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UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR
VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS
COORDINACIÓN DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA COORDINACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR
INFORME DE PASANTÍAS REALIZADO EN EL SERVICIO
NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y
TRIBUTARIA (SENIAT-San Antonio del Táchira)
Informe de Pasantía presentado ante la Ilustre Universidad Simón Bolívar, como
requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en
Administración Aduanera
Autor: Bezerra Syndi
Carnet: 07-2380
C.I. V.-19.023.078
Tutor Académico: María F. Pinho
San Antonio, Agosto 2010
ii
APROBACIÓN DEL JURADO
Informe de Pasantía presentado ante la Universidad Simón Bolívar, como requisito para
la aprobación de la asignatura PD- Cursos en Cooperación con la Institución servicio
nacional integrado de administración aduanera y tributaria (SENIAT)
Obtuvo la calificación de ____________________puntos por el jurado conformado por
__________________ ____________________
Tutor Académico Jurado
Prof. Prof.
_____________________
Tutor Profesional
iii
DEDICATORIA
Día tras día la vida nos presenta unas serie de obstáculos que estamos obligados a
vencer y para ello contamos con varias personas que nos ayudan, apoyan y nos dan
fuerzas para continuar adelante y salir airosos en cada una de nuestras metas, es por
ellos que quiero dedicar este informe especialmente:
A Dios, por darme la vida, por darme salud, fuerza, llenarme de bendiciones, y
mantenerme viva.
A mi Mamá Elena, por ser una madre ejemplar, por guiarme en cada etapa de mi
vida, por ayudarme a salir adelante para ver hecho realidad mis sueños, por apoyarme
en cada momento y decirme ¡tu si puedes! cuando sentía que no podía, ella mas que
nadie se merece este triunfo en mi vida, sé que siempre podré contar contigo así como
tu siempre contaras conmigo.
A mi Papá José, por querer siempre lo mejor para mi y apoyarme para cumplir
mis sueños mis metas.
A mi Novio Misael, por estar conmigo en los momentos difíciles, apoyarme en
todo momento, y ser parte de las personas involucradas para la realización de este logro
en mi vida.
A mis demás Familiares: por acompañarme en todos y cada uno de los
momentos de mi vida y por brindarme su afecto cuando mas lo necesitaba.
A mis Amigos: con las cuales he compartido tantos momentos, y se que puedo
contar con ellos al igual que ellos conmigo, siempre estarán en mi corazón y se, que sin
su apoyo y compañía este logro no hubiese sido lo mismo.
iv
RECONOCIMIENTO
A Dios por darme el ser, la vida y por estar siempre presente en cada momento de mi
vida sin desampararme y permitiéndome cumplir este logro de mi vida.
A mis Padres: por ser unos padres ejemplares y por ayudarme a salir adelante para
ver hecho realidad mis sueños, sin ustedes no estuviera en esta etapa de mi vida, se
merecen la misma alegría que siento por este momento tan grato, este logro es para
ustedes también por su sacrificio de verme realizada en la vida.
A mi Novio: por ayudarme y apoyarme en todo momento y ser parte de este logro.
A mis Amigos: que me hicieron vivir excelentes momentos en la vida universitaria,
quienes siempre tuvieron un consejo u orientación que darme en algún momento critico
de la carera, y que nunca me dieron la espalda.
A los profesores, quiénes me brindaron su apoyo práctico y metodológico, me
trasmitieron todos sus conocimientos, herramientas y sabiduría, para que el día de
mañana sea un excelente profesional.
Al SENIAT San Antonio del Táchira, por abrirme sus puertas y permitirme la
realización de mis pasantitas en sus instalaciones, en especial a la División de
Operaciones, al Lic. Víctor Jiménez, Lic. Máximo Pérez y la Lic. Mayela Albarracín,
gracias a ello fue una experiencia única llena de conocimientos y aprendizajes obtenidos
día a día.
A la Universidad Simón Bolívar, que me permitió instruirme profesionalmente en sus
instalaciones, brindándome excelentes conocimientos a través del personal calificado
que trabaja en ella, para así poder obtener el titulo de Técnico Superior Universitario en
Administración de Aduanas.
A todas aquellas personas que de una u otra forma, colaboraron para la culminación del
presente trabajo práctico.
v
ÍNDICE GENERAL
Pág.
Índice de Cuadros, Gráficos o tablas vii
Resumen viii
Introducción 1
Cronograma de Actividades Propuestas 3
Cronograma de Actividades Desarrolladas 6
Objetivo General 9
Objetivo Especifico 9
Capítulo I
Aspectos relativos a la Empresa 14
1.1.- Reseña Histórica de la Institución 14
1.2.- Misión 19
1.3.- Visión 19
1.4.- Valores 20
1.5.- Objetivos Estratégicos 20
1.6.- Funciones 20
1.7.- Estructura organizativa de la Institución 22
1.8.- Estructura Organizativa de la Unidad de investigación 23
Capítulo II
Actividades desarrollados por la pasante durante el periodo de pasantías
24
Capítulo III
Estudio de Caso Práctico 30
Glosario De Términos 36
Conclusiones 49
Recomendaciones 50
vi
Fuentes De Información 51
Anexos 52
vii
Índice de Cuadros, Gráficos y Tablas
Pág.
Tabla 1: Cronograma de las Actividades propuestas 3
Tabla 2: Cronograma de las Actividades Desarrolladas 6
Tabla 3: Exportación por la Aduana de San Antonio, durante el semestre de
enero-junio de 1.887
13
Tabla 4: Mercancías Declaradas 33
viii
UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR
VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS
COORDINACIÓN DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA COORDINACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR
INFORME DE PASANTÍAS REALIZADO EN EL SERVICIO
NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y
TRIBUTARIA (SENIAT- San Antonio Del Táchira)
Autora: Bezerra Syndi
Tutor Académico: María F. Pinho
Fecha: Agosto, 2010
RESUMEN El objetivo principal de la pasantía supervisada se basa en determinar los procesos de nacionalización de mercancías en todo su desarrollo tanto operacional como estratégico, donde se permitirá identificar el proceso de nacionalización de las mercancías, así como determinar las debilidades presentes en el proceso con la finalidad de generar acciones que optimicen el proceso de importación para mejorar los procesos y la satisfacción del cliente final a través de los auxiliares de la administración.
El presente informe de pasantías se sustentó en una importación de revistas presentadas ante la Aduana Principal de San Antonio del Táchira donde se evade la cancelación de un gravamen como lo es el Impuesto al valor Agregado (IVA), posteriormente al acta de reconocimiento se resuelve en resolución de multa la cancelación del impuesto de importación e impuesto al valor agregado dejado de cancelar.
El diseño metodológico se identificó bajo la modalidad de práctica profesional distribuida, apoyado en una investigación documental y física, de nivel descriptivo. Para concluir practicado el acto de reconocimiento resulto conforme en cuanto cantidad, valor y clasificación arancelaria, sin embargo, se objeto el NO pago del impuesto al valor agregado, debido a que no se presento junto con la declaración de adunas el certificado de No producción o Producción Insuficiente tal como lo establece la Ley de Impuesto al Valor Agregado.
Descriptores: Comercio internacional, Importaciones, Reconocimiento Físico y documental, Evasión de Impuestos, IVA, Resolución De Multa, Pago.
INTRODUCCIÓN
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) es una institución orientada a recaudar con niveles óptimos los tributos
nacionales y luchar contra los ilícitos aduaneros; al respecto, ha implementado
metodologías de trabajo como lo es la comisión presidencial de lucha contra el fraude
aduanero, comisión ésta de carácter permanente que tiene como objetivo principal
disminuir los ilícitos aduaneros y el contrabando.
La modernización de las aduanas en el Estado Táchira siempre fue un clamor de
los sectores productivos y exportadores de esta zona fronteriza del país debido al atraso
funcional y operacional que teníamos en comparación con las de Colombia. Ahora la
aduana principal de san Antonio del Táchira se coloca en su justa dimensión por ser el
paso seguro del 70 por ciento de las mercancías que salen y entran a Venezuela.
El presente informe fue elaborado con la finalidad de dar a conocer las
actividades desempeñadas en las pasantías profesionales realizadas en la aduana
principal de san Antonio del Táchira. Por medio de las destrezas y habilidades
adquiridas durante el periodo académico. Fue la oportunidad para emplear y poner en
práctica todos los conocimientos de la carrera obtenidos en la Universidad Simón
Bolívar, donde los profesores se dedicaron a dar a conocer a cabalidad los objetivos
propuestos para el desarrollo de cada una de las cátedras necesarias para obtener el
grado de Técnico Superior Universitario en Administración de Aduanas y cuyo
desempeño de la teoría nos facilito la práctica profesional.
El período de pasantías fue desarrollado específicamente en la División de
Operaciones, adscrita a la Aduana Principal de San Antonio del Táchira, dentro de la
estructura Organizativa del Seniat, la División de Operaciones tiene a su cargo 5
unidades las cuales son: unidad de confrontación que se encarga de recibir verificar y
confrontación de documentos de importación, exportación, transito, entre otros, la
segunda unidad es la de transito aduanero y permisos vehiculares, la siguiente la unidad
de carga la que se encarga de la verificación de los vehículos de carga que entran a la
zona primaria con mercancía, dicha unidad esta compuesta por 4 funcionarios del Seniat
y un Guardia Nacional, también se encuentra la unidad de Regimenes Aduaneros
2
Especiales (ATPA) y por ultimo y no menos importante la coordinación de la unidad de
reconocimiento, donde se realiza el trabajo mas significativo ya que de ellos depende la
verificación física y documental de que cumpla con todos los requisitos establecidos por
la ley para su posterior validación y ser retiradas de las almacenadoras, de lo contrario
de presentarse alguna irregularidad se procede a al investigación correspondiente.
En el presente Informe de Pasantías Supervisadas el pasante lo detalla en tres
capítulos los cuales son:
Capítulo I, Reseña histórica de La Aduana Principal de San Antonio del Táchira,
dentro del cual se muestra su misión, visión, objetivos estratégicos de la misma,
estructura organizacional, así como el departamento donde fue realizada la pasantía.
Capítulo II plan de Actividades, se plantea el cronograma de actividades
desarrolladas por el pasante durante el período de Pasantías, en este capítulo se exponen
las labores desempeñadas en la práctica.
Capítulo III Descripción del Caso Practico, el cual lleva el nombre : Revistas
que evaden tanto impuesto de importación como el impuesto al valor agregado,
presentadas ante la Aduana Principal de San Antonio del Táchira por la agencia de
aduanas Representaciones y Consignaciones C.A.
Conclusiones, Recomendaciones que el pasante pueda aportar a la institución,
fuentes de información y Anexos.
3
TABLA Nº 1: CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PROPUESTAS
UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR SEDE DEL LITORAL
COORDINACIÓN DE CURSOS EN COOPERACIÓN CON LA EMPRESA
PROGRAMA DE TRABAJO PROPUESTOS POR LA GERENCIA P-02
TABLA Nº 1: CRONOGRAMA DE LAS ACTIVIDADES PROPUESTAS.
FASE ETAPA DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES Y TAREAS
CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
SENIAT-SAN ANTONIO DEL TÁCHIRA-DIVISIÓN DE OPERACIONES
I
I
• Manejo del sistema interno de
Registros permanentes.
• Ingresar a dicho sistema los
registros presentados por los
auxiliares de la aduana en
representación del importador.
• Corroborar la existencia o no de
Registros Permanentes de años
anteriores de la empresa YANBAL
cuyo agente aduanal es AF
ADUANAS.
SEMANA 1
(10-05-2010 al 14-
05-2010)
Y
SEMANA 2
(17-05-2010 al 21-
05-2010)
II
II
• Manejo del Archivo.
• Foliar documentos indicando la
numeración tanto en números
como en letras.
• Verificar el correcto orden de los
SEMANA 3
(24-05-2010 al 28-
05-2010)
4
documentos. en cumplimiento de las
instrucciones emanadas de la
Contraloría General de la República.
SEMANA 4
(31-06-2010 al 4-
06-2010)
III
III
• Confrontación de manifiestos de
tránsitos
• Transcribir los datos de los
manifiestos de transito al sistema y
elaborar el informe diario y
mensual.
• Elaborar permisos vehiculares a
turistas y hacerle la inspección a
dicho vehiculo.
SEMANA 5
(7-06-2010 al 11-
06-2010)
SEMANA 6
(14-06-2010 al 18-
06-2010)
SEMANA 7
(21-06-2010 al 25-
06-2010)
IV
IV
• Verificación de Carta Porte
Internacional por Carretera y de
manifiesto de carga Internacional.
• Elaboración de Informes diarios y
mensuales de los tránsitos,
cabotajes, enganches,
desenganches, correcciones y
anulaciones.
SEMANA 8
(28-06-2010 al 2-
07-2010)
SEMANA 9
(5-07-2010 al 9-
07-2010)
• Distribución de los expedientes a
cada funcionario reconocedor.
• Observar el proceso de
Reconocimiento en compañía de
los funcionarios y de los agentes de
SEMANA 10
(12-07-2010 al 16-
07-2010)
SEMANA 11
5
V
V
aduanas en las distintas
almacenadoras.
• Revisión de los documentos
consignados por el agente de
adunas para corroborar que cumpla
con todo lo establecido en la ley.
(19-07-2010 al 23-
07-2010)
SEMANA 12
(26-07-2010 al 30-
07-2010)
Fuente: Elaboración Propia
6
TABLA Nº 2: CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DESARROLLADAS
FASE ETAPA DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES Y TAREAS
CRONOGRAMA DE EJECUCION
SENIAT-SAN ANTONIO DEL TÁCHIRA-DIVISIÓN DE OPERACIONES
I
II
III
I
II
III
• Recorrido por las Diferentes
Unidades Adscritas a la División.
• Instrucciones de manejo del
Sistema.
• Realización de Registros de
Carácter permanente. (Bajo
supervisión).
* Sencamer
* Inclusión de Importador al producto…
* Inclusión de País Fabricante
*Registro Nacional de Productos Importados
*Registro Nacional de Productos Importados-MATERIA TEXTIL
* Registro de Libre Venta y Consumo del Producto
• Actualización de la base de datos
de los Registros de Carácter
Permanente.
• Revisión e inscripción de Registros
de la Agencia de Aduanas AF
aduanas.
• Realización de Informes diarios,
SEMANA 1
(10-05-2010 al 14-05-2010)
SEMANA 2
(17-05-2010 al 21-05-2010)
SEMANA 3
(24-05-2010 al 28-05-2010)
SEMANA 4
(31-06-2010 al 4-06-2010
SEMANA 5
(7-06-2010 al 11-
7
semanales y mensuales de las
Importaciones, Exportaciones,
Tránsitos, cualquier otra actividad
comercial.
06-2010)
IV
IV
• Verificación, foliación y sellado de
los expedientes de importación,
exportación y transito presentados
por los diferentes auxiliares de la
administración.
• Elaboración del informe diario de
Importaciones y Exportaciones.
• Realización de Informes
mensuales: Importaciones 2010,
Exportaciones 2010, Tránsitos
2010, SIGER (Sistema de
Información Gerencial), Informe
de control de Gestión, Informe de
casos relevantes durante el mes,
Informe de Asistencia de Personal.
Memos para tramitaciones de los
expedientes que serán enviados, los
cuales fueron recibidos durante el
mes,
• Seguidamente, entrega, sello y
recibimiento en cada unidad de
dichos informes mensuales,
posterior archivo de los mismos.
• Presenciar el Reconocimiento de
Mercancía ingresadas a la Zona
SEMANA 6
(14-06-2010 al 18-
06-2010)
SEMANA 7
(21-06-2010 al 25-
06-2010)
SEMANA 8
(28-06-2010 al 2-
07-2010)
SEMANA 9
(5-07-2010 al 9-
07-2010)
SEMANA 10
(12-07-2010 al
8
VI VI
Primaria de la Aduana Principal de
san Antonio del Táchira en
diferentes Almacenadotas, en
compañía de los Auxiliares de la
Administración Aduanera
16-07-2010)
VII
VII
• Realización de Permisos
vehiculares para turistas.
• Informes de Remisión de Permisos
de turistas a las Diferentes
Aduanas por donde pueden entrar o
salir duchas personas.
• Resoluciones de Multa y calculo
de las mismas
• Llenado de base de datos de
empresas que cuentan con
Valoraciones Provisionales.
• Observación de los procesos que se
realizan en la unidad de control de
carga
SEMANA 11
(19-07-2010 al 23-
07-2010)
SEMANA 12
(26-07-2010 al 30-
07-2010)
Fuente: Elaboración Propia
9
OBJETIVO GENERAL
Describir dentro de los procesos que se realizan en el SENIAT-San Antonio del Táchira,
la imposición de una multa con motivo del incumplimiento del IVA en un proceso de
importación de Revistas-Vanidades.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Describir el proceso de recepción del expediente, mediante el cual se notifica a
la Aduana la importación de las Revistas Vanidades.
Detallar los documentos incluidos en el expediente para dicha Importación.
Examinar dicho expediente por medio de los funcionarios reconocedores,
(reconocimiento documental).
Determinar a partir del reconocimiento físico y documental los aspectos que
dieron origen al procedimiento de la imposición de la multa, por la no
presentación ante la Aduana del Certificado de No Producción o Producción
Insuficiente.
10
CAPITULO I
ASPECTOS RELATIVOS A LA ADUANA PRICIPAL DE SAN ANTONIO DEL
TÁCHIRA
1.1.- Reseña Histórica De La Aduana Principal San Antonio Del Táchira
SENIAT
Para el año 1.842, durante la presidencia del General José Antonio Páez, el
comercio de Venezuela con la Nueva Granada se vislumbraba con un gran futuro, lo
que llevo al gobierno a implantar nuevas reglas para el manejo del comercio por las vías
terrestres como señala el decreto Nº 477 “Ley de cuatro de Mayo de 1.842 sobre
comercio de tránsito de Venezuela con la Nueva Granada, además de regular la
actividad, evidencia pasos hacia la integración o intercambio comercial. Como
consecuencia del decreto Nº 477, el gobierno dictamina un nuevo decreto Nº 478, el
cual recibió por nombre “Ley de 6 de Mayo de 1.842 mandando a establecer una
Aduana en San Antonio del Táchira, debido a la dinámica comercial que se daba entre
los pueblos de San Antonio y Ureña con los vecinos de Cúcuta, dada la ubicación
estratégica de la ciudad de San Antonio, frontera con Colombia situada a 376 metros de
altitud junto al Río Táchira; dicha sede se estableció al final de la avenida Venezuela, en
el Edificio Nacional de esta ciudad. La aduana seria servida por un Administrador y un
Interventor. El primer Administrador de esta aduana fue el General y Presbítero José
Félix Blanco, prócer de la Independencia e ilustre varón que se distinguió en diversas
ramas del saber humano y, fue designado por el Gral. Carlos Soublette, quinto
presidente de Venezuela.
La negligencia del Gobierno Nacional, que caracterizó la administración pública, se
hizo también evidente en la dirección de la Aduana de San Antonio desde sus inicios
promoviendo el contrabando en gran escala. La anomalía mas patética consistía en que
los bienes producido en Venezuela y enviados al Táchira, a través de la principal ruta
comercial de entonces, es decir, pasando por el territorio colombiano tenían que pagar
impuestos en San Antonio como si fueran mercancías extranjeras, debido a su transito a
través de Colombia.
11
Los funcionarios aduaneros hicieron la respectiva advertencia al Ministerio de
Hacienda, precisando que los bienes producidos en Caracas, Valencia, Puerto Cabello y
Maracaibo, son introducidos libremente en Colombia, en condición de transito, pero son
obligados a pagar impuesto en esta Aduana, como si vinieran de Europa o los Estados
Unidos.
Los comerciantes regionales pidieron al gobierno nacional que reformara su política
de impuestos aduaneros. Argumentaban que pequeñas modificaciones, tales como la
baja del impuesto de la sal, favorecía mucho al comercio del Táchira. Señalaban
también que ciertas medidas fiscales iban en detrimento de sus intereses y de los
consumidores, a la vez que constituían una afrenta al gobierno nacional. Primero en la
lista de las desventajas en las relaciones fronterizas, se colocaba el hecho de que los
artículos enviados, por vía Cúcuta, para uso oficial de las autoridades del Táchira, se les
cobraba el mismo impuesto en la Aduana de Cúcuta que a los importados por los
comerciantes. En consecuencia, la defensa de los intereses de Venezuela hacia
necesario que el gobierno nacional negociara un acuerdo con Colombia, permitiendo el
paso de los envíos, con destino a las Autoridades del Táchira, sin cobro de impuesto a
su paso por el territorio colombiano.
Para el año 1.875, en el gobierno de Antonio Guzmán Blanco, es decir, 33 años
después de haberse creado la Aduana de San Antonio el Táchira recibe del Norte de
Santander, hamacas, cobijas, costales, artículos de cuero, espuelas de hierro y cobre,
sombreros, mulas, entre otros artículos que ingresaban todo el año con mayor
abundancia en Enero y Agosto cuando se celebraban las ferias y fiestas, pero que no
eran registradas en la Aduana de San Antonio, dichas importaciones pasadas como
contrabando oscilaban entre 150 a 200 mil pesos al año.
Indudablemente, las condiciones topográficas de los kilómetros fronterizos, la
espesura de la vegetación natural de matorrales en las riberas del Río Táchira, unido a
los cultivos de cacao y caña de azúcar para ocultarse, pocos vigilantes, fueron los
elementos que influyeron para que el tráfico de mercancías continuara cumpliendo su
misión, la de satisfacer necesidades a los pobladores del corredor fronterizo. La única
dificultad eran las crecidas del Río Táchira que impedían el paso de personas y bestias
en los felices paseos de los contrabandistas. En algunas ocasiones la tranca estaba en
12
Capacho, según frecuentes quejas del comercio, pone obstáculos al paso de mercancías
que va legalmente despachada por la Aduana.
Para el año 1.883, la ciudad de Cúcuta con solo 12.000 habitantes, ofrece un
mercado lucrativo para los productos agrícolas de nuestra zona fronteriza.
Los comerciantes de las ciudades de Rubio, Capacho, San Antonio, Ureña, Lobatera
y Michelena que formaban un cuarto de la población del Táchira, regresaban a sus casas
a través de diferentes caminos montañosos, evitando la vigilancia de los agentes
aduanales quienes tratan de controlar el contrabando.
Auscultando viejos archivos del Táchira se encontró un hecho sorprendente pero
explicable, como es la presencia de la producción de coca, y su correspondiente
exportación, en la economía tachirense hace más de cien años.
Precisamente y no es causal, que para el año 1.887 todavía en el gobierno del
Antonio Guzmán Blanco, el Táchira ya exportaba una cantidad significativa de coca,
producida en las laderas montañosas tachirenses, incluso en los inmemoriales cuando
los arahuacos, los primeros pobladores del Táchira, la cultivan por motivos simbólicos,
mágicos-religiosos o porque de manera utilitaria, reducía el apetito y aumentaba la
fuerza y resistencia del indígena, temporalmente, en sus jornadas de trabajo.
La producción de coca en Venezuela y en el Táchira no estaba prohibida ni sometida
a rígidos controles como ahora, y su venta era lícita y libre. Su exportación se hacia en
bultos de diez (10) Kilogramos y el precio de exportación era excesivamente barato: Bs.
0.75 por Kg., algo así, como real y medio el kilo, lo cual contrasta con los precios
exorbitantes que tienen hoy día, que han convertido el negocio de la coca en una de las
grandes acumulaciones de capital perverso e inhumano, en el mundo.
Existen datos de exportación de la coca en el Táchira, pero no sabemos si hubo un
consumo local relevante de la misma o era exclusivamente para la exportación.
A continuación se presenta el cuadro que demuestra la exportación por la Aduana de
San Antonio, durante el semestre de enero-junio de 1.887:
13
TABLA Nº 3: Exportación Por La Aduana De San Antonio, Durante El
Semestre De Enero-Junio De 1.887
Producto y
manufacturas
Nº de Bultos Peso en Kg. Valor en Bolívares
Café 47.556 2.811.452 2.837.764,50
Cueros 584 24.636 24.969
Aguardiente 344 14.280 6.580
Panela 246 12.541 3.282
Arroz 18 1.075 930
Cacao 24 1.380 3.480
Maíz 106 5.525 1.266
Tabaco 3 157 126
Herramientas para la Agricultura
76 4.426 7.800
Sombrero de paja 2 69 644
Coca 3 30 40
TOTALES 48.962 2.876.571 2.886.881,40
Fuente: SAN ANTONIO DEL TACHIRA JULIO 01 DE 1.887 EL
ADMINISTRADOR DE LA ADUANA EDUARDO PEREZ
En el año 1.897 el presidente Andrade decretó el cierre de la aduana para todos los
bienes importados producidos en el extranjero. El decreto de fecha 27 de Mayo,
permitía solamente la importación de mercancías producidas o manufacturadas en
Colombia. La exportación de acuerdo a la Ley era permitida.
Cuando mandaba Eleazar López Contreras, fuertes críticas hizo el periódico “La
Época” en 1.936, a la Aduana por la manera como procedían las requisas, veamos:
Entonces protestábamos porque casi se desnudaba a los hombres para esculcarlos,
protestábamos mas enérgicamente porque se llegaba al abuso de manosear los senos y
las caderas de las damas, de cualquier rango que fueran, para buscarles el contrabando;
porque se nos demoraba en las alcabalas, porque se nos esculcaba hasta 6 y mas veces
en el trayecto San Antonio – San Cristóbal.
14
La Aduana de San Antonio contó con agentes en la entrada del puente, una vieja
casucha es recordada como el puesto donde se trataba de impedir el contrabando hacia
cualquier lado del Río Táchira, también se dice que en el barrio la Popa existió otra
alcabala. Aquellas personas que venían del interior del Estado Táchira o del país
queriendo pasar ropa se veían obligadas a ponerse hasta 2 o 3 pantalones, igual numero
de camisa o chaquetas, sudaban copiosamente primero por el calor de la zona y segundo
por todos esos trapos colocados encima.
En las primeras décadas del siglo XX, dada la progresiva evolución del servicio
aduanero, el gobierno nacional adquirió un espacioso inmueble en el centro de la
población, entre la Carrera 9 con calles 4 y 5, para la cede de la Aduana Principal. Allí
funcionaban la Administración y demás dependencias administrativas. La instalación
inicial, adyacente al Puente Bolívar, quedo como puesto de resguardo. Mas adelante, el
indetenible progreso de San Antonio del Táchira como puerto terrestre, determinó que
la autoridad competente resolviera la construcción de un edificio cónsone para asiento
de la Aduana Principal.
El 5 de Agosto de 1.947, el ingeniero Gonzalo Cárdenas Farias, director de Obras
Públicas Nacionales coloco la primera piedra para dar inicio a los trabajos de
construcción de un moderno edificio que serviría de sede a la aduana de San Antonio
del Táchira, en el lugar donde funcionaba el puesto inicial de resguardo.
Finalizada la obra se comienza a despachar desde allí todas las diligencias
relacionadas con el movimiento de importación y exportación entre Colombia y
Venezuela.
En la vecina población de Ureña continuo operando el puesto de resguardo aduanero
que mas tarde, dada su importancia, fue elevado a la categoría de Aduana Subalterna.
Para el año 1.956 bajo el mandato del presidente de ese momento, el General de
División Marcos Pérez Jiménez, se construyó la sede de la Aduana Principal de San
Antonio, al final de la Avenida Venezuela.
La facilidad arancelaria que ha tenido Venezuela para importar variabilidad de
productos siempre fue aprovechada por los comerciantes sanantonienses y
aprovechando las barreras proteccionistas del Estado colombiano. Artefactos
electrodomésticos, maquinas de escribir, relojes, entre otros, pasaban por la Aduana de
San Antonio y mas tarde Ureña, vía hacia el interior de Colombia pero especialmente
15
Cúcuta y su zona de influencia, muy floreciente se fue convirtiendo las pocas manzanas
que abarcaban los almacenes de San Antonio. Ureña logro un avance en este campo
pero con la venta de comestibles.
Se convirtió en un acto muy normal, llevar para Colombia relojes, televisores, entre
otros, de las Aduanas de ambos lados del Puente Internacional Bolívar, no presentaba
dificultad alguna pasar por allí en carros particulares o de línea lo comprado aquí.
Como en la Aduna se controlaba el paso de todo tipo de mercancía, bultos eran
quitados por la Guardia Nacional, lo que trae como consecuencia la aparición de los
llamados maleteros que se apostaron en la calle Cero entre Carreras 7 y13, este sector
mejor conocido como La Muralla, casi 200 hombres estaban disponibles para trasladar
cualquier tipo de mercancía atravesando el Río Táchira, otra vez regresamos al siglo
pasado, el río nuevamente era testigo mudo de pasos apresurados por hacer la diligencia
rápida pero segura.
El Decreto Presidencial, Nº 1.716 del 31 de Agosto de 1.987 trastorno la vida
económica del eje fronterizo, pues este nefasto documento oficial estableció una zona
aduanera con una extensión de veinte kilómetros donde no se podía instalar industrias ni
casas comerciales durante un año, además creaba en los estados fronterizos las oficinas
regionales para la Prevención y Retención para el Contrabando de Extracción
(ORPRECE). Hojas volantes y graffiti pidiendo la eliminación de este Decreto
aparecieron de la noche a ala mañana. La rabieta anticolombiana de nuestro Presidente
Jaime Lusinchi la estábamos pagando en la frontera.
Este desprestigiado Decreto duró sólo 41 días para ser derogado por el Nº 1.795 del
21 de Octubre de 1.987, modificándose la zona aduanera a 4 kilómetros de anchura y no
hace ninguna prohibición para instalar dentro de ella industrias y comercios.
En 1.990 en el segundo mandato de Carlos Andrés Pérez, mediante acuerdos
binacionales los ciudadanos de ambos lados del Río Táchira podemos pasar mercancías
por mercancías por las Aduanas que no sobrepasen la cantidad de Bs. 30.000, siempre y
cuando se presenten facturas. Ya el “teleférico maletero” fue abandonado para manejar
bicicletas y motos, cargando la integración fronteriza en sus dos ruedas.
Durante el gobierno del Doctor Luís Antonio Herrera Campins, por gestiones del
Administrador de turno, Cruel. (r) Quiliano Contreras, funcionó en la Aduana de San
Antonio del Táchira una Extensión de la Escuela Nacional de Administración y
16
Hacienda Pública, destinada a la formación de Técnicos Superiores Hacendistas,
Mención Aduanas, que dio su primer fruto el año 1.985 con el egreso de la primera
promoción.
Para el año 2.002 la Aduana Principal de San Antonio rebasó la meta de recaudación
por concepto de impuesto a las importaciones durante los dos últimos meses del año,
por el flujo de mercancías de Colombia hacia Venezuela que ha existido durante esta
temporada.
Más de 200 millones de bolívares en mercancía han sido donados por la Aduana
Principal de San Antonio durante el mes de diciembre a diferentes instituciones
benéficas de la región.
Mercancías y rubros retenidos por ingreso indebido al país, fueron donados a la
cárcel de Santa Ana, ancianatos, albergues de menores y otras instituciones de interés
social como la Asociación Tachirense de Lucha Contra el Cáncer; Ataca, la cual recibió
un aporte en prendas de vestir para damas, caballeros y niños, así como telas, por valor
de 22 millones de bolívares.
Han pasado casi cincuenta años y jamás se había realizado una remodelación como
la que se hizo en el año 2.003, las instalaciones se encontraban en abandono, por lo que
se solicito que se efectuara un perfeccionamiento activo, logrando invertir mas de 2.000
millones de bolívares, como valor agregado del Gobierno de Hugo Chávez Frías, para
transformar toda la estructura de la instalación y poder contar con una aduana digna, no
solo para la gente de San Antonio, sino de todo el país, ya que estamos ubicados en la
puerta de Venezuela y es la aduana terrestre mas importante de América Latina y así
proyectar una imagen de lo que debe ser una aduana moderna, que cumpla con las
exigencias de la modernización y por supuesto se a orgullo para la Venezuela
Bolivariana que todos queremos.
El día 28 de marzo del año 2.003 bajo el gobierno de Hugo Rafael Chávez Frías, fue
reinaugurado el edificio sede de la Aduana Principal de San Antonio y del sistema
aduanero automatizado SIDUNEA, en un acto a cargo del Vicepresidente de la
República José Vicente Rangel.
La automatización permitió acabar con la discrecionalidad de los funcionarios de la
aduana y del resguardo y, así mismo, combatir la alta corrupción que hay a nivel de las
17
aduanas, además permitió combatir toda una serie de ilícitos aduaneros, a causa de los
cuales el Fisco Nacional dejaba de percibir anualmente dos mil millones de dólares.
La Aduana Principal de San Antonio del Táchira fue la quinta del país donde se
puso en marcha el Sistema Automatizado Sidunea, que contribuyo con la reducción de
los pasos y el tiempo de las operaciones aduaneras, para hacer más ágil el comercio
internacional.
De acuerdo en lo dispuesto en los Artículos 83 y 84 decreto Nº 32, la gerencia de la
Aduana Principal San Antonio del Táchira, tienen por circunscripción los Estados
Barinas, Trujillo, y el Distrito Pez del estado Apure. De igual forma tiene adscrita las
Aduanas Subalternas de Ureña, Boca de grita, el Amparo de Apure, la Fría (no opera),
Área de Santo Domingo.
Para ejercer la importante función de la administración de la Aduana san Antonio,
Siempre designaba el Gobierno de Caracas a personas ajenas al Táchira. Eran contadas
las ocasiones en que un Político o Militar Tachirense se ocupaba profesionalmente del
cargo, con la aparición del Viernes Negro, la Economía de Venezuela comenzó a decaer
y nuestro principal recurso, como lo era el Petróleo, sufrió bajas en su cotización,
afectando a un mas la economía en todos los puntos de vista. Es por esto que sé pensó
modificar el Régimen Tributario que requiere el País para sustentar su desarrollo
Económico en bases cada vez más productivas y menos rentistas, dando origen al
Servicio Nacional Integrado de Administración Tributario (SENIAT), Mediante el
Decreto Nº 310 de la Presidencia de la República de Fecha 10 de Agosto de 1.994
publicado en la Gaceta Oficial Nº 35.525 de Fecha de 16 de Agosto de 1.994.
Entre los principales administradores y gerentes que ha tenido la Aduana Principal
San Antonio del Táchira se pueden citar los siguientes:
• Pablo Vicente Acuña
• Luís Alejandro Castellanos
• Francisco Reraciertu
• José Antonio Astudillo
• José Anomasin
• José Aneximo Salas
• Luís Francisco Merchán
• Carlos Eduardo Rojas
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• Rafael Maria González
• Lcdo. Antonio Zandotti
• Dr. Jorge Valenzuela
• Lcdo. Rubén Jáuregui
• Lcda. Ana Julia Rodríguez
• Ing. Zulay Pérez Jiménez
• Lcdo. Alberto José Mora
• Cdte. José Alberto Gómez mogollón
• Cnel. Helímenas Lizcano Burgos
• Cdte. José Alberto Gómez Mogollón
• Cdte. Alejandro Pinza Spinatelli
• Cdte. Alejandro Coleoglou Dore
• Dr. Carlos Mantilla Oliveros
En la actualidad la Aduana Principal de San Antonio del Táchira reporta al Fisco
Nacional ingresos anuales mil millonarios. Todos sus servicios están siendo tecnificados
para responder a la creciente demanda de los usuarios de los mismos.
Antecedentes de la creación del servicio nacional integrado de administración
aduanera y tributaria (SENIAT)
El 21 de mayo de 1993
Creación de aduanas de Venezuela servicio autónomo (AVSA), como organismo sin
personalidad jurídica, mediante decreto presidencial 2,973 de esa misma fecha,
publicada en la gaceta oficial N0 35,216 del 21 de mayo de 1993. Sustituye en ese
momento a la dirección general sectorial de aduanas del ministerio de hacienda.
23 de marzo de 1994
Creación del servicio nacional de administración tributaria (SENIAT), como servicio
autónomo sin personalidad jurídica, según gaceta oficial N 35,427 del 23 de marzo de
1994. Esta dependencia sustituye a la dirección general sectorial de rentas del ministerio
de hacienda
19
10 de agosto de 1994
Se fusionaran aduanas de Venezuela, servicio autónomo (AVSA) y el servicio
nacional de administración tributaria (SENAT) para dar paso a la creación del servicio
nacional integrado de administración tributaria (SENIAT) según decreto presidencial Nº
310 de fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la gaceta Nº 35.525 de fecha 16 de
agosto de 1994. El 1º de julio de 1994, entro en vigencia la reforma tributaria
instrumentada por el ejecutivo nacional con fundamente en la ley habilitante de fecha 14
de abril de 1994, publicada en gaceta oficial Nº 35.442 del 18 de abril de 1994. El
proceso de fusión fue concebido como un proyecto de modernización orientado hacia un
gran servicio de información con objetivos de incrementar la recaudación, actualizar la
estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes.
Cuenta con autonomía funcional, que a su vez está dotado de un sistema profesional
y de recursos humanos propios de la institución y cuyo propósito no es otro que
administrar tributos internos y aduaneros. Cuando se crea el SENIAT, también nace un
proceso de modernización tributaria, haciendo énfasis en aspectos como:
infraestructura, recursos humanos especializados, adquisición e instalación de equipos
tecnológicos, bases legales, planificación estratégica, estructura organizacional, entre
otros.
1.2.-MISIÓN
Administrar eficientemente los procesos aduaneros y tributarios en el ámbito
nacional y otras competencias legalmente asignadas, mediante la ejecución de políticas
públicas en procura de aportar la mayor suma de felicidad posible y seguridad social a
la nación venezolana.
1.3.-VISIÓN
Ser una institución modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo socio
económico del país, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las
obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el proyecto
socialista bolivariano.
20
1.4.-VALORES INSTITUCIONALES:
• Solidaridad
• Honestidad
• Corresponsabilidad Social
• Respeto
• Lealtad
• Equidad
• Justicia
• Igualdad
• Bien Común
• Él Ser Social Colectivo
1.5.-OBJETIVOS ESTRATEGICOS
a) Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero.
b) Modernización del sistema jurídico tributario.
c) Desarrollo de la cultura tributaria y mejoras de la eficiencia y eficacia
institucional.
1.6.-FUNCIONES
1. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del poder público
nacional, en concordancia con la política definida por el ejecutivo nacional.
2. Administrar el sistema aduanero en concordancia con la política definida por el
ejecutivo nacional.
3. Elaborar propuestas para definición de las políticas tributarias y aduaneras,
evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su
ejecución.
4. Ejecutar en forma integrada las políticas tributarias y aduaneras establecidas por
el ejecutivo nacional.
5. Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las
propuestas legales o reglamentarias que se les presenta.
21
6. Recaudar los tributos de la competencia del poder pode público nacional y su
respectivo accesorio, así como también otro tributo cuya recaudación le sea
asignada por ley o convenio especial.
7. Ejercer las funciones de control, inspección y fiscalización del cumplimiento de
las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurídico
tributario.
8. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y
tributarias y sus accesorios.
9. Definir y ejecutar las políticas administrativas tendentes a reducir los márgenes
de evasión fiscal y en especial prevenir, investigar y sancionar
administrativamente los ilícitos aduaneros tributarios.
10. Ejercer la facultad de revisión de los actos emanados del servicio nacional
integrado de administración aduanera y tributaria (SENIAT), conforme al
ordenamiento jurídico aplicable,
11. Conocer, sustancial y residir los recursos administrativos interpuestos contra los
actos dictados o por el servicio nacional integrado de administración aduanera y
tributaria (SENIAT), de conformidad con el ordenamiento jurídico.
12. Evacuar las consultas sometidas a su consideración en mayorías de su
competencia.
22
23
DIVISIÓN DE OPERACIONES
UNIDAD DE CONFRONTACIÓN UNIDAD DE TRÁNSITO
ADUANERO Y PERMISOS VEHICULARES DE
TURISTAS
UNIDAD DE CONTROL DECARGA
COORDINACIÓN DE LAUNIDAD DE
RECONOCIMIENTO
UNIDAD DE REGIMENES ADUANEROS ESPECIALES
(ATPA)
1.8.-ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA UNIDAD DE INVESTIGACIÓN
FUENTE: Elaboración propia, Año (2010)
24
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS POR LA PASANTE
El proceso de pasantías fue realizado durante un periodo de ocho semanas, dentro de
las cuales se efectuaron diversas actividades en la Institución: SERVICIO
NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACION ADUANERA Y
TRIBUTARIA (SENIAT) donde desarrollé mi respectivo trabajo como requisito
exigido para optar al título de Técnico Superior Universitario en Administración
Aduanera cumpliendo un horario de Lunes a Viernes de (8:00 a.m. a 12:00) y de (1:30
p.m. a 5:00 p.m.) de las cuales me adapté rápido a los respectivos departamentos
donde me correspondió realizar mi pasantía.
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES CUMPLIDAS
SEMANA Nº 1
Inicio de pasantías, se dicto una charla de bienvenida a los pasantes por parte de la
Lic. Eugenia Rico, jefe de la División de Administración, en la cual se indicó el horario
de trabajo y la división en la cual desempeñarían cada uno sus pasantías. La autora del
presente informe fue enviada a la División de Operaciones, donde el jefe de dicha
división le dio la bienvenida, asignándole el plan de trabajo que desarrollaría durante
sus doce (12) semanas de pasantías. Fue asignada en un primer momento a la unidad de
asistencia a la división de operaciones, donde se le encomendaron las siguientes tareas:
• Realización de Registros de Carácter permanente.
• Actualización de la base de datos de los Registros de Carácter Permanente.
• Revisión e inscripción de Registros de la Agencia de Aduanas AF aduanas.
Realización de Informes diarios, semanales y mensuales de las Importaciones,
Exportaciones, Tránsitos, cualquier otra actividad comercial con datos
suministrados a diario por las demás unidades adscritas a la división.
SEMANA Nº 2
Por otra parte se procedió a organizar y archivar las carpetas con registros
permanentes tales como SENCAMER, INCLUSION DE IMPORTADOR,
INCLUSION DE NUEVO PAIS FABRICANTE, etc., de meses anteriores
25
pertenecientes a los diferentes clientes, culminada con esta tarea se continuo con el
registro en el sistema de los certificados que llegaban a diario, los cuales eran
entregados por las diferentes agencias aduanales a la División de Tramitaciones.
SEMANA Nº 3
En esta semana se continuó con la certificación de los registros de AF
ADUANAS, ya que eran tres (03) portafolios con registros de diferentes años. Posterior
al ingreso y certificación de los registros se procedía a sellar y a firmar dichos registros
para luego ser entregados al agente de aduanas.
SEMANA Nº 4
En esta semana, la labor encomendada comprendía realizar los informes mensuales
de importaciones, exportaciones, tránsitos, ATPA, ATPP, etc., así como el SIGER
(Sistema de Información Gerencial), de los cuales se imprimían dos originales, para ser
revisados y firmados por el jefe de la División, posteriormente eran llevados a la
Gerencia, los cuales son utilizados por el Gerente para realizar si informe mensual del
desempeño de dicha aduana que esta a su cargo.
SEMANA Nº 5
En esta semana se culminaron los informes de asistencia de personal, de memos,
memorando, aspectos importantes durante el mes, etc. De igual forma se continúo con
las actualizaciones de la base de datos de los registros de carácter permanente.
SEMANA Nº 6, SEMANA Nº 7 Y SEMANA Nº 8
En estas semanas la pasante realizo las siguientes actividades:
• Manejo del Archivo:
El desempeño cotidiano de las actividades en la División de Operaciones de la
Aduana Principal de San Antonio del Táchira, así como de cualquier oficina pública o
privada, requiere del conocimiento y manejo de los archivos físicos de la oficina,
actividad por demás básica y elemental para el control de documentos, expedientes y
comunicaciones recibidas, como aquellas comunicaciones enviadas a las diferentes
26
divisiones pertenecientes o no a la administración aduanera, con el propósito primordial
de llevar un registro documental dejando constancia física de las actividades diarias.
• Foliar documentos indicando la numeración tanto en números como en
letras, Según orden de la Contraloría General de la Republica:
La foliación de los documentos pertenecientes a los expedientes de
Importaciones y Exportaciones deben enumerarse hoja por hoja indicando en el extremo
superior derecho el número y letra en el correcto orden establecido por la Contraloría
General de la República la misma establece el siguiente orden documental para
Importación:
1. Portada
2. Índice
3. Auto de apertura
4. Declaración Única de Aduanas DUA
5. Anexos de DUA
6. Forma de 0086
7. Notificación de paso del 50%
8. Habilitación
9. Declaración Andina del Valor DAV
10. Hoja adicional
11. Hoja de determinación de base imponible
12. Factura comercial definitiva
13. Lista de empaque
14. Certificado de origen
15. Cadivi
16. Permisos según régimen legal
17. Acta de recepción
18. Trasbordo, traslado, cargue o descargue
19. Carta de porte internacional
20. Manifiesto de carga
21. RIF
27
22. Carta de aceptación de poder
23. Poder notariado
24. Pase de salida
25. Auto de cierre.
A) Para Exportación el siguiente:
1. Portada
2. Índice
3. Auto de apertura
4. Declaración Única de Aduanas DUA
5. Anexos de DUA
6. Habilitación
7. Factura
8. Lista de empaque
9. Certificado de origen
10. Permiso según régimen legal
11. Acta de recepción
12. Carta de porte internacional
13. Manifiesto
14. RIF
15. Aceptación de poder
16. Poder notariado
17. Pase de salida
18. Auto de cierre.
• Revisar el correcto orden de los documentos antes de enviarlos al archivo
general:
La revisión del correcto orden de los documentos se realiza luego de la foliación
y conformación de los expedientes, estos nuevamente se revisan a fin de descartar
cualquier error que existiese bien sea en la numeración o en el orden que deben llevar
28
los mismos. De existir discordancia en alguno de los documentos se corrigen y
finalmente se sellan para enviarlos al archivo general por serie numérica.
SEMANA Nº 9, SEMANA 10
Las actividades realizadas para esa semana fueron las siguientes
• Confrontación de Manifiestos de Tránsitos:
Verificar que los documentos objeto de operaciones aduaneras
(Importación, Exportación y Tránsito) cumplen con las disposiciones establecidas en el
artículo 98 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas.
• Observar el proceso de Reconocimiento de Mercancía que ingresan a la
Zona Primaria de la Aduana Principal de San Antonio del Táchira
específicamente almacenadoras como: PANAMERICANA, ALBASAN, CLOVER,
en compañía de los funcionarios Reconocedores.
El Reconocimiento Aduanero según lo establecido en la Ley Orgánica de
Aduanas es el procedimiento mediante el cual se verifica el cumplimiento de las
obligaciones establecidas en el régimen aduanero y demás disposiciones legales a las
que se encuentra sometida la introducción o la extracción de las mercancías declaradas
por los interesados, conforme a la documentación exigida por esta Ley y su Reglamento
para la aplicación de ese régimen. El reconocimiento podrá practicarse de forma
selectiva y/o aleatoria.
• Transcribir los datos de las Importaciones y Exportaciones al Sistema
SIDUNEA.
Transcribir los datos de las importaciones y exportaciones tales como: número
de la DUA (declaración única de aduanas), fecha de la misma, hora de impresión de la
DUA, funcionario actuante, hora de confrontación de este documento en la taquilla de la
aduana, nombre del consignatario en el caso de Importaciones, (exportador) para el caso
de Exportaciones, Rif, tipo de mercancía, código arancelario, valor CIF de la misma,
numero de carta de porte internacional ya que la Aduana Principal de San Antonio del
Táchira es una aduana terrestre, pero neto, y calcular el valor según el tipo de cambio
aplicado Bs. 4,30 o 2,60.
29
SEMANA Nº 11
• Elaborar un informe con datos de productos que requieren Valoración
provisional ingresados al territorio aduanero en los últimos dos meses.
Informes de este carácter son solicitados a fin de verificar cuantas empresas esta
declarando los ajustes permanentes de acuerdo a la naturaleza de los productos que
manejan productos alimenticios los más usuales que ingresan a la aduana principal de
San Antonio del Táchira son: chicles Adams, caramelos en varias presentaciones,
chupetas, avena, dulces varios, gomas, entre otras. Se realiza una relación de los últimos
meses para verificar si declaran o no sus debidos ajustes, de no ser de esta manera se les
hace un llamado a estas empresas, a fin de que declaren los ajustes lo antes posible de
persistir se multan.
• Elaboración de permisos vehiculares para turistas, así como de dos
memorandos donde se remiten a dos aduanas los permisos otorgados en lo que va de
año.
SEMANA Nº 12
• Elaboración del Informe mensual y diario de Importaciones y
Exportaciones.
El informe mensual se realiza al final de cada mes totalizando las operaciones
aduaneras (Importaciones, Exportaciones) ingresadas diariamente al sistema SIDUNEA.
El mismo se ejecuta para obtener un control anual de las operaciones realizadas a través
de la Aduana Principal de San Antonio del Táchira.
• Visita a la Unidad de Carga para observar los procesos que se realizan
en dicha unidad.
Esta unidad se encarga del chequeo documental de la carta porte internacional de
carretera y de lo manifiestos de carga, en el momento que entra el vehiculo cargado de
mercancías a la zona primaria. Dicha unidad también realiza informes diarios y
mensuales de sus operaciones internas.
30
CAPITULO III
ESTUDIO DE CASO PRÁCTICO
GRUPO ASIMEX DE VENEZUELA, REVISTAS QUE
EVADEN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Durante la realización de las pasantías en la División de Operaciones SENIAT-
San Antonio del Táchira, la pasante tuvo la oportunidad de desarrollar y ejecutar las
diferentes actividades y procesos que se levan a cabo en dicha División.
El presente capitulo describirá el proceso que se llevo a cabo para la imposición de
un multa por una suma significativa, que resulto de la importación de Revistas, las
cuales evadieron el impuesto al valor agregado.
El día 20 de julio de 2010 a las 10:13 AM la pasante recibe en la taquilla de
Confrontación por parte del agente de aduanas Representaciones y Consignaciones,
actuando en representación de Grupo Asimex de Venezuela C.A., el expediente
contentivo de todos los documentos que acreditan una importación junto con copia de la
DUA presentada individualmente, en este caso la mercancía importada eran Revistas, la
pasante procede a confrontar con el reloj digital la Declaración Única de Aduanas
(DUA) que esta dentro del expediente y la copia de la misma que presenta el agente de
aduanas por separado, a ésta última también se le coloca el sello de confrontación y se
devuelve al agente de aduanas, lo cual para ellos es la constancia de que el expediente
fue recibido por la Aduana.
Posteriormente la pasante procede a verificar que los documentos incluidos en el
expediente estén foliados tanto en números como en letras y que cumpla con el orden
exigido por la Contraloría.
En la verificación se encontraron los siguientes documentos foliados tanto en
números como en letras que componen el expediente:
Índice de Documentos Foliados, el cual contiene la siguiente información:
o Identificación del Expediente
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o Numero de la C, éste es el número de la DUA.
o RIF del Consignatario
o Nombre del Consignatario.
o Descripción de los documentos con número de folio, nombre y número
de páginas que ocupe cada documento dentro del expediente.
Auto de Apertura, el cual contiene la fecha en que se recibe el expediente que
funcionario lo recibe, el número de cedula del mismo, el número correlativo de
la DUA y la firma del funcionario actuante.
Declaración Única de Aduanas y sus anexos, ésta es generada por SIDUNEA y
contiene los datos de la importación suministrados por el Agente de Aduanas
Representaciones y Consignaciones.( Ver ANEXO 1)
Determinación y Liquidación de Tributos Aduaneros-Forma 00086, se verifica
que cancele el 50% de la tasa destinada a tesorería y la fecha en la que fue
cancelada, la cual debe ser anterior a la fecha de presentación ante la aduana.
( Ver ANEXO 2)
Notificación de pago al Seniat, 50% de la tasa por Servicios Aduaneros, junto
con la copia del depósito bancario.(Ver ANEXO 3)
Copia de las planillas del pago de las Habilitaciones. (Ver ANEXO 4)
Declaración Andina del Valor. (Ver ANEXO 5)
Factura. (Ver ANEXO 6)
Lista De Empaque
Declaración Jurada CADIVI (Ver ANEXO 7)
Carta de Caribe Express.
Copia de la Gaceta Oficial. (Ver ANEXO 8)
Acta de Recepción (Ver ANEXO 9)
32
Acta de Descargue (Ver ANEXO 10)
Carta Porte Internacional por Carretera (CPIC) (Ver ANEXO 11)
Manifiesto de Carga Internacional (MCI) (Ver ANEXO 12)
RIF Grupo Asimex de Venezuela (Ver ANEXO 13)
Poder Notariado ( Ver Anexo 14)
Una vez realizada la verificación de los documentos, el mismo día la pasante
ingresa los datos de dicha importación, al informe diario de importaciones, y se asienta
en el libro de control interno de expedientes recibidos, donde se coloca a que
Funcionario Reconocedor va a ser remitido dicho expediente, la pasante procede a
llevarle el expediente para su posterior verificación.
Inmediatamente después el Funcionario Reconocedor, procede a buscar en
SIDUNEA La Declaración Única de Aduanas bajo el correlativo n*11542 y compara lo
que le genera el sistema con la información del expediente, dicho funcionario solicita el
reconocimiento físico de la mercancía, se lo informa al agente de aduanas
Representaciones y Consignaciones C.A. y al Jefe de la División, éste último autoriza el
reconocimiento para el día 21 de julio de 2010 a las 3 PM en la Almacenadora Albasan,
C.A y le pide a la agencia de aduanas que solicite el descargue de la mercancía del
container y se mantenga en pallets para el momento del reconocimiento.
El día 21 de Julio de 2010 la pasante junto con el Funcionario Reconocedor y el
Agente de aduanas se dirigen a la Almacenadora Albasan, donde se encontraba la
mercancía para realizarle el reconocimiento físico, allí se encontraron las revistas en
pallets en uno de los galpones de dicha Almacenadora.
Una vez efectuado el reconocimiento físico- documental, este resultó conforme a
lo declarado en cuanto a cantidad, peso, valor y clasificación arancelaria tal como lo
muestra el siguiente cuadro:
33
Cuadro Nº 4 Mercancías Declaradas
MERCANCIAS DECLARADAS
Código
Arancelario
Descripción
Mercancías
Valor en
Aduanas Bs. F
Peso Bruto
Kg.
Tarifa Régimen
Legal
4902.90.90 REVISTAS 166.655,10 11.170,910 LIBRE ------------
Valor C.I.F (BS) 166.655,10 11.170,910
Fuente: SENIAT Resolución de Multa, (2010)
Sin embargo, se pudo observar que se declaro en el Régimen Extendido en la
casilla 37 de la Declaración Única de Aduanas con el código 033 Exento de IVA
Subproductos (Revistas)
Al respecto es importante destacar, que dichas mercancías se encuentran
comprendidas en el artículo 17 y 18 de la Ley que establece e; impuesto al Valor
Agregado de la siguiente manera:
Artículo 17: " Estarán exentos de impuesto los establecido en esta Ley:
1.- Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el artículo 18 de esta Ley…
… Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este articulo, solo procederá en los casos que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio; o cuando dicha producción sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser cerificadas por el Ministerio correspondiente"
Articulo 18: " Están exentas del Impuesto Previsto en esta Ley las ventas de los
bienes siguientes: (…)
(… ) 7.- Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la
Industria Editorial"
34
Visto que dicho certificado de No Producción o Producción Insuficiente no fue
presentado junto con la Declaración de Aduanas, y se declaro la mercancía exenta del
Impuesto al Valor Agregado, tal situación se enmarca dentro del supuesto de multa
establecido en el artículo 111 del Código Orgánico Tributario que establece:
"Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en el articulo 116, cause una disminución ilegitima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25 %) hasta el doscientos por ciento (200 %) del tributo omitido. "
Por lo tanto al comprobarse la omisión del pago del Impuesto al Valor Agregado
con motivo de la importación de las mercancías antes descrita, se aplica la sanción del
artículo 111 del Código Orgánico Tributario.
Cabe destacar que "Quienes hayan declarado las mercancías se considerarán a los
efectos de la Legislación Aduanera, como propietarios de aquéllas y estarán sujetos a
las obligaciones y derechos que se generen con motivo de la operación aduanera
respectiva" como lo establece el segundo párrafo del articulo 30 de La Ley orgánica de
Aduanas.
Posteriormente, se procede al cálculo de la sanción del artículo 111 del COT en los
términos siguientes:
1.- Cálculo del tributo omitido
Valor de las mercancías: 29876,00 US S X 4,30 Bs.=166.655,10 Bs.
Ad Valorem = 166.655,10 X 0% = 0
Tasa por servicio Seniat = 166.655,10 X 0.5 % = 64233,40 Bs.
Tasa por servicio Adunas = 166.655,10 X 0.5 % = 64233,40 Bs.
Impuesto al Valor Agregado = 168.321,64 X 12% = 20.198,59 Bs.
35
2.- Cálculo de la multa
Visto que la sanción se encentra establecida entre un límite superior y uno inferior, se
aplica el término medio tomando en cuenta que no existen circunstancias agravantes,
conforme a lo establecido en el artículo 499 del Reglamento de la Ley Orgánica de
Aduanas, así:
"Para la aplicación de las sanciones comprendidas entre un mínimo y un máximo, se entenderá que lo normalmente aplicable es la mitad de la suma de ambos extremos, pero podrá reducirse hasta el limite inferior o aumentarse hasta el superior, según el merito de las circunstancias atenuantes o agravantes que concurran en el caso concreto. Cuando en un mismo caso aparezcan tanto circunstancias agravantes como atenuantes deberán compensarse unas con otras".
Por lo tanto la alícuota a aplicar es el 112,5% de la multa
2.1 Monto a Pagar:
Tributo Omitido: 20.198,59 Bs.
Multa 111 COT: 20.198,59 Bs. X 112,5% = 22.723,41 Bs.
TOTAL A PAGAR:
MULTA IVA: 20.198,59 Bs.
MULTA COT: 22.723,41 Bs.
TOTAL: 42.921,00 Bs.
Correrá por cuenta del comprador la cancelación de la multa impuesta por la
Administración Aduanera. Una vez realizado el pago el agente de aduanas acudirá a la
División de Recaudación para la Liquidación de la planilla correspondiente.
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GLOSARIO DE TÉRMINOS
Actividades Aduaneras: Actos necesarios para que la operación aduanera se pueda
realizar. Entre las actividades aduaneras podemos destacar: la confrontación, el
reconocimiento, la liquidación, el desaduanamiento, etc.
Admisión Temporal: cual se introducen mercancías al territorio aduanero nacional,
con suspensión del pago de los impuestos de importación y otros recargos o impuestos
adicionales que fueren aplicables, con una finalidad determinada, a condición de que
sean reexpedidas luego de si utilización, sin haber experimentado modificación alguna.
Aduana: Organismo responsable de la aplicación de la Legislación Aduanera y del
control de la recaudación de los derechos de Aduana y demás tributos; encargados de
aplicar en lo que concierne la legislación sobre comercio exterior, generar las
estadísticas que ese tráfico produce y ejercer las demás funciones que las leyes le
encomiendan. El término también designa una parte cualquiera de la administración de
la aduana, un servicio o una oficina.
Aduana Principal: Oficina aduanera que tiene jurisdicción en una circunscripción
determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las adunas
subalternas adscritas a ella.
Aduana Subalterna: Oficina aduanera adscrita a una aduana principal y habilitada para
realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripción.
Almacenadoras: Estas son responsables de Recibir las mercancías por parte de los
Transportistas o sus Representantes, transmitir vía electrónica su Recepción, Mantener
su Resguardo y Custodia mientras se cumple el trámite para su desaduanamiento y
entregarlas luego a quien corresponda, en las mismas condiciones en que las recibió,
para lo cual deberá solicitar la respectiva emisión del Pase de Salida, debidamente
emitido por el Sistema Aduanero Automatizado “SIDUNEA”, único documento que
valida el cumplimiento de los deberes formales para el despacho de las mercancías.
Almacenamiento Temporal De Mercancías: Almacenamiento de mercancías bajo
control aduanero en los recintos destinados a este objeto o en aquellos otros autorizados
37
por la Aduana, en espera de la presentación de la correspondiente Declaración de
Mercancías.
Ad Valorem: Gravamen Arancelario a que están afectadas las mercancías en el Arancel
Aduanero, cuya aplicación se hace tomando como base impositiva el valor aduanero o
el valor CIF de las mercancías.
Arancel de Aduanas: El arancel de aduanas se refiere a un instrumento de política
comercial en que se consignan y desarrollan todas las decisiones aprobadas por el
Ejecutivo Nacional, para el control de comercio internacional de mercancías. Es un
objeto de operaciones aduaneras que contiene todos los derechos (regimenes tarifarios)
y obligaciones de carácter aduanero (régimen legal) aplicables a la importación de los
objetos físicos transportables.
Agente de Aduanas Persona (natural o jurídica) : Es la persona autorizada por el
Ministerio de Finanzas para actuar ante los órganos competentes del servicio aduanero
en nombre y por cuenta de aquel que contrata sus servicios, en el trámite de una
operación, régimen o actividad aduanera. El Agente de Aduanas realiza una función de
naturaleza mercantil orientada a facilitar a quienes contraten sus servicios, es decir, a
sus mandantes en todo lo relativo al cumplimiento de la normativa jurídica vigente en
materia de importación, exportación, tránsito aduanero y cualquier actividad accesoria
inherente a dichas operaciones aduaneras.
Base Imponible: Cantidad sobre la cual se aplicaran las tarifas correspondientes a los
tributos a liquidar. En aduanas, la base imponible puede ser el valor, el peso o cualquier
otra medida de las mercancías.
Cabotaje: Es el régimen aduanero aplicable a las mercancías que se cargan en un
buque, en un puerto del territorio nacional y se transportan a otro puerto del territorio
nacional donde se descargan. Las operaciones de cabotaje se realizan por buques
cubanos o sometidos a jurisdicción cubana, habilitados para este tráfico, de forma
temporal o permanente.
CADIVI: Comisión de Administración de Divisas.
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Carta De Porte: Documento equivalente al Conocimiento de Embarque en el
transporte por carretera y ferroviario. Frecuentemente se utiliza la carta de porte
marítimo y la carta de porte aéreo, como documento no negociable, en sustitución del
conocimiento de embarque marítimo y del conocimiento de embarque aéreo o guía
aérea, respectivamente. El uso de la carta de porte (documento no negociable) es
satisfactorio, salvo cuando el comprador quiere vender la mercancía en transito por
entrega de un documento en papel al nuevo comprador, en cuyo caso es necesario el
Conocimiento de Embarque.
Certificado De Origen: Documento particular que identifica las mercancías y en el
cual la autoridad u organismo habilitado para expedirlo certifica expresamente que las
mercancías a las cuales se refieren son originarias de un país determinado. Este
Certificado puede igualmente incluir una declaración del fabricante, productor,
abastecedor o exportador o cualquier otra persona competente.
Clasificación Arancelaria: Es la operación de ubicar determinada mercancía en las
partidas o subpartidas de un Arancel de Aduanas.
Código Arancelario: Conjunto de dígitos que identifican la mercancía dentro de la
Nomenclatura Arancelaria.
Consignatario De Mercancías: Persona natural o jurídica a quien esta destinado un
cargamento de mercancías o parte de este.
Contenedor: Elemento De Equipo De Transporte (Cajón Portátil, Cisterna Movible U
Otro Elemento Análogo):
• Que constituye un compartimiento total o parcial cerrado, destinado a contener
mercancías;
• Que tiene carácter permanente y que es suficientemente resistente para permitir
su uso repetido;
• Especialmente concebido para facilitar el transporte de mercancías, sin ruptura
de carga, por uno o varios modos de transporte;
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• Concebido para ser fácilmente manipulado especialmente con ocasión de su
trasbordo de un medio de transporte a otro;
• Concebido de manera de ser fácil para llenar y vaciar;
• De un volumen interior, de por lo menos un metro cúbico;
• Que sea identificable mediante marcas y números grabados en forma que no
puedan modificarse o alterarse y pintados de manera que sean fácilmente
visibles.
Control Aduanero: Conjunto de medidas tomadas con vistas a asegurar la observancia
de las leyes y reglamentos que la Aduana esta encargada de aplicar.
Declaración De Aduanas: Acto por el cual se proporcionan, en la forma prescrita y
aceptada por la Aduana, las informaciones requeridas por ella.
Declaración De Carga: Termino genérico, algunas veces denominado Declaración de
Cargamento, que se aplica a los documentos destinados a proporcionar a la Aduana los
datos por ella solicitados relativos a la carga o cargamento transportados por los medios
de transporte de uso comercial.
Declaración De Mercancías: Manifestación en la forma prescrita por la Aduana, por la
que los interesados indican el régimen aduanero que se ha de aplicar a las mercancías y
proporcionan los datos que la Aduana exige para la aplicación de este régimen.
Declaración De Mercancías En Transito: Declaración realizada ante la Aduana,
mediante el documento a tales efectos establecido, acogiéndose el declarante al régimen
de transito aduanero.
Declaración De Origen: Mención apropiada, relativa al origen de las mercancías
inscritas en la factura comercial o en cualquier otro documento relativo a las
mercancías, al proceder a la exportación por el fabricante, productor, proveedor,
exportador, o cualquier otra persona competente.
Declaración De Valor Aduanero: Es el documento que contiene todos los elementos
relativos a una transacción comercial.
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Deposito De Aduanas: Régimen aduanero con arreglo al cual las mercancías
importadas se almacenan bajo control aduanero en un lugar designado a este efecto, sin
el pago de los derechos de aduanas y en espera de que se le otorgue un nuevo régimen.
Se designa también como Depósito de Aduanas el lugar o la instalación autorizado por
la Aduana para el almacenamiento de mercancías sujetas al régimen de depósito de
aduanas, el que puede ser público o privado.
Deposito Temporal De Mercancías: Lugar o instalación autorizado por la Aduana para
el almacenamiento de mercancías que no hayan sido declaradas, extraídas, reclamadas,
formalizadas o que esperen un destino final después de haberse aceptado o declarado su
abandono, o cualesquiera otras que la Ley disponga. Puede ser de frontera (portuario o
aeroportuario) o interior.
Derecho Ad-Valorem: Tributo que grava la importación de mercancías y que se fija en
porcentaje sobre el valor aduanero de ellas.
Derecho De Retención: Derecho que puede ejercer la Aduana sobre las mercancías
cuando no se haya constituido garantía, como una forma mas de garantizar el cobro de
los adeudos por concepto de derechos de aduanas, tasas y demás derechos recaudables
en las aduanas.
Derecho Específico: Tributo que grava la importación de mercancías en cantidad fija
por cada unidad de medida previamente establecida, que puede ser kilogramo, litro,
docena, metro, etc.
Derechos De Aduanas: Derechos establecidos en el Arancel de Aduanas y/o en la
legislación nacional, a los cuales están sujetas las mercancías que entran al territorio
nacional o que salen de el.
Derechos E Impuestos A La Exportación: Derechos de aduanas y todos los demás
impuestos y gravámenes diversos que se perciben en el momento o con motivo de la
exportación de las mercancías con excepción de aquellos derechos y gravámenes cuyo
importe se limite al costo aproximado de los servicios prestados.
Derechos E Impuestos A La Importación: Derechos de aduanas y todos los demás
impuestos y gravámenes diversos que se perciben en el momento o con motivo de la
41
importación de las mercancías con excepción de aquellos derechos y gravámenes cuyo
importe se limite al costo aproximado de los servicios prestados.
Derechos Mixtos: Combinación de los derechos ad-valorem y específicos, establecidos
por el Arancel aduanero, aplicable a una misma mercancía.
Desagrupe De Mercancías: Separación física a que deben ser sometidas las mercancías
que se encuentran amparadas por un mismo conocimiento de embarque u otro
documento que lo sustituya y que vienen consignadas a diferentes personas.
Descripción Arancelaria: Designación de una mercancía según los términos de la
nomenclatura arancelaria.
Despacho (De Mercancías): Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias
para exportar, importar o para colocar las mercancías bajo otro régimen aduanero.
Despacho A Consumo: Régimen aduanero en virtud del cual las mercancías
importadas pueden permanecer definitivamente dentro del territorio aduanero. Este
régimen implica el pago de los derechos de aduanas, tasas y demás derechos que puedan
exigirse a la importación y el cumplimiento de todas las formalidades establecidas.
Deuda Aduanera: Obligación adquirida por una persona con la Aduana, por la que
debe pagar a esta los derechos de aduanas, tasas y demás derechos recaudables, así
como los importes por servicios de aduanas recibidos y las multas impuestas por
infracciones de la Normativa Aduanera.
Doble Facturación: Extender dos facturas con distintos valores en lo que concierne a
una misma mercancía, con el propósito de evadir el pago de derechos de aduana.
Duty Free: Régimen arancelario que establece la exención del pago de los derechos de
aduanas a las mercancías que se importan con el fin de ser vendidas en las tiendas
ubicadas en las áreas de salida de los puertos y aeropuertos internacionales del territorio
nacional.
Empresas De Correo Rápido: Denominadas usualmente Courrier. Son personas
jurídicas legalmente establecidas en el país, cuyo giro o actividad principal es la
atención del transporte internacional a terceros, por vía aérea o terrestre, de
correspondencia, documentos y cierto tipo de mercancías que requieren de traslado
urgente. En su cometido, las empresas de correo rápido pueden valerse de personas que
actúan como portadores de la correspondencia, documentos o mercancías, a los cuales,
para todos los efectos, se les denominara "Mensajeros Internacionales"; de vehículos de
42
su propiedad autorizados por el servicio, o de los servicios de carga que ofrecen las
compañías del transporte internacional reconocidas para operar.
Entrega Anticipada: Facultad de la autoridad aduanera de colocar la mercancía a
disposición del interesado antes del cumplimiento integral de las formalidades del
despacho aduanero.
Envíos Urgentes: Las mercancías que deben ser despachadas rápidamente y con
preferencia, por razón de su naturaleza, porque constituyen envíos de socorro o porque
corresponden a una necesidad apremiante debidamente justificada. Estos se despacharan
por la Aduana limitándose el control a lo estrictamente necesario.
Exportación: Todas las mercancías que procedentes del territorio nacional, estén
destinadas al extranjero. Extracción del territorio aduanero de mercancías nacionales o
nacionalizadas cualquiera, con destino al extranjero.
Exportación Definitiva: El régimen aduanero aplicable a las mercancías en libre
circulación que salen del territorio aduanero y que se destinan a permanecer
definitivamente fuera del mismo, con exclusión de las mercancías que se exportan en
régimen de Drawback o en el marco de un régimen de trafico de perfeccionamiento o
con devolución de los derechos e impuestos de importación.
Exportación Temporal Para Perfeccionamiento Pasivo: Régimen aduanero que
permite exportar temporalmente mercancías que se encuentran en libre circulación para
ser sometidas en el extranjero a una transformación, elaboración o reparación y
reimportadas en franquicia total o parcial de derechos de aduanas.
Exportador: Cualquier persona que exporte mercancías y que cumpla con las
disposiciones legales, reglamentarias y administrativas vigentes.
Exportación Temporal Para Su Reimportación En El Mismo Estado: Régimen
aduanero que permite reimportar al territorio aduanero, con exención de los derechos de
aduanas, mercancías que han sido exportadas temporalmente para ser utilizadas en el
extranjero siempre que no implique modificaciones, salvo la depreciación normal por el
uso que se haya hecho de ellas.
Factura Comercial: Documento privado que el vendedor extiende a favor del
comprador en la operación de compra-venta internacional, en el que se refleja la libre
voluntad de las partes en las condiciones del contrato, pero sin salirse de las normas y
usos internacionales, para cumplir los tramites de la importación y la exportación. En la
43
Factura Comercial consta el precio de las mercancías, la descripción de las mismas
(tipo, variedad, modelo, cantidad, peso, valor, etc.) y la cláusula de compra-venta
pactada entre comprador y vendedor.
Faltantes A La Descarga: Las mercancías que, declaradas en el Manifiesto, no hayan
sido descargadas.
Fianza: Es aquella garantía mediante la cual el garante asume ante la Aduana el pago o
el cumplimiento de la obligación de un tercero, en caso de no hacerlo este.
Formalidades Aduaneras: El conjunto de operaciones que deben ser realizadas por los
usuarios y por la Aduana en cumplimiento de los preceptos legales o reglamentarios que
la Aduana esta encargada de aplicar.
Franquicia: Exención total o parcial del pago de los derechos e impuestos a la
importación y a la exportación aplicables a las mercancías que entran o salen del
territorio aduanero.
Franquicia Diplomática: Exención de toda clase de derechos de aduana, salvo los gastos
de almacenaje, acarreo y servicios análogos, que se concede al personal diplomático
acreditado ante los gobiernos u organizaciones internacionales, conforme a las reglas
establecidas en las Convenciones de Viena, de 1961 y 1975.
Fraude Aduanero: Todo acto por el cual una persona engaña o trata de engañar a la
Aduana y, en consecuencia elude, total o parcialmente, el pago de los derechos e
impuestos de importación o exportación o la aplicación de las prohibiciones o de las
restricciones previstas por las disposiciones legales o reglamentarias aplicadas por la
Aduana, o bien obtiene o trata de obtener una ventaja cualquiera, infringiendo la
Normativa Aduanera, cometiendo así una infracción aduanera.
Frontera Aduanera: Limite del territorio aduanero.
Garantía: Obligación que se contrae, a satisfacción de la Aduana con el objeto de
asegurar el pago de los gravámenes o el cumplimiento de otras obligaciones contraídas
con ella.
Garantía Especifica: La que asegura la ejecución de una sola operación aduanera.
Garantía Global: La que asegura la ejecución de varias operaciones aduaneras.
Gravámenes A La Importación: Derechos aduaneros y cualesquier otros recargos de
efectos equivalentes, sean de carácter fiscal, monetario, cambiario o de otra naturaleza
que incidan sobre las importaciones
44
Importación: Las mercancías que provenientes del extranjero, entran en el territorio
nacional, aunque estén libres del pago de los derechos de aduanas o gocen de
suspensión, exención o franquicia.
Importador: Persona que presenta o a cuyo nombre un agente o apoderado presenta
una Declaración de Importación en la forma prescrita. Cualquier persona que importe
mercancías y que cumpla con las normas de importación y con las demás disposiciones
legales, reglamentarias y administrativas vigentes.
Infracción Administrativa Aduanera: Acción u omisión, intencional o no, que viola
lo dispuesto en el Decreto Ley de Aduanas, sus disposiciones complementarias y las
emitidas por otros órganos y organismos competentes aplicables por la Aduana.
Liquidación: Operación que realiza la autoridad aduanera mediante la cual, se practican
los cálculos a fin de determinar el monto de los derechos y gravámenes que afectan a
una mercancía.
Liquidación De Derechos E Impuestos: Determinación del importe total de derechos e
impuestos que deben percibirse.
Manifiesto De Carga: Lista de mercancías que constituyen la carga de un medio de
transporte o de una unidad de transporte. El Manifiesto de Carga expresa los datos
comerciales de las mercancías, tales como el número de los documentos de transporte,
el nombre del expedidor y del destinatario, las marcas y números, la cuantía y
naturaleza de los embalajes y la cantidad y denominación de las mercancías.
Manifiesto De Carga En Transito: Documento en el que se declaran a la Aduana las
mercancías procedentes del extranjero que se transportan bajo el régimen de transito
aduanero destinadas a otro país, y que contiene los datos que se exigen en la practica
internacional para estas operaciones.
Medio De Transporte: Nave, aeronave, vagón ferroviario, camión, contenedor o
cualquiera otro vehiculo utilizado para el transporte de mercancías y personas.
Mercancía Nacionalizada: Es la mercancía extranjera cuya importación se ha
consumado legalmente, esto es cuando terminada la tramitación fiscal ante la aduana,
queda a libre disposición de los interesados.
Reconocimiento Documental: Operación realizada para el despacho de una mercancía
con el objetivo de establecer la exactitud y correspondencia de los datos consignados en
la Declaración de Aduana respectiva, con los demás documentos que sean necesarios.
45
Mercancía No Nacionalizada: La que proviene del extranjero y cuya importación no
se ha consumado legalmente, aunque sea de producción o manufactura nacional; o que
habiéndose importado bajo condición, esta deje de cumplirse.
Mercancías: Todos los bienes corporales muebles de comercio o no, con la sola
excepción de los Efectos Personales de los viajeros.
Mercancías En Libre Circulación: Mercancías de las que se puede disponer sin
restricciones desde el punto de vista aduanero.
Mercancías Sobrantes A La Descarga: Las que representan un exceso real de las
incluidas en las respectivas partidas de un Manifiesto.
Nomenclatura Arancelaria: Sistema de Clasificación y de Codificación aplicado para
designar a efectos del Arancel Aduanero, las mercancías o grupos de mercancías
asociadas.
Normativa Aduanera: Conjunto de disposiciones vigentes en materia aduanera y
arancelaria que incluye el Decreto Ley de Aduanas y sus disposiciones
complementarias, así como las emitidas por otros organismos competentes aplicables
por la Aduana.
Oficina De Aduana: Unidad administrativa competente para el cumplimiento de las
formalidades de aduanas, así como los locales y otros lugares aprobados con este fin por
las autoridades competentes.
Operación Aduanera: Toda operación de embarque, desembarque, entrada, salida,
traslado, deposito, trasbordo o transito de mercancía objeto de comercio exterior y
sujeta a control aduanero.
Operación De Transito Aduanero: Transporte de mercancías en transito aduanero de
una Aduana de partida a una aduana de destino.
País De Destino: Ultimo país donde las mercancías deben ser entregadas.
País De Origen: País en el cual las mercancías han sido extraídas, cosechadas, criadas,
fabricadas o armadas total o parcialmente a partir de productos originarios del mismo
y/o de un porcentaje o el total de insumos importados a el, bajo las condiciones que en
cada oportunidad convengan los estados contratantes de un acuerdo internacional.
Palets (Paletas): Dispositivo plano destinado a la reunión de mercancías para constituir
una unidad de carga.
46
Partida (O Subpartida) Arancelaria: Designación de una única mercancía o de un
único grupo de mercancías asociadas recogidas en una Nomenclatura arancelaria.
Peso Bruto: Peso de las mercancías incluyendo todos sus embalajes con exclusión del
equipo de transporte.
Peso Neto: Peso de las mercancías excluyendo el embalaje con que habitualmente se
presenta para su comercialización en una venta al por menor.
Posición Arancelaria: Código numérico de las mercancías según el sistema de
clasificación utilizado en la nomenclatura arancelaria para establecer la Declaración de
Aduanas.
Potestad Aduanera: Conjunto de atribuciones que tiene la Aduana para controlar el
ingreso y salida de mercancías hacia y desde el territorio nacional y para hacer cumplir
la Normativa Aduanera. Quedan también sujetas a la potestad aduanera las personas que
pasen o hagan pasar mercancías por los límites del territorio nacional, así como los
medios en que se transportan.
Presentación De La Declaración De Mercancías: Acto de presentar a la Aduana una
declaración de mercancías completa o, en los casos en que sea aceptable, una
declaración provisional, simplificada o incompleta a los efectos de solicitar el despacho
de mercancías.
Presentación De Las Mercancías En Aduanas: Acción de someter las mercancías a
las autoridades aduaneras competentes, en un lugar designado o habilitado por esta para
el cumplimiento de las formalidades aduaneras. También se considera el acto de
comunicar a la Aduana, de la forma en cada caso establecida, la llegada de las
mercancías importadas al recinto aduanero o lugar designado.
Reconocimiento De Mercancías: Operación que permite a la Aduana a través del
examen físico y documental de las mercancías, tener la seguridad de que su naturaleza,
origen, estado, cantidad y valor coinciden con los puntualizados en la Declaración.
Reembarque: Acción material de volver a embarcar mercancías ya descargadas.
Reexportacion: Exportación del territorio aduanero de mercancías importadas
previamente en el. Retorno al extranjero de mercancías ingresadas legalmente al
territorio nacional sin que se haya consumado legalmente su importación.
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Régimen Aduanero: Tratamiento aplicable a las mercancías sometidas al control de la
Aduana, de acuerdo con la Normativa Aduanera, según la naturaleza y objetivos de la
operación.
Reintegro De Derechos O Drawback: Régimen aduanero que permite, en ocasión de
la importación de mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos de
aduanas que se han aplicado, sea a esas mercancías, sea a los productos contenidos en
las mercancías exportadas o consumidas en el curso de su producción.
Regimenes Suspensivos De Derechos: Denominación genérica de los regimenes
aduaneros que permiten la entrada o salida de mercancías a/o desde el territorio
aduanero, con suspensión del pago de los gravámenes a la importación o a la
exportación.
Reimportación: Importación al territorio aduanero de mercancías que han sido
exportadas anteriormente desde el mismo.
Reparo: Acción de la Aduana para la rectificación de la valoración en aduanas y la
liquidación de los derechos.
Territorio Aduanero: Todo el territorio nacional en el que ejerce su soberanía el
estado cubano.
Transportista: Persona que transporta efectivamente las mercancías o que tienen el
mando o la responsabilidad del medio de transporte.
Trasbordo: Régimen aduanero mediante el cual se transfiere bajo control aduanero,
mercancías de una unidad de transporte a otra, o a la misma en distinto viaje, con el fin
de que continúen hasta su lugar de destino.
Unidad De Carga: Parte del equipo de transporte que sea adecuado para la
consolidación o unitizacion de mercancías que deben ser transportadas y que permita su
movimiento completo durante el recorrido y en todos los medios de transporte
utilizados.
Valor Aduanero: En las ventas en que no se dan condiciones de independencia, es el
precio que se considera podrían alcanzar las mercancías en el momento en que los
derechos de aduanas son exigibles y en una compraventa efectuada en condiciones de
mercado libre entre un comprador y un vendedor independiente entre si. En las ventas
que se realizan en condiciones de mercado libre se determina a partir del precio de
48
transacción, esto es, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando
estas se venden para su ingreso al país.
Valor C.I.F.: Cláusula de compraventa que incluye el valor de las mercancías en el país
de origen, el flete y seguro hasta el punto de destino.
Valor Declarado: Valor con fines aduaneros de las mercancías contenidas en un envió;
que están sometidas a un mismo régimen aduanero y clasificadas en una misma
posición arancelaria.
Valor F.O.B.: Cláusula de compraventa que considera el valor de la mercancía puesta a
bordo del medio de transporte en el país de procedencia, excluyendo seguro y flete.
Valoración En Aduanas: Operación que realiza la Aduana para valorar las mercancías
y determinar los derechos que se deben pagar.
Zona Franca (Régimen De): Régimen aduanero especial que permite la introducción
de mercancías en una parte del territorio nacional (Zona Franca) considerándose como
si no estuviesen en territorio aduanero con respecto a los derechos de aduanas y estando
sometidas a controles aduaneros atenuados.
49
CONCLUSIONES
En el periodo de pasantías, realizadas en la empresa Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) se concretaron las etapas
planteadas para llevar a cabo el éxito de esta interesante carrera, como es
Administración Aduanera, debido a las diversas actividades que se realizan dentro de la
misma como parte integral del aprendizaje que fue satisfactorio.
La Aduana Principal de San Antonio del Táchira es la principal puerta de entrada
de mercancías procedentes de la Comunidad Andina a territorio nacional, la mayoría de
las importaciones que ingresan de estos países están libres de impuestos arancelarios,
por lo tanto, el principal aporte en su recaudación es a través del impuesto al valor
agregado (IVA).
La División de Operaciones es una de las divisiones que tiene mayor peso de
trabajo en la Aduana Principal de San Antonio del Táchira, debido a que en ella se
registran todas las operaciones aduaneras, sin embargo, se puede apreciar que existe
deficiencia de personal para incrementar los niveles de eficiencia y eficacia de los
funcionarios en el desenvolvimiento de sus funciones.
Toda la interacción, le permite a la pasante la posibilidad de nuevamente tener
una relación de servicios con la Institución, pero ya a nivel laboral permanente.
50
RECOMENDACIONES
• Brindar mayor y apoyo a los estudiantes que realizan las pasantías, debido a que
es la única oportunidad que tienen estos estudiantes para aplicar los conocimientos
adquiridos durante nuestra formación académica.
• Descentralizar las funciones de emisión de oficio de aceptación de pasantías, ya
que el depender del nivel normativo tardan mucho en ser enviados a la Aduana
Principal de San Antonio del Táchira afectando la aprobación de las pasantías por
parte de la institución educativa de procedencia.
• Se puede apreciar que existe mucha deficiencia de recursos humanos en la
diferentes áreas y divisiones que conforman la Aduana Principal de San Antonio
del Táchira lo cual incide negativamente en el rendimiento administrativo y
operativo de estas. Lo cual trae como consecuencia que la mayoría de los
funcionarios no disponen de suficiente tiempo para atender nuestras necesidades
de formación profesional.
51
FUENTES BIBLIOGRÁFICAS
Código Orgánico Tributario (2001). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela número 33.305, de fecha 17 de octubre de 2001.
Ley de reforma parcial de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado (2007). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela número 38.625 de fecha 13 febrero de 2007.
Ley Orgánica de Aduanas (2008) Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela número 38.875, de fecha 21 de febrero de 2008.
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), (2010). Reseña histórica del Seniat y Organigrama Estructural. Disponible en: http//:www.seniat.gov.ve. Consulta [09 de julio de 2010].
52
ANEXOS
Nº Descripción Pág.
1 DUA y Anexos 53
2 Forma 00086 56
3 Notificación de Pago al SENIAT 57
4 Habilitaciones 58
5 DAV 59
6 Factura 61
7 Declaración Jurada 62
8 Gaceta Oficial 63
9 Acta de Recepción 64
10 Acta de Descargue 65
11 Carta Porte Internacional por Carretera 66
12 Manifiesto de Carga Internacional 67
13 RIF 68
14 Poder Notariado 69
15 Acta de Reconocimiento 70
16 Resolución de Multa 73
17 Planilla de Pago Forma 99081 76
53
ANEXO 1
54
55
56
ANEXO 2
57
ANEXO 3
58
ANEXO 4
59
ANEXO 5
60
61
ANEXO 6
62
ANEXO 7
63
ANEXO 8
64
ANEXO 9
65
ANEXO 10
66
ANEXO 11
67
ANEXO 12
68
ANEXO 13
69
ANEXO 14
70
ANEXO 15
71
72
73
ANEXO 16
74
75
76
ANEXO 17
