DFK Vietnam · Dự án đầu tư độc lập với dự án DN đang hoạt động có GCNĐT từ ngày 1/1/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này Lưu

www.dfkvietnam.com

DFK Vietnam

2014 Tax Seminar

www.dfk.com

Nội dung chính

Thuế TNDN

Thuế GTGT

Thuế TNCN

Thuế nhà thầu

Quản lý thuế

Hóa đơn

Phạt vi phạm Hành chính

Quản lý ngoại hối và hạn chế sử dụng tiền mặt

Lao động và Công đoàn

www.dfk.com

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

www.dfk.com

Văn bản hiện hành

Luật số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 và Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013

Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013

Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014

Công văn số 2785/TCT-CS ngày 23/7/2014

Thông tư 119/2014/TT-BCT ngày 25/8/2014


www.dfk.com

Nội dung thay đổi

• Thu nhập tính thuế

• Cách xác định doanh thu

• Chi phí được trừ và không được trừ

• Thu nhập khác

• Thuế suất

• Điều kiện áp dụng ưu đãi

• Ưu đãi thời gian miễn giảm

• Hiệu lực và chuyển tiếp

www.dfk.com

Thu nhập tính thuế

• Bù trừ lỗ hoạt động chuyển nhượng BĐS với hoạt động SXKD

• Lỗ hoạt động chuyển nhượng BĐS năm 2013 về trước phải chuyển vào thu nhập của hoạt động BĐS, nếu không hết thì chuyển vào hoạt động SXKD

• Lãi chuyển nhượng BĐS của DN giải thể được bù trừ với lỗ hoạt động SXKD

www.dfk.com

Xác định doanh thu

Mở rộng việc lựa chọn cách xác định doanh thu đối với tất cả các dịch vụ (một lần hoặc phân bổ)

Bỏ quy định cách xác định doanh thu tính thuế đối với HHDV cho, biếu, tặng (ghi nhận doanh thu theo hướng dẫn của TT219)

www.dfk.com

Chi phí được trừ và không được trừ

Bổ sung 1 điều kiện là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi có hóa đơn từng lần từ 20 triệu đồng trở lên

Tài sản được phép khấu hao nhanh là TSCĐ theo quy định hiện hành của BTC

Nâng thời gian khống chế phân bổ từ 2 năm lên 3 năm đối với CCDC

KHLK để tính GTCL của ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống khi thanh lý là khấu hao tính theo quy định của CM, CĐKT hiện hành

www.dfk.com

Chi phí được trừ và không được trừ (tiếp)

Điều kiện được khấu hao công trình trên đất khi đất thuộc QSH của DN là có GCNQSDĐ mang tên DN

Khi dừng để sửa chữa, đầu tư xây dựng tài sản mới trên đất thuộc QSDĐ có thời hạn của DN thì giá trị trích khấu hao/phẩn bổ đối với QSDĐ trong thời gian này vẫn được chấp nhận

Không phải thông báo định mức tiêu hao NVL

Được lập bảng kê (mẫu 01/TNDN) khi mua HHDV của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT (100 triệu đồng/năm) không có hóa đơn

www.dfk.com


Thêm quy định được chi tiền học phí của 2 bậc học là mầm non và tiểu học cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam

Rút ngắn thời gian sử dụng quỹ dự phòng tiền lương từ 12 tháng xuống còn 6 tháng

Không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với việc mua vé máy bay qua website thương mại điện tử và được phép thay thế Thẻ lên máy bay bằng Giấy điều động đi công tác

Bổ sung quy định các khoản chi về mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế... được phân bổ tối đa không quá 3 năm

www.dfk.com


Sửa đổi, bổ sung chi phí bị khống chế. Trong đó:

Nâng mức khống chế từ 10% lên 15%

Chiết khấu thanh toán không bị khống chế chi phí

Bổ sung chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng

www.dfk.com


Bổ sung các khoản chi không tương ứng với doanh thu vẫn được xác định là chi phí được trừ; gồm:

Thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc của DN

Thực chi để thực hiện nhiệm vụ GDQP và an ninh...

Thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức chính trị xã hội trong DN

www.dfk.com

Thu nhập khác

CLTG do đánh giá lại các khoản nợ phải trả, sau khi bù trừ, nếu lãi hoặc lỗ liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD chính thì được tính vào hoạt động đó

Trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà không điều chỉnh giảm chi phí; khoản hoàn nhập dự phòng BH công trình xây dựng

www.dfk.com

Thuế suất

Thuế suất phổ thông từ 25% xuống thành 22% từ ngày 1/1/2014; 20% từ ngày 1/1/2016

Phân bổ số thuế TNDN phải nộp đối với trường hợp DN áp dụng niên độ kế toán khác với năm dương lịch

Áp dụng thuế suất 20% đối với DN có doanh thu không quá 20 tỷ đồng/năm

www.dfk.com

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

Không áp dụng thuế suất ưu đãi và không áp dụng thuế suất 20% đối với các khoản thu nhập:

Chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản...

Tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và khai thác khoáng sản

Chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

www.dfk.com

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế (tiếp)

Bổ sung việc xác định thu nhập được hưởng ưu đãi. Cụ thể với từng trường hợp như sau:

Đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập khác (có chi tiết) cũng được hưởng ưu đãi

Đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả KCN) là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động SXKD trên địa bàn ưu đãi (trừ 3 hoạt động trên)

DN áp dụng thuế suất 20% được hưởng ưu đãi trên toàn bộ thu nhập (trừ 3 hoạt động trên)

www.dfk.com


Xác định dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi. Cụ thể như sau:

Dự án được cấp GCNĐT lần thứ nhất từ ngày 1/1/2014 và phát sinh doanh thu từ ngày được cấp GCNĐT

Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập DN mới có vốn ĐT dưới 15 tỷ được cấp GCNĐKDN từ ngày 1/1/2014

Dự án đầu tư đã được cấp GPĐT hoặc GCNĐT trước ngày 1/1/2014 nhưng đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp GCN điều chỉnh GPĐT hoặc GCNĐT điều chỉnh từ ngày 1/1/2014 của dự án đó

Dự án đầu tư độc lập với dự án DN đang hoạt động có GCNĐT từ ngày 1/1/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này

Lưu ý: Được lựa chọn hưởng ưu đãi theo dự án cũ hoặc theo đầu tư mở rộng nếu điều chỉnh, bổ sung GPĐT hoặc GCNĐT mà không thay đổi điều kiện đang được hưởng ưu đãi

www.dfk.com


Dự án đầu tư mở rộng ("ĐTMR") được hưởng ưu đãi thỏa mãn 1 trong 3 tiêu chí sau:

Nguyên giá TSCĐ tăng thêm từ 20 tỷ đồng hoặc từ 10 tỷ đồng thực hiện tại các địa bàn KT-XH khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn

Tỷ trọng nguyên giá TSCĐ tăng thêm từ 20%

Công suất thiết kế tăng thêm từ 20%

www.dfk.com


DN có dự án ĐTMR thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế (bao gồm cả KKT, KCNC, KCN) được lựa chọn: (1) thời gian còn lại (nếu có); hoặc (2) thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do ĐTMR mang lại (bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới)

Xác định thu nhập của ĐTMR theo tỷ lệ giữa nguyên giá TSCĐ đầu tư mới đưa vào sử dụng trên tổng nguyên giá TSCĐ trong trường hợp không hạch toán riêng được thu nhập của ĐTMR

www.dfk.com


Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm dự án ĐTMR hoàn thành đưa vào SXKD có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án ĐTMR thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ 4 dự án đầu tư phát sinh doanh thu

Trường hợp không đáp ứng một trong 3 tiêu chí quy định như trên thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có)

Cách xác định doanh thu, chi phí khi không hạch toán riêng được của hoạt động được hưởng ưu đãi và không được hưởng ưu đãi (phân bổ theo chỉ tiêu ngược lại)

www.dfk.com

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

Miễn thuế hai năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo được bổ sung đối với 2 loại thu nhập gồm:

Từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC (thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian 10 năm)

Thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới tại KCN

www.dfk.com

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế (tiếp)

Giảm thuế khác được sửa đổi, bổ sung 2 trường hợp:

Sửa đổi: DN trong lĩnh vực SX, XD, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, trong đó lao động nữ chiếm trên 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên hoặc sử dụng thường xuyên trên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm trên 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên của DN được giảm thuế tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ

www.dfk.com

Hiệu lực thi hành và quy định chuyển tiếp

Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 2 tháng 8 năm 2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi

DN có kỳ tính thuế theo năm tài chính khác năm dương lịch thì áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi (trừ một số nội dung cụ thể được quy định trong TT78)

www.dfk.com

Hiệu lực thi hành và quy định chuyển tiếp (tiếp)

Quy định chuyển tiếp đối với DN đang được hưởng ưu đãi thuế trước ngày 1 tháng 1 năm 2014 như sau:

DN có dự án đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm 2013 còn đang hưởng ưu đãi thuế thì tiếp tục được hưởng cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản đó

www.dfk.com


Nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì được lựa chọn:

Ưu đãi thuộc diện đang được hưởng

Hoặc ưu đãi theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP theo diện ưu đãi đối với dự án đầu tư mới cho thời gian còn lại nếu đang thuộc diện hưởng ưu đãi theo diện DN thành lập mới từ dự án đầu tư

Hoặc ưu đãi đối với ĐTMR cho thời gian còn lại nếu đang thuộc diện được ưu đãi theo diện ĐTMR. Dự án ĐTMR được lựa chọn chuyển đổi ưu đãi theo quy định này là dự án ĐTMR triển khai từ ngày 31/12/2008 trở về trước và các dự án này đưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2009 trở về trước

www.dfk.com


Ưu đãi thuế với dự án ĐTMR trước ngày 1/1/2014 nhưng hoàn thành đưa vào sử dụng, phát sinh doanh thu từ ngày 1/1/2014 nếu thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả KKT, KCNC, KCN) thì được hưởng ưu đãi thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do ĐTMR mang lại theo hướng dẫn tại Thông tư 78/2014/TT-BTC

www.dfk.com

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

www.dfk.com


Luật số 13/2008/QH12 ngày 3//6/2008 và Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013






www.dfk.com


• Người nộp thuế

• Đối tượng không chịu thuế

• Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Giá tính thuế

• Thời điểm xác định thuế

• Thuế suất

• Phương pháp khấu trừ thuế

• Phương pháp tính trực tiếp

• Khấu trừ thuế GTGT

• Hoàn thuế

• Hiệu lực thi hành và các nội dung tại thời điểm chuyển tiếp

• THẢO LUẬN CÁC TÌNH HUỐNG

www.dfk.com

Người nộp thuế

Bổ sung hướng dẫn về người nộp thuế đối với Chi nhánh doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa

www.dfk.com

Đối tượng không chịu thuế

Hướng dẫn rõ thêm về:

Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng thì không chịu thuế

Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế một số nội dung:

Chuyển nhượng quyền góp vốn cũng thuộc chuyển nhượng vốn và thuộc đối tượng không chịu thuế

Phụ tùng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học thuộc đối tượng không chịu thuế

www.dfk.com

Đối tượng không chịu thuế (tiếp)

Chuyển đổi:

“Dịch vụ vệ sinh công cộng” từ đối tượng không chịu thuế sang áp dụng mức thuế suất 10%

Căn cứ để xác định hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh có thu nhập thấp: từ tiêu thức thu nhập so với mức tiền lương tối thiểu sang tiêu thức doanh thu

www.dfk.com

Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Hướng dẫn rõ thêm về:

Tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

Chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã

Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

www.dfk.com

Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT (tiếp)

Hướng dẫn rõ thêm về (tiếp):

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%

Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu

www.dfk.com

Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT (tiếp)

Bổ sung thêm 1 trường hợp (TT119):

Cơ sở kinh doanh không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại.

www.dfk.com

Giá tính thuế

Bổ sung hướng dẫn đối với tài sản cố định tự làm

Bổ sung hướng dẫn về giá tính thuế đối với hàng khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại

Bỏ nội dung: “Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thuê lại, giá tính thuế được trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài;”

Đề cập rõ trường hợp hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh (cùng với hàng hóa luân chuyển nội bộ) thì không phải tính, nộp thuế GTGT (TT119)

Bổ sung trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT (TT119)

www.dfk.com

Thuế suất

Thuế suất 0%:

Bổ sung nguyên tắc xác định hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu áp dụng thuế suất 0%

Bổ sung hướng dẫn về điều kiện, thủ tục áp dụng 0% đối với: trường hợp hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hoá ở ngoài Việt Nam và trường hợp cung ứng dịch vụ mà dịch vụ cung ứng vừa diễn ra tại Việt Nam vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam

www.dfk.com

Phương pháp khấu trừ thuế

Hướng dẫn rõ về đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; cách xác định doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên; các trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Riêng với trường hợp đăng ký tự nguyện được sửa đổi bổ sung theo TT119 như sau:

Bổ sung quy định đối với trường hợp DN - HTX mới thành lập có dự án đầu tư (bao gồm cả dự án chỉ được cấp có thẩm quyền của DN phê duyệt) => kế thừa Công văn 5485/BTC-TCT ngày 26/4/2014

Bỏ mức khống chế từ 1 tỷ đồng trở lên khi DN - HTX mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh

Lưu ý: Với 2 trường hợp này, khi đăng ký tự nguyện, DN - HTX không cần gửi kèm theo hồ sơ, chứng từ hoặc hóa đơn đến cơ quan thuế để chứng minh (chỉ xuất trình khi có yêu cầu). Ngoài ra, khi hết năm dương lịch đầu tiên, nếu DN - HTX không đạt mức doanh thu 1 tỷ đồng trở lên thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng theo phương pháp khấu trừ.

www.dfk.com

Phương pháp tính trực tiếp

Hướng dẫn rõ về đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp; cách xác định doanh thu để tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu

Ban hành Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu

www.dfk.com

Khấu trừ thuế GTGT

Bỏ quy định thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ

Bổ sung hướng dẫn cụ thể về các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Bổ sung hướng dẫn khấu trừ thuế đối với trường hợp cơ sở kinh doanh đi thuê, xây dựng hoặc mua nhà ở phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp

Bổ sung hướng dẫn: số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế

www.dfk.com

Khấu trừ thuế GTGT (tiếp)

Bỏ khống chế thời hạn (6 tháng) kê khai, khấu trừ bổ sung thuế GTGT đầu vào trong trường hợp bị sai sót, chỉ quy định điều kiện là trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

Bổ sung hướng dẫn về khấu trừ thuế GTGT trong một số trường hợp cụ thể như sau:

(i) đối với cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT

(ii) Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư thực hiện đầu tư theo nhiều giai đoạn

(iii) Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư, bao gồm cả cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập, vừa đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, vừa đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

www.dfk.com


Bổ sung hướng dẫn đối với trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Bổ sung vào trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác đối với trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền) được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

www.dfk.com


TT119:

Bổ sung hướng dẫn: Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp

Bỏ quy định phải ghi chú trên Bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào (mẫu số 01-2/GTGT) về thời hạn thanh toán theo hợp đồng đối với hợp đồng thanh toán trả chậm

Bỏ quy định phải ghi rõ phương thức thanh toán được quy định cụ thể trong hợp đồng trên Bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào (mẫu số 01-2/GTGT) đối với trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng

Thay thế hóa đơn GTGT, hóa đơn XK, hóa đơn bán hàng (tùy từng trường hợp) bằng hóa đơn thương mại đối với 1 trong 4 điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ XK. Tuy nhiên đề cập rõ ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan

www.dfk.com

Hoàn thuế

Bổ sung trường hợp hoàn thuế theo quý và sửa đổi về thời gian hoàn thuế

Sửa mức thuế tối thiểu được hoàn đối với đầu tư và xuất khẩu từ 200 triệu đồng thành 300 triệu đồng

Hướng dẫn rõ về hoàn thuế GTGT đối với trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Hướng dẫn rõ điều kiện của dự án đầu tư mới để được hoàn thuế đối với dự án đầu tư

Bổ sung hướng dẫn về hoàn thuế GTGT xuất khẩu đối với trường hợp cơ sở thương mại trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước

www.dfk.com

Hiệu lực thi hành và các nội dung tại thời điểm chuyển tiếp Các nội dung hướng dẫn trên có hiệu lực thi hành từ ngày

1/1/2014

Một số nội dung về hoàn thuế, kê khai, khấu trừ thuế tại thời điểm chuyển tiếp

www.dfk.com

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

www.dfk.com





Công văn số 1381/TCT-TNCN ngày 24/4/2014



www.dfk.com

Các nội dung thay đổi cần lưu ý

Tăng thời hạn thuê nhà khi xác định tình trạng cư trú thuế đối với cá nhân nước ngoài

Thời điểm khấu trừ thuế đối với phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm tự nguyện và khoản đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng cho người lao động

Tăng mức thu nhập phải khấu trừ 10% của cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng

Bổ sung thu nhập miễn thuế cho người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài

www.dfk.com

Các nội dung thay đổi cần lưu ý (tiếp)

Tiền lương hưu nhận từ quỹ hưu trí tự nguyện và tiền lương hưu do nước ngoài trả được miễn thuế

Bổ sung một số loại phụ cấp được miễn thuế

Tăng mức giảm trừ gia cảnh

Giảm trừ cho khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện

Bổ sung, làm rõ người phụ thuộc được giảm trừ

Người phụ thuộc cũng phải đăng ký mã số thuế

Các trường hợp kê khai thuế theo tháng và theo quý

Bổ sung trường hợp không phải quyết toán thuế

www.dfk.com

Các nội dung khác

Thuế TNCN đối với khoản tiền công tác phí tại nước ngoài: Khoản tiền công tác phí phát sinh khi công ty cử người lao động đi công tác nước ngoài phục vụ hoạt động của công ty (như tiền khách sạn, vé máy bay, chi phí đi lại, tiền ăn) không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động (theo qui định tại Công văn số 1980/CT-TTHT của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ngày 15/4/2013)

www.dfk.com

Các nội dung khác (tiếp)

Bổ sung điều kiện miễn thuế đối với nhà ở, đất ở duy nhất của cá nhân khi chuyển nhượng để được miễn thuế cần đáp ứng các điều kiện sau:

Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ sở hữu 1 nhà ở, đất ở duy nhất

Thời gian sở hữu tính đến thời điểm chuyển nhượng là từ 183 ngày trở lên

Cá nhân phải chuyển nhượng toàn bộ nhà ở, đất ở

Tăng mức lương tối thiểu chung: Mức lương tối thiểu chung sẽ tăng từ 1.050.000 đồng/tháng lên 1.150.000 đồng/tháng (Theo hướng dẫn tại Nghị định 66/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày 27/6/2013). Theo đó, mức lương tối đa được sử dụng làm căn cứ tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp cũng tăng từ 21.000.000 đồng/tháng lên 23.000.000 đồng/tháng. Mức lương tối thiểu chung này sẽ có hiệu lực từ ngày 1/7/2013

www.dfk.com

Các nội dung khác (tiếp)

Danh mục tổng hợp các khoản phụ cấp, trợ cấp do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành làm cơ sở xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: Tham khảo trực tiếp Công văn số 1381/TCT-TNCN ngày 24 tháng 4 năm 2014 của Tổng Cục thuế

Cưỡng chế nộp thuế TNCN

TT119: Bổ sung quy định không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự trong trường hợp cá nhân thuộc quốc gia ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần và là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Thay vào đó, nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng)

www.dfk.com

Các câu hỏi, tình huống khác

Xác định tình trạng cư trú khi rời Việt Nam dù trong năm trước đã là đối tượng cư trú (Công văn 3634 của Cục thuế HCM ngày 18/6/2012 nếu thuộc diện không cư trú thì tính lại nghĩa vụ thuế theo diện chịu 20%)

Trao đổi về việc xác định thuế TNCN của người nước ngoài (không cư trú ở VN) làm việc cho nhà thầu tại Việt Nam mà lương hạch toán vào chi phí đồng thời thanh toán ở DN nước ngoài

www.dfk.com

Các câu hỏi, tình huống khác (tiếp)

Xác định khoản thanh toán cho cá nhân không cư trú người nước ngoài là thu nhập từ kinh doanh hay thu nhập từ tiền lương tiền công? Tài liệu chứng minh?

Các khoản bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm thân thể có phải cộng vào thu nhập chịu thuế không

Khấu trừ thuế trong trường hợp thử việc

Các tình huống khác (trao đổi trực tiếp)

www.dfk.com

THUẾ NHÀ THẦU

www.dfk.com



www.dfk.com


• Đối tượng áp dụng

• Người nộp thuế

• Đối tượng không áp dụng

• Thuế GTGT

• Thuế TNDN

• Hiệu lực thi hành

www.dfk.com

Đối tượng áp dụng

Bổ sung thêm các đối tượng sau:

Hàng hóa phân phối tại Việt Nam mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam

Phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài:

1. Vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa;

2. Hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam;

3. Hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ.

Lưu ý: bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam

www.dfk.com

Đối tượng áp dụng (tiếp)

Bổ sung thêm các đối tượng sau (tiếp):

Thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài

Thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại

www.dfk.com

Đối tượng áp dụng (tiếp)

Sửa đổi:

Bỏ quy định cụ thể về các trường hợp cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP. Tức là trong tất cả các trường hợp cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam

www.dfk.com

Người nộp thuế

Bổ sung thêm 2 đối tượng:

Mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms)

Hoặc thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam

www.dfk.com

Đối tượng không áp dụng

Bổ sung hướng dẫn:

Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm theo điều kiện bảo hành. Tức là điều kiện bảo hành không được hiểu là một loại hình dịch vụ thực hiện tại Việt Nam chịu thuế nhà thầu.

www.dfk.com

Đối tượng không áp dụng (tiếp)

Bổ sung đối tượng:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công

www.dfk.com

Thuế GTGT

Chuyển cách tính thuế GTGT trong trường hợp doanh nghiệp không đủ điều kiện áp dụng phương pháp kê khai từ phương pháp ấn định tỷ lệ sang phương pháp trực tiếp. Thuế suất thuế GTGT được tính như sau:

STT Ngành kinh doanh

Tỷ lệ % để tính thuế

GTGT

1 Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt

không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị

5

2 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt

có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị

3

3 Hoạt động kinh doanh khác 2

www.dfk.com

Thuế GTGT (tiếp)

Riêng với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng thì:

Nếu tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì không phải nộp thuế GTGT trên giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc thuộc diện không chịu thuế GTGT

Nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị nhập khẩu)

www.dfk.com

Thuế TNDN

Bổ sung đối tượng: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị vào diện chịu thuế suất 1%

Riêng với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng thì:

Nếu tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì từng phần giá trị công việc theo hợp đồng được áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tương ứng với hoạt động kinh doanh đó

Nếu không tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng

www.dfk.com

Thuế TNDN (tiếp)

Bổ sung hướng dẫn tính thuế TNDN: đối với khoản thu nhập từ tiền bồi thường thiệt hại thu được (khoản thu bồi thường lớn hơn giá trị thiệt hại), được lựa chọn khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế hoặc trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí với thuế suất là thuế suất phổ thông

www.dfk.com

Hiệu lực thi hành

Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/10/2014, thay thế Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính

Các hợp đồng ký kết trước ngày Thông tư này có hiệu lực thì việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN tiếp tục thực hiện như hướng dẫn tại các văn bản quy phạm pháp luật tương ứng tại thời điểm ký kết hợp đồng

www.dfk.com

QUẢN LÝ THUẾ

www.dfk.com







www.dfk.com


• Quy định chung

• Khai thuế GTGT

• Khai thuế TNDN

• Khai thuế TNCN

• Ấn định thuế

• Thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

• Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

• Tính tiền chậm nộp

• Điều khoản thi hành

www.dfk.com

Quy định chung

Thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế: DN phải thông báo khi có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, TCTD

Quy định về khai thuế, tính thuế

Người nộp thuế (“NNT”) vẫn phải nộp tờ khai các loại thuế theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm nếu trong kỳ không phát sinh nghĩa vụ thuế (trừ thuế TNCN, thuế môn bài, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định)

Kỳ tính thuế năm của thuế TNDN và thuế tài nguyên được tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính của NNT. Các loại thuế khác là năm dương lịch

NNT nghỉ kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm

Đồng tiền khai thuế là Đồng Việt Nam. Trường hợp khai các loại thuế liên quan đến hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô, khí thiên nhiên thì đồng tiền khai thuế là Đô la Mỹ

www.dfk.com

Quy định chung (tiếp)

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

a) Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm:

Chưa nộp hồ sơ QT: khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm

Đã nộp hồ sơ QT: chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm

b) Không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn: chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh

c) Làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp

d) Các trường hợp bổ sung, điều chỉnh còn lại đều phải lập tờ khai bổ sung

www.dfk.com

Khai thuế GTGT

Nghĩa vụ khai thuế

Trường hợp NNT có đơn vị trực thuộc:

NNT Cùng địa phương Khác địa phương

Trụ sở

chính

Khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở

chính (trừ khi đơn vị trực thuộc có tài

khoản, con dấu riêng, trực tiếp bán hàng

hóa, dịch vụ và đăng ký nộp thuế riêng,

sử dụng hóa đơn riêng).

Khai thuế tại CQ thuế quản lý.

Đơn vị trực

thuộc

Nộp tờ khai riêng tại CQ thuế quản lý

trực tiếp, trừ trường hợp không bán

hàng, không phát sinh doanh thu thì

khai thuế ở trụ sở chính.

www.dfk.com

Khai thuế GTGT (tiếp)

Nghĩa vụ khai thuế (tiếp)

Trường hợp theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất (“CSSX”) trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính:

NNT CSSX trực thuộc không hạch

toán kế toán

CSSX trực thuộc có hạch toán kế toán

Trụ sở

chính

Khai thuế tại trụ sở chính và nộp

thuế (với tỷ lệ 1% hoặc 2% trên

doanh thu theo giá bán chưa có

thuế GTGT) cho các địa phương

nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.

Khai thuế tại CQ thuế quản lý.

Cơ sở sản

xuất trực

thuộc

Đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển

bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất

cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn giá trị

gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa

phương nơi sản xuất.

www.dfk.com


Nghĩa vụ khai thuế (tiếp)

NNT có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính thì NNT phải nộp hồ sơ khai thuế cho CQ thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Trường hợp NNT có công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, dẫn dầu, dẫn khí,..., không xác định được doanh thu của công trình ở từng địa phương cấp huyện, tỉnh thì NNT khai thuế GTGT của doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở chính

www.dfk.com


Khai thuế:

Khai thuế theo quý áp dụng đối với NNT GTGT có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống. Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc

NNT mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh: khai thuế GTGT theo tháng. Sau khi hoạt động đủ 12 tháng (năm dương lịch) thì căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ để thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý năm tiếp theo

Việc thực hiện khai thuế được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/7/2013 đến hết ngày 31/12/2016

www.dfk.com


Khai thuế (tiếp):

Đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, thuế GTGT được khai tạm tính theo từng lần phát sinh và khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 1% hoặc 2% trên doanh thu hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế GTGT với CQ Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng

www.dfk.com


Khai thuế (tiếp):

Chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT:

Đang áp dụng theo phương pháp trực tiếp, nếu đáp theo phương pháp khấu trừ; hoặc đang áp dụng theo phương pháp khấu trừ chuyển sang phương pháp trực tiếp thì gửi văn bản thông báo đến CQ thuế quản lý trực tiếp

Trường hợp NNT từ 1/1/2014 thuộc đối tượng được tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì gửi văn bản thông báo đến CQ thuế quản lý trực tiếp về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo mẫu số 06/GTGT

NNT phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới CQ thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm NNT thực hiện phương pháp tính thuế mới hoặc năm NNT tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ

www.dfk.com


Bổ sung TT119:

Thay thế mẫu biểu kê khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT, các bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT, 04-1/GTGT; 03/GTGT)

Bãi bỏ các bảng kê trong hồ sơ khai thuế GTGT: bảng kê 01-3/GTGT (Bảng kê hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%); bảng kê 01-4A/GTGT (Bảng kê phân bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ); bảng kê 01-4B/GTGT (Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ năm); bảng kê 01-7/GTGT (Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán ra)

Được kê khai tổng hợp doanh số, không phải kê khai theo từng hóa đơn đối với “hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT”

www.dfk.com

Khai thuế TNDN

Nghĩa vụ khai thuế:

NNT có đơn vị trực thuộc hoặc CSSX trực thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính:

Hạch toán độc lập Hạch toán phụ thuộc

Đơn vị trực thuộc Nộp hồ sơ khai thuế TNDN

phát sinh tại đơn vị trực thuộc

cho CQ thuế quản lý trực tiếp.

Khai tập trung tại trụ sở chính.

CSSX trực thuộc Khai tập trung tại trụ sở chính.

www.dfk.com

Khai thuế TNCN

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải khai thuế

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế TNCN từ 50 triệu đồng trở lên thì khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế GTGT theo quý. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý

Cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài thì khai thuế theo lần phát sinh. Riêng cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài khai thuế theo quý

www.dfk.com

Khai thuế TNCN (tiếp)

Quyết toán thuế TNCN

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ kinh doanh có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa thì đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ một số trường hợp không phải quyết toán theo quy định tại Thông tư 156 (5 trường hợp)

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nếu thuộc các trường hợp quy định tại Thông tư 156

www.dfk.com

Khai thuế TNCN (tiếp)

Bổ sung TT119:

Thay thế mẫu biểu kê khai thuế TNCN có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản (mẫu số 11/KK-TNCN)

Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế

Trường hợp cá nhân đồng thời nhận thừa kế, quà tặng của nhiều loại chứng khoán, phần vốn góp thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú)

www.dfk.com

Ấn định thuế

Các trường hợp ấn định số tiền thuế phải nộp:

Không đăng ký thuế theo quy định

Không nộp hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định

Không bổ sung hồ sơ khai thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế hoặc đã bổ sung hồ sơ khai thuế nhưng không đầy đủ, trung thực, chính xác các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp

Không xuất trình tài liệu kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan đến việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế khi đã hết thời hạn kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

www.dfk.com

Ấn định thuế (tiếp)

Các trường hợp ấn định số tiền thuế phải nộp (tiếp):

Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế, có căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán không đúng quy định, số liệu trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực dẫn đến không xác định đúng các yếu tố làm căn cứ tính số thuế phải nộp

Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế

Đã nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý thuế nhưng không tự tính được số thuế phải nộp

Lưu ý: Thời hạn nộp thuế là 10 ngày kể từ ngày cơ quan thuế ký Quyết định ấn định thuế. Trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế với số tiền thuế ấn định từ 500 triệu đồng trở lên, thời hạn nộp thuế là 30 ngày kể từ ngày cơ quan thuế ký quyết định ấn định thuế

www.dfk.com

Thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

Thứ tự thanh toán như sau:

Tiền thuế nợ

Tiền thuế truy thu

Tiền chậm nộp

Tiền thuế phát sinh

Tiền phạt

Lưu ý: phải ghi rõ trên chứng từ nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

www.dfk.com

Thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt (tiếp) Trường hợp trong cùng một thứ tự thanh toán có nhiều

khoản phải nộp có thời hạn nộp khác nhau thì thực hiện theo trình tự thời hạn nộp thuế của khoản phải nộp, khoản nào có hạn nộp trước được thanh toán trước

NNT được nộp dần tiền thuế nợ tối đa không quá 12 tháng, kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định

www.dfk.com

Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được coi là nộp thừa khi

chúng có số tiền đã nộp lớn hơn số tiền phải nộp đối với từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) trong thời hạn 10 năm tính từ ngày nộp tiền vào NSNN hoặc NNT có số tiền thuế GTGT, TTĐB, BVMT, TNCN được hoàn theo quy định

Số tiền nộp thừa có thể được bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế; bù trừ tự động với số tiền phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế trong vòng 6 tháng hoặc nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định

www.dfk.com

Tính tiền chậm nộp

Từ ngày 1/7/2013, các khoản tiền nợ thuế được tính tiền phạt chậm nộp bằng 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thứ 90; 0,07% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày chậm nộp thứ 91 trở đi

www.dfk.com

Điều khoản thi hành

Thông tư này có hiệu lực từ ngày 20/12/2013 và thay thế Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính. Hồ sơ khai thuế quy định tại Thông tư này bắt đầu áp dụng cho tất cả các kỳ tính thuế từ ngày 1/1/2014

www.dfk.com

HÓA ĐƠN

www.dfk.com


Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014





www.dfk.com


• Loại và hình thức hóa đơn

• Đối tượng được phép tạo hóa đơn tự in

• Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế

• Đối tượng đặt in hóa đơn

• Phát hành hóa đơn

• Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

www.dfk.com

Loại và hình thức hóa đơn

Không sử dụng hóa đơn xuất khẩu, do đó khi bán hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan sẽ sử dụng:

Hóa đơn GTGT đối với đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

Hóa đơn bán hàng đối với đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

Hóa đơn bán hàng (trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”) đối với tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

Riêng trường hợp bán hàng ra nước ngoài sử dụng hóa đơn thương mại (TT119).

Lưu ý: Từ ngày 1/6/2014 cơ quan thuế không tiếp nhận Thông báo phát hành hóa đơn xuất khẩu. Nếu chưa sử dụng hết các số hóa đơn xuất khẩu đã đặt in và có nhu cầu tiếp tục sử dụng thì cần đăng ký số lượng còn tồn và gửi đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31/7/2014

www.dfk.com

Đối tượng được phép tạo hóa đơn tự in

Nâng mức vốn điều lệ tối thiểu từ 1 tỷ đồng lên 15 tỷ đồng (đã thực góp đến thời điểm thông báo phát hành hóa đơn) với đối tượng được phép tạo hóa đơn tự in

Doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ mới thành lập có vốn điều lệ dưới 15 tỷ đồng nhưng có thực hiện đầu tư mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị tại thời điểm thông báo phát hành hóa đơn

Doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế có thể sử dụng hóa đơn tự in theo quy định của cơ quan thuế

www.dfk.com

Đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế

Bổ sung thêm 3 nhóm đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế bao gồm:

Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu

Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế

Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế

www.dfk.com

Đối tượng đặt in hóa đơn

Các cá nhân không còn được đặt in hóa đơn mà chuyển sang sử dụng hóa đơn mua của cơ quan Thuế

Trước khi đặt in hóa đơn lần đầu, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in

www.dfk.com

Phát hành hóa đơn

Căn cứ vào nhu cầu sử dụng hoá đơn và việc chấp hành quy định về quản lý, sử dụng hoá đơn của tổ chức, doanh nghiệp => cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định số lượng hoá đơn được thông báo phát hành để sử dụng từ 3 tháng đến 6 tháng tại Thông báo phát hành hoá đơn của tổ chức, doanh nghiệp

www.dfk.com

Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in và doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế (TT119: bỏ quy định đối với trường hợp DN mới thành lập phải lập báo cáo sử dụng hóa đơn theo tháng)

www.dfk.com

Hướng dẫn về lập hóa đơn theo TT119

Với tiêu thức “đơn vị tính”:

Trường hợp sử dụng phần mềm kế toán theo hệ thống phần mềm kế toán của Công ty mẹ là tập đoàn đa quốc gia thì được sử dụng bằng tiếng Anh

DN kinh doanh dịch vụ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính”

www.dfk.com

PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH

www.dfk.com







www.dfk.com


• Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, KTĐL

• Xử phạt vi phạm hành chính về thuế

• Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

www.dfk.com

Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, KTĐL

Thời hiệu xử lý vi phạm hành chính:

Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán là 2 năm; thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán độc lập là 1 năm. Quá thời gian này, tổ chức, cá nhân vi phạm các nội dung theo Nghị định này sẽ không bị xử phạt

Thời hiệu xử phạt của vi phạm hành chính đã kết thúc được tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm; thời hiệu xử phạt của vi phạm hành chính đang được thực hiện được tính từ thời điểm phát hiện hành vi vi phạm

www.dfk.com

Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, KTĐL (tiếp)

Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán:

Đối với đơn vị kế toán: mức phạt từ cảnh cáo đến 60.000.000 đồng tùy theo các vi phạm có liên quan đến quy định về lập chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, công tác kiểm kê tài sản …

www.dfk.com

Xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Nguyên tắc chung:

Một hành vi vi phạm hành chính về thuế chỉ bị xử phạt một lần

Một tình tiết giảm nhẹ sẽ được giảm trừ một tình tiết tăng nặng (quy định cũ là hai tình tiết giảm nhẹ sẽ được giảm trừ một tình tiết tăng nặng)

Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thì thời hiệu xử phạt là 2 năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện đến ngày ra quyết định xử phạt; đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn số thuế được miễn, giảm; hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì thời hiệu xử phạt là 5 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết định xử phạt

Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm

www.dfk.com

Xử phạt vi phạm hành chính về thuế (tiếp)

Các hình thức xử phạt:

Cảnh cáo

Phạt tiền đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế

Phạt tiền đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

Phạt tiền đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Phạt vi phạm hành chính đối với tổ chức tín dụng

Trường hợp không xử phạt: Trường hợp khai sai, NNT đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm CQ thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở NNT sẽ thuộc trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế

www.dfk.com


Mức xử phạt đối với hành vi vi phạm hành chính về thuế:

Các hành vi trốn thuế, gian lận thuế bị xử phạt còn bị buộc áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền thuế trốn, gian lận vào ngân sách nhà nước, nhưng không phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế đối với số thuế trốn, số thuế gian lận. Nếu doanh nghiệp bị phạt do trốn thuế, gian lận thuế theo mức từ 1-3 lần tiền thuế thì sẽ không bị phạt chậm nộp đối với số thuế trốn, số thuế gian lận

Mức phạt tối đa áp dụng đối với tổ chức có hành vi vi phạm thủ tục về thuế tăng từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng. Nếu người vi phạm là cá nhân thì mức phạt bằng 1/2 mức phạt đối với tổ chức. Theo quy định trước đây tại Nghị định 98/2007/NĐ-CP, mức phạt tối đa là 100 triệu đồng áp dụng cho cả NNT là tổ chức và cá nhân

Mức xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn thì tăng gấp đôi từ 10% lên 20%

www.dfk.com


Mức xử phạt đối với hành vi vi phạm hành chính về thuế (tiếp)

Một số mức phạt đã bao gồm các tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ (tiếp)

Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định gồm:

Quá thời hạn Mức phạt

Từ 1 đến 5 ngày, có tình tiết giảm nhẹ Phạt cảnh cáo

Từ 1 đến 10 ngày 400.000 đến 1.000.000

Trên 10 ngày đến 20 ngày 800.000 đến 2.000.000

Trên 20 ngày đến 30 ngày 1.200.000 đến 3.000.000



Trên 90 ngày hoặc không nộp nhưng không phát sinh số thuế

phải nộp 2.000.000 đến 5.000.000

Hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý: quá thời hạn quy định trên

90 ngày nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán

thuế

2.000.000 đến 5.000.000

Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ

khai thuế sau 90 ngày (hành vi trốn thuế, gian lận thuế)

Phạt tiền 1 đến 3 lần số

thuế trốn, gian lận

www.dfk.com


Thi hành quyết định xử phạt:

Trong thời hạn 02 ngày làm việc, kể từ ngày ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính có lập biên bản, người có thẩm quyền đã ra quyết định xử phạt phải gửi cho cá nhân, tổ chức bị xử phạt, cơ quan thu tiền phạt và cơ quan liên quan khác (nếu có) để thi hành

Các tổ chức có số tiền phạt từ 200.000.000 đồng trở lên và đang gặp khó khăn đặc biệt về kinh tế được phép làm đơn đề nghị nộp tiền phạt nhiều lần. Thời hạn nộp tiền phạt nhiều lần không quá 6 tháng, kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực; số lần nộp tiền phạt tối đa không quá 03 lần. Mức nộp phạt lần thứ nhất tối thiểu là 40% tổng số tiền phạt

Thời hiệu thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế là 01 năm, kể từ ngày ra quyết định xử phạt

Lưu ý: Các quy định trên được áp dụng từ ngày 15/12/2013 và không áp dụng đối với vi phạm hành chính về phí, lệ phí, hóa đơn và vi phạm hành chính về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

www.dfk.com

Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

Vi phạm quy định về tự in hóa đơn và khởi tạo hóa đơn điện tử:

Tăng mức phạt tiền tối thiểu là từ 2.000.000 đồng và giảm mức phạt tiền tối đa là 50.000.000 đồng

Bổ sung mức xử phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi vi phạm quy định về tạo hóa đơn tự in

Phạt đình chỉ quyền tự in hóa đơn, quyền khởi tạo hóa đơn điện tử từ 1 tháng đến 3 tháng đối với hành vi tự in hóa đơn giả và khởi tạo hóa đơn điện tử giả

www.dfk.com

Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn (tiếp)

Vi phạm quy định về đặt in hóa đơn và in hóa đơn đặt in: Sửa đổi mức phạt tiền tối thiểu là từ 2.000.000 đồng đến tối đa là 50.000.000 đồng (trước là xử phạt từ 1.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng)

www.dfk.com


Vi phạm quy định về mua hóa đơn:

Bỏ hình thức xử phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng với hành vi khai không đúng điều kiện để được mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành

Sửa đổi mức phạt tiền tối thiểu là từ 2.000.000 đồng đến tối đa là 50.000.000 đồng (trước là từ 1.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng)

www.dfk.com


Vi phạm quy định về phát hành hóa đơn:

Phạt tiền từ 2.000.000 đồng (trước là 1.000.000 đồng) đến 4.000.000 đồng (trước là 5.000.000 đồng) đối với các hành vi:

Lập tờ thông báo phát hành không đầy đủ nội dung; Không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo đúng quy định

Được sử dụng hóa đơn để kê khai, khấu trừ và tính vào chi phí theo quy định đổi với các hóa đơn đã được đưa vào sử dụng nhưng không lập Thông báo phát hành hóa đơn nhưng đã chấp hành Quyết định xử phạt của cơ quan Thuế

www.dfk.com


Vi phạm quy định về phát hành hóa đơn (tiếp):

Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế theo quy định

www.dfk.com


Vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ :

Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi không lập đủ các nội dung bắt buộc trên hóa đơn theo quy định

Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng với hành vi không hủy hoặc hủy không đúng quy định các hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập, không còn giá trị sử dụng theo quy định

Sửa đổi, bổ sung phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi: Lập hóa đơn không đúng thời điểm; Không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn; Ngày ghi trên hóa đơn đã lập xảy ra trước ngày mua hóa đơn của cơ quan thuế; Lập hóa đơn nhưng không giao cho người mua; Không lập bảng kê hoặc không lập hóa đơn tổng hợp theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; lập sai loại hóa đơn theo quy định của pháp luật

www.dfk.com


Vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ (tiếp):

Sửa đổi, bổ sung quy định phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:

1. Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập hoặc hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) nhưng khách hàng chưa nhận được hóa đơn;

2. Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên cho người mua theo quy định

Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

www.dfk.com


Vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn của người mua:

Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập

Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn

www.dfk.com


Sửa đổi cho rõ hành vi quy định về lập, gửi thông báo và báo cáo (trừ thông báo phát hành hóa đơn) cho cơ quan thuế:

Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn theo quy định (bổ sung)

Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định

Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế. Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định

Lưu ý: Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn là 1 năm. Đối với hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, nộp chậm tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế thì thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về thuế

www.dfk.com

QUẢN LÝ NGOẠI HỐI VÀ HẠN CHẾ SỬ DỤNG TIỀN MẶT

www.dfk.com


Pháp lệnh số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13/12/2005 và Pháp lệnh số 6/2013/UBTVQH13 ngày 18/3/2013

Nghị định số 70/2014/NĐ-CP ngày 17/7/2014 và Nghị định số 222/2013/NĐ-CP ngày 31/12/2013

Thông tư số 32/2013/TT-NHNN ngày 26/12/2013

Công văn số 1746/NHNN-QLNH ngày 20/3/2014

www.dfk.com


• Hạn chế sử dụng ngoại tệ

• Hạn chế sử dụng tiền mặt

www.dfk.com

Hạn chế sử dụng ngoại tệ

Trên lãnh thổ Việt Nam, mọi giao dịch, thanh toán, niêm yết, quảng cáo, báo giá, định giá, ghi giá trong Hợp đồng, thỏa thuận và các hình thức tương tự khác của người cư trú không được thực hiện bằng ngoại hối, trừ các trường hợp được phép theo quy định của Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam

Một số trường hợp điển hình được phép sử dụng ngoại hối trên lãnh thổ Việt Nam:

Ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài và các tổ chức khác được phép kinh doanh, cung ứng dịch vụ ngoại hối đã được Ngân hàng Nhà nước chấp thuận

Người cư trú là nhà thầu trong nước và nhà thầu nước ngoài

www.dfk.com

Hạn chế sử dụng ngoại tệ (tiếp)

Một số trường hợp điển hình được phép sử dụng ngoại hối trên lãnh thổ Việt Nam (tiếp):

Đối với các giao dịch giữa các doanh nghiệp chế xuất với nhau hoặc giao dịch của doanh nghiệp chế xuất mua hàng hóa từ nội địa nhằm phục vụ xuất khẩu hàng hóa

Tổ chức cư trú hoặc không cư trú được phép thỏa thuận, trả lương, thưởng, phụ cấp bằng ngoại tệ chuyển khoản như đã thỏa thuận trong hợp đồng lao động cho người lao động nước ngoài không phân biệt là cá nhân cư trú hay không cư trú làm việc cho chính tổ chức đó

www.dfk.com

Hạn chế sử dụng tiền mặt

Giao dịch tài chính của doanh nghiệp: Các doanh nghiệp không thanh toán bằng tiền mặt trong các giao dịch góp vốn và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp. Các doanh nghiệp không phải tổ chức tín dụng không sử dụng tiền mặt khi vay và cho vay lẫn nhau

Về giải ngân vốn cho vay: Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện việc giải ngân vốn cho vay đối với khách hàng bằng tiền mặt theo quy định của Ngân hàng Nhà nước

www.dfk.com

LAO ĐỘNG VÀ CÔNG ĐOÀN

www.dfk.com


Bộ luật Lao động số 10/2012/QH13 của Quốc hội ngày 18/6/2012


Thông tư số 33/2013/TT-BLĐTBXH ngày 16/12/2013

www.dfk.com


• Hợp đồng lao động

• Thời gian làm việc và thời gian nghỉ ngơi

• Kỷ luật lao động

• Một số vấn đề khác trong Bộ luật Lao động

• Quy định về trích nộp KPCĐ

• Mức lương tối thiểu vùng

www.dfk.com

Hợp đồng lao động

Những hành vi người sử dụng lao động không được làm khi giao kết và thực hiện hợp đồng lao động:

Giữ bản chính giấy tờ tuỳ thân, văn bằng, chứng chỉ của người lao động; và

Yêu cầu người lao động phải thực hiện biện pháp bảo đảm (bằng tiền hoặc tài sản khác) cho việc thực hiện hợp đồng lao động

Trong thời gian thử việc, mức lương lương tối thiểu được tăng từ ít nhất 70% lên 85% của mức lương cho công việc đó

www.dfk.com

Hợp đồng lao động (tiếp)

Các trường hợp hợp đồng lao động bị xem là vô hiệu toàn bộ khi:

Toàn bộ nội dung của hợp đồng lao động trái pháp luật

Người ký kết hợp đồng lao động không đúng thẩm quyền

Công việc mà hai bên đã giao kết trong hợp đồng lao động là công việc bị pháp luật cấm; hoặc

Nội dung của hợp đồng lao động hạn chế hoặc ngăn cản quyền gia nhập và hoạt động công đoàn của người lao động

www.dfk.com

Thời gian làm việc và thời gian nghỉ ngơi

Nghỉ lễ: số ngày nghỉ Tết âm lịch sẽ được tăng từ 4 ngày lên năm 5 ngày

Nghỉ thai sản: tăng từ 4 tháng lên 6 tháng

www.dfk.com

Kỷ luật lao động

Những hình thức xử lý vi phạm kỷ luật lao động bao gồm:

Khiển trách

Kéo dài thời hạn nâng lương không quá sáu (6) tháng hoặc cách chức; và

Sa thải

www.dfk.com

Một số vấn đề khác trong Bộ luật Lao động

Giấy phép lao động cho người nước ngoài: thời hạn của giấy phép lao động cho người lao động nước ngoài đã được giảm từ tối đa 36 tháng còn tối đa 24 tháng; và

Khám sức khỏe định kỳ cho người lao động:Hàng năm người sử dụng lao động phải tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho người lao động

Đóng góp kinh phí Công đoàn: kể từ ngày 1/1/2013, tất cả người sử dụng lao động buộc phải trích 2% quỹ lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội cho người lao động để hỗ trợ tài chính công đoàn

Bảo hiểm xã hội: Kể từ 1/1/2014, số tiền phải trả cho Quỹ Bảo hiểm xã hội sẽ được tăng thêm 2% mức tiền lương đóng bảo hiểm xã hội của người lao động, trong đó người sử dụng lao động trả thêm 1% và người lao động trả thêm 1%

www.dfk.com

Quy định về trích nộp KPCĐ

Đối tượng phải đóng kinh phí Công đoàn: các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị xã hội, đơn vị sự nghiệp, doanh nghiệp, cơ quan tổ chức nước ngoài có sử dụng lao động là người Việt Nam không phân biệt đã có hay chưa có tổ chức công đoàn cơ sở

Mức đóng: tỉ lệ trích nộp kinh phí Công đoàn với mức đóng bằng 2% quỹ tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội cho người lao động từ ngày 1/1/2013

Phương thức đóng: mỗi tháng một lần cùng thời điểm đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc cho người lao động

www.dfk.com

Mức lương tối thiểu vùng

Mức 2.700.000 đồng/tháng áp dụng đối với doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thuộc vùng I

Mức 2.400.000 đồng/tháng áp dụng đối với doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thuộc vùng II

Mức 2.100.000 đồng/tháng áp dụng đối với doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thuộc vùng III

Mức 1.900.000 đồng/tháng áp dụng đối với doanh nghiệp hoạt động trên các địa bàn thuộc vùng IV

www.dfk.com

Mức lương tối thiểu vùng (tiếp)

Mức lương tối thiểu được áp dụng và tính như sau:

Theo mức lương tối thiểu vùng của địa bàn có mức lương tối thiểu vùng cao nhất trong các trường hợp như địa bàn, doanh nghiệp, khu chế xuất được thành lập mới hoặc hoạt động từ các địa bàn có mức lương tối thiểu vùng khác nhau

Trường hợp địa bàn thay đổi tên hoặc chia tách thì thực hiện theo mức lương tối thiểu đối với địa bàn trước khi thay đổi tên hoặc chia tách

Mức lương thấp nhất trả cho người lao động đã qua học nghề (kể cả lao động do doanh nghiệp tự dạy nghề) phải cao hơn ít nhất 7% so với mức lương tối thiểu vùng do Chính phủ quy định

www.dfk.com

Thank you!

www.dfk.com

Liên hệ:

• Vũ Văn Sang (Trưởng phòng Kiểm toán, CPA Việt Nam)

Email: [email protected]

Mobile: 0943 436 388

• Nguyễn Thanh Tuấn (Trưởng phòng Kiểm toán, CPA Việt Nam)


Mobile: 0977 354 987

• Đinh Thị Ngọc Mai (Trưởng phòng Tư vấn Kế toán & Thuế)


Mobile: 0948 086 118

mailto:[email protected]



www.dfk.com

Documents

DFK Vietnam · Dự án đầu tư độc lập với dự án DN đang hoạt động có GCNĐT từ ngày 1/1/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này Lưu