INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO NORBERT …wiener.edu.pe/manuales/CicloIII/CONTABILIDAD-APLICADA II.pdf · Ya sea en la actividad productiva (agrícola o industrial), la extractiva

INSTITUTO SUPERIOR

TECNOLÓGICO

NORBERT WIENER

Manual del Alumno

ASIGNATURA: Contabilidad

Aplicada

PROGRAMA: S3C

Lima-Perú

2

Manual del Alumno

Curso: Análisis y Diseño orientado a Objetos con U.M.L. Programa S1C-Técnico en Computación e Informática

INDICE

SECCIÓN I : CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

1.1 Concepto , Doctrina , Terminología ,Objetivos , Importancia , Relación

con otras disciplinas

1.2 El Plan Contable General Revisado

SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO ..............

2.1 Concepto

2.2 Base Legal

2.3 Clases de Cuentas

2.4 Sub-Cuentas

2.5 Códigos de las Cuentas del libro de Inventarios y Balances

SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO .............

3.1 Las Cuentas de Gastos – Clase 6

3.2 Las Cuentas de Ingresos y Transferencias

SECCION IV LOS LIBROS CONTABLES .............................................

4.1 Definición

4.2 Objetivos

4.3 Importancia

4.4 Legalización

4.5 Foliación

4.6 Atraso Permitido por SUNAT

4.7 Clasificación según SUNAT y la Profesión Contable

SECCION V EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ...............

5.1 Concepto

5.2 Importancia

5.3 Finalidad

5.4 Foliación

5.5 Periodicidad

5.6 Partes

5.7 Monografía de una Empresa Comercial monografía Nº 01

SECCIÓN VI LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

3

Manual del Alumno


6.1 Monografía empresa de servicios Nº 02

6.2 Monografía empresa de Servicios ºNº 03

SECCION VII LA PARTIDA DOBLE ....................................................

7.1 Definición

7.2 Origen

7.3 Características

7.3 Reglas para determinar el Deudor y el Acreedor

SECCION VIII EL REGISTRO DE VENTAS

8.1 Definición

8.2 Requisitos

8.3 Foliación

8.4 Codificación


8.6 Monografías Nº 04 y 05

SECCION IX REGISTRO DE COMPRAS

9.1 Definición

9.2 Requisitos

9.3 Foliación

9.4 Codificación



9.6 SECCION X EXAMEN PARCIAL

10.1 Evaluación de la unidad Nº 01

10.2 Solución y entrega de evaluaciones

SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA

11.1 Definición

11.2 Finalidad

11.3 Importancia

11.4 Formato

11.5 Atraso permitido por SUNAT


4

Manual del Alumno


SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR

12.1 Definición

12.2 Finalidad

12.3 Importancia

12.4 Formato


12.6 Monografías Nº 10 Y 11

SECCION XIII LIBRO DIARIO ............................................................

13.1 Definición

13.2 Finalidad

13.3 Importancia

13.4 Formato


13.6 Asientos de Apertura

13.7 Centralización de los Asientos del Libro Caja

13.8 Monografía Nº 12

SECCION XIV LIBRO DIARIO ....................................................................


14.2 Asientos de Ventas

14.3 Asientos de Compras

14.4 Centralización del Libro Caja


SECCION XV LIBRO DIARIO ......................................................................


15.2 Asientos de Ventas

15.3 Asientos de Compras

15.4 Centralización del Libro Caja


SECCION XVI LIBRO MAYOR ...................................................................

16.1 Definición

16.2 Finalidad

5

Manual del Alumno


16.3 Importancia

16.4 Foliación

16.5 Formato



SECCION XVII APLICACIÓN CONTABLE INTEGRAL ...........................

17.1 Aplicación Contable Integral de Empresa Comercial Monografía Nº 17

17.2 Aplicación Contable Integral de Empresa de Servicios Monografía Nº 18

SECCION XVIII APLICACIÓN CONTABLE INTEGRAL .........................



SECCIÓN XIX : EVALUACIÓN FINAL

19.1 Evaluación Final Monografía Integral. ...................................................

19.2 Solución y entrega de los exámenes

SECCIÓN XX : EVALUACIÓN SUSTITUTORIA

20.1 Evaluación Final Monografía Integral. ...................................................

20.2 Solución y entrega de los exámenes y Promedios

SECCION I CONTABILIDAD BASICA

A. OBJETIVOS DEL CAPITULO

1. Definición de la contabilidad como ciencia.

2. Importancia de la contabilidad y del profesional contable en el

cumplimiento de los dispositivos legales vigentes.

3. Señalar las ciencias y materias que auxilian a la contabilidad.

4. Reconocer los diversos tipos de contabilidad.

5. Clasificar los libros de contabilidad por los conceptos legal y técnico.

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Norbert Wiener Manual del Alumno 6


6. Formular una secuencia de trabajo que se conoce como CICLO

CONTABLE.

7. Identificar los bienes de una empresa comercial, objeto de la contabilidad.

8. Reconocer y clasificar las cuentas con nombres y códigos similares a los

del Plan Contable General Revisado.

9. Diseñar un Plan Básico de Cuentas para un negocio pequeño.

10. Demostrar con un cuadro el ordenamiento de las cuentas para su

presentación en Inventarios y Balances.

11. Presentación de una empresa y su plan de cuentas.

12. Reconocer las normas legales que respaldan este capítulo.

B. INTRODUCCIÓN

La contabilidad como ciencia ha evolucionado en las últimas décadas. Su

función de control ha tomado mayor auge en razón del crecimiento de la actividad

comercial, la globalización de la economía y el mayor desplazamiento del hombre

hacia las ciudades donde termina por aceptar una de las dos opciones: la formalidad

o la informalidad.

Ya sea en la actividad productiva (agrícola o industrial), la extractiva

(minería o pesca) o financiera, la contabilidad desempeña un rol significativo de

orientación, control, equilibrio e información permanente al hombre de empresa.

Por eso, se va a señalar diversos tipos de contabilidad y los múltiples usos que se

hace de ella.

C. CONTENIDO EN SINTESIS

1. Definiciones




2. Funciones del Contador y Auxiliar

3. Materias que auxilian a la contabilidad:

Teneduría de Libros

Legislación

Documentación Comercial

Cálculo Mercantil

Computación e Informática

Estadística

Archivo

4. Tipos de Contabilidad:

Pública (Comercial)

Gubernamental

5. Libros de Contabilidad:

Clases

Finalidad

Personas obligadas

Prohibiciones

Foliación

6. CICLO CONTABLE

7. Los bienes de la empresa

8. Las cuentas, sus clases y partes

9. Cuadro sinóptico de las cuentas del PGCR.

10. Almacén de una empresa

11. Ordenamiento de cuentas para el Balance.

DEFINICIONES

a. La contabilidad es la ciencia que analiza, interpreta, planifica, organiza y




resuelve los asuntos económicos y financieros derivados de actividades

comerciales, industriales o de servicio que una empresa o institución

realiza.

b. Una definición más moderna y breve: “La contabilidad es una técnica que

permite el planeamiento, ordenamiento, registro, control y análisis de las

operaciones comerciales con el fin de ayudar a la administración en la

toma de decisiones”.

IMPORTANCIA Y FUNCIONES

En distinto nivel jerárquico, el contador y el asistente contable o auxiliar de

contabilidad, se dividen las responsabilidades de este importante quehacer.

MATERIAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD

1. TENEDURIA DE LIBROS. Disciplina que se ocupa del registro

ordenado y metódico de las operaciones comerciales en los libros de

acuerdo con las instrucciones del contador.

2. DOCUMENTACION MERCANTIL. Parte de la actividad comercial

que agrupa y clasifica los diferentes documentos comerciales que son

necesarios en las diferentes transacciones. También determina su aspecto

legal y marca el punto de partida para la elaboración del plan contable.

3. LEGISLACION. Muchas de las tareas diarias del contador o de su

auxiliar se refieren a la consulta y aplicación de las leyes vigentes para

liquidar los beneficios sociales de un trabajador, pagar un impuesto a los

bienes de la empresa o cumplir con un mandato que establece el Código de




Comercio. Para eso, la legislación debe ser estudiada en tres campos

específicos: Comercial, laboral y tributario.

4. INFORMATICA. Definida como el procesamiento de la información

para la comunicación', la informática utiliza la Computación para cumplir

su cometido. Con Hardware y Software especializados y diseñados de

acuerdo con las necesidades de una empresa, la informática ha permitido la

reducción considerable de horas-hombre en el departamento contable, a

expensas de la papiromanía que ha originado.

5. CALCULO MERCANTIL. Ciencia auxiliar de la contabilidad que

contribuye a la solución de las diferentes operaciones matemáticas que

surgen en la contabilidad. Comprende este aspecto especialmente las

cuatro operaciones de enteros y decimales, tanto por ciento, interés,

descuentos, regla de tres simple, etc.

6. ESTADISTICA. Esta ciencia aporta valiosa ayuda a la contabilidad en la

evaluación gráfica de hechos contables, valores y resultados que,

estudiados y comparados, contribuyen a una mejor administración.

7. ARCHIVO. Ya hemos descrito a la contabilidad como el termómetro del

progreso de una empresa; pues bien, el archivo es nada menos que su

MEMORIA. Por lo tanto, su aporte para alcanzar ese objetivo produce

otro factor positivo para el trabajo empresarial: ORDEN PARA EL

TRABAJO.

SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO

CONCEPTO:




Cuenta es una unidad de control que representa un valor que posee o debe una

empresa.

Ejemplos:

1. Al dinero que una empresa posee en efectivo se le llama CAJA.

2. Las deudas que tiene con otras empresas que le venden a sola factura se

llama PROVEEDORES, etc.

Estos son nombres con que los contadores identifican los valores de la empresa no

son antojadizos, existen normas internacionales de contabilidad que tiene por objeto

uniformar criterios y facilitar el planeamiento y control del proceso contable.

SISTEMAS CONTABLES

Hay dos instituciones reguladoras de la contabilidad en el Perú: El Sistema

Nacional de Contabilidad, que dicta norma para la contabilidad gubernamental y la

CONASEV, que a través del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO vigente

desde 1985, supervisa las actividades contables de las empresas con ingresos

superiores a S/. 270 000 o activos mayores de S/. 315 000.

El PCGR supone un estudio avanzado de la contabilidad y corresponde a

un segundo curso; por eso sólo se hará un cuadro comparativo de algunas cuentas

que lo distinguen del sistema contable tradicional, vigente para la contabilidad de

las empresas pequeñas.

SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO

Dentro de esta denominación se agrupan un número variable de valores o

bienes especialmente CUENTAS DE INVENTARIO, que se dividen en dos grupos:

CUENTAS DE ACTIVO Y CUENTAS DE PASIVO.




CUENTAS DE ACTIVO

Son las que representan los recursos de la empresa. Entre ellos están:

1. CAJA Y BANCOS (Código 10). Está cuenta representa el activo

circulante o dinero que posee el comerciante. Dentro de esta cuenta se

consideran muchas subcuentas, siendo las más importantes CAJA (10.1) y

BANCOS

CAJA (Código 10.1). Esta cuenta representa el dinero que el comerciante

guarda (moneda metálica, billetes y/o cheques a su orden). Generalmente

usa una caja fuerte para este efecto y un libro CAJA para su control.

BANCOS (Código 10ii). Esta cuenta representa todo el dinero que el

comerciante ha depositado en sección Cuentas Corrientes de un Banco.

2. CLIENTES (Código 12). Esta cuenta representa a las personas o

empresas que compran al comerciante al crédito o con factura a días plazo.

3. LETRAS O EFECTOS POR COBRAR (Código 12.3). Esta cuenta

representa a los distintos documentos, letras o pagarés que el comerciante

tiene en cartera y a su orden para hacer efectivo en un plazo determinado.

4. CUENTAS POR COBRAR (Código 16). Son los valores que representan

deudas de terceros con el comerciante que no surgieron de operación

COMPRAVENTA.

5. MERCADERIAS (Código 20). Esta cuenta representa todos los artículos

que el comerciante tiene en venta: abarrotes, herramientas, máquinas,

muebles, fruta, repuestos, artefactos, autos, etc.

SEMOVIENTES (Sin codificar). Cuenta que representa a animales que




posee una empresa agrícola: cerdos, caballos, vacas, etc.

6. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (Código 33). Esta cuenta

representa el ACTIVO FUO de la empresa, es decir, bienes que el

comerciante posee para uso y funcionamiento de su empresa; no para

venta. Dentro de esta cuenta se considera las siguientes subcuentas:

6a. TERRENOS (Código 33.1)

6b. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (Código 33.2)

6c. MAQUINARIAS Y EQUIPO (Código 33.3)

6d. UNIDADES DE TRANSPORTE (Código 33.4)

6e. MUEBLES Y ENSERES (Código 33.5)

CUENTAS DEL PASIVO. Son las que representan las deudas que tiene una

empresa, entre ellas están:

7. PROVEEDORES (Código 42). Esta cuenta representa las personas o

empresas que venden al comerciante al crédito, con factura a día plazo

8. LETRAS 0 EFECTOS POR PAGAR (Código 42.3). Esta cuenta

representa a los documentos (Letras o pagarés) a su cargo que el

comerciante debe pagar en un plazo determinado.

9. CUENTAS POR PAGAR (Código 46). Esta cuenta representa deudas del

comerciante con terceros que no se originaron de operación COMPRA

VENTA.

SECCION IV LOS LIBROS DE CONTABILIDAD




Reciben este nombre los libros que se usan para el registro de las

operaciones comerciales y administrativas que realiza una empresa, comerciante o

una institución.

FINALIDAD DE LOS LIBROS:

Los libros de contabilidad cumplen las siguientes finalidades:

a. Dejan constancia de operaciones comerciales.

b. Cumplen leyes del Código de Comercio.

c. Registran ganancias o pérdidas resultantes de operaciones.

d. Muestran en todo momento, estados financieros de empresas.

PERSONAS OBLIGADAS

De acuerdo con la legislación peruana, la obligación de llevar libros de contabilidad

es como sigue:

a. PERSONAS JURÍDICAS. Contabilidad completa con todos los libros

obligatorios

b. PERSONAS NATURALES . Aquellas que obtienen ingresos brutos

anuales de 40 UIT o activos que no excedan de 20 UIT, deben llevar

registro de ventas o libro de ingresos.

Aquellas personas con ingresos brutos anuales mayores de 40 UIT hasta 80 UIT o

activos totales mayores de 20 UIT, deben llevar: Libro de Ingresos o Registro de

Ventas y Libro de Inventarios y Balances

Aquellas personas con ingresos brutos anuales superiores a 80 UIT o activos

mayores de 40 UIT, deben llevar una contabilidad con todos los libros obligatorios.

c. LAS MICROEMPRESAS (13) o empresas pequeñas pueden llevar sólo

libro de Ingresos y Gastos y libro de Sueldos y Salarios.




PROHIBICIONES

a. No alterar orden cronológico de operaciones.

b. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.

c. No hacer raspaduras o enmiendas.

d. No arrancar los folios u hojas de los libros.

FOLIACION

Se conoce con este nombre a la numeración correlativa de las hojas en los libros de

contabilidad.

Hay dos clases de foliación: SIMPLE Y DOBLE,

Foliación SIMPLE: Libro Diario e Inventarios y Balances,

Foliación DOBLE: Libro de Caja Italiana con secciones separadas y Mayor

General.

BIENES DE UNA EMPRESA

Se conoce con este nombre a sus medios de acción, llamados técnicamente:

ACTIVO,

PASIVO y

CAPITAL.

a. ACTIVO. Está constituido por los recursos de la empresa: el dinero, sus

mercaderías para la venta, sus muebles y equipos, créditos a su favor,

facturas y otros documentos por cobrar, etc.

b. PASIVO. Está constituido por todas las deudas que la empresa tiene que

pagar a proveedores, empleados, fisco, etc.

c. CAPITAL. Es técnicamente la diferencia entre el Activo y el Pasivo, pero

unido a las utilidades o ganancias reservas toma el nombre de




PATRIMONIO.

d. ACTOS COMERCIALES. También son parte de una empresa las

operaciones que realiza: ventas, compras, cobro, pago, transferencias,

alquiler, etc.

e. UTILIDAD 0 BENEFICIO. Toda empresa comercial realiza operaciones

con el objeto de obtener lucro o utilidad. Para determinar el estado de

progreso de su negocio, un comerciante necesita el balance general.

ASPECTOS FORMALES DE CARÁCTER TRIBUTARIO VINCULADOS A

LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

Los libros y registros contables registran las transacciones o hechos

económicos de una empresa, constituyendo parte del proceso contable.

Toda unidad empresarial pequeña, mediana o grande se origina un proceso

contable, el cual tiene como punto de partida la transacción económica efectuada

por la empresa hasta la elaboración de los estados financieros.

Los datos contables satisfacen las necesidades de los hombres de negocios por las

operaciones y la situación financiera de un negocio.

Diremos que los libros contables son importantes por que :

a. Compila al total de las operaciones realizadas por la empresa.

b. Base para la elaboración de los estados financieros.




c. Instrumento de defensa de la empresa en un proceso

d. Reflejan el cumplimiento de la empresa de sus obligaciones formales y

sustanciales.

e. Permiten establecer si la empresa ha cumplido con registrar las

operaciones observando los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad, que corresponda

aplicar a la actividad que desarrolla la empresa.

En consecuencia, toda unidad empresarial debe registrar las operaciones

comerciales que desarrolla las operaciones comerciales que desarrolla en forma

ordenada y diligente, elaborando por lo tanto los respectivos libros y registros

contables.

SISTEMAS DE CONTABILIDAD

Los Sistemas de Contabilidad que pueden ser empleados son el Sistema Manual y

el Sistema Computarizado.

Lo antes expuesto, ha sido corroborado por el Tribunal fiscal a través de la RFT Nº

1006-4-99, del 29.11.99 en la cual establece que el cambio en el llevado del

Registro de ventas de Manual a Computarizado no implica un cambio en el

Sistema Contable, por lo cual dicho hecho no debe ser comunicado a la SUNAT

dentro e los cinco días hábiles del mes de enero, denominado “Solicitud de

Modificación de datos y/o cambio de Régimen o Suspensión /Reinicio de

Actividades”.




CONTABILIDAD MANUAL

En la utilización del Sistema de Contabilidad Manual se presentan dos formas de

registro, la partida simple y la partida doble.

Libros Principales

- Inventarios y Balances

- Diario

- Caja

- Mayor

Registros Auxiliares

- Registro de Ventas

- Registro de Compras

- Registro de Bienes en Consignación

- Registro de Control de Inventarios, de acuerdo a los parámetros siguientes:

Unidades: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT hasta 1500 UIT.

Valorizado: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 1500 UIT:

- Libro auxiliar, tarjeta o sistema de control de activos fijos.

Adicionalmente se debe llevar el Libro Planilla Única de Remuneraciones , así

como el Libro de Retenciones – inciso e) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a

la Renta el mismo que deberá se utilizado por la empresas que paguen las llamadas

rentas de cuarta, quinta categoría.

Respecto de las sociedades existe también la obligación de llevar un Libro de Actas

y además las Sociedades Anónimas deberán llevar un Libro denominado Matrícula




de Acciones.

SECCION V LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Presenta en forma analítica y periódica la situación patrimonial de la empresa, ya

que en ella se detalla los rubros que conforman cada partida realizando una

adecuada descripción de cada una de ellas. En tal sentido, en este libro se registra la

relación de activos y pasivos, así como la diferencia entre atractivos y pasivos

(patrimonio neto).

El libro de Inventarios y Balances se elabora al inicio de las operaciones de la

empresa y al final de cada ejercicio, debiendo incluirse en este libro los Estados

Financieros de la empresa.

Es importante precisar que los saldos que conforman las partidas que se muestran

en los Estados Financieros deben coincidir con los datos consignados en cada

cuenta en el Libro de Inventarios y Balances.

SECCION VI MONOGRAFÍA Nº 02

SECCION VII MONOGRAFÍA Nº 03

SECCION VII LA PARTIDA DOBLE

L Partida Doble es un principio de contabilidad generalmente aceptado

universalmente.

el monje franciscano Lucas Pacioli en el año 1494 publico un libro de matemáticas

en el cual describe a la partida doble , es por ello que se le denomina el padre de la

contabilidad

SECCION VIII LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS

Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble, en el cual se registran todas las

operaciones de venta de bienes y servicios realizadas por una persona natural o




jurídica, ya sean ventas gravadas o exoneradas del Impuesto General a las Ventas

(IGV) y de exportación( artículo N°37 del TUO de la Ley del Impuesto General a

las Ventas).

Tenemos que éste registro si bien es adaptable a las operaciones de venta

que realiza la empresa deberá cumplir requisitos que se encuentran perfectamente

estipulados en el inciso I del numeral 1),del artículo 10° del Reglamento de la Ley ,

los cuales son:

1. Fecha de emisión del comprobante de pago.

2. Tipo de documento de acuerdo a la codificación aprobada por la SUNAT.

3. Serie del comprobante de pago

4. Número correlativo del comprobante de pago

5. Número del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno.

6. Base imponible de la operación gravada y/o valor FOB .

7. Importe total de las operaciones que están exoneradas o inafectas

8. Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso.

9. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas y/o impuesto

de promoción municipal.

10. Importe total del comprobante de pago.

El rayado del Registro de Ventas es parecido al considerado en el Registro de

Compras.

CONTABILIZACIÓN DE LAS VENTAS

A partir del Registro de Ventas, como información contable y con los

documentos de sustento, se traslada a Diario el movimiento mensual de ventas,

mediante un asiento compuesto.




SECCION IX LIBRO DE REGISTRO DE COMPRAS

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble. En éste registro se anotarán las

operaciones que signifiquen compras realizadas por el contribuyente del Impuesto

General a las Ventas, según el destino que se les de, lo cual se encuentra

determinado por el artículo N°37 del TUO de la Ley del Impuesto General a las

Ventas.

El inciso II del numeral 1) del artículo N°10 del Reglamento de la Ley nos señala

los requisitos que deberá reunir un Registro de Compras, los cuales son:

1. Fecha de emisión del comprobante de pago,

2. Tipo de documento de acuerdo a la codificación aprobada por la SUNAT.

3. Serie del comprobante de pago

4. Número correlativo del comprobante de pago

5. Número del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno.

6. Base imponible de la operación gravada y/o valor FOB .

7. Importe total de las operaciones que están exoneradas o inafectas

8. Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso.

9. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas y/o impuesto

de promoción municipal.

10. Importe total del comprobante de pago.

Este libro se transforma en un importante auxiliar del departamento contable

cuando las compras son voluminosas y el empresario necesita información sobre

costos, términos de pago, descuentos recibidos para poder definir el proceso de

venta de cada artículo. Además permite, como en el Registro de Ventas,

contabilizar las compras en un solo asiento compuesto.

Las partes del Registro de Compras y su rayado son parecidas al modelo

del Registro de Ventas.

SECCION X EVALUACIÓN U.F. N 01

SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA




Es un registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que

deberán ser debidamente justificados con los comprobantes de pago o documentos

autorizados que sustenten las operaciones realizadas. La centralización de las

operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.

SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR

Este libro es usado por las empresas con mayor volumen de operaciones .Es un

registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que

deberán ser debidamente justificados con los comprobantes de pago o documentos

autorizados que sustenten las operaciones realizadas. La centralización de las

operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.

SECCION XIII EL LIBRO DIARIO

El Código de Comercio señala al libro Diario corno uno de los libros obligatorios y

principales en el proceso de la contabilidad.

La práctica contable ha generado métodos diferentes para su manejo. Algunos lo

utilidad para el registro exclusivo de operaciones comerciales al crédito. Otros,

prefieren llevar un Diario General en el cual se registran todas las operaciones, sin

excepción.

La foliación del Libro Diario es simple y los registros que en él se realizan reciben

el nombre de ASIENTOS.

PARTES DE UN ASIENTO

1. Número de un asiento

2. Cuentas principales deudoras y acreedoras

3. Subcuentas deudoras y acreedoras

4. Código de cuentas y subcuentas

5. Importes de cuentas deudoras y acreedoras




6. Redacción o glosa

7. Folios de Mayor

Las cuentas DEUDORA y ACREEDORA resultan de aplicar los principios de la

partida doble. La cuenta deudora debe aparecer al lado izquierdo superior y la

acreedora desde el centro hacia la derecha. Ambas cuentas principales deben ser

subrayadas con tinta roja.

IMPORTES. Estos números deben ser escritos a la derecha de sus respectivas

cuentas y en cantidad equivalente para las cuentas deudoras y acreedoras de cada

operación

REDACCION O GLOSA. Explicación de las razones que motivan el asiento.

Debe ser breve y específica.

FOLIOS DEL MAYOR. Números que corresponden al folio que ocupa cada

cuenta en el libro Mayor y que sólo se escriben después de haber sido trasladadas

las cuentas a dicho libro.

LINEA DE SEPARACION. Después de cada asiento se traza una línea roja que

va a independizarlo del próximo. A veces entre esta línea se coloca la fecha (día del

mes) o número de orden de cada asiento o ambos.

Al terminar un renglón útil debe ser utilizado para escribir "Al Folio Nº ...”. Sin

embargo, ocurren varios casos prácticos al efectuar los registros en el diario..

Cuenta deudora en un folio y acreedora con glosa en otro.

Cuando la separación ocurre dentro de la glosa antes de iniciarse la misma.

Cuando se logra registrar todo el asiento y sobran dos líneas que se usan




para la separación de asiento y “Al Folio Nº...”.

TIPOS DE ASIENTO

1. POR EL NUMERO DE CUENTAS. Aunque la suma de 1os importes de

la cuenta deudora debe ser igual a la suma de la cuenta acreedora, hay dos

tipos de asientos por el número de cuentas:

· SIMPLES. Se componen de dos cuentas: una deudora y una acreedora (los

ejemplos anteriores).

· COMPUESTOS. Constan de dos o más cuentas y a su vez pueden

clasificarse en:

* ASIENTOS DE TAL A VARIOS. Aquellos asientos que se componen de

una cuenta deudora y de dos o más acreedoras.

Ejemplo: Hemos comprado 10 piezas de tela a Reiser y Curioni a S/. 6

500.00 c/pza. Nos han concedido el 10% de descuento y por el importe

neto hemos girado el Ch/. N' 489655.

* ASIENTOS DE VARIOS A TAL. Se denomina así aquellos registros que

se componen de dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora.

Ejemplo: Se ha vendido el día 10 de julio varias mercaderías por diez mil

nuevos soles a nuestro cliente Pedro Ruiz con factura N' 208 canjeada con

letra N' 1869 a 30 d/v a quien otorgamos el 10% de descuento por su

compra.

* ASIENTO DE VARIOS A VARIOS. Estos asientos Compuestos se

componen de dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras.

POR SU FUNCION. Por este concepto podemos dividir a los registros en el

Diario en:

ASIENTOS DE APERTURA (al abrir los libros).




OPERACIONES

CENTRALIZACION (del Libro, Caja),

REGULARIZACION (del cuadro de Pérdidas y Ganancias),

CIERRE (del Inventario de Cierre),

AJUSTE (correcciones o modificaciones en el Balance),

REAPERTURA (Nuevo ejercicio).

SECCION XIV ASIENTO DE APERTURA EN EL LIBRO DIARIO

DEFINICION. Recibe este nombre el asiento que se efectúa para abrir el libro

Diario y en el cual se registran los valores con los que se inicia la contabilidad de

una empresa-

Como se debe recordar, estos valores ya están registrados en el Inventario Inicial;

por lo tanto, el Asiento de Apertura se efectúa con los datos del BALANCE DE

INVENTARIO.

PROCEDIMIENTO. Tomando como fuente las cuentas del Balance de Inventario,

procedemos a DEBITAR las cuentas del Activo y ACREDITAR las cuentas del

Pasivo.

CASOS DIVERSOS. Como quiera que ocurren diferentes tipos de inventarios

según las cuentas en él contenidas, el asiento de apertura es igualmente dependiente

del numero de cuentas que hayan en el Balance de Inventario, así tenemos:

a. Asiento de Apertura Simple

b. Asiento de Apertura de Varios a Tal.

c. Asiento de Apertura de Tal a Varios.

d. Asiento de Apertura de Varios a Varios.

GLOSA 0 REDACCION. Existe un formato casi invariable para el asiento de




Apertura. Por mi Activo, Pasivo y Capital al inicio de mis operaciones comerciales

en la fecha. La palabra Pasivo puede a veces omitirse cuando el Comerciante no

tiene deudas (Pasivo) al abrir sus libros.

La cuenta Capital, por regla general, se acredita, salvo el caso del Capital Negativo

(deudas del comerciante mayores que sus recursos que se registra en el Debe).

ASIENTO DE APERTURA DE TAL A VARIOS. Este asiento ocurre cuando el

Inventario posee una cuenta en el Activo y una o más en el Pasivo.

ASIENTO DE APERTURA DE VARIOS A VARIOS. Este asiento tiene lugar

cuando se parte de un Inventario que tiene varias cuantas en el Activo y varias, en

el Pasivo.

ASIENTO DE APERTURA EN DIARIO. Según las normas vigentes para el

registro en libros debe ser con código y denominación de las cuentas principales y

sub-cuentas:

SECCION XV ASIENTOS DE OPERACIONES CON LAS CUENTAS DE

“COMPRAS" y "VENTAS" EN DIARIO GENERAL.

El método que usa la cuenta MERCADERIAS como cuenta única ha sido

sustituido en la actualidad por otro denominado de COMPRA o VENTA. Según

este método, se usan dos cuentas, además de Mercaderías o Inventario de

Mercaderías: la cuenta con código 60. COMPRAS y la cuenta 70. VENTAS.




La cuenta 40. TRIBUTOS POR PAGAR (Subcuenta 4011. Impuesto

General a las Ventas) acompaña a la cuenta COMPRAS en el debe y a la cta.

VENTAS en el haber, en cada asiento que se haga por este concepto.

La cuenta CAJA y BANCOS es vital en Diario General.

SECCION XVI LIBRO MAYOR

Es un libro que tiene como función recoger en forma cronológica y sistemática las

operaciones anotadas en el libro diario. En este libro, se anotarán y clasificaran las

cuentas empleadas en el registro de las operaciones diarias, producto de este libro

se obtendrá la formación del Balance de Comprobación.

SECCION XVII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFÍA INTEGRAL DE

UNA EMPRESA COMERCIAL MONOGRAFÍA Nº 17

SECCION XVIII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFÍA INTEGRAL DE

UNA EMPRESA DE SERVICIOS MONOGRAFÍA Nº 18

SECCION XIX EVALUACIÓN FINAL

SECCION SUSTITUTORIA FINAL

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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO NORBERT …wiener.edu.pe/manuales/CicloIII/CONTABILIDAD-APLICADA II.pdf · Ya sea en la actividad productiva (agrícola o industrial), la extractiva