I.E.S. “MIGUEL DE CERVANTES” – MURCIA

I.E.S. “MIGUEL DE CERVANTES” – MURCIA

PROFESOR: TOMÁS MATÍAS VERDÚ CONTRERAS

CURSO: 2008/2009 MÓDULO: AUDITORÍA PROFESOR: TOMÁS MATÍAS VERDÚ CONTRERAS DURACIÓN: 90 horas.

OBJETIVOS DEL MÓDULO 1.- Analizar el proceso de Auditoria, identificando sus diferentes fases, los flujos de información que se generan y los instrumentos que se utilizan. 2.- Analizar los procedimientos de control interno de la empresa. 3.- Analizar los procedimientos de Auditoria. 4.- Analizar los procedimientos y resultados relativos a las incidencias del trabajo de auditoria. 5.- Resolver y analizar supuestos relativos a las diferentes áreas de trabajo de Auditoria. 6.- Resolver supuestos sobre Muestreo Estadístico de Auditoria, relativos a Riesgos y cálculo de la Muestra. 7.- Analizar los diferentes tipos de informes de Auditoria.

CONTENIDOS TEMÁTICOS 1.- La Situación de la Auditoria de Cuentas en España. 2.- La Auditoria de Cuentas en la Reforma Mercantil. 3.- La Auditoria Externa: Concepto y características. 4.- Las Normas de Auditoria generalmente aceptadas. 5.- Desarrollo de las Normas Técnicas de Auditoria. 6.- Planificación y Organización del trabajo en la Auditoria Externa.

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7.- Tipos de Opinión. 8.- Aplicación de la Estadística en la Auditoria. 9.- La Evidencia en Auditoria. 10.- Documentación del Trabajo (papeles de trabajo). 11.- Trabajo por áreas: El Activo. 12.- Trabajo por áreas: El Pasivo. 13.- Trabajo por áreas: La Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 14.- Trabajos finales de Auditoria.

DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS TEMÁTICOS. ÍNDICE 1.- Evolución histórica de la Auditoria. 2.- El actual marco legal. 3.- Críticas a la actual regulación. 4.- La Administración y la representación profesional. 5.- La Auditoria de cuentas anuales de una empresa. Obligación de Auditoria

por el tamaño de empresa y por otras causas. Nombramiento y revocación del auditor.

6.- La Auditoria en la Reforma Mercantil. 7.- La Auditoria externa: concepto y características. 8.- Normas Técnicas de carácter general. Introducción. 9.- Normas Técnicas sobre ejecución del trabajo. Introducción. 10.- Normas Técnicas sobre preparación de informes. Introducción. 11.- Normas Técnicas de carácter general. Definición y contenido.

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12.- Normas Técnicas sobre ejecución del trabajo. Definición y contenido. 13.- Normas Técnicas sobre preparación de informes. Definición y contenido. 14.- Normas Técnicas de ejecución del trabajo. La Carta de Encargo o

propuesta de actuación profesional. 15.- Fases de ejecución del trabajo de Auditoria:

a. Actividad Previa. b. Planificación. c. Programación. d. Realización de la Auditoria. e. Informe de Auditoria.

16.- La planificación en Auditoria. Objetivos. 17.- El Plan Global de Auditoria. Aspectos. 18.- El Control Interno. El Control Contable. El Control Administrativo.

Estudio y evaluación del control interno (fases y objeto) 19.- El Control Interno. Formas de proceder. Documentación a elaborar por el

auditor. 20.- Evaluación del Sistema de Control Interno. Métodos de Evaluación y

detección. Los tipos de riesgo. Riesgo inherente. Riesgo de Control Interno. Riesgo de Análisis Sustantivo.

21.- Definición sobre el informe de Auditoria de las Cuentas Anuales. 22.- Normas que ha de cumplir el auditor en la preparación del informe. 23.- Elementos básicos del informe de Auditoria de Cuentas Anuales. 24.- Hechos posteriores a la fecha de las cuentas anuales. 25.- Hechos posteriores a la fecha de emisión del informe de auditoria y antes

de su entrega. 26.- El informe de gestión. 27.- Tipos de opinión:

a. Favorable. b. Con salvedades. c. Desfavorable. d. Denegada.

28.- Circunstancias con posible efecto en la opinión del auditor:

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a. Limitación al alcance. b. Error o incumplimiento de principios y normas contables generalmente

aceptadas. c. Incertidumbre. d. Cambios en los principios y normas contables aplicadas.

29.- Publicidad del informe de auditoria de Cuentas Anuales. 30.- El Muestreo y Materialidad de Auditoria:

a. La Materialidad. b. Definición de Importancia Relativa. c. Definición de Riesgo Probable.

31.- El Muestreo en Auditoria:

a. Aplicación. El Muestreo estadístico. b. Una aplicación práctica de cálculo de la muestra basada en la

Distribución de Poisson. 32.- La Evidencia. Fin de la evidencia. Naturaleza de la Evidencia. Pruebas

para obtener la Evidencia. 33.- La Evidencia. Métodos de Obtención. 34.- Definición de papeles de trabajo. 35.- Propósito de los papeles de trabajo. 36.- Archivo de los papeles de trabajo. Permanente y de ejercicio. 37.- El trabajo por áreas: Activo:

a. Inmovilizado. Grupo 2. b. Existencias. Grupo 3. c. Deudores por operaciones comerciales. Grupo 4. d. Cuentas Financieras. Grupo 5. e. Objetivos y procedimientos de auditoria.

38.- El trabajo por áreas: Pasivo:

a. Fuentes de Financiación Básica. Grupo 1. b. Acreedores por operaciones comerciales. Grupo 4. c. Cuentas Financieras. Grupo 5. d. Objetivos y procedimientos de auditoria.

39.- El trabajo por áreas: Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Estado de Cambios

en el Patrimonio Neto. a. Compras y Gastos. Grupo 6. b. Ventas e Ingresos. Grupo 7. c. Gastos Imputados al Patrimonio Neto. Grupo 8. d. Ingresos Imputados al Patrimonio Neto. Grupo 9.

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40.- Trabajos finales de Auditoria:

a. Revisión de hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio. b. La carta de manifestación a la dirección. c. Cierre de los trabajos en curso. d. Conclusiones generales.

DISTRIBUCIÓN TEMPORAL DE LOS CONTENIDOS. GENERAL Unidades de trabajo Horas (aprox.) 1.- La situación de la Auditoria de Cuentas en España. 2 2.- La Auditoria de Cuentas en la Reforma Mercantil. 1 3.- La Auditoria Externa. 3 4.- Normas de Auditoria generalmente aceptadas. 2 5.- Desarrollo de las Normas Técnicas de Auditoria. 4 6.- Planificación y Organización de la Auditoria. 10 7.- Tipos de Opinión. 3 8.- Aplicación de la Estadística en la Auditoria. 13 9.- La Evidencia en Auditoria. 4 10.- Documentación del Trabajo (papeles de trabajo) 8 11.- Trabajo por áreas: El Activo. 15 12.- Trabajo por áreas: El Pasivo. 10 13.- Trabajo por áreas: La Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 8 14.- Trabajos finales de Auditoria. 7 TOTAL HORAS 90

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UNIDADES DE TRABAJO: DISTRIBUCIÓN DE CONTENIDOS Y TEMPORALIZACIÓN TRIMESTRAL

Unidades de Trabajo Horas Acum. Primer Trimestre: La situación de la Auditoria de Cuentas en España. 2 2 La Auditoria de Cuentas en la Reforma Mercantil. 1 3 La Auditoria Externa. 3 6 Normas de Auditoria generalmente aceptadas. (U.D. 4 y 5)

6 12

Planificación y Organización de la Auditoria. 10 22 Tipos de Opinión. 3 25 Aplicación de la Estadística en la Auditoria. 13 38 La Evidencia en Auditoria. 4 42 Documentación del Trabajo (papeles de trabajo) 8 50 TOTAL PRIMER TRIMESTRE 50 50 Segundo Trimestre: Trabajo por áreas: El Activo. 15 15 Trabajo por áreas: El Pasivo. 10 25 Trabajo por áreas: La cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

8 33

Trabajos finales de Auditoria. 7 40 TOTAL SEGUNDO TRIMESTRE 40 90 TOTAL CURSO 90 90

UNIDADES DE TRABAJO: DISTRIBUCIÓN DE CONTENIDOS Y TEMPORALIZACIÓN MENSUAL

Mes Unidades de Trabajo Horas Acum. Primer Trimestre:

La situación de la Auditoria de Cuentas en España.

2 2

La Auditoria de Cuentas en la Reforma Mercantil.

1 3 Septiembre (6 horas)

La Auditoria Externa. 3 6 Normas de Auditoria generalmente aceptadas. 6 12 Octubre

(16 horas) Planificación y Organización de la Auditoria. 10 22 Noviembre Tipos de Opinión. 3 25

6

(16 horas) Aplicación de la Estadística en la Auditoria. 13 38 La Evidencia en Auditoria. 4 42 Diciembre

(12 horas) Documentación del Trabajo (papeles de trabajo) 8 50 Segundo Trimestre: Enero (12) Trabajo por áreas: El Activo. 12 12

Trabajo por áreas: El Activo. 3 15 Trabajo por áreas: El Pasivo. 10 25 Febrero

(16 horas) Trabajo por áreas: La cuenta de Pérdidas y Ganancias.

3 28

Trabajo por áreas: La cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

5 33 Marzo (12 horas)

Trabajos finales de Auditoria. 7 40 TOTAL CURSO 90 90

UNIDADES DE TRABAJO: DISTRIBUCIÓN DE CONTENIDOS Y TEMPORALIZACIÓN SEMANAL

Semana Unidades de Trabajo Horas Acum.

1 La situación de la Auditoria de Cuentas en España. 2 2 1 La Auditoria de Cuentas en la Reforma Mercantil. 1 3 1 La Auditoria Externa. 1 4 2 La Auditoria Externa. 2 6 2 Normas de Auditoria generalmente aceptadas. 2 8 3 Normas de Auditoria generalmente aceptadas. 4 12 4 Planificación y Organización de la Auditoria. 4 16 5 Planificación y Organización de la Auditoria. 4 20 6 Planificación y Organización de la Auditoria. 2 22 6 Tipos de Opinión. 2 24 7 Tipos de Opinión. 1 25 7 Aplicación de la Estadística en la Auditoria. 3 28 8 Aplicación de la Estadística en la Auditoria. 4 32 9 Aplicación de la Estadística en la Auditoria. 4 36 10 Aplicación de la Estadística en la Auditoria. 2 38 10 La Evidencia en Auditoria. 2 40 11 La Evidencia en Auditoria. 2 42 11 Documentación del Trabajo (papeles de trabajo) 2 44 12 Documentación del Trabajo (papeles de trabajo) 4 48 13 Documentación del Trabajo (papeles de trabajo) 2 50 13 Trabajo por áreas: El Activo. 2 52 14 Trabajo por áreas: El Activo. 4 56 15 Trabajo por áreas: El Activo. 4 60

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16 Trabajo por áreas: El Activo. 4 64 17 Trabajo por áreas: El Activo. 1 65 17 Trabajo por áreas: El Pasivo. 3 68 18 Trabajo por áreas: El Pasivo. 4 72 19 Trabajo por áreas: El Pasivo. 3 75 19 Trabajo por áreas: La cuenta de Pérdidas y

Ganancias y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

1 76

20 Trabajo por áreas: La cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

4 80

21 Trabajo por áreas: La cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

3 83

21 Trabajos finales de Auditoria. 1 84 22 Trabajos finales de Auditoria. 4 88 23 Trabajos finales de Auditoria. 2 90

CRITERIOS DE CALIFICACIÓN Y EVALUACIÓN Los aprobados en el proyecto curricular.

MATERIALES Y RECURSOS DIDÁCTICOS 1.- “Auditoria de Cuentas. Fundamentos Básicos de Auditoria Externa”. © Tomás Verdú Contreras. 2.- “Auditoria de Cuentas. Cuestionarios de Verificación”. © Tomás Verdú Contreras. 3.- “Auditoria Práctica”. Javier López Aldea. 4.- La Auditoria de Cuentas. Fundamentos Teóricos. © Tomás Verdú Contreras. 5.- Normas Internacionales de Contabilidad (N.I.I.F. y NIC). 6.- Ley y Reglamento de Auditoria. 7.- Plan General de Contabilidad (2007) y Plan General para PYMES (2007).

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8.- Supuestos prácticos sobre muestreo. Papeles de trabajo por áreas. Cuestionarios. Modelos de informes de opinión. Plan Global de auditoria.

ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS Y EXTRAESCOLARES Se realizarán, en la medida de lo posible, visitas a empresas y organismos públicos de la localidad.

ACTIVIDADES PRÁCTICAS POR ÁREAS DE TRABAJO. ACTIVIDADES DE APOYO

ÁREA DE TRABAJO: ASPECTOS LEGALES DE LA AUDITORÍA (GENERAL) Entidades obligadas a auditoria de cuentas: Indicar si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones, sobre entidades obligadas a auditoria de cuentas: Entidades o empresas en las que se den algunas de las circunstancias siguientes: 1. Cotización de sus títulos en cualquiera de las Bolsas de Comercio: □ Verdadero □ Falso. 2. Emisión de obligaciones en oferta pública: □ Verdadero □ Falso. 3. Percepción de subvenciones o ayudas del Estado y demás organismos públicos, dentro de

los límites que reglamentariamente se fijen: □ Verdadero □ Falso. 4. Superar los límites fijados para presentar balance abreviado: □ Verdadero □ Falso. 5. Por mandato judicial instado por quien acredite un interés legítimo, incluso en vía de

jurisdicción voluntaria (Código de Comercio art. 40): □ Verdadero □ Falso. 6. Cuando deban presentarse cuentas consolidadas (C. Com. art. 42): □ Verdadero □ Falso. 7. Por solicitud de un número de socios, que representen al menos el 5% del capital social,

de aquellas sociedades que no están sometidas a auditoria (art. 205 T.R.L.S.A.): □ Verdadero □ Falso.

ÁREA DE TRABAJO: CONDICIONES PARA EJERCER LAS FUNCIONES DE AUDITOR (GENERAL) Indicar si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones: 1. Ser personas físicas: □ Verdadero □ Falso. 2. Ser mayores de edad: □ Verdadero □ Falso. 3. Tener la nacionalidad española: □ Verdadero □ Falso. 4. Carecer de antecedentes penales por delitos dolosos: □ Verdadero □ Falso. 5. Obtener la correspondiente certificación-autorización del Instituto de Contabilidad y

auditoria de Cuentas (ICAC): □ Verdadero □ Falso.

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ÁREA DE TRABAJO: NORMAS TÉCNICAS DE CARÁCTER GENERAL (GENERAL) Indicar si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones: 1. Formación técnica y capacidad profesional: □ Verdadero □ Falso. 2. Independencia, integridad, objetividad: □ Verdadero □ Falso. 3. Diligencia profesional: □ Verdadero □ Falso. 4. Responsabilidad: □ Verdadero □ Falso. 5. Secreto profesional: □ Verdadero □ Falso. 6. Honorarios y comisiones. Los honorarios han de ser el justo precio del trabajo realizado

para el cliente: □ Verdadero □ Falso. 7. Publicidad. El auditor no puede realizar publicidad que tenga por objeto la captación de

clientes: □ Verdadero □ Falso. ÁREA DE TRABAJO: NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DE TRABAJO (GENERAL) Indica si son verdaderas o falsas las afirmaciones siguientes: Las normas sobre ejecución del trabajo se refieren a los siguientes aspectos: 1. Planificación: □ Verdadero □ Falso. 2. Estudio y evaluación del sistema de control interno: □ Verdadero □ Falso. 3. Evidencia: □ Verdadero □ Falso. 4. Documentación del trabajo: □ Verdadero □ Falso. 5. Supervisión: □ Verdadero □ Falso. ÁREA DE TRABAJO: NORMAS TÉCNICAS SOBRE INFORMES (GENERAL) Indicar si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones: 1. Las normas técnicas sobre informes establecen los principios que el auditor debe observar

en la elaboración y presentación del informe de auditoria, la extensión y contenido de los diferentes tipos de informes, e incluso la terminología que, con carácter obligatorio, se ha de emplear en su redacción: □ Verdadero □ Falso.

2. Recoger además modelos normalizados del informe de auditoria: □ Verdadero □ Falso. ÁREA DE TRABAJO: PROCESO DE AUDITORÍA (GENERAL) Indicar si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones, relativas a tareas de auditoria: 1. Adecuada comprensión del negocio y del sector en que opera la empresa auditada: □

Verdadero □ Falso. 2. Descripción de los procedimientos, diagramas, flujogramas, tests de conformidad, para

asegurarse de que lo descrito coincide con la realidad: □ Verdadero □ Falso. 3. Evaluación preliminar del control interno: □ Verdadero □ Falso. 4. Pruebas de confirmación sobre los dispositivos de control y su permanencia: □ Verdadero

□ Falso. 5. Evaluación definitiva del Control Interno: □ Verdadero □ Falso.

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6. Examen de cuentas anuales: □ Verdadero □ Falso. 7. Revisión de las cuentas anuales: □ Verdadero □ Falso. 8. Informe de auditoria: □ Verdadero □ Falso. ÁREA DE TRABAJO: CONTRATO O CARTA DE ENCARGO (GENERAL) Indicar si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones: 1. El fin del contrato o carta de encargo es el de expresar por escrito el acuerdo entre el

auditor de cuentas y la empresa auditada: □ Verdadero □ Falso. 2. La carta de encargo debe contener el objetivo y alcance del trabajo, así como los

honorarios, determinados en base al número de horas calculado para el periodo en que ha sido nombrado el auditor: □ Verdadero □ Falso.

3. El contrato o carta de encargo debe contener la petición de confirmación del mismo: □ Verdadero □ Falso.

ÁREA DE TRABAJO: PLANIFICACIÓN: COMPRENSIÓN GENERAL DE LA EMPRESA (GENERAL) Indicar si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones sobre puntos de desarrollo del trabajo: 1. Consideraciones sobre el tipo de negocio de la entidad: □ Verdadero □ Falso. 2. Consideraciones sobre el sector de negocio de la entidad: □ Verdadero □ Falso. 3. Desarrollo de un Plan Global relativo al ámbito y realización de la auditoria: □ Verdadero

□ Falso. 4. Preparación del Programa de auditoria: □ Verdadero □ Falso. ÁREA DE TRABAJO: PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA (GENERAL) Indicar si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones, sobre aspectos del Plan Global: 1. Terminar el encargo de auditoria y responsabilidades: □ Verdadero □ Falso. 2. Principios y normas contables, normas técnicas de auditoria, leyes y reglamentaciones

aplicables: □ Verdadero □ Falso. 3. Identificación de las transacciones o áreas significativas que requieran una atención

especial: □ Verdadero □ Falso. 4. Determinación de niveles o cifras de importancia relativa y su justificación: □ Verdadero

□ Falso. 5. Identificación del riesgo de auditoria: □ Verdadero □ Falso. 6. Grado de fiabilidad que espera atribuirse a los sistemas de contabilidad y al control

interno: □ Verdadero □ Falso. 7. Naturaleza de las pruebas de auditoria a aplicar y sistemas de determinación y selección

de las muestras: □ Verdadero □ Falso. 8. Trabajo de auditores internos y de expertos: □ Verdadero □ Falso.

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ÁREA DE TRABAJO: EL PROGRAMA DE AUDITORÍA (GENERAL) Indica si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones: 1. El auditor debe preparar un programa escrito de auditoria en el que se establezcan las

pruebas a realizar y su extensión, para cumplir los objetivos de auditoria: □ Verdadero □ Falso.

2. El programa de auditoria debe incluir los objetivos para cada área de trabajo, de forma suficientemente detallada para servir como documento de asignación de tareas a los miembros del equipo de auditoria y como medio de control de la ejecución de dichos trabajos: □ Verdadero □ Falso.

3. En la aplicación del programa, el auditor debe guiarse por los resultados obtenidos en los procedimientos y consideraciones de la fase de planificación: □ Verdadero □ Falso.

4. En todo caso, el Plan Global y los programas de auditoria deben revisarse a medida que progresa la auditoria, basándose en el estudio del control interno, la evaluación del mismo y los resultados de las pruebas que se vayan realizando: □ Verdadero □ Falso.

5. En cualquier caso, las modificaciones al programa de auditoria deben ser documentadas: □ Verdadero □ Falso.

ÁREA DE TRABAJO: EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (GENERAL) Indica si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones: 1. Debe efectuarse un estudio y evaluación adecuada del control interno como base fiable

para la determinación del alcance, naturaleza y momento de realización de las pruebas a las que debe concretarse la auditoria: □ Verdadero □ Falso.

2. Para ello el auditor debe: a. Describir el sistema y los procedimientos a utilizar para obtener las políticas y

procedimientos contables: □ Verdadero □ Falso. b. Asegurarse de su comprensión con la ayuda de pruebas de cumplimiento: □ Verdadero

□ Falso. c. Deducir, sobre un marco técnico, los procedimientos satisfactorios (puntos fuertes) y

las debilidades (puntos débiles): □ Verdadero □ Falso. d. Asegurarse de que los procedimientos satisfactorios, desde un punto de vista técnico,

son de aplicación continua en la entidad: □ Verdadero □ Falso. e. Extraer los puntos fuertes y las debilidades de los procedimientos: □ Verdadero □

Falso. ÁREA DE TRABAJO: EXAMEN DE LAS CUENTAS Y DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (GENERAL) Indica si es verdadera o falsa la siguiente afirmación: Esta fase conlleva la evaluación definitiva del control interno de la entidad y la realización de pruebas sustantivas que tienen como objeto obtener evidencia de auditoria relacionada con la integridad, exactitud y validez de la información financiera auditada y consisten en pruebas de coherencia (revisión analítica, muestreos) y pruebas de validación de transacciones y saldos (identificación y evaluación de los principios contables, confirmaciones directas, inspección física): □ Verdadero □ Falso.

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ÁREA DE TRABAJO: SUPERVISIÓN Y CONTROL DE CALIDAD (GENERAL) Indica si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones: 1. El deber de diligencia impuesto al auditor de cuentas implica la revisión crítica, a cada

nivel de supervisión, del trabajo efectuado y del juicio emitido por los miembros del equipo de auditoria, al objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si, como resultado del mismo, pueden alcanzarse las conclusiones inicialmente esperadas al diseñar el procedimiento en cuestión: □ Verdadero □ Falso.

2. La supervisión implica dirigir los esfuerzos de los profesionales del equipo de auditoria para lograr los objetivos del examen y comprobar su realización. Dicha supervisión comporta entre otros los siguientes procedimientos: a. Proporcionar instrucciones al equipo de auditoria: □ Verdadero □ Falso. b. Mantener informado de los problemas importantes que se presenten: □ Verdadero □

Falso. c. Revisar el trabajo efectuado: □ Verdadero □ Falso. d. Variar el programa de trabajo de acuerdo con los resultados que se vayan obteniendo:

□ Verdadero □ Falso. e. Resolver las diferencias de opinión entre los profesionales que participen en la

auditoria: □ Verdadero □ Falso. 3. El control de calidad debe cubrir los siguientes objetivos:

a. Independencia, integridad y objetividad: □ Verdadero □ Falso. b. Formación y capacidad profesional: □ Verdadero □ Falso. c. Aceptación y continuidad de clientes: □ Verdadero □ Falso. d. Establecer sistemas de control e inspección interna para comprobar que los

procedimientos de control de calidad se están cumpliendo: □ Verdadero □ Falso. ÁREA DE TRABAJO: INFORMES DE AUDITORÍA: TIPOS DE INFORMES (GENERAL) Indica si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones: Los informes pueden ser de varios tipos: 1. Informe de auditoria de cuentas anuales: □ Verdadero □ Falso. 2. Informe de auditoria de estados contables distintos a las cuentas anuales: □ Verdadero □

Falso. 3. Informes complementarios o especiales: □ Verdadero □ Falso. 4. Informes de determinación de valores: □ Verdadero □ Falso. 5. Certificación de datos o información sobre aspectos concretos: □ Verdadero □ Falso. 6. Informe sobre actuación del auditor en el ámbito judicial: □ Verdadero □ Falso. 7. Informe de expertos independientes: □ Verdadero □ Falso.

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MUESTREO EN AUDITORÍA. SUPUESTO Datos del Plan Global: R.A. = 6 % = 0,06 R.I. = 0,40 R.C.I. = 0,45 R.A.S. = 0,48 Total Activo = 50.000 € Importe Ingresos = 600.000 € Precisión media s/ tablas = 3 % Saldo de la cuenta (226) Mobiliario = 1.300 € Se pide: Calcular: 1. El nivel de precisión media. 2. El nivel de precisión de la cuenta (226) Mobiliario. 3. Unidades de nivel de precisión. 4. Error tolerable. 5. Factor (R) = m (Factor de confiabilidad) 6. Nivel de confianza. Comprobación. 7. Cálculo de J (intervalos) Factor de selección de la muestra. 8. Cálculo de la muestra. MUESTREO EN AUDITORÍA. ACTIVIDADES 1. Calcular el error tolerable de la cuenta (100) Capital, que arroja un saldo de 500.000 €.

Se sabe: a. Volumen de ingresos: 1.200.000 € b. Volumen de activo: 700.000 € NOTA: Para determinar el nivel de precisión media según tablas adjuntas, consideramos el segundo año de auditoria.

2. Calcular el error tolerable de la cuenta (572) Bancos, c/c euros, que arroja un saldo de

350.000 €. Se sabe: a. Volumen de ingresos: 2.100.000 € b. Volumen de activo: 900.000 € NOTA: Para determinar el nivel de precisión media según tablas adjuntas, consideramos el primer año de auditoria.

3. Calcular el error tolerable de la cuenta (600) Compras, que arroja un saldo de 1.410.000

€. Se sabe: a. Volumen de ingresos: 2.500.000 € b. Volumen de activo: 3.000.000 €

NOTA: Para determinar el nivel de precisión media según tablas adjuntas, consideramos el tercer año de auditoria.

4. Calcular las unidades de nivel de precisión, correspondientes a una cuenta, partiendo de

los siguientes datos: a. Saldo cuenta: 1.500.000 €

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b. Nivel de precisión: 178.900 5. Calcular las unidades de nivel de precisión, correspondientes a una cuenta, partiendo de

los siguientes datos: a. Saldo cuenta: 1.800.000 € b. Nivel de precisión: 210.000

6. Calcular las unidades de nivel de precisión, correspondientes a una cuenta, partiendo de

los siguientes datos: a. Saldo cuenta: 2.200.000 € b. Nivel de precisión: 250.000

7. Calcular el nivel de precisión de la cuenta (628) Suministros, según los siguientes datos:

a. Saldo cuenta: 420.708,47 € b. Porcentaje s/ tablas (precisión media): 0,8 %

8. Calcular el nivel de precisión de la cuenta (601) Compras de materias primas, según los

siguientes datos: a. Saldo cuenta: 601.012,10 € b. Porcentaje s/ tablas (precisión media): 4,5 %

9. Calcular el factor (R) = m = Factor de confiabilidad, en función a los siguientes datos:

a. R.A. = 6 % = 0,06 b. R.I. = 0,65 c. R.C.I. = 1,00 d. R.A.S. = 0,43

10. Calcular el factor (R) = m = Factor de confiabilidad, en función a los siguientes datos:

a. R.A. = 10 % = 0,10 b. R.I. = 0,70 c. R.C.I. = 0,85 d. R.A.S. = 0,50

11. Calcular el factor de juicio o selección de la muestra, sabiendo que:

a. Nivel de precisión de la cuenta (P M) = 650 b. Factor (R) = 0,14





14. Calcular la muestra de una transacción, en función de los siguientes datos:

a. Saldo de la cuenta: 1.200.000 € b. Factor de juicio o selección de la muestra: 48.000


a. Saldo de la cuenta: 300.000 € b. Factor de juicio o selección de la muestra: 18.000


a. Saldo de la cuenta: 450.000 € b. Factor de juicio o selección de la muestra: 20.000

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AUDITORÍA. ACTIVIDADES DE APOYO 1. Confeccionar un Modelo de Carta de confirmación de Bancos. 2. Confeccionar un Modelo de Carta de confirmación enviada a Clientes. 3. Confeccionar un Modelo de Carta de confirmación enviada a Proveedores. 4. Confeccionar un Modelo de Carta para Asesores Fiscales. 5. Confeccionar un Modelo de Carta para Asesores Laborales. 6. Confeccionar un Modelo de Carta para Abogados. 7. Confeccionar un Modelo de Carta para Compañías de Seguros. 8. Confeccionar un Modelo de Carta para Gestores de Prevención de Riesgos Laborales. 9. Confeccionar un Modelo de Carta para Gestores de Protección de Datos. AUDITORÍA: PROCEDIMIENTOS ÁREA INMOVILIZADO: GRUPO 2. ACTIVIDADES 1. Inmovilizaciones Intangibles. 2. Inmovilizaciones Materiales. 3. Inversiones Inmobiliarias. 4. Inmovilizaciones Materiales en Curso. 5. Inversiones Financieras en partes vinculadas. 6. Otras Inversiones Financieras a Largo Plazo.

a. Describe el alcance y limitaciones de los procedimientos de Auditoria de esta área. b. Describe los procedimientos de Auditoria aplicables a este epígrafe del Activo.

Objetivos. c. Describe los aspectos del Control Interno de este epígrafe del Activo. d. Describe los procedimientos recomendados para el INMOVILIZADO. e. Expón el ámbito de revisión del trabajo de Auditoria en las Auditorias iniciales.

ÁREA EXISTENCIAS: GRUPO 3. ACTIVIDADES 1. Describe el alcance de los procedimientos de este área del Activo. 2. Describe los procedimientos de Auditoria aplicables a este epígrafe del Activo. Objetivos.

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3. Describe los aspectos del Control Interno de este epígrafe del Activo. 4. Describe los procedimientos recomendados para las existencias:

a. Inspección Física. b. Recopilación y Valoración.

5. Expón el ámbito de revisión del trabajo de Auditoria, en las Auditorias iniciales. ÁREA DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES: GRUPO 4. ACTIVIDADES 1. Describe el alcance y limitaciones de los procedimientos de este área del Activo. 2. Describe los procedimientos de Auditoria aplicables a este epígrafe del Activo. Objetivos. 3. Describe los aspectos del Control Interno de este epígrafe del Activo. 4. Describe los procedimientos recomendados para los Deudores por operaciones

comerciales. 5. Métodos de obtención de información. Descripción:

a. Confirmación. b. Arqueo de Documentación. c. Coste de Ventas. d. Valoración y cobrabilidad. e. Gravámenes.

6. Subgrupos: Análisis:

40.- Clientes. 44.- Deudores varios. 46.- Personal. 47.- Administraciones Públicas. 48.- Ajustes por periodificación.

ÁREA CUENTAS FINANCIERAS: GRUPO 5. ACTIVIDADES 1. Subgrupos:

53.- Inversiones Financieras a corto plazo en partes vinculadas. 54.- Otras inversiones Financieras Temporales. 55.- Otras Cuentas no Bancarias. 56.- Fianzas y Depósitos recibidos y constituidos a corto plazo y Ajustes por Periodificación. 57.- Tesorería. 58.- Activos no corrientes mantenidos para la venta de Pasivos asociados.

2. Describe el alcance de los procedimientos de Auditoria de esta área. 3. Describe los procedimientos de Auditoria aplicables a este epígrafe. Objetivos.

4. Describe los procedimientos recomendados para esta área del Activo.

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ÁREA DE FINANCIACIÓN BÁSICA: GRUPO 1. ACTIVIDADES 1. Subgrupos:

10.- Capital. 11.- Reservas. 12.- Resultados pendientes de aplicar. 13.- Subvenciones, donaciones y legados recibidos, y ajustes por cambios de valor. 14.- Provisiones. 15.- Deudas a largo plazo con características especiales. 16.- Deudas a largo plazo con partes vinculadas. 17.- Deudas a largo plazo por Préstamos recibidos y otros conceptos. 18.- Pasivos por Fianzas y Garantías y otros conceptos a largo plazo. 19.- Situaciones transitorias de financiación.

2. Describe el alcance y limitaciones de los procedimientos de Auditoria de esta área del

Pasivo. 3. Describe los procedimientos de Auditoria aplicable a este epígrafe del Pasivo del Balance.

Objetivos. 4. Describe los procedimientos de Auditoria aplicables a este epígrafe del Pasivo del Balance

y referidos al sistema de Control Interno. 5. Describe los procedimientos recomendados para el epígrafe de Financiación Básica. ÁREA DE EXIGIBLE. ACTIVIDADES 1. Incluye:

a. Grupo 4: Acreedores por Operaciones Comerciales. 40.- Proveedores. (Subgrupo). 41.- Acreedores varios. (Subgrupo). 43.- Clientes. (Subgrupo). 46.- Personal. (Subgrupo). 47.- Administraciones Públicas. (Subgrupo). 48.- Ajustes por Periodificación. (Subgrupo).

b. Grupo 5: Cuentas Financieras.

50.- Empréstitos, Deudas con características especiales y otras emisiones análogas a corto plazo. (Subgrupo). 51.- Deudas a corto plazo con partes vinculadas. (Subgrupo). 52.- Deudas a corto plazo por préstamos recibidos y otros conceptos. (Subgrupo). 55.- Otras cuentas no bancarias. (Subgrupo). 56.- Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto y ajustes por Periodificación. (Subgrupo). 58.- Activos no corrientes, mantenidos para la venta y Pasivos asociados. (Subgrupos).

2. Describe el alcance y limitaciones de los procedimientos de Auditoria de esta área. 3. Describe los procedimientos de Auditoria aplicables a este epígrafe del Pasivo del

Balance. Objetivos. 4. Describe los procedimientos de Auditoria aplicables a este epígrafe y referidos al sistema

de Control Interno. 5. Describe los procedimientos recomendados para el epígrafe EXIGIBLE.

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ÁREA CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO: ACTIVIDADES. 1. Incluye:

a. Compras y Gastos (Grupo 6). b. Ventas e Ingresos (Grupo 7). - Referidos a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

2. Incluye:

a. Gastos imputados al Patrimonio Neto (Grupo 8). b. Ingresos imputados al Patrimonio Neto (Grupo 9). - Referidos al Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

3. El grupo 6: Compras y Gastos, se subdivide a su vez en:

a. Compras y Gastos. b. Servicios Externos. c. Gastos de Personal. d. Dotaciones para Amortización. e. Pérdidas por Deterioro y Otras Dotaciones. f. Gastos Financieros.

4. El grupo 7: Ventas e Ingresos, se subdivide a su vez en:

a. Ventas e Ingresos. b. Trabajos realizados para la Empresa. c. Subvenciones, Donaciones y Legados. d. Ingresos Financieros. e. Beneficios procedentes de Activos no Corrientes e Ingresos Excepcionales.

5. El grupo 8: Gastos imputados al Patrimonio Neto, se subdivide a su vez en:

a. Gastos Financieros por la valoración de Activos y Pasivos. b. Gastos en Operaciones de Cobertura. c. Gastos por Diferencias de Conversación. d. Impuestos sobre Beneficios. e. Transferencias de subvenciones, Donaciones y Legados. f. Deterioro de Activos Financieros: Gastos por Participaciones en (G.A.).

6. El grupo 9: Ingresos imputados al Patrimonio Neto, se subdivide a su vez en:

a. Ingresos Financieros por valoración de Activos y Pasivos. b. Ingresos en operaciones de cobertura. c. Ingresos por diferencias de conversión. d. Ingresos por Subvenciones, Donaciones y Legados. e. Recuperación del Deterioro de Activos Financieros: Ingresos de Participaciones en

(G.A.). 7. Describe el alcance de los procedimientos de Auditoria aplicable a las áreas de Compras y

Gastos, Ventas e Ingresos de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 8. Describe el alcance de los procedimientos de Auditoria aplicables a las áreas de Gastos

imputados al Patrimonio Neto, e Ingresos imputados al Patrimonio Neto del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del ejercicio.

9. Describe los procedimientos de Auditoria aplicables a estos epígrafes de la Cuenta de

Pérdidas y Ganancias y del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del ejercicio.

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10. Describe los procedimientos de Auditoria aplicables a estos epígrafes de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del ejercicio y referidos al sistema de Control Interno.

11. Describe los procedimientos recomendados para los epígrafes mencionados. ÁREA DE TRABAJO: INMOVILIZADO MATERIAL. SUPUESTO La empresa “X” nos ha proporcionado los siguientes datos, extraídos de su balance de situación a 31 de diciembre: Inmovilizado Material (€) 200X-1 200X 211. Construcciones 2.500 2.500 216. Mobiliario 275 300 Mobiliario nuevo 125 125 Mobiliario segunda mano 150 155 281. Amort. acumulada Inmovilizado Material -301 -381 Amortización construcciones 246 296 Amortización mobiliario nuevo 25 40 Amortización mobiliario 2ª mano 30 41 El equipo de auditores ha efectuado las siguientes comprobaciones: 1. Revisión de las facturas de compra del mobiliario y de la escritura de compraventa, los

recibos de contribución y el certificado del Registro de la Propiedad del edificio. 2. Se ha comprobado que estos elementos del inmovilizado están contabilizados de forma

adecuada. 3. El valor contable de los elementos es conforme con los principios de valoración del PGC

2007. 4. Se ha comprobado que también la política de amortizaciones es acorde con las normas

establecidas en el PGC 2007. Se pide: ¿Qué comprobaciones sobre el Inmovilizado Material le quedan por hacer al equipo de auditores? ÁREA DE TRABAJO: EXISTENCIAS. SUPUESTO La empresa “X” presenta a 31 de diciembre de 200X-1 y de 200X los siguientes datos o saldos en la Cuenta de Resultados: 31/12/200X-1 49.300 31/12/200X 19.800 El movimiento de las unidades de producto a lo largo del ejercicio 200X ha sido el siguiente: Operaciones Unidades Precio coste/unidad Existencias a 1/1/200X-1 58.000 0,85 Compras de enero 16.000 0,90

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Ventas de febrero 12.000 - Compras de marzo 8.000 1,00 Ventas de junio 47.000 - Compras de octubre 12.000 1,80 Ventas de noviembre 24.000 - La empresa utiliza para valorar sus existencias el método de valoración FIFO. Se pide: Elaborar la hoja de trabajo en la que se compruebe la valoración de las existencias finales a 31 de diciembre de 200X. ÁREA DE TRABAJO: CLIENTES Y CUENTAS A COBRAR. SUPUESTO La empresa “X” presenta en su balance a 31 de diciembre de 200X los siguientes saldos del área de deudores: 430. Clientes 17.835,40 436. Clientes de dudoso cobro 500,00 431. Efectos comerciales a cobrar 15.879,10 499. Provisión por operaciones comerciales -360,00 1. Al realizar las confirmaciones de los saldos de clientes a la fecha de cierre del ejercicio,

resulta no conforme uno de ellos que figura en la contabilidad por 487,50 €. El mencionado cliente ha comunicado en su contestación que su saldo a dicha fecha era de 300 €, ya que el día 31 de diciembre efectuó un ingreso en la cuenta bancaria de la empresa “X”, por importe de 187,50 €. Comprobado el extracto bancario, la información del cliente resulta correcta, figurando el ingreso en la fecha referida.

2. Revisados los efectos comerciales a cobrar se comprueba la existencia de uno por importe

de 200 €, cuyo vencimiento fue el 20 de noviembre de 200X. Comunicada la empresa de la existencia de este impago, intenta ponerse en contacto con el deudor, y le comunica que el director financiero ha desaparecido llevándose todo el dinero de la empresa.

Se pide: Señalar los ajustes que consideres oportunos.

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ÁREA DE TRABAJO: TESORERÍA. SUPUESTO Al preparar la conciliación del único banco con el que mantiene relaciones la empresa “X”, hemos cotejado las anotaciones del extracto bancario con las anotaciones contables en el mayor de la cuenta 572. Bancos. Nos han quedado sin puntear las siguientes operaciones: 1. Operaciones que aparecen en la contabilidad y no en el extracto bancario: Fecha Concepto Debe Haber 05/07/200X Cheque 615. Pago nómina contable 147,50 18/12/200X Cheque 737. Pago fontanero 25,60 23/12/200X Cheque 748. Servicios limpieza 5,00 30/12/200X Cobro remesa de efectos 1.564,70 2. Operaciones que aparecen en el extracto bancario y no en la contabilidad: Fecha Concepto Debe Haber 12/11/200X Transferencia a s/favor 154,00 28/12/200X Efectos a s/cargo 48,00 29/12/200X Gastos por descuento efectos 36,50 31/12/200X Abono de intereses 1,36 El saldo de la cuenta bancaria que aparece en la contabilidad es, a 31 de diciembre, de 1.584,33 € acreedor. El saldo a la misma fecha que aparece en el extracto bancario es de 268,58 € acreedor. Se pide: Confeccionar la hoja de conciliación bancaria. ÁREA DE TRABAJO: OTRAS CUENTAS DE ACTIVO. SUPUESTO Durante la realización de la auditoria de la empresa “X”, se han destacado, entre otros, los siguientes conceptos: 1. Seguros de bienes de inmovilizado por importe de 1.200 € se pagaron el día 1 de

diciembre y tienen un año de vigencia. Se han adeudado en su totalidad a este ejercicio. 2. Intereses de préstamos bancarios correspondientes al año que tiene por importe de 700 €;

se pagaron y contabilizaron a últimos de diciembre. Se pide: Proponer, justificar y redactar los asientos de ajuste que correspondan a los hechos comentados.

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ÁREA DE TRABAJO: PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS. SUPUESTO Señala cuáles de las siguientes cuentas son representativas de préstamos y créditos: 1. Deudas a largo plazo con partes vinculadas. 2. Deudas a largo plazo por préstamos recibidos y otras conceptos. 3. Provisión por Impuestos. 4. Proveedores. ÁREA DE TRABAJO: PROVEEDORES Y CUENTAS A PAGAR. SUPUESTO Elabora la carta de confirmación de saldos que la empresa “X” enviará a sus proveedores con objeto de confirmar los saldos que aparecen en su balance de situación. ÁREA DE TRABAJO: FONDOS PROPIOS. SUPUESTO La empresa “X” presenta en su balance, a 31 de diciembre, siguiente contenido para los epígrafes del pasivo que se señalan a continuación: Financiación Básica: 100. Capital social 10.000 € 112. Reserva legal 1.000 € 120. Remanente 2.800 € 129. Resultado del Ejercicio 9.500 € Se pide: ¿Qué procedimientos aplicarías para auditar la cuenta de capital social? ÁREA DE TRABAJO: CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. SUPUESTO Sociedades de Responsabilidad Limitada. Distribución de beneficios (L.S.R.L. artículos 84 a 86): La sociedad “Logadevo, S.L.” ha obtenido unos beneficios de 50.000 € que, por tener cubiertas las disposiciones legales, son totalmente distribuibles: Distribución de participaciones sociales: 1. Sr. Sánchez Rodríguez 50 2. Sra. Pérez Carvajal 30 3. Sr. Contreras Peregrín 20 TOTAL 100 Las participaciones del Sr. Contreras Peregrín tienen como retribución por diversas tareas que debe realizar dicho socio, por disposición estatutaria una participación en beneficios del 5%. La cantidad que corresponde a los señores socios como dividendo es la siguiente: 1. Prestaciones accesorias: Sr. Contreras Peregrín (5%) 2. Porcentaje dividendos: Sr. Sánchez Rodríguez (50%) 3. Porcentaje dividendos: Sra. Pérez Carvajal (30%) 4. Porcentaje dividendos: Sr. Contreras Peregrín (20%)

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Se pide: Calcular la cantidad a percibir por cada socio vía beneficios, sabiendo que la entidad está sometida a auditoria de cuentas. TRABAJO POR ÁREAS: ACTIVO. ACTIVIDADES DE APOYO 1. El auditor deberá revisar el plan de amortización establecido por la empresa y su correcta

aplicación al periodo que se acredita. ¿Verdadero o falso? 2. Si una empresa adquiere maquinaria en régimen de arrendamiento financiero, ¿en qué

cuenta deberá comprobar el auditor que se encuentra contabilizada? 3. Si el auditor comprueba que una empresa dota más amortizaciones de las permitidas por

las normas fiscales, no pondrá ninguna objeción, pues se estará siguiendo un criterio prudente para dotar rápidamente un fondo con el que reponer los elementos de inmovilizado. ¿Verdadero o falso? Razona la respuesta.

4. Para auditar la cuenta de inmovilizado intangible, es suficiente comprobar que se han respetado los principios contables, y que los documentos y registros contables acreditan la propiedad de la empresa, sin necesidad de desplazarse físicamente al lugar donde se encuentran los bienes. ¿Verdadero o falso? Razona la respuesta.

5. Cuando el auditor verifique que existen en almacén mercancías o bienes de cuantía significativa que se encuentren obsoletos o desfasados, con la consiguiente pérdida de valor de mercado, ¿cómo comprobará si la contabilidad refleja dicha situación?

6. Es diferente que los créditos aparezcan en un apartado u otro del balance con tal que se reflejen en el activo y hayan sido valorados conforme a las normas del Plan General de Contabilidad. ¿Verdadero o falso?

7. ¿En qué consiste la verificación documental de los saldos deudores? 8. ¿Cuál es el objetivo básico de la auditoria del área de tesorería? 9. Los instrumentos básicos para auditar el área de tesorería son el arqueo de caja, la

conciliación bancaria y la confirmación de los saldos de bancos. ¿Verdadero o falso? 10. ¿Cómo puede verificar el auditor que los importes consignados en los estados financieros

representan los datos reales? Situaciones transitorias de financiación. 11. Para solicitar confirmación de bancos sobre los saldos de las inversiones financieras

llevadas a cabo por la entidad auditada, ¿podemos utilizar la misma carta de confirmación que para los saldos de las cuentas bancarias?

TRABAJO POR ÁREAS: PASIVO. ACTIVIDADES DE APOYO 1. Bajo la denominación de proveedores y cuentas a pagar se engloban (señala con una X

la/s respuesta/s correcta/s): a. Suministradores de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de la actividad

económica de la empresa. b. Las entidades públicas. c. Suministradores de recursos financieros en concepto de préstamos. d. Suministradores de bienes que constituyen inversiones permanentes.

2. Son objetivos de la auditoria de los fondos propios (señala con una X la/s respuesta/s correcta/s): a. Comprobar que las existencias están perfectamente conservadas y aseguradas. b. Comprobar que se ha suscrito el capital social en su totalidad y que ha sido

correctamente desembolsada la parte exigida. c. Averiguar si la política de amortizaciones está practicada de acuerdo con las normas

vigentes.

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3. A la pregunta: “¿por qué crees que es importante la periodificación de gastos e ingresos?” es verdadera o falsa la siguiente respuesta: “porque de no distribuir los gastos y los ingresos entre los ejercicios a los cuales son imputables, la cuenta de pérdidas y ganancias podría no representar la imagen fiel de los beneficios o pérdidas de la empresa”.

4. Respecto a los objetivos de la auditoria para el Exigible (préstamos y créditos), señala con una X la/s respuesta/s correcta/s: a. La debida formalización documental de las operaciones. b. La correcta clasificación y valoración de los saldos. c. Comprobar que han sido debidamente clasificadas y reflejadas las provisiones por

depreciación de existencias. d. Que los saldos de inmovilizado material son adecuados a las necesidades de la

empresa. TRABAJO POR ÁREAS: CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. ACTIVIDADES DE APOYO 1. Indica si la siguiente afirmación es verdadera o falsa: “en el área de compras y ventas, el

auditor deberá comprobar que existe y es suficiente el control interno, la corrección contable de las operaciones y su justificación documental, sin tener en cuenta la adecuación del volumen de compras y ventas”.

2. Para valorar la razonabilidad y/o adecuación del saldo de una cuenta de gasto por servicios exteriores, ¿con qué instrumento o documento debemos comparar dicho saldo contable?

3. Indica si es verdadera o falsa la siguiente afirmación: “la dotación de amortización sirve para determinar el resultado financiero dentro de la cuenta de pérdidas y ganancias”.

4. Respecto a las subvenciones imputadas a resultados, el auditor comprobará que se han cumplido las normas y los principios legales establecidos al efecto. Concretamente, se asegurará de que las subvenciones de capital se imputan a resultados al mismo ritmo que se amortiza el elemento a cuya adquisición se destinó la subvención. ¿Verdadero o falso?

5. Respecto a las amortizaciones, el auditor deberá comprobar si las dotaciones han sido calculadas de acuerdo con los tipos que corresponden a los elementos que afectan, teniendo en cuenta las disposiciones legales y fiscales. ¿Verdadero o falso?

6. Respecto a los beneficios o pérdidas por enajenación de elementos de inmovilizado, el auditor habrá de comprobar que han sido tenidos en cuenta los valores de adquisición, minorados en los importes de amortizaciones y/o deterioro de valor, para su comparación con los valores de venta o enajenación. ¿Verdadero o falso?

7. En cuanto al impuesto sobre beneficios, el auditor verificará: a. Aquellos conceptos que provoquen diferencias entre las normas contables y fiscales,

en su imputación conceptual o temporal. b. Que la declaración del impuesto se ha efectuado de acuerdo con las cuentas anuales

auditadas. c. Comprobará y verificará la provisión y la contabilización del gasto por el impuesto

sobre sociedades y la adecuada contabilización del impuesto diferido y/o anticipado. d. Comprobará la correcta aplicación de las deducciones y de las compensaciones de

pérdidas de ejercicios anteriores. ¿Verdadero o falso?

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TRABAJO POR ÁREAS: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL EJERCICIO: ACTIVIDADES DE APOYO 1. Describe las partes en que se divide el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del

Ejercicio. 2. ¿Qué recoge el Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos? 3. ¿De qué informa el Estado Total de Cambios en el Patrimonio Neto? 4. ¿Qué grupos comprende el Plan General de Contabilidad 2007, para reflejar el Estado de

Cambios en el Patrimonio Neto? TRABAJO POR ÁREAS: TRABAJOS FINALES DE AUDITORIA 1. Redacta la Carta de Manifestaciones de la Dirección de Empresa “X”, correspondiente a la

Auditoria de Cuentas obligatoria del ejercicio cerrado al 31 de Diciembre de 200X.

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I.E.S. “MIGUEL DE CERVANTES” – MURCIA