Impact of Tax Audit on Tax Compliance in Nigeria

7/26/2019 Impact of Tax Audit on Tax Compliance in Nigeria

1/7

Impact of Tax Audit on Tax Compliance in Nigeria

Mata Kuliah : Manajemen Perpajakan

Disusun oleh :

Kadek Agus Dwi Permana

146020310011026

KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI, AN !ENIIKAN TINGGI

"AK#LTAS EKONOMI AN $ISNIS

#NI%ERSITAS $RA&I'A(A

)*+


2/7

Impact of Tax Audit on Tax Compliance in Nigeria

Kenned- !rince Modugu

'o.n O/i An-adu/a

nternational !ournal "# $usiness and %o&ial %&ien&e' (ol )' no* +, Agustus 2014

1* ntrodu&tion

Di seluruh dunia' pemerintah melakukan pengeluaran pu-li& .ang -esar pada separuh

dari mas.arakatn.a untuk pen.ediaan #asilitas dasar dan la.anan so&ial lainn.a* /ntuk

ter&apain.a tanggung jawa- ini' sehingga pemerintah mem-utuhkan dana .ang -esar* Di antara

-er-agai sum-er dari mana pemerintah dapat menghasilkan pendapatan' pajak adalah .ang

paling penting dan paling dapat diandalkan* "leh karena itu pajak' adalah pungutan waji-

dikenakan oleh pemerintah pada pendapatan' keuntungan atau keka.aan indi(idu' keluarga'

mas.arakat' -adan hukum untuk keperluan pem-ia.aan -elanja pu-lik* Perpajakan adalah

kekuatan .ang melekat pada negara' dilakukan melalui legislati#' untuk mem-erikan -e-an

keuangan dalam .urisdiksin.a untuk tujuan meningkatkan pendapatan untuk melaksanakan tugas

.ang sah dari pemerintah*

%e-elum tahun 1++' pem-a.ar pajak di igeria perorangan atau perusahaan pajak

dinilai oleh otoritas pajak .ang rele(an, sistem atau dikenal se-agaigovernment assessment*

Dengan diperkenalkann.a skemaself assessmentke dalam sistem pajak igeria pada tahun

1++' waji- pajak tidak diharuskan untuk mengajukan di pengem-alian pajak mereka se&ara

mandiri* Praktek ini mengin#ormasikan perlun.a pemeriksaan pajak' untuk memastikan waji-

pajak mengajukan in#ormasi .ang akurat mengenai pendapatan dan pengeluaran mereka* aji-

pajak se&ara inheren mengurangi kewaji-an pajak mereka -aik melalui tax evasionatau tax

avoidance*

2* 5e(iew o# rele(ant literature

a* Tax Auditdan Tax Compliancea7 Audit telah sering di-ahas dalam kaitann.a dengan kepatuhan pajak* Menurut Palil

dan Mustapha 2011' -e-erapa studi men.atakan -ahwa audit memiliki dampak positi# pada

penggelapan pajak 8ihat !a&kson dan !aouen' 1++, %hanmugam' 2003, Du-in' 2004*

emuan ini menunjukkan -ahwa dalam sistem sel# assessment' audit pajak dapat memainkan

peran penting dan peran sentral audit adalah untuk meningkatkan kepatuhan sukarela* Palil


3/7

dan Mustapha 2011 -erpendapat tari# audit dan ketelitian dari audit dapat mendorong waji-

pajak untuk le-ih -ijaksana dalam men.elesaikan pengem-alian pajak mereka' melaporkan

semua pendapatan dan mengklaim pemotongan .ang -enar untuk memastikan kewaji-an

pajak mereka* %e-alikn.a' waji- pajak .ang -elum pernah diaudit mungkin tergoda untuk

mengurangi laporan pendapatan mereka .ang se-enarn.a dan mengklaim -ia.a .ang palsu*

$utler 1++3 dikutip dalam Palil dan Mustapha 2011' juga menemukan -ahwa

pemeriksaan pajak dapat mengu-ah perilaku kepatuhan dari negati# ke positi#* emuan ini

melengkapi studi itte 1+ dan ood-ur. 1+) dalam studi mereka dari pemilik ke&il

menemukan -ahwa pemeriksaan pajak memiliki peran .ang signi#ikan dalam kepatuhan

pajak* Mereka tidak se&ara empiris menguji waji- pajak orang pri-adi' sehingga

meninggalkan ruang ter-uka untuk melakukan penelitian di daerah ini* %ementara $utler

1++3 dan itte dan ood-ur. 1+) menemukan hasil .ang signi#ikan' $eron dkk* 1+menemukan hasil .ang -ertentangan* Mereka melaporkan -ahwa audit tidak signi#ikan

-erkorelasi dengan penghindaran untuk semua kelompok mereka -elajar* Audit ditemukan

le-ih e#ekti# dalam mendorong waji- pajak untuk le-ih klaim pemotongan daripada

mendorong mereka untuk -enar melaporkan pendapatan aktual $eron et al* 1+*

Dari uraian di atas' teramati -ahwa studi se-elumn.a telah di-uktikan -ahwa audit pajak

memainkan peran penting dalam meningkatkan kepatuhan sukarela* ari# audit dan ketelitian

dari audit -erpotensi mendorong waji- pajak untuk le-ih -ijaksana dalam men.elesaikan

pengem-alian pajak mereka*-* Persepsi dari pengeluaran pemerintah dan Tax Compliance

Palil dan Mustapha 2011 mengamati -ahwa studi tentang hu-ungan spesi#ik

antara pengeluaran pemerintah aktual dan tax compliance' terutama pada penggelapan

pajak' .ang sangat ter-atas* Mereka mengakui -ahwa pem-a.ar pajak' dan terutama

mereka .ang mem-a.ar pajak dengan jumlah tinggi' akan peka terhadap apa .ang

pemerintah lakukan dengan dana pajak terse-ut*

Meskipun ter-atasn.a -ukti empiris' wajar untuk menganggap -ahwa waji- pajak

akan &enderung menghindari pajak jika mereka menganggap -ahwa pemerintah

mengha-iskan uang pajak dengan -ijak*

&* Probability of Detectiondan Tax ComplianceAllingham dan %andmo 1+92 -erpendapat -ahwa waji- pajak akan selalu

men.atakan pendapatan mereka dengan -enar jika deteksi pro-a-ilitas tinggi*

Pro-a-ilitas deteksi memainkan peran penting dalam perilaku pelaporan' se-agai


4/7

pem-a.ar pajak akan mendeklarasikan segalan.a jika mereka merasa -ahwa mereka akan

menjadi salah satu auditee dalam tahun tertentu 5iahi$elkaoui' 2004, 5i&hardson'

200* %lemrod' $lumenthal dan ;hristian 1++ meneliti hu-ungan antara pro-a-ilitas

.ang diaudit dan tanggapan para pem-a.ar pajak * Per&o-aan menunjukkan -ahwa

pem-a.ar pajak -erperilaku -er(ariasi sehu-ungan dengan tingkat pendapatan dan

pro-a-ilitas .ang diaudit memainkan peran penting dalam menentukan perilaku

penggelapan pem-a.ar pajak* amun' arah hu-ungan itu tidak jelas din.atakan oleh

%lemrod dkk* 1+*


5/7

< 2 idak ada hu-ungan .ang signi#ikan antara pengeluaran pemerintah dan kepatuhan pajak*

< 3 idak ada hu-ungan .ang signi#ikan antara hukuman lemah dan sewenangwenang dan

kepatuhan pajak

< 4 idak ada hu-ungan .ang signi#ikan antara peru-ahan dalam ke-ijakan pemerintah dan

kepatuhan pajak

4* MetodologiDalam studi ini' penulis menggunakan data primer melalui penggunaan kuesioner untuk

memperoleh tanggapan mengenai persepsi pihak .ang di-e-ani dengan pengumpulan dan

pengampunan penerimaan pajak kepada pemerintah* Pem-enaran untuk pilihan kar.awan ini

-erasal dari #akta -ahwa sementara kasus penggelapan pajak .ang marak di igeria setelah

pengenalan skema self assessment' pemeriksaan pajak .ang seharusn.a untuk mengurangi

penggelapan pajak perintah* ni aki-atn.a men.um-ang tingkat kepatuhan waji- pajak .ang

rendah di negara ini* nstrumen penelitian di-erikan pada sta# Dewan egara nternal

5e(enue dari negaranegara .ang dipilih Lagos !outhwest" #do!outh !outh" $os%orth

Central" &ano %orth 'est and Adamawa ( %orth eastdi lima >ona geopolitik* %e-an.ak

)00 kuesioner di-erikan dengan 100 untuk masingmasing >ona geopolitik*

Data .ang dihasilkan dianalisis menggunakan teknik 5egresi 8ogistik untuk menentukan

signi#ikansi dari (aria-el independen memiliki kepatuhan pajak* Model untuk penelitian ini

ditentukan dengan demikian:A?;"MP @ 1A?A/D B 2C"%PED B 3PEA8= B4C"P"8 B

)DEE; B

Dimana:A?;"MP a7 &omplian&e

A?A/D Pro-a-ilit. o# -eing auditedC"%PED Per&eption on go(ernment spending

PEA8= Penalties and en#or&ementC"P"8 ;hanges in go(ernment poli&.

)*


6/7

mereka adalah sekitar 24'4F .ang menunjukkan hu-ungan lemah antara kepatuhan pajak dan

pemeriksaan pajak* Co(spend dengan koe#isien korelasi 0'6+9 menunjukkan -ahwa ada

hu-ungan positi# .ang signi#ikan antara pengeluaran pemerintah dan kepatuhan pajak*

C"P"8 dengan koe#isien korelasi 0'126 menunjukkan -ahwa ada juga ada hu-ungan

positi# antara peru-ahan dalam ke-ijakan pemerintah dan kepatuhan pajak*


7/7

Di ndonesia sendiri' peraturan dan pengadaan pemeriksaaan pajak se-enarn.a sudah

diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan omor 19GPMK 03G2013 dimana disana sudah

diatur tata &ara aturan #ormal dalam pemeriksaan pajak' namun penerapan pemeriksaan pajak

tidak sepenuhn.a menghilangkan kejadian penggelapan pajak di ndonesia -ahkan mungkin

penggelapan pajak di ndonesia masih &ukup -an.ak .ang -elum diketahui sehingga perlu

adan.a tindak tegas dan pemeriksaan .ang le-ih men.eluruh lagi pada perusahaan

perusahaan .ang -erpotensi menggelapkan pajak*

Documents

Impact of Tax Audit on Tax Compliance in Nigeria