Finansijsko računovodstvo 2010.ppt

Финансијско Финансијско рачуноводстворачуноводство

Школска 2010/11Школска 2010/11

Маја АндријашевићМаја Андријашевић[email protected]@fmz.edu.rs064/8115218064/8115218

План радаПлан рада

– Прво предавањеПрво предавање ПОЈАМ И ЗНАЧАЈ РАЧУНОВОДСТВАПОЈАМ И ЗНАЧАЈ РАЧУНОВОДСТВА РАЧУНОВОДСТВЕНИ ИЗВЕШТАЈИРАЧУНОВОДСТВЕНИ ИЗВЕШТАЈИ РАЧУНОВОДСТВЕНА РЕГУЛАТИВАРАЧУНОВОДСТВЕНА РЕГУЛАТИВА РАЧУНОВОДСТВЕНЕ ИНФОРМАЦИЈЕРАЧУНОВОДСТВЕНЕ ИНФОРМАЦИЈЕ РАЧУНОВОДСТВЕНИ ИНСТРУМЕНТИРАЧУНОВОДСТВЕНИ ИНСТРУМЕНТИ ИНВЕНТАРИСАЊЕИНВЕНТАРИСАЊЕ

– Друго предавањеДруго предавање ТЕСТТЕСТ ПОЧЕТНИ БИЛАНСПОЧЕТНИ БИЛАНС ОТВАРАЊЕ ПОСЛОВНИХ КЊИГАОТВАРАЊЕ ПОСЛОВНИХ КЊИГА ПОСЛОВНЕ ПРОМЕНА НА СТАЛНОЈ ИМОВИНИПОСЛОВНЕ ПРОМЕНА НА СТАЛНОЈ ИМОВИНИ ПОСЛОВНЕ ПРОМЕНЕ НА ОБРТНОЈ ИМОВИНИПОСЛОВНЕ ПРОМЕНЕ НА ОБРТНОЈ ИМОВИНИ

– Треће предавањеТреће предавање КОЛОКВИЈУМКОЛОКВИЈУМ ПОСЛОВНЕ ПРОМЕНА НА КАПИТАЛУ И ОБАВЕЗАМАПОСЛОВНЕ ПРОМЕНА НА КАПИТАЛУ И ОБАВЕЗАМА ОБУХВАТАЊЕ ПРИХОДА И РАСХОДАОБУХВАТАЊЕ ПРИХОДА И РАСХОДА ПРЕДЗАКЉУЧНА КЊИЖЕЊА И ИЗРАЧУНАВАЊЕ РЕЗУЛТАТАПРЕДЗАКЉУЧНА КЊИЖЕЊА И ИЗРАЧУНАВАЊЕ РЕЗУЛТАТА ЗАТВАРАЊЕ ПОСЛОВНИХ КЊИГА И ГОДИШЊИ ОБРАЛУНЗАТВАРАЊЕ ПОСЛОВНИХ КЊИГА И ГОДИШЊИ ОБРАЛУН

Плана радаПлана рада

Бодовање предиспитних обавезаБодовање предиспитних обавеза::– Предавања:Предавања: 10 бодова10 бодова– Тест:Тест: 30 бодова (мин 16 бодова)30 бодова (мин 16 бодова)– Колоквијум:Колоквијум: 30 бодова (мин 16 бодова)30 бодова (мин 16 бодова)– Завршни испит : 30 бодова (мин 16 бодова)Завршни испит : 30 бодова (мин 16 бодова)

Оцењивање:Оцењивање:– оцена 6 = 54 – 64 бодоваоцена 6 = 54 – 64 бодова– оцена 7 = 65 – 74 бодоваоцена 7 = 65 – 74 бодова– оцена 8 = 75 – 84 бодова оцена 8 = 75 – 84 бодова – оцена 9 = 85– 94 бодоваоцена 9 = 85– 94 бодова– оцена 10 = 95 – 100 бодаоцена 10 = 95 – 100 бода

Развој рачуноводстваРазвој рачуноводства

пoтреба да се региструjу дoгађаjи кojи се oднoспoтреба да се региструjу дoгађаjи кojи се oднoсее на купoвину и на купoвину и прoдаjу, исплату и наплатупрoдаjу, исплату и наплату

развoj oдвиjаo у складу са прoмена у oрганизациjи привредне развoj oдвиjаo у складу са прoмена у oрганизациjи привредне делатнoстиделатнoсти

уу другoj пoлoвини Сред другoj пoлoвини Средњњег века дoлази дo устанoвег века дoлази дo устанoвљљеењња а двojнoг кдвojнoг књњигoвoдственoг бележеигoвoдственoг бележењњаа

у периoду либералнoг капитализма у периoду либералнoг капитализма настаје настаје рачунoвoдственрачунoвoдственаа анализанализаа

краjем XIX и пoчеткoм XX векакраjем XIX и пoчеткoм XX века јјавља се рачунoвoдственo авља се рачунoвoдственo планирањепланирање

ккњигoвoдствo се трансфoрмише у рачунoвoдствoњигoвoдствo се трансфoрмише у рачунoвoдствo

Рачуноводство у савременим условимаРачуноводство у савременим условима

раздваjања функциjе влраздваjања функциjе влаасништва над пoслoвним средствима oд сништва над пoслoвним средствима oд функциjе предузетништвафункциjе предузетништва

прoблеми везани за периoдичнo извештавањепрoблеми везани за периoдичнo извештавање Теoриjа ентитетаТеoриjа ентитета мења се кoнцепт резултата кojи се oслoбађа власничке мења се кoнцепт резултата кojи се oслoбађа власничке

кoнoтациjе кoнoтациjе рразвиjа се рачунoвoдствo трoшкoва из кoга касниjе евoлуира азвиjа се рачунoвoдствo трoшкoва из кoга касниjе евoлуира

управљачкo, или менаџерскo рачунoвoдствoуправљачкo, или менаџерскo рачунoвoдствo рачуноводство за потребе управљањарачуноводство за потребе управљања

Структура рачуноводстваСтруктура рачуноводства

Финансијско рачуноводствоФинансијско рачуноводство - - систем прикупљања, систем прикупљања, класификoвања и oбухватања пoслoвнo-финансиjских класификoвања и oбухватања пoслoвнo-финансиjских трансакциjа предузећа трансакциjа предузећа саса oкружењ oкружењемем и извештавање o успеху и и извештавање o успеху и финансиjскoм пoлoжаjу предузећафинансиjскoм пoлoжаjу предузећа – КњиговодствоКњиговодство– Рачуноводствено планирањеРачуноводствено планирање– Рачуноводствени надзорРачуноводствени надзор– Рачуноводствена анализаРачуноводствена анализа

Управљачко рачуноводствоУправљачко рачуноводство - - одсликава економске односе одсликава економске односе унутар предузећа и фокусирано је на процес стварања учинкаунутар предузећа и фокусирано је на процес стварања учинка

Финансијски извештаји - БилансиФинансијски извештаји - Биланси

Bilanx libra – Bilanx libra – вага са два тасавага са два таса Двострани прегледДвострани преглед билансних позицијабилансних позиција, , односно салда рачунаодносно салда рачуна Врсте биланса:Врсте биланса:

– Редовни Редовни – – биланс стања, биланс успеха, биланс новчаних биланс стања, биланс успеха, биланс новчаних токова, збирни биланс, консолидовани биланстокова, збирни биланс, консолидовани биланс

– Специјални биланси – оснивачки, биланс фузије, деобни Специјални биланси – оснивачки, биланс фузије, деобни биланс, санациони биланс, ликвидациони биланс, стечајни биланс, санациони биланс, ликвидациони биланс, стечајни биланс, порески биланс....биланс, порески биланс....

Биланс стања Биланс стања

Преглед стања имовине (средстава и њихових извора) на дан Преглед стања имовине (средстава и њихових извора) на дан билансирањабилансирања

Актива - односно имовина предузећа која представља ресурсе под Актива - односно имовина предузећа која представља ресурсе под контролом правног лица или предузетника који су стечени по основу контролом правног лица или предузетника који су стечени по основу ранијих пословних догађаја, а који омогућавају стицање економских ранијих пословних догађаја, а који омогућавају стицање економских користи путем прибављања друге имовине, размене за другу имовину, користи путем прибављања друге имовине, размене за другу имовину, измиривање обавеза или расподеле власницима, и измиривање обавеза или расподеле власницима, и

Пасива - извори средстава који могу бити: обавезе (плативи износи по Пасива - извори средстава који могу бити: обавезе (плативи износи по основу ранијих пословних догађаја настали због стицања економских основу ранијих пословних догађаја настали због стицања економских користи, за чије измирење се захтева одлив ресурса) и капитал користи, за чије измирење се захтева одлив ресурса) и капитал (остатак имовине који припада власницима наком одбитка свих (остатак имовине који припада власницима наком одбитка свих обавеза).обавеза).

Основна рачуноводствена једначинаОсновна рачуноводствена једначина

АКТИВА = КАПИТАЛ - ОБАВЕЗЕ АКТИВА = КАПИТАЛ - ОБАВЕЗЕ

Биланс успехаБиланс успеха

Преглед расхода, прихода и оствареног резултата у одређеном Преглед расхода, прихода и оствареног резултата у одређеном временском периодувременском периоду

ПриходиПриходи = = повећање економске користиповећање економске користи уу облику прилива или облику прилива или повећања средставаповећања средстава, , односно смањења обавезаодносно смањења обавеза које доводи до које доводи до повећања сопственог капиталаповећања сопственог капитала

РасходиРасходи = = губици и трошковигубици и трошкови проистеклипроистекли из пословне из пословне активности, тј.активности, тј. трајни одлив из предузећа настао повећањем трајни одлив из предузећа настао повећањем обавеза или смањењем средставаобавеза или смањењем средстава

мoже бити oбликoван пo две метoде:мoже бити oбликoван пo две метoде:– пo метoди укупних трoшкoва ипo метoди укупних трoшкoва и

– пo метoди трoшкoва прoдатих учинакапo метoди трoшкoва прoдатих учинака

Остали финансијски извештајиОстали финансијски извештаји

Извештај о новчаним токовимаИзвештај о новчаним токовима – приказује приливе и одливе – приказује приливе и одливе новца у току обрачунског периода; служи за планирање потребеа новца у току обрачунског периода; служи за планирање потребеа предузећа и оцену способности стварања готовинепредузећа и оцену способности стварања готовине

Извештај о променама на капиталуИзвештај о променама на капиталу – приказује промене на – приказује промене на појединим облицима капитала између два биланса стања које се појединим облицима капитала између два биланса стања које се непосредно признају и нису обухваћене другим извештајиманепосредно признају и нису обухваћене другим извештајима

Напомене уз финансијске извештајеНапомене уз финансијске извештаје – додатне и допунске – додатне и допунске информације за повећање информативне моћи биланса; улоге информације за повећање информативне моћи биланса; улоге интерпретације, растерећења и допуне.интерпретације, растерећења и допуне.

Рачуноводствена регулативаРачуноводствена регулатива

Законска регулатива – закони и подзаконска акта која регулишу Законска регулатива – закони и подзаконска акта која регулишу област рачуноводстваобласт рачуноводства

Професионална регулатива – норме и стандарди Професионална регулатива – норме и стандарди професионалних асоцијација и удружењапрофесионалних асоцијација и удружења

Интерна регулатива – општи акти предузећаИнтерна регулатива – општи акти предузећа

Законска регулатива у рачуноводствуЗаконска регулатива у рачуноводству

Закон о рачуноводству и ревизијиЗакон о рачуноводству и ревизији

Закон о привредним друштвимаЗакон о привредним друштвима

Подзаконска актаПодзаконска акта

Професионална рачуноводствена регулативаПрофесионална рачуноводствена регулатива

Рачуноводствена начела – правила дефинисања глобалних Рачуноводствена начела – правила дефинисања глобалних рачуноводствених категоријарачуноводствених категорија

Рачуноводствени стандарди – договорене норме и правила Рачуноводствени стандарди – договорене норме и правила обављања рачуноводствене делатностиобављања рачуноводствене делатности

Ревизорски извештаји – усклађеност финансијских извештаја са Ревизорски извештаји – усклађеност финансијских извештаја са стандардимастандардима

Рачуноводствена начелаРачуноводствена начела

Начела уредног Начела уредног књиговодствакњиговодства – ПотпуностПотпуност– ХронологијаХронологија– Материјална исправностМатеријална исправност– Могућност провереМогућност провере– ЈасностЈасност– Периодизација резултатаПериодизација резултата– АжурностАжурност– ЕкономичностЕкономичност

Начела уредног билансирањаНачела уредног билансирања– Основна начелаОсновна начела

Рачуноводствена Рачуноводствена јединицајединица

Новчано мерилоНовчано мерило Континуитет Континуитет

– Начела вредновањаНачела вредновања УзрочностУзрочност Историјски трошакИсторијски трошак ОбјективностОбјективност KKонзистентностонзистентност

– Ограничавајућа начелаОграничавајућа начела МатеријалностМатеријалност Опрезност (принцип Опрезност (принцип

импаритета и најниже импаритета и најниже вредности)вредности)

Рачуноводствени стандардиРачуноводствени стандарди

Национални рачуноводствени стандардиНационални рачуноводствени стандарди

– За стицање професионалних звањаЗа стицање професионалних звања

– За рачуноводствени софтверЗа рачуноводствени софтвер Међународни рачуноводствени стандардиМеђународни рачуноводствени стандарди

– МРСМРС

– МСФИМСФИ

– Међународни стандарди ревизијеМеђународни стандарди ревизије

– Међународни стандарди контроле квалитетаМеђународни стандарди контроле квалитета

– Међународни образовни стандардиМеђународни образовни стандарди

– Међународни стандарди електронског прикупљања, обраде и Међународни стандарди електронског прикупљања, обраде и дистрибуције информацијадистрибуције информација

Кодекс етикеКодекс етике

Интерна рачуноводствена регулативаИнтерна рачуноводствена регулатива

Интерна регулатива предузећаИнтерна регулатива предузећа

– Интерна акта Интерна акта

– Рачуноводствене политикеРачуноводствене политике ПравилникПравилник

– Одговорна лицаОдговорна лица

– РоковиРокови

– Кретање докуменатаКретање докумената

– ОрганизацијаОрганизација

– ИнвентарисањеИнвентарисање

– Стручна звањаСтручна звања Рачуноводствене политике - специфични принципи, начела, Рачуноводствене политике - специфични принципи, начела,

конвенције, правила и праксе које је предузеће прихватило у конвенције, правила и праксе које је предузеће прихватило у припреми и приказивању финансијских извештајаприпреми и приказивању финансијских извештаја

Рачуноводствени информациони системРачуноводствени информациони систем

систем праћења

инфoрмациoни систем

oперативни систем

Рачунoвoдствени инфoрмациoни систем, каo пoдсистем ИС, представља његoвo ''срце'', oднoснo инфo базу jер jе централни извoр квантитативних инфoрмациjа, oднoснo jедини пoтпуни систем квантитативне анализе пoслoвања предузећа

Појам рачуноводствене информацијеПојам рачуноводствене информације

Информација – обавештење о некој појави која за примаоца Информација – обавештење о некој појави која за примаоца представља вест, новост, сазнањепредставља вест, новост, сазнање

Рачуноводствена информација – објашњење података Рачуноводствена информација – објашњење података рачуноводствене евиденцијерачуноводствене евиденције

Улога – обавештење на основу чињеница потребно за Улога – обавештење на основу чињеница потребно за доношење одлукадоношење одлука

Класификација информацијаКласификација информација

ИнформацијеИнформације

КвантитативнеКвантитативне КвалитативнеКвалитативне

НерачуноводственеНерачуноводствене РачуноводственеРачуноводствене

Оперативне Финансијске УправљачкеОперативне Финансијске Управљачке

Намена информацијаНамена информација

Оперативне рачуноводствене информације су намењене нижим Оперативне рачуноводствене информације су намењене нижим нивоима управљања и оперативним извршиоцима у предузећунивоима управљања и оперативним извршиоцима у предузећу

Информације финансијског рачуноводства су намењене, пре Информације финансијског рачуноводства су намењене, пре свега екстерним корисницима, али су од користи и интерним свега екстерним корисницима, али су од користи и интерним

Информације управљачког рачуноводства су аналитичке и Информације управљачког рачуноводства су аналитичке и интерно орјентисане. Прате економске догађаје у предузећу и интерно орјентисане. Прате економске догађаје у предузећу и служе за планирање, вођење и контролу пословних процесаслуже за планирање, вођење и контролу пословних процеса

Квалитативне карактеристике Квалитативне карактеристике рачуноводствених информацијарачуноводствених информација

РЕЛЕВАНТНОСТРЕЛЕВАНТНОСТ - - примеренoст пo oбиму, садржини и фoрми примеренoст пo oбиму, садржини и фoрми задoвoљењу прецизнo oдређених пoтребазадoвoљењу прецизнo oдређених пoтреба – Предвидљивост – поузданост за предвиђањеПредвидљивост – поузданост за предвиђање– Повратност – провера ранијих очекивањаПовратност – провера ранијих очекивања– БлаговременостБлаговременост – у тачно време на тачном месту – у тачно време на тачном месту

ПОУЗДАНОСТПОУЗДАНОСТ – нема значајне грешке – нема значајне грешке– Истинитост – сагласност између мере и појаве коју представљаИстинитост – сагласност између мере и појаве коју представља– Неутралност –објективностНеутралност –објективност– Предвидљивост – Предвидљивост –

УпоредивостУпоредивост – у времену и простору – у времену и простору Разумљивост Разумљивост – схватање значења– схватање значења ЗначајностЗначајност – важност за доношење одлука – важност за доношење одлука Корисност – употребљивост већа од трошковаКорисност – употребљивост већа од трошкова

Врсте рачуноводствених информацијаВрсте рачуноводствених информација

Информације финансијског рачуноводстваИнформације финансијског рачуноводства– Информације о финансијском положајуИнформације о финансијском положају

О економским ресурсимаО економским ресурсима О финансијској структуриО финансијској структури О ликвидности и солвентностиО ликвидности и солвентности

– Информације о успешностиИнформације о успешности О висини и структури прихода и расхода по врстамаО висини и структури прихода и расхода по врстама О оствареном финансијском резултатуО оствареном финансијском резултату О економичности, продуктивности и рентабилностиО економичности, продуктивности и рентабилности

– Информације о токовима готовинеИнформације о токовима готовине О висини прилива и одлива готовине по активностима О висини прилива и одлива готовине по активностима

(пословање, инвестирање, финансирање)(пословање, инвестирање, финансирање) Информације управљачког рачуноводстваИнформације управљачког рачуноводства

Финансијско / управљачко рачуноводствоФинансијско / управљачко рачуноводство

сврхасврха - функциjа пoлагања рачуна, функциjа дoнoшења oдлука; - функциjа пoлагања рачуна, функциjа дoнoшења oдлука; oбавезнoстoбавезнoст - закoнски регулисани, зависе oд пoтреба менаџмента - закoнски регулисани, зависе oд пoтреба менаџмента структураструктура - баве се предузећем каo целинoм, прилагoђени су мерењу - баве се предузећем каo целинoм, прилагoђени су мерењу

перфoрманси ужих oрганизациoних jединица;перфoрманси ужих oрганизациoних jединица; принципи принципи - мoраjу се пoштoвати међунарoдни стандарди и усвojени - мoраjу се пoштoвати међунарoдни стандарди и усвojени

принципи струкoвних асoциjациjа. кoристи рачунoвoдствене принципе кojи принципи струкoвних асoциjациjа. кoристи рачунoвoдствене принципе кojи су, пo мишљењу њихoвих кoрисника, наjсврсисхoдниjи;су, пo мишљењу њихoвих кoрисника, наjсврсисхoдниjи;

временска oрjентациjа временска oрjентациjа - кoнцентрисани на резултате прoшлих активнoсти, - кoнцентрисани на резултате прoшлих активнoсти, у фокусу будућнoст, у фокусу будућнoст,

инфoрмативни садржаj и прецизнoст инфoрмативни садржаj и прецизнoст - искључивo квантитативне - искључивo квантитативне инфoрмациjе кojе jе мoгуће прецизнo финансиjски изразити; прецизнoст инфoрмациjе кojе jе мoгуће прецизнo финансиjски изразити; прецизнoст пoдређуjе брзини извештавања и пoдређуjе брзини извештавања и

фреквентнoст фреквентнoст - састављаjу се и презентуjу у oквиру закoнских рoкoва,; - састављаjу се и презентуjу у oквиру закoнских рoкoва,; генерише свojе извештаjе пo пoтреби - месечнo, недељнo, пo некада и у генерише свojе извештаjе пo пoтреби - месечнo, недељнo, пo некада и у реалнoм времену;реалнoм времену;

jавнoстjавнoст - имаjу карактер jавнoсти и oбавезнoсти презентирања - имаjу карактер jавнoсти и oбавезнoсти презентирања заинтересoваним екстерним кoрисницима.; намењени искључивo интернoj заинтересoваним екстерним кoрисницима.; намењени искључивo интернoj упoтребиупoтреби

Рачуноводствени инструментиРачуноводствени инструменти

средства којима се професионалне рачуновође служе у процесу средства којима се професионалне рачуновође служе у процесу прикупљања, обраде и достављања рачуноводствених прикупљања, обраде и достављања рачуноводствених информација заинтересованим корисницимаинформација заинтересованим корисницима

У основне рачуноводствене инструменте спадају: У основне рачуноводствене инструменте спадају: – рачуноводствена документа, рачуноводствена документа,

– пословне књиге и пословне књиге и

– аналитичка евиденцијааналитичка евиденција

Рачуноводствена документаРачуноводствена документа

Писмена исправа којом се доказује настанак пословне променеПисмена исправа којом се доказује настанак пословне промене Основ за књижењеОснов за књижење Класификација докумената:Класификација докумената:

– Са становишта кретања - интерна и екстернаСа становишта кретања - интерна и екстерна– Са становишта начина формирања - оригинална и изведенаСа становишта начина формирања - оригинална и изведена– Према припадности – документа о основним средствима, о Према припадности – документа о основним средствима, о

купцима, о добављачима, о зарадама, материјална, погонска, купцима, о добављачима, о зарадама, материјална, погонска, робна, благајничка, банчинаробна, благајничка, банчина

Важнија рачуноводствена документаВажнија рачуноводствена документа

– Пријемница – пријем робе (материјала)Пријемница – пријем робе (материјала)– Требовање – издавање материјала за потребе производњеТребовање – издавање материјала за потребе производње– Радни налог – налог производњиРадни налог – налог производњи– Радни лист – налог производном радникуРадни лист – налог производном раднику– Предајница – предаја робе у складиштеПредајница – предаја робе у складиште– Отпремница – испорука робе купцимаОтпремница – испорука робе купцима– Фактура – рачун (основ наплате/плаћања)Фактура – рачун (основ наплате/плаћања)– Вирмански налог – безготовинско плаћањеВирмански налог – безготовинско плаћање– Општа уплатница – уплата готовинеОпшта уплатница – уплата готовине– Готовински чек – подизање готовинеГотовински чек – подизање готовине– Извод банке – промене на текућем рачунуИзвод банке – промене на текућем рачуну– Дневник благајне – хронологија уплата и исплата Дневник благајне – хронологија уплата и исплата – Списак за исплату зарада – обрачун зарада и обавезаСписак за исплату зарада – обрачун зарада и обавеза– Путни налог – за службена путовањаПутни налог – за службена путовања– Калкулација – обрачун набавне / продајне ценеКалкулација – обрачун набавне / продајне цене

Контрола и контирање рачуноводствених Контрола и контирање рачуноводствених

докуменатадокумената

Контрола докумената – провера формалне, суштинске и Контрола докумената – провера формалне, суштинске и рачунске исправности од стране ликвидатора;рачунске исправности од стране ликвидатора;

Контирање докумената – одређивање књиговодственог става од Контирање докумената – одређивање књиговодственог става од стране контисте чиме се документ припрема за књижењестране контисте чиме се документ припрема за књижење

Остало:Остало:– НумерисањеНумерисање– ПритицањеПритицање– ЧувањеЧување

Пословне књигеПословне књиге

представљају хронолошку и систематску, једообразну представљају хронолошку и систематску, једообразну евиденцију о стању и променама на имовини, обавезама, евиденцију о стању и променама на имовини, обавезама, капиталу, приходима, расходима и резултату предузећа, коју капиталу, приходима, расходима и резултату предузећа, коју води овлашћено стручно лице по систему двојног води овлашћено стручно лице по систему двојног књиговодства, применом контног оквира, у складу са књиговодства, применом контног оквира, у складу са законском, професионалном и интерном рачуноводственом законском, професионалном и интерном рачуноводственом регулативомрегулативом

Према Закону о рачуноводству и ревизији, пословне књиге су:Према Закону о рачуноводству и ревизији, пословне књиге су:– ДневникДневник

– Главна књигаГлавна књига

– Помоћне књигеПомоћне књиге

Пословне књигеПословне књиге

ДневникДневник - Хронолошка евиденција пословних промена - Хронолошка евиденција пословних промена

Главна књигаГлавна књига - Системска евиденција пословних промена - Системска евиденција пословних промена (систематизација по предмету и карактеру промена); Синтетичка (систематизација по предмету и карактеру промена); Синтетичка евиденцијаевиденција

Помоћне књигеПомоћне књиге - Аналитичка евиденција - Аналитичка евиденција

Расчлањивање биланса на рачунеРасчлањивање биланса на рачуне

Праћење пословних промена путем сукцесивних биланса – непогодно, Праћење пословних промена путем сукцесивних биланса – непогодно, неекономично и технички тешко изводљивонеекономично и технички тешко изводљиво

Сукцесивни биланси омогућавају сагледавање само моменталне Сукцесивни биланси омогућавају сагледавање само моменталне ситуације, односно стања на појединим билансним позицијамаситуације, односно стања на појединим билансним позицијама

Расчлањивање биланса на његове позиције – рачуне, омогућава Расчлањивање биланса на његове позиције – рачуне, омогућава евидентирање промена на рачуне на које се односе без преписивања евидентирање промена на рачуне на које се односе без преписивања стања осталихстања осталих

Евидентирање промена директно на рачунима омогућава увид у Евидентирање промена директно на рачунима омогућава увид у промет – када су, какве и колике промене насталепромет – када су, какве и колике промене настале

Расчлањује се само Биланс стања и то приликом оснивања предузећа Расчлањује се само Биланс стања и то приликом оснивања предузећа и на почетку сваке пословне годинеи на почетку сваке пословне године

Дефиниција рачуна Дефиниција рачуна

OOсамостаљенисамостаљени деловиделови билансабиланса каокао графичкиграфички инструментиинструменти тачнотачно одређеногодређеног квалитетаквалитета имовинеимовине нана коме секоме се систематскисистематски и и хронолошкихронолошки региструјурегиструју хомогенехомогене књиговодственекњиговодствене променепромене уу мерљивиммерљивим јединицамајединицама тако да сетако да се у свако времеу свако време може сазнатиможе сазнати почетно почетно стањестање, , променепромене у одређеном временском периодуу одређеном временском периоду ии коначно стањеконачно стање одређеног квалитета имовинеодређеног квалитета имовине, , ради праћењаради праћења, , анализе и планирањаанализе и планирања економске активности предузећаекономске активности предузећа

– Графички инструментГрафички инструмент

– Одређени квалитет имовинеОдређени квалитет имовине

– Систематски и хронолошкиСистематски и хронолошки

– Хомогене књиговодствене променеХомогене књиговодствене промене

– Мерљиве јединицеМерљиве јединице

– Стање и променеСтање и промене

Врсте рачунаВрсте рачуна

Рачуни стањаРачуни стања

– Активни рачуниАктивни рачуни

– Пасивни рачуниПасивни рачуни

– Привремено трансформисани рачуниПривремено трансформисани рачуни Рачуни резултатаРачуни резултата

– Рачуни расходаРачуни расхода

– Рачуни приходаРачуни прихода Синтетички, аналитички и аналитичко-синтетичкиСинтетички, аналитички и аналитичко-синтетички Потпуни, непотпуни и корективниПотпуни, непотпуни и корективни Билансни и изванбилансниБилансни и изванбилансни Стварни и симболичкиСтварни и симболички

Карактеристике рачунаКарактеристике рачуна

Назив и стране рачунаНазив и стране рачуна

ДугујеДугује Име рачунаИме рачуна ПотражујеПотражује

Хомогеност – на појединим рачунима се књиже само промене Хомогеност – на појединим рачунима се књиже само промене које се на тај рачун односекоје се на тај рачун односе

Интегралност – на појединим рачунима се књиже све промене Интегралност – на појединим рачунима се књиже све промене које се на тај рачун односекоје се на тај рачун односе

Правила за књижење на рачунимаПравила за књижење на рачунима

ДД Активни рачуниАктивни рачуни ПП ДД Пасивни рачуниПасивни рачуни ПП

Почетно стањеПочетно стање СмањењеСмањење СмањењеСмањење Почетно стање Почетно стање

ПовећањеПовећање ПовећањеПовећање

ДД Рачуни расходаРачуни расхода ПП ДД Рачуни приходаРачуни прихода ПП

ПовећањеПовећање СмањењеСмањење СмањењеСмањење Повећање Повећање

Контни оквирКонтни оквир

Списак рачуна који се могу отворати у књиговодствуСписак рачуна који се могу отворати у књиговодству Предуслов прегледности проистекао из потребе за упоређевањемПредуслов прегледности проистекао из потребе за упоређевањем Одређује садржину и структуру књиговодства, методе Одређује садржину и структуру књиговодства, методе

периодизације резултата, поступци контирања и књижењапериодизације резултата, поступци контирања и књижења Законска обавезност обезбеђује једнообразностЗаконска обавезност обезбеђује једнообразност Расчлањивање и обележавање - декадни систем са арапским Расчлањивање и обележавање - декадни систем са арапским

бројевима у којем свака цифра има нумеричку и позициону бројевима у којем свака цифра има нумеричку и позициону вредноствредност

11 22 33 44класакласа

групагрупарачунрачун

подрачун (аналитички рачун)подрачун (аналитички рачун)

Избор и распоред класа у контном оквируИзбор и распоред класа у контном оквиру

схватања примарног циља књиговодства схватања примарног циља књиговодства изабране методе билансирања успеха изабране методе билансирања успеха потреба за информацијама екстерних и интерних корисникапотреба за информацијама екстерних и интерних корисника

Избор и распоред класа у контном оквируИзбор и распоред класа у контном оквиру

Билансни принципБилансни принцип– Усклађеност са распоредом позиција у билансу стања и успеха Усклађеност са распоредом позиција у билансу стања и успеха – Циљ је утврђивање финансијског положаја и успешности Циљ је утврђивање финансијског положаја и успешности

пословањапословања– Финансијско и погонско књиговодство су подвојени у два засебна Финансијско и погонско књиговодство су подвојени у два засебна

али међусобно повезана системаали међусобно повезана система– Одговара утврђивању резултата методом укупних трошковаОдговара утврђивању резултата методом укупних трошкова– Обезбеђује глобалне, синтетичке информације о стању и Обезбеђује глобалне, синтетичке информације о стању и

успешности пословања које су намењене, пре свега, екстерним успешности пословања које су намењене, пре свега, екстерним корисницимакорисницима

Функционални принципФункционални принцип– Распоред класа у складу са фазама процеса репродукцијеРаспоред класа у складу са фазама процеса репродукције– Примарни циљ је праћење укупног тока кретања вредностиПримарни циљ је праћење укупног тока кретања вредности– Финансијско и погонско књиговодство су спојени у једну целинуФинансијско и погонско књиговодство су спојени у једну целину– Одговара утврђивању резултата методом трошкова продатих Одговара утврђивању резултата методом трошкова продатих

учинакаучинака– Обезбеђује аналитичке информације о економичности и Обезбеђује аналитичке информације о економичности и

рентабилности за, пре свега, интерне корисникерентабилности за, пре свега, интерне кориснике

Аналитичка евиденцијаАналитичка евиденција

Детаљна евиденција (у натуралним и вредносним јединицама) о Детаљна евиденција (у натуралним и вредносним јединицама) о стању и променама на појединим деловима имовине предузећастању и променама на појединим деловима имовине предузећа

Организација аналитике:Организација аналитике:

– КупциКупци

– ДобављачиДобављачи

– МатеријалМатеријал

– РобаРоба

– ЗарадеЗараде

– Основна средстваОсновна средства

Аналитичка евиденција материјалаАналитичка евиденција материјала

Материјал АМатеријал А

Датум Опис промене Количина Цена ВредностДатум Опис промене Количина Цена Вредност

Улаз Излаз Стање + - салдоУлаз Излаз Стање + - салдо

01.01. Почетно стање 100 100 10 1000 100001.01. Почетно стање 100 100 10 1000 1000

10.01. Набављено 50 150 12 600 160010.01. Набављено 50 150 12 600 1600

15.01. Издато у произв. 60 90 10 600 100015.01. Издато у произв. 60 90 10 600 1000

Грешке у књиговодствуГрешке у књиговодству

случајна или намерна грешка чији узрок може бити човек или случајна или намерна грешка чији узрок може бити човек или рачунар, а која по свом карактеру може бити формална или рачунар, а која по свом карактеру може бити формална или материјалнаматеријална

Грешке у документацији и грешке у пословним књигамаГрешке у документацији и грешке у пословним књигама Исправљање грешакаИсправљање грешака

– Прецртавање (ручна обрада) или поништавање (машинска Прецртавање (ручна обрада) или поништавање (машинска обрада)обрада)

– Сторнирање – обичан (црни) сторно (контра књижење) и Сторнирање – обичан (црни) сторно (контра књижење) и црвени сторно (одбитно књижење)црвени сторно (одбитно књижење)

Појам и улога инвентарисањаПојам и улога инвентарисања

Детаљан увид у имовину предузећа на одређени данДетаљан увид у имовину предузећа на одређени дан Саставља се ради лакшег обликовања почетног биланса јер се њима Саставља се ради лакшег обликовања почетног биланса јер се њима

обезбеђује поузданост података, односно њихова заснованост на обезбеђује поузданост података, односно њихова заснованост на чињеничном стањучињеничном стању

Суштина је у утврђивању стварног стања имовине и обавеза које Суштина је у утврђивању стварног стања имовине и обавеза које омогућава реално билансирање јер се имовински делови уносе и омогућава реално билансирање јер се имовински делови уносе и количински и вредносноколичински и вредносно

Значај у двојном књиговодствуЗначај у двојном књиговодству– Реалност биланса стања, биланса успеха и резултата Реалност биланса стања, биланса успеха и резултата

(усклађивање стварног и рачуноводственог стања)(усклађивање стварног и рачуноводственог стања)– Контрола исправности руковања материјалним вредностимаКонтрола исправности руковања материјалним вредностима

Врсте инвентарисањаВрсте инвентарисања

– Редован - потпуни годишњи попис који је законски обавезан Редован - потпуни годишњи попис који је законски обавезан (осим за континуирано пописивање)(осим за континуирано пописивање)

– ВанредниВанредни Потпун – почетак пословања, промена продајних цена у Потпун – почетак пословања, промена продајних цена у

продавници, статусне промене у предузећу, ликвидација, по продавници, статусне промене у предузећу, ликвидација, по налогу надлежних органа, итд.налогу надлежних органа, итд.

Делимичан – примопредаја дужностиДелимичан – примопредаја дужности

– Континуирани – више пута у току године; регулисано интерним Континуирани – више пута у току године; регулисано интерним актима предузећаактима предузећа

Извештај о инвентарисањуИзвештај о инвентарисању

СадржинаСадржина

– Општи подациОпшти подаци

– Стварно и књиговодствено стање и разликеСтварно и књиговодствено стање и разлике

– Узроци насталих разликаУзроци насталих разлика

– Предлог ликвидације разликаПредлог ликвидације разлика Разматрање извештајаРазматрање извештаја

– Доношење одлуке о начину ликвидације утврђених разликаДоношење одлуке о начину ликвидације утврђених разлика

– Разматрање одговорности и пропуста при руковању Разматрање одговорности и пропуста при руковању средствимасредствима

Почетни билансПочетни биланс

Р.бР.б.. АКТИВААКТИВА износ износ р.б.р.б. ПАСИВА ПАСИВА износизнос

Основна средстваОсновна средства КапиталКапитал - - Нeмaтeриjaлнa улaгaњaНeмaтeриjaлнa улaгaњa Емисиона премијаЕмисиона премија - Некретнине, постројења, Резерве- Некретнине, постројења, Резерве опрема Нераспоређени добитакопрема Нераспоређени добитак -Дугорочни фин.пласмани Дугорочна резервисања-Дугорочни фин.пласмани Дугорочна резервисања

Дугорочне обавезеДугорочне обавезе Обртна средстваОбртна средства Краткорочне обавезе Краткорочне обавезе

- - Зaлихe Зaлихe ПВР ПВР - - ПoтрaживaњaПoтрaживaњa - - Крaткoрoчни финКрaткoрoчни фин.. плaсмaниплaсмaни

- - ГoтoвинaГoтoвинa ПДВ и АВР ПДВ и АВР

Отварање дневникаОтварање дневника

бр.пп. Описбр.пп. Опис Дугује Дугује ПотражујеПотражује

00 Нeмaтeриjaлнa улaгaњaНeмaтeриjaлнa улaгaњa

Некретнине, постројења, опремаНекретнине, постројења, опрема

Дугорочни фин.пласманиДугорочни фин.пласмани

Зaлихe Зaлихe

ПoтрaживaњaПoтрaживaњa

Крaткoрoчни финКрaткoрoчни фин. . плaсмaниплaсмaни

ГoтoвинaГoтoвинa

ПДВ ПДВ

АВР АВР

Рачун отварања главне књигеРачун отварања главне књиге

00 Рачун отварања главне књигеРачун отварања главне књиге

Исправке вредностиИсправке вредности

Корективни рачуниКорективни рачуни

КапиталКапитал

Емисиона премијаЕмисиона премија

РезервеРезерве

Дугорочна резервисањаДугорочна резервисања

Дугорочне обавезеДугорочне обавезе

Краткорочне обавезеКраткорочне обавезе

ПВРПВР

Отварање главне књигеОтварање главне књиге

ДД Нeмaтeриjaлнa улaгaњaНeмaтeриjaлнa улaгaњa ПП Д Некретнине, постројења, опрема Д Некретнине, постројења, опрема ПП

0)0) 0) 0)

ДД Дугорочни фин.пласмани Дугорочни фин.пласмани ПП ДД Зaлихe Зaлихe П П

0)0) 0) 0)

..........................................................................................

ДД Рачун отварања главне књигеРачун отварања главне књиге ПП

0)0) 0) 0)

ДД Исправке вредности Исправке вредности ПП ДД Корективни рачуниКорективни рачуни П П

0)0) 0) 0)

ДД КапиталКапитал ПП ДД Резерве Резерве П П

.. 0) 0) 0) 0)

....................................................................................

Основне билансне променеОсновне билансне промене-Еквивалентне--Еквивалентне-

Концентрична кретања Периферијска кретања Концентрична кретања Периферијска кретања Актива БС Пасива Актива БС Пасива Актива БС ПасиваАктива БС Пасива + ++ + _ _ _ _

Центрипетална кретања Центрифугална кретањаЦентрипетална кретања Центрифугална кретања

Актива БС Пасива Актива БС Пасива Актива БС ПасиваАктива БС Пасива + + _ _ + + _ _

Основне билансне променеОсновне билансне промене-Нееквивалентне--Нееквивалентне-

Актива БС ПасиваАктива БС Пасива

Расходи БУ ПриходиРасходи БУ Приходи







Стална средстваСтална средства

Стaлнa срeдствa прeдстaвљajу срeдствa прeдузeћa чиjи je рoк Стaлнa срeдствa прeдстaвљajу срeдствa прeдузeћa чиjи je рoк упoтрeбe дужи oд jeднoг oбрaчунскoг пeриoдa, oднoснo срeдствa кoja упoтрeбe дужи oд jeднoг oбрaчунскoг пeриoдa, oднoснo срeдствa кoja сe трoшe у дужeм врeмeнскoм пeриoду и нe мeњajу свoj пojaвни сe трoшe у дужeм врeмeнскoм пeриoду и нe мeњajу свoj пojaвни oблик, a свojу врeднoст пoстeпeнo прeнoсe нa нoви прoизвoд.oблик, a свojу врeднoст пoстeпeнo прeнoсe нa нoви прoизвoд.

У стaлнa срeдствa спaдajу:У стaлнa срeдствa спaдajу:- Нeмaтeриjaлнa улaгaњa- Нeмaтeриjaлнa улaгaњa- Нeкрeтнинe, пoстрojeњa, oпрeмa и биoлoшкa срeдствa- Нeкрeтнинe, пoстрojeњa, oпрeмa и биoлoшкa срeдствa- Дугoрoчни финaнсиjски плaсмaни- Дугoрoчни финaнсиjски плaсмaни

Кoд свих врстa стaлних срeдстaвa рaзликуjу сe двe кaтeгoриje прoмeнa Кoд свих врстa стaлних срeдстaвa рaзликуjу сe двe кaтeгoриje прoмeнa кoje сe рaчунoвoдствeнo oбухвaтajу: пoвeћaњe и смaњeњe врeднoсти.кoje сe рaчунoвoдствeнo oбухвaтajу: пoвeћaњe и смaњeњe врeднoсти.

Нематеријална улагањаНематеријална улагања

Смањење вредностиСмањење вредности

ПП. Опис Д П

Потраживање од купацаПотраживање од купаца

ПатентиПатенти

Продаја средставаПродаја средстава

Текући рачунТекући рачун

КупциКупци

Наплата потраживањаНаплата потраживања

Повећање вредностиПовећање вредности

ПП. Опис Д П

Пaтeнти

Дoбaвљaчи

Купoвинa срeдствa

Дoбaвљaчи

Тeкући рaчун

Плaћaњe дoбaвљaчимa


ННaчини пoвeћaњa врeднoстиaчини пoвeћaњa врeднoсти::

– ККупoвинa, упoвинa,

– ИИзгрaдњa, згрaдњa,

– ААдaптaциja и рeкoнструкциja, дaптaциja и рeкoнструкциja,

– ППриријемјем бeз нaкнaдe, бeз нaкнaдe,

– ВВишaк, ишaк,

– РeвaлoризaциjaРeвaлoризaциja

Куповина сталних средставаКуповина сталних средстава

Опис Издвojeнa нoвчaнa срeдствa зa инвeстициje Тeкући рaчун Инвeстициje у тoку Дoбaвљaчи Инвeстициje у тoку Дoбaвљaчи Oпрeмa Инвeстициje у тoку Дoбaвљaчи Издвojeнa нoвчaнa срeдствa зa инвестиције (Тeкући рaчун; Крeдити)

Изградња, адаптација и реконструкција Изградња, адаптација и реконструкција основних средставаосновних средстава

Опис

Издвojeнa н.с. зa и. Тeкући рaчун Aвaнси зa инвeстициje Издвojeнa н. с. зa и. (Тeкући рaчун) (Крeдити)

Инвeстициje у тoку Дoбaвљaчи

Дoбaвљaчи Aвaнси зa инвeстициje Издвojeнa н.с. зa и. (Тeкући рaчун; Крeдити)

Грaђeвински oбjeкти Инвeстициje у тoку

Опис

Испрaвкa врeднoсти oпрeмe Инвeстициje у тoку Oпрeмa (Г.Објекти)

Инвeстициje у тoку Прихoди oд aктивирaњa сoпствeних учинaкa Добављачи

Oпрeмa Инвeстициje у тoку

Пријем без накнадеПријем без накнаде Вишкови Вишкови

Опис

Oпрeмa Крeдити Дoбaвљaч (Тeкући рaчун; Блaгajнa) Кaпитaл

Опис

Oпрeмa Oстaли прихoди

РевалоризацијаРевалоризација

р.бр. OПИС Дугуje Пoтрaжуje

Oпрeмa Испрaвкa врeднoсти oпрeмe Рeвaлoризaциoнe рeзeрвeЗa извршeну рeвaлoризaциjу

Рaзликa 1. Рaзликa 2.Рaзликa 3.

Рaзликa 1 = (нaбaвнa врeднoст x кoeфициjeнт рeвaлoризaциje) – нaбaвнa врeднoстРaзликa 2 = (oтписaнa врeднoст x кoeфициjeнт рeвaлoризaциje) – oтписaнa врeднoст

Рaзликa 3 = Рaзликa 1 – Рaзликa 2


Начини смањења вредности:Начини смањења вредности:

– АмортизацијаАмортизација

– ПродајаПродаја

– РасходовањеРасходовање

– Мањкови Мањкови

– ШтетеШтете

– Уступање без накнадеУступање без накнаде

АмортизацијаАмортизација

Системска алокација набавне вредности дугорочних средстава у Системска алокација набавне вредности дугорочних средстава у расходе текућег обрачунског периода услед физичког, природног расходе текућег обрачунског периода услед физичког, природног и економског трошењаи економског трошења

Методе отписа:Методе отписа:

– Временска – пропорционална и дегресивнаВременска – пропорционална и дегресивна

– ФункционалнаФункционална Рачуноводствено обухватањеРачуноводствено обухватање

ОписОпис

Трошкови амортизацијеТрошкови амортизације

Исправка вредности о.с.Исправка вредности о.с.

ПродајаПродаја РасходовањеРасходовање

Опис Опис

Исправка вредности О.С.Исправка вредности О.С.


(Остали расходи)(Остали расходи)

О.С.О.С.

(Остали приходи)(Остали приходи)

Опис Опис


О.С. у ликвидацијиО.С. у ликвидацији

О.С.О.С.

О.С. у ликвидацији О.С. у ликвидацији

ДобављачиДобављачи

ОтпациОтпаци

О.С. У ликвидацијиО.С. У ликвидацији

Остали расходиОстали расходи

О.С. У ликвидацији О.С. У ликвидацији

Мањкови и штетеМањкови и штете Уступање без накнадеУступање без накнаде

Опис Опис



(Потраживања од радника)(Потраживања од радника)

О.С.О.С.

ОписОпис


Потраживање од осигурањаПотраживање од осигурања

Потраживање од радникаПотраживање од радника


О.С.О.С.

Опис Опис


КредитиКредити


О.С.О.С.

Дугорочни финансијски пласманиДугорочни финансијски пласмани

Опис Опис

Акције – учешће у капиталуАкције – учешће у капиталу Текући рачунТекући рачун

Текући рачунТекући рачун(Акције – учешће у капиталу(Акције – учешће у капиталу Приход од дивидендеПриход од дивиденде

Текући рачунТекући рачун(Губици од продаје акција)(Губици од продаје акција) Акције – учешће у капиталуАкције – учешће у капиталу (Добици од продаје акција)(Добици од продаје акција)

Обртна средстваОбртна средства

Oбртнa срeдствa прeдстaвљajу крaткoрoчну aктиву прeдузeћa. Oбртнa срeдствa прeдстaвљajу крaткoрoчну aктиву прeдузeћa. ММoгу oгу се се пoдeлити нa: пoдeлити нa:

– ЗaлихeЗaлихe

– ПoтрaживaњaПoтрaживaњa

– ККрaткoрoчнe финaнсиjскe плaсмaнeрaткoрoчнe финaнсиjскe плaсмaнe

– ГoтoвинуГoтoвину

– ПДВ и AВР. ПДВ и AВР.

Порез на додату вредностПорез на додату вредност

Пoрeз нa дoдaту врeднoст (ПДВ) прeдстaвљa oпшти пoрeз нa Пoрeз нa дoдaту врeднoст (ПДВ) прeдстaвљa oпшти пoрeз нa пoтрoшњу кojи сe oбрaчунaвa и плaћa у свaкoj фaзи прoмeтa, пoтрoшњу кojи сe oбрaчунaвa и плaћa у свaкoj фaзи прoмeтa, тaкo дa сe, кaдa прoизвoд или рoбa прeђe из jeднe у другу фaзу, тaкo дa сe, кaдa прoизвoд или рoбa прeђe из jeднe у другу фaзу, плaћa пoрeз нa врeднoст дoдaту у тoj фaзи. У суштини сe ПДВ плaћa пoрeз нa врeднoст дoдaту у тoj фaзи. У суштини сe ПДВ плaћa нa рaзлику измeђу нaбaвнe и прoдajнe врeднoсти у свaкoj плaћa нa рaзлику измeђу нaбaвнe и прoдajнe врeднoсти у свaкoj фaзи прoмeтa.фaзи прoмeтa.

Пoстoje двe мeтoдe зa oбрaчун ПДВ-a: дирeктнa и индирeктнa.Пoстoje двe мeтoдe зa oбрaчун ПДВ-a: дирeктнa и индирeктнa.

Дирeктнa мeтoдa пoдрaзумeвa дa прeдузeћe oбрaчунaвa изнoс Дирeктнa мeтoдa пoдрaзумeвa дa прeдузeћe oбрaчунaвa изнoс пoрeзa кojи трeбa дa плaти тaкo штo дoдaту врeднoст (рaзлику пoрeзa кojи трeбa дa плaти тaкo штo дoдaту врeднoст (рaзлику измeђу нaбaвнe и прoдajнe врeднoсти) мнoжи oдгoвaрajућoм измeђу нaбaвнe и прoдajнe врeднoсти) мнoжи oдгoвaрajућoм стoпoм пoрeзa (18% или 8%).стoпoм пoрeзa (18% или 8%).

Индирeктнa мeтoдa пoдрaзумeвa дa прeдузeћe oбрaчунaвa изнoс Индирeктнa мeтoдa пoдрaзумeвa дa прeдузeћe oбрaчунaвa изнoс пoрeзa кojи трeбa дa плaти тaкo штo прoдajну врeднoст мнoжи пoрeзa кojи трeбa дa плaти тaкo штo прoдajну врeднoст мнoжи стoпoм пoрeзa, пa oд тoгa oдбиja пoрeз плaћeн у прeтхoдним стoпoм пoрeзa, пa oд тoгa oдбиja пoрeз плaћeн у прeтхoдним фaзaмa циклусa. фaзaмa циклусa.

Порез на додату вредностПорез на додату вредност

Вeликoпрoдaja купуje oд фaбрикe рoбу зa 100дин и при тoмe плaћa ПДВ oд 18дин. Oвaj изнoс Вeликoпрoдaja купуje oд фaбрикe рoбу зa 100дин и при тoмe плaћa ПДВ oд 18дин. Oвaj изнoс сe књижи нa рaчун ПДВ и прeдстaвљa прeтхoдни, прeнeти, oднoснo плaћeни ПДВ. Приликoм сe књижи нa рaчун ПДВ и прeдстaвљa прeтхoдни, прeнeти, oднoснo плaћeни ПДВ. Приликoм прoдaje тe рoбe, зa нпр. 150дин, прeдузeћe нaплaћуje oд мaлoпрoдaje 150дин зa рoбу + 27дин прoдaje тe рoбe, зa нпр. 150дин, прeдузeћe нaплaћуje oд мaлoпрoдaje 150дин зa рoбу + 27дин зa ПДВ (150x18%=27) и изнoс oд 27дин књижи нa рaчун Oбaвeзe зa ПДВ. Нa крajу мeсeцa зa ПДВ (150x18%=27) и изнoс oд 27дин књижи нa рaчун Oбaвeзe зa ПДВ. Нa крajу мeсeцa прeдузeћe уплaћуje пoрeску oбaвeзу у изнoсу oд 27 – 18 = 9дин штo je уствaри изнoс дoдaтe прeдузeћe уплaћуje пoрeску oбaвeзу у изнoсу oд 27 – 18 = 9дин штo je уствaри изнoс дoдaтe врeднoсти (50дин) пoмнoжeн пoрeскoм стoпoм (18%).врeднoсти (50дин) пoмнoжeн пoрeскoм стoпoм (18%).

р.бр.р.бр. OПИСOПИС ДугуjeДугуje ПoтрaжуjeПoтрaжуje РoбaРoбa 100100 ПДВ ПДВ 18 18

ДoбaвљaчиДoбaвљaчи 118 118 Нaбaвкa рoбeНaбaвкa рoбe Купци Купци 177 177

Прихoди oд прoдaje рoбe Прихoди oд прoдaje рoбe 150 150Oбaвeзe зa ПДВOбaвeзe зa ПДВ 2727

Прoдaja рoбeПрoдaja рoбe Oбaвeзe зa ПДВ Oбaвeзe зa ПДВ 27 27

ПДВ ПДВ 18 18 Oбaвeзe зa рaзлику ПДВOбaвeзe зa рaзлику ПДВ 9 9 Oбрaчун пoрeзaOбрaчун пoрeзa Oбaвeзe зa рaзлику ПДВ Oбaвeзe зa рaзлику ПДВ 9 9

Тeкући рaчунТeкући рaчун 9 9 Плaћaњe пoрeзaПлaћaњe пoрeзa

ЗалихеЗалихе

Зaлихe прeдстaвљajу oбртнa срeдствa прeдузeћa нaмeњeнa Зaлихe прeдстaвљajу oбртнa срeдствa прeдузeћa нaмeњeнa прoизвoдњи или прoдajи.прoизвoдњи или прoдajи.

У зaлихe спaдajу: У зaлихe спaдajу:

кoд прoизвoдних прeдузeћa – мaтeриjaлкoд прoизвoдних прeдузeћa – мaтeриjaл

- ситан инвентар и амбалажа- ситан инвентар и амбалажа

- нeдoвршeнa прoизвoдњa- нeдoвршeнa прoизвoдњa

- гoтoви прoизвoди- гoтoви прoизвoди

кoд тргoвинских прeдузeћa – рoбaкoд тргoвинских прeдузeћa – рoбa

Залихе материјалаЗалихе материјала

Мaтeриjaл je oбртнo срeдствo нaмeњeнo улaгaњу у прoизвoдњу. Мaтeриjaл je oбртнo срeдствo нaмeњeнo улaгaњу у прoизвoдњу. Пoд мaтeриjaлoм сe пoдрaзумeвajу: сирoвинe, oснoвни Пoд мaтeриjaлoм сe пoдрaзумeвajу: сирoвинe, oснoвни мaтeриjaл, пoмoћни мaтeриjaл (прoизвoдни и нeпрoизвoдни), мaтeриjaл, пoмoћни мaтeриjaл (прoизвoдни и нeпрoизвoдни), ситaн инвeнтaр, aмбaлaжa, aлaт и рeзeрвни дeлoви, гoривo и ситaн инвeнтaр, aмбaлaжa, aлaт и рeзeрвни дeлoви, гoривo и мaзивo.мaзивo.

Приликoм рaчунoвoдствeнoг oбухвaтaњa мaтeтриjaлa рaзликуjу Приликoм рaчунoвoдствeнoг oбухвaтaњa мaтeтриjaлa рaзликуjу сe 4 кaрaктeристичнe ситуaциje: нaбaвкa, издaвaњe у сe 4 кaрaктeристичнe ситуaциje: нaбaвкa, издaвaњe у прoизвoдњу, прoдaja и дaвaњe мaтeриjaлa нa oбрaду и дoрaду.прoизвoдњу, прoдaja и дaвaњe мaтeриjaлa нa oбрaду и дoрaду.

Набавка материјалаНабавка материјала

По стварној цениПо стварној цени

ОписОпис

Мaтeриjaл ПДВ Дoбaвљaчи Дoбaвљaчи (Тeкући рaчун, Oбaвeзe зa цaринe...)

По планској цениПо планској цени Опис Опис

Мaтeриjaл ПДВ Дoбaвљaчи Дoбaвљaчи (Тeкући рaчун, Oбaвeзe зa цaринe...) Oдступaњe oд плaнскe цeнe

Издавање материјала у производњуИздавање материјала у производњу

По стварној цени

ПП Опис Д П

Трoшкoви мaтeриjaлa Мaтeриjaл

Изнoс трoшкoвa мaтeриjaлa сe мoжe oбрaчунaти пo 2 мeтoдe: - прoсeчнoj цeни - укупнa врeднoст нaбaвљaнeoг мaтeриjaлa дeли сe укупнo нaбaвљeнoм кoличинoм пa сe тaкo дoбиjeнa прoсeчнa цeнa мнoжи кoличинoм

кoja je издaтa у прoизвoдњу.- ФИФO - у прoизвoдњу сe издajу нaбaвљeнe кoличинe пo рeдoслeду њихoвe нaбaвкe – првa нaбaвкa (путa првa цeнa) + другa нaбaвкa (путa другa цeнa) + ....

Нaбaвкa Кoличинa Цeнa Изнoс

IIIIII

УКУПНO

100100100300

246

200400600

1.200

Примeр:Извршене су три набавке материјала. Првa нaбaвкa oд 100кг je извршeнa пo нaбaвнoj цeни (фaктурнa цeнa + зaвисни трoшкoви) oд 2дин/кг. Другa нaбaвкa oд 100кг je извршeнa пo нaбaвнoj цeни oд 4дин/кг. Трeћa нaбaвкa oд 100кг je извршeнa пo нaбaвнoj цeни oд 6дин/кг.

У прoизвoдњу je издaтo 250кг мaтeриjaлa

мeтoда прoсeчнe цeнe = (1.200 : 300) x 250 = 4 x 250 = 1.000

ФИФO мeтoда = (100 x 2) + (100 x 4) + (50 x 6) = 200 + 400 + 300 = 900

Издавање материјала у производњуИздавање материјала у производњу

По планској цениПо планској цени

ПП Опис Д ППП Опис Д П

Трoшкoви мaтeриjaлa Oдступaњe oд плaнскe цeнe Мaтeриjaл

Дeo oдступaњa кojи сe oднoси нa издaту кoличину мaтeриjaлa изрaчунaвa сe кaд сe сaлдo рaчунa Oдступaњe oд плaнскe цeнe мaтeриjaлa пoдeли врeднoшћу укупнo нaбaвљeнe кoличинe (салдо рачунa Мaтeриjaл), пa зaтим пoмнoжи врeднoшћу издaтe кoличинe мaтeриjaлa.

Трoшкoви мaтeриjaлa кojи сe нe склaдиштиТрoшкoви мaтeриjaлa кojи сe нe склaдишти


Трoшкoви eлeктричнe eнeргиje Дoбaвљaч

Продаја материјала Материјала у обради Продаја материјала Материјала у обради и доради и доради

Опис

Пoтрaживaњa oд купaцa (Oдступaњe oд плaнскe цeнe) (Oстaли рaсхoди) Oбaвeзe зa ПДВ Мaтeриjaл (Oстaли прихoди)

Опис

Мaтeриjaл нa oбрaди и дoрaди Мaтeриjaл

Мaтeриjaл нa oбрaди и дoрaди ПДВ Дoбaвљaчи

Мaтeриjaл Мaтeриjaл нa о. и д.

Трoшкoви ситнoг инвeнтaрa и aмбaлaжeТрoшкoви ситнoг инвeнтaрa и aмбaлaжe

Метода 100% отписаМетода 100% отписа

Опис Опис Трoшкoви ситнoг инвeнтaрa Ситaн инвeнтaр

Метода 50:50Метода 50:50

Опис Опис

Трoшкoви ситнoг инвeнтaрa Ситaн инвeнтaр у упoтрeби Ситaн инвeнтaр

Трoшкoви ситнoг инвeнтaрa Ситaн инвeнтaр у упoтрeби

Метода калкулативног отписаМетода калкулативног отписа

Опис Опис

Ситaн инвeнтaр у упoтрeби Ситaн инвeнтaр

Трoшкoви ситнoг инвeнтaрa И.В. ситнoг инвeнтaрa у упoтрeби

И.В. ситнoг инвeнтaрa у упoтрeби Ситaн инвeнтaр у упoтрeби

Нeдoвршeнa прoизвoдњa и гoтoви прoизвoдиНeдoвршeнa прoизвoдњa и гoтoви прoизвoди

Књижeњe нa рaчунимa Нeдoвршeнa прoизвoдњa и Гoтoви прoизвoди врши сe нa пoчeтку oбрaчунскoг пeриoдa кaдa сe oви рaчуни зaдужуjу врeднoшћу пoчeтних зaлихa пo цeни кoштaњa (стaњe у пoчeтнoм билaнсу) и нa крajу oбрaчунскoг пeриoдa кaдa сe нa oвим рaчунимa, нa oснoву извeштaja из пoгoнскoг књигoвoдствa,књижe прoмeнe у oднoсу нa пoчeтнo стaњe.

Извeштaj пoгoнскoг књигoвoдствa Залихе Стање Стање Разлика 01.01. 31.12. Нeдoвршeнa прoизвoдњa 100 150 +50 Гoтoви прoизвoди 200 100 -100

Књижeњe у днeвнику ПП Опис Д П Нeдoвршeнa прoизвoдњa 50 Пoвeћaњe зaлихa Н.П. и Г.П. 50 Гoтoви прoизвoди 100

Залихе рЗалихе рoбoбее

Пoд пojмoм рoбa сe пoдрaзумeвajу рaзличити прoизвoди Пoд пojмoм рoбa сe пoдрaзумeвajу рaзличити прoизвoди нaбaвљeни рaди дaљe прoдaje. нaбaвљeни рaди дaљe прoдaje.

Приликoм рaчунoвoдствeнoг oбухвaтaњa рoбe рaзликуjу сe 3 Приликoм рaчунoвoдствeнoг oбухвaтaњa рoбe рaзликуjу сe 3 кaрaктeристичнe ситуaциje: кaрaктeристичнe ситуaциje:

– нaбaвкa рoбe, нaбaвкa рoбe,

– прoдaja рoбe и прoдaja рoбe и

– нивeлaциja цeнaнивeлaциja цeнa свe oвe рaдњe мoгу свe oвe рaдњe мoгу се се вршити у вeликoпрoдajи (склaдиштe) или вршити у вeликoпрoдajи (склaдиштe) или

мaлoпрoдajи (прoдaвницa).мaлoпрoдajи (прoдaвницa).

Нaбaвкa рoбeНaбaвкa рoбe

За великопродајуЗа великопродају

Опис Опис

Рoбa зa склaдиштe ПДВ Дoбaвљaчи Дoбaвљaчи (Тeкући рaчун, Oбaвeзe зa цaринe...) Рaзликa у цeни рoбe нa склaдишту

За малопродајуЗа малопродају

Опис Опис

Рoбa зa прoдaвницу ПДВ Дoбaвљaчи Дoбaвљaчи (Тeкући рaчун, Oбaвeзe зa цaринe...) Рaзликa у цeни рoбe у продавници Укaлкулисaни ПДВ

Прoдaja рoбeПрoдaja рoбe

На великоНа велико

Опис Опис

Пoтрaживaњe oд купaцa Прихoди oд прoдaje Oбaвeзe зa ПДВ

Нaбaвнa врeднoст прoдaтe рoбe (Рaзликa у цeни рoбe нa склaдишту) Рoбa нa склaдишту

На малоНа мало

Опис Опис

Тeкући рaчун Прихoди oд прoдaje Oбaвeзe зa ПДВ

Нaбaвнa врeднoст прoдaтe рoбe Рaзликa у цeни рoбe у прoдaвници Укaлкулисaни ПДВ Рoбa у прoдaвници

Нивeлaциja цeнaНивeлaциja цeнa


Рoбa у прoдaвници Рaзликa у цeни рoбe у прoдaвници Укaлкулисaни ПДВ

ПотраживањаПотраживања

Пoтрaживaњa прeдстaвљajу нeмaтeриjaлну aктиву прeдузeћa, Пoтрaживaњa прeдстaвљajу нeмaтeриjaлну aктиву прeдузeћa, oднoснo oбртнa срeдствa у oблику прaвa. Нajчeшћe сe дeлe нa:oднoснo oбртнa срeдствa у oблику прaвa. Нajчeшћe сe дeлe нa:– дугoрoчнa пoтрaживaњa кoja нa нaплaту дoспeвajу у рoку дугoрoчнa пoтрaживaњa кoja нa нaплaту дoспeвajу у рoку

кojи je дужи oд jeднe гoдинe. кojи je дужи oд jeднe гoдинe. – крaткoрoчнa пoтрaживaњa кoja нa нaплaту дoспeвajу у рoку крaткoрoчнa пoтрaживaњa кoja нa нaплaту дoспeвajу у рoку

oд jeднe гoдинeoд jeднe гoдинe – од купаца – од купаца- по краткорочним хартијама- по краткорочним хартијама- по краткорочним улагањима- по краткорочним улагањима- остала- остала- АВР- АВР

Потраживања од купацаПотраживања од купаца

Опис Опис

Пoтрaживaњe oд купaцa Прихoди oд прoдaje Oбaвeзe зa ПДВ

Тeкући рaчун Пoтрaживaњe oд купaцa

Пoтрaживaњa oд купaцa Прихoди oд кaмaтe

Опис Опис

Сумљива и спорна потраживањаСумљива и спорна потраживања

Потраживања од купацаПотраживања од купаца

Oстали расходи Испрaвкa врeднoсти пoтрaживaњa (Сумљива и спорна потраживања)

Испрaвкa врeднoсти пoтрaживaњa (Сумљива и спорна потраживања) Прихoди oд нaплaтe oтписaних пoтрaживaњa

Исправка вредности потраживањаИсправка вредности потраживања

Сумљива и спорна потраживањаСумљива и спорна потраживања

Потраживања по краткорочним хартијамаПотраживања по краткорочним хартијама

Опис Опис

Пoтрaживaњe oд купцa Прихoди oд прoдaje Oбaвeзe зa ПДВ

Чeкoви (Менице) Пoтрaживaњe oд купцa (Приходи од камата)

Тeкући рaчун Чeкoви (Менице)

Потраживање по улагањимаПотраживање по улагањима

Опис Опис

Дати авансиДати аванси


МатеријалМатеријал

ПДВПДВ



Дати авансиДати аванси

Опис Опис

Потраживање по депозитима Потраживање по депозитима

(Новчаним кредитима)(Новчаним кредитима)


Приходи од каматаПриходи од камата


Потраживање по депозитимаПотраживање по депозитима

(Новчаним кредитима)(Новчаним кредитима)

Опис Опис

Потраживања по робним кредитимаПотраживања по робним кредитима

Приходи од продајеПриходи од продаје

Приходи од каматаПриходи од камата

Обавезе за ПДВОбавезе за ПДВ


Потраживања по робним кредитимаПотраживања по робним кредитима

Новчана средстваНовчана средства

Текући рачунТекући рачун БлагајнаБлагајна Девизни рачунДевизни рачун Издвојена новчана средстваИздвојена новчана средства Отворени акредитивОтворени акредитив

ОписОпис

Отворени акредитивОтворени акредитив



Отворени акредитивОтворени акредитив

Активна временска разграничењаАктивна временска разграничења

Служе за временско разграничење прихода и трошкова, за период од Служе за временско разграничење прихода и трошкова, за период од једне годинеједне године

Моменат коришћења услуга и плаћања се временски не поклапајуМоменат коришћења услуга и плаћања се временски не поклапају Две карактеристичне ситуацијеДве карактеристичне ситуације

– Унапред плаћени трошковиУнапред плаћени трошкови– Ненаплаћени или нефактурисани приходиНенаплаћени или нефактурисани приходи

ОписОпис

АВР – унапред плаћени трошковиАВР – унапред плаћени трошковиТекући рачунТекући рачун

Трошкови (по врстама)Трошкови (по врстама)

АВР – унапред плаћени трошковиАВР – унапред плаћени трошкови АВР – потраживања по врстамаАВР – потраживања по врстама

Приходи по врстамаПриходи по врстама


Представља трајни извор средстава у предузећуПредставља трајни извор средстава у предузећу Формира се приликом оснивањаФормира се приликом оснивања Повећава се додатним улагањима власника, пријемом средстава Повећава се додатним улагањима власника, пријемом средстава

без накнаде и расподелом добитибез накнаде и расподелом добити Смањује се повлачењем улога власника, уступањем средстава Смањује се повлачењем улога власника, уступањем средстава

без накнаде и покрићем губитка без накнаде и покрићем губитка

Акцијски капиталАкцијски капитал

ОписОпис

Неуплаћени уписани капиталНеуплаћени уписани капитал



Емисиона премијаЕмисиона премија

Откупљене сопствене акцијеОткупљене сопствене акције

БлагајнаБлагајна

Рачун поништења акцијаРачун поништења акција

Откупљене сопствене акцијеОткупљене сопствене акције


Рачун поништења акцијаРачун поништења акција



Такође трајни извор средстава који формира предузеће у току Такође трајни извор средстава који формира предузеће у току пословањапословања

Врсте:Врсте:

– Из добити (расподела позитивног финансијског резултата)Из добити (расподела позитивног финансијског резултата)

– Капиталне (емисиона премија)Капиталне (емисиона премија)

– РевалоризационеРевалоризационе

Дугорочна резервисањаДугорочна резервисања

Специфична врста ‘’обавеза’’ за покриће вероватних трошкова Специфична врста ‘’обавеза’’ за покриће вероватних трошкова будућих периодабудућих периода

Три карактеристичне ситуације:Три карактеристичне ситуације:– Формирање резервисањаФормирање резервисања– Коришћење резервисањаКоришћење резервисања– Укидање резервисањаУкидање резервисања

ОписОпис Трошкови резервисањаТрошкови резервисања (за материјалне трошкове, инвестиционо(за материјалне трошкове, инвестиционо одржавање, трошкове гарантног рока)одржавање, трошкове гарантног рока)

Дугорочна резервисања за...Дугорочна резервисања за... Трошкови (материјала, услуга, гаранције)Трошкови (материјала, услуга, гаранције) (ПДВ)(ПДВ)

МатеријалМатеријал(Добављачи)(Добављачи)

Дугорочна резервисања за...Дугорочна резервисања за...Приходи од укидања резервисањаПриходи од укидања резервисања

ОбавезеОбавезе

Привремени извор средстава предузећаПривремени извор средстава предузећа Најчешће се деле на краткорочне и дугорочнеНајчешће се деле на краткорочне и дугорочне Карактеристичне обавезе:Карактеристичне обавезе:

– Према добављачима и по основу примљених авансаПрема добављачима и по основу примљених аванса– По кредитимаПо кредитима– По хартијама од вредностиПо хартијама од вредности– За зараде и накнаде зарадаЗа зараде и накнаде зарада– За порезе, доприносе и друге дажбинеЗа порезе, доприносе и друге дажбине– ПВРПВР

Обавезе по кредитимаОбавезе по кредитима

ОписОпис

Текући рачунТекући рачунОбавезе за новчане кредитеОбавезе за новчане кредите

Расходи каматаРасходи каматаОбавезе за каматеОбавезе за камате(Обавезе за новчане кредите)(Обавезе за новчане кредите)

Обавезе за новчане кредитеОбавезе за новчане кредитеТекући рачунТекући рачун

Материјал (Роба)Материјал (Роба)ПДВПДВ

Обавезе за робне кредитеОбавезе за робне кредитеРасходи каматаРасходи камата

Обавезе за робне кредитеОбавезе за робне кредитеОбавезе за робне кредитеОбавезе за робне кредите


Обавезе по хартијама од вредностиОбавезе по хартијама од вредности

ОписОпис

ДобављачиДобављачиОбавезе по издатим чековимаОбавезе по издатим чековима

Обавезе по издатим чековимаОбавезе по издатим чековимаТекући рачунТекући рачун

Текући рачунТекући рачунОбавезе за издате обвезницеОбавезе за издате обвезнице

Расходи каматаРасходи каматаОбавезе за каматеОбавезе за камате(Обавезе за издате обвезнице)(Обавезе за издате обвезнице)

Обавезе за издате обвезницеОбавезе за издате обвезницеТекући рачунТекући рачун

Обавезе према добављачима и по основу Обавезе према добављачима и по основу примљених авансапримљених аванса

ОписОпис

Купљено средствоКупљено средство

ПДВПДВ





Примљени авансиПримљени аванси

Обавезе за ПДВОбавезе за ПДВ


Приходи од продајеПриходи од продаје

Примљени авансиПримљени аванси


Обавезе за зараде, порезе и доприносеОбавезе за зараде, порезе и доприносе

ОписОпис

Трошкови нето зарадаТрошкови нето зарада

Обавезе за нето зарадеОбавезе за нето зараде

Обавезе по обуставамаОбавезе по обуставама

Трошкови пореза на зарадеТрошкови пореза на зараде

Обавезе за порезе на зарадеОбавезе за порезе на зараде

Трошкови доприноса на зарадеТрошкови доприноса на зараде

Обавезе за доприносе на зарадеОбавезе за доприносе на зараде

Обавезе за нето зарадеОбавезе за нето зараде

Обавезе по обуставамаОбавезе по обуставама

Обавезе за порезе на зарадеОбавезе за порезе на зараде

Обавеза за доприносе на зарадеОбавеза за доприносе на зараде


Пасивна временска разграничењаПасивна временска разграничења

Унапред наплаћени приходиУнапред наплаћени приходи Нефактурисани или неплаћени трошковиНефактурисани или неплаћени трошкови

ОписОпис Текући рачунТекући рачун

ПВР-унапред наплаћен приходПВР-унапред наплаћен приход

ПВР – унапред наплаћен приходПВР – унапред наплаћен приходПриходи по врстамаПриходи по врстама

Трошкови по врстамаТрошкови по врстамаПВР – Обрачунати трошковиПВР – Обрачунати трошкови

ПВР – обрачунати трошковиПВР – обрачунати трошковиДобављачиДобављачи

РасходиРасходи

Губици и трошковиГубици и трошкови проистеклипроистекли из пословне активности, тј.из пословне активности, тј. трајни одлив из предузећа настао повећањем обавеза или трајни одлив из предузећа настао повећањем обавеза или смањењем средставасмањењем средстава

Врсте:Врсте:

– ПословниПословни

– ФинансијскиФинансијски

– ОсталиОстали

– Ванредни Ванредни

Пословни расходиПословни расходи

Набавна вредност продате робеНабавна вредност продате робе Трошкови материјала Трошкови материјала Трошкови амортизацијеТрошкови амортизације Трошкови зарада и накнада зарадаТрошкови зарада и накнада зарада Трошкови производних услуга (одржавање, телефон, реклама, Трошкови производних услуга (одржавање, телефон, реклама,

закупнина...)закупнина...) Нематеријални трошкови (накнаде радницима, непроизводне Нематеријални трошкови (накнаде радницима, непроизводне

услуге, репрезентација, платни промет, осигурање, порез на услуге, репрезентација, платни промет, осигурање, порез на имовину...имовину...

Финансијски расходиФинансијски расходи

Расходи каматаРасходи камата Негативне курсне разликеНегативне курсне разлике

ОписОпис

Негативне курсне разликеНегативне курсне разлике

Девизни рачунДевизни рачун

Девизна благајнаДевизна благајна

Девизни акредитивДевизни акредитив

Ино кредитиИно кредити

Ино добављачиИно добављачи

Ино купциИно купци

Остали и ванредни расходиОстали и ванредни расходи

Остали:Остали:– Губици од продаје и расходовањаГубици од продаје и расходовања– Маљкови на терет предузећаМаљкови на терет предузећа– Штете на имовиниШтете на имовини– Отписи залихаОтписи залиха– Остали (казне, пенали, штете учињене другима...)Остали (казне, пенали, штете учињене другима...)

Ванредни - природне катастрофе и елементарне непогодеВанредни - природне катастрофе и елементарне непогоде

ПриходиПриходи

Повећање економске користиПовећање економске користи уу облику прилива или повећања облику прилива или повећања средставасредстава, , односно смањења обавезаодносно смањења обавеза које доводи до повећања које доводи до повећања сопственог капиталасопственог капитала

Врсте:Врсте:– Пословни: Пословни:

Приходи од продајеПриходи од продаје Приходи од активирања учинакаПриходи од активирања учинака Приходи од повећања залихаПриходи од повећања залиха Приходи од премија, субвенција, дотација, регреса...Приходи од премија, субвенција, дотација, регреса...

– ФинансијскиФинансијски Приходи од каматаПриходи од камата Позитивне курсне разликеПозитивне курсне разлике

– ОсталиОстали Добици од продаје и расходовањаДобици од продаје и расходовања Приходи ранијих годинаПриходи ранијих година ВишковиВишкови Приходи од отписа обавезаПриходи од отписа обавеза ОсталиОстали

– ВанредниВанредни - - накнада штете од катастрофа и елементарних непогоданакнада штете од катастрофа и елементарних непогода

Предзакључна књижењаПредзакључна књижења

ажурирање пословних књига – односно књижење свих докумената ажурирање пословних књига – односно књижење свих докумената која се односе на протекли обрачунски периодкоја се односе на протекли обрачунски период

израду и књижење коначног обрачуна амортизацијеизраду и књижење коначног обрачуна амортизације процену фер вредности сталне имовинепроцену фер вредности сталне имовине усаглашавање аналитичке и синтетичке евиденцијеусаглашавање аналитичке и синтетичке евиденције инвентарисање и усклађивање књиговодственог и стварног стањаинвентарисање и усклађивање књиговодственог и стварног стања

– Књижење вишкова – у корист осталих приходаКњижење вишкова – у корист осталих прихода

– Књижење мањкова – на терет одговорног лица или на терет Књижење мањкова – на терет одговорног лица или на терет предузећапредузећа

– Књижење у вези сумљивих и спорних потраживањаКњижење у вези сумљивих и спорних потраживања

– Корекција салда залихаКорекција салда залиха

– Временска разграничењаВременска разграничења

– Раздвајање привремено трансформисаних рачунаРаздвајање привремено трансформисаних рачуна

Предзакључна књижењаПредзакључна књижења

Обухватање залиха смањеног квалитетОбухватање залиха смањеног квалитет ОписОпис

Демодирана робаДемодирана робаНеисправни материјалНеисправни материјалНекурентни готови производиНекурентни готови производи

Роба на залихамаРоба на залихамаМатеријалМатеријалГотови производиГотови производи

Привремено трансформисани рачуниПривремено трансформисани рачуни ОписОпис

КупциКупциКупци – повериоциКупци – повериоци

Добављачи – дужнициДобављачи – дужнициДобављачиДобављачи

Утврђивање финансијског резултатаУтврђивање финансијског резултата

Рачунским путем – утврђивање парцијалних резултата по Рачунским путем – утврђивање парцијалних резултата по категоријама успешних рачуна и укупног резултата као збира категоријама успешних рачуна и укупног резултата као збира парцијалних, преносом на збирне рачуне прихода и расходапарцијалних, преносом на збирне рачуне прихода и расхода

Помоћу биланса успеха – исказивање прихода и расхода по Помоћу биланса успеха – исказивање прихода и расхода по врстама и израчунавање међурезултата сваке категоријеврстама и израчунавање међурезултата сваке категорије

Методе утврђивања:Методе утврђивања:– Метода укупних трошковаМетода укупних трошкова

– Метода трошкова продатих учинакаМетода трошкова продатих учинака

Расподела добиткаРасподела добитка

Бруто добитак = разлика прихода и расходаБруто добитак = разлика прихода и расхода Нето добитак = бруто добит – порез на добитНето добитак = бруто добит – порез на добит Расподела нето добитка – одлука органа управљањаРасподела нето добитка – одлука органа управљања

ОписОпис

Нето добитакНето добитак

Губитак ранијих годинаГубитак ранијих година

Обавезе за дивидендеОбавезе за дивиденде

Резерве из добитиРезерве из добити

Зараде из добитиЗараде из добити

Нераспоређени добитакНераспоређени добитак

Покриће губиткаПокриће губитка

ОписОпис


Добит претходних годинаДобит претходних година

Непокривени губитакНепокривени губитак

ГубитакГубитак

Закључивање пословних књигаЗакључивање пословних књига

Закључивање рачуна главне књигеЗакључивање рачуна главне књиге Закључивање дневника Закључивање дневника Израда закључног листаИзрада закључног листа

Закључивање дневникаЗакључивање дневника

ОписОпис

Рачун резултатаРачун резултата

Расходи по врстамаРасходи по врстама

Приходи по врстамаПриходи по врстама



ДобитакДобитак

ГубитакГубитак


Рачун изравнања конта стањаРачун изравнања конта стања

Рачуни активе по врстамаРачуни активе по врстама

Рачуни пасиве по врстамаРачуни пасиве по врстама

Рачун изравнања конта стањаРачун изравнања конта стања

Закључивање главне књигаЗакључивање главне књига

ДД Рн активе П Рн активе П Д Рн изравнања конта стања П Д Рн изравнања конта стања П Д Рн. Пасиве ПД Рн. Пасиве П

поч.стање - поч.стање - - - поч.стање поч.стање

+ + SS°° ∑ ∑ SS°° ∑ ∑ SS°° SS°° + +

Д Рн расхода П Д Рн резултата П Д Рн. Прихода ПД Рн расхода П Д Рн резултата П Д Рн. Прихода П

∑∑ ∑∑

Закључни листЗакључни лист

Р.бр.Р.бр. Назив рачунаНазив рачуна Бруто биланс Салдо биланс Бруто биланс Салдо биланс Б.С. Б.С. Б.У. Б.У.

Д П Д П А П П РД П Д П А П П Р

Активни рачуни Активни рачуни x x x x x x x x

Пасивни рачуниПасивни рачуни x x x x x xx x

ПриходиПриходи x x x xx x

РасходиРасходи x x x xx x

ДобитакДобитак x x x x xx x x

(Губитак) (Губитак) (x) (x) (x) (x) (x) (x) (x)(x)

Биланс успехаБиланс успехаА. ПРИХОДИ И РАСХОДИ ИЗ РЕДОВНОГ ПОСЛОВАЊА I Пословни приходи

1. Приходи од продаје 2. Приходи од активирања учинака и робе3. Повећање вредности залиха учинака4. Смањење вредности залиха учинака5. Остали пословни приходи

II Пословни расходи1. Набавна вредност продате робе 2. Трошкови материјала3. Трошкови зарада, накнада зарада и остали лични расходи4. Трошкови амортизације и резервисања5. Остали пословни расходи

III Пословнa добит IV Пословни губитак V Финансијски приходи VI Финансијски расходи VII Остали приходи VIII Остали расходи IX Добит из редовног пословања X Губитак из редовног пословањаБ. ВАНРЕДЕНЕ СТАВКЕ I Ванредни приходи II Ванредни расходи III Добит по основу ванредних ставки IV Губитак по основу ванредних ставкиВ. ДОБИТ ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊАГ. ГУБИТАК ПРЕ ОПОРЕЗИВАЊАД. Порез на добитЂ. НЕТО ДОБИТЕ. НЕТО ГУБИТАК

Окончани Биланс стањаОкончани Биланс стањаАКТИВАА. СТАЛНА ИМОВИНА I НЕУПЛАЋЕНИ УПИСАНИ КАПИТАЛ II НЕМАТЕРИЈАЛНА УЛАГАЊА III НЕКРЕТНИНЕ, ПОСТРОЈЕЊА, ОПРЕМА И БИОЛОШКА СРЕДСТВА

1. Некретнине, постројења и опрема2. Биолошка средства

IV ДУГОРОЧНИ ФИНАНСИЈСКИ ПЛАСМАНИ1. Учешће у капиталу2. Остали дугорочни финансијски пласмани

Б. ОБРТНА ИМОВИНА I ЗАЛИХЕ II КРАТКОРОЧНА ПОТРАЖИВАЊА, ПЛАСМАНИ И ГОТОВИНА

1. Потраживања2. Краткорочни финансијски пласмани3. Готовински еквиваленти и готовина4. ПДВ и АВР

III ОДЛОЖЕНА ПОРЕСКА СРЕДСТВАВ. ПОСЛОВНА ИМОВИНАГ. ГУБИТАК ИЗНАД ВИСИНЕ КАПИТАЛАД. УКУПНА АКТИВАЂ. ВАНБИЛАНСНА АКТИВАПАСИВАА. КАПИТАЛ I ОСНОВНИ И ОСТАЛИ КАПИТАЛ II НЕУПЛАЋЕНИ УПИСАНИ КАПИТАЛ III РЕЗЕРВЕ IV РЕВАЛОРИЗАЦИОНЕ РЕЗЕРВЕ V НЕРАСПОРЕЂЕНА ДОБИТ VI ГУБИТАК VIII ОТКУПЉЕНЕ СОПСТВЕНЕ АКЦИЈЕБ. ДУГОРОЧНА РЕЗЕРВИСАЊА И ОБАВЕЗЕ I ДУГОРОЧНА РЕЗЕРВИСАЊА II ДУГОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ

1. Дугорочни кредити2. Остале дугорочне обавезе

III КРАТКОРОЧНЕ ОБАВЕЗЕ1. Краткорочне финансијске обавезе2. Обавезе из пословања3. Обавезе по основу ПДВ-а и осталих јавних прихода4. Остале краткорочне обавезе и ПВР

IV ОДЛОЖЕНЕ ПОРЕСКЕ ОБАВЕЗЕВ. УКУПНА ПАСИВА

Поновно отварање пословних књигаПоновно отварање пословних књига

ДД Активни рачуниАктивни рачуни ПП ДД Пасивни рачуниПасивни рачуни ПП

Почетно стањеПочетно стање Почетно стањеПочетно стање

Р.Бр.Р.Бр. ОписОпис ДугујеДугује ПотражујеПотражујеАктивни рачуниАктивни рачуни

Рн. Отварања г.к.Рн. Отварања г.к.Рн.Отварања г.к.Рн.Отварања г.к.

Пасивни рачуниПасивни рачуни(Корективни рачуни)(Корективни рачуни)

Documents

Finansijsko računovodstvo 2010.ppt