Impozitele Pe Avere - Analiza Pe Modele de Stat Al Bunastarii

Impozitele pe Avere - Analiza pe Modele de Stat al Bunastarii

CUPRINS

INTRODUCERE

CAP 1. IMPOZITELE PE AVERE............................................................................................7

1.1 CARACTERIZAREA GENERAL A IMPOZITELOR PE AVERE....71.2 IMPOZITUL PE CLADIRI....91.3 IMPOZITUL PE TEREN.....181.4 IMPOZITUL PE MIJLOACE AUTO.....241.5 ANALIZA EVOLUTIEI IMPOZITULUI PE AVERE IN UE............................33CAP 2. IMPOZITELE PE AVERE. ANALIZA PE MODELE DE STAT ALE BUNASTARII..............................................................................................................................372.1 MODELUL NORDIC...382.2 MODELUL LIBERAL......422.3 MODELUL BALTIC....462.4 MODELUL ESTIC....502.5 MODELUL MEDITERANEAN..542.6 MODELUL CONTINENTAL..58CAP 3. COMPARATIE INTRE MODELE..62CAP 4 . CONCLUZII..64BIBLIOGRAFIE

LISTA TABELELOR Tabelul nr. 1 Valorile impozabile pe de suprafa construit desfurat la cldiri n cazul persoanelor fiziceTabelul nr. 2 Coeficieni de corecie n funcie de rangul localitii i zonaTabelul nr. 3 Impozitul pe terenurile amplasate n intravilan-terenuri cu construcii

Tabelul nr. 4 Impozitul pe terenurile amplasate n intravilanTabelul nr. 5 Impozitul pe teren - Coeficiei de corecieTabelul nr. 6 Impozitul pe terenurile amplasate n extravilan

Tabelul nr. 7 Impozitul pe mijlocul de transport n funcie de capacitatea cilindric a acestuiaTabelul nr. 8 Impozitul pe mijlocul de transport marfa cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone

Tabelul nr. 9 Combinaii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 toneTabelul nr. 10 Impozitul pe mijlocul de transport remorc

Tabelul nr. 11 Impozitul pe mijlocul de transport ap

Tabel nr 12 - Situaie comparativ impozite i taxe localeTabel nr 13. Impozitele pe avere Modelul Nordic - Sume absolute mil EURO

Tabel nr 14. Modelul Nordic- Impozitele pe avere ca pondere in PIB

Tabel nr 15. Modelul Nordic Impozitul pe avere ca % in Toal Venituri

Tabel nr 16. Modelul liberal impozitele pe avere - Sume absolute

Tabel nr 17. Modelul liberal impozitele pe avere - ca pondere in PIBTabel nr 18. Modelul Liberal ponderea impozitului pe avere in Total Venituri

Tabel nr 19. Modelul Baltic impozitele pe avere - Sume absolute

Tabel nr 20. Modelul Baltic impozitele pe avere - ca pondere in PIB

Tabel nr 21. Modelul Baltic ponderea impozitului pe avere in Total Venituri

Tabel nr 22. Impozitele pe avere Modelul Estic - Sume absolute mil EURO

Tabel nr 23. Modelul Estic Impozitele pe avere - ca pondere in PIB

Tabel nr 24. Modelul Estic ponderea impozitului pe profit in Total Venituri

Tabel nr 25. Impozitele pe avere Modelul Mediteranean - Sume absolute mil EURO

Tabel nr 26. Modelul Mediteraneean Impozitele pe avere - ca pondere in PIBTabel nr 27. Modelul Mediteranean-ponderea impozitului pe profit in Total Venituri

Tabel nr 28. Modelul Continental Impozitele pe avere - Sume absolute mil EURO

Tabel nr 29. Modelul Continental Impozitele pe avere ca pondere in PIB

Tabel nr 30 . Modelul Continental ponderea impozitului pe profit in Total Venituri

Tabel nr 31. Media incasarilor din impozitul pe avere pe modele de impozitare

Tabelul nr 32. Media ponderii impozitului pe avere in PIBLISTA GRAFICELORGrafic nr1. Modelul Nordic sume absolute

Grafic nr 2.Modelul Nordicsume absolute-Raportul dintre 2010/2000

Grafic nr3. Modelul Nordicsume absolute-Diferenta dintre anii 2010/2000

Grafic nr.4 Modelul Nordic- Impozitele pe avere ca pondere in PIB

Grafic nr.5 Modelul Nordic Impozitul pe avere ca % in Total Venituri

Grafic nr6. Modelul liberal impozitele pe avere - Sume absolute

Grafic nr 7. Modelul liberal impozitele pe avere 2010/2000 Grafic nr8. Modelul liberal impozitele pe avere 2010-2000Grafic nr 9. Modelul liberal impozitele pe avere - ca pondere in PIBGrafic nr 10. Modelul Liberal ponderea impozitului pe avere in Total Venituri

Grafic nr 11. Modelul Baltic impozitele pe avere - Sume absolute

Grafic nr 12. Modelul Baltic- impozite pe avere-2010/2000

Grafic nr 13. Modelul Baltic impozitele pe avere 2010-2000

Grafic nr 14. Modelul Baltic impozitele pe avere - ca pondere in PIB

Grafic nr 15. Modelul Baltic ponderea impozitului pe avere in Total Venituri

Grafic nr 16. Impozitele pe avere Modelul Estic - Sume absolute mil EURO

Grafic nr 17. Impozitele pe avere Modelul Estic 2010/2000Grafic nr 18. Impozitele pe avere Modelul Estic 2010-2000

Grafic nr 19. Modelul Estic Impozitele pe avere - ca pondere in PIB

Grafic nr 20. Modelul Estic ponderea impozitului pe profit in Total Venituri

Grafic nr 21. Impozitele pe avere Modelul Mediteraneean - Sume absolute mil EURO

Grafic nr 22. Impozitele pe avere-Modelul Mediteraneean 2009-2000

Grafic nr 23. Impozitele pe avere-Modelul Mediteraneean - 2009/2000

Grafic nr 24. Modelul Mediteraneean Impozitele pe avere - ca pondere in PIBGrafic nr 25. Modelul Mediteranean-ponderea impozitului pe profit in Total Venituri

Grafic nr 26. Modelul Continental - Impozitele pe avere Sume absolute mil EURO

Grafic nr 27. Impozitele pe avere Modelul Continental 2010-2000

Grafic nr 28. Impozitele pe avere Modelul Continental 2010/2000

Grafic nr 29. Modelul Continental Impozitele pe avere ca pondere in PIB

Grafic nr 30 . Modelul Continental ponderea impozitului pe profit in Total Venituri

Grafic nr 31. Media incasarilor din impozitul pe avere pe modele de impozitare

Grafic nr 32. Media ponderii impozitului pe avere in PIB

INTRODUCERECunoscnd greelile trecutului i nvnd din ele, avem ansa de a lua deciziile corecte pentru prezent i viitor. innd seama de provocrile ridicate de actuala criz economic mondial, devine fireasc preocuparea n privina gsirii soluiilor pentru depirea acesteia i pentru asigurarea premiselor de cretere economic sntoas i durabil, capabil s asigure bunstare social i un mediul de afaceri eficient.

n evoluia lor, impozitele directe au inut pasul cu dezvoltarea economiei, deoarece ele se stabilesc fie pe anumite obiecte materiale sau genuri de activiti, fie pe venit sau pe avere.Impozitul pe avere, msur la care ne duce cu gndul taxarea suplimentar a imobilelor prin faptul c pentru aceeai proprietate se vor plti impozite diferite n funcie de averea imobiliar a pltitorului, este aplicat n ri precum Frana, Elveia, Liechtenstein, Olanda, Norvegia, Grecia i India pe majoritatea activelor unei gospodrii, cum ar fi lichiditi, depozite bancare, economii n fonduri de pensii, investiii imobiliare, pachete de aciuni i de titluri. Lucrarea de fa este structurat pe parcursul a patru capitole fiind prezentate principalele aspecte ale impozitului pe avere atat din punct de vedere teoretic cat si practic.n primul capitol am prezentat conceptul de impozit pe avere, o clasificare a acestuia dup criteriile cele mai importante, deasemenea am evideniat importana gestionarii acestuia n activitateaeconomica. n cel de-al doilea capitol am realizat o analiza a acestor impozite pe baza modelor de stat ale bunastarii. Analiza s-a dezvoltat pe seama indicatorului Taxes on land, buildings and other structures extras din baza de date Eurostat atat in sume absolute cat si ca pondere in PIB.n al treilea capitol am prezentat o comparatie a modelelor analizate in capitolul precedent, luand in calcul media incasarilor din impozitul pe avere.Concluziile, din ultimul capitol, urmresc s sublinieze necesitatea acionrii statului pentru realizarea creterii economice durabile, sntoase, viabile, capabile s depeasc criza economic i s asigure bunstare social i competitivitate economic.CAP 1. IMPOZITELE PE AVERE1.1 CARACTERIZAREA GENERAL A IMPOZITELOR PE AVEREConform opiniei avizate aparinnd Profesorului Constantin Tulai, capitalul reprezint acel element al bogiei ce reprezint o anumit stabilitate, el este bogia consolidat n patrimoniul contribuabilului, averea sau patrimoniul acestuia.

n practica fiscal din diferite ri, impozitele asupra capitalului se ntlnesc sub urmatoarele forme: impozite asupra averii propriu-zise, impozite pe circulatia averii (cu titlu oneros sau gratuit) i impozite pe sporul de avere sau pe creterea valorii averii. Instituirea acestor impozite a fost facut n strns legatur cu faptul c diferite persoane fizice i juridice au drept de proprietate asupra unor bunuri mobile sau imobile.

Dac n cazul impozitului pe averea propriu-zis i pe circulaia averii, capitalul este uor de delimitat din punct de vedere fiscal, n cazul impozitrii creterii averii, delimitarea noiunii de capital de cea de venit este greu de realizat. Este motivul pentru care legislaia fiscal prezint, n general, impozitul asupra plus-valorii mobiliare sau imobiliare ca i impozit asupra venitului persoanelor fizice sau juridice i nu asupra capitalului deinut de acestea.

Impozitele asupra averii propriu-zise pot fi ntlnite att ca impozite stabilite asupra averii, dar pltite din venitul obinut de pe urma averii respective, ct i ca impozite instituite pe substana averii. Acestea din urma conduc la micorarea materiei impozabile, deoarece se pltesc chiar din substana averii supuse impunerii, motiv pentru care se ntalnesc foarte rar ca impozite cu caracter permanent. Ele sunt introduse, de regul, ca impozite exceptionale pe avere, care se percep o singura dat (de exemplu, n timpul sau dupa terminarea unui rzboi).

Impozitele asupra averii propriu-zise reprezint venituri ale bugetelor locale, astfel c se merge pe principiul c averea local va finana cheltuielile locale. Impozitele asupra averii sunt considerate a fi cele mai stabile impozite, ntruct indiferent cum va merge economia sumele ncasate la buget nu sunt afectate. Acest lucru cel puin la nivel teoretic, dar la o analiz mai atent se poate observa c i veniturile ncasate din aceste impozite sunt influenate. De exemplu, criza actual a adus mari schimbri pe piaa imobiliar i mobiliar. Preurile au sczut, indiferent dac vorbim de titluri mobiliare sau imobile, iar numrul i valoarea tranzaciilor a intrat n cdere liber. Impactul se resimte mai ales asupra impozitelor pe transferul de valoare (circulaia averii) sau pe sporul de valoare, ntruct nu mai avem un spor de valoare, ci o devalorizare.

Impozitele pe circulatia averii se instituie n legatur cu trecerea dreptului de proprietate asupra unor bunuri mobile i imobile de la o persoan la alta. n aceast categorie ntalnim: impozitul pe succesiuni, impozitul pe donaii, impozitul pe actele de vnzare-cumprare, impozitul pe circulaia capitalurilor. n Romnia aceste genuri de impozite sunt reprezentate mai ales sub forma taxelor de timbru n cot procentual regresiv (descresctoare) pe trane de valoare progresiv, n raport cu preul (la vnzare-cumprare ) ori n funcie de evaluarea imobilelor sau masei succesorale, dup caz. De asemenea, acest fel de impozit, sub forma taxelor de timbru n activitatea notarial, se mai calculeaz i sub forma unei cote proporionale asupra preului sau evalurii prin expertiz; n situaia transferului proprietii asupra mijloacelor de transport, n cazul celor cu traciune mecanic este de 0,5% din pre, dar nu la o valoare mai mic dect cea nscris n evidenele fiscale dup care se pltesc impozite.

Ca i n alte ri, n Romnia s-a instituit un impozit pe donaii, asemntor ca i cuantum celui pe succesiune, pentru a descuraja eludarea actelor de vnzare-cumprare sau a celor de succesiune.

n cazul impozitelor pe creterea averii, obiectul l reprezint plusul sau sporul de avere nregistrat la unele bunuri ntr-o anumit perioad de timp. (de exemplu: n perioadele de conflicte militare). Acest gen de impozite nu este instituit n ara noastr.Impozitele i taxele locale aplicabile n Romnia sunt urmtoarele:a) impozitul pe cladiri;b) impozitul pe teren;c) impozitul pe mijloacele de transport;d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor;e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate;f) impozitul pe spectacole;g) taxa hoteliera;h) taxe speciale;i) alte taxe locale.Primul act normativ de mare importanta in reglementarea impozitelor si taxelor locale, de dupa anul 1989, a fost Legea nr. 27/1994, privind impozitele si taxele locale.Principalele caracteristicile ale impozitelor si taxelor locale(sunt o sursa stabila de venituri

(fac parte dintre cele mai deschise si transparente impozite

(sunt elastice, pot tine pasul cu veniturile, inflatia

(povara fiscala poate fi distribuita in mod proportional si echitabil avand in vedere diferite nivele de venituri

(cele colectate la nivel local au sanse mai mari pentru a se realiza

(de obicei instituirea de catre guvern a unui nou sistem echitabil si eficient de impozitare, determina ca acesta sa fie nepopular

1.2 IMPOZITUL PE CLADIRI

Oricepersoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit.Impozitul se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea.Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri.n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv.n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri.Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt, dup cum urmeaz:1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, altele dect cele desfurate n relaie cu persoane juridice de drept public;2. cldirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni;7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;8. cldirile funerare din cimitire i crematorii;9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;10. cldirile restituite potrivitart. 16din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;11. cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;12. cldirile retrocedate potrivitart. 1alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;13. cldirile restituite potrivitart. 1alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, republicat;14. cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprarea mpotriva inundaiilor, precum i cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile i staiilor de pompare aferente canalelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;15. cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;16. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora i turnurile de extracie;17. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;18. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari;19. cldirile utilizate pentru activiti social-umanitare de ctre asociaii, fundaii i culte, potrivit hotrrii consiliului local.Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele constitutive ale unei cldiri.Calculul impozitului pentru persoane fizicen cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cldirii se identific valoarea impozabil cea mai mare corespunztoare tipului cldirii respective conform tabelului de mai jos.Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/mp, din tabelul urmtor:Tabelul nr. 1 Valorile impozabile pe de suprafa construit desfurat la cldiri n cazul persoanelor fizice______________________________________________________________________________| TIPUL CLDIRII | VALOAREA IMPOZABIL || | - lei/mp - ||________________________________|_____________________________________________|| | Cldire cu instalaie| Cldire fr || | electric, de ap, | instalaie electric,|| | de canalizare i de | de ap, de canalizare|| | nclzire | i de nclzire || | (condiii cumulative)| ||________________________________|______________________|______________________|| 0 | 1 | 2 ||________________________________|______________________|______________________|| A. Cldire cu cadre din beton | 669 | 397 || armat sau cu perei exteriori | | || din crmid ars sau din orice| | || alte materiale rezultate n | | || urma unui tratament termic | | || i/sau chimic | | ||________________________________|______________________|______________________|| B. Cldire cu pereii exteriori| 182 | 114 || din lemn, din piatr natural, | | || din crmid nears, din | | || vltuci sau din orice alte | | || materiale nesupuse unui | | || tratament termic i/sau chimic | | ||________________________________|______________________|______________________|| C. Cldire-anex cu cadre din | 114 | 102 || beton armat sau cu perei | | || exteriori din crmid ars sau| | || din orice alte materiale | | || rezultate n urma unui | | || tratament termic i/sau chimic | | ||________________________________|______________________|______________________|| D. Cldire-anex cu pereii | 68 | 45 || exteriori din lemn, din piatr | | || natural, din crmid nears, | | || din vltuci sau din orice alte| | || materiale nesupuse unui | | || tratament termic i/sau chimic | | ||________________________________|______________________|______________________|| E. n cazul contribuabilului | 75% din suma care | 75% din suma care || care deine la aceeai adres | s-ar aplica cldirii | s-ar aplica cldirii || ncperi amplasate la subsol, | | || la demisol i/sau la mansard, | | || utilizate ca locuin, n | | || oricare dintre tipurile de | | || cldiri prevzute la lit. A - D| | ||________________________________|______________________|______________________|| F. n cazul contribuabilului | 50% din suma care | 50% din suma care || care deine la aceeai adres | s-ar aplica cldirii | s-ar aplica cldirii || ncperi amplasate la subsol, | | || la demisol i/sau la mansard, | | || utilizate n alte scopuri dect| | || cel de locuin, n oricare | | || dintre tipurile de cldiri | | || prevzute la lit. A - D | | ||________________________________|______________________|______________________|Sursa: Codul Fiscal art. 251

Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin i suprafeele scrilor i teraselor neacoperite.Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii determinate anterior cu coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n tabelul urmtor:Tabelul nr. 2 Coeficieni de corecie n funcie de rangul localitii i zona__________________________________________________________| Zona n cadrul | Rangul localitii || localitii | ||________________|_________________________________________|| | 0 | I | II | III | IV | V ||________________|______|______|______|______|______|______|| A | 2,60 | 2,50 | 2,40 | 2,30 | 1,10 | 1,05 ||________________|______|______|______|______|______|______|| B | 2,50 | 2,40 | 2,30 | 2,20 | 1,05 | 1,00 ||________________|______|______|______|______|______|______|| C | 2,40 | 2,30 | 2,20 | 2,10 | 1,00 | 0,95 ||________________|______|______|______|______|______|______|| D | 2,30 | 2,20 | 2,10 | 2,00 | 0,95 | 0,90 ||________________|______|______|______|______|______|______|(Sursa: Codul fiscal, art.251, alin.5 )n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie prevzut anterior se reduce cu 0,10.Valoarea impozabil a cldirii astfel determinat n urma aplicrii prevederilor, se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:a)cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani ladata de1 ianuarie a anului fiscal de referin;b)cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, ladata de1 ianuarie a anului fiscal de referin.n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor, se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri.Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz:a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu.Nu intr sub incidena alin. anterior persoanele fizice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal.n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar.Persoanele fizice prevzute la acest alin. au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a Guvernului.Calculul impozitului datorat de persoanele juridicencazulpersoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii.Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare.n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective.n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15% .n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului - persoan juridic.n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre: a) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin; b) 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referin.Cota impozitului pe cldiri prevzut se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii.n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia se aplic urmtoarele reguli:a)impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar;b)valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale n vigoare;c)n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe cldiri este datorat de locator.Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii.Cota de impozit pentru cldirile cu destinaie turistic ce nu funcioneaz n cursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a cldirii, stabilit prin hotrre a consiliului local.Sunt exceptate de la aceste prevederi structurile care au autorizaie de construire n perioada de valabilitate, dac au nceput lucrrile n termen de cel mult 3 luni de la data emiterii autorizaiei de construire.

Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilorn cazul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de ladata denti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit sau construit.n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu ncepere de ladata denti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat, demolat sau distrus.n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cudata denti a lunii urmtoare celei n care a fost finalizat modificarea.Orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cldire are obligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de la data dobndirii, nstrinrii sau construirii.Orice persoan care extinde, mbuntete, demoleaz, distruge sau modific n alt mod o cldire existent are obligaia s depun o declaraie n acest sens la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificri.Declararea cldirilor pentru stabilirea impozitului aferent nu este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar.nstrinarea unei cldiri, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra cldirii respective nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasat cldirea sau al celei unde i are domiciliul fiscal contribuabilul n cauz, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz cldiri cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.Att n cazul persoanelor fizice, ct i n cazul persoanelor juridice, pentru cldirile construite potrivit Legii nr. 50/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, data dobndirii cldirii se consider dup cum urmeaz: a) pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n autorizaia de construire, data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data terminrii efective a lucrrilor; b) pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea ntocmirii procesului-verbal de recepie n termenul prevzut de lege; c) pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenul prevzut n autorizaia de construire i pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitii autorizaiei, n condiiile legii, la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafaa construit desfurat care are elementele structurale de baz ale unei cldiri, n spe perei i acoperi. Procesul-verbal de recepie se ntocmete la data expirrii termenului prevzut n autorizaia de construire, consemnndu-se stadiul lucrrilor, precum i suprafaa construit desfurat n raport cu care se stabilete impozitul pe cldiri.Declararea cldirilor n vederea impunerii i nscrierea acestora n evidenele autoritilor administraiei publice locale reprezint o obligaie legal a contribuabililor care dein n proprietate aceste imobile, chiar dac ele au fost executate fr autorizaie de construire.PLATA IMPOZITULUIImpozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv.Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn ladata de31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.Impozitul anual pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice sau juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe cldiri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe cldiri cumulat.1.3 IMPOZITUL PE TEREN

Oricepersoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. Impozitul pe teren, precum i taxa pe teren se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe teren se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat terenul.Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, se stabilete taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe teren.n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv.n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar.n cazul n care contractul de leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe teren este datorat de locator.Impozitulpe teren nu se datoreaz pentru:a)terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire;b)orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic;c)orice teren al unui cimitir, crematoriu;d)orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau acreditat;e)orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale;f)orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice;g)orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice;h)orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz ameliorarea acestuia;i)terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru agricultur sau silvicultur, orice terenuri ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului;j)terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar;k)terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia - S.A., zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran;l)terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;m)terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari;n)terenurile aferente cldirilor prevzute anterior, cu excepia celor folosite pentru activiti economice;o)terenul aferent cldirilor restituite potrivitart. 16din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public;p)terenul aferent cldirilor retrocedate potrivitart. 1alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public;r)terenul aferent cldirilor restituite potrivitart. 6alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public.Calculul impozituluiImpozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local.n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel*):

Tabelul nr. 3 Impozitul pe terenurile amplasate n intravilan-terenuri cu construcii|Zona din cadrul localitii| Rangul localitii (lei [vechi]/mp) ||___________________________|___________________________________________|| | O | I | II | III | IV | V ||___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|| A | 5.900 | 4.900 | 4.300 | 3.700 | 500 | 400 ||___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|| B | 4.900 | 3.700 | 3.000 | 2.500 | 400 | 300 ||___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|| C | 3.700 | 2.500 | 1.900 | 1.200 | 300 | 200 ||___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|| D | 2.500 | 1.200 | 1.000 | 700 | 200 | 100 ||___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|(Sursa: Codul fiscal, art.258, alin.2)

n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut in tabelul urmator iar acest rezultat se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor.Pentru stabilirea impozitului pe teren, se folosesc sumele din tabelul urmtor:Tabelul nr. 4 Impozitul pe terenurile amplasate n intravilan_____________________________________________________________________Nr. Zona (lei/ha)crt. _________________ A B C D_____________________________________________________________________ 1 Teren arabil 20 15 13 11 2 Pune 15 13 11 9 3 Fnea 15 13 11 9 4 Vie 33 25 20 13 5 Livad 38 33 25 20 6 Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier 20 15 13 11 7 Teren cu ap 11 9 6 x 8 Drumuri i ci ferate x x x x 9 Teren neproductiv x x x x_____________________________________________________________________(Sursa: Codul fiscal, art.258, alin.4)Suma stabilit conform alin. anterior se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut n urmtorul tabel: Tabelul nr. 5 Impozitul pe teren - Coeficiei de corecie

| Rangul localitii | Coeficientul de corecie ||____________________|__________________________|| O | 8,00 ||____________________|__________________________|| I | 5,00 ||____________________|__________________________|| II | 4,00 ||____________________|__________________________|| III | 3,00 ||____________________|__________________________|| IV | 1,10 ||____________________|__________________________|| V | 1,00 ||____________________|__________________________|Ca excepie n cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se calculeaz conform prevederilor anterioare numai dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:a)au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricultur;b)au nregistrate n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate prevzut la lit. a).n caz contrar, impozitul pe terenul situat n intravilanul unitii administrativ-teritoriale, datorat de contribuabilii persoane juridice, se calculeaz conform alin. (2).n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel, nmulit cu coeficientul de corecie:Tabelul nr. 6 Impozitul pe terenurile amplasate n extravilan_________________________________________________________Nr. Categoria de folosin Zonacrt. [lei (RON)/ha]________________________________________________________________________________0 1 A B C D________________________________________________________________________________1. Teren cu construcii 22 20 18 162. Arabil 36 34 32 303. Pune 20 18 16 144. Fnea 20 18 16 145. Vie pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 5.1 40 38 36 345.1. Vie pn la intrarea pe rod x x x x6. Livad pe rod, alta dect cea prevzut la nr. crt. 6.1 40 38 36 346.1. Livad pn la intrarea pe rod x x x x7. Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier, cu excepia celui prevzut la nr. crt. 7.1 12 10 8 67.1. Pdure n vrst de pn la 20 de ani i pdure cu rol de protecie x x x x8. Teren cu ap, altul dect cel cu amenajri piscicole 4 3 2 18.1. Teren cu amenajri piscicole 24 22 20 189. Drumuri i ci ferate x x x x10. Teren neproductiv x x x x________________________________________________________________________________ (Sursa: Codul fiscal, art.258, alin.6)nregistrarea n registrul agricol a datelor privind cldirile i terenurile, a titularului dreptului de proprietate asupra acestora, precum i schimbarea categoriei de folosin se pot face numai pe baz de documente, anexate la declaraia fcut sub semntura proprie a capului de gospodrie sau, n lipsa acestuia, a unui membru major al gospodriei, potrivit legii.Att n cazul cldirilor, ct i al terenurilor, dac se constat diferene ntre suprafeele nscrise n actele de proprietate i situaia real rezultat din msurtorile executate n condiiileLegii cadastrului i a publicitii imobiliare nr. 7/1996, republicat, pentru determinarea sarcinii fiscale se au n vedere suprafeele care corespund situaiei reale, dovedite prin lucrri tehnice de cadastru. Datele rezultate din lucrrile tehnice de cadastru se nscriu n evidenele fiscale, n registrul agricol, precum i n cartea funciar, iar modificarea sarcinilor fiscale opereaz ncepnd cudata denti a lunii urmtoare celei n care se nregistreaz la compartimentul de specialitate lucrarea respectiv, ca anex la declaraia fiscal.Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenuluiPentru un teren dobndit de o persoan n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz de ladata denti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit.Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoan n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului.Conform preevederilor de mai sus, impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane.Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosin se modific n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific ncepnd cudata denti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea.Dac n cursul anului se modific rangul unei localiti, impozitul pe teren se modific pentru ntregul teren situat n intravilan corespunztor noii ncadrri a localitii, ncepnd cudata de1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceast modificare.Orice persoan care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei.nstrinarea unui teren, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde i are domiciliul fiscal contribuabilul n cauz, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz terenuri cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.Orice persoan care modific folosina terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei.PLATA IMPOZITULUI PE TEREN Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv.Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn ladata de31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe teren cumulat.1.4 IMPOZITUL PE MIJLOACE AUTO

Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel.Taxa asupra mijloacelor de transport, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz.n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator.Taxaasupramijloacelor de transport nu se aplic pentru:a)autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora;b)navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei;c)mijloacele de transport ale instituiilor publice;d)mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public;e)vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare.Calculul taxeiTaxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol.n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 cm^3 sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:Tabelul nr. 7 Impozitul pe mijlocul de transport n funcie de capacitatea cilindric a acestuia_______________________________________________________________________________ Tipuri de autovehicule lei/200 cm^3 sau fraciune din aceasta_______________________________________________________________________________1. Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitatea cilindric de pn la 1600 cm^3 inclusiv 82. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601 cm^3 i 2000 cm^3 inclusiv 183. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2001 cm^3 i 2600 cm^3 inclusiv 724. Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2601 cm^3 i 3000 cm^3 inclusiv 1445. Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001 cm^3 2906. Autobuze, autocare, microbuze 247. Alte autovehicule cu masa total maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv 308. Tractoare nmatriculate 18_______________________________________________________________________________(Sursa: Codul fiscal, art.263, alin.2)n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i scuterele respective.n cazul unui autovehicul de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor:Tabelul nr. 8 Impozitul pe mijlocul de transport marfa cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone

Autovehicule de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone

Numrul axelor i masa total maxim autorizatImpozitul, n lei, pentru vehiculele angajate exclusiv n operaiunile de transport internImpozitul, n lei, pentru vehiculele angajate n operaiunile de transport intern i internaional

Vehicule cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscutVehicule cu alt sistem de suspensieVehicule cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscutVehicule cu alt sistem de suspensie

I.Vehicule cu dou axe

1. Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 13 tone0720102




II.Vehicule cu 3 axe



3. Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic de 21 de tone255331364473

4. Masa de cel puin 21 de tone, dar mai mic de 23 de tone331510473729

5. Masa de cel puin 23 de tone, dar mai mic de 25 de tone5107937291.132


7. Masa de cel puin 26 tone

III.Vehicule cu 4 axe




4. Masa de cel puin 29 de tone, dar mai mic de 31 de tone8321.2341.1881.762

5.Masa de cel puin 31 de tone, dar mai mic de 32 de tone8321.2341.1881.762


n cazul unei combinaii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul urmtor:Tabelul nr. 9 Combinaii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone

Combinaii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone

Numrul axelor i masa total maxim autorizatImpozitul, n lei, pentru vehiculele angajate exclusiv n operaiunile de transport internImpozitul, n lei, pentru vehiculele angajate n operaiunile de transport intern i internaional

Vehicule cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscutVehicule cu alt sistem de suspensieVehicule cu sistem de suspensie pneumatic sau un echivalent recunoscutVehicule cu alt sistem de suspensie

I.Vehicule cu 2+1 axe










II.Vehicule cu 2+2 axe



3. Masa de cel puin 26 tone, dar mai mic de 28 de tone246388344554




7.Masa de cel puin 33 de tone, dar mai mic de 36 de tone1068162215252316

8.Masa de cel puin 36 de tone, dar mai mic de 38 de tone1068162215252316


III.Vehicule cu 2+3 axe



3. Masa de cel puin 40 tone1442213320603047

IV.Vehicule cu 3+2 axe





V.Vehicule cu 3+3 axe





n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinaie de autovehicule prevzut anterior, taxa asupra mijlocului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor*):Tabelul nr. 10 Impozitul pe mijlocul de transport remorc________________________________________________________| Masa total maxim autorizat | Taxa|| | (ron) ||____________________________________________|____________|| a) Pn la 1 ton inclusiv 5,9 ||____________________________________________|____________|| b) Peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone 19,4 ||____________________________________________|____________|| c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone 29,2 ||____________________________________________|____________|| d) Peste 5 tone 37 ||____________________________________________|____________| (Sursa: Codul fiscal, art.263, alin.6)n cazul mijloacelor de transport pe ap, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:Tabelul nr. 11 Impozitul pe mijlocul de transport ap_______________________________________________________________________________ Mijlocul de transport pe ap Impozit - lei/an -_______________________________________________________________________________1. Luntre, brci fr motor, folosite pentru pescuit i uz personal 152. Brci fr motor, folosite n alte scopuri 403. Brci cu motor 1504. Nave de sport i agrement*) ntre 0 i 8005. Scutere de ap 1506. Remorchere i mpingtoare: a) pn la 500 CP inclusiv 400 b) peste 500 CP i pn la 2.000 CP inclusiv 650 c) peste 2.000 CP i pn la 4.000 CP inclusiv 1.000 d) peste 4.000 CP 1.6007. Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune din acesta 1308. Ceamuri, lepuri i barje fluviale: a) cu capacitatea de ncrcare pn la 1.500 tone inclusiv 130 b) cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 tone i pn la 3.000 tone inclusiv 200 c) cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 tone 350_______________________________________________________________________________(Sursa: Codul fiscal, art.263, alin.7).Capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar.Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transportn cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoan n cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoan de ladata denti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit.n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoan n cursul unui an sau este radiat din evidena fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de administraie public local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz s se mai datoreze de acea persoan ncepnd cudata denti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidena fiscal.Taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane.Orice persoan care dobndete/nstrineaz un mijloc de transport sau i schimb domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie fiscal cu privire la mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, n termen de 30 de zile inclusiv de la modificarea survenit.nstrinarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este nregistrat mijlocul de transport, cu termene de plat scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Atestarea achitrii obligaiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale. Actele prin care se nstrineaz mijloace de transport cu nclcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.PLATA IMPOZITULUI PE MIJLOACELE AUTO

Impozitulpe mijlocul de transport se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv.Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn ladata de31 martie a anului respectiv inclusiv, se acord o bonificaie de pn la 10% inclusiv, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, n condiiile legii, au obligaia s achite integral, la data solicitrii, impozitul datorat pentru perioada cuprins ntredata denti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pn la sfritul anului fiscal respectiv.n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depetedata de31 decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat nmatricularea, deintorii prevzui au obligaia s achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pn ladata de31 ianuarie a fiecrui an, astfel:a)n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual;b)n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte dedata de1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse ntredata de1 ianuarie idata denti a lunii urmtoare celei n care expir nmatricularea.Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora. 1.5 Analiza evolutiei impozitului pe avereTABEL NR 12 - SITUAIE COMPARATIV IMPOZITE I TAXE LOCALEARAIMPOZIT PE CLDIRI I TERENIMPOZIT PE MIJLOACE DE TRANSPORT

AustriaSe aplic o cot de 0,2% la valoarea estimat a imobilului, cot care poate fi multiplicat cu un coeficient care poate depi 500%.

BulgariaSe aplic o cot de 0,15% la valoarea de vnzare.Valoarea taxei se determin n conformitate cu puterea motorului, ajustat cu un coeficient n funcie de anul de fabricaie.

DanemarcaDanemarca ncaseaz mai multe impozite, prin comunitile locale, pentru deinerea n proprietate a unui bun imobil:

un impozit asupra terenurilor perceput de fiecare regiune, n cuantum de 1%;

un impozit municipal asupra terenurilor, variind ntre 0,6-2,4%;

pentru imobilele care sunt utilizate cu destinaia de birouri, hoteluri, uzine sau ateliere, se datoreaz un impozit municipal de pn la 1% din valoarea bunului.Impozitul este calculat n funciede consumul de

carburan i masa.

EstoniaEstonia nu impoziteaz tranferul unei proprieti imobiliare.Exist in schimb un impozit pe teren, care n prezent este cuprins ntre 0,1-2,5% din valoarea impozabil a terenului. Impozitul este datorat de proprietar sau de utilizatorul terenului n cauz.Cota stabilit de autoritatea local.

FinlandaSe aplic o cot ntre 0,5% i 1% la valoarea cadastral (valoare in general mai mic dect valoarea de pia), iar pentru reedinele permanente ntre 0,22% i 0,5%. *n anul 2008 cota medie a fost de 0,74%, iar pentru reedinele permanente a fost de 0,29%. Pentru a 2-a locuin cota de impozitare nu poate fi mai mare de 0,6% dect cota de impozitare pentru locuina permanent. La impozitarea centralelor electrice cota nu poate depi 1,40%, cu excepia centralelor nucleare, pentru care cota maxim este de 2,20%.Se aplic o cot de 10-40%, n funcie de emisia de CO2, la valoarea impozabil a mainii. Modul de calcul al cotei de impozitare se face folosind urmtoarea formul : cota de impozitare (%) = 4 + CO2/10.

FranaIn Franta se aplic un Impozit de Solidaritate pe Avere, pentru persoanele a caror avere este evaluata de Fisc la peste 720.000 euro. Cotele de impunere variaz ntre 0,55% - 1,80% (dac valoarea net a patrimoniului este mai mare de 15.000.000 euro). Instituit n 1987, este un impozit asupra patrimoniului (ansamblul bunurilor, drepturilor i valorilor impozabile). Subiecii care datoreaz acest impozit sunt att persoanele fizice cu domiciliul n Frana pentru bunurile deinute n Frana i strintate, dar i cele domiciliate n afara Franei pentru bunurile deinute n Frana. Impozitul de solidaritate asupra averii se calculeaz aplicnd un barem progresiv pe trane la valoarea net a patrimoniului impozabil.

Trana

Cota

Val.impoz.15.000.000 Euro

1,80%

-

GermaniaSe aplic o cot de 0,35% pentru impozitarea terenurilor i cldirilor deinute n proprietate, putnd fi multiplicat, n anumite limite, de comunitile locale. Astfel, impozitul funciar (Grundsteuer) atinge efectiv valori cuprinse ntre 0,98 i 2,1%.Se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric pentru fiecare 100 cc sau fraciune din aceasta, astfel: la Euro3 i peste la benzin 6,75 euro i la motorin 15,44 euro; la Euro2 la benzin 7,36 euro i la motorin 16,05 euro; la Euro1 i sub la benzin 15,13 euro i la motorin 27,35 euro. Caselor mobile/rulotelor li se aplic o tax de mediu ntre 10 euro i 40 euro pentru fiecare 200kg. Pentru alte vehicule incluznd i camioanele cu o greutate de pn la 3,5 t se aplic o cot funcie de greutate pentru fiecare 200 kg: pn la 2t - 11,25 euro; ntre 2-3t - 12,02 euro i ntre 3-3,5t - 12,78 euro.

GreciaGrecia include n baza de impunere doar bunurile imobile situate n Grecia i drepturile relative la asemenea bunuri. Locuinele de domiciliu n suprafa de pn la 200 mp i cu o valoare de pn la 243.600 euro sunt scutite de plata taxei de proprietate, iar pentru ceea ce depete aceast sum, impozitul este stabilit ntre 0,3%(averea mai mic de 246.750euro) i 0,8% (averea mai mare de 1.027.250 euro).

ItaliaItalia impoziteaz deinerea de proprieti imobiliare (cldiri sau terenuri), printr-un impozit de 0,4-0,7% din valoarea bunurilor, care este stabilit n concret i perceput de municipaliti.Impozitul asupra bunurilor imobile (Imposta Communale sugli Immobili) este datorat att de persoanele fizice, ct i de persoanele juridice, fiind stabilit n raport cu valoarea cadastral (n general) sau cu valoarea de achiziie a bunului (pentru imobilele folosite n scop profesional).*Decretul de lege nr. 93/2008 care prevede scutirea de plata impozitului pe cas pentru locuinele principale (prima locuin).

LetoniaIn Letonia exist un impozit pe teren, n sum de 1,5% din valoarea impozabil a terenului (redus de la 4% n 2000). Valoarea impozabil este determinat de administraia financiar. Ct privete impozitul pe cldiri, n cuantum de 1,5% din valoarea contabil, acesta este datorat doar de societile care dein cldiri sau uniti de producie.Autoturismele sunt taxate anual in functie de masa.

LituaniaLituania percepe mai multe impozite asupra deinerii de terenuri i cldiri:

un impozit pe cldiri datorat de persoanele juridice, care se ridic la 1% din valoarea cldirii;

un impozit pe teren datorat tot de persoanele juridice, n cuantum de 1,5% din valoarea impozabil;

pentru terenurile aflate n proprietatea public i care au fost nchiriate sau concesionate prin licitaie, cuantumul impozitului pe teren este stabilit prin chiar caietul de sarcini al licitaiei, ntre 1,5-4% din valoarea impozabil a terenului.-

MaltaMalta poate fi catalogat drept o destinaie ideal pentru stabilirea reedinei, ntruct un exist impozite i taxe asupra deinerii n proprietate de bunuri mobile. Veniturile obinute din transferul unei proprieti imobiliare nu sunt impozitate, dac bunul a fost pstrat n proprietate timp de cel puin 3 ani.

PoloniaCldirile cu destinaie comercial - 18,6 zloi (4,96 euro)/mp, iar pentru celelalte cldiri 6,23 zloi (1,66 euro)/mp. Pentru terenurile folosite pentru afaceri 0,69 zloi (0,18 euro)/mp, iar pentru restul terenurilor 0,34 zloi (0,09 euro)/mp.-

PortugaliaIn materia impozitelor pe terenuri i cldiri pe care le aplic, Portugalia face o distincie ntre bunurile imobile situate n mediul rural (impozitate cu 0,8%) i imobilele situate n mediul urban, care sunt impozitate cu cote cuprinse ntre 0,4-0,8% din valoarea impozabil. Impozitul este perceput de municipaliti.

SpaniaSpania aplic un impozit asupra patrimoniului mondial al rezidenilor i asupra patrimoniului situat n aceast ar, aparinnd unor nerezideni. Sunt scutite de impozitare: bunurile din patrimoniul istoric spaniol i operele de art accesibile publicului; operele de art deinute de de creatorul lor; operele de art a cror valoare de pia nu excede un anumit prag stabilit de lege;drepturile de pensii private etc. Baremul de impunere este cuprins ntre 0,2% (pentru averi mai mici de 167.130 euro) i 2,5% (n cazul averilor mai mari de 10.695.997 euro). In Spania se percepe i un impozit funciar, in cuantum de 0,3-0,4% din valoarea cadastral a unui imobil.O tax special pe bunuri de lux se aplic posesorilor de iahturi care stau mai mult de ase luni n Mallorca. Acetia trebuie s plteasc 12% din valoarea ambarcaiunii i li se poate cere s-i nregistreze iahtul sub pavilion spaniol.

SuediaAverea care nu depete 1.500.000 coroane suedeze (2.000.000 n cazul cuplurilor) nu se impoziteaz, iar pentru ceea ce depete acest prag se datoreaz 1,5%. Se aplic o cot ntre 1,2-1,5% din valoarea de pia pentru imobilele cu destinaia de locuin, pentru proprieti comerciale cota este de 1,0%, pentru proprieti industriale cota este de 0,5%, iar pentru staii hidro-electrice cota este de 2,2%.

UngariaPentru cldiri maxim 900 forinti (2,92euro)/mp sau 3% la valoarea de pia a imobilului. Pentru terenuri pn la 200 forinti (0,65 euro)/mp sau 3% la valoarea just a proprietii.

Vecinii nostri sunt obligati sa plateasca o taxa de lux pentru orice locuinta mai valoroasa de 100 milioane forinti, echivalentul a 375.000 euro. Aceasta taxa se aplica suplimentar fata de impozitul pe cladiri datorat autoritatilor locale.

Taxa pentru autovehicule este:

-n primii 3 ani de la fabricarea autovehiculului este de 0,99euro*Kw/an;

-n anii 4-7 de la fabricarea autovehiculului este de 0,86euro*Kw/an;

-n anii 8-11 de la fabricarea autovehiculului este de 0,66euro*Kw/an; -n anii 12-15 de la fabricarea autovehiculului este de 0,53euro*Kw/an;

- ncepnd cu anul al 16-lea dup fabricare 0,40euro*Kw/an. Cota de impozitare la alte vehicule este de 40euro la 100 kg/an.

CAP 3. IMPOZITELE PE AVERE. ANALIZA PE MODELE DE STAT AL BUNASTARIIStatul bunstriireprezint un sistem social unde statul are ca responsabilitate principal bunstarea cetenilor n materie de sntate, educaie, ocupare i securitate social. n literatura de specialitate se vorbete de cteva modele ale statului bunstrii:

1. Modelul Nordic: - Se aplic ntr-un numr redus de ri: Danemarca, Finlanda, Norvegia i Suedia, asigur un sistem de bunstare ridicat care furnizeaz numeroase beneficii, asigurnd un grad ridicat de ocupare a forei de munc i se bazeaz pe o fiscalitate ridicat.

2. Modelul Continental:- Este folosit n ri precum Frana,Germania, Belgia, Luxemburg i are sistem de beneficii pentru omeri foarte generos i un bine dezvoltat stat al bunstrii care se reflect n nivelul redus al srciei dar i n calitatea ridicat a serviciilor de sntate oferite. Nivelul fiscalitii rmne destul de ridicat dar se situeaz sub nivelul modelului Nordic.

3. Modelul Mediteranean:- Aplicat cu precdere n Italia, Spania, Grecia, Portugalia este similar cu cel continental dar este mai generos n privina sistemului de pensii. Nu se realizeaz ns reducerea nivelului de srcie precum n modelulu Continental mai ales pentru ultima ptur social. Prezint un grad mai sczut al presiunii fiscale dect n sistemul Nordic i Continental, dar surprinztor i grdul de evaziune fiscal este mai ridicat, ntruct civismul fiscal este mai puin dezvoltat. Acest lucru este relevat de ineficiena sectorului public.

4. Modelul Estic:- Mult diferit de celelalte modele, este modelul aplicat n noile state membre ale UE, foste ri comuniste:Cehia,Slovacia,Ungaria,Polonia,Romnia,Bulgaria. Sistemul proteciei sociale n aceste state nu este prea eficient,chiar dacse percep contribuii ridicate totui nu se realizeaz un grad ridicat de bunstare social. Presiunea fiscal este declarat destul de sczut, fapt datorat adoptrii cotei unice de impozitare. 5. Modelul Baltic - rile baltice: Estonia, Letonia, Lituania formeaz un alt model, i anume modelul baltic- adoptnd o politic fiscal mult mai reformatoare.6. Modelul Liberal sau anglo-saxon:- Este ntlnit n Marea Britanie i Irlanda i se caracterizeaz printr-un nivel sczut al omajului, sub media UE, dar fr prea mari succese n reducerea srciei i realizeaz un nivel sczut al bunstrii sociale comparativ cu modelul Nordic sau Continental. Irlanda a adoptat un sistem fiscal cu o presiune fiscal foarte redus prin adoptarea cotei de impozitare a profitului de 12,5% i efectele nu au ntrziat s apar: a cunoscut cea mai spectaculoas cretere economic din perioada contemporan ajungnd din urm rile dezvoltate. De asemenea aici se nregistrez cel mai sczut nivel al evaziunii fiscale, aproximativ 13% din PIB, la polul opus se afl Italia cu 27% din PIB.2.1 Modelul NordicTabel nr 13. Impozitele pe avere Modelul Nordic - Sume absolute mil EURO

Acest tabel reprezinta valorile impozitului pe avere in milioane Euro in tarile care fac parte din modelul Nordic. In perioada analizata, la nivelul Modelului Nordic, Danemarca prezinta cele mai mici valori ale impozitelor pe avere in perioada 2000-2007, nivelurile maxime fiind inregistrate in Suedia urmand ca in urmatorul interval Suedia sa inregistreze valorile maxime . In Finlanda nu se percep astfel de impozite.In anul 2000, valorile se abat in medie de la medie cu 661.01 mil. Euro, ( aceasta fiind si cea mai mare abatere de la medie in perioada analizata) nivelul minim al veniturilor din impozitul pe avere fiind intalnit, in acest an, in Danemarca (1819.9 mil. Euro), iar nivelul maxim in Suedia (2754.7 mil euro). In anul 2001, valorile se abat in medie de la medie cu 228.75 mil.euro, valoarea minima a acestui indicator fiind inregistrata in Danemarca (1966.7 mil.euro), iar valoarea maxima tot in Suedia (2290.2 mil.euro), Finlanda nepercepand astfel de impozite.In anul 2002, veniturile din impozitul pe avere in cadrul Modelului Nordic se abat in medie de la medie cu 331.28 mil.Euro, in 2003 cu 286.02 mil.euro, in 2004 cu 260 mil.euro, in 2005 cu 255.34 mil.euro, in 2006 cu 174.94 mil euro( aceasta fiind si cea mai mica abatere de la medie in perioada analizata), in 2007 cu 179.75 mil.euro, in 2008 cu 305.61 mil.euro, in 2009 cu 482.11 mil.euro, iar in 2010 cu 369.96 mil euro. In cadrul Modelului Nordic, valorile medii ale indicatorului studiat fluctueaza in intervalul: 2128.5 mil.euro.-2982.7 mil.euro, valoarea medie maxima fiind inregistrata in anul 2010 (2982.7 mil.euro), iar valoarea medie minima fiind atinsa in anul 2001 (2128.5 mil.euro).

Grafic nr1. Modelul Nordic sume absolute

In acest grafic putem observa evolutia impozitului pe avere in milioane Euro, in intervalul 2000-2010. Se observa deasemenea ca pana in anul 2007 Suedia inregistra cele mai mari niveluri ale impozitelor pe avere, iar din anul 2008 pana in 2010 Danemarca sa inregistreze cele mai mari incasari din impozitele pe avere.Grafic nr 2.Modelul Nordicsume absolute-Raportul dintre 2010/2000Grafic nr3. Modelul Nordicsume absolute-Diferenta dintre anii 2010/2000 In graficul nr 2 am evidentiat raportul dintre anii 2010 si 2000 in privinta sumelor incasate din impozitarea averilor.Astfel ca, in 2010 fata de 2000 impozitele pe avere au crescut de 1,7827 ori in Danemarca, si au scazut de 0,9878 ori in Suedia.

Analizand diferenta privind nivelul impozitelor pe avere inregistrata in 2010 fata de 2000 se observa ca acestea au scazut cu 33,6 milioane de euro in Suedia iar in Danemarca au crescut cu 1424,4 milioane euro.

Tabel nr 14. Modelul Nordic- Impozitele pe avere ca pondere in PIB

In tabelul de mai sus am prezentat ponderea impozitelor pe avere in PIB in fiecare dintre tarile Modelului Nordic. Daca analizam diferentele dintre anii 2010 si 2000 se pot observa ca nu s-au inregistrat valori negative in cazul niciunei tari, aceste cresteri procentuale fiind mai semnificative in cazul Danemarcei.

GEO/TIME20002001200220032004200520062007200820092010

Denmark1,00%1,10%1,10%1,20%1,20%1,10%1,10%1,10%1,20%1,40%1,40%

Finland-----------

Sweden1,00%0,90%1,00%0,90%0,90%0,90%0,80%0,80%0,70%0,80%0,80%

In anul 2000, valorile indicatorului analizat au fost identice urmand ca in urmatoarea perioada, si anume anii 2001-2002, maximul sa fie atins de Danemarca, iar minimul de Suedia. Intre anii 2003-2010, Danemarca inregistreaza cea mai mare pondere in PIB a impozitului pe avere, Finlanda neinregistrand venituri din astfel de impozit.Media ponderilor in PIB a impozitului pe profit fluctueaza in perioada analizata, atingand ponderi cuprinse intre 1%-1,1%. Grafic nr.4 Modelul Nordic- Impozitele pe avere ca pondere in PIB

Dupa cum se poate observa si din graficul de mai sus, Danemarca inregistreaza cresteri pe perioada analizata in timp ce Suedia inregistreaza scaderi de la 1% la 0.80%. Ponderea maxima este atinsa in anul 2006 in Danemarca, iar ponderea minima este inregistrata in Suedia, in anul 2002.Analizand diferenta dintre ponderea impozitului pe avere inregistrata intre anii 2010 si 2000 se poate observa ca in Danemarca se atinge cea mai mare valoare pozitiva, in timp ce in Suedia se inregistreaza cea mai mica valoare negativa. Raportul ponderilor inregistrate intre anii 2010 si 20010 ilustreaza faptul ca Danemarca este tara care inregistreaza o crestere de 1.4ori pe perioada analizata.Tabel nr 15. Modelul Nordic Impozitul pe avere ca % in Toal VenituriGEO/TIME20012002200320042005200620072008200920102010/20012010-2001

Denmark2,34%2,43%2,51%2,43%2,27%2,30%2,33%2,61%2,89%2,95%1,25920,61%

Finland------------

Sweden2,42%2,66%2,55%2,45%2,35%2,17%2,19%1,94%2,09%2,09%0,8621-0,33%

MIN2,34%2,43%2,51%2,43%2,27%2,17%2,19%1,94%2,09%2,09%

MAX2,42%2,66%2,55%2,45%2,35%2,30%2,33%2,61%2,89%2,95%

MEDIE2,38%2,54%2,53%2,44%2,31%2,24%2,26%2,27%2,49%2,52%

STD0,06%0,16%0,03%0,01%0,06%0,09%0,10%0,48%0,57%0,61%

In acest tabel, sunt prezentate ponderile impozitului pe venit in Total Venituri,in fiecare tara din Modelul Nordic. Observam ca, aceste ponderi se abat de la medie maxim cu 0,61% in anul 2010 si minim cu 0.01% in 2004 . Astfel, se poate observa deasemenea observa ca in Finlanda, impozitele pe avere nu contribuie la formarea veniturilor bugetare. Per ansamblu aceste ponderi variaza de la un an la altul in toate tarile modelului Nordic.Grafic nr.5 Modelul Nordic Impozitul pe avere ca % in Total Venituri

Din graficul alaturat putem observa ca Suedia inregistreaza cele mai mari ponderi ale impozitelor pe avere in Total Venituri pana in anul 2005 cand este depasita de Danemarca.Maximul (o pondere) de 2,95% este inregistrat in anul 2010 in Danemarca, iar minimul(o pondere) de 1,94% in Suedia in anul 2008.2.2 Modelul LiberalTabel nr 16. Modelul liberal impozitele pe avere - Sume absolute

In perioada analizata, la nivelul Modelului Liberal, Irlanda prezinta cele mai mici incasari ale impozitelor pe avere, nivelurile maxime fiind inregistrate in Marea Britanie. Media impozitelor pe avere in cadrul Modelului Liberal se incadreaza in intervalul 12881 15303,5 milioane de euro.

In 2010 fata de 2000, impozitele pe avere au crescut de 1,03 ori in Marea Britanie si de 2,38 ori in Irlanda. Analizand diferenta privind nivelul impozitelor pe avere inregistrata in 2010 fata de 2000 se observa ca acestea au crescut cu 855,9 milioane de euro in UK si cu 815 milioane euro in Irlanda. Grafic nr6. Modelul liberal impozitele pe avere - Sume absolute

In graficul de mai sus se observa ca in fiecare an UK inregistreaza cele mai mari niveluri ale impozitelor pe avere, in comparatie cu Irlanda unde aceste impozite inregistreaza niveluri scazute.Incasarile din impozitul pe avere sunt de aproximativ 13 ori mai mari in R.Unit, decat in Irlanda,amandoua componente ale aceluiasi Model. Valoarea maxima este intalnita in anul 2007 in UK, iar valoarea minima este inregistrata in 2000 in Irlanda.Grafic nr 7. Modelul liberal impozitele pe avere 2010/2000

Grafic nr8. Modelul liberal impozitele pe avere 2010-2000

In graficul de mai sus se observa ca in ambele tari analizate, nivelul impozitelor pe avere a crescut fata de anul de referinta 2000. Analizand diferenta privind nivelul impozitelor pe avere inregistrata in 2010 fata de 2000 se observa ca acestea au crescut cu 855,9 milioane de euro in UK si cu 815 milioane euro in Irlanda. Tabel nr 17. Modelul liberal impozitele pe avere - ca pondere in PIB

Tabelul de mai sus prezinta ponderile impozitului pe profit in PIB in tarile care formeaza Modelul Liberal. In perioada analizata, la nivelul Modelului Liberal, Marea Britanie prezinta cele mai mari ponderi in Pib ale impozitelor pe avere in perioada 2000-2010. In cazul sumelor absolute diferenta dintre aceste doua state a fost extrem de mare, iar ca si pondere in PIB putem observa deasemenea o diferenta relativa. Ponderile se abat in medie cu 0.71% pe pracursul a 3 ani: 2000, 2001, si 2002,iar procentele medii variaza in perioada analizata intre 1,1% si 1.5 %. GEO/TIME20002001200220032004200520062007200820092010

Ireland0,60%0,60%0,60%0,60%0,60%0,60%0,70%0,70%0,80%0,90%-

United Kingdom1,60%1,60%1,60%1,50%1,50%1,50%1,50%1,40%1,50%1,60%1,50%

Valoarea minima este inregistrata in cazul Irlandei, in perioada 2000-2005, de 0,6%, iar valoarea maxima este atinsa de UK, in anii 2000,2001, 2002 si 2009, de 1,6%. Studiind diferentele dintre ponderile din anul 2010 fata de cele din anul 2000, se poate spune ca in UK se inregistreaza o usoara scadere a indicatorului de 0,1%.Grafic nr 9. Modelul liberal impozitele pe avere - ca pondere in PIB

Acest grafic ne ajuta sa vedem cum evolueaza ponderile impozitului pe profit in PIB a acestor 2 tari, pe parcursul perioadei de analiza. Dupa cum se poate observa si din graficul alaturat, in cadrul Modelului Liberal, impozitele pe avere ca pondere in PIB au inregistrat cele mai mari valori in Marea Britanie, iar cele mai mici in Irlanda. Media impozitelor pe avere ca pondere in Pib intre anii 2000 si 2010 variaza intre 1,1% si 1,5%.Tabel nr 18. Modelul Liberal ponderea impozitului pe avere in Total VenituriGEO/TIME20012002200320042005200620072008200920102010/20012010-2001

United Kingdom5,33%5,51%5,33%5,10%5,01%4,87%4,81%4,81%5,71%5,31%1,00-0,01%

Ireland2,23%2,39%2,44%2,47%2,49%2,46%2,53%3,10%3,91%-1,751,68%

MIN2,23%2,39%2,44%2,47%2,49%2,46%2,53%3,10%3,91%5,31%

MAX5,33%5,51%5,33%5,10%5,01%4,87%4,81%4,81%5,71%5,31%

MEDIE3,78%3,95%3,88%3,79%3,75%3,66%3,67%3,95%4,81%5,31%

STD2,19%2,21%2,04%1,86%1,78%1,70%1,62%1,21%1,27%-

Tabelul prezinta ponderile impozitului pe avere in Total Venituri. Putem observa ca dintre cele 2 state, UK este statul cu cele mai mari ponderi in Total Venituri ale impozitului pe avere . Observam,de asemenea, ca ponderile respective se abat de la medie cu valori intre 1,21%-2,21%.Grafic nr 10. Modelul Liberal ponderea impozitului pe avere in Total Venituri

In graficul de mai sus observam si cum au evoluat aceste 2 state componente ale Modelului Liberal.Asa dupa cum reiese foarte clar din acest grafic, ponderile impozitului pe avere in Total Venituri sunt mai mici in fiecare an in Irlanda decat in UK. In anul 2009, in UK, se inregistreaza o pondere maxima in Total Venituri de 5,71% ,pe cand in Irlanda se inregistreaza o pondere a impozitului pe avere in Total Venituri de 3,91%. Minimul este atins in Irlanda in anul 20031 2,23 %.2.3 Modelul Baltic

Tabel nr 19. Modelul Baltic impozitele pe avere - Sume absolute

Tabelul de mai sus cuprinde incasarile din impozitul pe profit in milioane Euro, in tarile Modelului Baltic. In perioada analizata, la nivelul Modelului Baltic, Estonia prezinta cele mai mici incasari ale impozitelor pe avere, nivelurile maxime fiind inregistrate in Letonia.Se poate observa deasemenea ca in Estonia in anul 2010 fata de 2000 veniturile cresc de 2 ori (cu 27,4 milioane de Euro), in Lituania cresc de 1,3 ori (cu 24,4 milioane euro) iar in Letonia, fiind si cele mai mari cresteri de 1.75 ori (cu 40,9 mil.euro). Media veniturilor din impozitele pe avere, in cadrul Modelului Baltic se incadreaza in intervalul 52,4-79,43 milioane de euro. Veniturile din impozitul pe venit se abat in medie de la medie, intre anii 2000 - 2010, cu valori cuprinse intre 26,46 mil.euro si 35,49 mil.euro. In Estonia sumele inregistreaza un trend ascendent pe toata perioada analizata, nivelul maxim fiind inregistrat in anul 2010 (51,3 mil.euro).In Letonia deasemenea valorile analizate cresc foarte mult pana in anul 2007 cand ajung la un nivel maxim de 106 mil euro si, similar, in Lituania se atinge in 2010 valoarea maxima de 95,1 mil.euro. Grafic nr 11. Modelul Baltic impozitele pe avere - Sume absolute

Din graficul de mai sus se observa ca Letonia a inregistrat nivelurile cele mai mari ale impozitelor pe avere pe toata perioada analizata. Maximul este atins in 2007 de Letonia, iar minimul in 2000 de catre Estonia.Grafic nr 12. Modelul Baltic- impozite pe avere-2010/2000Grafic nr 13. Modelul Baltic impozitele pe avere 2010-2000

In 2010 fata de 2000 impozitele pe avere au crescut in cazul fiecarei tari din mode astfel:de 2,15 ori in Estonia, de 1,75 ori in Lituania si de 1,75 ori in Letonia.

Analizand diferenta privind nivelul impozitelor pe avere inregistrata in 2010 fata de 2000 se observa ca acestea au crescut cu 27,4 milioane de euro in Estonia, cu 24,4 milioane euro in Letonia, respectiv cu 40,9 milioane euro in Lituania.Tabel nr 20. Modelul Baltic impozitele pe avere - ca pondere in PIB

GEO/TIME20002001200220032004200520062007200820092010

Estonia0,40%0,40%0,30%0,30%0,30%0,30%0,20%0,20%0,30%0,30%0,40%

Latvia0,90%0,90%0,80%0,80%0,80%0,70%0,60%0,50%0,40%0,60%-

Lithuania0,40%0,50%0,50%0,40%0,40%0,30%0,30%0,30%0,30%0,30%0,30%

Tabelul de mai sus prezinta ponderile impozitului pe avere in cele 3 tari ale Modelului Baltic. Diferenta dintre anii 2010 si 2000 ne arata faptul ca doar in cazul Estoniei valorile raman neschimbate, iar in cazul Letoniei si Lituaniei s-au inregistrat valoari negative ale indicatorului analizat. Analizand raportul valorilor inregistrate in 2010 fata de 2000 se observa ca in Lituania si Letonia se obtine o scadere fata de anul de baza.

Dupa cum s-a putut observa si in cazul sumelor absolute si in cazul ponderilor in Pib tot Letonia este tara care colecteaza cele mai multe venituri din acest impozit, inregistrand in intervalul 2000-2009 o pondere cuprinsa intre 0.9%-0,6%. Tot in cazul acestei tari se poate observa un trend descendent pe perioada analizata, diferenta 2009-2000 fiind de 0,3 %. In cazul Estoniei, ponderile in PIB ale impozitului pe avere variaza pe perioada analizata in intervalul 2-4%, nivelurile maxime fiind inregistrate in anii 2000, 2001 si 2010 iar nivelurile minime s-au inregistrat intre anii 2006-2007.

In cazul Lituaniei, ponderile variaza in intervalul 0,3-0,5% nivelurile maxime fiind inregistrate in anii 2001,si 2002. Anul 2001 este anul in care toate tarile din model inregistreaza cele mai mari valori ale indicatorului din perioada analizata Grafic nr 14. Modelul Baltic impozitele pe avere - ca pondere in PIB

In acest grafic putem observa cum au evoluat ponderile impozitului pe avere in PIB de-a lungul perioadei 2000-2010. n urma analizei ponderii n PIB impozitelor pe avere se pot vedea oscilaii pe parcursul anilor analizai, dar aproape n fiecare an aceast pondere este descresctoare. Cea mai mare scadere este inregistrata n anul 2008, in cazul Letoniei.Tabel nr 21. Modelul Baltic ponderea impozitului pe avere in Total Venituri

GEO/TIME20012002200320042005200620072008200920102010/20012010-2001

Estonia1,86%1,73%1,63%1,55%1,42%1,20%1,05%1,47%1,55%1,71%0,92-0,16%

Latvia4,57%4,26%4,13%3,86%3,30%2,74%2,31%2,10%3,08%-0,67-1,49%

Lithuania2,30%2,31%2,08%1,85%1,56%1,45%1,26%1,19%1,83%2,05%0,89-0,24%

MIN1,86%1,73%1,63%1,55%1,42%1,20%1,05%1,19%1,55%1,71%

MAX4,57%4,26%4,13%3,86%3,30%2,74%2,31%2,10%3,08%2,05%

MEDIE2,91%2,77%2,61%2,42%2,09%1,80%1,54%1,59%2,15%1,88%

STD1,45%1,32%1,33%1,25%1,05%0,83%0,67%0,46%0,82%0,25%

Tabelul de mai sus include ponderile impozitului pe avere in Total Venituri, in tarile care alcatuiesc Modelul Baltic.Putem observa faptul ca aceste ponderi se abat de la medie cu valori cuprinse intre 0.25% si 1,45%. Astfel, se poate observa ca nu s-au inregistrat cresteri fata de anul de baza, cele mai mari scaderi fiind inregistrate in cazul Letoniei.Grafic nr 15. Modelul Baltic ponderea impozitului pe avere in Total Venituri

Din acest grafic,putem observa ca pe parcursul perioadei 2001-2010, Estonia inregistra cele mai scazute ponderi ale impozitului pe avere in Total Venituri, ponderea cea mai mica fiind inregistrata in anul 2007. Mai remarcam, de altfel, si pozitia crescuta a Letoniei intre anii 2001-2009, adica in intervalul analizat acest stat inregistreaza cele mai mari ponderi ale impozitului pe avere in Total Venituri.

2.4 Modelul EsticTabel nr 22. Impozitele pe avere Modelul Estic - Sume absolute mil EURO

In perioada analizata, la nivelul Modelului Estic, Bulgaria prezinta cele mai mici incasari din impozite pe avere. Nivelurile maxime sunt inregistrate in Polonia pe toata perioada analizata. Media impozitarii accizelor in cadrul Modelului Estic se incadreaza in intervalul 279,5-637,5 mil euro.

In 2010 fata de 2000 impozitele pe avere au crescut in cazul tuturor tarilor din model inregistrand valori de aprox 6,29 ori in Romania, de 6,14 ori in Bulgaria, de 3,05 ori in Ungaria si Slovacia. Cea mai mare crestere s-a inregistrat in Romania.Scaderi nu s-au inregistrat in cazul niunei tari.

Grafic nr 16. Impozitele pe avere Modelul Estic - Sume absolute mil EURO

In graficul de mai sus se observa ca pe toata perioada analizata Polonia inregistreaza cele mai mari incasari din impozitele pe

Documents

Impozitele Pe Avere - Analiza Pe Modele de Stat Al Bunastarii