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INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA“MARIO BRICEÑO IIRAGORRY”
IUTEMBIVALERA ESTADO TRUJILLO
INFORME DE PASANTÍAS
Autor: Barrios Vielma; Maryely Elicenia
C.I 19.899.748
Tutor académico: Prof. Jorge Cardozo vale
I
Mayo, 2011
II
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA“MARIO BRICEÑO IRAGORRY”
IUTEMBIVALERA ESTADO TRUJILLO
INFORME DE PASANTÍAS
INFORME QUE SE PRESENTACOMO REQUISITO PARCIAL PARA OPTAR AL TÍTULO DE TECNICO
SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURÍA PÚBLICA
Autor: Barrios Vielma; Maryely Elicenia
C.I 19.899.748
Tutor Académico: Prof. Jorge Cardozo Vale
Tutor Empresarial: Lic. Lisbeth Carrillo
Mayo, 2011
II
ÍNDICE GENERAL
Pág.PORTADA IIINDICE GENERAL IIIDATOS GENERALES IVAGRADECIMIENTO V
INTRODUCCION 1
CAPITULO
I LA EMPRESAUbicación geográfica 2Reseña histórica 2Misión de la empresa 3Visión de la empresa 3Objetivo general 3Objetivos específicos 4Estructura organizativa de la empresa 5Procedimiento contable 10Cronograma de actividades propuestas 12
II DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES clasificación de facturas 13Declaración del impuesto valor agregado 13Elaboración de resúmenes mensuales 19Registros contables computarizados 20Conciliación bancaria 22Galac IVAWIM versión 14.9 23Cronograma final de pasantías 25Descripción del departamento 27
CONCLUSIONES 28RECOMENDACIONES 29APORTES 30ANEXOS 31BIBLIOGRAFIA 34
III
DATOS GENERALES.
Apellidos y Nombres: Barrios Vielma Maryely Elicenia.
Cedula de Identidad: V- 19.899.748
Nombre de la Empresa: Romano & Asociados.
Dirección: Av. 6 entre calles 18 y 19, al lado de la mueblería Bella Colection, sector las Acacias, Valera estado Trujillo.
Teléfonos de la Empresa: 0271- 2211450
Duración de las Pasantías: 6 semanas
Fecha de Inicio: 21 de marzo del 2011
Fecha de Culminación: 06 de mayo del 2011
Horario de trabajo:
Lunes a Viernes: Mañana: 8 p.m. a 12 p.m.Tarde: 2 p.m. a 6 p.m.
Departamento donde Se efectuó la pasantía: Departamento de Contabilidad
Tutor Institucional: Licda. Lisbeth carrillo.
Tutor Académico: Prof.: Jorge Cardozo vale
IV
AGRADECIMIENTO
Doy gracias a dios todopoderoso por ayudarme a culminar esta etapa de mi
vida y mi carrera profesional y por convertir mi sueño en realidad.
A mis padres y hermanos que con su amor y su cariño impulsaron mi ánimo
para continuar.
A el instituto universitario de tecnología Mario Briceño Iragorry por ser mi
casa de estudio y brindarme todo su apoyo tanto en lo teórico como en lo
practico.
A mi profesor Jorge Cardozo vale por guiarme y enseñarme todos los
métodos para la elaboración del presente informe y de su desarrollo físico.
A la licenciada Ana María Romano por facilitarme su organización e
instalaciones para que las pasantías se llevaran a cabo con éxito.
A la licenciada Lisbeth carrillo por ser mi tutor empresarial y apoyarme,
prestarme todo su conocimiento y mecanismos y métodos para que
obtuviera conocimientos cantables, tributarios y administrativos.
A todos los que contribuyeron para que el éxito de hoy día fuera realidad.
A todos ustedes muchas gracias.
“NUESTRO ES EL TRIUNFO; Y DE USTEDES EL ÉXITO”
V
INTRODUCCION
La Contaduría Pública exige el conocimiento pleno de una serie de
aspectos que involucra la preparación y el desarrollo de actividades que
permitan una formación adecuada en las diferentes especialidades que
abarca esta área, por ésta razón, se hace necesario realizar un período de
adiestramiento en el campo laboral, como son las pasantías, que permitan al
estudiante obtener un mejor desempeño profesional, desarrollo, disciplina,
responsabilidad, habilidad y destreza en el ejercicio de la Contaduría Pública.
Las actividades de pasantías constituyen la aplicación de
conocimientos teóricos y prácticos adquiridos durante su formación
académica con la finalidad de alcanzar una adecuada actitud profesional. El
presente informe muestra una descripción de todas y cada una de las
actividades realizadas y llevadas a cabo en la Oficina Contable “Romano &
Asociados”, empresa que tiene como objetivo principal, prestar servicios en
las áreas Contable, Financiera y Tributaria, satisfaciendo la demanda de sus
diferentes clientes.
En este periodo se efectuaron las siguientes actividades; clasificación
de facturas, Declaración de Impuesto al Valor Agregado, Elaboración de
Resúmenes Mensuales, Registros Contables Computarizados,
Conciliaciones Bancarias Manejo de cuentas por Pagar y por Cobrar,
utilizando como herramientas el paquete contable y administrativo GALAC y
demás materiales suministrados por la oficina.
1
CAPITULO
I
DESCRIPCION GENERAL DE LA EMPRESA
UBICACIÓN GEOGRAFICA
La Oficina Contable “Romano & Asociados”, actualmente se encuentra
ubicada en la Avenida 6 entre calles 19 y 20, al lado de la mueblería Bella
Colection, Sector las Acacias, Valera Estado Trujillo.
RESEÑA HISTORICA
Asesores Integrales “Romano & Asociados, CA”, fue fundada en el
año 1994 por su actual Presidente: Lic. Ana María Romano, ante la
necesidad de proporcionar un servicio integral de asesoría a: empresas,
sociedades, compañías y personas naturales; en las áreas Contables,
Financieras, Tributarias, Administrativas, Económicas, Jurídicas, Crediticias,
Recursos Humanos, y cualquier otra actividad de lícito comercio relacionada
con su objeto social, tanto para el Sector Privado como al Sector Público.
Esta oficina contable desarrolla sus actividades en la Av. 6 entre calles 18 y
19, al lado de la mueblería Bella Colection, sector las Acacias, Valera estado
Trujillo.
La Lic. Ana María Romano se planteó en aquella ocasión un reto
empresarial: ofrecer a toda la sociedad trujillana una Cultura Tributaria que
abarcara el Sector Público y Privado. Pese a que pertenece a un estado de
provincia donde los avances tecnológicos se dan a pasos muy cortos,
“Romano & Asociados, CA”, ha sabido superar con esmero esta limitación y
con mucho orgullo, ha establecido parámetros de largas evaluaciones que
2
han servido de base, para convertirse en una de las primeras firmas de
asesoría contable en el estado Trujillo.
En el año 2002, “Romano & Asociados, CA” buscó expandir sus
servicios hacia el área legal, mediante la creación de una nueva sociedad
con la Dra. Laura Roiatti, denominada: “Romano, Roiatti & Asociados, CA”.
Para el año 2003, se disuelve la sociedad, y la firma toma
nuevamente la denominación “Romano & Asociados CA”, cumpliendo con su
mismo objeto social.
MISIÓN DE LA EMPRESA
Desarrollar un trabajo altamente calificado que responda a las
exigencias del empresario con la habilidad, destreza y una amplia gama de
servicios necesarios para innovar el trabajo productivo de los clientes, con la
búsqueda permanente de conocimientos y tecnología adecuada para
organizar y administrar empresas; así como también, satisfacer las
necesidades individuales o colectivas, siempre apegado a las normas
legales para el éxito en el desarrollo de las actividades contables.
VISIÓN DE LA EMPRESA
Liderar como la oficina de asesoría contable más actualizada,
proactiva y rentable en el estado Trujillo, reconocida por una cartera de
clientes y competidores por su capacidad de adaptación a las nuevas
realidades del entorno: tributario, económico, contable y jurídico, en el sector
público y privado, así como también; ser pioneros en procesos de cambios
que garanticen un servicio óptimo y de excelente calidad, no solo a nivel
local, sino a nivel Regional y Nacional.
3
OBJETIVO GENERAL
Prestar servicios de asesoramiento integral en el área contable,
tributario administrativo, recursos humanos, jurídico, tanto a personas
naturales como personas jurídicas, y actividades llevado a cabo en el sector
público y privado.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Asesorar en forma eficaz y eficiente a todos los clientes que lo
soliciten, en el área tributaria, contable, administrativa, económica y
jurídica.
Actualizar a los clientes sobre reformas y estatutos en la constitución
de nuevas leyes y reglamentos, así como también sobre innovaciones
que se realicen a nivel contable.
Integrar un equipo humano, donde las relaciones se desarrollen con
cordialidad y donde prevalezca el respeto mutuo y la lealtad a la
organización.
Mantener una relación cordial con los clientes para así lograr un nivel
de excelencia en el servicio prestado.
Invertir en el recurso humano, capacitándolo para lograr un mejor
desenvolvimiento en sus habilidades.
Mejorar en forma continua la calidad de los servicios prestados, a
través de la actualización tecnológica del software contable.
Utilizar los implementos tecnológicos de manera adecuada para
agilizar los procesos administrativos de la empresa.
Proveer oportuna y puntualmente la información contable a los
clientes.
Proporcionar satisfacción al cliente a través de los servicios prestados.
4
Obtener el mejor posicionamiento de la empresa en el mercado.
ORGANIZACIÓN
La estructura de la empresa especifica las relaciones jerárquicas, las
actividades, los deberes y responsabilidades de los componentes sociales.
Es un instrumento de gran importancia para realizar los procesos de
coordinación, comunicación, y control de las operaciones normales de la
empresa. Sirve para analizar los esfuerzos de cada uno de los miembros, de
acuerdo a los fines y objetivos de la entidad.
La organización “Romano & Asociados, CA”, se encuentra reflejada en
el organigrama funcional, comprendiendo las líneas de responsabilidad de
cada miembro, autoridades, canales de comunicación y los diferentes niveles
de jerarquía, tal como se aprecia en el Gráfico N 01
La estructura antes descrita se inicia en su nivel superior con una
5
Unidad Contable
Unidad Tributaria
Gerencia General
Departamento de Contabilidad
Mensajero
Departamento de Auditoría
Gerencia General: quien es responsable del adecuado funcionamiento
de la oficina enmarcada dentro de las normas y condiciones establecidas.
Entre sus principales funciones se encuentra:
Brindar asesoría en el área tributaria, económica, contable y jurídica al
sector público y privado.
Controlar, supervisar y aprobar movimientos contables de las
empresas a quienes se les presta servicios.
Prestar el servicio de Outsoursig como representante de la firma a
clientes fuera del estado, como en la ciudad de Maracaibo y
Barquisimeto.
El Departamento de Auditoria : se encarga de la revisión exhaustiva de
las empresas que requieren dicho servicio. Este departamento está integrado
por Contadores-Administradores externos, sus funciones están enmarcadas
de la siguiente manera:
Revisar las cuentas a auditar.
Informar de manera externa la naturaleza de toda la información de un
período económico.
Determinar si la información de los Estados Financieros se presentan
de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Informar a través de las notas a los estados financieros la situación de
la empresa auditada.
Firmar los Informes de Auditoría.
Analizar los Estados Financieros.
Emitir informes de períodos contables a auditar.
6
Evaluar adecuadamente los sistemas de control.
Preparar el informe final de Estados Financieros auditados con la
opinión objetiva e imparcial.
Firmar el dictamen de los Estados Financieros Auditados.
El Departamento de Contabilidad y Tributos es una fusión de la
Unidad de Contabilidad y la Unidad Tributaria: debido a que la función de
ambas es realizada por el mismo recurso humano, dirigido por la gerente de
operaciones, que tiene las siguientes funciones:
Brindar asesoría en el área tributaria, económica, contable y jurídica al
sector público y privado, persona jurídica y persona natural.
Controlar, supervisar y aprobar movimientos contables de las
empresas a quienes se les presta servicios.
Estructurar las hojas de trabajo, los datos y cálculos de ajuste por
inflación fiscal de los clientes y las hojas de trabajo, datos y cálculos
de Re expresión de los Estados Financieros ajustados según la DPC -
10.
Realizar negociaciones contables y firmar documentos, planteando
soluciones contables-administrativos a las empresas.
Supervisar y firmar las declaraciones de Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
Revisar los Libros de Compra/Egresos y Ventas/ingresos.
Calcular e imprimir las declaraciones de Impuesto Sobre la Renta
(I.S.L.R). de personas jurídicas y naturales.
Calcular e imprimir las declaraciones de I.S.L.R. estimadas de
personas naturales y jurídicas.
Calcular Ajuste Fiscal por Inflación a personas jurídicas y a personas
naturales que lo ameriten.
7
Calcular y pagar la nómina al personal que labora en la empresa.
Reclutar y seleccionar el personal que ingresa a la empresa.
Realizar el cálculo de prestaciones sociales, utilidades y vacaciones a
los clientes y oficina.
Realizar auditorías fiscales.
Calcular Estados de Flujo de Efectivo Proyectados
Calcular Estados de Flujo de Efectivo Proyectados Re expresados.
Analizar e interpretar los Estados Financieros
Apoyo en toda fiscalización según acta de requerimiento entregada
por el SENIAT.
Mantener buenas relaciones públicas.
Proyectar a sus clientes la mejor imagen de la empresa.
Presentar la culminación de algún documento o trabajo contable de
gran relevancia.
La Unidad Contable: se encarga de registrar las transacciones
mercantiles de la empresa, a través de la elaboración de resúmenes
mensuales. Presenta las siguientes funciones:
Registrar, analizar y levantar los Estados Contables y Financieros de
las personas naturales y jurídicas.
Manejo de los libros contables: Libro Diario, Mayor, Inventario,
Accionistas y Actas.
Apertura de los libros contables y administrativos de las empresas.
Realizar resúmenes contables de las empresas.
8
Registrar y preparar toda la Información para las Declaraciones de IVA
de personas Jurídicas y Personas Naturales, como contribuyentes
Ordinarios y Formales Trimestrales o Semestrales.
Registrar la información contable en los libros correspondiente,
utilizando para ello el sistema Galac Software.
Realizar y emitir reportes mensuales del movimiento de las empresas.
Recibir la correspondencia.
Archivar y atender a los clientes persona – persona o vía
comunicación telefónica.
La Unidad Tributaria: es la encargada del cálculo y asesoría del pago
de impuestos. Entre sus funciones se encuentran:
Registrar las facturas en los libros de compras y ventas en el Sistema
Galac-IVAWIN.
Asesorar a sus clientes del pago de los Impuestos.
Calcular el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Imprimir las planillas del IVA mensual, trimestral o semestral, según el
tipo de contribuyente.
Declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
Presentar las planillas de declaraciones en los bancos de las
empresas que se encuentran inactivas económicamente y de las
personas jurídicas o naturales que su declaración no le dé un debito
fiscal.
PROCEDIMIENTO CONTABLE
9
Lo que realiza la firma a las personas jurídicas a continuación se describen
las principales actividades y su respectivo procedimiento:
El mensajero se encarga de buscar la información mensual de cada
uno de los clientes, durante los primeros cinco (05) días del mes.
De la información recibida, las Licenciadas en Contaduría Pública,
procesan las facturas de compras, gastos y ventas en el paquete
Contable GALAC: Impuesto al Valor Agregado (IVAWIN)
Activación y grabado de la Planilla Forma 030-2006 en el software
Respaldo de toda la información, para su posterior traslado al
encargado de la Unidad.
El encargado recibe la información virtual y la supervisa con la
información emitida por los clientes.
Si el trabajo realizado por alguno de los Contadores es correcto, el
encargado de la Unidad, imprime la Planilla Forma 030-2006. Si no es
correcta, corrige la información e imprime la Planilla Forma 030 -2006
en original y copia.
Se le comunica al cliente el pago que debe realizar por concepto de
Impuesto al Valor Agregado, si es este el caso.
El encargado de la Unidad, procede a realizar la declaración vía
electrónica a través del portal web del SENIAT, tomando como insumo
de información suministrada por la Planilla Forma 030-2006 impresa
por el GALAC-IVA.
Una vez realizada la declaración electrónica se imprime el certificado
de declaración y la planilla IVA 030, sí le corresponde al cliente pagar,
se envía la planilla con el mensajero para realizar el depósito al
Tesoro Nacional en las entidades bancarias.
10
Luego de ser firmada la planilla, el banco almacena la original, y la
copia es llevada a la oficina por el mensajero.
El mensajero lleva la copia de la planilla IVA 030 procesada y sellada
por el cajero de la entidad bancaria a su respectivo cliente; ya que
éste debe contar con las declaraciones de IVA en una cartelera
informativa fuera del establecimiento comercial. Simultáneamente se
anexan los libros de Compras y Ventas.
Las Licenciadas en Contaduría Pública generan el comprobante de
egresos, exportando del Libro de Compras las operaciones en orden
consecutivo y detallado para su respectiva clasificación, y de igual
manera se genera el comprobante de ingresos, exportando el Libro de
Ventas, en el software (IVAWIN), de acuerdo a la inserción de
facturas, para realizar el resumen contable mensual de todas las
ventas con sus respectivas retenciones de IVA.
Toma el resumen mensual y lo transcribe en el software contable del
GALAC, tomando como insumo la información suministrada por el
IVAWIN.
Al tener toda la información insertada y cuadrada todas las cuentas,
se imprime el movimiento contable en sus respectivos libros contables
Libro Diario y Libro Mayor.
Cuando finaliza el ejercicio económico, las Contadoras, procesan los
asientos de Ajustes e imprime los Estados Financieros Históricos para
su respectivo levantamiento de declaración de ISLR y elabora el
asiento de cierre contablemente del ejercicio económico que se está
declarando, al igual se trasciende al Ajuste Fiscal por Inflación en otro
de los programas del paquete GALAC (AXI).
11
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ROMANOS & ASOCIADOS C.A
SEMANA
I
SEMANA
II
SEMANA
III
SEMANA
IV
SEMANA
V
SEMAN
A
VI
Clasificació
n de
archivos,
cuentas,
gastos,
compras.
Manejo del
sistema
Galac.
Ingresar
compras y
ventas
(I.V.A). De
manera
manual
Y
computariza
da.
Contabilizar
cuentas.
Manejo de
libros
contables.
DIARIO
MAYOR
Y DE
INVENTARIO
Ingresar
activos.
(AXI)
Ajuste
por
Inflación.
Declarar
impuest
o del
valor
agregad
o.
(I.V.A).
12
CAPITULO
II
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES
Las actividades realizadas determinan las acciones aplicadas del pasante
durante su permanencia en “Romano & Asociados, CA”, de acuerdo al
Cronograma de Actividades establecido progresivamente en forma semanal,
en conformidad al tipo de pasantía realizadas.
Clasificación de Facturas
Es una de las principales actividades que se realiza y consiste en
agrupar de acuerdo a su naturaleza las facturas (compras, gastos y ventas),
con la finalidad de conocer el movimiento contable, originadas por las
actividades realizadas mensualmente por la empresa.
Se agrupa en una carpeta las facturas de compras y las facturas de
gastos y en otra las facturas de ventas, para llevar un orden de las
actividades contables.
Una vez clasificada la información, se procede a realizar el Resumen
Contable Mensual, en un formato sencillo, que indica: nombre del cliente,
Fecha, Nombre de la cuenta, Débito o Crédito.
Con la finalidad de introducir la información que se obtiene, se utiliza
el sistema computarizado, en un programa llamado INFOCOT, no se
emplean los libros físicos ya que toda la información es llevada en este
programa.
Declaración de Impuesto al Valor Agregado
13
Este impuesto se rige actualmente por la ley que establece el
impuesto al valor agregado (IVA), publicada en Gaceta Oficial N° 38.435 de
fecha 12/05/2006, que explica que, “… el IVA es impuesto que grava la
enajenación de bienes muebles corporales, la prestación de servicios a título
oneroso y la importación de bienes que se aplica en todo el territorio
nacional y que deberán pagar las persona naturales o jurídicas, las
comunidades, las sociedades irregulares y demás entes jurídicos o
económicos públicos o privados, comerciantes independientes que realicen
las actividades definidas como hechos imponibles en la ley”.
Están obligados a declarar IVA todos los contribuyentes ordinarios y
contribuyentes formales, entiéndase como ordinario los importadores
habituales e industriales, comerciales y los que realicen actividades que
constituyen hechos imponibles, estando obligados a cobrar la alícuota
establecida, los formales son aquellos sujetos que realicen exclusivamente
actividades u operaciones exentas o exoneradas de impuesto.
La declaración del IVA se hace dentro de los primeros 15 días de cada
mes, se recolecta la información, la cual es procesada por el personal de la
firma, el pasante bajo la supervisión de los contadores (1, 2 ó 3), tuvieron la
oportunidad de adquirir los conocimientos sobre cómo manejar el sistema
GALAC- IVAWIN como clasificarla y procesarla, para ello se realizaron los
siguientes pasos:
Se recibe la información, se clasifica en compras y ventas y se
comienza a procesar, se abre el programa (IVA WIN), colocando la clave
de acceso al programa como se muestra a continuación: (Grafico N° 2)
14
Grafico N° 2. Ventana de acceso al programa
Luego de ingresar al programa se escoge al contribuyente,
dirigiéndose a la ventana (Escoger Contribuyente), (Grafico N° 3)
Grafico N° 3, Ventana que muestra la Opción de Escoger
Contribuyente.
15
Loging o Nombre del Usuario
Password oClave de Acceso
Nombre del Contribuyente
Después de escoger el contribuyente se procede a procesar las
facturas de ventas se va hasta la ventana ventas y se escoge
consultar y se verifica la última factura para determinar si la factura
que se va a ingresar continua con el correlativo, luego se escoge
insertar factura, se coloca el Nro. de factura y de control, el nombre
del cliente si no está se inserta nuevo cliente, se procede a colocar la
fecha, mes y año, si el cliente es contribuyente o no contribuyente, se
inserta el monto de la factura desglosando la base imponible y el
impuesto, en caso de ser contribuyente formal se coloca el total de la
venta.
Mientras se está procesando se verifica si las facturas cumplen con lo
establecido en la ley, en caso de incumplir con un deber se le notifica
al cliente para que no cometa de nuevo la equivocación y proceda a
corregir. (Grafico N° 4 y 5)
16
Consulta de Ventas
Grafico N° 4 Ventana que muestra las opciones de Insertar Ventas.
Grafico N° 5 Ventana que muestra como Insertar las Ventas.
Al momento de procesar las facturas de compras se ordena por
proveedor para facilitar la inserción, se verifica que las facturas
cumplan con los requisitos formales, si está a nombre del
contribuyente, si son exentas o exoneradas, si pertenecen al mes en
declaración pero si son a crédito verificar fecha de vencimiento y
aplicar las respectivas retenciones. (Grafico N° 6)
17
Nº de Factura
Nº de Control
Nombre del Cliente
Fecha de la Factura
Fecha de Aplicación de la Factura
Tipo de Venta.Ejemplo: Contribuyente, Exentas
Tasa Exenta
Alícuota General y Reducida
Base Imponible
Consulta de Compras
Una vez procesada la información se verifica que este correcta sino
esta se corrigen los errores y se realiza el respaldo al programa
central que es utilizado por el encargado de la Unidad para que
imprima la planilla y se le informa al cliente sobre el pago del
impuesto. (Grafico N° 7 y 8)
Grafico N° 7 Muestra la ventana para el respaldo
18
Unidad a la que se le realiza el respaldo
Fecha de aplicación de la Planilla
Total a Pagar del Mes
Grafico N° 8 Muestra la planilla IVA forma 00030.
La cantidad de impuesto que el contribuyente ordinario debe enterar
en cada periodo de imposición, se obtiene al restar el impuesto soportado
en las compras (crédito fiscal), del impuesto trasladado por sus operaciones
gravadas (débito fiscal).
Después que se imprime la planilla forma 00030-2006, se procede
a imprimir los libros de compras y ventas, donde se refleja de
forma cronológica todas y cada una de las operaciones que se
realicen y que cumplan con las disposiciones establecidas en los
artículos 70,72, y 75 al 77 del reglamento de la ley ISLR.
Elaboración de Resúmenes Mensuales
El pasante realizó registros contables, de forma manual, es por ello
que se le asignó realizar resúmenes mensuales para determinar el grado de
conocimiento sobre clasificación de cuentas, verificando las facturas,
analizándolas y luego proceder a diferenciar cuales están relacionados con el
objeto principal de la empresa cliente, realizando los siguientes pasos:
Se le entregó las carpetas de uno de los clientes que maneja la
firma, la cual contienen toda la información mensual, sobre las
compras y ventas.
19
Una vez que se tiene la información se procedió a imprimir los
libros de compras en forma de resumen en papeles de trabajo y
los códigos de cuentas para la realización del resumen.
Luego el pasante comienza a verificar que las facturas de compras
estuvieran en el libro, clasificando el tipo de gasto y ventas en
algunos casos, dependiendo del objeto de la empresa, asentando
la base imponible y el impuesto al valor agregado (IVA), si la
factura es a crédito o al contado, su fecha de aplicación y
vencimiento, de esta forma se realizaba una segunda verificación
a los libros de compra y ventas para no omitir errores, y de así
encontrarlos se hacía notificación de ello, dependiendo del caso
se presentaba una declaración sustitutiva si lo ameritase.
Al concluir el resumen se archiva las facturas y se entrega el
trabajo asignado el cual fue revisado y se hicieron las correcciones
necesarias y las explicaciones para que el pasante no cometiera el
mismo error y seguir en su aprendizaje.
El resumen es utilizado para agilizar los procedimientos contables
en el sistema (GALAC Contabilidad WIN o INFOCONT) cuando
se está utilizando.
Registros Contables Computarizados
Como se transcribió anteriormente toda la información arrojada por los
resúmenes mensuales es registrada en el sistema computarizado, que finge
como los libros obligatorios que las empresas deben llevar; allí está
actualizada la información de todas las empresas.
20
Es decir, que la información del resumen contable mensual, se utiliza
básicamente para insertarla al sistema INFOCOT, con el objeto de agilizar el
proceso contable y actualizar los libros.
Los asientos que se procesan en el sistema deben cumplir con la
ecuación patrimonial (el monto de la columna del Debe es igual a la columna
del Haber), esta información genera comprobantes que deben ser
enumerados y una vez cuadrados automáticamente arrojan los siguientes
informes financieros.
Posteriormente con el resumen se realizaron los registros en el
programa (INFOCONT y Contabilidad WIN), y se imprimió la
información que sirvió de base para el llenado del Libro Diario de la
respectiva empresa.
Para entrar al programa, introdujo como Nombre del Usuario: “JEFE”,
con la respectiva clave del software.
Escogió el nombre del contribuyente de acuerdo al código contenido
en un listado que estaba a un lado del computador.
Del menú “Comprobante”, seleccionó la opción “Insertar”, en el cual se
introducen los datos que contienen el resumen mensual.
Introdujo la fecha del documento.
Introdujo el número del comprobante que se inserta en el mes. Introdujo el nombre que lleva el comprobante
Introdujo el código de la cuenta. Cuando el pasante no conocía el
número de la cuenta, se ubicó en la celda en la que se requería el
código, presionando “*”, y “Enter”; y de esta manera, el software
presentó el plan de cuentas; posteriormente el pasante escogía el
21
nombre de la cuenta, y automáticamente, se inserta el código de la
misma.
Escribió el número de referencia para el asiento. Generalmente se
utilizó para indicar el número del cheque, cuando el asiento requería
de la cuenta banco.
Indicó la descripción del soporte: nombre del proveedor, número de
factura, condiciones de pago, entre otros.
Indicó el monto de la línea del asiento donde correspondió: los saldos
positivos escritos en el debe y los negativos en el haber. Cuando
había alguna diferencia entre debe y haber, el software lo mostró en el
campo de diferencia, para que el pasante corrigiera el error.
El pasante presionó “Guardar”, y repitió el procedimientos tantas
veces fue necesario realizarlo.
Conciliaciones Bancarias Manejo de cuentas por Pagar y por Cobrar
Después que el pasante realizó las operaciones de registro mensual,
procedió a verificar las cuentas más resaltantes y que se mantienen en
movimiento entre ellas la cuenta banco, cuentas por cobrar y cuentas por
pagar.
La cuenta banco como se mantiene en movimiento se debe hacer un
seguimiento sobre las entradas y salidas, para ello se utiliza la conciliación
bancaria, que es comparar que los movimientos que tuvo el banco sean igual
a los reportes bancarios (estados de cuenta) enviados por el banco, y que lo
que el banco tenga sea igual a lo que se lleva contablemente, con esto el
pasante se dio cuenta cuáles fueron los ingresos sea por depósitos o
22
transferencias hechas por los clientes, qué cantidad de dinero salió para
cancelar deudas y pagar gastos, qué cantidad de cheques fueron devueltos y
los que quedaron en tránsito.
En cuanto a las cuentas por cobrar se verificó que los clientes de las
empresas hallan cancelado la deuda tomando en cuenta el depósito y las
facturas con la indicación de pagadas, para la empresa existen clientes que
reciben los servicios pero que a la vez prestan algún servicio a esta, por tal
razón que se realizan cruces de cuentas para contrarrestar el pago de ambas
partes.
Las cuentas por pagar se realizan un seguimiento de facturas a crédito
las cuales pueden ser canceladas por abonos o en su totalidad, el pasante
en este punto tuvo que tener mucho cuidado y analizar y verificar que no se
estén insertando pagos adicionales o que no se esté cancelando cuando ya
no existe deuda.
GÁLAC IVAWIN VERSIÓN 14.09
Es un Sistema para el control y cálculo del Impuesto al Valor
Agregado.
Este novedoso producto permite reducir el tiempo de llevar al día el
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Mediante el uso del programa, se llevan
fácilmente los libros oficiales de Compras y Ventas y así se controlan
eficientemente los créditos y débitos fiscales derivados de las operaciones
que efectúen los clientes. Ofrece los siguientes beneficios:
23
Trabaja para múltiples compañías en computadores individuales o en
redes.
Formula e imprime los Libros de Compras y Ventas resumidos o
detallados.
Emite informes de pagos mensuales o entre fechas.
Imprime la declaración de Impuesto a las Ventas en borrador o
directamente sobre el formulario oficial. (Forma 030-2006)
Calcula el prorrateo de la ley.
Imprime el Informe de Retenciones.
24
ACTIVIDADES REALIZADAS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADESActividades 1 2 3 4 5 6
21/03/2011 al 25/03/2011 28/03/2011 al 01/04/2011 04/04/2011al 08/04/2011 11/04/2011al15/04/2011 25/04/2011al29/04/2011 02/05/2011al06/05/2011
L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V
Clasificación de Facturas
Declaración de Impuesto al
Valor Agregado,
Elaboración de Resúmenes Mensuales,
Registros Contables
Computarizados. Conciliaciones Bancarias
Manejo de cuentas por Pagar y por Cobrar a MC computers.
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26
ACTIVIDADES REALIZADAS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Actividades 1 2 3 4 5 6 21/03/2011 al 25/03/2011 28/03/2011 al 01/04/2011 04/04/2011al 08/04/2011 11/04/2011al15/04/2011 25/04/2011al29/04/2011 02/05/2011al06/05/2011
L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V
Libro de compra de súper tequeños
Libro de venta de administradora
las acacias
Comprobante de contabilidad ACOINVA
Registro contable a doctores, di Michelle Humberto y di Michelle
maurizio
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Departamento donde se realizo las pasantías
Las pasantías se realizaron en la Unidad Contable- Tributaria; su
objetivo es registrar en los libros contables todas las transacciones
realizadas por las empresas mensualmente, hasta el final de sus ejercicios
económicos así como del cálculo y llenado de planillas de impuestos y otras
actividades conexas; es decir, entre sus funciones están:
Manejar los libros contables (Diario, Mayor, Inventario, de Actas y de
Accionistas).
Elaborar estados financieros.
Realizar cierres de ejercicios de las empresas.
Ejecutar auditorias internas.
Elaborar cartas de aceptación de informes de comisario.
Realizar los ajustes pertinentes.
Realizar conciliaciones bancarias.
Elaborar flujos de caja estimados y reales.
Elaborar informes de auditoria e informes de preparación del Contador
Público.
Elaborar declaraciones de I.S.L.R. e I.V.A.
Realizar llenado de libros de compra y de venta, de manera manual y
computarizada.
Clasificar los gastos y las compras de manera tal, que se calcule el I.V.A
de la forma correcta.
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
A continuación se exponen los resultados derivadas de las actividades
realizadas en el período de Pasantías efectuadas en “Romano & Asociados,
CA”, desde el 21 de marzo del 2011 hasta el 6 de mayo del 2011. En esta
entidad el pasante:
Implementó los conocimientos teóricos - prácticos adquiridos en la
Carrera de Contaduría Pública en el instituto universitario de
tecnología Mario Briceño Iragorry.
Implementó la seguridad personal y profesional a la hora de resolver
situaciones.
Adquirió nuevos conocimientos en materia contable, específicamente
en el área de impuestos.
Incrementó su capacidad profesional y personal, mediante el
desenvolvimiento de las distintas actividades, dentro y fuera de la
firma.
Adquirió conocimientos, demostrando un carácter profesional
altamente calificado, en el entorno real de desenvolvimiento laboral.
En relación a las actividades realizadas, se concluye que el desempeño
de estas actividades, determinaron la experiencia necesaria para reafianzar
los conocimientos contables, y de esta manera, ampliar el perfil profesional
del pasante.
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RECOMENDACIONES
A Romano & Asociados, C.A.
Seguir con la continua actualización del software contable, acorde a
las exigencias administrativas, lo que permite el desempeño de las
actividades de manera rápida y eficiente, factor que determina en gran
parte el prestigio que tienen clientes, competidores y público en
general.
Mantener los valores que caracterizan a la firma, en referencia al clima
organizacional, motivación del personal, liderazgo, trabajo en equipo y
comunicación.
Otorgar al pasante algún manual o instrucciones de los
procedimientos y políticas que se llevan a cabo dentro de la firma, de
manera que se haga más amena la ejecución de los trabajos a
realizar, y asimismo facilitar las explicaciones por parte del tutor
empresarial, tanto en las referidas labores manuales como en las
computarizadas.
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APORTES
Aportes a la empresa
Las tareas realizadas por el pasante en el período de Pasantías dentro
de “Romano & Asociados, C.A”, permitió el desarrollo de muchos de los
objetivos planteados por la empresa: declaración de personas naturales,
declaración del Impuesto al Valor Agregado, elaboración de resúmenes
mensuales, registros contables, conciliaciones bancarias, de igual manera,
conoció nuevas herramientas contables para la presentación de la
información a la gerencia de los diferentes clientes.
Aportes al pasante
Las actividades realizadas durante el período de pasantías en “Romano
& Asociados CA”, permitieron implementar los conocimientos teóricos
prácticos adquiridos dentro de las aulas del Instituto Universitario de
Tecnología Mario Briceño Iragorry, conocer nuevas experiencias laborales y
humanas, crear las propias herramientas de trabajo y mejorar las facultades
personales y profesionales, a la vez que impresionó, la constante presión
que se maneja dentro de la organización.
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ANEXOS
Ejemplos de Registros Contables de Ingresos / Egresos
Código Fecha Descripción Debe Haber
20102003 31.07.2010 IVA POR PAGAR MES DE JUNIO XXX
10302001 31.07.2010 IVA POR COMPENSAR MES DE JUNIO XXX
10302002 31.07.2010 RETENCIONES IVA POR COMPENSAR XXX
10101001 31.07.2010 BANCO DE VENEZUELA XXX
Pago al Tesoro Nacional por concepto de IVA
10101001 31.07.2010 BANCO DE VENEZUELA XXX
40101001 31.07.2010 INGRESOS POR VENTAS XXX
20102003 31.07.2010 IVA POR PAGAR XXX
Ventas del mes de Julio 2010
50101001 31.07.2010 COMPRAS XXX
10302001 31.07.2010 IVA POR COMPENSAR XXX
10101001 31.07.2010 BANCO DE VENEZUELA XXX
Compras de mercancías mes de Julio 2010
60102008 31.07.2010 GASTOS DE OFICINA XXX
10302001 31.07.2010 IVA POR COMPENSAR XXX
10101001 31.07.2010 BANCO DE VENEZUELA XXX
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Tabla de retenciones I.S.L.R
BASE TARIF. M ONTO SUJ. BASE TARIF. PAGOS SUSTRAEN. BASE TARIF. M ONTO SUJ. BASE TARIF. PAGOS
IM PON. Ó % A RETEN. IM PON. Ó % M AYORES A EN Bs. IM PONIBLE Ó % A RETEN. IM PON. Ó % M AYORES A
90% 34% TODO PAGO 90% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5% 25,00
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50)
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50)
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5,00% TODO PAGO 100% 5% 25,00
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5,00% TODO PAGO 100% 5% 25,00
95% 34% TODO PAGO 95% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
100% 4,95% TODO PAGO
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% TARIFA Nº 2 TODO PAGO 100% 5% 25,00
15% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
10% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
25% 34% TODO PAGO 25% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
90% 34% TODO PAGO 90% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
30% 34% TODO PAGO 30% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
50% 34% TODO PAGO 50% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
30% 10% TODO PAGO
100% 34% TODO PAGO 100% 34% TODO PAGO 100% 34% TODO PAGO 100% 34% TODO PAGO
100% 16% TODO PAGO 100% 16% TODO PAGO 100% 16% TODO PAGO 100% 16% TODO PAGO
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5% TODO PAGO 100% 5% 25,00
100% 34% TODO PAGO 100% 1% 5.416,67 (54,17) 100% TARIFA Nº 2 TODO PAGO 100% 2% TODO PAGO
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% TARIFA Nº 2 TODO PAGO 100% 5% 25,00
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5% TODO PAGO 100% 5% 25,00
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5% TODO PAGO 100% 5% TODO PAGO
100% 1% TODO PAGO 100% 1% TODO PAGO
100% 1% 5.416,67 (54,17) 100% 3% 25,00
100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5% 25,00
100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5% 25,00
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5% TODO PAGO 100% 5% 25,00
100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5% TODO PAGO 100% 5% 25,00
100% 3% 25,00
100% 1% TODO PAGO 100% 1% 5.416,67 (54,17) 100% 1% TODO PAGO 100% 1% TODO PAGO
100% 34% TODO PAGO 100% 3% 5.416,67 (162,50) 100% 5% TODO PAGO 100% 5% 25,00
PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICANO RESIDENTE RESIDENTE NO DOMICILIADA DOMICILIADA
CONCILIACION BANCARIA
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CONCILIACIÓN BANCARIA AL: XX / XX /XXXX
BANCO XXXXXXXX
Saldo según libro banco XXXXX.XX
más: XXXX.XX
Cheques pendientes XXXX.XX
Notas de crédito no contabilizadas por la empresa XXXX.XX
Errores u omisiones de la empresa que disminuyeron el
saldo
XXXX.XX
Errores u omisiones del banco que han incrementado el
saldo
XXXX.XX
Otros XXXX.XX
menos: XXXX.XX
Depósitos no acreditados XXXX.XX
Débitos no contabilizados XXXX.XX
Errores u omisiones de la empresa que incrementen el
saldo
XXXX.XX
Errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo XXXX.XX
Otros XXXX.XX
SUBTOTAL XXXX.XX
SALDO SEGÚN RESUMEN DE CUENTA DEL
BANCO
XXXX.XX
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BIBLIOGRAFÍA
Ley de Impuesto Sobre la Renta (2001, 28 de Diciembre). Gaceta Oficinal
Nº 5.566.
Ley de Impuesto al Valor Agregado (2002, 09 de Julio). Gaceta Oficinal Nº
37.480
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