Di  luar  skop  GST  

Semua  pembekalan  yang  di  buat  oleh    Kerajaan  Persekutuan  &  

Kerajaan  Negeri  

Pembekalan    berkaitan  fungsi    mengawalselia  &  penguatkuasaan    

(e.g.  Ku(pan  cukai  pintu  ,  pengeluaran  lesen,  penal()  

Tertakluk  GST  

Pembekalan  yang  diwartakan  oleh  Menteri  di  bawah  GST  melalui  Perintah  (Pembekalan  bercukai  oleh  Kerajaan)    

 eg.  Pembekalan  oleh  RTM,  Jabatan  

Penjara      

Fungsi  yang  ?dak  berkaitan  R&E        

ie.  Ak(vi(  perniagaan  sebagai  contoh  perkhidmatan  sewaan  dsbnya  

Perolehan  

§ Keperluan   membayar   GST   atas  perkhidmatan  yang  di  perolehi  

§ Pelepasan   daripada   membayar   GST  atas  semua  barang-­‐barang  

§ Keperluan   membayar   GST   atas   perolehan  barang-­‐barang   yang   ?dak   berkait   dengan   fungsi  pengawalseliaan  &  penguatkuasaan    

§ Keperluan   membayar   GST   atas   perkhidmatan  yang  diperolehi  

§ Pelepasan  daripada  membayar  GST  atas  barang-­‐b a r a n g   y a n g   b e r k a i t   d e n g a n   f u n g s i  pengawalseliaan  &  penguatkuasaan  

Kerajaan  Persekutuan  &  Kerajaan  Negeri  

Pihak  Berkuasa  Tempatan  &    Badan  Berkanun  

Model GST – Pembekalan oleh Kerajaan

1

IMPAK GST KEPADA UNIVERSITI AWAM & UiTM

UiTM

PEMBEKALAN

PERKHIDMATAN DAN KERJA Tiada pelepasan – perlu membayar GST

BARANG P e r l u m e m b a y a r G S T KECUALI peralatan dan bahan yang diberikan pelepasan ( rel ief ) tertakluk kepada Butiran 4 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) [P.U. (A) 273]

PEROLEHAN

Kontraktor/Pembekal Pelajar/Pelanggan

DIKECUALIKAN  CUKAI  Perkhidmatan   pendidikan   &  berkaitan  pendidikan.  

BERKADAR  STANDARD  Ho te l   U i TM ,   C TC ,   P e l e k a t  Kenderaan,   Rundingan,   Pelupusan,  Seminar,  Sewaan  Ruang  dll    

BERKADAR  SIFAR  Buku,   Hasil   Pertanian,   Ubat  NEML    

DILUAR  SKOP  (OUT-­‐OF-­‐SCOPE)  Denda,  Bayaran  Pecah  Kontrak,  No?s  24  Jam  dll  

INPUT   OUTPUT  

PEMBEKALAN

DIKECUALIKAN  CUKAI  Perkhidmatan   pendidikan   &  berkaitan  pendidikan.  

BERKADAR  STANDARD  Ho te l   U i TM ,   C TC ,   P e l e k a t  Kenderaan,   Rundingan,   Pelupusan,  Seminar,  Sewaan  Ruang  dll    

BERKADAR  SIFAR  Buku,   Hasil   Pertanian,   Ubat  NEML    

DILUAR  SKOP  (OUT-­‐OF-­‐SCOPE)  Denda,  Bayaran  Pecah  Kontrak,  No?s  24  Jam  dll  

ü  Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 (Pelepasan) [P.U(A) 273]

ü  Pelepasan daripada pengenaan dan pembayaran cukai ü  Pelepasan kenaan cukai ke atas perolehan peralatan dan

bahan ü  Dengan syarat

•  Perolehan a d a l a h b ag i t u j u a n p e n ga j a ra n d a n pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA;

•  Diluluskan oleh Ketua Pengarah Kastam; dan •  Menggunakan peruntukan Kerajaan

ü  Sijil Pelepasan ditandatangani oleh Naib Canselor atau pegawai yang diturunkan kuasa (Ketua PTJ, Ketua UKZ, Ketua PB Cawangan dan Kampus)

ü  Pelepasan Khas bagi projek PFI sehingga 31 Mac 2017

Pengurusan  Perolehan     Bayaran     Hasil  &  

Penerimaan  

Pendahuluan   Panjar  Wang  Runcit  

Pengurusan  Kontrak  

• Kenalpas?  tujuan  pembelian  dan  kenaan  GST  • AJ  perlu  ambilkira  kenaan  GST  &  kecukupan  peruntukan  

PERANCANGAN  PEROLEHAN  

• Berdasarkan  Pekeliling  Bendahari  &  peraturan  kerajaan  sedia  ada  

• Kemaskini  dokumen  pelawaan  dengan  elemen  GST  

PROSES  PELAWAAN  

• Berdasarkan  tawaran  yang  menguntungkan  UiTM    PENILAIAN  PEROLEHAN  

• Semak  kelayakan  untuk  pelepasan  cukai  • Kuasa  tandatangan  akan  diturunkan  kepada  KPTJ  /  Ketua  UKZ  /  Ketua  PB  

PELEPASAN  CUKAI  

• Semak  kod  cukai,  pelepasan  TAWARAN  &  

PENGELUARAN  PESANAN  TEMPATAN  

JADUAL PENYERTAAN SYARIKAT

BIL SYARIKAT HARGA  TAWARAN  TIDAK  TERMASUK  

GST

GST  (6%)

HARGA  TAWARAN  

DENGAN  GST

 2/4   DaYar     927,101.00 55,626.06 982,727.06

 4/4   Tidak  BerdaYar   928,940.00 -­‐ 928,940.00

 3/4    Tidak  BerdaYar   1,143,060.00 -­‐ 1,143,060.00

 1/4   DaYar   1,410,522.00 84,631.32 1,495,153.32

BIL SYARIKAT HARGA  TAWARAN  TIDAK  TERMASUK  GST GST  (6%)

HARGA  TAWARAN  

DENGAN  GST

 2/4   DaYar     927,101.00 55,626.06 982,727.06

 4/4   Tidak  BerdaYar   928,940.00 -­‐ 928,940.00

BOLEH  TUNTUT  CUKAI  INPUT  /  PELEPASAN  

Penilaian  ?dak  termasuk  GST  

SYARIKAT  2/4  

BERKADAR  SIFAR  

Penilaian  ?dak  termasuk  GST  

SYARIKAT  2/4  

SERAP  CUKAI  INPUT  

Penilaian  termasuk  GST    

SYARIKAT  4/4  

SEMAK  PENDAFTARAN  

(gst.customs.gov.my)  

SEMAK  INVOIS     BAYAR    TENTUKAN  KOD  CUKAI  

BUKAN INVOIS BERCUKAI (NR)

INVOIS BERCU

KAI

SYARIKAT BERDAFTAR

Kenaan  GST   SERAP     TUNTUT  

Kadar  Standard  (6%)   TX-­‐N43/TX-­‐E43/BL/NR  

TX/IM/NR  

Kadar  Sifar  (0%)   ZP   ZP  

Dikecualikan  (0%)   EP   EP  

Diluar  Skop  (0%)   OP   OP  

Pelepasan  (0%)   RP   -­‐  

KOD  AKAUN  CUKAI  INPUT  

(BOLEH  TUNTUT):  93144  

KOD KADAR KETERANGAN KOD KADAR KETERANGAN

TX 6% Pembelian dengan GST pada kadar

6% bagi tujuan pembekalan bercukai

OP 0% Pembelian di luar skop GST

IM 6% Kenaan GST bagi barangan dan

perkhidmatan yang diimport

TX-E43 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%)

bagi penyediaan pembekalan yang dikecualikan

cukai secara tidak langsung (incidental exempt

supplies)

IS 0% Kenaan GST bagi Skim Istimewa

seperti Skim Penggudangan, Skim

Pengilang Tol Diluluskan

TX-N43 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%)

bagi penyediaan pembekalan yang dikecualikan

cukai (contohnya pembekalan pendidikan oleh UiTM

BL 6% Pembelian dengan GST pada kadar

6% tetapi cukai input tidak boleh

di tuntut (sepert i perbelanjaan

perubatan untuk staf)

TX-RE 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%)

bagi tujuan pembekalan bercukai (6%) dan

dikecualikan

NR 0% Pembelian daripada Pembekal tidak

berdaftar GST dan tiada kenaan GST

GP 0% Pembelian tanpa kenaan cukai (bagi kumpulan

syarikat yang sama)

ZP 0% Pembelian daripada Pembekal

berdaftar GST pada kadar sifar

AJP 6% Sebarang perubahan terhadap cukai input

EP 0% Pembelian barang dan perkhidmatan

yang dikecualikan cukai

RP 0% Pembelian dengan pelepasan

Tiada  GST  ke  atas  perkhidmatan  pendidikan  dan  perkhidmatan  berkaitan  pendidikan  seper?  yang  dinyatakan  di  dalam  Perintah  Cukai  Barang  dan  Perkhidmatan  (Pembekalan  Dikecualikan)  2014  [P.U.  (A)  271]  

Tiada  GST  dikenakan  ke  atas  denda  dan  ak?vi?  pengawalseliaan  dan  penguatkuasaan  

GST  pada  kadar  sifar  ke  atas  jualan  buku  rujukan  oleh  Penerbit  UiTM  

GST  6%  ke  atas  ak?vi?  penjanaan  hasil  seper?  jualan  Hotel  UiTM,  sewaan  ruang,  seminar,  khidmat  perundingan,  jualan  barangan  lupus  dll  

UiTM  akan  menyerap  GST  yang  dikenakan  ke  atas  hasil  /  caj  yang  berjumlah  kurang  daripada  RM20.00    

Ø  Semak   dan   kenalpas?   kategori   hasil.   Pas?kan   kenaan   GST   dan  kod  cukai  adalah  tepat    

Ø  Semua  kadar  hasil  yang  dikenakan  GST  direkodkan  dengan  kod  akaun  yang  betul  Contoh:  Hasil  sewaan  ruang  pada  kadar  RM250.00  Kod  akaun  Hasil  (74406)          :  RM250.00  Kod  akaun  Cukai  (81486)          :  RM    15.00  Jumlah  invois  TERMASUK  GST(RM250  +  RM15)    :  RM265.00  

Ø  Semua  transaksi  hasil  direkod  menggunakan  sistem  FAIS  

SUMBANGAN  YANG  DITERIMA  DENGAN  BALASAN  MANFAAT  KE  ATAS  PENYUMBANG  DIKENAKAN  GST  (DEEMED  INCLUSIVE)    

(Contoh:  Syarikat  A  memberi  sumbangan  untuk  ak?vi?  pelajar  &  sebagai  ?mbal  balik,  logo  syarikat  akan  dipaparkan  di  buku  ak?vi?  tersebut)    

JENIS  CUKAI  HASIL   CONTOH   KOD  CUKAI   KADAR  GST  

KADAR  STANDARD    

•  Seminar,  Hotel,  Perundingan,  Sewaan  Ruang,  Pelekat  Kenderaan,  Jualan  Dokumen,  Barang  Lupus,  Sewaan  Jubah    Dll  

SR/DS   6%  

KADAR  SIFAR   •  Buku  •  Jualan  Hasil  Pertanian  yang  

disenarai  berkadar  sifar  

ZRL   0%  

DIKECUALIKAN   •  Yuran  Pelajar  •  Pajak  Tanah  Pertanian  /  

Keuntungan  Bank  

ES  ES43    

0%  

DILUAR  SKOP   •  Denda   OS   0%  

KOD  AKAUN  :  81486  

KOD KADAR KETERANGAN KOD CUKAI KOD KADAR KETERANGAN KOD CUKAI

SR 6% P e m b e k a l a n b a r a n g a t a u

perkhidmatan berkadar standard

seperti sewaan ruang, seminar,

jualan hotel, pelekat kenderaan dll.

OS 0% Pembekalan diluar skop seperti

denda

ZRL 0% Pembekalan berkadar sifar seperti

jualan buku rujukan oleh Penerbit

UiTM

ES 0% P e m b e k a l a n b a r a n g a t a u

perkhidmatan yang dikecualikan

cukai secara langsung seperti

perkhidmatan pendidikan

ZRE 0% P e m b e k a l a n b a r a n g a t a u

perkhidmatan yang dieksport

RS 0% Pembekalan dengan pelepasan

cukai

ES43 0% P e m b e k a l a n b a r a n g a t a u

perkhidmatan yang dikecualikan

cukai secara tidak langsung

GS 0% Pembekalan dikalangan kumpulan

yang sama.

DS 6% D e e m e d s u p p l i e s ( s e p e r t i

pelupusan barang tanpa balasan)

AJS 6% Sebarang perubahan terhadap

cukai output

Tatacara  adalah  tertakluk  kepada  Pekeliling  Bendahari  Bil.  7  Tahun  2013  

Pembelian  dibuat  pada  nilai  yang  menguntungkan  UiTM  (berdaYar  GST  atau  ?dak)  

Mohon  invois  bercukai  penuh  di  bawah  nama  UiTM  (bukan  di  bawah  nama  staf)  

SIMPLIFIED TAX INVOICE

KONTRAK  AKAN  DATANG  

KONTRAK  (sebelum  1  April  2015)  

q KONTRAK AKAN DATANG

q Sekiranya ada kenaan GST (6%) dan tidak dapat pelepasan (relief), nilai

kontrak adalah termasuk GST

q Contoh, nilai tawaran : RM100,000, kenaan GST : RM6,000, nilai

kontrak : RM106,000

q Bon Pelaksanaan adalah tertakluk kepada nilai kontrak

q Sekiranya dalam tempoh kontrak, syarikat yang tidak berdaftar

diwajibkan berdaftar, syarikat boleh memohon untuk mengenakan GST

terhadap baki kontrak yang masih berkuatkuasa

q Perlu adakan addendum kepada kontrak asal

q KONTRAK SEBELUM 1 APRIL 2015

q Sekiranya kontraktor berdaftar dan membekalkan pembekalan bercukai,

kontraktor boleh memohon untuk mengenakan GST terhadap baki

kontrak yang masih berkuatkuasa

q UKZ dan PB Cawangan perlu semak samada pembekalan tersebut

boleh dapat pelepasan atau tidak (PTJ perlu sahkan tujuan, PB sahkan

peruntukan)

q Sekiranya tiada pelepasan, perlu adakan addendum bagi kenaan GST.

q Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutan tersebut

hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutan termasuk kenaan GST.

Sekiranya tidak mencukupi, perlu dapatkan BP baharu.

•  Transaksi  dalaman  (UiTM  –  UiTM)  ?dak  tertakluk  kepada  GST  

•  Transaksi  antara  UiTM  dan  Anak  Syarikat  (UiTM  Holdings,  INTEKMA,  INTEC  Sdn  Bhd)  adalah  tertakluk  kepada  GST  sekiranya  ada.    

•  Kod  cukai  transaksi  dalaman  (GP  –  Bayaran;  GS  –  Terimaan/Hasil)  

Bersatu  Membangun  Bersama     21  

22  

BORANG-BORANG BERKAITAN

•  Borang Pengesahan Pelepasan •  Sijil Pelepasan GST •  Borang Ringkasan Harga •  Format Analisa Harga