladu sa čl. 20 ZJN i Internim aktom. Dodatne

informacije mogu se zatražiti u skladu sa Zakonom o slobodnom pristupu informacijama od

javnog značaja („Službeni glasnik“, br. 120/2004, 54/2007, 104/2009 i 36/2010). Postoje

kvartalni izveštaji koji se šalju Upravi za javne nabavke i Državnoj revizorskoj instituciji.

Ocena A

(iv) Postojanje nezavisnog upravnog mehanizma za podnošenje žalbi u postupcima

javnih nabavki

Žalbe se blagovremeno rešavaju u skladu sa Poglavljem VIII Zakona o javnim nabavkama. O

žalbama odlučuje Republička komisija za zaštitu prava ponuđača, koja je nezavisno telo.

Jedina evidentirana žalba je iz 2005. godine. U razgovorima sa privatnim sektorom

(Privrednom komorom), nisu otkriveni problemi u pogledu javnih nabavki u opštini.

Ponuđači imaju mogućnost da ulože žalbu u svakom trenutku tenderskog postupka. Takse se

razlikuju u zavisnosti od vrednosti određenog tendera i iznose 40,000 RSD za tendere čija je

vrednost između 400,000-3,000,000 RSD, a 80,000 RSD za tendere čija je vrednost između

3,000,000-80,000,000 RSD, odnosno, 0.1% od vrednosti tendera, ukoliko njegova vrednost

prelazi 80,000,000 RSD. Ukoliko se žalba prihvati, opština je dužna da ponuđaču izvrši

nadoknadu uplaćene takse.

Karakteristike žalbenog postupka - organa

(i) se sastoji od iskusnih profesionalaca, koji su upoznati sa pravnim okvirom

za nabavke, i uključuje članove iz privatnog sektora i civilnog društva, kao i

vlade

Da

(ii) nije uključena u bilo kom svojstvu u postupak nabavke ili u procesu koji

vodi ka odluci o dodeli ugovora

Da

(iii) ne naplaćuje takse koje sprečavaju pristup zainteresovanim stranama Da

(iv) prati procese za podnošenje i rešavanje žalbi koji su jasno definisani i

javno dostupni

Da

(v) ima ovlašćenja da suspenduje proces nabavke Da

(vi) donosi odluke u roku određenom u pravilima / propisima Da

(vii) donosi odluke koje su obavezujuće za sve strane Da

Ocena A

43

PU-20 Efikasnost internih kontrola za rashode koji se ne odnose na plate


2014 Objašnjenje

PU-20 Efikasnost internih

kontrola za rashode koji se ne

odnose na plate

Ocena

C+

(i) Efikasnost kontrola

preuzimanja obaveza

C Kontrola preuzimanja za rashode postoji i delimično je

efikasna, ali moguće je da ne obuhvata sve rashode ili da

se povremeno krši.

(ii) Sveobuhvatnost,

relevantnost i razumevanje

ostalih pravila/postupaka

internih kontrola

A Ostala pravila/procedure za internu kontrolu su relevantna

i obuhvataju kompletan i uglavnom isplativ skup kontrola,

koje su opšte razumljive.

(iii) Stepen usklađenosti sa

pravilima za obradu i

evidentiranje transakcija

A Stepen poštovanja pravila je izuzetno visok i zloupotreba

skraćenih i vanrednih procedura je neznatna.

Ovaj indikator ocenjuje postojanje, razumevanje i poštovanje sistema interne kontrole kod

preuzimanja obaveza i plaćanja roba i usluga od strane javnih subjekata.

(i) Efikasnost kontrola preuzimanja obaveza

Kontrola preuzimanja obaveza je generalno efikasna, ali obaveze se (na primer,

narudžbenice) ne prosleđuju Odeljenju za finansije, već gotove fakture (a čije se plaćanje

mora izvršiti). Imajući u vidu efikasnost planiranja tokova gotovine i redovnu komunikaciju

sa Odeljenjem za finansije, ne dolazi do stvaranja neplaniranih dugovanja6, iako bi, u teoriji,

do toga moglo doći. Preuzimanjem obaveze u fazi narudžbenice bi se osiguralo da kontrole

obaveza budu u potpunosti efikasne.

Ocena C

(ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje ostalih pravila/postupaka internih

kontrola

Centralna jedinica za harmonizaciju Ministarstva finansija je 2007. godine izdala Pravilnik o

zajedničkim kriterijumima i standardima za uspostavljanje, funkcionisanje i izveštavanje o

sistemu finansijskog upravljanja i kontrole u javnom sektoru. Ovaj Pravilnik se koristi kao

osnov za dokumenta u kojima je obrazložen sistem internih kontrola za svaku od četiri

6Docnje navedene u PU-4 su skorašnja pojava i nastaju kao posledica manjka prihoda, tj. kao način finansiranja

deficita.

44

opštinske uprave i ostale direktne budžetske korisnike.U ovim dokumentima je primenjen

pristup zasnovan na oceni rizika, i za rezultat ima sveobuhvatni i isplativi set kontrola.

Odeljenje za finansije i budžetski korisnici su u velikoj meri upoznati sa ovim dokumentima.

Kao dokaz efikasnosti kontrola, na mesečnom nivou, prisutna je stopa odbijenih transakcija

od manje od jedne mesečno (kao i pozitivni izveštaji revizora).

Ocena A

(iii) Stepen usklađenosti sa pravilima za obradu i evidentiranje transakcija

Postoji pravilnik za obradu transakcija i odgovarajući priručnik za obuku. U razgovorima sa

trezorom i administrativnim jedinicama pokazalo se da je usaglašenost visoka i efikasna.

Ocena A

PU- 21 – Efikasnost interne revizije


2014 Objašnjenje

PU- 21 – Efikasnost interne

revizije

Ocena

C+

(i) Obuhvat i kvalitet funkcije

interne revizije

A Interna revizija funkcioniše i obuhvata sve organe

centralne vlade i generalno zadovoljava

profesionalne standarde. Koncentriše se na sistemska

pitanja (najmanje 50% radnog vremena

zaposlenih)

(ii) Učestalost pripremanja i

dostavljanja izveštaja

C Izveštaji se izrađuju redovno za najveći broj vladinih

organa, ali se ne dostavljaju vrhovnoj instituciji za

reviziju

(iii) Stepen reakcije uprave na

nalaze revizije

C Priličan deo mera preduzima se od strane većine uprava

u pogledu važnijih pitanja ali često sa kašnjenjem.

Ovaj pokazatelj ocenjuje efikasnost funkcije interne revizije na osnovu obuhvata i kvaliteta

funkcije revizije, vrste i pravoremenosti izveštaja o nalazima, kao i reakcije gradske uprave

na nalaze i preporuke interne revizije.

Interna revizija je uspostavljena 2012. godine. Ova funkcija ima na raspolaganju kancelariju

koja je izdvojena od opštine, uz 2 ovlašćena interna revizora i 3 člana istraživačkog osoblja.

Shodno planovima interne revizije, od 2012. godine je sprovedeno 6 internih revizija.

(i) Obuhvat i kvalitet funkcije interne revizije

Interna revizija se sprovodi u skladu sa međunarodnim standardima za profesionalnu

praksu interne revizije i propisima kojima je uređena interna revizija u Republici Srbiji.

U Užicu je interna revizija uspostavljena 2012. godine, (nakon preporuke eksterne

revizije DRI), kao nezavisna organizaciona jedinica u čijem sastavu su tri interna

45

revizora i troje zaposlenih u službi podrške, koja obuhvata sve jedinice u javnom sektoru

(direktne i indirektne budžetske korisnike, javna komunalna preduzeća i institucije).

Interna revizija u potpunosti primenjuje reviziju zasnovanu na sistemu i obuhvata osam

ključnih oblasti: Interna pravila i postupci; Planiranje; Primanja i prihodi;

Javna nabavka i dodeljivanje

ugovora; Uplata zarada i doprinosa zaposlenima;

Uplate i transferi; Računovodstveno i finansijsko

izveštavanje; Informacioni sistemi Ocena A

(ii) Učestalost pripremanja i dostavljanja izveštaja

Plan revizije za 2013. godinu je ispunjen prema rasporedu. Revizijama su obuhvaćene

celokupne finansije opštine kao i 100% radnog vremena zaposlenih, a takođe i radno vreme

zaposlenih u Direkciji za izgradnju. Izveštaji su dostavljeni subjektima revizije, odnosno,

načelnicima uprava, gradonačelniku i direktorima indirektnih budžetskih korisnika. Godišnji

izveštaji se šalju Centralnoj jedinici za harmonizaciju Ministarstva finansija, ali ne i

Državnoj revizorskoj instituciji.

Ocena C

(iii) Stepen reakcije uprave na nalaze revizije

Postoji formalni proces odgovora na preporuke, koji nadzire Centralna jedinica za

harmonizaciju Ministarstva finansija. To uključuje i kreiranje akcionog plana od strane

subjekta revizije. Ako odgovor izostane, to treba evidentirati u narednoj eksternoj reviziji,

bilo da je sprovodi privatno ugovorena firma ili DRI. U Užicu, došlo je do značajnog

povećanja broja pisanih procedura u odeljenjima za finansije i računovodstvo. Interna

revizija kreira dosijee o sprovedenim akcionim planovima, kao i o onim koji još uvek čekaju

sprovođenje.

Ocena C

46

E. Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje

PU-22. Blagovremenost i pravilnost usaglašavanja računa


2014 Objašnjenje

PU-22. Blagovremenost i

pravilnost usaglašavanja računa

Ocena

A

(i) Redovno usaglašavanje sa

računima u banci

A Usaglašavanje svih bankarskih računa lokalne vlasti vrši se

najmanje mesečno na zbirnom nivou i na detaljnijim

nivoima, najčešće u roku od 4 nedelje po isteku perioda

(ii) Redovno usaglašavanje i

pražnjenje privremenih računa i

akontacija

A Usaglašavanje i obračun stanja na privremenim računima i

akontacija vrši se najmanje kvartalno, u roku od mesec

dana po isteku perioda, s tim da se samo u malom broju

slučajeva stanje prenosi u naredni period

Ovaj indikator ocenjuje u kojoj meri su bankovni računi i privremeni računi ili akontacije,

redovno usaglašeni, korigovani ili sravnjeni u cilju obezbeđivanja tačnosti finansijskih

izveštaja.

(i) Redovno usaglašavanje sa računima u banci

Softver odeljenja za računovodstvo koristi podatke sa jedinstvenog računa trezora, tako da se

usaglašavanje vrši na dnevnoj bazi, a izveštaj o usaglašavanju podataka na računima, kao i

bankovne evidencije, dobijaju se tokom prve nedelje u narednom mesecu.

Ocena A

(ii) Redovno usaglašavanje i pražnjenje privremenih računa i akontacija

Nije bilo privremenih računa, a avansna plaćanja se vrše samo za putovanja u inostranstvo

(na osnovu procenta procenjenih potreba). Na osnovu izveštaja o ukupnom rashodu koji se

unosi u računovodstveni sistem zatvara se potraživanje za akontaciju.

Ocena A

PU 23. Dostupnost informacija o sredstvima koja primaju jedinice koje pružaju usluge


2014 Objašnjenje

PU 23. Dostupnost informacija

o sredstvima koja primaju

jedinice koje pružaju usluge

Ocena

A

(i) Prikupljanje i obrada

informacija da bi se prikazao

A Sistemi za redovno prikupljanje podataka ili

računovodstveni sistemi obezbeđuju pouzdane informacije

47

obim sredstava (u gotovini ili

robi) koja su stvarno dobile

jedinice koje pružaju usluge

(naglasak na osnovnim školama i

domovima zdravlja) u odnosu na

ukupna sredstva koja su sektoru

stavljena na raspolaganje, bez

obzira koji nivo vlasti je

odgovoran za rad i finansiranje

tih jedinica

o svim vrstama sredstava u gotovini i u robi koja primaju i

osnovne škole i domovi zdravlja širom zemlje.

Informacije se prikazuju u izveštajima barem na godišnjem

nivou.

Ovaj pokazatelj se prvenstveno odnosi na državne škole i domove zdravlja. Ovaj pokazatelj

potvrđuje raspoloživost informacija o odnosu planiranih i ostvarenih sredstava koje primaju

jedinice primarne zdravstvene i obrazovne usluge.

(i) Prikupljanje i obrada informacija da bi se prikazao obim sredstava (u gotovini ili

robi) koja su stvarno dobile jedinice koje pružaju usluge (naglasak je na osnovnim

školama i domovima zdravlja) u odnosu na ukupna sredstva koja su sektoru stavljena

na raspolaganje, bez obzira na to koji nivo vlasti je odgovoran za rad i finansiranje tih

jedinica

Opština izdvaja novac za sve budžetske korisnike, uključujući škole i ustanove kulture

(opština nije odgovorna za zdravstvene institucije). Opštine svakodnevno mogu pristupiti

sredstvima koja su preneta budžetskim korisnicima. Iznosi plata u opštinama isplaćenih u

sektoru obrazovanja od strane Republike, dostupni su i u pojedinim jedinicama, kao i svi

drugi izvori prihoda, na primer, donatori, ili sredstva u naturi. Ove informacije se prikazuju

u formi jedinstvenog godišnjeg izveštaja koji se šalje svim izvorima finansiranja, na primer,

centralnoj vlasti, opštini, donatorima.

Ocena A

PU 24. Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine


2014 Objašnjenje

PU 24. Kvalitet i

blagovremenost budžetskih

izveštaja u toku godine

Ocena

C+

(i) Opseg izveštaja u pogledu

obuhvata i kompatibilnosti sa

budžetskim procenama

C Upoređivanje sa budžetom je moguće samo na nivou

glavnih administrativnih naslova. Rashodi su obuhvaćeni ili

u fazi obaveza ili u fazi plaćanja (a ne u obe faze).

(ii) Blagovremenost

objavljivanja izveštaja

A Izveštaji se izrađuju kvartalno ili češće i objavljuju u roku

od 4 nedelje po isteku perioda.

(iii) Kvalitet informacija A Nema značajnih nedostataka u pogledu preciznosti

podataka.

48

Ovaj indikator ocenjuje u kojoj meri su sveobuhvatni, pravovremeni i tačni izveštaji o

izvršenju budžeta pripremljeni za organe upravljanja. Blagovremene i redovne informacije o

stvarnom izvršenju budžeta moraju biti dostupne opštinskom organu nadležnom za finansije,

radi praćenja izvršenja.

(i) Opseg izveštaja u pogledu obuhvata i kompatibilnosti sa budžetskim procenama

Izveštaji o troškovima u fazi plaćanja se rade mesečno, kvartalno i godišnje koristeći istu

klasifikaciju kao i budžet, ali ne i za preuzete obaveze (videti PU-20 (i))

Ocena C

(ii) Blagovremenost objavljivanja izveštaja

Izveštaji se sastavljaju kvartalno, do 15. u narednom mesecu i odmah se objavljuju u

Službenom listu.

Ocena A

(iii) Kvalitet informacija

Kvartalni izveštaji predstavljaju realni prikaz stvarnih rashoda za prethodne mesece. Tačnost

i sveobuhvatnost podataka iz izveštaja obezbeđeni su putem sravnjivanja sa jedinstvenim

računom trezora koji se vodi kod poreske administracije, kao i na osnovu automatizovanih

računskih i logičkih kontrola u poreskoj administraciji.

Ocena A

PU 25. Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih izveštaja


2014 Objašnjenje

PU 25. Kvalitet i

blagovremenost godišnjih

finansijskih izveštaja

Ocena

A

(i) Potpunost finansijskih

izveštaja

A Konsolidovani izveštaj lokalne samouprave izrađuje se na

godišnjoj osnovi i sadrži potpune informacije o prihodima,

rashodima i finansijskim sredstvima/obavezama.

(ii) Blagovremeno dostavljanje

finansijskih izveštaja

A Izveštaj se dostavlja za potrebe eksterne revizije u roku od

6 meseci po isteku budžetske godine.

(iii) Korišćeni računovodstveni

standardi

A Za sve izveštaje primenjuju se IPSAS standardi ili

odgovarajući nacionalni standardi.

.

49

(i) Potpunost finansijskih izveštaja

Godišnji finansijski izveštaji obuhvataju sve prihode koje je opština ostvarila, kao i rashode

direktnih i indirektnih korisnika, odnosno, rashode Direkcije za izgradnju, u vidu jednog

konsolidovanog bilansa prihoda i rashoda. Finansijska imovina i obaveze iskazuju se u

bilansu stanja.

Detalji koji se odnose na finansijsko izveštavanje uređeni su Pravilnikom o načinu pripreme,

sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava i korisnika

sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja 7 : Finansijski izveštaji su završni

račun, godišnji finansijski izveštaj, periodični finansijski izveštaj i konsolidovani godišnji i

konsolidovani periodični izveštaj. Finasijski izveštaji su: Obrazac 1- Bilans stanja, Obrazac

2- Bilans prihoda i rashoda, Obrazac 3- Izveštaj o kapitalnim izdacima i primanjima, Obrazac

4- Izveštaj o novčanim tokovima, Obrazac 5- Izveštaj o izvršenju budžeta.

Ocena A

(ii) Blagovremeno dostavljanje finansijskih izveštaja

Finansijski izveštaji se dostavljaju Upravi trezora do 15. maja. Prema novom Zakonu o

budžetskom sistemu, uz godišnji izveštaj (koji obuhvata i finansijske izveštaje), prilaže se i

revizijsko mišljenje.

Ocena A

(iii) Korišćeni računovodstveni standardi

Finansijski izveštaji u javnom sektoru u Srbiji se pripremaju na gotovinskoj osnovi u skladu

sa međunarodnim računovodstvenim standardima javnog sektora (IPSAS), pa se oni koriste i

u ovoj opštini. Uredbom o budžetskom računovodstvu predviđa se primena gotovinske

osnove prema IPSAS, u cilju priznavanja prihoda i rashoda. Priznavanje imovine i obaveza

se vrši prema istorijskoj, odnosno, nabavnoj prednosti.

Ocena A

F. Eksterni nadzor i revizija

PU-26: Obim i prirodarevizije i preduzimanje mera u skladu sa preporukama

7 Službeni Glasnik br. 51/2007 – propisuje sadržaj i periode finansijskih izveštaja"


2014 Objašnjenje

PU-26: Obim i priroda revizije i

preduzimanje mera u skladu sa

preporukama

Ocena

A

(i)Obim/vrsta izvršene revizije A Lokalne samouprave su obuhvaćene godišnjom revizijom

50

Ovaj indikator ocenjuje kvalitet funkcije eksterne revizije i stepen u kojem revizija

identifikuje i promoviše izmene za rešavanje sistemskih problema.

(i)Obim/vrsta izvršene revizije (uključujući poštovanje revizorskih standarda)

U protekle 3 godine, kompletni finansijski izveštaji su bili predmet revizije, a pokriveno je

100% od prihoda i rashoda koji se finansiraju iz budžeta. Finansijski izveštaji 2011. su bili

predmet revizije DRI, a revizija 2012. i 2013. je izvršena od strane privatne revizorske

kompanije, koja ima odobrenje za rad, a izabrana je putem tendera. Revizije su zasnovane na

INTOSAI standardima.

Ocena A

(ii) Blagovremenost dostavljanja revizorskog izveštaja zakonodavnoj vlasti

Izveštaj o reviziji za 2013. godinu dostavljen je predsedniku Skupštine opštine krajem aprila

2014. godine. Prethodni izveštaji su dostavljani nešto kasnijeg datuma.

Ocena A

(iii) Dokazi o preduzimanju mera u skladu sa preporukama revizije

DRI je prilikom revizije finansijskog izveštaja za 2011. dala neke tehničke primedbe, kao i

nekoliko preporuka, koje su kasnije primenjene, konkretno, uspostavljanje Službe za internu

reviziju u opštini. Revizije završnog računa iz 2012. i 2013. su dobile pozitivno mišljenje od

strane revizora i nije bilo posebnih preporuka.

Ocena A

PU-27: Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona o budžetu

Ovaj indikator ocenjuje ulogu parlamenta u uspostavljanju budžetske politike i njeno

ogledanje u godišnjem budžetu. Nadležnost za davanje vladi ovlašćenja za potrošnju je na

zakonodavnoj vlasti, a sprovodi se usvajanjem godišnjeg zakona o budžetu i predstavlja

važnu kariku u lancu odgovornosti za rezultate budžetske politike. Ocenjujući zakonodavni

(uključujući pridržavanje

revizorskih standarda )

koja uključuje kontrolu prihoda, rashoda i

sredstava/obaveza. Vrše se kompletna finansijska revizija i

neki aspekti revizije poslovanja i generalno se poštuju

standardi za reviziju, sa fokusom na bitna i sistemska

pitanja.

(ii) Blagovremenost dostavljanja

revizorskog izveštaja

zakonodavnoj vlasti

A Izveštaji revizije dostavljaju se zakonodavnom telu u roku

od 4 meseca po isteku perioda obuhvaćenog izveštajem i, u

slučaju finansijskih izveštaja, od dostavljanja kancelariji za

reviziju

(iii) Dokazi o preduzimanju mera u

skladu sa preporukama revizije

A Postoje jasni dokazi o efikasnom i blagovremenom

sprovođenju mera u skladu sa preporukama revizije .

51

nadzor i debatu o godišnjem zakonu o budžetu, procena uzima u obzir nekoliko faktora,

uključujući obim nadzora, interne procedure za ispitivanje i debate i vreme dozvoljeno za taj

proces.


2014 Objašnjenje

PU-27: Zakonodavni nadzor

godišnjeg zakona o budžetu

Ocena

D+

i)Obim zakonodavnog nadzora C Zakonodavni pregled obuhvata detaljne podatke o

prihodima i rashodima, ali tek u fazi kad su detaljni

predlozi već gotovi.

(ii) Mera u kojoj su zakonodavne

procedure dobro ustanovljene i

njihovo poštovanje

A Procedure za pregled budžeta od strane zakonodavnog

tela su jasno postavljene i poštuju se. Obuhvataju interne

organizacione aranžmane, specijalizovane odbore koji

razmatraju budžet, i procedure pregovaranja.

(iii) Adekvatnost vremenskog

perioda u kom nadležni

zakonodavni organ treba da da

odgovor na predlog budžeta i

detaljne procene, kao i – tamo gde

je to primenjivo - na predloge

makro-fiskalnih agregata tokom

pripreme budžeta (vreme koje je u

praksi ostavljeno za sve faze

zajedno)

D Vreme koje zakonodavno telo ima za razmatranje

budžetskih predloga je očigledno nedovoljno za značajnu

raspravu (puno manje od mesec dana).

(iv) Pravila za izmene budžeta u

toku godine bez prethodne

saglasnosti zakonodavne vlasti

B Postoje jasna pravila za izmene u toku godine od strane

izvršnih organa, postavljena su striktna osiguranja u

pogledu iznosa i prirode izmena i obično se primenjuju,

ali dozvoljavaju značajnu administrativnu preraspodelu

(i)Obim zakonodavnog nadzora

Kada Gradsko veće razmotri budžet, prosleđuje ga Skupštini na javnu raspravu i pregled.

Odbor za budžet i finansije razmatra predlog budžeta, za prihode, kao i za rashode, i o njemu

daje mišljenje Skupštini, koja zatim navodi to mišljenje na početku javne rasprave. Potom

sledi debata u Skupštini koja se odnosi na predlog budžeta u celosti, na način na koji je

predložen od strane izvršne vlasti. Sve odluke Skupštine se objavljuju u Službenom listu.

Ocena C

(ii) Mera u kojoj su zakonodavne procedure dobro ustanovljene i njihovo poštovanje

Procedure navedene u odeljku (i) su ustanovljene na osnovu Statuta opštine (na veb sajtu

opštine) i poštuju se.

Ocena A

52

(iii) Adekvatnost vremenskog perioda u kom nadležni zakonodavni organ treba da da

odgovor na predlog budžeta i detaljne procene, kao i – tamo gde je to primenjivo - na

predloge makro-fiskalnih agregata tokom pripreme budžeta (vreme koje je u praksi

ostavljeno za sve faze zajedno)

Iako je u novom Zakonu o budžetskom sistemu predviđeno da predlog budžeta treba

dostaviti Skupštini do 1. novembra, to se nikada nije desilo. Prethodnih godina, predlozi su

dostavljani sredinom decembra, na primer, 2013. godine, predlog je dostavljen 13. decembra,

a usvojen 24. decembra.

Ocena D

(iv) Pravila za izmene budžeta u toku godine bez prethodne saglasnosti zakonodavne

vlasti

Postoje jasna pravila u vezi sa izmenom budžeta od strane izvršne vlasti. Član 61. Zakona o

budžetskom sistemu omogućava direktnom korisniku budžetskih sredstava, uz saglasnost

organa lokalne samouprave za finansije, da preusmeri aproprijacije odobrene za određeni

rashod do 5% vrednosti aproprijacije čiji se iznos umanjuje. Stroga pravila nadzora su

definisana u pogledu sume i prirode ovih promena se poštuju, ali dozvoljavaju značajne

administrativne preraspodele. Dopunske budžete mora odobriti Skupština, i pri tome se

moraju poštovati slične skraćene procedure kao i za godišnji budžet.

Ocena B

PU-28:Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne revizije Minimalni uslovi (Metod za ocenjivanje M1)

2014 Objašnjenje

PU-28: Zakonodavni nadzor

izveštaja eksterne revizije

Ocena

D

(i)Pravovremenost razmatranja

izveštaja od strane nadležnog

zakonodavnog organa

D Zakonodavno telo ne razmatra izveštaje eksterne revizije.

(ii) Obim rasprava nadležnog

zakonodavnog organa o ključnim

nalazima revizije

D Zakonodavno telo ne sprovodi detaljne istrage.

(iii) Preporuke koje je izdao

nadležni zakonodavni organ i

njihovo sprovođenje od strane

izvršne vlasti

D Zakonodavno telo ne preporučuje mere.

Ovaj indikator ocenjuje ulogu parlamenta, uključujući Odbor za javne finansije, kako bi se

obezbedila odgovornost i promovisanje pozitivnih promena u upravljanju javnim

finansijama, kao odgovor na nalaze eksterne revizije.

(i)Blagovremenost razmatranja izveštaja od strane nadležnog zakonodavnog organa

53

Izveštaji o reviziji se po pravilu ne šalju celoj Skupštini. Izvršni organ (kao i predsednik

Skupštine, uzimajući u obzir njegovo znanje i iskustvo iz oblasti finansija) pravi rezime

izveštaja i šalje ga Skupštini.

Ocena D

(ii) Obim rasprava nadležnog zakonodavnog organa o ključnim nalazima revizije

Rasprave se nikada ne organizuju, mada odbornici imaju mogućnost da postave pitanja, iako

je moguće da subjekt revizije i ne prisustvuje zasedanju.

Ocena D

(iii) Preporuke koje je izdao nadležni zakonodavni organ i njihovo sprovođenje od

strane izvršne vlasti

Do sada, Skupština nije izdavala preporuke.

Ocena D

G. Donatorska praksa

D-1 Predvidivost direktne budžetske podrške


2014 Objašnjenje

D-1 Predvidivost direktne

budžetske podrške

Ocena – nije

primenjivo

(i) Godišnje odstupanje stvarne

budžetske podrške od

projekcija donatorskih agencija

datih najmanje šest nedelja pre

nego što vlada podnese svoje

predloge budžeta nadležnom

zakonodavnom organu (ili

ekvivalentnom organu koji ga

odobrava)

Neprimenjivo

(ii) Pravovremenost isplata

donacija u toku godine

(usklađenost sa ukupnim

kvartalnim procenama)

Neprimenjivo

Ovaj indikator meri korelaciju između prognozirane direktne podrške budžetu koju

obezbeđuju spoljni donator i onoga što se zaista isplaćivalo u vidu podrške budžetu tokom

poslednje tri godine. Indikator razmatra godišnje odstupanje ostvarene budžetske podrške u

odnosu na projekcije od strane donatora; takođe ocenjuje u kojoj meri su izdaci za budžetske

podrške bili predvidivi u toku godine na kvartalnom nivou.

54

(i) Godišnje odstupanje stvarne budžetske podrške od projekcija donatorskih agencija

datih najmanje šest nedelja pre nego što vlada podnese svoje predloge budžeta

nadležnom zakonodavnom organu (ili ekvivalentnom organu koji ga odobrava)

Nema direktne podrške. Nije primenjivo

(ii) Pravovremenost isplata donacija u toku godine (usklađenost sa ukupnim

kvartalnim procenama)

Nije primenjivo.

D-2 Finansijske informacije koje dostavljaju donatori za potrebe pripreme budžeta i

izveštavanja o projektima i programima

Indikator meri do koje mere gradsko veće prima adekvatne finansijske informacije o

donatorskim programima i projektima. Redovne i pravovremeno dobijene informacije su

važne kako bi se omogućila pravilna raspodela sredstava prema prioritetima, da se uspostavi

ravnoteža u distribuciji pomoći na sektorskom i teritorijalnom principu, i da se proceni uticaj

tekućih troškova.

Najvećih 5 donatora opštine Užice su: EU (preko 50% po vrednosti), Ambasada Norveške,

Ambasada Japana, GIZ i USAID.


2014 Objašnjenje

D-2. Finansijski podaci koje

dostavljaju donatori za potrebe

pripreme budžeta i

izveštavanja o projektima i

programima

Ocena

D

Potpunost i pravovremenost

budžetskih procena za podršku u

vidu projekata po donatorima

D Svi najveći donatori ne obezbeđuju budžetske procene

projektne podrške barem za narednu vladinu fiskalnu

godinu i to najmanje tri meseca pre početka godine.

(ii) Učestalost i obuhvat

izveštavanja od strane donatora o

realnim tokovima sredstava u

okviru podrške u vidu projekata

D Donatori ne obezbeđuju kvartalne izveštaje u roku od dva

meseca po isteku kvartala za isplate izvršene za najmanje

50% projekata koji se finansiraju iz eksternih izvora

procenjenih u budžetu.

(i) Potpunost i pravovremenost budžetskih procena za podršku u vidu projekata po

donatorima

Donatori retko daju procene za podršku u vidu projekata na vreme da bi se obuhvatile

prvobitnim budžetom (moguće je, međutim, obuhvatiti ih dopunskim budžetima). Izuzetak su

višegodišnji projekti kada se budžetom mogu obuhvatiti isplate za sledeću godinu.

55

Ocena D

(ii) Učestalost i obuhvat izveštavanja od strane donatora o realnim tokovima sredstava

u okviru podrške u vidu projekata.

Donatori ne izdaju kvartalne izveštaje. Opština do sada nije dobijala nikakve izveštaje, mada

ima saznanja da se izveštaji dostavljaju IPA i Stalnog konferenciji gradova i opština. Novim

Zakonom o budžetskom sistemu je sada predviđeno da se o svim rashodima na ime projekata

i donacijama obaveštava računovodstvo opštine. U budžetu nisu prikazane sve donacije,

budući da nije izvesno kada će se izvršiti isplata ovih sredstava. Na svim projektima se

izrađuju finansijski izveštaji (kao i godišnji) koji se dostavljaju donatorima i opštini. O

tehničkoj pomoći se po pravilu nisu izdavali izveštaji, ali novim pravilima je predviđeno da o

tome izveštava EU. Svi projekti se finansiraju bespovratnim sredstvima.

Ocena D

D-3Deo pomoći kojim se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama


2014 Objašnjenje

D-3. Deo pomoći kojim se

upravlja u skladu sa

nacionalnim procedurama

Ocena

C

Ukupni deo sredstava za pomoć

lokalnoj vlasti kojima se upravlja

u skladu sa nacionalnim

procedurama

C Sa 50% ili više sredstava pomoći lokalnoj vlasti upravlja

se u okviru nacionalnih procedura

Donatorske procedure često mogu predstavljati dodatni teret na već ograničene mogućnosti

nacionalnih vlasti. Pored toga, korišćenje nacionalnih procedura pomaže da se ojačaju ove

procedure. Indikator stoga pokušava da proceni stepen usklađenosti sa nacionalnim

procedurama u upravljanju razvojnom pomoći. Nacionalne procedure se razmatraju u

pogledu nabavki, plaćanja, računovodstva, revizije i izveštavanja.

(i) Ukupni deo sredstava za pomoć lokalnoj vlasti kojima se upravlja u skladu sa

nacionalnim procedurama

U 2014. godini su prvi put korišćene procedure opštine u pogledu nabavki za potrebe

projekta EU Odlaganja otpada. U 2013. godini, procedure su korišćene na sledeći način:

Nabavke - Nisu vršene nabavke u donatorskim projektima

Plaćanje / Računovodstvo - 100%

Revizija – nisu pokretane revizije u donatorskim projektima

56

Izveštavanje - 0%

Ovim je postignut ponderisani prosek od 50%.

Ocena C

H. Aneksi

Tabela 1 –Fiskalne godine koje se ocenjuju

Godina 1 = 2013. Godina 2 = 2012. Godina 3 = 2011.

Tabela 2 Podaci za godinu = 2013.

administrativna ili funkcionalna klasifikacija

budžetirano stvarno rebalans odstupanje apsolutno

odstupanje procenat

Skupština 11,215,000 9,434,979 9,652,465.8 -217,486.8 217,486.8 2.3% Gradonačelnik 19,140,000 20,089,655 16,473,312.1 3,616,342.9 3,616,342.9 22.0% Gradsko veće 10,653,000 16,843,613 9,168,766.7 7,674,846.3 7,674,846.3 83.7% Gradsko javno pravobranilaštvo 6,653,000 5,814,576 5,726,068.2 88,507.8 88,507.8 1.5% Gr.uprava za pos.org. Grada i

dr.delatnosti 1,016,169,000 909,878,856 874,590,862.5 35,287,993.5 35,287,993.5 4.0% Gradska uprava za finansije,

racunovodstvo i privredu 351,956,056 299,144,172 302,919,642.9 -3,775,470.9 3,775,470.9 1.2% Gradska uprava za inspekcijske poslove i

komunalnu policiju 53,531,000 45,377,923 46,072,772.8 -694,849.8 694,849.8 1.5% Gradska uprava za urbanizam, izgradnju

i imov. Pravne poslove 36,051,000 34,317,757 31,028,180.5 3,289,576.5 3,289,576.5 10.6%

Direkcija za izgradnju 1,032,631,944 843,490,641 888,760,100.5 -

45,269,459.5 45,269,459.5 5.1% aproprijacija 2,538,000,000 2,184,392,172 2,184,392,172.0 0.0 99,914,533.9 budžetska rezerva 12,000,000 11,291,108

ukupno rashoda 2,550,000,000 2,195,683,280

ukupno (PU-1) odstupanje

13.9%

odstupanje (PU-2) u strukturi 4.6%

nivo rezerve u ukupnim rashodima

0.4%

58

Tabela 3 Podaci za godinu = 2012 administrativna ili funkcionalna

klasifikacija budžetirano stvarno rebalans odstupanje

apsolutno odstupanje

procenat

Skupština 9,190,000 9,228,991 8,825,510.4 403,480.6 403,480.6 0.045718 Gradonačelnik 24,760,000 23,442,503 23,777,980.2 -335,477.2 335,477.2 0.014109 Gradsko veće 7,770,000 9,281,770 7,461,829.8 1,819,940.2 1,819,940.2 0.2439 Gradsko javno pravobranilaštvo 5,426,000 4,721,077 5,210,796.5 -489,719.5 489,719.5 0.093982 Gr.uprava za pos.org. Grada i

dr.delatnosti 846,235,000 796,565,964 812,672,012.9 -

16,106,048.9 16,106,048.9 0.019819 Gradska uprava za finansije,

racunovodstvo i privredu 324,156,000 369,727,140 311,299,472.4 58,427,667.6 58,427,667.6 0.18769 Gradska uprava za inspekcijske poslove i

komunalnu policiju 30,317,500 28,642,073 29,115,061.1 -472,988.1 472,988.1 0.016245 Gradska uprava za urbanizam, izgradnju

i imov. Pravne poslove 41,667,500 46,663,036 40,014,902.6 6,648,133.4 6,648,133.4 0.166141

Direkcija za izgradnju 933,878,000 846,943,968 896,838,956.2 -

49,894,988.2 49,894,988.2 0.055634 aproprijacija 2,223,400,000 2,135,216,522 2,135,216,522.0 0.0 134,598,443.6

budžetska rezerva 11,600,000 8,853,484

ukupno rashoda 2,235,000,000 2,144,070,006


4.1% odstupanje (PU-2) u strukturi

6.3%

nivo rezerve u ukupnim rashodima 0.4%

Tabela 4

Podaci za godinu = 2011 administrativna ili funkcionalna

klasifikacija budžetirano stvarno rebalans odstupanje


procenat

Skupština 5,990,000 4,958,026 5,727,507.2 -769,481.2 769,481.2 0.134348 Gradonačelnik 28,230,000 29,364,208 26,992,909.3 2,371,298.7 2,371,298.7 0.087849 Gradsko veće 6,910,000 6,630,026 6,607,191.1 22,834.9 22,834.9 0.003456 Gradsko javno pravobranilaštvo 0.0 0.0 0.0 #DIV/0! Gradske uprave 1,029,278,000 1,016,061,238 984,173,139.4 31,888,098.6 31,888,098.6 0.032401

59

Gradska uprava za finansije, racunovodstvo i privredu 0.0 0.0 0.0 #DIV/0!

Gradska uprava za inspekcijske poslove i komunalnu policiju 0.0 0.0 0.0 #DIV/0!

Gradska uprava za urbanizam, izgradnju i imov. Pravne poslove 0.0 0.0 0.0 #DIV/0!

Direkcija za izgradnju 808,592,000 739,645,256 773,158,007.0

-33,512,751.0 33,512,751.0 0.043345

aproprijacija 1,879,000,000 1,796,658,754 1,796,658,754.0 0.0 68,564,464.4 budžetska rezerva 11,000,000 7,013,768

ukupno rashoda 1,890,000,000 1,803,672,522


4.6%

odstupanje (PU-2) u strukturi

3.8% nivo rezerve u ukupnim rashodima 0.4%

Tabela 5 –Matrica sa rezultatima

za PU-1 za PU-2 (i) za PU-2 (ii)

godina ukupno odstupanje rashoda odstupanje u strukturi nivo budž.

rezerve

2013 13.9% 4.6%

0.4%

2012 4.1% 6.3%

2011 4.6% 3.8%

Ocena za indikator PU-1: A

Ocena za indikator PU-2 (i) A

Ocena za indikator PU-2 (ii) A

Ukupnaocena za indikator PU-2 A

Formular za izračunavanje ocena za PEFA pokazatelj uspešnosti HLG-1

60

Tabela 1 –Fiskalne godine koje se ocenjuju Godina 1 = 2013.

Godina 2 = 2012. Godina 3 = 2011.

Tabela 2 Podaci za godinu = 2013

administrativna ili funkcionalna klasifikacija budžetirano stvarno rebalans odstupanje


procenat

7331 – tekuće 242,918,815 242,918,820 192,691,319.0 50,227,501.0 50,227,501.0 26.1% 7332 – kapital 22,465,000 19,616,544 17,819,988.5 1,796,555.5 1,796,555.5 10.1%

7331 – transfer od republike 69,616,185 3,197,827 55,221,883.5 -

52,024,056.5 52,024,056.5 94.2% Aproprijacija 335,000,000 265,733,191 265,733,191.0 0.0 104,048,113.1 budžetska rezerva

ukupno rashoda 335,000,000 265,733,191


20.7%

odstupanje (PU-2) u strukturi 39.2%

nivo rezerve u ukupnim rashodima

0.0%

Tabela 3 Podaci za godinu = 2012



procenat

7331 – tekuće 272,000,000 228,505,416 258,534,879.2

-30,029,463.2 30,029,463.2 0.116152

7332 - kapital 60,000,000 87,059,216 57,029,752.8 30,029,463.2 30,029,463.2 0.526558 aproprijacija 332,000,000 315,564,632 315,564,632.0 0.0 60,058,926.5

budžetska rezerva

ukupno rashoda 332,000,000 315,564,632



19.0%


61

Tabela 4

Podaci za godinu = 2011



procenat

7331 – Tekuće 272,000,000 265,465,680 275,275,474.0 -9,809,794.0 9,809,794.0 0.035636 7332 – Kapital 6,000,000 35,612,000 6,072,253.1 29,539,746.9 29,539,746.9 4.864709

7331 – Transfer od republike 70,000,000 51,113,000 70,842,952.9 -

19,729,952.9 19,729,952.9 0.278503 Aproprijacija 348,000,000 352,190,680 352,190,680.0 0.0 59,079,493.8

budžetska rezerva

ukupno rashoda 348,000,000 352,190,680



16.8%


Tabela 5 –Matrica sa rezultatima

za dim. (i) za dim. (ii) za PU-2 (ii)

godina ukupno odstupanje odstupanje u strukturi nivo budž.

rezerve

2013 20.7% 39.2%

0.0%

2012 5.0% 19.0%

2011 -1.2% 16.8%

Ocena za dim. (i): C

Ocena za dim. (ii): D

Imena i funkcije državnih zvaničnika koji su konsultovani

Gradonačelnik

1. Tihomir Petković

Predsednik skupštine Grada

2. Radiša Marjanović

Gradska uprava za poslove finansija, računovodstva i privrede

3. Zoran Adžić, član Gradskog veća zadužen za budžet i infrastrukturu

4. Mirjana Drndarević, načelnik Gradske uprave

5. Ana Jovanović, priprema budžeta

6. Radmila Baćković, priprema budžeta

7. Gordana Karaklić, trezor

8. Ljiljana Marinković, računovodstvo

9. Zorica Čosić, rukovodilac lokalne poreske administracije

10. Milica Lekić Spasojević, rukovodilac odeljenja za privredu

Gradska uprava za poslove organa grada, opštu upravu i društvene delatnosti

11. Vera Vukosavljević, javne nabavke

12. Slaviša Projević, javne nabavke

Interna revizija

13. Milomir Pantović, rukovodilac službe interne revizije

14. Valentina Zlatić, ovlašćeni interni revizor

Regionalna privredna komora/preduzetnik

15. Slobodan Marković

Direkcija za izgradnju

16. Vitomir Bogdanović

Documents

Izveštaj o merenju uspešnosti opština u Srbiji u ...lokalnefinansije.rs/wp-content/uploads/2016/09/Uzice-izvestaj-PEFA.… · opština u Srbiji u upravljanju javnim finansijama