E-FATTURA E CORRISPETTIVI REDDITO D’IMPRESA – TELEMATICI · 2019. 10. 22. · e-fattura e corrispettivi telematici: principali modifiche recenti d.l. 119/2018 art.sintesi contenuto

A CURA DI MATTEO BALZANELLI

STUDIO BALZANELLI VALCARENGHI

INCONTRO DI AGGIORNAMENTO

REDDITO D’IMPRESA – III PARTE

FOLIGNO, 5 DICEMBRE 2017MANTOVA, 22 OTTOBRE 2019

E-FATTURA E CORRISPETTIVI

TELEMATICI


IL PUNTO DELLA SITUAZIONE

STUDIO BALZANELLI VALCARENGHI2

E-FATTURA E CORRISPETTIVI TELEMATICI: PRINCIPALI MODIFICHE RECENTI

D.L. 119/2018

ART. SINTESI CONTENUTO

10 NUOVI ESONERI E MORATORIA SANZIONI 1° SEMESTRE 2019

10BIS ESONERO PER DATI STS

11MODIFICHE ART. 21 DPR 633/1972 (INDICAZIONE INFATTURA DATA EFFETTUAZIONE + FATTURE IMMEDIATE NEI 10 GIORNI) DA LUGLIO 2019

12ANNOTAZIONE FATTURE EMESSE ENTRO IL 15 DEL MESESUCCESSIVO

13 ABROGATO OBBLIGO NUMERAZIONE PROGRESSIVA

14DETRAZIONE IVA FATTURE ANNOTATE ENTRO 15 DEL MESESUCCESSIVO (ECCETTO A CAVALLO D’ANNO)

17 MODIFICHE IN TEMA DI CORRISPETTIVI TELEMATICI

L. 145/2018

CO. SINTESI CONTENUTO

53 DIVIETO PER DATI STS

54 MODIFICHE IN TEMA DI CORRISPETTIVI TELEMATICI

55 MODIFICHE CREDITO ADEGUAMENTO RT

VEDI D.L 34/2019 (SLIDE SUCCESSIVA)


D.L. 34/2019

ART. SINTESI CONTENUTO

12 E-FATTURA OPERAZIONI CON SAN MARINO

12-BISCERTIFICAZIONE CORRISPETTIVI PRESTAZIONI DI GESTIONE DEL SERVIZIO DELLE LAMPADEVOTIVE (DA 1.1.2019)

12-TER EMISSIONE E-FATTURA IMMEDIATA «RITARDATA» NEI 12 GIORNI

12-QUINQUIES MODIFICHE IN TEMA DI CORRISPETTIVI TELEMATICI

12-SEXIES CEDIBILITÀ CREDITI IVA TRIMESTRALI

12-SEPTIES LETTERE D’INTENTO

12-OCTIES TENUTA REGISTRI CONTABILI (QUINDI ANCHE IVA) CON SISTEMI ELETTRONICI

12-NOVIES BOLLO FATTURA ELETTRONICA

13 VENDITA BENI TRAMITE PIATTAFORME DIGITALI

STUDIO BALZANELLI VALCARENGHI 4


FATTURA ELETTRONICA


E-FATTURA DAL 1° LUGLIO 2019: STATO DELL’ARTE

DATI DA RIPORTARE IN FATTURA

DATA EFFETTUAZIONE CESSIONEO PRESTAZIONE OVVERO

PAGAMENTO

SEMPRECHÉ SIA DIVERSA DADATA EMISSIONE DELLA FATTURA

TERMINE EMISSIONE FATTURAIMMEDIATA

«CONTESTUALE»

«RITARDATA» NEI 12 GIORNI SUCCESSIVI AEFFETTUAZIONE OPERAZIONE

FATTURA DIFFERITA

RESTANO FERME IPOTESI ETERMINI PER EMISSIONE

RESTANO FERMI GLI OBBLIGHIGIÀ PREVISTI PER RIFERIMENTI A

MOMENTO D’EFFETTUAZIONE

È POSSIBILE ASSUMERE CHE LA DATA RIPORTATA NEL CAMPO “DATA” DELLA SEZIONE “DATI GENERALI” DEL FILE DELLAFATTURA ELETTRONICA SIA SEMPRE E COMUNQUE LA DATA DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONECIRC.

14/E/2019FATTURE CARTACEE O ELETTRONICHE EXTRA SDI «RITARDATE» → DEVONO CONTENERE ENTRAMBE LE DATE


E-FATTURA IMMEDIATA DAL 1° LUGLIO 2019

EMESSA (OSSIA GENERATA E INVIATA ALLO SDI) IL MEDESIMO GIORNO, COSÌ CHE “DATA DELL’OPERAZIONE” E “DATA DIEMISSIONE” COINCIDANO ED IL CAMPO “DATA” DELLA SEZIONE “DATI GENERALI” SIA COMPILATO CON LO STESSO VALORE (28 SETTEMBRE 2019)

GENERATA IL GIORNO DELL’OPERAZIONE E TRASMESSA ALLO SDI ENTRO I 10 GIORNI SUCCESSIVI (IN IPOTESI L’8 OTTOBRE2019), VALORIZZANDO LA DATA DELLA FATTURA (CAMPO “DATA” DELLA SEZIONE “DATI GENERALI” DEL FILE) SEMPRE CON LADATA DELL’OPERAZIONE (IN IPOTESI IL 28 SETTEMBRE 2019)

ESEMPIO CIRC. 14/E/2019*

CALANDO IN UN ESEMPIO CONCRETO QUANTO APPENA DETTO, A FRONTE DI UNA CESSIONE EFFETTUATA IN DATA 28 SETTEMBRE 2019, LA FATTURA “IMMEDIATA” CHE LA DOCUMENTA POTRÀ ESSERE:

* NON ERA ANCORA STATO PREVISTO L’ALLUNGAMENTO DEL TERMINE DI EMISSIONE A 12 GIORNI


?

GENERATA E INVIATA ALLO SDI IN UNO QUALSIASI DEI GIORNI INTERCORRENTI TRA L’OPERAZIONE (28 SETTEMBRE2019) E IL TERMINE ULTIMO DI EMISSIONE (8 OTTOBRE 2019), VALORIZZANDO LA DATA DELLA FATTURA (CAMPO“DATA” DELLA SEZIONE “DATI GENERALI” DEL FILE) SEMPRE CON LA DATA DELL’OPERAZIONE (28 SETTEMBRE 2019)

CONTESTUALI PARE DI NO E NON SEMBRANO NEMMENO ESSERVI VALIDE RAGIONI

• NELLA CIRC. 14/E SI LEGGE INFATTI CHE «LA DATA DEL DOCUMENTO DOVRÀ SEMPRE ESSEREVALORIZZATA CON LA DATA DELL’OPERAZIONE E I 10 GIORNI CITATI POTRANNO ESSERE SFRUTTATIPER LA TRASMISSIONE DEL FILE DELLA FATTURA ELETTRONICA AL SISTEMA DI INTERSCAMBIO»

• LA E-FATTURA DI CONSIDERA EMESSA QUANDO TRASMESSA• LA CIRC. 14/E «SOSTIENE» (ESPLICITAMENTE) UN PRINCIPIO DI SEMPLIFICAZIONE E

AGEVOLAZIONE PER L’OPERATIVITÀ• NEL PRIMO CASO VIENE ESPRESSAMENTE PREVISTO CHE LA FATTURA VENGA GENERATA E INVIATA IL

MEDESIMO GIORNO, MENTRE NEL TERZO NO• NON SI COMPRENDE CHE DIFFERENZA CI SIA, NÉ TANTO MENO CHE OSTACOLO ALL’ATTIVITÀ DI

CONTROLLO, POSSA DERIVARE DA INVIARE:✓ UNA FATTURA DATATA 28/9, GENERATA IL 28/9 E INVIATA L’8/10✓ UNA FATTURA DATATA 28/9, GENERATA L’8/10 E INVIATA L’8/10✓ UNA FATTURA DATATA 28/9, GENERATA IL 5/10 E INVIATA L’8/10


E-FATTURA DIFFERITA

CIRC. 14/E/2019

[…] LE IPOTESI ED I TERMINI IVI INDIVIDUATI PER L’EMISSIONE DELLE FATTURE RESTANO INALTERATI, MA CHE LADDOVE LANORMA GIÀ CONTEMPLI L’OBBLIGO DI UN RIFERIMENTO CERTO AL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE – COMENEI CASI DI CESSIONI DI BENI LA CUI CONSEGNA O SPEDIZIONE RISULTA DAL DOCUMENTO COMMERCIALE […] OVVERO DA UNDOCUMENTO DI TRASPORTO O DA ALTRO IDONEO A IDENTIFICARE I SOGGETTI TRA I QUALI È EFFETTUATA L’OPERAZIONE […],

PER I QUALI È PREVISTO CHE LA FATTURA RECHI «IL DETTAGLIO DELLE OPERAZIONI» […] – SIA POSSIBILE INDICARE UNA SOLADATA, OSSIA, PER LE FATTURE ELETTRONICHE VIA SDI, QUELLA DELL’ULTIMA OPERAZIONE

SI TRATTA DI UNA POSSIBILITÀ, NONDELL’UNICA ALTERNATIVA…

[…] UGUALMENTE RESTANO FERMI I PIÙ AMPI TERMINI DI EMISSIONE DELLA FATTURA PREVISTI DA DISPOSIZIONI SPECIALI, QUALI, AD ESEMPIO, IL DECRETO MINISTERIALE 18 NOVEMBRE 1976, NEL CASO DI OPERAZIONI EFFETTUATE DA IMPRESE AMEZZO DI SEDI SECONDARIE O ALTRE DIPENDENZE CHE NON PROVVEDONO DIRETTAMENTE ALL'EMISSIONE DEI DOCUMENTI ,

OVVERO DALL’ART. 35-BIS DEL DECRETO IVA NEL CASO DI EREDI DI UN PROFESSIONISTA


GLI ESEMPI DI ASSOSOFTWARE (RISPOSTA FRUTTO DI UN’INTERLOCUZIONE CON L’ADE NON UFFICIALIZZATA)

IPOTESI A.1)DDT DATATI 20/9/2019 E 28/9/2019PREDISPOSIZIONE: 30/9/2019DATA FATTURA (CAMPO DATA DOCUMENTO): 30/9/2019 (= PREDISPOSIZIONE)TERMINE DI TRASMISSIONE (EMISSIONE) 30/9/2019 (= PREDISPOSIZIONE)TERMINE DI ANNOTAZIONE 15/10/2019

IPOTESI A.2)DDT DATATI 20/9/2019 E 28/9/2019PREDISPOSIZIONE: 5/10/2019DATA FATTURA (CAMPO DATA DOCUMENTO): 5/10/2019 (= PREDISPOSIZIONE)TERMINE DI TRASMISSIONE (EMISSIONE) 5/10/2019 (= PREDISPOSIZIONE)TERMINE DI ANNOTAZIONE 15/10/2019

RITENIAMO CHE, NEL CASO A), POSSA ESSERE TOLLERATA UNA DIFFERENZA DI QUALCHE GIORNO TRA LA DATA DIPREDISPOSIZIONE/EMISSIONE INDICATA IN FATTURA E QUELLA CERTIFICATA DAL SDI NELLA RICEVUTA DI ESITO DELLA TRASMISSIONE

IPOTESI B)DDT DATATI 20/9/2019 E 28/9/2019DATA FATTURA (CAMPO DATA DOCUMENTO): 28/9/2019 (OPPURE 20/9/2019)TERMINE DI TRASMISSIONE (EMISSIONE) 15/10/2019TERMINE DI ANNOTAZIONE 15/10/2019

MA PERCHÉ MAI NON DOVREBBE ESSERE AMMESSALA DIFFERITA DATATA «FINE MESE» INVIATA ENTRO

IL 15/10, O ANCHE CON DATA «OTTOBRE» EINVIATA IL 15/10 (CON IVA LIQUIDATA

CORRETTAMENTE)

OK PER RISPOSTA 389 DEL 24/9/2019


CONDIZIONI PER LA FATTURA DIFFERITA

PER LE CESSIONI DI BENI LA CUI CONSEGNA O SPEDIZIONE RISULTA DA DOCUMENTO DI TRASPORTO O

DA ALTRO DOCUMENTO IDONEO A IDENTIFICARE I SOGGETTI TRA I QUALI È EFFETTUATA L'OPERAZIONEED AVENTE LE CARATTERISTICHE DETERMINATE CON DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 14 AGOSTO 1996, N. 472, NONCHÉ PER LE PRESTAZIONI DI SERVIZI INDIVIDUABILI ATTRAVERSO IDONEA

DOCUMENTAZIONE, EFFETTUATE NELLO STESSO MESE SOLARE NEI CONFRONTI DEL MEDESIMOSOGGETTO, PUÒ ESSERE EMESSA UNA SOLA FATTURA, RECANTE IL DETTAGLIO DELLE OPERAZIONI,

ENTRO IL GIORNO 15 DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI EFFETTUAZIONE DELLE MEDESIME

ART. 21, CO. 4, LETT. A), DPR 633/1972

PURCHÉ LA FATTURA CONTENGA L'INDICAZIONE DELLA DATA EDEL NUMERO DEI DOCUMENTI MEDESIMI

DEVONO ESSERE INDICATI :1. DATA EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE (CONSEGNA/SPEDIZIONE)2. GENERALITÀ DEL CEDENTE, DEL CESSIONARIO NONCHÉ

DELL'EVENTUALE IMPRESA INCARICATA DEL TRASPORTO3. LA DESCRIZIONE DELLA NATURA, QUALITÀ E QUANTITÀ DEI BENI

CEDUTI

AD ESEMPIO LA NOTA DI CONSEGNA, LA LETTERA DIVETTURA, LA POLIZZA DI CARICO, … PURCHÉ LO STESSO

CONTENGA GLI ELEMENTI ESSENZIALI

CIRC. 225/E/1996


NELLA FATTURA POSSONO ESSERE OMESSI I CENNATI ELEMENTI A CONDIZIONE CHE

I RELATIVI BUONI DI CONSEGNA VENGANO INSCINDIBILMENTE ALLEGATI ALLA FATTURA

STESSA CHE DEVE CONTENERE L'INDICAZIONE: "GLI ALLEGATI BUONI DI CONSEGNACOSTITUISCONO PARTE INTEGRANTE DELLA PRESENTE FATTURA".

RISOLUZIONE DEL 24/03/1978 N. 360878

I DDT POSSONO ESSERE CONSERVATI IN MANIERA CARTACEA. QUALORA I DDT SIANOALLEGATI ALLA FATTURA ELETTRONICA E L’OPERATORE UTILIZZI IL SERVIZIO DI

CONSERVAZIONE GRATUITA OFFERTO DALL’AGENZIA DELLE ENTRATE, TALI DOCUMENTISARANNO AUTOMATICAMENTE PORTATI IN CONSERVAZIONE CON LA FATTURA.

FAQ ADE N. 52


FATTURA DIFFERITA CON SCONTRINO(FAQ ADE N. 45)

IN CASO DI FATTURA DIFFERITA → EMETTERE UNA RICEVUTA FISCALE O UNO SCONTRINO FISCALE DA UTILIZZARE COME

DOCUMENTI IDONEI (DOCUMENTO EQUIPOLLENTE AL DDT) PER L’EMISSIONE DI UNA “FATTURA DIFFERITA” AI SENSIDELL’ART. 21, CO, 4, TERZO PERIODO, LETT. A), DEL DPR 633/1972. IN TAL CASO, COME GIÀ PREVISTO CON LACIRCOLARE N. 249/E DEL 11 OTTOBRE 1996, L’AMMONTARE DEI CORRISPETTIVI CERTIFICATI DA RICEVUTA/SCONTRINOFISCALE E OGGETTO DI FATTURAZIONE DIFFERITA VA SCORPORATO DAL TOTALE GIORNALIERO DEI CORRISPETTIVI

IN CASO DI FATTURA IMMEDIATA→ TRASMETTERE AL SDI ENTRO I TERMINI DELLA LIQUIDAZIONE PERIODICA, LAFATTURA RECANTE L’INDICAZIONE DELLA DATA DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE E RILASCIARE AL CLIENTE, ALMOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE, APPOSITA QUIETANZA (EX ART. 1199 DEL CODICE CIVILE) CHE ASSUMERILEVANZA SOLO COMMERCIALE E NON FISCALE. IN LUOGO DELLA QUIETANZA PUÒ ESSERE RILASCIATA ALLA PARTE UNASTAMPA DELLA FATTURA OVVERO DALLA RICEVUTA DEL POS, IN CASO DI PAGAMENTO ELETTRONICO. RESTA FERMA LAPOSSIBILITÀ DI RILASCIO DALLO SCONTRINO/RICEVUTA FISCALE (OVVERO DAL C.D. “DOCUMENTO COMMERCIALE” NELCASO L’ESERCENTE EFFETTUI LA MEMORIZZAZIONE E TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI MEDIANTE RT). INTALE ULTIMO CASO, COME GIÀ DETTO, L’AMMONTARE DEI CORRISPETTIVI OGGETTO DI FATTURAZIONE ANDRÀSCORPORATO DAL TOTALE DEI CORRISPETTIVI GIORNALIERI


QUANDO LE FATTURE ELETTRONICHE SONO PRECEDUTE DALL’EMISSIONE DI SCONTRINO O RICEVUTA FISCALE(O, NEL CASO DI TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI, DA UN “DOCUMENTO COMMERCIALE”),

NELLA FATTURA VANNO RIPORTATI GLI ESTREMI IDENTIFICATIVI DELLO SCONTRINO/RICEVUTA; IN PARTICOLARE, IL BLOCCO INFORMATIVO “ALTRIDATIGESTIONALI” VA COMPILATO RIPORTANDO:

- NEL CAMPO “TIPODATO” LE PAROLE “NUMERO SCONTRINO” (OPPURE “NUMERO RICEVUTA” OPPURE “NUMERO DOC. COMMERCIALE”);

- NEL CAMPO “RIFERIMENTOTESTO” L’IDENTIFICATIVO ALFANUMERICO DELLO SCONTRINO (O DELLA RICEVUTAO DEL DOCUMENTO COMMERCIALE);

- NEL CAMPO “RIFERIMENTONUMERO” IL NUMERO PROGRESSIVO DELLO SCONTRINO (O DELLA RICEVUTA ODEL DOCUMENTO COMMERCIALE);

- NEL CAMPO “RIFERIMENTODATA” LA DATA DELLO SCONTRINO.


a) AVENDO LA FATTURA DI CUI ALL’ARTICOLO 21, COMMA 1, DEL DECRETO IVA FUNZIONE SOSTITUTIVA DEI DUE DOCUMENTIFISCALI RICHIAMATI (SCONTRINO OPPURE RICEVUTA FISCALE) NEI CASI IN CUI NE È PRESCRITTA L’EMISSIONE, «È ESCLUSO IL

RILASCIO DELLO SCONTRINO O DELLA RICEVUTA FISCALE SOLO NELL’IPOTESI IN CUI PER LA STESSA OPERAZIONE VENGARILASCIATA LA FATTURA ORDINARIA CONTESTUALMENTE ALLA CONSEGNA DEL BENE O ALL’ULTIMAZIONE DELLA

PRESTAZIONE. CIÒ NELLA CONSIDERAZIONE CHE QUALORA NON SI DESSE LUOGO ALL’EMISSIONE CONTESTUALE DELLAFATTURA, VERREBBE MENO QUALSIASI POSSIBILITÀ DI CONTROLLO IMMEDIATO IN ORDINE SOPRATTUTTO ALLE OPERAZIONI

POSTE IN ESSERE DAI SOGGETTI DI CUI ALL’ART. 22 DEL D.P.R. N. 633/1972»;

b) «L’OPERATORE ECONOMICO CHE INTENDE AVVALERSI DELLA FATTURAZIONE DIFFERITA POTRÀ UTILIZZARE, IN LUOGO DELDOCUMENTO DI TRASPORTO O DEGLI ALTRI DOCUMENTI SIMILARI INNANZI MENZIONATI, SIA LO SCONTRINO FISCALE

INTEGRATO CHE LA RICEVUTA FISCALE INTEGRATA. VA DA SÉ CHE, IN TAL CASO, COME, PERALTRO, GIÀ PREVISTO CON LACIRCOLARE MINISTERIALE N. 249/E DELL’11 OTTOBRE 1996, L’AMMONTARE DEI CORRISPETTIVI CERTIFICATI DA

SCONTRINO FISCALE E OGGETTO DI FATTURAZIONE DIFFERITA, VANNO SCORPORATI DAL TOTALE GIORNALIERO. IN CASO DIEMISSIONE DI RICEVUTA FISCALE PER CORRISPETTIVI OGGETTO DI FATTURAZIONE DIFFERITA, GLI STESSI POTRANNO ESSERETENUTI DISTINTI NEL REGISTRO DEI CORRISPETTIVI, AI FINI DELLA LORO ESCLUSIONE DALLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE, IN

QUANTO I MEDESIMI CONCORRERANNO ALLE LIQUIDAZIONI RELATIVE ALLE CORRISPONDENTI FATTURE DIFFERITE».

CON L’INTERPELLO 7/2019 VENGONO RICHIAMATI I PRECEDENTI CHIARIMENTI, SECONDO CUI:

QUINDI, AGGIORNANDO IL CHIARIMENTO, DOCUMENTOCOMMERCIALE INTEGRATO


FATTURA DIFFERITA PER SERVIZI

IDONEA DOCUMENTAZIONE

PECULIARE DEL TIPO DI ATTIVITÀ SVOLTA

DEVE POTERSI INDIVIDUARE CON CERTEZZA→ LA PRESTAZIONE ESEGUITA

→ LA DATA DI EFFETTUAZIONE

→ LE PARTI CONTRAENTI

→ DOCUMENTO ATTESTANTE L’AVVENUTO INCASSO DEL CORRISPETTIVO, CONTRATTO, NOTA DI CONSEGNA LAVORI, LETTERA D’INCARICO, RELAZIONE PROFESSIONALE (CIRC. 18/E/2014)

→ FATTURA PRO-FORMA (FAQ ADE N. 22)

VA PRODOTTA E CONSERVATA

IN FATTURA VA RIPORTATO IL DETTAGLIO DELLE OPERAZIONI (MUTUANDO INDICAZIONI SU BENI DOVREBBE ESSEREPOSSIBILE RIPORTARE IN FATTURA GLI ESTREMI DELLA DOCUMENTAZIONE CONTRATTUALE MENZIONATA)

ANCHE UNA SOLA OPERAZIONE EFFETTUATA NEL MESE (CIRC. 18/E/2014)

DEVE EMERGERE DATA EFFETTUAZIONE


ANNOTAZIONE FATTURE VENDITA

ENTRO 15 MESE SUCCESSIVO A QUELLO DIEFFETTUAZIONE E CON RIFERIMENTO AL

MEDESIMO MESE

ENTRO 15 MESE SUCCESSIVO A QUELLO DIEMISSIONE E CON RIFERIMENTO AL MEDESIMO

MESE

REGOLA GENERALE PROMOTORE TRIANGOLARI

NELL'ORDINE DELLA LORO NUMERAZIONE

(ART. 23, D.P.R. 633/1972)

POSSIBILI«GARBUGLI»

NELLE

REGISTRAZIONI

CIRC. 14/E/2019

TENUTA DI UN’ORDINATA CONTABILITÀ → NUMERAZIONE E REGISTRAZIONEDOVRANNO SEMPRE CONSENTIRE DI RINVENIRE CON CHIAREZZA IL MESE DI

RIFERIMENTO (OSSIA DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE) CUI LA FATTURAINERISCE E IN RELAZIONE AL QUALE SARÀ OPERATA LA LIQUIDAZIONE DELL’IVA

PIENA LIBERTÀ DEI CONTRIBUENTI UTILIZZANDO, AD ESEMPIO, UNA SPECIFICA CODIFICA CHE CONSENTA L’IMPUTAZIONECORRETTA DELL’IMPOSTA NEL PERIODO DI RIFERIMENTO, IREGISTRI SEZIONALI O ALTRO METODO RITENUTO IDONEO


NUMEROFATTURA

GIORNOEFFETTUAZIONE

DATAFATTURA

DATA EMISSIONE(TRASMISSIONE)

NOTE COMPETENZA

990 1/10 1/10 1/10 IMM. «CONTESTUALE» OTTOBRE

1000 28/9 28/9 8/10 IMM. «CONTESTUALE» CON INVIO SUCCESSIVO SETTEMBRE

1005 2/10 2/10 2/10 IMM. «CONTESTUALE» OTTOBRE

1006 28/9 3/10 3/10 IMM. «RITARDATA» * SETTEMBRE

1010 DDT SETT. 30/9 15/10 DIFFERITA ** SETTEMBRE

*DOVREBBE ESSERE AMMESSO ANCHE L’INVIO SUCCESSIVO PURCHÉ NEI 12 GIORNI

**L’IMPOSSIBILITÀ DI PROCEDERE IN TAL SENSO DOVREBBE ESSERE (EVENTUALMENTE) ESPLICITATA (E MOTIVATA)

NECESSARIA UNA «GESTIONE ORDINATA» DELLE STAMPE DEI REGISTRI IVA


ANNOTAZIONE FATTURE ACQUISTO(ART. 25, D.P.R. 633/1972)

NON È PIÙ PREVISTO L’OBBLIGO DI NUMERARE IN ORDINE PROGRESSIVO I DOCUMENTI

È COMUNQUE POSSIBILE PROCEDERE CON LANUMERAZIONE

RESTA FERMO L’OBBLIGO DI ANNOTARE I DOCUMENTIIN APPOSITO REGISTRO E ATTRIBUIRE UN ORDINE

PROGRESSIVO ALLE REGISTRAZIONI


INTEGRAZIONE FATTURE (REVERSE CHARGE)

NELL’IPOTESI DI REVERSE CHARGE INTERNO, ECOMUNQUE IN TUTTE QUELLE IN CUI VI È UNA

FATTURA ELETTRONICA VEICOLATA TRAMITE

SDI, A FRONTE DELL’IMMODIFICABILITÀ DELLASTESSA, IL CESSIONARIO/COMMITTENTE PUÒ –

SENZA PROCEDERE ALLA SUA

MATERIALIZZAZIONE ANALOGICA E DOPO AVER

PREDISPOSTO UN ALTRO DOCUMENTO, DAALLEGARE AL FILE DELLA FATTURA IN

QUESTIONE, CONTENENTE SIA I DATINECESSARI PER L’INTEGRAZIONE SIA GLI

ESTREMI DELLA FATTURA STESSA – INVIARETALE DOCUMENTO ALLO SDI, COSÌ DA RIDURRE

GLI ONERI DI CONSULTAZIONE E

CONSERVAZIONE

CIRC. 13/E/2018 E 14/E/2019FAQ 36 (RETTIFICATA IL 19/7/2019)

[…] AL FINE DI RISPETTARE IL DETTATO NORMATIVO, L’ADE HA GIÀ CHIARITO CON LACIRCOLARE 13/E DEL 2 LUGLIO 2018 CHE UNA MODALITÀ ALTERNATIVA

ALL’INTEGRAZIONE DELLA FATTURA POSSA ESSERE LA PREDISPOSIZIONE DI UN ALTRODOCUMENTO, DA ALLEGARE AL FILE DELLA FATTURA […]

[…] L’INTEGRAZIONE DELLA FATTURA DI ACQUISTO POTRÀ AVVENIRE, IN ALTERNATIVA:- MATERIALIZZANDO LA FATTURA ELETTRONICA DI ACQUISTO E INDICANDO MANUALMENTESOPRA DI ESSA I DATI NECESSARI ALL’INTEGRAZIONE;- PRODUCENDO UN DOCUMENTO CONTENENTE SIA I DATI NECESSARI PER L’INTEGRAZIONE…

N.B. TALE RISPOSTA È FRUTTO DI UN’INTERLOCUZIONE CON L’ADE

FAQ ASSOSOFTWARE


DETRAZIONE DELL’IMPOSTA(ART. 25, D.P.R. 633/1972)

ENTRO IL MEDESIMO TERMINE DI CUI AL PERIODO PRECEDENTE PUÒ ESSERE ESERCITATO IL DIRITTO ALLADETRAZIONE DELL'IMPOSTA RELATIVA AI DOCUMENTI DI ACQUISTO RICEVUTI E ANNOTATI ENTRO IL 15 DELMESE SUCCESSIVO A QUELLO DI EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE, FATTA ECCEZIONE PER I DOCUMENTI DI

ACQUISTO RELATIVI AD OPERAZIONI EFFETTUATE NELL'ANNO PRECEDENTE.


FATTURA SEMPLIFICATA(DECRETO 10/5/2019)

LA FATTURA DI AMMONTARE COMPLESSIVO NON SUPERIORE A EURO QUATTROCENTO PUO'ESSERE EMESSA IN MODALITÀ SEMPLIFICATA AI SENSI DELL'ART. 21-BIS DEL DECRETO DEL

PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 OTTOBRE 1972, N. 633.

IN VIGORE DAL 24/05/2019


FATTURA ACQUISTO CARBURANTI

È POSSIBILE PER IL GESTORE DEL DISTRIBUTORE EMETTERE FATTURA DIFFERITARIEPILOGATIVA, SULLA BASE DELLE REGOLE DELL’ART. 21 COMMA 4.

FAQ ADE N.118

IN CASO DI MANCATA EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA (NELL’IPOTESI D’IMPIANTO DISTRIBUZIONECARBURANTI: - PAGAMENTO EFFETTUATO CON CARTA CREDITO PERSONALE, RICHIESTA FATTURA MA

L'ESERCENTE NON LA EMETTE PERCHÉ ASSENTE AL MOMENTO O PERCHÉ NON ATTREZZATOTELEMATICAMENTE) VALGONO LE DISPOSIZIONI DELL’ART. 6, COMMA 8, DEL D.LGS. N. 471/1997 E

QUANTO SPECIFICATO NEL PROVVEDIMENTO DEL DIRETTORE DELL’AE DEL 30.04.18

FAQ ADE N.119


GRUPPO IVA

• POSSIBILE AVERE PIÙ CANALI DI RICEZIONE (PIÙ PEC O PIÙ CODICI SDI) MA IN TAL CASO L’OPERATORE (UNICAPARTITA IVA) DOVRÀ VALUTARE DI NON USARE IL SERVIZIO DI “REGISTRAZIONE DELL’INDIRIZZO TELEMATICO”;

• IL GRUPPO IVA È UN OPERATORE UNICO AI FINI IVA;• LE FATTURE EMESSE DAL GRUPPO DEVONO RIPORTARE – NELLA SEZIONE CEDENTE/PRESTATORE – LA PARTITA IVA

DEL GRUPPO E IL CODICE FISCALE DEL SINGOLO PARTECIPANTE AL GRUPPO A CUI L’OPERAZIONE È RIFERIBILE;• LE FATTURE RICEVUTE DAL GRUPPO DEVONO RIPORTARE – NELLA SEZIONE CESSIONARIO/COMMITTENTE – LA

PARTITA IVA DEL GRUPPO E IL CODICE FISCALE DEL SINGOLO PARTECIPANTE AL GRUPPO A CUI L’OPERAZIONE ÈRIFERIBILE.

FAQ ADE N.69

L’INCARICATO DEL GRUPPO IVA ACCEDE AL PORTALE F&C CON IL PROPRIO CODICE FISCALE, OPERA COME INCARICATOINDICANDO COME INCARICANTE IL CODICE FISCALE DEL GRUPPO IVA; COSÌ FACENDO L’INCARICATO PUÒ CONSULTARE

LE FATTURE EMESSE E RICEVUTE DAL GRUPPO IVA, E DA TUTTE LE SOCIETÀ PARTECIPANTI.

FAQ ADE N.134

24

SANZIONI PERIODO TRANSITORIO(ART. 10, D.L. 119/2018)

PER IL PRIMO SEMESTRE DEL PERIODO D’IMPOSTA 2019, LE SANZIONI PREVISTE DALL’ART. 6 DEL D.LGS471/1997:

A) NON TROVANO APPLICAZIONE QUALORA LA FATTURA ELETTRONICA SIA REGOLARMENTE EMESSAENTRO IL TERMINE DI EFFETTUAZIONE DELLA LIQUIDAZIONE PERIODICA DELL’IVA RELATIVA

ALL’OPERAZIONE DOCUMENTATA;B) SONO RIDOTTE AL 20 PER CENTO, SE LA FATTURA ELETTRONICA È EMESSA ENTRO IL TERMINE

DI EFFETTUAZIONE DELLA LIQUIDAZIONE IVA DEL PERIODO SUCCESSIVO.

INOLTRE, PER I SOLI CONTRIBUENTI CHE EFFETTUANO LA LIQUIDAZIONE PERIODICA DELL’IMPOSTA CONCADENZA MENSILE, LE INDICAZIONI SUB B) SI APPLICANO FINO AL 30 SETTEMBRE 2019

CIRC. 14/E/2019



CORRISPETTIVI TELEMATICI


MAPPA NORMATIVA

NORMA CONTENUTO

PROVV. 30.6.2016, N. 102807 DISTRIBUTORI AUTOMATICI

PROVV. 28.10.2016, N. 182017 REGOLE MEMORIZZAZIONE E TRASMISSIONE

PROVV. 29.11.2016 DISTRIBUTORI AUTOMATICI (MODIFICHE A PROVV. 30.6.2019)

DECRETO 7.12.2016 DOCUMENTO COMMERCIALE

PROVV. 30.3.2017 N. 61936 DISTRIBUTORI AUTOMATICI

PROVV. 28.5.2018, N. 106701 DISTRIBUTORI CARBURANTE A ELEVATA AUTOMAZIONE

PROVV. 28.2.2019, N. 49842 CREDITO D’IMPOSTA ADEGUAMENTO/ACQUISTO RT

PROVV. 18.4.2019, N. 99297 MODIFICA PROVV. 28.10.2016, N. 182017

DECRETO 10.5.2019 ESONERI OBBLIGO CORRISPETTIVI TELEMATICI

PROVV. 4.7.2019, N. 236086 REGOLE FASE MORATORIA


NORMATIVA DI BASE(ART. 2, D.LGS. 127/2015)

SOGGETTI CHE EFFETTUANO OPERAZIONIEX ART. 22 DPR 633/1972

DAL 1.7.2019 DAL 1.1.2020

MEMORIZZAZIONE ELETTRONICA+

TRASMISSIONE TELEMATICA

VA (COMPLESSIVO) 2018 > 400.000(RIS. 47/E/2019)

ENTRO 12 GIORNI DA EFFETTUAZIONEOPERAZIONE

RESTANO FERMI I TERMINI PER:- LIQUIDAZIONI PERIODICHE

- MEMORIZZAZIONE GIORNALIERAART. 12-QUINQUIES, DL 34/2019


ESONERI

SOGGETTI CHE EFFETTUANOOPERAZIONE EX ART. 22

• OPERAZIONI NON SOGGETTE A OBBLIGO CERTIFICAZIONE→ DPR 696/1996→ DECRETO 13/2/2015 (TALUNE PRESTAZIONI DI CONCESSIONARI DEL MINISTERO TRASPORTI)→ DECRETO 27/10/2015 (SERVIZI TLC E TELERADIODIFFUSIONE + ELETTRONICI VS PRIVATI)

• TRASPORTO PUBBLICO COLLETTIVO DI PERSONE E DI VEICOLI E BAGAGLI AL SEGUITO CON BIGLIETTOTRASPORTO CHE ASSOLVE FUNZIONE DI CERTIFICAZIONE

• FINO 31/12/2019, COLLEGATE E CONNESSE ALLE PRECEDENTI + ART. 22 MARGINALI (MAX 1% VA 2018)

• OPERAZIONI A BORDO DI NAVE/AEREO/TRENO NEL CORSO DI TRASPORTO INTERNAZIONALE

• FINO 31/12/2019, DISTRIBUTORI CARBURANTE PER OPERAZIONI «RESIDUALI» EX ART. 22 MARGINALI

RICEVUTA OSCONTRINO

CARTACEO

ESONERI

INVIO (TUTTI) DATI A STS

DECRETO

10/5/2019

IN FASE DI PRIMA APPLICAZIONE…


LA MENSA AZIENDALE IL TRASPORTO AZIENDALEINTERPELLO 159 DEL

27/5/2019

DI PER SÉ ESCLUSO DALLA CERTIFICAZIONEEX DPR 696/1996

SE QUANTITATIVAMENTE MARGINALERISPETTO ALLE OPERAZIONI DA

DOCUMENTARE CON FATTURA

NO OBBLIGO CORRISPETTIVOTELEMATICO

COMMERCIO ELETTRONICO INDIRETTO

INTERPELLO 198 DEL19/6/2019


TERMINE INVIO

I DATI RELATIVI AI CORRISPETTIVI GIORNALIERI DI CUI AL COMMA 1 SONO TRASMESSI TELEMATICAMENTEALL'ADE ENTRO DODICI GIORNI DALL'EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE, DETERMINATA AI SENSI DELL'ART. 6

DEL D.P.R. DEL 26 OTTOBRE 1972, N. 633

ART. 2, CO. 6-TER, D.LGS 127/2015

• MANCATA MEMORIZZAZIONE / OMISSIONE DELLA TRASMISSIONE• MEMORIZZAZIONE O TRASMISSIONE CON DATI INCOMPLETI O NON VERITIERI

SANZIONI

ART. 6, C. 3 + ART. 12, C. 2, D.LGS 471/1997

MORATORIA

NEL PRIMO SEMESTRE DELL’OBBLIGO

SE TRASMISSIONE TELEMATICA ENTRO IL MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI EFFETTUAZIONEDELL'OPERAZIONE, FERMI RESTANDO I TERMINI DI LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA


ADEMPIMENTI DURANTE MORATORIA

MEMORIZZAZIONE

TRASMISSIONE

CERTIFICAZIONE

QUALORA NON SI ABBIA DISPONIBILITÀ DI UN RT…

• ENTRO MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI EFFETTUAZIONE• CANALI ADE

ADEMPIUTA ATTRAVERSO (VECCHI) REGISTRATORI DI CASSA O RICEVUTE FISCALI

ANNOTAZIONE REGISTRO CORRISPETTIVI

FINO ATTIVAZIONE RT E, IN OGNI CASO, NONOLTRE IL SEMESTRE DI MORATORIA

NO SANZIONI ANCHE PER CHI HAPROVVEDUTO ALLA MESSA IN SERVIZIO

DELL’RT IN ANTICIPO MA TRASMETTEENTRO IL MESE SUCCESSIVO

CIRC. 15/E/2019

ATTIVAZIONE SIMULTANEA DEI VARI RT DELLO STESSO SOGGETTO PASSIVO, ANCHE

IN DIVERSI PUNTI VENDITA

INTERPELLI 201 E 139 DEL 2019


SCARTO DEL FILE

INVIO ENTRO 12 GIORNI DA EFFETTUAZIONE

SCARTO

REINVIO ENTRO 5 GIORNI DA COMUNICAZIONE DI SCARTO

IL TERMINE PER IL REINVIO (5 GIORNI) È ANTERIOREA TERMINE INVIO (12 GIORNI)

IL TERMINE PER IL REINVIO (5 GIORNI) È SUCCESSIVOA TERMINE INVIO (12 GIORNI)

DOVREBBE ESSERE CONSIDERATO VALIDO IL REINVIOENTRO IL TERMINE DEI 12 GIORNI

E’ VALIDO IL REINVIO ENTRO IL TERMINE DEI 5 GIORNI DA SCARTO

(PROVV. 28/10/2016, PUNTO 3.4)


LA PROCEDURA DI ATTIVAZIONE DELL’RT

ACCREDITAMENTOESERCENTE

CENSIMENTORT

ATTIVAZIONE RT

MESSA INSERVIZIO RT

INSTALLAZIONE E ATTIVAZIONE A CURA DEI SOGGETTI ABILITATI

• TRAMITE «FATTURE E CORRISPETTIVI» (ANCHESUCCESSIVA)

• PER GESTIONE FUNZIONALITÀ SITO ADE• SI OTTIENE IL CERTIFICATO DEL DISPOSITIVO• RT IN STATO «CENSITO» (RT IDENTIFICATO)

• OTTENIMENTO QR CODE (DA ESPORRE SU RT) + LIBRETTO

• RT IN STATO «ATTIVATO» (ASSOCIATO AESERCENTE)• ANCHE SUCCESSIVAMENTE (MANUALMENTE O

AUTOMATICAMENTE) • RT HA EFFETTUATO ALMENO UNA

TRASMISSIONE DATI

SE MESSA IN SERVIZIO ANTE OBBLIGO → REGISTRAZIONE CORRISPETTIVI OBBLIGATORIA


GESTIONE DELL’RT

CAMBI DI STATO

STATO DESCRIZIONE CAUSE

DISMISSIONEVIENE REVOCATO IL CERTIFICATO

DELL’RT E CANCELLATO L’APPARATODELL’ANAGRAFICA

SMALTIMENTOMEMORIA ESAURITA O CERTIFICATO

COMPROMESSO

DISATTIVAZIONECANCELLAZIONE ASSOCIAZIONEMATRICOLA RT-ESERCENTE +

SOSPENSIONE CERTIFICATO RT

CESSIONEFURTO

FUORI SERVIZIOIN CASO DI MANCATA COMUNICAZIONE

AUTOMATICA DA PARTE DELL’RT PERCAUSE DIVERSE DA PRECEDENTI

MEMORIA ESAURITAMALFUNZIONAMENTO

MAGAZZINO

TUTTI ALTRO (VA DESCRITTO L’EVENTO) ALTRO

1. RICHIESTA TEMPESTIVA D'INTERVENTO DI UN TECNICO ABILITATO2. ANNOTAZIONE DEI DATI DEI CORRISPETTIVI DELLE SINGOLE OPERAZIONI GIORNALIERE SU APPOSITO

REGISTRO DA TENERE ANCHE IN MODALITÀ INFORMATICA

ATT

RA

VER

SO«

FAT

TUR

EE

CO

RR

ISP

ETTI

VI»

PROVV. 28/10/2016, PUNTO 5.1


PROCEDURE DI EMERGENZA

SITUAZIONE ATTIVITÀ NOTE

ASSENZA DI RETE E/OPROBLEMI

CONNETTIVITÀ RT

L’ESERCENTE ESTRAE IL FILE XML SIGILLATO, MEDIANTE APPOSITEFUNZIONALITÀ, E LO TRASMETTE ATTRAVERSO «FATTURE ECORRISPETTIVI» (“PROCEDURE DI EMERGENZA > ASSENZA DIRETE”)

ENTRO 5 GIORNI SUCCESSIVI ACOMUNICAZIONE DI SCARTO

DISPOSITIVO FUORISERVIZIO

PER TRASMISSIONE DATI PER RT CON MALFUNZIONAMENTI TALI DAIMPEDIRE LA MEMORIZZAZIONE:- RICHIESTA INTERVENTO TECNICO;- ANNOTAZIONE DATI IN APPOSITO REGISTRO.

PREVIO CAMBIO DI STATODELL’RT

RECUPEROTRASMISSIONI SCARTATE

SE SCARTATO DAL SISTEMA AE A CAUSA DELL’IMPOSTAZIONE DELLA“DATAORARILEVAZIONE” O PER L’ASSENZA DELLA MATRICOLA DELPUNTO CASSA CONNESSO AL SERVER RT

SOLO CASI INDICATI

ATT

RA

VER

SO«

FATT

UR

EE

CO

RR

ISP

ETTI

VI»

• ANNOTAZIONE PER SINGOLA OPERAZIONE• INVIO DATI AGGREGATI PER ALIQUOTA/NATURA IVA (OVVERO INDICANDO «VENTILAZIONE»)


PERIODI DI CHIUSURA

NEL CASO DI INTERRUZIONE DELL’ATTIVITÀ PER:- CHIUSURA SETTIMANALE- CHIUSURA DOMENICALE

- FERIE- CHIUSURA PER EVENTI ECCEZIONALI

- ATTIVITÀ STAGIONALE- O QUALSIASI ALTRA IPOTESI DI INTERRUZIONE DELLA TRASMISSIONE (NON CAUSATA DA

MALFUNZIONAMENTI TECNICI DELL’APPARECCHIO)

IL REGISTRATORE TELEMATICO, ALLA PRIMA TRASMISSIONE SUCCESSIVA OVVERO ALL’ULTIMA TRASMISSIONEUTILE, PROVVEDE ALL’ELABORAZIONE E ALL’INVIO DI UN UNICO FILE CONTENENTE LA TOTALITÀ DEI DATI (AD

IMPORTO ZERO) RELATIVI AL PERIODO DI INTERRUZIONE, PER I QUALI L’ESERCENTE NON HA EFFETTUATOL’OPERAZIONE DI CHIUSURA GIORNALIERA


SOGGETTI «MULTICASSA»

CON 3 O PIÙ

PUNTI CASSA PER

PUNTO VENDITA

(PROVV. 182017)

SERVER-RT

PUNTOCASSA1

PUNTOCASSA2

PUNTOCASSAN

ADE

SERVERCONSOLIDAMENTO

ADE

RT

SERVER-RT

PUNTO DIRACCOLTA (RT)

ADE

VERIFICHE ALMENOBIENNALI, COME PER RT


CERTIFICAZIONE PROCESSO DI CONTROLLO INTERNO

1. SOCIETÀ DI REVISIONE

2. ANNUALE

3. COERENZA CON SISTEMA CONTROLLO INTERNO ADOTTATO IN BASE AL «MODELLO DI ORGANIZZAZIONE, GESTIONEE CONTROLLO» EX D.LGS. 231/2001, LADDOVE PREVISTO• PROCESSI AMMINISTRATIVI E CONTABILI• SISTEMI INFORMATICI (ANCHE ISTITUTI UNIVERSITARI E CNR ABILITATI A CERTIFICAZIONE MODELLI RT)

4. VERIFICHE DI CONFORMITÀ ALMENO OGNI 3 ANNI

5. SE PIÙ PUNTI VENDITA POSSIBILE VERIFICHE DI CONFORMITÀ SU DI UNO E AUTOCERTIFICARE CHE GLI ALTRI HANNOMEDESIME CARATTERISTICHE

VEDI ANCHE DOCUMENTO DIRICERCA N. 228 DI ASSIREVI


REQUISITI MINIMI→ VERIFICA CHE OGNI CORRISPETTIVO CORRISPONDA A UN INCASSO NELLE SUE DIVERSE FORME

→ CONTROLLO A LIVELLO DI SINGOLA CASSA/CASSIERE/FORMA DI PAGAMENTO→ RICONCILIAZIONE TUTTE LE EVENTUALI DIFFERENZE, CON DOCUMENTAZIONE A SUPPORTO (DACONSERVARE ELETTRONICAMENTE)→ VA MANTENUTA DESCRIZIONE IN APPOSITA DOCUMENTAZIONE AMMINISTRATIVA INTERNA

(ANCHE INFORMATICA), DA CONSERVARE ELETTRONICAMENTE

FASI→ A CHIUSURA ULTIMO PUNTO CASSA SI PRODUCE IL RAPPORTO FINANZIARIO DI GIORNATA

(RIEPILOGO PER TOTALI DEI SINGOLI PUNTI CASSA)→ NEL RAPPORTO FINANZIARIO SONO EVIDENZIATI, PER PUNTO CASSA:

- TOTALE CORRISPETTIVI- TOTALE INCASSA PER METODO PAGAMENTO

→ PREDISPOSIZIONE REPORT DI DETTAGLIO CHE CONSENTA QUADRATURA E VERIFICA CORRISPETTIVI


IN UN PUNTO VENDITA È POSSIBILE UTILIZZARE + SERVER-RT (CON ALMENO 3 PUNTI CASSA CIASCUNO)

IN UN PUNTO VENDITA È POSSIBILE UTILIZZARE UN SERVER-RT (CON ALMENO 3 PUNTI CASSA CIASCUNO) + RT «SINGOLI»

REVISIONI SERVER-RT COME RT

CIASCUN PUNTO VENDITA DEVE AVERE UN PROPRIO SERVER-RT

I VARI SERVER-RT AZIENDALI POSSONO ESSERE INSTALLATI IN IDONEO LOCALE CENTRALIZZATO

VENDITE PORTA A PORTA CON VARI INCARICATI COME PIÙ PUNTI CASSA PER PUNTO VENDITA

CHIARIMENTO4.10.2018

INTERPELLO 9 DEL 22.1.2019

INTERPELLO 53 DEL 25.10.2018


PUNTI VENDITA CON DISTRIBUTORI AUTOMATICI

GLI RT POSSONO ESSEREUTILIZZATI ANCHE PER

MEMORIZZARE

ELETTRONICAMENTE E

TRASMETTERE

TELEMATICAMENTE I DATI

DEI CORRISPETTIVI DEI

DISTRIBUTORI

AUTOMATICI

SOLO PER DISTRIBUTORIPRESENTI NELL’UNITÀ

LOCALE DELL’RT

RILEVAZIONE DEL«VENDUTO»

IMPUTAZIONEVALORE TRAMITE RT

PER ALIQUOTA

MEMORIZZAZIONEDATO TRAMITE RT

COMPUTO VALORENEL DATO

GIORNALIERO DA

TRASMETTERE

EMISSIONE APPOSITODOCUMENTO

COMMERCIALE

ESERCENTE/GESTORE

RT

GESTITO MEDIANTE APPOSITO REPARTO, INMODO DA RENDERE CHIARO ALL’ESERCENTE

CHE L’OPERAZIONE RAPPRESENTA UNACERTIFICAZIONE DI CORRISPETTIVI

(CHIARIMENTO 9/5/2017)


IL DOCUMENTO COMMERCIALE(DECRETO 7/12/2016)

I SOGGETTI CHE EFFETTUANO LE OPERAZIONI DI CUI ALL'ART. 22 DEL DPR 633/1972, TENUTI ALLA CERTIFICAZIONE DEICORRISPETTIVI AI SENSI DELL'ART. 12 DELLA LEGGE 413/1991, E CHE NON SONO ESONERATI DALLA MEDESIMA PER EFFETTO

DI DISPOSIZIONI DI LEGGE, REGOLAMENTARI O DI DECRETI MINISTERIALI, E CHE HANNO ESERCITATO L'OPZIONE PER LAMEMORIZZAZIONE ELETTRONICA E LA TRASMISSIONE TELEMATICA DEI DATI DEI CORRISPETTIVI GIORNALIERI, PREVISTA DALL'ART. 2, COMMA 1, DEL DECRETO LEGISLATIVO 5 AGOSTO 2015, N. 127, DOCUMENTANO LE CESSIONI DI BENI E LE PRESTAZIONI DI

SERVIZI EFFETTUATE CON UN DOCUMENTO COMMERCIALE, SALVO CHE NON SIA EMESSA LA FATTURA O LA FATTURASEMPLIFICATA DI CUI AGLI ARTICOLI 21 E 21-BIS DEL DPR 633/1972

TRAMITE RT O PROCEDURA WEBPREVIO ACCORDO CON CLIENTE, POSSIBILE FORMA ELETTRONICA

LA REGOLA GENERALE È LA DOCUMENTAZIONE DELL’OPERAZIONETRAMITE DOCUMENTO COMMERCIALE

COSTITUISCE TITOLO PERGARANZIA E VIZI (ART. 3)


CONTIENE ALMENO LE SEGUENTI INDICAZIONI:

A. DATA E ORA DI EMISSIONE;B. NUMERO PROGRESSIVO;C. DITTA, DENOMINAZIONE O RAGIONE SOCIALE, NOME E

COGNOME, DELL'EMITTENTE;D. NUMERO DI PARTITA IVA DELL'EMITTENTE;E. UBICAZIONE DELL'ESERCIZIO;F. DESCRIZIONE DEI BENI CEDUTI E DEI SERVIZI RESI; PER I

PRODOTTI MEDICINALI IN LUOGO DELLA DESCRIZIONE PUÒ

ESSERE INDICATO IL NUMERO DI AUTORIZZAZIONE ALLA

LORO IMMISSIONE IN COMMERCIO (AIC);G. AMMONTARE DEL CORRISPETTIVO COMPLESSIVO E DI

QUELLO PAGATO.


EFFETTI FISCALI:

A. DEDUZIONE DELLE SPESE SOSTENUTE PER GLI ACQUISTI DI BENI E DI SERVIZI AGLI EFFETTI DELL'APPLICAZIONEDELLE IMPOSTE SUI REDDITI;

B. DEDUZIONE E DETRAZIONE DEGLI ONERI RILEVANTI AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE;

C. APPLICAZIONE DELL'ART. 21, COMMA 4, LETTERA A), DEL DPR 633/1972 (FATTURA DIFFERITA)

→ IL DOCUMENTO COMMERCIALE VALIDO AI FINI FISCALI SI CONSIDERA COMPRESO NELLA DEFINIZIONE DI

«DOCUMENTO FISCALE» DI CUI ALL'ART. 1, LETTERA M), DEL DECRETO DEL RAGIONIERE GENERALEDELLO STATO DEL 31 LUGLIO 2015, PUBBLICATO NELLA GU N. 185 DELL'11 AGOSTO 2015

→ RESTA FERMO QUANTO PREVISTO DALLE DISPOSIZIONI VIGENTI IN MATERIA DI OPPOSIZIONE ALLATRASMISSIONE AL SISTEMA TESSERA SANITARIA DELLE SPESE SANITARIE

SISTEMA TESSERA SANITARIA


IL RESO MERCE

LE PROCEDURE

INDICATE NEI

PRECEDENTI

DOCUMENTI DI

PRASSI RESTANO

APPLICABILI ANCHE

AL DOCUMENTO

COMMERCIALE

PRINCIPIO 21/2019

RIS. 154/E/2001 SOSTITUZIONE BENI O CONSEGNA BUONO ACQUISTO

1. SI SOTTRAE L’IMPORTO DELLA MERCE RESTITUITA DA QUELLO DEI BENI SCELTI IN SOSTITUZIONE→ OK VENTILAZIONE

→ SE IVA DISTINTA PER ALIQUOTE L’ALIQUOTA DEVE ESSERE LA MEDESIMA2. IN ALTERNATIVA, POSSIBILE RILASCIO BUONO ACQUISTO (CON INDICAZIONE ALIQUOTA IVA)

→ CON ACQUISTO NUOVI BENI L’IMPORTO RIMBORSATO VA INDICATO TRA I RESI→ VA ACQUISITA COPIA DELLO SCONTRINO RELATIVO ALLA MERCE RITIRATA

→ LA COPIA VA CONSERVATA INSIEME ALLA CHIUSURA GIORNALIERA DEL GIORNO

DELLA SOSTITUZIONE

DAATTUALIZZARE

RIS. 219/E/2003 SOSTITUZIONE BENI/CONSEGNA BUONO ACQUISTO O RIMBORSO PREZZO

1. NEL CASO DELLA RIS. 154 È POSSIBILE EMETTERE SCONTRINO NEGATIVO PER RESO + SCONTRINO SU NUOVO ACQUISTO

2. IN CASO DI RIMBORSO DEL PREZZO POSSIBILE SCONTRINO (NEGATIVO) PER RIMBORSO, PREVIAINDICAZIONE N. PRATICA DI RESO (IDONEA PER INDIVIDUARE CLIENTE, IMPONIBILE E IVARIMBORSATI, N. SCONTRINO ORIGINARIO) E INDICAZIONE NELLA CHIUSURA GIORNALIERA

DAATTUALIZZARE


1. RICERCA DEL DOCUMENTO COMMERCIALE DIRIFERIMENTO

2. EMISSIONE DOCUMENTO COMMERCIALE PERRESO (MA QUESTO VALE ANCHE PER LAPROCEDURA DI ANNULLAMENTO) PERIMPORTO PARI O INFERIORE ALLA CAPIENZA DI

CIASCUNA ALIQUOTA

PROCEDURA DI RESO/ANNULLO

→ SE DOCUMENTO DI RIFERIMENTOCARTACEO O EMESSO DA ALTRO

DISPOSITIVO SI PUÒ PROCEDERE IN

MODALITÀ MANUALE


!?

PAGAMENTI CON TICKET TESTAURANT

[…] SIMILMENTE A QUANTO ACCADE PER I CORRISPETTIVI NON RISCOSSI, ANCHE GLI IMPORTI DEI TICKETSRESTAURANT SONO COMPRESI NELL'IMPORTO COMPLESSIVO DEI CORRISPETTIVI TRASMESSI

TELEMATICAMENTE ALL'AGENZIA DELLE ENTRATE, NONOSTANTE GLI STESSI DEBBANO POI ESSERE FATTURATIALLA SOCIETÀ EMITTENTE […]

INTERPELLO 394 DEL 7/10/2019

DUPLICAZIONE DEL DATO (CORRISPETTIVO INVIATO + FATTURA ELETTRONICA)

[…] TALE PRINCIPIO SARÀ TENUTO PRESENTE IN CASO DI DISALLINEAMENTO TRA I DATI TRASMESSITELEMATICAMENTE E L'IMPOSTA LIQUIDATA PERIODICAMENTE […]

L’INDICAZIONE DELL’AMMONTARE “NON RISCOSSO” DEVE ESSERE RIPORTATA, QUALORA RICORRA, INENTRAMBE LE IPOTESI DI CESSIONI DI BENI O DI PRESTAZIONE DI SERVIZI

CHIARIMENTO 9/5/2019


VENDITA BIGLIETTI E ABBONAMENTI BUS

NEL PRESUPPOSTO CHE

L’IVA È ASSOLTA A MONTE DAL GESTORE DEL SERVIZIO DI TRASPORTO AI SENSI DELL'ARTICOLO 74 DEL DPR633/1972

E CHE, AI FINI DELLE IMPOSTE SUL REDDITO, IL CORRISPETTIVO DEL RIVENDITORE È COSTITUITO DALL'AGGIO, CHEDEVE ESSERE SEPARATAMENTE DOCUMENTATO MEDIANTE EMISSIONE DI FATTURA NEI CONFRONTI DEL GESTORE

DEL SERVIZIO,SI CONFERMA CHE L'ISTANTE NON È TENUTO AD EMETTERE IL "DOCUMENTO COMMERCIALE" ALL'ATTO DELLA

CESSIONE DEI TITOLI DI TRASPORTO.IN TAL SENSO SONO STATI IMPOSTATI I REGISTRATORI DI CASSA, CHE, DUNQUE, NON PREVEDONO UN SISTEMA DI

MEMORIZZAZIONE SPECIFICO PER TALI SOMME.



BIKE SHARING

IL SERVIZIO DI BIKE SHARING È RICONDUCIBILE ALLA

LOCAZIONE ONEROSA DI COSA MOBILE CUI SI

SOMMANO «GLI ULTERIORI SERVIZI DIMANUTENZIONE, COLLEGAMENTI TELEMATICI,

GESTIONE DEI PARCHI BICICLETTE ECC.», REALIZZANDO DI FATTO UN «SERVIZIO COMPLESSO»

RIS. 478/E/2008

IL SERVIZIO DI BIKE SHARING NON È RICONDUCIBILE

TRA I SERVIZI ELETTRONICI RESI A COMMITTENTI CHE

AGISCONO AL DI FUORI DELL'ESERCIZIO D'IMPRESA, ARTE O PROFESSIONE


• ONERE DI CERTIFICARE IL SERVIZIO DI BIKE SHARING MEDIANTE SCONTRINO O RICEVUTA FISCALE, OVVERO APARTIRE DAL 2020, MEDIANTE MEMORIZZAZIONE ELETTRONICA E TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI

ED EMISSIONE DEL DOCUMENTO COMMERCIALE

• QUALORA IN POSSESSO DEL CODICE FISCALE DEL CLIENTE, POTREBBE SEMPRE PROCEDERE ALLA CERTIFICAZIONE DELCORRISPETTIVO MEDIANTE FATTURA ELETTRONICA INDIPENDENTEMENTE DALLA PREVENTIVA RICHIESTA DEL

CLIENTE STESSO


RICARICA VEICOLI ELETTRICI

[…] CON RIFERIMENTO ALLE COLONNINE PER L’EROGAZIONE DEL SERVIZIO DI RICARICA UBICATE IN LUOGHIPUBBLICI O PRIVATI MA COMUNQUE FRUIBILI AL PUBBLICO, IL SERVIZIO CHE, NELLA DESCRIZIONE SOPRAFORNITA DALL’ISTANTE, SEMBRA INTEGRARE I REQUISITI TECNICI DI CUI ALLE CITATE DISPOSIZIONI, PUÒ,

PER CIÒ STESSO, RICONDURSI ALLA NOZIONE DI “DISTRIBUTORE AUTOMATICO” DI CUI ALLA CITATANORMATIVA E, COME TALE, RITENERSI ASSOGGETTATO AGLI OBBLIGHI IVI PREVISTI IN TEMA DI

MEMORIZZAZIONE ELETTRONICA E TRASMISSIONE TELEMATICA DEI DATI DEI CORRISPETTIVI […]


L’OBBLIGO DIMEMORIZZAZIONE ELETTRONICA E TRASMISSIONE

TELEMATICA NON RICORRE LADDOVE IL

CONTRIBUENTE DECIDA DI CONTINUARE A

CERTIFICARE I CORRISPETTIVI MEDIANTE FATTURA

L’OBBLIGO DI EMISSIONE DELLA FATTURA RICORRE, INFINE, NELLE IPOTESI IN CUI LA COLONNINA PER

L’EROGAZIONE DEL SERVIZIO VENGA DATA IN USO ALSINGOLO PRIVATO, E QUINDI NON SIA NELLADISPONIBILITÀ DEL PUBBLICO CHE INTENDA

USUFRUIRNE


COMPILAZIONE CAMPO «RESTO»

[…] PER ASSICURARE LA NECESSARIA ED INDEROGABILEUNIFORMITÀ, IL “LAYOUT DEL DOCUMENTO COMMERCIALE”, IL

QUALE PREVEDE, TRA LE DIVERSE VOCI, ANCHE IL “RESTO”, LA CUICOMPILAZIONE È VOLTA A TRACCIARE IN MODO CONFORME,

TRASPARENTE E COMPLETO IL DETTAGLIO DELL’OPERAZIONE DIINCASSO. TUTTAVIA, VA PRECISATO CHE L’EVENTUALE MANCATASPECIFICAZIONE DI TALE INFORMAZIONE NON È DIRETTAMENTE

SANZIONABILE.



CONTRIBUTO ADATTAMENTO/ACQUISTO

50% SPESA SOSTENUTA (2019-2020) PER ACQUISTO/ADATTAMENTOAPPARECCHI (RISPETTIVAMENTE, MAX 250/50 € PER OGNI STRUMENTO)

CREDITO D’IMPOSTA

UTILIZZATO A DECORRERE DALLA PRIMA LIQUIDAZIONEPERIODICA DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO SUCCESSIVA ALMESE IN CUI È REGISTRATA LA FATTURA RELATIVA ALL'ACQUISTO

O ALL'ADATTAMENTO DEGLI STRUMENTI E SIA STATO PAGATO, CON MODALITÀ TRACCIABILE, IL RELATIVO CORRISPETTIVO

UTILIZZABILE ESCLUSIVAMENTE IN COMPENSAZIONE(COD. 6899, RIS. 33/E/2019)

• F24 TRAMITE CANALI ADE• NO LIMITE 250.000 DA QUADRO RU• NO LIMITE ANNUALE COMPLESSIVO 700.000

INDICATO IN DR ANNO SOSTENIMENTO SPESA ESUCCESSIVE FINO ESAURIMENTO

(PROVV. 28/2/2019)


SANZIONI

IN CASO DI MANCATAMEMORIZZAZIONE O DI

OMISSIONE DELLA TRASMISSIONE

ART. 6, CO. 3, D.LGS 471/1997

100% DELL’IMPOSTA

• MANCATA MEMORIZZAZIONE ECONSEGUENTE MANCATA

TRASMISSIONE

• MEMORIZZAZIONE AVVENUTAMA MANCATA TRASMISSIONE

NON PARE RISPETTATO IL PRINCIPIO DELLAPROPORZIONALITÀ

SECONDO INTERPELLO 9/2019 NON SI TRATTADI VIOLAZIONE MERAMENTE FORMALE PERCHÉ

OSTACOLA ATTIVITÀ DI CONTROLLO

MEMORIZZAZIONE OTRASMISSIONE CON DATI

INCOMPLETI O NON VERITIERI

OMESSE ANNOTAZIONI PERMANCATO/IRREGOLAREFUNZIONAMENTO RT


ART. 12, CO. 2, D.LGS 471/1997

SOSPENSIONE LICENZA O DELL’AUTORIZZAZIONE PER L’ATTIVITÀ ODELL’ATTIVITÀ PER UN PERIODO DA 3 GIORNI A UN MESE, QUALORA

SIANO CONTESTATE 4 DISTINTE VIOLAZIONI, COMPIUTE IN GIORNIDIVERSI, NEL CORSO DI UN QUINQUENNIO

SE TOTALE CORRISPETTIVI CONTESTATI > 50.000 EURO→SOSPENSIONE DA 1 A 6 MESI

CONCORSO ECONTINUAZIONE

CIRC. 1/E/2007LA SOSPENSIONE OPERA ANCHE SE

CONTESTAZIONE UNITARIA DELLE DIVERSE

VIOLAZIONI

CIRC. 23/E/1999IN MANCANZA DI UNA DEROGA NORMATIVA

ESPRESSA RICHIAMA L’APPLICAZIONE DI TALIISTITUTI E, QUINDI, IN CASO DI

CONTESTAZIONE UNICA IL PRESUPPOSTO

DELLA SOSPENSIONE NON SI REALIZZEREBBE


ACCERTAMENTO

[…] IN ASSENZA DI UN’OPZIONE ESERCITATA ENTRO IL 31 DICEMBRE 2018 PER LA MEMORIZZAZIONEELETTRONICA E LA TRASMISSIONE TELEMATICA DEI DATI DEI CORRISPETTIVI, CHE L’EFFETTUAZIONE

DELLE OPERAZIONI DI CUI ALL’ARTICOLO 22 DEL DECRETO IVA ESCLUDE AUTOMATICAMENTEQUALUNQUE RIDUZIONE DEI TERMINI DELL’ACCERTAMENTO, CHE RIMANGONO QUELLI ORDINARI.



Documents

E-FATTURA E CORRISPETTIVI REDDITO D’IMPRESA – TELEMATICI · 2019. 10. 22. · e-fattura e corrispettivi telematici: principali modifiche recenti d.l. 119/2018 art.sintesi contenuto