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Financiación de proyectos de I+D+i:
La Deducción Fiscal
Valenzuela, 728014 Madrid902 12 34 02
www.asesoria-imasdmasi.com
Diagonal, 433 bis08036 Barcelona
902 43 21 02
2www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
I. REFLEXIONES Y DATOS
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA
IV. EJEMPLO PRÁCTICO
ÍNDICE
3www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
REFLEXIONES
• El gobierno ha convertido el crecimiento del I+D+I en uno de sus objetivos• Inversión pública en I+D+I en 2006 = 6.477 millones = 2 veces 2004• En 2007 la reforma fiscal supone una reducción gradual de la deducción a cambio de
una bonificación del 40% en las cuotas de la Seguridad Social del personal investigador. En 2011 se reconsiderará la eliminación de la deducción.
• La Investigación suele estar en manos de las grandes empresas. La mayoría de las empresas hacen desarrollo, que está muy cerca de la producción y dificulta así su identificación
• De las 1000 empresas que más invierten en I+D en la UE, sólo 22 son españolas• Actualmente España invierte el 1,13% del PIB. El objetivo para 2010 es 2% del PIB.• Las deducciones sirven par un tipo de empresas y las subvenciones para otro tipo.
Lo ideal es combinar deducciones y subvenciones
I. ALGUNAS REFLEXIONES
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DATOS
I. DATOS
Comunidad Autónoma % sobre el PIB regional 2005
Madrid 1,82 Navarra 1,67 País Vasco 1,48 Cataluña 1,35 Comunidad Valenciana 0,99 Castilla y León 0,89 Galicia 0,89 Andalucía 0,84 Aragón 0,79 Murcia 0,75 Asturias 0,70 Extremadura 0,69 La Rioja 0,66 Canarias 0,59 Cantabria 0,45 Castilla – La Mancha 0,41 Baleares 0,28 Ceuta y Melilla 0,13
Fuente: INE
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LA REFORMA FISCAL
Es reseñable la paulatina reducción de las deducciones hasta su total desaparición en el año 2011. Sin embargo, de esta tendencia general escapan las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, reguladas en el artículo 35, cuya aplicación se mantiene al menos hasta el año 2012. Conservarán su estructura actual y únicamente verán reducidos sus porcentajes de deducción de acuerdo a lo mostrado en la tabla siguiente:
Porcentaje de deducción Artículo 35
Coeficiente a aplicar
Porcentaje de deducción a aplicar
50% 0,92 46%30% 0,92 27%20% 0,92 18%15% 0,92 13%10% 0,92 9%
50% 0,85 42%30% 0,85 25%20% 0,85 17%15% 0,85 12%10% 0,85 8%
2007
2008 - 2009 - 2010 - 2011
La nueva ley introduce un instrumento alternativo en forma de bonificaciones en las cotizaciones correspondientes al personal investigador que de forma exclusiva se dedique a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica descritas en el artículo 35. Esta bonificación equivaldrá al 40 por ciento de las cotizaciones por contingencias comunes a cargo del empresario y resultará incompatible con las deducciones fiscales previstas en dicho artículo.
I. REFORMA FISCAL
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1- Qué es la Deducción por I+D+I.
2- El Art. 35 del Texto Refundido de Lis (R.D.Leg. 4/2004).
3- Ventajas/Inconvenientes.
4- Cómo deducir mejor.
LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
7www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
1- Qué es la Deducción por I+D+I.
2- Norma Foral del Impuesto de Sociedades (Ley 24/1996).
3- Ventajas/Inconvenientes.
4- Cómo deducir mejor.
LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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1. Financiación directa 2. Financiación vía fiscal
- Compatibilidad, pero diferente documentación, justificación y definición del proyecto.
- Temporalidad diferente
- Base de deducción diferente
- Objetivos diferentes
- Régimen de tributación
- Régimen de concurrencia competitiva de las ayudas
- Deducción sobre ejercicios no prescritos.
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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1. Qué es la Deducción por I+D+I
BASE IMPONIBLE× Tipo de gravamen
CUOTA ÍNTEGRA- Deducciones por doble imposición
+ Bonificaciones
CUOTA LÍQUIDA- Retenciones, Pagos e Ingresos a cuenta
DEUDA TRIBUTARIA (líquido a ingresar o a devolver)
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA -Deducciones
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
10www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
2. El Art. 35
35% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones).
50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+I y por el fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva.
* Cuando hay insuficiencia de cuota, el plazo para aplicar la deducción es de 15 años.
Límite de la deducción*
30% sobre la media del gasto de los dos años anteriores + 50% del exceso sobre dicha media.
20% de los gastos de personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a I+D.
20% de los gastos correspondientes a proyectos de I+D contratados con Universidades, OPI´s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996) .
10% de las inversiones en elementos del inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a actividades de I+D.
10% de los gastos correspondientes a actividades de diseño industrial e ingeniería de procesos.
10% de los gastos correspondientes a la adquisición de tecnología avanzada (base limitada a 1.000.000 €).
10% de los gastos correspondientes a la obtención del certificado de cumplimiento de normas de aseguramiento de la calidad (ISO 9000, GMPs o similares).
15% de los gastos correspondientes a proyectos cuya realización se encargue a Universidades, OPI,s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996)
Cálculo de la deducción
Los gastos en I+D+I correspondientes a actividades realizadas en el exterior podrán ser objeto de deducción siempre y cuando la actividad de I+D+I principal se efectúe en España y no sobrepasen el 25% del importe total invertido.
Territorialidad
Investigación y Desarrollo Innovación Tecnológica
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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2. El Art. 41 de la NFIS
45% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones).
* Cuando hay insuficiencia de cuota, el plazo para aplicar la deducción es de 15 años.
Límite de la deducción*
30% sobre la media del gasto de los dos años anteriores + 50% del exceso sobre dicha media.
20% de los gastos de personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a I+D.
20% de los gastos correspondientes a proyectos de I+D contratados con Universidades, OPI´s o Centros de Innovación y Tecnología (RD 2609/1996 y D 96/1997) .
10% de las inversiones en elementos del inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a actividades de I+D.
10% de los gastos correspondientes a actividades de diseño industrial e ingeniería de procesos.
10% de los gastos correspondientes a la, adquisición de tecnología avanzada (base limitada a 1.000.000 €).
15% de los gastos correspondientes a la obtención del certificado de cumplimiento de normas de aseguramiento de la calidad (ISO 9000, GMPs o similares).
15% de los gastos correspondientes a proyectos cuya realización se encargue a Universidades, OPI,s o Centros de Innovación y Tecnología (RD 2609/1996 y D 96/1997)
Cálculo de la deducción
Los gastos en I+D+I correspondientes a actividades realizadas en el exterior podrán ser objeto de deducción siempre y cuando la actividad de I+D+I principal se efectúe en España y no sobrepasen el 25% del importe total invertido.
Territorialidad
Investigación y Desarrollo Innovación Tecnológica
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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Ventajas de la deducción por I+D+I:• Supone una medida de estímulo con efectos inmediatos.• Se adapta a la coyuntura empresarial.• Protege la confidencialidad de la I+D+I.
Inconvenientes de la deducción por I+D+I:• Definiciones de I+D+I.• Identificación de actividades I+D+I
-I+D: nuevos productos o procesos, muestrario y SW avanzado.-IT: avances tecnológicos sustanciales, adquisición tecnología avanzada, ISO.
• Cuantificación del gasto: Base de la deducción-Amortizaciones, personal, colaboraciones, estructura.
• Justificación documental-Documentación contable.-Informes técnicos-fiscales.
3. Ventajas/Inconvenientes
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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3. Inconvenientes: definiciones de I+D+I
No existen criterios únicos y consensuados para definir cuando un proyecto se puede considerar Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica.
La investigación y el desarrollo experimental (I+D) comprenden el trabajo creativo llevado a cabo de forma sistemática para incrementar el volumen de conocimientos, incluido el conocimiento del hombre, la cultura y la sociedad, y el uso de esos conocimientos para derivar nuevas aplicaciones.
MANUAL DE FRASCATI
Las innovaciones tecnológicas de productos y procesos comprenden la realización de productos y procesos tecnológicamente nuevos, y la realización de mejoras tecnológicas significativas en los productos y procesos.
MANUAL DE OSLO
INSTITUTO NACIONAL DEESTADÍSTICA
PLAN GENERAL CONTABLE
Investigación: indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y superior comprensión en los terrenos científico o técnico.Desarrollo: aplicación concreta de los logros obtenidos en la investigación hasta que se inicia la producción comercial.
Investigación científica y Desarrollo Tecnológico: se define como el conjunto de trabajos creativos que se emprenden de modo sistemático a fin de aumentar el volumen de conocimientos, incluidos el conocimiento del hombre, la cultura y la sociedad, así como la utilización de esa suma de conocimientos para concebir nuevas aplicaciones.
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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3. Inconvenientes: definiciones de I+D+I Subvenciones vs Deducciones:
– análisis subjetivo vs objetivo– política vs técnica
Proyectos de Investigación Industrial: aquellos cuyo objeto sea la adquisición de nuevos conocimientos que puedan resultar de utilidad para la creación de nuevos productos, procesos o servicios o contribuir a mejorar considerablemente los ya existentes.Proyectos de Desarrollo Precompetitivo: aquellos dirigidos a la materialización de los resultados de la investigación industrial en un plano, esquema o diseño para productos, procesos o servicios de tecnología nueva, modificada o mejorada.Proyectos de Demostración Tecnológica: aquellos destinados al desarrollo de proyectos piloto o demostraciones iniciales derivadas de proyectos precompetitivos no utilizables para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.
PROFIT
CDTI
Proyectos de Investigación Industrial Concertada: tienen como objetivo la investigación precompetitiva.Proyectos de Desarrollo Tecnológico: implican la creación o mejora de un proceso productivo, producto o servicio.Proyectos de Innovación Tecnológica: implican la incorporación y adaptación activa de tecnologías emergentes en la empresa.
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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INVESTIGACIÓN DESARROLLOINNOVACIÓN
TECNOLÓGICA
4. Cómo deducir mejor: definición de I+D+I
AC
TIV
IDA
DO
RIE
NT
AD
A A
Indagación original y planificada.
Descubrir nuevos conocimientos y una
superior comprensión en el ámbito científico y
tecnológico.
Aplicación de los resultados de la
investigación o de otros conocimientos
científicos.
Fabricación diseño o mejora sustancial de nuevos materiales o
productos y procesos o sistemas productivos.
Actividad cuyo resultado es un avance tecnológico.
Obtención de productos o procesos de producción o
mejoras sustanciales de los ya existentes.
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
16www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
DESARROLLOINNOVACIÓN
TECNOLÓGICA
4. Cómo deducir mejor: definición de I+D+I
INC
LU
YE
Materialización de los resultados en planos, esquemas y diseños.
Creación de un primer prototipo no comercializable.
Proyectos de demostración inicial o proyectos piloto.
Concepción de software avanzado.
Materialización de los resultados en planos, esquemas y diseños.
Creación de un primer prototipo no comercializable.
Proyectos de demostración inicial o proyectos piloto
Diagnóstico tecnológico encargado a Universidades, OPI´s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996 y D 96/1997).
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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Producto o proceso: desarrollo de nuevos productos y materiales de nuevos procesos y sistemas de producción o mejora sustancial de los ya existentes.
Actividades citadas explícitamente en la LIS (software avanzado, tecnología avanzada y normas).
IDENTIFICACIÓN DE PROYECTOS
4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
CALIFICACIÓN DE PROYECTOS
I+D Retos tecnológicos en el ámbito internacional o del sector.
IT Retos tecnológicos en el ámbito de la propia empresa.
No deducibles No hay reto tecnológico.
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
Gastos de personal.
Actividades realizadas por terceros.
Materias primas, suministros y aprovisionamientos.
Amortización de equipos.
Inversiones afectas 100% a I+D.
ASIGNACIÓN DE GASTOS POR PROYECTOS
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
Memoria Técnica del Proyecto:
Resumen del Proyecto. Objetivos y trabajos realizados.
Innovación y novedad, avances técnicos que supone y protección de las resultados.
Planificación, fases...
Memoria Económica:
Recursos totales y directos del proyecto incluyendo facturas /contratos /documentación contable de los gastos.
DOCUMENTACIÓN
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
ESQUEMA RD 1432/2003
1. Guía de contenidos del proyecto. 1.1. Memoria de proyecto. 1.1.1. Resumen del proyecto: estructura general de los trabajos y de
los objetivos del proyecto. 1.1.2. Innovación y novedad del proyecto. 1.1.3. Avances científicos o técnicos que propone el proyecto. 1.1.4. Protección de la propiedad de los resultados. 1.2. Planificación: Objetivos y estructura del proyecto. 1.3. Detalle y justificación de actividades que constituyen I+D / IT. 1.4. Presupuesto. 1.4.1. Estimación de costes. 1.4.2. Recursos materiales. 1.4.3. Identificación de la procedencia de recursos. 1.5. Otros aspectos y Anexos.
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
21www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
ESQUEMA RD 1432/2003
2. Recursos aplicados al proyecto. 2.1. Personal. 2.2. Colaboraciones externas. 2.2.1. Universidades, Organismos Públicos de Investigación y Centros
de Innovación y Tecnología. 2.2.2. Otros (empresas privadas, asociaciones...). 2.3. Activos materiales e inmateriales. 2.4. Materiales fungibles/ prototipos/ pruebas industriales... 2.5. Otros (costes indirectos, viajes, formación...). 3. Presupuesto total del proyecto. 3.1. Presupuesto total. 3.2. Presupuesto en investigación y desarrollo del proyecto. 3.3 Presupuesto en innovación.
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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2006Año fiscal considerado
2007Años de la intervención
1/1/2006 31/12/2006 31/12/200701/01/2007
Metodología de la intervención
Etapas de la intervención
FASE I: Identificación de los proyectos de I+D+I
FASE II: Valoración. Elaboración informe económico.
FASE III: Elaboración del informe técnico
FASE I
FASE IIFASE
III
4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
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4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
RECURSOS EMPLEADOS
Semana 0 Semana 4 Semana 5 Semana 6 Semana 7 Semanas 8 y 9 Semana 10 Semana 11
Firma de contrato. Tarea 1
Asesoria I+D+I
Ambas empresas
Asesoria I+D+I
Ambas empresas Tarea 5
Ambas empresas
Asesoria I+D+I Tarea 7
Asesoria I+D+I Tarea 8
Asesoria I+D+ITarea 9
Fin de la Fase I
Tarea 2
Tarea 6
Tarea 3
Tarea 4
Semanas 2 y 3Semana 1
PLANIFICACIÓN FASE I Y II
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4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
Tarea 1.) Obtener un listado de todas las áreas donde se puedan encontrar proyectos de I+D+I con el nombre y forma de contacto del responsable.
Tarea 2.) Acordar reuniones con cada uno de los responsables de los posibles proyectos susceptibles de
deducción.
Tarea 3.) Identificar en las reuniones los proyectos susceptibles de I+D+I.
Tarea 4.) Elaboración de la lista de proyectos de I+D+I.
Tarea 5.) Aprobación y/o modificación de la lista de proyectos por parte de la empresa contratante.
Tarea 6.) Celebrar reunión para identificar y obtener los gastos deducibles imputables a los proyectos de
I+D+I.
Tarea 7.) Recepción de gastos y facturas para la elaboración de la memoria económica.
Tarea 8.) Control de calidad interno I.
Tarea 9.) Entrega de la memoria económica.
LISTA DE TAREAS FASE I Y II
25www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
RECURSOS EMPLEADOS
Semana 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4 Semana 5 Semana 6 Semanas 7, 8 y 9 Semana 12
Ambas empresas Tarea 1
Asesoria I+D+I
Asesoria I+D+I
Asesoria I+D+I Tarea 4
Asesoria I+D+I
Ambas empresas Tarea 6
Asesoria I+D+I
Asesoria I+D+I
Asesoria I+D+I Tarea 9
Ambas empresas
Asesoria I+D+I
Asesoria I+D+I Tarea 12
Asesoria I+D+ITarea 13
Fin de la Fase II
Semana 11Semana 10
Tarea 11
Tarea 10
Tarea 8
Tarea 2
Tarea 3
Tarea 6
Tarea 7
Tarea 5
4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
PLANIFICACIÓN FASE III
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4. Cómo deducir mejor: gestión de I+D+I
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
Tarea 1.) Acordar y llevar a cabo reuniones técnicas con cada responsable de los proyectos deducibles.
Tarea 2.) Recepción de documentación técnica.
Tarea 3.) Estudio del "estado del arte", del punto de partida técnico de los proyectos y consulta de
bibliografía.
Tarea 4.) Valoración de la documentación técnica recibida.
Tarea 5.) Identificación de requisitos para cumplimiento de objetivos fiscales.
Tarea 6.) Contacto puntual pero permanente con los técnicos responsables de los proyectos de I+D+I.
Tarea 7.) Redacción de borrador de los informes técnicos.
Tarea 8.) Control de calidad interno II.
Tarea 9.) Entrega borrador proyecto técnico para revisión.
Tarea 10.) Integración de posibles cambios/ modificaciones.
Tarea 11.) Redacción final del informe técnico.
Tarea 12.) Control de calidad III.
Tarea 13.) Entrega de la memoria técnica.
LISTA DE TAREAS FASE III
27www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
4. Cómo deducir mejor: herramientas adicionales
2 0pciones
1. Esperar inspección con documentación generada.
2. Herramientas adicionales:
- Acuerdos previos de valoración.
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
28www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
TÉCNICO:
Identificación y documentación de las actividades en I+D+I de la empresa.
FISCAL:
Cuantificación del gasto y de la deducción de las actividades en I+D+I.
Perfil ideal: Ingenieros Industriales con Master en derecho Tributario
4. Cómo deducir mejor: análisis técnico como apoyo a la fiscalidad
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
29www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
Identificación de todos los gastos /inversión en I+D+I de la empresa.
Según las estadísticas que hemos recogido de nuestros clientes, la deducción por I+D+I no reflejaba su realidad tecnológica en un 75% de los casos.
11
Documentar el gasto por proyectos.
Redactamos unos informes que justifican el gasto en I+D+I que viene presentado “por proyectos”.
En la mayoría de las empresas que visitamos, esta documentación es escasa.
22El objetivo final es que la empresa disponga de todos sus gastos en I+D+I individualizados por proyectos y con un soporte documental que justifique la investigación, el desarrollo y la innovación tecnológica de cada proyecto.
0
50
100
Identificación Documentación delgasto
Antes
Despues Antes Despues
4. Cómo deducir mejor: euros y papeles
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
30www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
ÍNDICE
I. AYUDAS PÚBLICAS PARA I+D+I
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA
IV. EJEMPLO PRÁCTICO
31www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
Ventaja Económica
La deducción y la subvención pueden financiar hasta el 75% del proyecto.
El capital riesgo puede financiar hasta el 100% del proyecto.
Por lo tanto:
Gestión integral pro-activa de todas las fuentes de financiación a la innovación genera importantes beneficios a las empresas con una clara vocación de mejora tecnológica.
III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA
32www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
Reflexiones sobre Ayudas Públicas
Solicitar ayudas de proyectos que no vayan a sufrir grandes cambios de presupuesto (aumenta la credibilidad y disminuye problemas de justificación).
Es posible presentar a diferentes programas siempre que la ayuda final recibida (autonómica, estatal y europea) no supere el 70% del proyecto (empresas sin ánimo de lucro 100%).
Mínimo 30% Autofinanciación.
III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA
33www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
Reflexiones sobre Deducciones
Identificar primero los proyectos y luego el gasto por proyecto (análisis técnico como apoyo a la fiscalidad).
Intentar que los proyectos se definan claramente con un objetivo técnico (no comercial), clasificando las actividades de Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica por separado.
Documentar el gasto por proyectos generando unos informes técnicos que justifiquen la deducción AHORA y no cuando la empresa sea inspeccionada.
III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA
34www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
Reflexiones sobre Capital Riesgo
Hacer un plan de I+D+I a largo plazo para no quedarse escasos de fondos a medio camino.
Decidir si conviene dar entrada a otro(s) socio(s).
III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA
35www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
Ventajas e inconvenientes de la Deducción y Subvención
La deducción y la subvención son más apropiadas para empresas que tienen un gasto en I+D+I en tanto por ciento de su facturación.
1. No muy alto (inferior al 5%).2. Continuado y oscilante.
Gasto
Año 1 Año n
VENTAJA Fuente de financiación inagotable.
INCONVENIENTE Depende de evaluadores externos (inspectores de Hacienda, CDTI, …)
III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA
36www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
Ventajas e inconvenientes del Capital Riesgo
El capital riesgo es apropiado en start- ups y empresas en expansión porque tiene un gasto:
1. Alto, en porcentaje de facturación.2. Puntual.
Gasto
Año 1 Año n
VENTAJA La financiación está asegurada, porque es interna (de Fondos Propios).
INCONVENIENTE Supone una pérdida (temporal) de soberanía.
III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA
37www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
ÍNDICE
I. AYUDAS PÚBLICAS PARA I+D+I
II. LA DEDUCCIÓN POR I+D+I
III. FINANCIACIÓN PÚBLICA VS FINANCIACIÓN PRIVADA
IV. EJEMPLO PRÁCTICO
38www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
ENERO 2006 CONTINUACIÓN DE TRABAJOS DEL PROYECTO DE I+D INICIADO EN EL EJERCICIO 2003.
JULIO 2006 CONTABILIZACIÓN FACTURA (115.000 €) DERIVADA DE LA COLABORACIÓN CON UNA UNIVERSIDAD ESPAÑOLA POR EL “Estudio de la microestructura de materiales cerámicos por la técnica analítica de microscopía electrónica de barrido“.
NOVIEMBRE 2006 CONTABILIZACIÓN FACTURA (150.000 €) DERIVADA DE LA COLABORACIÓN CON UN CENTRO TECNOLÓGICO EXTRANJERO POR EL ESTUDIO ESPECÍFICO SOBRE ARCILLAS
DICIEMBRE 2006 CONTABILIZACIÓN FACTURA (350.000 €) DERIVADA DE LA COLABORACIÓN CON UN LABORATORIO EXTRANJERO POR LA REALIZACIÓN DE UNOS ANÁLISIS SOBRE MUESTRAS DE MATERIAL CERÁMICO.
ENERO 2007 CONTABILIZACIÓN FACTURA (150.000 €) DERIVADA DE LA AMPLIACIÓN DE CONTRATO CON LA UNIVERSIDAD ESPAÑOLA.
Datos
IV. EJEMPLO PRÁCTICO
39www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
NOVIEMBRE 2005 ADQUISICIÓN EQUIPOS DEDICADOS 100% A I+D PARA EL PROYECTO POR 80.000 €.
ENERO 2006 EMPIEZAN A FUNCIONAR LOS EQUIPOS ADQUIRIDOS EN NOVIEMBRE 2005. DOTACIÓN DE LA AMORTIZACIÓN 20.000 €.
ENERO 2007 SE CONTABILIZAN GLOBALMENTE 1.500.000 € COMO GASTO EN I+D ASOCIADO AL DESARROLLO DEL PROYECTO EN 2006.
550.000 € CORRESPONDEN A GASTOS DE INVESTIGADORES CUALIFICADOS DEDICADOS 100% A I+D.
280.000 € CORRESPONDEN A GASTOS DE INVESTIGADORES DEDICADOS A TIEMPO PARCIAL A I+D.
18.000 € CORRESPONDEN A MATERIAL FUNGIBLE UTILIZADO PARA ENSAYOS INTERNOS.
17.000 € CORRESPONDEN A VIAJES DE INVESTIGADORES CUALIFICADOS AL EXTRANJERO DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON EL DESARROLLO DEL PROYECTO.
Datos
IV. EJEMPLO PRÁCTICO
40www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
1. DEDUCCIÓN
2. DEDUCCIÓN Y CREDITO REEMBOLSABLE
(Máximo 75% total presupuesto ayuda)
PROFIT, CDTI Presupuesto 1.200.000 €
Crédito reembolsable PROFIT = 320.000 €
Crédito reembolsable CDTI = 720.000 € (se convierte en 470.000 €)
3. DEDUCCIÓN Y SUBVENCIÓN A FONDO PERDIDO
PROFIT Presupuesto 1.200.000 €
Subvención fondo perdido = 110.000 €
4. DEDUCCIÓN, CRÉDITO REEMBOLSABLE Y SUBVENCIÓN A
FONDO PERDIDO
PROFIT: A fondo perdido = 110.000 €
PROFIT y CDTI: Crédito reembolsable = 790.000 €
Escenarios posibles
IV. EJEMPLO PRÁCTICO
41www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
Sin subvención
Crédito Reembolsable
Fondo
Perdido
Fondo Perdido
Crédito reembolsable
Gasto en I+D en 2006 1.500.000 € 1.500.000 € 1.500.000 € 1.500.000 €
Gasto Internacional 2006 500.000 € (33% gasto
I+D 2005)
500.000 € (33%)
500.000 € (33%)
500.000 € (33%)
Gasto Internacional proyecto 2004, 2005, 2006
(Gasto I+D proyecto 4.000.000 €)
500.000 € (12,5%
gasto I+D proyecto)
500.000 € (12,5%)
500.000 € (12,5%)
500.000 € (12,5%)
67,5% Subvenciones I+D reconocidas como ingreso en 2006
0,675 x 110.000 =
74.250 €
0,675 x 110.000= 74.250 €
Media gasto en I+D 2004-2005 1.250.000 € 1.250.000 € 1.250.000 € 1.250.000 €
Gasto I+D 2006 1.500.000 € 1.500.000 € 1.425.750 € 1.425.750 €
NFIS Art. 41 Deducción por I+D+I
30% (Media gastos I+D 2004-2005) + 50% Exceso sobre la media
500.000 € 500.000 € 462.875 € 462.875 €
Cálculo de la deducción (I)
IV. EJEMPLO PRÁCTICO
42www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
Sin subvención
Crédito Reembolsable
Fondo
perdido
Fondo Perdido
Crédito reembolsable
Deducción adicional por personal investigador adscrito en exclusiva a actividades de I+D (20%)
0,2 x
550.000 =
110.000 €
0,2 x
550.000 =
110.000 €
0,2 x 550.000 =
110.000 €
0,2 x
550.000 =
110.000 €
Deducción adicional por proyectos contratados con Universidades, OPI’s o Centros de Innovación y Tecnología (20%)
0.2 x
115.000 = 23.000 €
0.2 x
115.000 = 23.000 €
0.2 x
115.000 = 23.000 €
0.2 x
115.000 = 23.000 €
Deducción del 10% de las inversiones en inmovilizado material e inmaterial afectos en exclusiva a I+D
0.1 x
80.000 = 8.000 €
0.1 x
80.000 =
8.000 €
0.1 x
80.000 = 8.000 €
0.1 x
80.000 =
8.000 €
DEDUCCIÓN 641.000 € 641.000 € 603.875 € 603.875 €
Cálculo de la deducción (II)
IV. EJEMPLO PRÁCTICO
43www.asesoria-imasdmasi.com Tlf: 902.12.34.02
DeducciónDeducción
Crédito Reembolsable
Deducción
Fondo
Perdido
Deducción
Fondo Perdido
Crédito Reembolsable
GASTO I+D 2005 1.500.000 € 1.500.000 € 1.500.000 € 1.500.000 €
SUBVENCIÓN RECIBIDA
0 € 790.000 € 110.000 € 900.000 €
Fondo Perdido 0 € 0 € 110.000 € 110.000 €
Crédito Reembolsable 0 € 790.000 € 0 € 790.000 €
Subvención implícita 0 € 81.867 (3,33 dic05) + 71.232 (3,18 ago05) =
153.099 €
0 € 153.099 €
DEDUCCIÓN 641.000 € 641.000 € 603.875 € 603.875 €
RECUPERADO 641.000 € 794.099 € 713.875 € 866.974 €
% FINANCIACIÓN 42,73 % 52,94% 47,59% 57,80%
Porcentaje de financiación obtenida
IV. EJEMPLO PRÁCTICO
Valenzuela, 7 - 28014 - Madrid - Tel.: 902 12 34 02
Diagonal, 433 bis - 08036 - Barcelona - Tel.: 902 43 21 02
www.asesoria-imasdmasi.com
MADRID – CATALUÑA – GALICIA – ANDALUCÍA - LEVANTE
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN