Ilustrasi Rekonsiliasi Fiskal untuk PT IMAGINE Berikut ini
disajikan Laporan Laba Rugi PT IMAGINE per 31 Desember 2007 serta
rekonsiliasi fiskalnya. Petunjuk soal untuk melakukan koreksi
(penyebab dilakukannya koreksi) dapat dilihat dengan cara
mengarahkan "mouse" ( =tetikus) pada sel "URAIAN" dan sel "KOREKSI"
yang ada tanda segitiga merah di ujung kanan atas sel tersebut.
URAIAN Penjualan Retur dan Diskon Biaya Penyisihan Piutang Tak
Tertagih Penjualan - Net Harga Pokok Penjualan: Persediaan Awal
Pembelian Persediaan Akhir Jumlah HPP Laba Bruto Biaya Usaha: Biaya
Gaji dan Upah Biaya Tunjangan Hari Raya Biaya Tunjangan PPh Biaya
PPh yang dibayar perusahaan Biaya Pengobatan Karyawan Biaya Listrik
dan Telepon Kantor Biaya Pemeliharan Kendaraan Operasio Biaya
Perawatan Bangunan Biaya Penyusutan Biaya Entertainment (tdk ada
daftar nom Biaya Sumbangan PMI Biaya Alat Tulis Kantor Biaya
Perjalanan Dinas Biaya Langganan Koran/Majalah Biaya Perijinan
Usaha Biaya Pendidikan dan Latihan Pegawai Biaya Riset dan
Pengembangan (di Indo Jumlah Biaya Laba neto Usaha Penghasilan Luar
Usaha: Bunga Deposito Sewa Mesin Fotokopi Sewa bangunan Laba
Penjualan Aktiva Tetap Jumlah Penghasilan Luar Usaha Biaya Luar
Usaha: Rugi Selisih Kurs Biaya Administrasi Bank Biaya Bunga
Pinjaman Jumlah Biaya Luar Usaha Laba Neto
AKUNTANSI KOMERSIAL 3,546,150,000 125,530,000 105,400,000
3,315,220,000
KOREKSI POSITIF NEGATIF
AKUNTANSI FISKAL 3,546,150,000 125,530,000 3,420,620,000
105,400,000
112,540,000 1,546,200,000 135,642,000 1,523,098,000
1,792,122,000
1,800,000 728,000
114,340,000 1,546,200,000 136,370,000 1,524,170,000
1,896,450,000
256,432,000 65,987,000 56,897,000 26,453,000 36,542,000
268,751,000 68,975,000 98,762,000 247,560,000 23,564,000 6,500,000
26,583,000 64,352,000 26,583,000 58,950,000 12,560,000 98,650,000
1,444,101,000 348,021,000
5,000,000
26,453,000 36,542,000
23,564,000 6,500,000
26,583,000
251,432,000 65,987,000 56,897,000 268,751,000 68,975,000
98,762,000 247,560,000 26,583,000 64,352,000 58,950,000 12,560,000
98,650,000 1,319,459,000 576,991,000
23,568,000 6,000,000 36,000,000 23,651,000 89,219,000
23,568,000 36,000,000
6,000,000 23,651,000 29,651,000
68,765,000 1,356,000 35,620,000 105,741,000 331,499,000
68,765,000 1,356,000 35,620,000 105,741,000 500,901,000
Perhitungan PPh Terutang Penghasilan Neto Komersial Koreksi:
Koreksi Positif: Biaya Penyisihan Piutang Tak Tertagih Persediaan
Akhir Biaya Gaji dan Upah Biaya PPh yang dibayar perusahaan Biaya
Pengobatan Karyawan Biaya Entertainment (tdk ada daftar nominatif)
Biaya Sumbangan PMI Biaya Langganan Koran/Majalah Jumlah Koreksi
Positif Koreksi Negatif: Persediaan Awal Bunga Deposito Sewa
bangunan Jumlah Koreksi Negatif Penghasilan Kena Pajak PPh Terutang
10 % x 15 % x 30 % x 50,000,000 50,000,000 400,901,000 132,770,300
331,499,000
105,400,000 728,000 5,000,000 26,453,000 36,542,000 23,564,000
6,500,000 26,583,000 230,770,000 1,800,000 23,568,000 36,000,000
61,368,000 500,901,000
HUBUNGAN AKUNTANSI KOMERSIAL DENGAN FISKAL
INCOME STATEMENT Sales COGS Gross Profit Expenses Net Income Tax
Net Income aftar Tax xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx -/xxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx -/XXXXX YYYYY ZZZZZZ Assets Current Assets Fixed
Assets Total Assets
BALANCE SHEET Liabilities xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Capital Stock
xxxxxxxxxxx Retained Earnings (the years before)Retained Earnings
(current year)
xxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ZZZZZZ
Total Capital Total Liabilities & Capital xxxxxxxxxxx
REKONSILIASI FISKAL syafrianto; Dilarang memperbanyak, mengutip
tanpa seijin penulis Net Income XXXXX Koreksi Fiskal Koreksi (+)
xxxxxxxxxxxx Koreksi (-) (xxxxxxxxxxxx) Penghasilan Kena Pajak
xxxxxxxxx PPh Terutang (tarif Ps 17) YYYYY
syafrianto 26112007
UNIKA ATMA JAYA TUGAS PERPAJAKAN LANJUTAN SEMESTER GANJIL
2006/2007 SEKSI DSelama tahun 2006, PT Lang Ling Lung memperoleh
penghasilan dari usahanya yang disajikan dalam Laporan Laba Rugi
dan telah diaudit oleh Akuntan Publik adalah sebagai berikut:PT
LANG LING LUNG LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PADA
TANGGAL 31 DESEMBER 2006
Peredaran Usaha Penjualan: - Tunai - Kredit Diskon & Retur
Penjualan Penjualan Bersih Harga Pokok Penjualan Persediaan Awal
(menggunakan metode LIFO, jika dihitung scr FIFO: Rp 412.2410.000)
Pembelian Diskon & Retur Pembelian Persediaan Akhir
(menggunakan metode LIFO, jika dihitung scr FIFO: Rp 418.560.000)
Biaya Overhead Total HPP Biaya Administrasi dan Umum Biaya Gaji
Biaya Lembur THR & Bonus PPh Pasal 21 yang ditanggung oleh
perusahaan Seragam Satpam Perusahaan Penyediaan makan siang (untuk
seluruh pegawai perusahaan) Biaya Perjalanan Dinas (dibayarkan
perusahaan) Biaya Diklat Pegawai Biaya Supplies Biaya Asuransi
Kecelakaan Kerja ke Jamsostek Biaya Sewa Bangunan untuk Kantor
Perwakilan di Medan PBB Kantor dan Pabrik Sanksi Administrasi Pajak
Bensin, Parkir dan Tol Biaya Jamuan Tamu Perusahaan (tidak ada
daftar nominatif) Biaya Jasa Konsultan Pajak Sumbangan Biaya
Promosi dan Iklan Biaya Komisi Penjualan Biaya Penjualan Biaya
Listrik dan Telepon (kantor) Biaya Pemeliharaan Kendaraan
Perusahaan Biaya Majalah dan Koran (untuk direksi dan para manager)
Biaya Rekreasi-olahraga Biaya Penyisihan Piutang Ragu-ragu Biaya
Jasa Manajemen Biaya Penyusutan (metode penyusutan sama dengan
metode penyusutan fiskal) Total Biaya Administrasi dan Umum
Penghasilan/(Biaya) Luar Usaha Hadiah Undian dari Bank ABC
Restitusi PBB Tahun lalu yang telah dibebankan sebagai biaya Rugi
Selisih Kurs Fee atas pemberian Jasa Management kepada PT Kalang
Kabut Biaya Administrasi Bank Bunga Deposito dan Tabungan Sewa
Bangunan Gudang Sewa Peralatan packingPenjualan Saham PT Semen
Cibinong di BEJ (harga beli Rp 10.000.000, dijual Rp
15.000.000)
1,564,500,000 2,658,000,000 210,000,000 4,012,500,000
432,510,000 1,652,420,000 26,535,000 453,250,000 398,750,000
2,003,895,000 356,890,000 156,835,000 86,540,000 25,642,000 643,000
23,560,000 15,300,000 21,000,000 11,235,000 23,465,000 12,000,000
9,564,000 1,250,000 6,453,000 2,356,000 5,000,000 2,360,000
98,653,000 3,658,000 18,765,000 12,356,000 9,867,000 3,568,000
6,453,000 132,900,000 23,564,000 112,350,000 1,182,227,000
10,000,000 5,000,000 (124,350,000) 24,350,000 (5,365,000)
21,560,000 18,000,000 8,954,000 5,000,000 (36,851,000)
Total Penghasilan Luar Usaha
Laba sebelum pajak
789,527,000
Diminta: Buatlah Rekonsiliasi Fiskal atas Laporan Laba Rugi PT
Lang Ling Lung tahun 2006, serta hitunglah PPh Badan Terutang untuk
tahun 2006.
~~ Selamat mengerjakan, Tuhan memberkati ~~
WORKSHEET PT Bina Banua Laporan Laba Rugi Periode yang Berakhir
31 Desember 2010 (dalam ribuan Rupiah) ref Komersial Positif
Pendapatan Usaha Penjualan Potongan Penjualan Retur Penjualan
Penjualan Bersih Harga Pokok Penjualan Pemakaian Bahan Baku Gaji
dan Upah Penyusutan Biaya Lain-lain Biaya Produksi Barang dalam
Proses Awal Barang dalam Proses Akhir Harga Pokok Produksi Barang
Jadi Awal Barang Jadi Akhir Harga Pokok Penjualan Laba Kotor Beban
Usaha Gaji, THR, dan Bonus Listrik, Telepon, dan Air Penyusutan
Beban Piutang tak Tertagih Perjalanan Dinas SGU Mesin B
Transportasi Promosi Asuransi Sumbangan Denda dan Bunga Pajak Beban
Administrasi dan Umum Jumlah Beban Laba Usaha Pendapatan Lain-lain
Laba Pabrik di Hanoi, Vietnam Laba Penjualan Kendaraan Bunga
Deposito (net) Jasa Giro (net) Sewa Gudang (net) Sewa Mesin Beban
Lain-lain Rugi Pabrik di Pattaya, Thailand Bunga Pinjaman Rugi
Selisih Kurs Laba Sebelum Pajak Penghasilan Netto Kompensasi
Kerugian Penghasilan Kena Pajak Pajak Terhutang (25%) Kredit Pajak
a. Dipotong Pihak Lain PPh Ps. 22 PPh Ps. 23 PPh Ps. 24 PPh yang
harus dibayar sendiri b. Dibayar Sendiri PPh Pasal 25 PPh Kurang
Bayar/(Lebih Bayar) 50,000,000 (2,500,000) (1,000,000) 46,500,000
8,000,000 5,000,000 393,216 2,000,000 15,393,216 1,500,000
(1,000,000) 15,893,216 2,500,000 (1,000,000) 17,393,216 29,106,784
15,500,000 200,000 209,663 300,000 150,000 151,199 150,000 750,000
200,000 50,000 15,000 5,000,000 22,675,862 6,430,922 2,000,000
250,000 804,000 20,000 250,000 200,000 3,524,000 70,000 1,800,000
150,000 2,020,000 7,934,922 Koreksi Negatif 50,000,000 (2,500,000)
(250,000) 47,250,000 8,000,000 5,000,000 0 2,000,000 15,000,000
1,500,000 (1,000,000) 15,500,000 2,600,000 (1,000,000) 17,100,000
30,150,000 15,000,000 200,000 254,663 0 150,000 700,000 150,000
750,000 200,000 50,000 15,000 5,000,000 22,469,663 7,680,337
2,000,000 250,000 804,000 20,000 250,000 200,000 3,524,000 70,000
1,800,000 150,000 2,020,000 9,184,337 Fiskal
750,000
1
393,216
2,3,4,5
100,000
6
500,000 45,000 300,000 548,801
7 2.3 8 5
Angsuran PPh Pasal 25 Penghasilan Netto Penghasilan/(Bena
