Dictamen Original Hoyyy

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIEMIENTO DE LA EDUCACIN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTINFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICASESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADDICTAMENES

CURSO:AUDITORIA FINANCIERA II

DOCENTE: CPCC. OSCAR PINEDA MORALES

INTEGRANTES: Shapiama Llamo Jorge Luis JAKELIN PINEDO RODRIGUEZ LINDAURA MORE HUACHEZ JESSICA JUDTH MONTEZA CAJO JESSIE A. HERNANDEZ RAMIRES

CICLO:IX

TARAPOTO PER 2015

CARACTERISTICAS DEL DICTAMEN

Este informe tiene como caractersticas las siguientes: Su redaccin es lacnica y contiene bsicamente opinin sobra la confiabilidad de los estados financieros. Tiene estructura estndar, establecida y aceptada por la profesin del contador pblico. Sirve principalmente para uso externo (bancos, organismos gubernamentales, acreedores, inversionistas, etc.) y tambin interno (accionistas, alta direccin, gerentes y trabajadores).

ESTRUCTURA DEL DICTAMEN

Como se ha expresado anteriormente, la profesin contable a nivel internacional y nacional ha establecido una estructura estndar y abreviada para el dictamen, la misma que tiene aceptacin en nuestro pas. Desde el ao 1995 hasta diciembre del 2005, ha estado vigente la estructura de tres prrafos. Posteriormente a fin de mes del ao 2004, la junta de normas internacionales de auditora y aseguramiento, dependiente de la IFAC a efectuado la revisin y actualizacin de la norma internacional 700, denominndola el Dictamen del auditor sobre un juego completo de estados financieros para propsitos generales. Asimismo, complementariamente ha emitido la NIA 701 Modificaciones al dictamen del auditor, conjuntamente con las enmiendas a las NIA 200 objetivos y principios generales que rigen la auditora de los estados financieros, NIA 210 trminos de los compromisos de auditoria, NIA 560 sucesos posteriores y NIA 800 el dictamen del auditor independiente en compromisos de auditoria con fines especiales.

En el Per a travs del pronunciamiento CPC N 03 el dictamen del auditor independiente revisin diciembre 2006 formulado por el comit tcnico permanente de auditora del colegio de contadores pblicos de Lima y aprobado por la junta de decanos de colegios de contadores pblicos del Per, A actualizado el contenido del dictamen, contemplando las modificaciones introducidas por la Federacin internacional de contadores IFAC, por lo que la nueva estructura en cuatro prrafos se encuentra vigente en nuestro pas para los dictmenes que se emitan el o despus del 31 de diciembre de 2006, hacia delante.Esta adherencia permite incorporarnos con mayor credibilidad al mercado globalizado, esto siempre y cuando nuestro desempeo se encuadre dentro de los estndares de calidad internacional.

Al respecto, cabe sealar que cuando se emite el dictamen, este lleva adjunto los estados financieros examinados, que lo conforma el balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo, acompaados de las respectivas notas a los estados financieros, enmarcndose las empresas a lo establecido en el reglamento de informacin financiera, aprobado por resolucin CONASEV N 103-99 EF/94.10. Asimismo, el mencionado reglamento en el captulo IX, relativo a la informacin financiera auditada establece los requerimientos que deben cumplir los auditores externos; de igual forma en la seccin IV del manual para la preparacin de informacin financiera.

CONTENIDO DEL DICTAMEN

Todo lo mencionado sobre auditora financiera en los captulos anteriores de la presente obra, se condensa en el producto final del auditor que es el dictamen ahora de 4 prrafos, que para una mejor comprensin se ilustra en el modelo N 01 Dictamen estndar o llamado tambin limpio, elementos de su contenido se analizan detalladamente ms adelante.Como se puede apreciar el contenido del dictamen, es muy lacnico, sin embargo si analizamos sus trminos con mayor profundidad encontraremos que contiene con amplitud y precisin todo lo que requiere rebelarse en un informe.

ELEMENTOS DEL DICTAMEN

Los elementos bsicos del dictamen son los siguientes:a. Ttulo.b. Destinatario.c. Prrafo introductorio.d. Prrafo de responsabilidad de la gerencia sobre los estados financieros.e. Prrafo de responsabilidad del auditor.f. Prrafo de la opinin del auditor.g. Lugar y fecha.h. Firma e identificacin del auditor.

A continuacin se comenta los aspectos ms importantes de cada uno de estos elementos.

a. Ttulo: dictamen de los auditores independientesCon esta denominacin se resalta la independencia del auditor, quien debe actuar con objetividad imparcial.Adems se distingue de otros tipos de informes como de auditores internos y otros tipos de informes.

b. Destinatario: A los seores accionistas de la empresa el Mercurio S. AEl informe est dirigido al ms alto nivel de la entidad examinada, no solamente porque son los accionistas quienes autorizan la contratacin del auditor, si no para asegurar el mximo grado de independencia del auditor.

c. Prrafo Introductorio:En este prrafo, el auditor dice que ha hecho, identifica los estados financieros auditados y manifiesta que ha revisado las polticas contables significativas y los correspondientes notas a los estados financieros.Esto ltimo es un aspecto muy importante que incorpora el nuevo dictamen, por cuanto como sabemos las notas a los estados financieros forma parte de la revelacin suficiente de los estados financieros, resaltndose para que los auditores revisen con mayor cuidado importancia. Su contenido es:Hemos auditado el balance general adjunto de la EMPRESA EL MERCURIO S.A al 31 de diciembre de 2006 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambio en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como el resumen polticas contables significativas y otras notas explicativas.

Al respecto, merece resaltar los aspectos siguientes:

1) Hemos auditadoEl auditor identifica con claridad el tipo de trabajo profesional realizado. En nuestro pas, la auditoria es funcin privativa del contador pblico.

2) Identificacin de los estados financieros examinadosSe identifica con precisin los estados financieros auditados los cuales van adjuntos al dictamen con sus respectivas notas a los estados financieros. En el Per, de acuerdo al reglamento de informacin financiera, aprobado por resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10. Del 29.11.1999.

Hasta el ejercicio 2004, su presentacin ha sido en cifras ajustadas por inflacin, pero a partir del ao 2005, es en cifras histricas. Tambin se especifica la fecha y periodo cubierto por los estados financieros.

3) Evaluacin del resumen de polticas contables y otras notas explicativas

La seleccin y aplicacin de polticas contables es de responsabilidad de la administracin de la empresa, de tal manera que sus estados financieros cumplan con los requerimientos legales y principios de contabilidad generalmente aceptadas en el Per, los cuales comprenden las NICs o NIFs. En tal sentido, son las bases para presentacin de los estados financieros con propsito de informacin general.

d) Prrafo de responsabilidad de la gerencia sobre los estados financierosComo se aprecia este asunto de la responsabilidad de la administracin sobre sus estados financieros, constituye el segundo prrafo del dictamen, cuyo tenor es el siguiente:Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financierosLa gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con principio de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implementar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de estados financieros con la finalidad de que no contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error, al seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; al realizar las estimaciones contables razonables.

Al respecto, cabe sealar que este prrafo trata con mayor, amplitud la responsabilidad que asumen la administracin sobre sus estados financieros, aunque es obvio, de que los estados financieros conjuntamente con sus notas son preparadas por la empresa examinada y por lo tanto las afirmaciones que ellos contienen son de su responsabilidad, pero es mejor precisarlo en el informe; por lo que , merece resaltar lo siguiente:

4) Responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados

La contabilidad de la empresa debe encuadrar la preparacin y presentacin de los estados financieros dentro de los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).Los PCGA son reglas generales, guas o fundamentos de la contabilidad aprobados por la profesin contable.

Las normas internacionales de contabilidad NICs son normas que regulan el proceso de contabilizar transacciones financieras y formulacin de los estados financieros (entrada de datos y salidas de reportes EE.FF). Ejemplo: Devengado, periodos, etc. Las NICs segn ley 26807 (art. 233) son aplicables a partir del 1 de enero de 1998, en el sentido de que los estados financieros de las empresas deben ser preparados y presentados de conformidad con dispositivos legales vigentes y con PCGA en el Per, comprendiendo por extensin a las NICs. Ejemplo: Revelacin de Polticas Contables Valuacin y presentacin de inventarios Estados financieros consolidados Contabilizacin de la depreciacin

Los PCGA, las NICs y las normas internacionales de informacin financiera (NIIFs), garantizan la razonabilidad de la informacin financiera expresada en los estados financieros.

5) Responsabilidad al disear, implementar y mantener el control interno pertinente para preparacin y presentacin de los estados financieros para que estn libres de errores materiales, debido a fraude y error.En primer lugar cabe recordar que, es de responsabilidad de la administracin disear, implementar y mantener el control interno. Ms aun, en este caso, en lo pertinente a lo relacionado con el control contable que es donde se procesa la informacin para la preparacin de los estados financieros, ya que como se ha dicho un buen diseo de control interno previene y detecta fraude y errores. Entonces solamente basta que se disee o implemente el control interno, sino tambin mantener un seguimiento de que funcione en la prctica.

6) Seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadasEsto, aclara que la administracin es responsable de seleccionar y aplicar polticas contables apropiadas; es decir, cuidando de enmarcarse dentro de las normas legales y principios contables aplicables en el pas, que comprenden entre otras las NICs y NIFs, etc.

7) Responsabilidad de realizar las estimaciones contables razonables en las circunstancias.Asimismo se aprecia con meridiana claridad que la administracin, igualmente es responsable de realizar estimaciones contables razonables, que de hecho se produce en la preparacin de los estados financieros, tales como la determinacin de la vida til de los activos fijos depreciables, la recuperacin de las cuentas por cobrar, etc.En tal sentido, la gerencia es responsable por la preparacin de estados financieros que presentan claramente la posicin financiera, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo en concordancia con los PCGA en el Per.

e) Prrafo de responsabilidad del auditor En este tercer prrafo analizaremos dos aspectos: la responsabilidad del auditor, as como el alcance de la auditoria. En tal sentido, el tenor es el siguiente:

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que se cumplamos con requerimientos ticos, planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no presentan manifestaciones errneas de importancia relativa.

Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la compaa para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la compaa. Una auditoria tambin comprende la evaluacin si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.

Al respecto cabe resaltar los aspectos siguientes.

8) Responsabilidad del auditor sobre su opinin Esta revelacin en el informe delimita con meridiana claridad la responsabilidad del auditor sobre su opinin sobre los estados financieros examinados y a la empresa por su informacin revelada en estados financieros.

9) Normas de auditora generalmente aceptadasCuando el auditor declara haber efectuado la auditoria de acuerdo a normas de auditora generalmente aceptadas, est asumiendo su responsabilidad plena por la observancia de las 10 NAGAS, sin excepcin alguna. Asimismo, cabe sealar que son de aceptacin en la prctica profesional las normas internacionales de auditora (NIAS), aprobada por la junta de decanos de los colegios de contadores pblicos del Per. Todo esto para garantizar la calidad profesional de su trabajo.

En el captulo II, de esta obra se comenta ampliamente lo relacionado a las NAGAS y por lo dems en la mayora de los captulos de temas tratados en esta obra se comenta la parte pertinente de las normas internacionales de auditora que debe darse cumplimiento en el examen de estados financieros.

10) requerimientos ticos

La NIA 200 en el cuarto prrafo menciona que el auditor debe cumplir con el cdigo de tica para profesionales contadores, emitido por la federacin internacional de contadores (IFAC). Asimismo, agrega que los principios ticos que rigen las responsabilidades de los contadores son; independencia, integralidad, objetividad, competencia profesional y normas tcnicas.

De otro lado, el Colegio de tica Profesional del Contador Pblico en nuestro pas aprobado por la junta de decanos de colegios de contadores pblicos del Per, contempla entre otros aspectos que el contador pblico est obligado a adecuar su conducta profesional de acuerdo con las normas preceptales en dicho cdigo, tanto en el ejercicio independiente como dependiente de la profesin contable. Asimismo establece que el contador pblico actuara con probidad y buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional, observando las reglas ticas ms elevadas en todos sus actos. En su contenido resalta con mayor nfasis la independencia de criterio, es el secreto profesional y la responsabilidad profesional, pero tambin regula la relacin del contador pblico con sus colegas y otros aspectos en su actuacin profesional. El cdigo tambin contiene artculos sobre las infracciones y sanciones que se haran acreedores aquellos que contravienen sus normas.

11) Planificacin de la auditoria

No obstante, que el planeamiento y supervisin adecuada est regulado por la primera norma de auditora generalmente aceptada de ejecucin del trabajo, por lo que esta revelacin se encuentra implcita en la declaracin antes mencionada, sin embargo, se ha credo conveniente enfatizar sobre la planificacin del trabajo por la gran importancia que se ha dado en los ltimos aos a esta fase con el planeamiento estratgico, comentado tambin ampliamente en el captulo VI, de esta obra.

12) seguridad razonable de que los estados financieros no presenten manifestaciones errneas de importancia relativa

El auditor no garantiza en forma absoluta la exactitud de los estados financieros examinados, si no con grado razonable de seguridad de que no contienen defectos importantes (errores o irregularidades), entendindose el trmino defectos importantes cuando la informacin bsica de los estados financieros provocan a un usuario prudente una decisin diferente a la que tomara de otro modo, por contener errores importantes y engaosos.

13) los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor y se aplican de acuerdo a las circunstancias

Como sabemos los procedimientos de auditora son combinaciones de tcnicas que aplican el auditor para obtener evidencia suficiente y relevante sobre el panorama de los estados financieros que le permita apoyar su opinin. Esto constituye bsicamente el alcance de la auditoria, como parte de la estrategia del auditor.

Es as que la cantidad y clases de evidencias que a criterio del auditor experimentado considere necesario para formarse una opinin sobre los estados financieros tiene que ver con el conocimiento del negocio y se da teniendo en consideracin la evaluacin del control interno, la evaluacin de riesgo inherente y de control, la materialidad y la complejidad de operaciones de la entidad a examinar. En consecuencia, estos factores influyen en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora.

14) Evaluacin de riesgo:

En esta parte del dictamen se menciona que los procedimientos de auditora seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan errores de importancia y que al efectuar la evaluacin de riesgo se toma en consideracin el control interno relevante o pertinente.

Al respecto, cabe sealar la importancia que se da en la actualidad a la evaluacin del riesgo de auditora y del control interno relacionado con las reas vinculadas con el proceso de informacin para la preparacin de estados financieros, lo cual es prcticamente decisivo en la determinacin de los procedimientos de auditora en funcin a naturaleza, oportunidad y alcance de los mismos. Entonces, ser necesario identificar previamente los factores de riesgo (inherente y de control) para enseguida determinar el riesgo de deteccin aceptable y por consiguiente la cantidad de procedimiento a plaicar para reducir el riesgo de la auditoria a un nivel aceptable.

Es pertinente resaltar que la evaluacin del control interno no es para opinar sobre la efectividad del mismo, sino para disear los procedimientos de auditora. Esto independiente mente de que por separado los auditores emitimos una carta de control interno con recomendaciones de control interno. Sin embargo el pronunciamiento N3 menciona que en circunstancias que el auditor tenga la responsabilidad de expresar una opinin sobre la efectividad del control en conjuncin con la auditoria de los estados financieros, podr omitir la frase de que no es para propsitos de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno.

15. EVALUACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICADOS Y ESTIMACIONES CONTABLES.

El auditor como experto se encuentra capacitado para evaluar la adecuada aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Al respecto merece recordar que estos principios garantizan razonabilidad en los estados financieros, asimismo el auditor evala la razonabilidad de las estimaciones que la gerencia introduce en la contabilidad y en la presentacin de los estados financieros tales como la vida til de los activos depreciables la recuperabilidad de las cuentas por cobrar.

16. EVALUACIONDE LA PRESENTACIN GENERAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.Como es de conocimiento general la administracin de la empresa es la responsable de la presentacin de los estados financieros enmarcados dentro de los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per, que incluye LAS NICSsY LAS NIIFs.Sin embargo, la responsabilidad del auditor es la de evaluar la presentacin general de los estados financieros, es decir, que estos se hayan apegado a los principios contables y formas establecidas en nuestro pas, tales como CONASEV y otros organismos. Al respecto, podemos sealar como ejemplos, la presentacin de cuentas por cobrar que debe presentarse neto de la provisin de incobrables, a corto y largo plazo (activo corriente y no corriente), los inmuebles, maquinaria y equipo, neto de la depreciacin, las obligaciones por pagar a corto y largo plazo. etc.

17. EVIDENCIA DE LA AUDITORIA SUFICIENTE Y APROPIADA.Como se ha dicho en el captulo III- evidencias, tcnicas y procedimientos de auditoria de esta obra, el auditor es un permanente buscador de evidencias para llegar a conclusiones sobre las que basara su opinin, pero esta evidencia tiene que ser suficiente y apropiada. Es decir, en su obtencin deben considerarlos atributos de suficiencia, relevancia y el grado de confiabilidad de la misma.

Es suficiente, cuando los resultados de la aplicacin de una o varias pruebas, un auditor con madurez de juicio obtiene la certeza de que los hecho a probar han quedado razonablemente comprobados. La certeza es moral y absoluta.

Es relvate, cuando se refiere a la medida de la calidad de la evidencia de la auditoria y que tiene relacin en forma importante con el objetivo de la auditoria o responde al propsito de la revisin.

f) Prrafo de la opininEste cuarto prrafo del dictamen contiene en sntesis la conclusin del auditor sobre los resultados de su examen que se vierte atreves de una opinin. como se describe a continuacin.

Opinin.En nuestra opinan, los estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la empresa EL MERCURIO SA. Al 31 de diciembre del 2006 los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principio de contabilidad generalmente aceptados en el Per.Lima, Per 30 de marzo del 2007

Refrenado por:..................................................CPC Pedro Antonio Yarasca Ramos

Del prrafo anterior cabe resaltar lo siguiente

18. Presenta razonablemente en todos los aspectos significativos.

Se refiere a que el auditor como conclusin final obtenida de su juicio profesional, expresa en su informe que los estados financieros examinados presentan razonablemente su informacin, lo que no significa un a seguridad absoluta, pero se incorpora tambin el termino en en todos los aspectos significativos ; esto, para dejar constancia de la importancia relativa, es decir, que su examen ha tenido en consideracin los asuntos importantes o materiales de los estados financieros.

19. Situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivoLos estados financieros bsicos que presentan la situacin financiera y resultados de operaciones son el balance general y el estado de ganancias y prdidas respectivamente, pero tambin se agrega el estado de flujo de efectivo.

20. Principios de contabilidad generalmente aceptados y consistencia.Como se a expresado anteriormente, al enmarcarse dentro de los estados financieros los principios de contabilidad generalmente aceptados garantizan razonabilidad. Es por eso, que la norma de auditoria generalmente aceptada establece que el dictamen expresara si los estados financieros se han preparado de acuerdo a los principios contables.

g) Lugar y fechaDe indicar como lugar la ciudad o localidad donde radica el auditor que asume la responsabilidad por la auditoria en el dictamen.La fecha deber ser aquella que coincida con la finalizacin de la auditoria , que generalmente es el ltimo da de trabajo de campo ; es decir, la ltima fecha en que la comisin de auditores concluye aplicando las pruebas de auditoria.

h) Firma e identificacin del auditor.El auditor responsable del trabajo o socia representante legal de la sociedad de auditoria, firmara el informe consignando su nombre completo y matricula de colegiatura.

C. TIPOS DE DICTAMEN.La NIA revisada 700 denominada El Dictamen Del Auditor sobre Un Juego Completo De Estados Financieros Para Propsitos Generales modificaciones de dictamen del auditor independiente reconoce la siguiente clasificacin de dictmenes:

1.- Dictamen sin modificaciones, se refiere al dictamen del modelo 01, comentado anteriormente, el cual no sufre ninguna modificacin en su estructura. En este caso, tenemos:Dictamen (estndar) sin modificaciones

2.-Dictmenes modificados.Estos segn la opinin del auditor se clasifican en:Asuntos que no afectan la opinin del auditor b) Dictamen con nfasis en un asuntoAsuntos que afectan la opinin del auditor c) Opinin con salvedades d) Abstencin de opinin e) Opinin adversa

Asimismo, el pronunciamiento N 3 modificado a diciembre del 2006) ,aprobado por la junta de decanos de colegio de contadores pblicos del Per , considera la misma clasificacin antes mencionada , adicionando al dictamen modificado con nfasis en asunto tambin por cambio cantable que afecta la uniformidad.A continuacin se comenta cada uno de estas tipos de dictmenes:

a) Dictamen ( estndar) sin modificaciones El auditor emite un dictamen limpio sin salvedades cuando se encuentra satisfecho de todos los aspectos importantes relacionados con lo siguiente:- la informacin financiera se a preparado utilizando principios y prcticas contables, las cuales fueron aplicados constantemente. La informacin cumple con los requerimientos legales. La visin que presenta la informacin financiera tomada en su conjunto, es congruente con el conocimiento que tiene el auditor de las actividades de la entidad. Existe revelacin suficiente de todos los asuntos importantes referentes a la adecuada presentacin de la informacin financiera.El prrafo 29 del pronunciamiento N3 contempla que deber expresarse una opinin sin salvedades cuando el auditor concluya que los Estados Financieros presentan razonablemente en todo los aspectos significativos, la situacin financiera de la entidad. Una opinin sin salvedad tambin indica implcitamente que han sido determinados y expuestos en forma apropiada en los estados financiero, cualquier cambio significativo en la aplicacin de los principios contables o en las estimaciones realizadas por la gerencia y sus efectos correspondientes.Por consiguiente, expresa en su opinin que los estados financieros en su conjunto presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de operaciones y los flujos en efectivo, de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.

1) dictamen estndar o limpia.

Modelo N 01DICTAMEN SIN MODIFICACION ESTANDARDictamen de los auditores independientes.

A Los Seores Accionistas De La Empresa El Mercurio S.A.Hemos auditado el balance general adjunto d la empresa el mercurio S.A 31 de diciembre del 2006, y las correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambio en el patrimonio neto, y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la gerencia sobre los estados financieros La gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implementar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de estados financieros con la finalidad de que no contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error, al seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; al realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

Responsabilidad del auditorNuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizado de acurdo con las normas de auditoria generalmente aceptados en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos, planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no presentan manifestaciones errneas de importancia relativa.

Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la compaa para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la compaa. Una auditoria tambin comprende una evaluacin si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.

OpininEn nuestra opinin los estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la empresa el mercurio S.A, al 31 de diciembre del 2006 , los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por ao terminado en esta fecha , de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.Lima, Per, 30 de marzo del 2007

Refrenado por:...................................................CPC Pedro Antonio Yarasca Ramos

2) Dictmenes modificados

En este rubro se considera aquellos dictmenes que pueden ser modificados aadiendo un prrafo de nfasis o explicativo que no afecta la opinin del auditor o aquellos que contienen uno o ms prrafos que si afectan la opinin del auditor como se describe a continuacin:

Asuntos que no afectan la opinin del auditor

b) dictamen limpio con nfasis en un asunto

El auditor puede aadir un prrafo con nfasis en un asunto de importancia. Este prrafo no afecta la opinin del auditor por que se incluye precisamente despus del prrafo de la opinin. Esto generalmente se detalla ms ampliamente en todos los estados financieros.

Al respecto el pronunciamiento N038modificado diciembre del 2006), en su numeral 35 menciona cuando el auditor decide aadir un prrafo explicatorio en relacin al nfasis no de un asunto para resaltar una determinada situacin relacionada a los estados financieros, la inclusin de un prrafo de nfasis no afecta su opinin. Este prrafo, debe ser incluido despus del prrafo de opinin, no debindose utilizarse frases como con la explicacin descrita en el prrafo siguiente, o que puedan dar a entender que la opinin a entender que la opinin depende del prrafo de nfasis.

Algunos asuntos que puedan incluirse en un prrafo de nfasis son los siguientes: Cuando la entidad es un componente de la empresa ms grande. Cuando la entidad ha tenido negocios significativos con grupos afines. Cuando han incurrido sucesos posteriores extraordinariamente importantes. Sobre asuntos contables, excluyendo aquellos relacionados a un cambio de principios contables, que afecten la comparacin de los estados financieros con los del periodo anterior. Cuando se opina sobre estados financieros individuales de una matriz que debe consolidarlos.

El modelo N 02 y 03, nos muestra dictmenes limpios con prrafos explicativos o nfasis.

Modelo N 02Dictamen con un prrafo explicativo para el nfasis de un asunto(Por situacin relacionada a sucesos posteriores importantes)

Dictamen de los auditores independientes

A Los seores Accionistas De Los Rosales S.A.Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa sistemas rosales S.A que comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2006, y los estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como el resumen de polticas significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la gerencia sobre los estados financieros La gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin razonable de los estados financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias

Responsabilidad del auditorNuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.

Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riego de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la compaa en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros, a fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la empresa. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.


OpininEn nuestra opinin los estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la empresa los rosales sa , al 31 de diciembre del 2006 , los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por ao terminado en esta fecha , de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.

Como se aprecia la nota 10 de los estados financieros, la empresa ha demandado n un proceso judicial por daos y perjuicios asciende a 5 400000 con fecha 15 de febrero del 2007. El sexto juzgado de lima da expedido sentencia declarando fundada la demanda y ordenado que la empresa los rosales S.A. el monto adeudado. El demandado a formulado recurso de apelacin fue concedido y el expediente se ha remitido a la corte superior.

Lima Per30 de abril del 2007

Refrendado por:.......................................................CPC Pedro Antonio Yarasca Ramos

Modelo N 03DICTAMEN MODIFICADO POR UN PARRAFO EXPLICATORIO POR UN CAMBIO CONTABLE APROPIADO

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los seores accionistas de la compaa Productos Marinos S.AHemos auditado los estamos financieros adjuntos de la empresa sistemas paralelos S.A que comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2006, y los estados de ganancia y perdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao determinado en esa fecha, as como el resumen de polticas significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros:La presencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin razonable de los estados financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

Responsabilidad del Auditor:Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.

Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno de la compaa en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros, a fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la empresa. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.


OPINION

En nuestra opinin, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado en el prrafo anterior, los estados financieros presentan razonablemente, en todas sus aspectos significativos, la situacin financiera de compaa sistemas paralelos S.A. Al 31 de Diciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principio de contabilidad generalmente aceptados en el Per.

Lima, Per

20 de abril del 2007REFRENADO POR____________________ (socio)NombreContador Pblico ColegiadoMatricula n 2851

2. Asuntos que afectan la opinin del auditor

C) Dictamen con salvedades

El termino salvedad, significa excepcin o tambin una objecin sobre determinados aspectos de los estados financieros contengan discrepancias importantes con los principios de contabilidad generalmente aceptados; tambin se produce salvedades cuando el alcance del trabajo haya sido limitado de alguna manera; restringiendo los elementos o cantidad de evidencia, etc

En consecuencia, el auditor se encuentra en la misma situacin de emitir un dictamen con salvedades cuando concluye que no est en condiciones de emitir una opinin limpia, pero que el efecto de cualquier limitacin al alcance, desacuerdo o incertidumbre, no es muy importante, que modifiquen sustancialmente la situacin financiera o resultados de operaciones como para ubicarse en una opinin adversa o abstencin de opinin.

La salvedad o excepcin que considere el auditor se consignara en un prrafo de responsabilidad del auditor pero antes de la opinin, revelando en lo posible la cuantificacin de los efectos sobre los estados financieros.

Con tal fin, el pronunciamiento n3 aprobado por la Junta De Decanos De Colegio De Contadores Pblicos De Lima, seala en su prrafo 39 que una opinin con salvedades deber expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinin sin modificacin pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la gerencia o limitacin en el alcance de su trabajo no es tan importante como para requerir una opinin adversa o una abstencin de opinin. Una opinin modificada debe expresarse como excepto por los efectos del asunto al que se refiere la calificacin.

El modelo N04, 05 y 06 nos proporcionan ejemplos de dictmenes con salvedades.

Modelo N 4DICTAMEN CON SALVEDAD POR APLICACIN INAPROPIADA DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS


A los seores accionistas de sistemas paralelos S.A.Hemos auditado los estamos financieros adjuntos de la empresa sistemas paralelos S.A que comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2006, y los estados de ganancia y perdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao determinado en esa fecha, as como el resumen de polticas significativas y otras notas explicativas.





Al 31 de diciembre de 2006, la compaa no ha efectuado provisiones para cuentas de cobranzas dudosa por s/. 850,000. la gerencia ha establecido un plan para registrar estas provisiones durante el ejercicio 2007, sin embargo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, la compaa debi efectuar esta provisin en el ejercicio 2006 disminuyendo el activo, la utilidad neta y el patrimonio neto en dicho importe.

OPINION

En nuestra opinin, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado en el prrafo anterior, los estados financieros presentan razonablemente, en todas sus aspectos significativos, la situacin financiera de compaa sistemas paralelos S.A. Al 31 de Diciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principio de contabilidad generalmente aceptados en el Per.Lima, Per

15 de Mayo de 2007REFRENADO POR____________________ (socio)NombreContador Pblico ColegiadoMatricula n 2851

Modelo N 5DICTAMEN CON SALVEDAD POR LIMITACIONES DE ALCANCE


A los seores accionistas de la compaa Maquinarias S.A.Hemos auditado los estamos financieros adjuntos de la compaa Maquinarias S.A que comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2006, y los estados de ganancia y perdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao determinado en esa fecha, as como el resumen de polticas significativas y otras notas explicativas.




Estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los Estados Financieros (EE.FF).Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.No observamos el inventario fsico de existencias al 31 de Diciembre de 2006, porque fuimos controlados con posterioridad a esa fecha y los registros contables no permitieron aplicar procedimientos alternativos de Auditoria que nos permitiera satisfacernos de la razonabilidad de los saldos finales de los productos terminados por aproximadamente S/. 2, 500,000, ni del costo de ventas que incluyen en el Estado de Ganancias y Prdidas. OPINION:En nuestra opinin, excepto por el efecto de los ajustes que pudiera haberse requerido, de haber sido posible satisfacernos respecto de las existencias de productos terminados, los Estados Financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de COMPAA MAQUINARIAS S.A al 31 de Diciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado a esa fecha, de acuerdo con principio de contabilidad generalmente aceptados en el Per.

Lima, Per20 de abril del 2007

REFRENDADO POR

------------------------------------ (Socio)NombreContado Publico ColegiadoMatricula N 2851

MODELO N 06DICTAMEN CON SALVEDAD POR ESTIMACIONES CONTABLES NO CONFORME CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.DICTAMEN A LOS AUDITORES INDEPENDIENTES:A los seores accionistas de la Compaa Metales S.A.Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de Compaa Metales S.A, que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 2006, y los Estados de Prdidas y Ganancias, de cambios en el Patrimonio Neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como el resumen de polticas significativas y otras notas explicativas.Responsabilidad de la Gerencia Sobre los Estados Financieros:La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos Estados Financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin razonable de los Estados Financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa ya sea como resultado de fraude o error seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.Responsabilidad del Auditor: Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los Estados Financieros basada en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en el Per. Tales requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la compaa en la preparacin y representacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.Como se indica en la Nota 6 a los estados financieros, la compaa no registro la provisin de por depreciacin de equipos diversos que han venido funcionando desde el mes de Mayo de 2006, debido a que su poltica es constituir la provisin al inicio de cada periodo. Nuestros clculos establecieron que la Compaa dejo de provisionar en el ao 2006 aproximadamente S/. 800,000, y en consecuencia, los activos fijos, la utilidad y el patrimonio neto, se encuentran sobreestimados en dicho monto, sin incluir los efectos impositivos.OPINION:En nuestra opinin, excepto por el efecto de los ajustes del asunto mencionado en el prrafo anterior, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la Compaa Metales S.A. Al 31 de Diciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principio de contabilidad generalmente aceptados en el Per.Lima, Per10 de Mayo del 2007

REFRENDADO POR

------------------------------------ (Socio)NombreContado Publico ColegiadoMatricula N 2851

d) Abstencin de opinin: El auditor en esta alternativa, cuando el posible efecto de una limitacin al alcance o de una incertidumbre es tan grande que no se encuentra en condiciones de expresar una opinin sobre los estados financieros.La limitacin al alcance puede generarse por restriccin impuesta por el cliente y/o por la ausencia e inadecuada informacin contable para nuestra revisin.Sin embargo, en esta ltima situacin el auditor aplicara procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias para satisfacerse de los hechos examinados. En todo caso, para decidir si una situacin de limitacin al alcance pueda dar lugar a un dictamen con salvedades o una abstencin de opinin, depender entre otros factores de la importancia significativa y de su efecto potencial en los estados financieros, sirviendo la madurez de juicio del auditor para ponderar estas situaciones.En cuanto a este asunto, el prrafo 40 del pronunciamiento N 3, contempla que deber expresarse una abstencin de opinin cuando el posible efecto de una limitacin en el alcance es tan importante que el auditor no ha podido suficiente evidencia de auditoria y en consecuencia no puede expresar una opinin sin salvedades sobre los estados financieros. Asimismo la ltima parte del prrafo 41, establece que la abstencin de opinin no debe expresarse cuando el auditor considera que, como resultado de su auditoria, existen desviaciones importantes a los principios de contabilidad generalmente aceptados.En el dictamen de abstencin de opinin se omite el prrafo de Responsabilidades del Auditor, porque el auditor, por determinadas limitaciones al alcance de su examen, no estuvo en condiciones de aplicar los procedimientos de auditoria. Esta omisin se justifica para evitar una confusin con la opinin adversa.Finalmente cabe sealar que al abstenerse de opinar el auditor, deber fundamentar con claridad y precisin todas las condiciones o situaciones que lo llevaron a no emitir opinin.El modelo N 07, se refiere a una abstencin.

MODELO N07DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION POR LIMITACIONES AL ALCANCEDICTAMEN DDE LOS AUDITORES INDEPENDIENTESA los seores accionistas de METZ S.A.Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de Compaa Metales S.A, que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 2006, y los Estados de Prdidas y Ganancias, de cambios en el Patrimonio Neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como el resumen de polticas significativas y otras notas explicativas.Responsabilidad de la Gerencia Sobre los Estados Financieros:La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos Estados Financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin razonable de los Estados Financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa ya sea como resultado de fraude o error seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.La compaa no ha practica el inventario fsico de existencias cuyos saldos se muestran en el balance al 31 de Diciembre de 2006, por un valor de S/. 10, 000,000. Asimismo, no ha sido posible comprobar el valor de las partidas que comprenden el rubro de maquinarias y equipo, cuyo monto asciende a S/. 50, 000,000 a esa fecha, debido a que la compaa no dispone de registros auxiliares adecuados.Debido a la importancia de los asuntos indicados en el prrafo anterior, no expresamos una opinin sobre los estados financieros.Lima, Per30 de abril del 2007

REFRENDADO POR------------------------------------ (Socio)NombreContado Publico ColegiadoMatricula N 2871

e) dictamen con opinin adversaEl auditor emite una opinin negativa o dictamen adverso, cuando los exmenes financieros examinados contiene discrepancias muy importantes con principios de contabilidad generalmente aceptados, cuyas cifras materia de la observacin afecta significativamente al conjunto de dichos estados financieros (situacin financiera y resultados de operaciones)En estos casos, el auditor en un prrafo intermedio antes de la opinin deber fundamentar claramente las razones que lo lleva a emitir su dictamen adverso, as como los efectos de las cifras materia de la observacinPor lo tanto, expresa en su opinin que los estados financieros no presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de operaciones y los flujos de efectivo de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptadosAl respecto, el prrafo 43 del pronunciamiento N3, seala que deber expresarse una opinin adversa cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante para los estados financieros que el auditor concluye que, una salvedad al dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza equvoca o incompleta de los estados financieros.El modelo N 8, nos muestra un ejemplo de dictamen adverso

MODELO N08DICTAMEN CON OPINION ADVERSA POR INADECUADA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTESA los seores accionistas Compaa Nicollini S.A

Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de Compaa Metales S.A, que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 2006, y los Estados de Prdidas y Ganancias, de cambios en el Patrimonio Neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como el resumen de polticas significativas y otras notas explicativas.Responsabilidad de la Gerencia Sobre los Estados Financieros:La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos Estados Financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin razonable de los Estados Financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa ya sea como resultado de fraude o error seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.Responsabilidad del Auditor: Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los Estados Financieros basada en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en el Per. Tales requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la compaa en la preparacin y representacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.La compaa viene contabilizando sus ventas en funcin de los importantes cobrados a los clientes, procedimientos que no estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. si se hubiera seguido el criterio de registrar las ventas a los ejercicios en que estas se devengan, debera haberse mostrado saldos por cobrar al 31.12.2006 por S/10,500,000, consecuentemente los resultados del ejercicio se han visto disminuidos en este importe.Al 31.12.06 el rubro de existencias, incluye la suma de S/. 5, 900,000 referente a productos importados, no habindose obtenido evidencia de que existan en stock. Esto se ha debido principalmente por la omisin de transferir al costo de ventas los conceptos de derechos de importacin, gastos financieros, gastos de almacenaje y otros; por lo que el costo de ventas se encuentra disminuido en S/. 5, 900,000 y la utilidad aumentada indebidamente en dicho importe.OPINIONEn nuestra opinin, debido a los efectos significativos de los asuntos mencionados en los prrafos anteriores los estados financieros no presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de compaa Nicollini S.A al 31 de diciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principio de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Lima, Per15 de abril del 2007REFRENDADO POR----------------------------------- (Socio)NombreContado Publico ColegiadoMatricula N28513. Dictamen sobre estados financieros comparativosEl pronunciamiento N3, en su prrafo 30, considera que el auditor debe en todos los casos en que haya realizado la auditoria de dos aos consecutivos, emitir sobre estos estados financieros comparativos, por lo tanto debe actualizar su opinin sobre los estados financieros del ao anterior.Ver modelo N94. Dictamen sobre estados financieros consolidadosEl pronunciamiento N3, en su prrafo 31, contempla que el dictamen sobre estados financieros consolidados se emite en los casos en que se consoliden los estados financieros de una matriz con los de sus subsidiarias para cumplir con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.Ver modelo N10Asimismo el prrafo 32 de dicho pronunciamiento N3 establece que en el Per adicionalmente, al dictamen sobre los estados financieros consolidados, el auditor debe emitir una opinin sobre los estados financieros consolidados, el auditor debe emitir una opinin sobre los estados financieros individuales para cumplir con normas vigentes sobre presentacin de informacin financiera. Estos estados financieros individuales no estn de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados sobre consolidacin (NIC27).Considerando lo indicado y en forma excepcional, el auditor no debe incluir una salvedad en el dictamen sobre estados financieros individuales en la medida que en la entidad prepare estados financieros consolidados y estos sean examinados por el mismo auditor. En estos casos se debe seguir los siguientes lineamientos:a) Indicar en un prrafo del dictamen la diferencia entre los estados financieros individuales y consolidados, para evitar confundir a los lectores. Este prrafo debe anteceder al de la opinin del auditor sobre los estados financieros individuales.b) El prrafo de la opinin debe indicar que los estados financieros individuales han sido preparados para los fines mencionados anteriormente.c) Si el auditor ha emitido su dictamen sobre los estados financieros consolidados, debe incluir una referencia a este hecho en su dictamen a los estados financieros individuales.d) En el caso que no se encuentren disponibles los estados financieros consolidados, el auditor debe obtener de la gerencia de la entidad una confirmacin escrita que los mismos sern preparados y mencionarlos en su dictamen. Si el auditor no obtiene esa informacin escrita, deber calificar su opinin.e) Cuando las diferencias entre los estados financieros consolidados e individuales no sean importantes, el auditor no deber modificar el dictamen estndar sobre los estados financieros individuales.Ver modelo 11.5. Opiniones parciales El prrafo 46, del pronunciamiento N 3, seala que las opiniones parciales (expresiones sobre ciertas partidas identificadas en los estados financieros), no se deben expresar cuando el auditor ha presentado una abstencin de opinin o ha expresado una opinin adversa sobre los estados financieros en conjunto, ya que las opiniones parciales tienden a minimizar o contradecir una abstencin de opinin o una opinin adversa.

MODELO N 09DICTAMEN SIN MODIFICACIN (ESTANDAR) QUE CUBRE DOS AOS SOBRE ESTADOS FINANCIEROS COMPARTIDOSDICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTESA los Seores AccionistasCompaa ABC

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de compaa ABC, que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 20X2 Y 20X1, y los estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados FinancierosLa Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude y error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.Responsabilidad del autorNuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude y error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, toma en consideracin el control interno pertinente de la compaa en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la compaa. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiado proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.OPININ En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos (o brindan una visin veraz y razonable), la situacin financiera de Compaa ABC al 31 de diciembre del 20X2 20X1, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Lima, Per 15 de abril del 2007

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----------------------------------------- (socio)Nombre Contador Pblico ColegiadoMatricula N

MODELO N 10DICTAMEN SIN MODIFICACIN (ESTANDAR) QUE CUBRE DOS AOS SOBRE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOSDICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTESA los Seores AccionistasCompaa ABC

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de compaa ABC. Y subsidiarias que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 20X2 Y 20X1, y los estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados FinancierosLa Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude y error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.Responsabilidad del autorNuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude y error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, toma en consideracin el control interno pertinente de la compaa en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la compaa. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiado proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.OPININ En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos (o brindan una visin veraz y razonable), la situacin financiera de Compaa ABC al 31 de diciembre del 20X2 20X1, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Lima, Per 15 de abril del 2007

REFRENDADO POR


MODELO N 11DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES DE UNA ENTIDAD QUE TAMBIEN DEBE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTESA los Seores AccionistasCompaa ABC

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de compaa ABC, que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 20X2 Y 20X1, y los estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados FinancierosLa Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude y error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.Responsabilidad del autorNuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude y error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, toma en consideracin el control interno pertinente de la compaa en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la compaa. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiado proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.Los estados financieros individuales de compaa ABC fueron preparados para cumplir con requisitos sobre presentacin de informacin financiera vigentes en el Per y reflejan la inversin en sus compaas subsidiarias al costo (ver nota) y no sobre una base consolidada. Estos estados financieros deben leerse conjuntamente con los estados financieros consolidados de COMPAA ABC y sus SUBSIDIARIAS, que se presentan por separado y sobre los cuales hemos emitido una opinin sin salvedades el XX de XXX de 200X.OPININ En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados preparados para los fines expuestos en el prrafo anterior, presentan razonablemente, en toso sus aspectos significativos (o brindan una visin veraz y razonable), la situacin financiera de Compaa ABC al 31 de diciembre del 20X2 20X1, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Lima, Per 15 de abril del 2007

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Dictamen Original Hoyyy