Internal Control System Internal Control System in Governmental Organization in Governmental Organization

MahmudiMahmudiFaculty of Economics Universitas Islam IndonesiaFaculty of Economics Universitas Islam Indonesia

Local Government Financial Management CycleLocal Government Financial Management Cycle

INPUT PROCESS OUTPUT/ INPUT PROCESS OUTPUT/ INPUT PROCESSOUTPUT

RPJPDRPJPDRPJMDRPJMDRKPDRKPDKUA & PPASKUA & PPAS

RKASKPD APBD

Accounting System

PLANNING IMPLEMENTATION

REPORTING, AUDIT & EVALUATION

Financial Report Audit &

Performance

Evaluation

Feed Back

• Organization Unit• Function• Program • Activity• Expenditure

• PP 58/2005• Permendagri

13/2006• Permendagri

59/2007• Perda PKD

Initial Balance Sheet

PP 71/2010PP 8/2006PP 3/2007

Local Government Financial Management CycleLocal Government Financial Management CyclePlanning Implementati

onAccounting Reporting Monitoring

RPJMD

RKPD

KUA PPAS

Nota Kesepakatan

Pedoman Penyusunan RKA-SKPD

RKA-SKPD

RAPBD

APBD

Dasar Pelaksanaan Anggaran

• Pendapatan• Belanja• Pembiayaan

Pelaksanaan APBD

Rancangan DPA-SKPD

DPA-SKPD

Verifikasi

Laporan Realisasi Semester Pertama

Perubahan APBD

Penatausahaan Belanja

BendaharaPengeluaran

Penatausahaan Pendapatan

BendaharaPenerimaan

Kekayaan dan Kewajiban daerah

• Kas Umum• Piutang• Investasi• Barang• Dana Cadangan• Utang

AkuntansiKeuangan Daerah

Laporan KeuanganPemerintah Daerah

• Laporan Realisasi Anggaran

• Neraca• Laporan Arus Kas• Catatan atas

Laporan Keuangan

Laporan Keuangan diperiksa oleh BPK

Rancangan Peraturan Daerah

tentang Pertanggungjawaban

APBD

AkuntansiKeuangan Daerah

• Pemberian Pedoman

• Bimbingan• Supervisi• Konsultasi• Pendidikan• Pelatihan• Penelitian dan

Pengembangan

Pembinaan:

Pengawasan terhadap pelaksanaan Perda tentang APBD

Pengendalian Intern

Pemeriksaan Ekstern

Accounting Systemfor Assets

Local Government Financial AccountingLocal Government Financial Accounting Governmental

Accounting Standards

(PP 71/2010)

Local Government Accounting

System

Local Local GovernmentGovernment

Develop

Refer to

Cash Receipt System

Cash disbursement System

Accounting System for Noncash

Accounting System at least consist of:

Regulation released by Regency/Municipal Manager

Peraturan Daerah Concerning Local

Govt. Financial Management

Refer to

Accounting System should be developed based on Adequate

Internal Control (PP No. 60/2008)

The Focus of Internal Control SystemSafeguarding financial resources against loss due to waste, abuse, mismanagement, errors, fraud and other irregularitiesAdhering to laws, regulations and management directives about financial resourcesHaving accurate records of transactionsProducing relevant and reliable financial reports in a timely fashion and fairly presented

Internal Control AspectsInternal Control Aspects

Accounting System and ProceduresAccounting System and ProceduresTransaction authorization system Transaction authorization system Documentation of transactionDocumentation of transactionAccounting RecordAccounting RecordThe segregation of dutiesThe segregation of dutiesControl over access to financial resources, Control over access to financial resources, accounting records, and financial data accounting records, and financial data Systematic verifications of financial balancesSystematic verifications of financial balancesMonitoring systemMonitoring system

The Objectives of ICSThe Objectives of ICS

Improve efficiency and effectivenessImprove efficiency and effectivenessSupport day to day operationSupport day to day operationEnhance quality of financial reportsEnhance quality of financial reportsImprove quality of decision makingImprove quality of decision makingEnhance financial accountabilityEnhance financial accountabilitySafeguarding assetsSafeguarding assets

The COSO goalsThe COSO goals To improve the quality of financial

reporting by focusing on corporate management, ethical standards and internal control. 

To unify the concept of internal control considering the various interpretations and concepts on the matter.

Enterprise Risk Management Enterprise Risk Management (ERM)(ERM) Internal control is encompassed within and

an integral part of enterprise risk management.

Enterprise risk management is broader than internal control, expanding and elaborating on internal control to form a more robust conceptualization focusing more fully on risk.

Internal Control—Integrated Framework remains in place for entities and others looking at internal control in itself.

Basel IIBasel II Developed several changes that, even if

mandatory as of 2007, they set a course where to begin.

Basel I focused on credit and market risk analysis. Now equity regulation is increasing as demanded by regulatory bodies and risk exposure.

It now covers the need to consider a new risk: the operational risk, i.e., the risk of loss resulting from inadequate or failed internal processes, people and systems, or from external events.

Internal Control Internal Control definitiondefinition It is a process that involves people at

every level of the organization without exceptions, designed to provide a reasonable support to the achievement of objectives in the following categories:Effectiveness and efficiency of operations (O)Reliability of financial reporting (F)Compliance with applicable laws and

regulations (C) These three categories are interrelated.

What can you get through What can you get through COSO?COSO? The definition of a framework that can be

applied to any organization. COSO considers that internal control

should be a process integrated with the business that helps achieving expected results regarding profitability and performance.

Convey the concept that the effort involves the whole organization: from Senior Management to the newest employee.

Internal Control Internal Control ComponentsComponents 5 components (Control Environment, Risk

Assessment, Control Activities, Information and Communication, and Monitoring) that interact with each other and are integrated to the management process.

The control system should be embedded seamlessly with the operational activities of the organization.

This helps foster the quality of authority delegation, prevent losses and achieve a fast response to changes.

Control EnvironmentControl Environment Is the basis for the rest of the

components, contributing discipline and structure.

It includes: integrity and ethical values, the entity's employees competence, management's philosophy and operating style, the assignment of authority and responsibility, the organization and development of human resources and the management's direction.

Risk AssessmentRisk Assessment First, consistent organizational goals

must be identified and linked. Then the relevant risks that can negatively impact those objectives must be identified and assessed.

Risks should be managed, considering the changing internal and external environments.

Control ActivitiesControl Activities They are the policies and procedures

that help ensure that measures are in place to limit the risks that may impact the organization's objectives.

E.g., authorizations, verifications, recon-ciliations, segregation of duties, operational profitability reviews, etc.

Information and Information and CommunicationCommunication The information required must be identified,

captured and communicated in a form and timeframe that enable personnel to carry out their responsibilities.

The information can be financial or operational, from internal or external sources.

Appropriate communication channels must exist.

Personnel must be informed of the importance of their involvement in the effort to apply internal control.

MonitoringMonitoring A process must exist to verify that

the internal control system continues to function over time.

This monitoring includes permanent tasks and regular reviews. The frequency of the later will depend on the assessment of the importance of the risks involved.

InterrelationshipsInterrelationships The organization

must comply with the three categories mentioned for the objectives (O, F, C).

The 5 components described are simply the actions necessary to achieve those objectives.

Limitations to be Limitations to be addressedaddressed The reliance on the internal control

system should acknowledge that:Failures may exist as a result of

judgment errors.The collusion of two or more people or

management's actions can circumvent the system.

The designed system must specify the limitations on resources (cost versus benefit).

Roles and ResponsibilitiesRoles and Responsibilities Senior Management is ultimately responsible

for the control system. Integrity and ethics should be elements that set the example for the rest of the employees. It must direct the managers that are in turn responsible for their corresponding areas.

The Board of Directors sets the guidelines and the global vision of the business. The Board must have an active role in understanding the actions being performed and it must ensure it has effective communication channels with the Senior Board and the financial, legal and internal audit departments.

The Internal AuditInternal Audit should monitor the permanency and efficiency of the control systems. In order to do this they must have an adequate hierarchical position.

The employeesemployees at large have the responsibility of participating in the effort of applying internal control, and these details should be included in everyone's job description. All personnel are responsible for communicating upward risks such as problems in operations, non-compliance with the code of conduct, and other policy violations or illegal actions.

MEYCOR COSO AGMEYCOR COSO AG The COSO report defines an structure, a

framework. Within this framework we must analyze how

components interact for the specific situation of each organization.

A tool must be available to assist in the process of performing regular and proactive assessments of the internal control system.

The assessment can be focused on a single objective (e.g., financial information), or it can involve a specific organization unit or activity.

COSO CubeCOSO Cube

Risk AssessmentRisk Assessment Establish the objectives.

Global objectives (such as the Mission).Specific objectives for the different

activities (e.g. Production), these sub-objectives must be consistent and measurable by indicators.

The objectives should The objectives should be:be: Defined in such a way as to identify the

criteria used to measure performance and to establish Critical Success Factors (at an activity or operational unit level).

Consistent and compatible. As an example we can consider: to make

payments only for authorized purchases, that computer systems should be available according to business requirements, etc.

The risksThe risks Risk identification and analysis is an

interactive process that involves the personnel responsible for achieving the established objectives.

Risks can be the result of internal and external factors, for instance: breakdowns in computer systems, changes in the responsibilities of the executives, etc.

Once these risks are identified you must quantify its importance, assess their likelihood to impact the organization and plan the measures to mitigate their effects.

Control ActivitiesControl Activities They are the policies, procedures and

actions that affect one or more areas within the organization.

Some examples are: Analysis performed by management.Direct management by those responsibles.The information process.Physical controls.Performance indicators and segregation of

duties.

Relationship between Relationship between elementselements Control activities that adequately

address risks help achieve the objectives of an area or an activity, hence achieving the business goals.

Information and Information and CommunicationCommunication The quality of the information

provided must be ensured; it cannot be just “mere data”.

Information should be protected since it is a valuable asset.

Internal communication channels must ensure that all personnel understand enough elements to perform their tasks.

Monitoring

Includes continuous monitoring and specific assessments.

Any deficiencies detected must be timely communicated.

MEYCOR COSO MEYCOR COSO AGAG

Detailed Features

Audit Keuangan DaerahAudit Keuangan DaerahAudit untuk menentukan/menyatakan Audit untuk menentukan/menyatakan kewajaran kewajaran Laporan Keuangan dan kesesuaiannya dengan Laporan Keuangan dan kesesuaiannya dengan Standar Akuntansi Pemerintahan yang Standar Akuntansi Pemerintahan yang ditetapkanditetapkanDilakukan oleh Auditor BPK-RIDilakukan oleh Auditor BPK-RIHasilnya berupa Opini Auditor:Hasilnya berupa Opini Auditor:– Wajar Tanpa Pengecualian (WTP)Wajar Tanpa Pengecualian (WTP)– Wajar Tanpa Pengecualian (WTP) dengan Paragraf Wajar Tanpa Pengecualian (WTP) dengan Paragraf

PenjelasPenjelas– Wajar Dengan Pengecualian (Qualified Opinion)Wajar Dengan Pengecualian (Qualified Opinion)– Tidak Wajar (Adverse Opinion)Tidak Wajar (Adverse Opinion)– Tidak Memberi Pendapat (Disclaimer Opinion)Tidak Memberi Pendapat (Disclaimer Opinion)

ASPEK AUDIT KEUANGAN ASPEK AUDIT KEUANGAN DAERAHDAERAH

Sistem Akuntansi Pemerintah DaerahSistem Akuntansi Pemerintah Daerah– Kecukupan Sistem Pengendalian Intern (SPI)Kecukupan Sistem Pengendalian Intern (SPI)

Sistem dan Prosedur AkuntansiSistem dan Prosedur AkuntansiDokumen transaksiDokumen transaksiCatatan akuntansiCatatan akuntansiOtorisasiOtorisasiPemisahan tugas – Larangan rangkap jabatanPemisahan tugas – Larangan rangkap jabatanLingkungan pengendalianLingkungan pengendalian

– Kepatuhan terhadap peraturan perundangan terkait Kepatuhan terhadap peraturan perundangan terkait dengan keuangan daerahdengan keuangan daerah

Kesesuaian dengan Standar Akuntansi Kesesuaian dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP)Pemerintahan (SAP)

Tahap Pelaksanaan Audit: Tahap Pelaksanaan Audit: Pengujian Substantive/AnalitisPengujian Substantive/Analitis

Penyampaian Surat Tugas dan Pembicaraan awal dengan Penyampaian Surat Tugas dan Pembicaraan awal dengan AuditeeAuditeePengumpulan alat bukti yang cukup:Pengumpulan alat bukti yang cukup:

1)1) PeninjauanPeninjauan2)2) PengamatanPengamatan3)3) WawancaraWawancara4)4) KonfirmasiKonfirmasi5)5) PengujianPengujian6)6) AnalisaAnalisa7)7) PembandinganPembandingan8)8) Pemeriksaan keautentikanPemeriksaan keautentikan9)9) RekonsiliasiRekonsiliasi10)10) PenelusuranPenelusuran11)11) Perhitungan kembaliPerhitungan kembali12)12) Penelaahan pintasPenelaahan pintas

Aspek Audit - BelanjaAspek Audit - Belanja

1)1) Ada/Tidak Mark-up dalam pengadaan barang/jasa Ada/Tidak Mark-up dalam pengadaan barang/jasa 2)2) Ada/Tidak Bukti Belanja yang tidak sah (fiktif)Ada/Tidak Bukti Belanja yang tidak sah (fiktif)3)3) Ada/Tidak Penitipan anggaran ke satuan kerja lainAda/Tidak Penitipan anggaran ke satuan kerja lain4)4) Ada/Tidak Kesalahan pembebanan belanja ke kode Ada/Tidak Kesalahan pembebanan belanja ke kode

rekeningrekening5)5) Ada/Tidak ketidakwajaran dalam Belanja Modal, Ada/Tidak ketidakwajaran dalam Belanja Modal,

Belanja Pegawai, Belanja Barang dan Jasa Belanja Pegawai, Belanja Barang dan Jasa 6)6) Ada/Tidak ketidakwajaran dalam proses pengadaan Ada/Tidak ketidakwajaran dalam proses pengadaan

barang/jasabarang/jasa7)7) Kelengkapan SPJ dan DPA-SKPD, SPD, SPP, dan Kelengkapan SPJ dan DPA-SKPD, SPD, SPP, dan

SPMSPM

Aspek Audit - PendapatanAspek Audit - Pendapatan

1)1) Ada/Tidak Penggelapan Ada/Tidak Penggelapan pendapatan/penerimaanpendapatan/penerimaan

2)2) Ada/Tidak Kompromi Petugas Pajak Ada/Tidak Kompromi Petugas Pajak dengan Wajib Pajakdengan Wajib Pajak

3)3) Komisi atas Counter rate vs Negociated Komisi atas Counter rate vs Negociated raterate

4)4) Komisi atas penempatan danaKomisi atas penempatan dana5)5) dsb.dsb.

SISTEM DAN PROSEDUR AKUNTANSISISTEM DAN PROSEDUR AKUNTANSIPENGELUARAN DAN PENERIMAAN PENGELUARAN DAN PENERIMAAN

KASKAS

SIKLUS AKUNTANSISIKLUS AKUNTANSI

Bukti Transaksi

Transaksi Pemda

JurnalTransaks

iBuku Besar

NeracaSaldo

JurnalPenyesuaia

n

Laporan Keuangan

JurnalPenutup

Buku Pembantu

ENTITAS AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH

SistemAkuntansiInstansi

SistemAkuntansi

BUD

Neraca

LaporanRealisasiAngg.

CatatanatasLRA & Neraca

LaporanArusKas

CatatanatasLaporanArusKas

Neraca

LaporanArusKas

LaporanRA

CatatanatasLaporanKeuangan

DiperiksaolehBPK

SKPD

BendaharaUmumDaerah

DOKUMEN POKOK DOKUMEN POKOK PENGANGGARAN DAERAHPENGANGGARAN DAERAH

RPJMDRKPD KUA PPAS

RKA-SKPD

ANGGARAN KAS

RAPBDPERDA APBD

PENJABARAN APBD

DPA-SKPD

DOKUMEN POKOK DOKUMEN POKOK PELAKSANAAN ANGGARANPELAKSANAAN ANGGARAN

SPD

SPP- LS SPM-LS SP2D

SPJ

SPP UP

SPP GU

SPP TU

SP2DSPM UP

SPM GU

SPM TU

PROSES AKUNTANSI POKOKPROSES AKUNTANSI POKOK

LAPORANCATATANDOKUMEN

SP2D-LS & SPJ

Buku BesarBuku Jurnal

Buku Pembantu

Laporan Keuangan

Kertas Kerja

Bukti Penerimaan Kas

Bukti Pengeluaran Kas

Bukti Memorial

Bukti Jurnal Penerimaan Kas

Bukti Jurnal Pengeluaran Kas

Bukti Jurnal Umum

Kumpulan Rekening (Ringkasan dan Rincian)

Laporan Realisasi Anggaran

Laporan Arus Kas

Neraca Daerah

Catatan Atas Laporan Keuangan

Kebijakan Akuntansi

Pencatatan/penggolongan Peringkasan Pelaporan

SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAHAN DAERAHSISTEM AKUNTANSI PEMERINTAHAN DAERAH

1. Sistem Akuntansi pada SKPKD:1. Sistem Akuntansi pada SKPKD:a.a. Prosedur Akuntansi Penerimaan DaerahProsedur Akuntansi Penerimaan Daerahb.b. Prosedur Akuntansi Pengeluaran KasProsedur Akuntansi Pengeluaran Kasc.c. Prosedur Akuntansi Aset TetapProsedur Akuntansi Aset Tetapd.d. Prosedur Akuntansi Selain KasProsedur Akuntansi Selain Kas

2. Sistem Akuntansi pada SKPD:2. Sistem Akuntansi pada SKPD:a.a. Prosedur Akuntansi Penerimaan DaerahProsedur Akuntansi Penerimaan Daerahb.b. Prosedur Akuntansi Pengeluaran KasProsedur Akuntansi Pengeluaran Kasc.c. Prosedur Akuntansi Aset TetapProsedur Akuntansi Aset Tetapd.d. Prosedur Akuntansi Selain KasProsedur Akuntansi Selain Kas

SISTEM DAN PROSEDUR SISTEM DAN PROSEDUR PENGELUARAN KASPENGELUARAN KAS

Akuntansi Pengeluaran KasAkuntansi Pengeluaran KasLevel SKPD, dilakukan oleh PPK-SKPD, meliputi:Level SKPD, dilakukan oleh PPK-SKPD, meliputi:– Pengeluaran UP Pengeluaran UP – Pengeluaran GUPengeluaran GU– Pengeluaran TUPengeluaran TU– Pengeluaran LS GajiPengeluaran LS Gaji– Pengeluaran LS Barang & JasaPengeluaran LS Barang & Jasa

Level Pemda, dilakukan PPKD, meliputi:Level Pemda, dilakukan PPKD, meliputi:– Belanja BungaBelanja Bunga– Belanja SubsidiBelanja Subsidi– Belanja HibahBelanja Hibah– Belanja Bantuan SosialBelanja Bantuan Sosial– Belanja Bagi HasilBelanja Bagi Hasil– Belanja Bantuan KeuanganBelanja Bantuan Keuangan– Belanja Tidak TerdugaBelanja Tidak Terduga

SIKLUS PENATAUSAHAAN KEUANGAN SIKLUS PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAHDAERAH

RKA-SKPD

APBD

Penjabaran APBD

DPA-SKPD

ANGGARAN KAS

SPD

SPM LS, UP, GU, TU

SPJ

SP2D

SPP LS, UP, GU, TU

BUD

Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(Saat Penerimaan SP2D)(Saat Penerimaan SP2D)

PPK-SKPD menerima SP2D dari Kuasa BUD melalui PPK-SKPD menerima SP2D dari Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan SP2D, PPK-SKPD Pengguna Anggaran. Berdasarkan SP2D, PPK-SKPD mencatat transaksi penerimaan UP tersebut sbb:mencatat transaksi penerimaan UP tersebut sbb:

SKPDSKPD PPKDPPKDKas di Bend. Pengeluaran Rp xxxKas di Bend. Pengeluaran Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx

RK Satker Rp xxxRK Satker Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx

Akuntansi Belanja SKPD Akuntansi Belanja SKPD (Saat Penerimaan SPJ)(Saat Penerimaan SPJ)

PPK-SKPD menerima SPJ dari Bendahara Pengeluaran. PPK-SKPD menerima SPJ dari Bendahara Pengeluaran. SPJ dilampiri bukti-bukti transaksi yang valid dan sah. SPJ dilampiri bukti-bukti transaksi yang valid dan sah. Berdasarkan SPJ, PPK-SKPD mencatat transaksi Berdasarkan SPJ, PPK-SKPD mencatat transaksi pengeluaran periode sebelumnya sbb:pengeluaran periode sebelumnya sbb:

SKPDSKPD PPKDPPKDBelanja…………. Rp xxxBelanja…………. Rp xxx Kas di Bend. Pengeluaran Rp xxxKas di Bend. Pengeluaran Rp xxx

Tidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal

Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(Saat Penerimaan SP2D LS Gaji)(Saat Penerimaan SP2D LS Gaji)

PPK-SKPD menerima SP2D LS Gaji dari Kuasa PPK-SKPD menerima SP2D LS Gaji dari Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan SP2D tersebut, PPK-SKPD mencatat transaksi sbb:SP2D tersebut, PPK-SKPD mencatat transaksi sbb:

SKPDSKPD PPKDPPKDBelanja Gaji Rp xxxBelanja Gaji Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx

RK Satker Rp xxxRK Satker Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx

Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(Saat Penerimaan SP2D LS Gaji)(Saat Penerimaan SP2D LS Gaji)

Meskipun gaji yang diterima pegawai adalah jumlah neto, namun PPK-Meskipun gaji yang diterima pegawai adalah jumlah neto, namun PPK-SKPD tetap mencatat belanja gaji dan tunjangan dalam jumlah bruto. PPK SKPD tetap mencatat belanja gaji dan tunjangan dalam jumlah bruto. PPK tidak perlu mencatat potongan gaji karena sudah dilakukan oleh BUD dalam tidak perlu mencatat potongan gaji karena sudah dilakukan oleh BUD dalam subsistem akuntansi PPKD.subsistem akuntansi PPKD.Pada saat transfer gaji dan tunjangan dari rekening Kas Daerah, jurnalnya Pada saat transfer gaji dan tunjangan dari rekening Kas Daerah, jurnalnya adalah sbb:adalah sbb:

SKPDSKPD PPKDPPKDTidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx

Hutang PFK Rp xxxHutang PFK Rp xxx

SKPDSKPD PPKDPPKDTidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal Hutang PFK Rp xxxHutang PFK Rp xxx

Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx

Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(Saat Penerimaan SP2D LS Barang & Jasa)(Saat Penerimaan SP2D LS Barang & Jasa)

PPK-SKPD menerima SP2D LS Barang & Jasa dari PPK-SKPD menerima SP2D LS Barang & Jasa dari Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Berdasarkan SP2D tsb, PPK-SKPD mencatat transaksi tersebut sbb:SP2D tsb, PPK-SKPD mencatat transaksi tersebut sbb:

SKPDSKPD PPKDPPKDBelanja……. Rp xxxBelanja……. Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx

RK Satker Rp xxxRK Satker Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx

Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(SP2D LS Barang & Jasa)(SP2D LS Barang & Jasa)

Dalam kasus LS Barang & Jasa, seringkali terdapat potongan pajak Dalam kasus LS Barang & Jasa, seringkali terdapat potongan pajak sehingga dana yang diterima pihak ketiga adalah jumlah neto. Namun PPK-sehingga dana yang diterima pihak ketiga adalah jumlah neto. Namun PPK-SKPD tetap harus mencatat belanja tersebut dalam jumlah bruto. PPK-SKPD tetap harus mencatat belanja tersebut dalam jumlah bruto. PPK-SKPD kemudian mencatat potongan tersebut sebagai Hutang Pajak pada SKPD kemudian mencatat potongan tersebut sebagai Hutang Pajak pada Jurnal Umum sebagai berikut:Jurnal Umum sebagai berikut:

SKPDSKPD PPKDPPKDKas di Bend. Pengeluaran Rp xxxKas di Bend. Pengeluaran Rp xxx Hutang Pajak….. Rp xxx Hutang Pajak….. Rp xxx

Tidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal

Pada saat bukti Surat Setoran Pajak (SSP) telah diterima, dilakukan penghapusan hutang pajak dengan jurnal sbb:

SKPDSKPD PPKDPPKDHutang Pajak Rp xxxHutang Pajak Rp xxx Kas di Bend. Pengeluaran Rp xxxKas di Bend. Pengeluaran Rp xxx

Tidak Ada JurnalTidak Ada Jurnal

Akuntansi Belanja SKPDAkuntansi Belanja SKPD(SP2D LS Barang & Jasa)(SP2D LS Barang & Jasa)

Khusus untuk transaksi belanja yang menghasilkan Aset Tetap, Khusus untuk transaksi belanja yang menghasilkan Aset Tetap, PPK-SKPD mencatat penambahan aset dengan menjurnal PPK-SKPD mencatat penambahan aset dengan menjurnal “aset sesuai jenisnya” pada sisi debit dan “ekuitas dana “aset sesuai jenisnya” pada sisi debit dan “ekuitas dana investasi – diinvestasikan dalam aset tetap” pada sisi kredit.investasi – diinvestasikan dalam aset tetap” pada sisi kredit.

SKPDSKPD PPKDPPKDBelanja Modal Rp xxxBelanja Modal Rp xxx RK PPKD Rp xxxRK PPKD Rp xxx

Aset Tetap …. Rp xxxAset Tetap …. Rp xxx EDI – Diinvestasikan dlm AT Rp xxxEDI – Diinvestasikan dlm AT Rp xxx

RK Satker Rp xxxRK Satker Rp xxx Kas di Kas Daerah Rp xxxKas di Kas Daerah Rp xxx

Akuntansi Penerimaan KasAkuntansi Penerimaan Kas

PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KASPROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS

PENGERTIANPENGERTIANSerangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan, dan peringkasan Serangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan, dan peringkasan transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dallam transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dallam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan penerimaan kas pada SKPD dan/atau pada SKPKD yang dapat penerimaan kas pada SKPD dan/atau pada SKPKD yang dapat dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi.dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi.PELAKSANAPELAKSANA1.1. Tingkat SKPD dilaksanakan oleh PPK-SKPDTingkat SKPD dilaksanakan oleh PPK-SKPD2.2. Tingkat SKPKD dilaksanakan oleh PPKD-Fungsi AkuntansiTingkat SKPKD dilaksanakan oleh PPKD-Fungsi Akuntansi

DOKUMENDOKUMEN1.1. STSSTS2.2. Nota KreditNota Kredit3.3. Bukti ransferBukti ransfer4.4. Dokumen lainnyaDokumen lainnya

PROSEDUR AKUNTANSIPROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KASPENERIMAAN KAS

CATATANCATATAN1.1. Buku jurnal penerimaan KasBuku jurnal penerimaan Kas2.2. Buku BesarBuku Besar3.3. Buku Besar PembantuBuku Besar Pembantu

LAPORAN YANG DIHASILKANLAPORAN YANG DIHASILKANTingkat SKPDTingkat SKPD1.1. Laporan Realisasi AnggaranLaporan Realisasi Anggaran2.2. NeracaNeraca3.3. Catatan Atas Laporan keuanganCatatan Atas Laporan keuangan

Tingkat SKPKDTingkat SKPKD1.1. Laporan Realisasi AnggaranLaporan Realisasi Anggaran2.2. NeracaNeraca3.3. Laporan Arus KasLaporan Arus Kas4.4. Catatan Atas laporan KeuanganCatatan Atas laporan Keuangan

SISTEM DAN PROSEDUR SISTEM DAN PROSEDUR PENERIMAAN KASPENERIMAAN KAS

Sistem dan prosedur penatausahaan Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas di Satuan Kerja penerimaan kas di Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)Perangkat Daerah (SKPD)Sistem dan prosedur akuntansi Sistem dan prosedur akuntansi penerimaan kas di Satuan Kerja penerimaan kas di Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah (SKPKD)Pengelola Keuangan Daerah (SKPKD)

1.1. Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas dari pajak dan retribusi daerah melalui Bendahara dari pajak dan retribusi daerah melalui Bendahara PenerimaanPenerimaan..

2.2. Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas dari pajak dan retribusi daerah melalui Bendahara dari pajak dan retribusi daerah melalui Bendahara Penerimaan Pembantu.Penerimaan Pembantu.

3.3. Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas Sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan kas dari pajak dan retribusi daerah melalui Badan, dari pajak dan retribusi daerah melalui Badan, Lembaga Keuangan, atau Kantor Pos.Lembaga Keuangan, atau Kantor Pos.

Sistem dan Prosedur Sistem dan Prosedur Penatausahaan Penerimaan Kas di Penatausahaan Penerimaan Kas di

SKPD, terdiri:SKPD, terdiri:

Sistem dan Prosedur Akuntansi Sistem dan Prosedur Akuntansi Penerimaan Kas di SKPKD Penerimaan Kas di SKPKD

Merupakan kelanjutan dari sistem dan Merupakan kelanjutan dari sistem dan prosedur penatausahaan penerimaan prosedur penatausahaan penerimaan kas di SKPD yang kemudian kas di SKPD yang kemudian diverifikasi dan dicatat ke dalam buku diverifikasi dan dicatat ke dalam buku jurnal penerimaan kas, buku besar dan jurnal penerimaan kas, buku besar dan buku pembantu.buku pembantu.

DOKUMEN TRANSAKSIDOKUMEN TRANSAKSIDANDAN

BUKU CATATAN AKUNTANSIBUKU CATATAN AKUNTANSI

DOKUMEN TRANSAKSIDOKUMEN TRANSAKSI

Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)Surat Ketetapan Retribusi (SKR)Surat Ketetapan Retribusi (SKR)Surat Tanda Setoran (STS)Surat Tanda Setoran (STS)Surat Tanda Bukti Penerimaan (STBP)Surat Tanda Bukti Penerimaan (STBP)

Buku Catatan AkuntansiBuku Catatan Akuntansi

Buku Kas UmumBuku Kas UmumBuku Rekapitulasi Penerimaan HarianBuku Rekapitulasi Penerimaan HarianBuku Jurnal Penerimaan KasBuku Jurnal Penerimaan KasBuku Besar KasBuku Besar KasBuku Besar Pembantu Penerimaan KasBuku Besar Pembantu Penerimaan Kas

Terima Kasih