Upload
others
View
25
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Gelir Vergisi Çıkmış Sınav Soruları ve
Çözümleri(ÖRNEKLER)
Ø Ankara Büyükşehir Belediye sınırları içerisinde dekarasyon ürünleri alım-satımı faaliyetinde
bulunan ve bilanço esasına göre defter tutan Nimet AKILLI’nın 2014 yılı karı 300.000 TL’dir.
Mükellef 2014 yılınd 15.000 TL Bağkur pirimi ve 45.000 TL geçici vergi ödemiştir.
Ø Mükellef Nimet AKILLI’nın 2014 yılında ayrıca tevkif suretiyle vergilendirilmiş brüt 350.000 TL
mevduat faizi ve repo geliri ile Mersin ilinde bulunan ve emlak vergisi değeri 100.000 TL olan
meskenden 70.000 TL kira bulunmaktadır.
Veriler:
Ø Mevduat faizi ve repo geliri mükellefin ticari işletmesine dahil bulunmamaktadır.
Ø Mesken kira gelirinde götürü gider yöntemi seçilmiştir.
Ø 2014 yılı gayrimenkul sermaye iradı istisna tutarı 3.300 TL’dir.
İstenen:
Mükellef Nimet AKILLI’nın 2014 takvim yılı gelir vergisi beyannamesinde beyan etmesi gereken
vergiye tabi gelirini yasal dayanaklarını da belirterek hesaplayınız?
ÖRNEK – 1 (2015/2 Dönem Sorusu)
Ø Mükellef Nimet AKILLI bilanço esasına tabi ticari kazanç erbabı olduğu
için kar da etse zarar da etse ticari kazancını beyan etmek zorundadır
(300.000 TL Kazanç – 15.000 TL Bağ-kur Pirimi = 285.000 TL).
Ø Mükellef Nimet AKILLI bilanço esasına tabi ticari kazanç erbabı olduğu
için konut kira istisnasından yararlanmaz. Buna göre elde ettiği kira geliri
götürü gider düşüldükten sonra beyan edilecektir (GVK Madde 21 – Konu
Kira İstisnası) (70.000 * 0,15 = 10.500 è 70.000 – 10.500 = 59.500 Beyan
edilir).
Ø Tevkif yoluyla vergilendirilmiş mevduat ve repo faizi gelirleri tutarına
bakılmaksızın beyan edilmezler (GVK Geçici Madde 67).
ÇÖZÜM – 1 (2015/2 Dönem Sorusu)
ÇÖZÜM – 1 (2015/2 Dönem Sorusu)Mükellef Nimet Akıllı’nın Beyanı
Beyan Edilecek Gelirler 344.500 TL
- Ticari Kazanç 285.000 TL
- GMSİ (Konut Kira Geliri) 59.500 TL
Vergiye Tabi Gelirler Toplamı 344.500
- Beyan Edilen Gelirler Toplamı (+) 344.500 TL
- İstisna veya Diğer İndirimler (-) -
Ödenecek Vergi 68.245 TL
- Vergiye Tabi Gelirler Toplamı * Vergi Tarifesi (+) 113.245 TL
- Geçici Vergi (-) 45.000 TL
- Tevkifat (Stopaj) Yoluyla Tahsil Edilen Vergiler (-) -
Ø İkametgahı İsveç’te bulunan Bayan (G)’nin 2014 takvim yılında elde ettiği kazanç ve iratlar ile
bu kazanç ve iratlara ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
§ Malta’da faaliyet gösteren (X) Bankasından 22.11.2014 tarihinde 3.000 Euro mevduat
faizi elde etmiştir.
§ Kanuni merkezi Bursa ilinde bulunan (Z) A.Ş.’den brüt 25.000 TL kar payı elde etmiştir
(ödenen kar payı üzerinden 3.750 TL gelir vergisi stopajı yapılmıştır).
§ İzmir ilinde sahibi olduğu konuttan 6.300 TL gayrimenkul sermaye iradı elde etmiştir
(safi iradın tespitinde götürü gider usulü seçilmiştir).
Veriler:
Ø 2014 yılı gayri menkul sermaye iradı istisna tutarı 3.300 TL’dir.
İstenen:
Mükellef (G)’nin 2014 takvim yılı gelir vergisi beyannamesinde beyan etmesi gereken vergiye
tabi gelirini (matrah) yasal dayanaklarını da belirterek hesaplayınız.
ÖRNEK – 2 (2015/3 Dönem Sorusu)
Bayan (G)’nin Gelir Vergisi Mükellefiyeti Açısından Durumu:
Ø Mükellef Bayan (G) dar mükelleftir. GVK madde 6’ya göre
ikametgahı Türkiye’de olmayan ve bir takvim yılında altı aydan
fazla sürekli olarak oturmayanlar ile Türkiye Cumhuriyeti
vatandaşı olup merkezi Türkiye’de bulunan bir şirket ya da
kamu kurumu adına yurtdışına görevli gitmeyenler dışında
kalanlar dar mükelleftir.
ÇÖZÜM – 2 (2015/3 Dönem Sorusu)
Ø Dar mükelleflerin sadece Türkiye’de elde ettikleri kazanç üzerinden gelir vergisi hesaplanır. Dar
mükellef bayan (G)’nin Malta’da faaliyet gösteren (X) Bankasından 22.11.2014 tarihinde elde ettiği
3.000 Euro mevduat faizi Türkiye’de elde edilmediği için vergiye tabi değildir.
Ø Kanuni merkezi Türkiye’de tam mükellef kurumdan elde edilen kar payları üzerinden %15 stopaj
yapılır, dağıtılan kar payının brüt tutarının yarısı vergiden istisnadır kalan yarısı 27.000 TL’yi aşarsa
kalan yarısı beyan edilir. Beyanname üzerinden hesaplanan vergiden stopaj yoluyla alınan verginin
tamamı mahsup edilir (GVK madde 22/3). Ancak Bayan (G)’nin elde ettiği kar payının brüt tutarının
yarısı kanuni sınırı aşmadığı ve üzerinden stopaj kesildiği için beyana tabi değildir (GVK madde 86/2).
Ø Beyan (G) elde ettiği 6.300 TL’lik konut kira geliri için 3.300 TL istisnaya tabidir. İstisna çıktıktan
sonra kalan kısım için (%15 götürü gider uygulanacak). Buna göre;
§ 6.300– 3.300= 3.000 istisna düştükten sonraki kira geliri;
§ 3.000 TL * 0,15 = 750 götürü gider tutarı,
§ 3.000 – 750 = 2.250 safi kira geliri.
Sonuç olarak; sar mükellef bayan (G) sadece konut kira gelirinin 2.250 TL’sini beyan edecektir.
ÇÖZÜM – 2 (2015/3 Dönem Sorusu)
Ø Tekstil A.Ş.’nin kumaş fabrikasında işçi olarak çalışan Ahmet Bey, sahibi olduğu
gayrimenkulü Devlet Memuru Ayşe Hanıma konut olarak kiraya vermiş ve 2015 yılında toplam
24.000 TL kira geliri elde etmiştir. Ahmet Bey 2015 yılında sadece Tekstil A.Ş.’ye ait kumaş
fabrikasında çalışmış olup; aldığı ücretin bir yıllık brüt tutarı (gayri safi tutarı) 85.000 TL’dir.
Ahmet Bey’in ücret geliri üzerinden ödediği gelir vergisi 20.320 TL’dir. Ahmet Bey,
gayrimenkul sermaye iradının beyanında götürü gider usulünü seçmiştir. Ahmet Bey’in
ödeyeceği Gelir Vergisi kaç TL’dir?
Notlar :
1-) 2015 yılı gelirlerine uygulanan Gelir Vergisi Tarifesi aşağıdadır.
§ 12.000 TL’ye kadar %15
§ 29.000 TL’nin 12.000 TL’si için 1.800 TL, fazlası %20
§ 66.000 TL’nin 29.000 TL’si için 5.200 TL (ücret gelirlerinde 106.000 TL’nin 29.000 TL’si
için 5.200 TL), fazlası %27
§ 66.000 TL’den fazlasının 66.000 TL’si için 15.190 TL (ücret gelirlerinde 106.000 TL’den
fazlasının 106.000 TL’si için 25.990 TL), fazlası %35 Oranında vergilendirilir.
2-)Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer alan istisna tutarı 2015 yılı için 3.600 TL’dir.
ÖRNEK – 3 (2016/1 Dönem Sorusu)
Ø Tek işverenden alınan ücretler tevkifat yoluyla vergilendirilmeleri halinde beyan edilmez.
Ahmet Bey’in ücret geliri tek işverenden elde edildiği ve tevkif suretiyle vergilendirildiği için
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesi hükmü uyarınca beyanname verilmez, diğer gelirler
için beyanname verilmesi halinde bu gelir beyannameye dahil edilmez.
Ø Ahmet Bey sahibi olduğu gayrimenkulü konut olarak kiraya verilmiştir. Gerçek usulde
ticari, zirai ve mesleki kazancı olmayanlar ile ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul
sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratları toplamı ücretler için uygulanan gelir vergisi
tarifesinin üçüncü dilimindeki tutarı aşanlar (2015 için 106.000 TL) konut kira istisnasından
yararlanamaz (GVK madde 86). Ahmet Beyin sadece ücret ve GMSİ geliri toplamı 109.000
TL’dir (ücret 85.000 ve GMSİ 24.000). Buna göre Ahmet Bey istisnadan yararlanmayacaktır
(GVK madde 21). Ahmet Beyin elde ettiği yıllık kira geliri toplamı 24.000 TL’den üzerinden
götürü gider düşülerek vergiye tabi gelir hesaplanacaktır.
ÇÖZÜM – 3 (2016/1 Dönem Sorusu)
Ahmet Bey’in beyanı aşağıdaki şekilde olacaktır.
Ø Konut Kira Geliri ----------------------------------------------24.000 TL
§ Götürü Gider (24.000 TL x %25) = 6.000 TL
Ø Gelir Vergisi Matrahı (24.000 TL – 6.000 TL)----------18.000 TL
Ø Ödenecek Gelir Vergisi--------------------------------------- 3.000 TL
§ (12.000 TL x %15 = 1.800 TL)
§ ( 6.000 TL x %20 = 1.200 TL)
ÇÖZÜM – 3 (2016/1 Dönem Sorusu)
Ø Tüccar Ahmet Bey’in 2017 yılında elde ettiği ticari kazancı 60.000 TL’dir.
Ahmet Bey, sahibi olduğu ve ticari işletmesine dâhil olmayan apartman
dairesini konut olarak kiraya vermiş ve 2017 yılında toplam 20.000 TL kira
geliri elde etmiştir. Ahmet Bey, gayrimenkul sermaye iradının beyanında
götürü gider usulünü seçmiştir. Bu verilere göre, Ahmet Bey’in gelir vergisi
matrahı kaç TL’dir? (Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir
takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2017 yılı için 3.900 TL’si gelir
vergisinden istisnadır. Götürü gider oranı %25’dir.) (Bu oran sınavda
düzeltilmiştir.)
ÖRNEK – 4 (2017/3 Dönem Sorusu)
Ø Tüccar Ahmet Bey ticari kazanç elde ettiği için kar ya da zarar etmesine
bakılmaksızın GVK 85’inci maddesi hükmüne göre, yıllık beyanname vermek zorundadır.
Aynı kanunun 21’inci maddesi hükmüne göre, ticari kazancını yıllık beyanname ile
bildirmek zorunda olanlar konut kira geliri istisnasından yararlanamamaktadır.
Dolayısıyla, Tüccar Ahmet Bey 3.900 TL’lık istisnadan (2017 için) yararlanamayacaktır.
Ø Götürü gider oranı %15 olduğundan Ahmet Beyin beyan edeceği gayrimenkul
sermaye iradı (20.000 TL – (20.000 TL X%15) ) = 17.000 TL’dir. Beyana tabidir.
Ø Gelir Vergisi Kanunu’nun 85 ve 86’nci maddeleri birlikte değerlendirildiğinde, Ahmet
Bey’in ticari kazancı ile konut kirasından elde ettiği gayrimenkul sermaye iradının
birlikte beyan etmesi gerektiği sonucuna ulaşılır.
ÇÖZÜM – 4 (2017/3 Dönem Sorusu)
Tüccar Ahmet Beyin beyan edeceği gelirler;
Ø Ticari kazanç ----------------------------- 60.000 TL.
Ø GMSİ --------------------------------------- 17.000 TL.
§ Brüt Kira Geliri-------- 20.000 TL
§ Götürü Gider (20.000 x 0,15 = 3.000 TL)
Ø Gelir Vergisi Matrahı --------------------77.000 TL.
§ Ticari Kazanç --------- 60.000 TL.
§ Safi GMSİ --------------- 17.000 TL.
ÇÖZÜM – 4 (2017/3 Dönem Sorusu)
Ø Gelir Vergisi Kanunu’nun 4’üncü maddesi hükmüne göre bir
kimsenin Türkiye’de yerleşmiş sayılması için bir takvim yılı içinde
devamlı olarak ne kadar süreden fazla Türkiye’de oturması gerekir?
(GVK Md. 4)
ÇÖZÜM:
Bir takvim yılında altı aydan fazla sürekli olarak Türkiye’de
bulunanlar tam mükellef sayılmaktadır.
ÖRNEK – 5 (2016/2 Dönem Sorusu)
Ø İnşaat malzemesi alım-satımı yapan bir adi komandit şirkette komanditer
ortakların ortaklık karından aldıkları paylar gelir vergisi kanununun hangi
kazanç unsuruna göre vergilendirilir? (GVK Md. 75)
ÇÖZÜM:
Ticari faaliyet ile uğraşan adi komandit şirketlerin faaliyetleri ne olursa
olsun komanditer ortağın payı Menkul Sermaye İradı olarak gelir vergisine
tabidir. Ticari ve zirai kazanç olması halinde komandite ortağın kazancı
ticari kazanç, serbest meslek faaliyeti olması halinde kazanç serbest
meslek kazancı olarak gelir vergisine tabidir.
ÖRNEK – 6 (2016/2 Dönem Sorusu)
Ortaklık Türü
Faaliyet Türüne Kazancın Sınıflandırılması
Ticari Faaliyet Zirai FaaliyetSerbest Meslek
Faaliyeti
Adi OrtaklığınOrtakları
Ticari Zirai Ser. Meslek Kazancı
Kolektif Ortaklığın Ortakları
Ticari Ticari Ser. Meslek Kazancı
Adi Komandit Ortaklık
Ticari (komandite ort.)
Ticari (komandite ort.)
Ser. Meslek Kazancı(komandite ort.)
Paylı Komandit Ortaklık
Ticari (komandite ort.)
Ticari (komandite ort.)
Ticari (komandite ort.)
Adi komanditin komanditer ortağının menkul sermaye iradı olarak gelirvergisine, eshamlı (paylı) komandit şirketin komanditer ortağının payıkurumlar vergisine tabidir.
ORTAKLIK PAYINA GÖRE KAZANÇ TÜRLERİ
Ø Bilanço esasına göre tutulması zorunlu olup da tasdiki zorunlu
olmayan defter hangisidir?
ÇÖZÜM:
Bilanço esasına göre tutulması zorunlu olan defterler (ticari veya zirai
kazanç fark etmez);
§ Yevmiye
§ Defteri Kebir
§ Envanter
İşletme esasına tabi olanlar işletme defteri, serbest meslek kazancına
tabi serbest meslek erbabı serbest meslek kazanç defteri tutarlar. Tüm
kurumlar vergisi mükellefleri bilanço esasına göre defter tutarlar.
ÖRNEK – 7 (2016/3 Dönem Sorusu)
Ø Gelir Vergisi Kanununun 22’nci maddesinin ikinci fıkrası hükmüne
göre, tam mükellef kurumlardan elde edilen, 75’inci maddenin ikinci
fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kar paylarının ne
kadarlık kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
ÇÖZÜM:
Kar paylarının brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisnadır.
Gelir vergisi kanununa göre kar paylarının vergilendirilmesi;
§ Kar payları zerinden kar payı dağıtılırken yüzde 15 stopaj
yapılır,
§ Brüt tutarın yarısı vergiden istisnadır.
§ Kalan yarısı 34.000 (2018 için) TL’yi aşarsa, kalan yarısının
tmamı beyan edilir.
ÖRNEK – 8 (2016/3 Dönem Sorusu)
Ø Sporculara transfer ücreti veya sair adlarla yapılan ödemeler ve sağlanan
menfaatler Gelir Vergisi Kanunu’nun hangi kazanç unsuruna göre vergilendirilir?
ÇÖZÜM:
Sporcuların elde ettikleri ödemeler her ne ad altında olursa olsun ücret olarak gelir
vergisine tabidir.
Sporcu, spor hakemi, antrenör, teknik direktör, bilirkişilerin aldıkları ödemeler ücret;
Tahkim hakemi, telif ücreti, konser veren ses sanatçısı, ebe, sünnetçi, arzuhalci,
sağlık memuru ve rehberlerin aldıkları ödemeler serbest meslek kazancı;
Eczacılık, diş protezciliği, coberlikden elde edilen kazançlar ticari kazanç olarak
vergilendirilir.
ÖRNEK – 9 (2016/3 Dönem Sorusu)
Ø Repo kazançları Gelir Vergisi Kanunu’nun hangi kazanç
unsuruna göre vergilendirilir?
ÇÖZÜM:
Repo gelirleri Menkul Sermaye İradı olarak gelir vergisine
tabidir.
Mevduat faizleri, katılım bankası kar payları, repo faizleri,
yatırım fonları, emekli sandıkları, bireysel emeklilik, hazine
bonosu-devlet tahvilleri, kira sertifikası üzerinden elde edilen
kazançlar menkul sermaye iradı olarak gelir vergisine tabidir.
Bu kazançlar üzerinden elde edilen kazançlardan stopaj yapılır
ve beyan edilmezler.
ÖRNEK – 10 (2016/3 Dönem Sorusu)
Ø Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden
çıkarılmasından doğan kazançlar Gelir Vergisi Kanunu’nun hangi
kazanç unsuruna göre vergilendirilir?
ÇÖZÜM:
Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden
çıkarılmasından doğan kazançlar değer artış kazancı olurken,
faaliyeti durdurulan bir işletme ile ilgili sonradan elde edilen
kazançlar arızi kazanç olarak gelir vergisine tabidir.
ÖRNEK – 11 (2016/3 Dönem Sorusu)
Ø Gelir Vergisi Kanununda yer alan mükellef türlerini yazınız?
ÇÖZÜM:
GVK’ya göre gelir vergisinde tam mükellef ve dar mükellef ayrımı
vardır. Tam mükelleflerin hem Türkiye sınırları içinde elde ettikleri
gelirleri hem de Türkiye sınırları dışında elde ettikleri gelirleri
üzerinden gelir vergisi hesaplanırken, dar mükelleflerin sadece
Türkiye sınırları içinde elde ettikleri gelirleri üzerinden gelir vergisi
hesaplanır (GVK madde 3 ve 6).
ÖRNEK – 12 (2017/1 Dönem Sorusu)
Ø II. Sınıf tüccarlar hangi esasa göre defter tutarlar? (VUK 176)
ÇÖZÜM:
Bilanço esasına göre tutulması zorunlu olan defterler (ticari veya zirai kazanç
fark etmez);
§ Yevmiye
§ Defteri Kebir
§ Envanter
İşletme esasına tabi olanlar işletme defteri, serbest meslek kazancına tabi
serbest meslek erbabı serbest meslek kazanç defteri tutarlar. Tüm kurumlar
vergisi mükellefleri bilanço esasına göre defter tutarlar.
ÖRNEK – 13 (2017/1 Dönem Sorusu)
Ø Bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve
iratların safi tutarına ne denir? (GVK 1)
ÇÖZÜM:
Sorunu yanıtı gelirdir. GVK’nın 1’inci maddesinde gelirin tanımı
yapılır. Maddeye göre “Gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine
tâbidir. Gelir bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği
kazanç ve iratların safi tutarıdır. ”
ÖRNEK – 14 (2017/1 Dönem Sorusu)
Ø İşverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet
karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil
edilebilen menfaatlere ne denir? (GVK 61)
ÇÖZÜM:
Sorunun yanıtı ücrettir. GVK’nın 61’inci maddesinde ücretin tanımı
yapılır. Maddeye göre “Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine
bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile
sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. ”
ÖRNEK – 15 (2017/1 Dönem Sorusu)
Ø İştirak hisselerinden doğan kazançlar, hangi gelir unsuruna göre
vergilendirilir? (GVK 75)
ÇÖZÜM:
Sorunun yanıtı Menkul Sermaye İradı. Menkul sermaye iradı kapsamına
girenlerin sayıldığı GVK’nın 75’inci maddesinin (1), (2), (4)’üncü
fıkralarında kar payları (temettü) yer almaktadır. GVK’ya göre Menkul
Sermaye İradı kapsamında gelir vergisine tabi olan kar payları;
“Her nevi hisse senetlerinin kâr payları, iştirak hisselerinden doğan
kazançlar (Limited Şirket ortaklarının, iş ortaklıklarının ortakları ve
komanditerlerin kâr payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar bu
zümreye dahildir), kurumların idare Meclisi Başkan ve üyelerine verilen
kar payları.”
ÖRNEK – 16 (2017/1 Dönem Sorusu)
Ø Telif haklarının müellifleri veya bunların kanuni mirasçıları tarafından
kiralanmasından doğan kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu’nun hangi gelir
unsuruna göre vergilendirilecektir? (GVK 70)
ÇÖZÜM:
Telif haklarının müellifleri (eser sahibi) veya bunların kanuni mirasçıları
tarafından satılmasından ya da kiralanmasından elde edilen kazanç serbest
meslek kazancı olurken, müellifi dışındaki kişiler (üçüncü kişi) veya kanuni
mirasçı olmayanlar tarafından kiralanması gayrimenkul sermaye iradı
olarak, satılması ise değer artış kazancı olarak gelir vergisine tabi olur.
ÖRNEK – 17 (2017/2 Dönem Sorusu)
Ø 2017 yılında, basit usulde tespit edilen ticari kazancının yanısıra konut kira geliri de
olan Tufan Bey yılık gelir vergisi beyannamesini 2018 yılının hangi ayında verecektir?
(GVK 92)
ÇÖZÜM:
Bir takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesi izleyen yılın Mart ayının başından 25’inci
günü akşamına kadar, gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticarî kazançlardan
ibaret olması halinde izleyen yılın Şubat ayının başından 25’inci günü akşamına kadar
verilir. Ancak soruda sözü edilen durumdaki Tufan Bey’in yıllık beyana dahil olan tek
geliri basit usulden kaynaklı değildir, Tufan Beyin ayrıca yıllık beyana dahil ettiği konut
kira geliri de bulunduğu için beyanname Mart ayında verilmelidir.
ÖRNEK – 18 (2017/2 Dönem Sorusu)
Ø Diş protezciliğinden elde edilen kazançlar hangi gelir unsuruna göre vergilendirilir?(GVK 37)ÇÖZÜM:GVK’nın 37’inci maddesinde ticari kazançların tarifi yer almaktadır. Diş protezciliği bumadde kapsamında ticari kazanç sayılmaktadır. Maddeye göre ticari kazanç kapsamınagirenler;§ Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.§ Maden, taş ve kireç ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri ile tuğla ve kiremit
harmanlarının işletilmesinden elde edilen kazançlar,§ Coberlik işlerinden edilen kazançlar,§ Özel okul ve hastanelerle benzeri yerlerin işletilmesinden edilen kazançlar,§ Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu
işlerinden edilen kazançlar,§ Kendi nam ve hesaplarına menkul kıymet alım-satımı ile devamlı olarak uğraşanların
bu faaliyetlerinden edilen kazançlar (COBERLİK),§ Satın alınan veya trampa suretiyle iktisap olunan arazinin iktisap tarihinden itibaren 5
yıl içinde parsellenerek bu müddet içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veyatamamen satılmasından; elde edilen kazançlar,
§ Diş protezciliğinden elde edilen kazançlar,§ Kollektif ortaklıklarda ortakların, adi veya eshamlı komandit ortaklıklarda komandite
ortakların ortaklık karından aldıkları paylar şahsi ticari kazanç hükmündedir.§ Ayrıca eczacılık, sürekli gayrimenkul ve motorlu araç alım-satımı, ticari işletme
bünyesinde elde edilen her türlü faiz, kar payı, kira geliri, zirai işletmeye dahiledilmemiş biçerdöver ve traktörlerin kiralanmasından elde edilen gelirler.
ÖRNEK – 19 (2017/3 Dönem Sorusu)