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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO CARRERA: INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA| TESIS PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN FINANZAS, CONTADORA PÚBLICA - AUDITORA AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DE 2009 DE LA EMPRESA AVIPLAST S.A., UBICADA EN LA CIUDAD DE MACHACHI. AUTORA: MÉLIDA LILIANA GUAYTA VALVERDE DR. ANIBAL ALTAMIRANO MBA DRA. CLEOPATRA MARTINEZ MBA DIRECTOR CO DIRECTORA SANGOLQUÍ, OCTUBRE DE 2010
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO CARRERA: INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA| TESIS PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE
COMERCIO CARRERA: INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA| TESIS PARA LA
OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN FINANZAS, CONTADORA PBLICA -
AUDITORA AUDITORA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA Y
DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DE 2009 DE LA
EMPRESA AVIPLAST S.A., UBICADA EN LA CIUDAD DE MACHACHI. AUTORA:
MLIDA LILIANA GUAYTA VALVERDE DR. ANIBAL ALTAMIRANO MBADRA.
CLEOPATRA MARTINEZ MBA DIRECTOR CO DIRECTORA SANGOLQU, OCTUBRE DE
2010
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Funcin principa l Fases: produccin distribucin - venta Desde el
ao 8000 a. C.; aparecen los primeros envases En el siglo xx
transportar
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ORANGINE Propias instalaciones de Orangine 25 de enero de 2008
El capital autorizado es de $4000 y el capital suscrito es de $2000
divididos en 2000 acciones ordinarias y nominativas de un dlar cada
una. Los accionistas realizan las siguientes aportaciones en el
momento de la constitucin: PABLO RIOFRIO$680 CARLOS SARCHE$660
ALFREDO MORA$660. 30 de enero de 2009 Diego Camache Totalidad de 4
socios * Adquieren la mquina sopladora con la cual elaboran los
envases. * Adquieren la mquina inyectora La compaa es administrada
por la Sr. Silvana Perez. Los accionistas son personas jvenes que
van desde los 40 a los 45 aos de edad, quienes visitan a la compaa
de una manera mensual.
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Base legalBase legal INTERNA -Escritura de Constitucin -Reforma
de estatutos: -La compaa no cuenta con estatutos, reglamentos,
manuales e instructivos, sin embargo cito a continuacin las
resoluciones ms importantes en la Junta de accionistas: -Acta del
26 de enero de 2009, en la que se resuelve el cambio de domicilio
de Aviplast S.A. -Acta del 21 de abril de 2008, en la que se
resuelve nombrar como administradora contable a la Sr. Silvana
Perez. EXTERNA -Ley de compaas -Ley de Gestin Ambiental -Cdigo de
Trabajo -Reglamento para la prevencin y control de la contaminacin
ambiental originada por la emisin de ruidos. -Reglamento para
manejo de los desechos slidos. -Normas internacionales de
contabilidad -Ley Orgnica de Rgimen Tributario interno -Cdigo
Tributario
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Bienes Servicios Representacin grfica de la estructura de la
empresa Idea uniforme acerca de la estructura formal de la
empresa.
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Clientes Necesidad Productos VISIN Aviplast S.A. es una compaa
dedicada a la produccin exclusiva de envases de plstico en el
Ecuador: orientada a satisfacer las necesidades y aspiraciones del
nico y exclusivo cliente, Orangine. Posee la tecnologa necesaria
para desarrollar las actividades normales de produccin con lo cual
logran ofrecer a Orangine la mejor alternativa en cuanto a calidad,
precio y tiempo.
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Fuente de inspiracin Para el ao 2014, llegar a realizar todo el
proceso de envases con recursos propios de la empresa incrementado
maquinarias de alta tecnologa, para de esta manera entregar a
Orangine toda la lnea de plsticos que necesita para la
comercializacin de su producto. Gua de iniciativa
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Producir, distribuir y comercializar envases plsticos para los
productos que comercializa ORANGINE. Generar un producto de calidad
con todos los requerimientos y estndares solicitados por Orangine
Buscar la mejora constante y el desarrollo tecnolgico para ofertar
productos completos. Cimentar las alianzas de negocio definidas con
Orangine. Buscar la innovacin, de la presentacin de los envases,
para ayudar a Orangine ha encontrar formas ms llamativas de vender
su producto. implic a
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CLIENTE PROVEEDOR EMPLEADO * Toda la produccin ser para
Orangine. * Se entregar todos los requerimientos, solicitados por
Orangine. * El precio de la materia prima deber tener concordancia
con el precio del petrleo en ese momento. * Todos los empleados
recibirn el equipo necesario para la realizacin del trabajo en un
ambiente adecuado, sin exponer la vida del ser humano.
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LOGRAR Se realizarn alianzas a nivel mundial para la adquisicin
de la nueva maquinaria Se emitirn convenios Orangine para
garantizar la fidelizacin. Se estiman cambios en el proceso de
produccin con recomendaciones de los trabajadores Se realizarn
reuniones semestrales con Orangine
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Son imperativos de tipo general que nos orientan acerca de qu
hay de bueno y realizable en unas acciones y de malo y evitable en
otras Los valores son aquellos juicios ticos sobre situaciones
imaginarias o reales a los cuales nos sentimos ms inclinados por su
grado de utilidad personal y social. ORDEN acta
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Objetivo Alcance: Responsable Requisitos legales Polticas
internas Subproceso: Indicadores: Registros: Documentos:
Instrucciones aclaratorias: Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Cdigo Tributario. Codificacin
de la Ley del Registro nico de Contribuyentes. Reglamento de
Comprobantes de Venta y de Retencin. Ley de Rgimen Tributario
Interno. Cdigo de Trabajo Cuentas por cobrar y por pagar,
detallada. Los desperdicios se registra como inventario reciclado
Los desperdicios en casos excepcionales se los puede vender
ingresando al sistema contable como Ventas 12% reciclado. Se
realizar la depreciacin por el mtodo de lnea recta. El registro de
las ventas se las realizar una vez al mes Los kardex lo manejan de
una manera simple, muy parecida al promedio ponderado,.
Jornalizacin Mayorizacin Balances Estados de resultados Produccin
Nmina Facturas. Notas de venta. Proformas. Retenciones. Notas de
egreso. Notas de produccin. Gua de remisin. Nota de entrega. Notas
de crdito Notas de dbito.
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* Subprocesos
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Objetivo Alcance: Responsable Requisitos legales Polticas
internas Subproceso: Indicadores: Registros: Documentos:
Instrucciones aclaratorias: Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno Ley de Gestin Ambiental Reglamento para manejo de los
desechos slidos. AVIPLAST S.A. realizar el proceso de produccin
nicamente para ORANGINE. Se trabajar en dos horarios divididos de 7
a 7 Se designar un Jefe para cada turno. Se admitir mximo el 2% de
la materia prima, de desperdicios; y mximo el 8% cuando la mquina
se paralice por alguna circunstancia. Para la mezcla de la materia
prima se permitir el 84% de resina virgen y el 16% de reciclado.
Cada turno deber producir 15.000 botellas diarias; es decir que al
da se producir 30.000 Registro de produccin Registro de Nmina
Registro de Ingresos Registro de Gastos Notas de produccin Krdex
Guas de remisin Notas de entrega Facturas Notas de egreso.
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* Subprocesos
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FACTOR POLTICO LO NUESTRO Inversin _empleo, innovacin,
desarrollo Exoneracin de Impuestos Renta por la reinversin Exencin
tributaria de empleo Asistencia tcnica, de calidad, Hasta $10.000
emprendimiento Hasta $60.000 cofinanciamiento Desarrollo de nuevos
productos y nuevos procesos PRIMERO LO NUESTRO FACTOR ECONMICO
DOLARIZACIN
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FACTOR SOCIAL
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CLIENTE PROVEEDOR ORANGINE COMPETENCIA BAJA Diversos
proveedores para cada una de sus necesidades
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Profundidad, oportunidad, alcance, naturaleza de la auditora *
Programa de trabajo -Visita previa -Entrevista -Revisin de la base
legal -Organigramas -Aplicacin del Cuestionario -Determinacin del
riesgo inherente -PGA (motivo, objetivo, alcance, finan) -Contrato
y aceptacin PRELIMINARPRELIMINAR ESPECIFICAESPECIFICA * Programa de
trabajo -Evaluacin del control interno -Coso -Coso II -MICIL -CORRE
-- Aplicacin de la tcnica de evaluacin. -Narrativas -Flujogramas
-Cuestionario de CI -Matriz de riesgo -- Medicin del riesgo de
control -Tcnica Semforo -Tcnica de Colorimetra -Conocimiento del RA
-Cuantificacin de la materialidad -Elaboracin del Programa de
Auditora. PROGRAMA DE AUDITORA Evidencia suficiente, pertinente y
competente -Tcnicas -Pruebas -Procedimientos Verbal Ocular
Documental Fsica Escrita Cumplimiento Sustantivas Doble propsito *
Programa de auditora a cada una de las cuentas -Cdulas sumarias
-Cuestionarios CI -Medicin de CI -Indicadores -Papeles de Trabajo
HALLAZGOS EVIDENCIA -Conclusiones -Recomendaciones * Borrador del
informe de auditora * Informe final de auditora -Dictamen de
auditora -introduccin -Alcance -Opinin -Carta a la gerencia
-Observacin -Recomendaciones -Informe de cumplimiento tributarios
-Si la empresa superan el 1000.000 del total de activos
totales
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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los accionistas
AVIPLAST S.A Machachi, Ecuador. INTRODUCCIN ALCANCE OPININ La
cuenta bancos se encuentra registrada en el pasivo con saldo
acreedor, por lo que se procedi a colocar el valor de bancos en la
cuenta sobregiros bancarios. El cheque posfechado # 00125 del
PRODUBANCO a favor de AVIPLAST S.A entregado por OLYMPIC JUICE, no
ha sido depositado para el registro en la cuenta bancos y la
disminucin de la cuenta por cobrar del cliente. La falta de
documentacin que respalde el egreso del inventario de productos
terminados ha hecho que se registre un faltante de inventario y se
designe a cuentas por cobrar empleados, mientras se logra obtener
documentos de respaldo. No se registran las depreciaciones de todos
los activos fijos, segn criterio mal interpretado de la
administradora contable. Por falta de conocimiento la distribucin
de utilidades no ha sido registrada en el ao 2009.
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Por el trabajo de investigacin que se realiz se pudo conocer el
desarrollo de las actividades normales de las empresas de envases
de plstico como lo es AVIPLAST S.A, y llegar a la conclusin que a
la rapidez con la que avanza la tecnologa y la investigacin, este
tipo de envases podran llegar a la eliminacin del mercado y ser
reemplazados por envases que no contribuyan a la contaminacin del
medio ambiente. La gran importancia de una auditora financiera es
que permite determinar la razonabilidad o no de los estados
financieros, para conocer a plenitud si la informacin que se
encuentra plasmada en los balances me permite tomar decisiones
confiables. Se llego a la conclusin que la falta de segregacin de
funciones hace que el trabajo se vuelva ms complicado y que sobre
todo se dejen cosas pendientes por hacer por la existencia de
trabajo recargado. Adems que esto implica la facilidad de realizar
fraudes, extorsiones, entre otras. Se concluye que el trabajo de
investigacin realizado puede contribuir a la empresa y considerar
los puntos relevantes para decidir el cambio o no de las
operaciones; adems puede llegar a ser una fuente de investigacin
para el alumno que se encuentra cursando los ltimos niveles y
aquellos que emprenden sus tesis, el trabajo fue realizado bajos
los principios y las normas vigentes.
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AVIPLAST S.A debera analizar la manera de innovar su producto o
buscar nueva mercadera para la fabricacin y venta. Y de esta manera
estar preparado para las situaciones que se pueden presentar en un
tiempo no tan lejano. Se recomienda realizar de una manera
constante un auditora financiera una vez al ao debido a que
contribuye con el desarrollo de la empresa y permite conocer si se
estn llevando de una razonablemente los estados financieros, y
estar seguro de que las decisiones tomadas en base a los mismos,
son acertadas y oportunas. Se recomienda al gerente general que si
fuese el caso debera contratar ms personal que permita designar
funciones especficas y claras, para lograr una segregacin adecuada
y el cumplimiento de todas las actividades de una manera completa y
precisa. Recomiendo, al gerente de AVIPLAST S.A. considerar las
conclusiones y recomendaciones que se ha logrado plasmar para el
beneficio de todos los accionistas. Y a los estudiantes utilizar mi
tesis como fuente de informacin y de retroalimentacin de lo
aprendido da a da en las aulas.