DECISIONES GERENCIALES BAJO EL ANALISIS DECOSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

La planeación de utilidades es fundamental en el manejo de losnegocios. El plan de utilidades es parte esencial del procesopresupuestario. Antes de que un presupuesto detallado pueda serpreparado para los diferentes segmentos de la operación, debeexistir un plan de utilidad.

La gerencia establece objetivos de utilidad y prepara planespresupuestarios para lograr dichas metas.Con el fin de planear la utilidad, la gerencia debe conocer elcomportamiento del costo.

Bajo determinadas condiciones, ¿cuál es la variación del costo y sivaría, en qué medida lo hace? También debe preguntarse cuálescostos se mantendrán fijos a lo largo de un campo normal condiferentes niveles de actividad o de volúmenes de producción.

Por su relación con el volumen de producción o ventas

Por la posibilidad de manipulación y control.

Fijos

Controlables

Variables Mixtos

Clasificación:

No controlables

CONCEPTOS DE COSTO

“Como cambian los costos y los ingresos de un hospitalcuando un paciente mas se interna durante 4 días”?“Como se afectan los ingresos de una aerolínea cuando

un pasajero adicional se sube al avión”?

“La relación CVU es utilizada ampliamente para elaborar análisis del efecto de la estructura de costos, precios y volúmenes de venta en la planificación de la utilidad”.

“Un diagnostico basado en esta relación implica conocer la utilidad potencial y a la vez que tan cerca o distante se

encuentra la utilidad actual del punto de equilibrio”.

RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Elabora un análisis del efecto de la estructura de costos, precios y volúmenes de venta en la utilidad

• Planificación de la utilidad

• Elaboración de presupuestos

• Cálculo del punto de equilibrio

RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Existen seis diferentes factores que afectanla utilidad, estos son:

1. El Precio de Venta (Pv)

2. El volumen de ventas (X)

3. Los costos y gastos variables por unidad (CVu)

4. Los costos y gastos fijos totales (CF)

5. Las mezclas y combinaciones en las cuales son

vendidas las diferentes líneas de productos.

6. Los impuestos a la renta (T o R)

ANALISIS PUNTO DE EQUILIBRIO

El análisis del punto de equilibrio, conocido también como relaciónCosto- Volumen - Utilidad, da énfasis a las relaciones entre losdiferentes factores que afectan la utilidad.

SENSIBILIDAD DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio de una empresa está sujeto a diferentes variables, las cuales puedenincrementarse o disminuirse en cualquier momento, modificando el riesgo operativo de losnegocios. Los costos fijos de operación, el precio de venta unitario, los costos variablesunitarios y los volúmenes de ventas pueden aumentar o disminuir en cualquier momento.Los efectos de los incrementos o decrementos en cada una de las variables puedendeterminarse fácilmente mediante la ecuación del cálculo del punto de equilibrio. Lasensibilidad es un análisis que trata de establecer, que pasaría si una de las variables semodifica (aumento o disminución).

Sensibilidad del Equilibrio del Volumen de Ventas

EMPRESA DIDACTICA ESTADO DE RESULTADO COMPARATIVO

AÑO 2011 - 2012CIFRAS EN MILLONES DE PESOS

PERIODOS2011 2012

VENTAS 1676 1315COSTO DE VENTAS 873 788UTILIDAD BRUTA 803 527GASTOS ADMINISTRACION 264 166GASTOS VENTAS 176 142UTILIDAD OPERACIONAL 363 219GASTOS FINANCIEROS 127 84OTROS INGRESOS 23 6OTROS EGRESOS 48 15UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 211 126PROVISION IMPUESTO 72 42UTILIDAD NETA 139 84

ESTABLECIMIENTO DE METASUTILIDAD OPERATIVA ANTES DE IMPUESTO Y RESERVA

Mediante la extensión del concepto del punto de equilibrio, es posible estableceruna meta de utilidad y calcular las ventas requeridas para producir la utilidadoperativa deseada antes del impuesto sobre la renta así:

Con la formula anterior se puede calcular la utilidad disponible o el numerode unidades que se deben vender para alcanzar la utilidad esperada.

Si la utilidad es igual cero, me encuentro en el punto de equilibrio.

CALCULO DEL CAPITAL REQUERIDO (K) CON GASTO DE INTERESES

Las empresas cuando no tienen todo el capital de trabajo paradesarrollar los egresos correspondientes a los costos o gastos deproducción, deben buscar financiación o capitalizar para podercumplir con las metas planeadas. Cuando esto ocurre por lo generalSe incurre en gastos x intereses.

CALCULO DEL CAPITAL REQUERIDO (K) CON GASTO DE INTERESES Y CREDITO AL CLIENTE

La mayoría de las veces las empresas venden a crédito susproductos, por lo general Es a 30,60,90,120…días. Por esta razón elcapital de trabajo financiado debe pagar los interés. Por lo anteriorse debe calcular a interés compuesto.

Ejemplo No 1: Se tiene una demanda de 1.500 unidades al mes de un producto A, que sevende a un precio de $ 30.000 c/u, con un costo variable de 15,000 y unos costos fijos de$ 2.000.000.- Cuanto es la utilidad antes de impuesto ?

- Si deseo duplicar la utilidad del ejemplo No 1, cuantas unidades debo vender ?

- Si deseo pagarle una comisión del 5% a los vendedores por el aumento de las ventasdel punto anterior, como afectaría a la utilidad?

- Si deseo la Utilidad Neta o UODI (Utilidad Operativa Después de Impuesto?),cuantas unidades debo vender ?

- Si deseo financiarme con capital externo, por ejemplo, con una entidad financieraque me cobra un 2% mensual de interés efectivo, como afectaría la utilidad, en cuantodebo incrementar mis unidades para obtener mi punto de equilibrio si solo cuentocon un capital de trabajo de $ 8.000.000?

MATRIZ PARA CALCULAR VARIOS PRODUCTOS

Cuando una empresa maneja varios productos deberá calcular esta formula paracada producto por individual, así sabrá cual es el producto estrella, pero tambiénpodrá calcularla formula para todos los productos.

para esto se debe enunciar todas las gamas de productos que tenga la empresa,con su respectivo costo variable, se supone que los costos fijos son iguales paratodas las Unidades.

Ejemplo No 2: Se tiene una demanda de 1.500 unidades al mes de un producto A, que sevende a un precio de $ 30.000 c/u, con un costo variable de $15,000 y unos costos fijos de$ 8.000.000.La compañía decidió desde el mes pasado comercializar dos productos adicionales, unproducto B con una demanda de 1,800 unidades mensuales, a un precio de venta de $25,000 c/u, con un costos variable de $12,500. Producto C con una demanda de 1,100unidades mensuales, que se vende a $ 38,000 c/u, con costos variables de $ 18,000.

- De cuanto será el punto de equilibrio ?- Si se espera una utilidad para el mes próximo de $ 45,000,000 cuantas unidades deberíavender ?

PRODUCTO PV CV VENTAS % VENTASA $ 30.000 $ 15.000 1500 34,09%B $ 25.000 $ 12.500 1800 40,91%C $ 38.000 $ 18.000 1100 25,00%

$ 93.000 $ 45.500 4400 100%

Primero: Determino el porcentaje de participación por unidad de cada producto.

Utilidad = $ 45.000.000PV = (30,000*(34,09%x)+25,000*(40,91%x)+38,000*(25%x))CV = (15,000*(34,09%x)+12,500*(40,91%x)+18,000*(25%x))

$ 45.000.000 = (30,000*(34,09%x)+25,000*(40,91%x)+38,000*(25%x)) –((15,000*(34,09%x)+12,500*(40,91%x)+18,000*(25%x)) + $ 8,000,000))

$ 45.000.000 = (10,227x)+(10,227x)+(9,500x)) – ((5,114x)+(5,114x)+(4,500x)) + $ 8,000,000))

$ 45.000.000 = (29,955x) – (14,727x + $ 8,000,000)

$ 45.000.000 = 29,955x – 14,727x - $ 8,000,000

$ 45.000.000 + $ 8,000,000 = 15.228x

$ 53,000,000 = 15.228X 53,000,000/15.228 = X 3.480 Unidades.

Segundo:

Lo que se debe vender por producto:

PRODUCTO UNIDADES

A 3480*34,09% 1186,364

B 3480*40,91% 1423,636

C 3480*25% 870

3480

PRODUCTO PV UNIDADES VT CV CVT

A $ 30.000 1186 $ 35.590.909 $ 15.000 $ 17.795.455

B $ 25.000 1424 $ 35.590.909 $ 12.500 $ 17.795.455

C $ 38.000 870 $ 33.060.000 $ 18.000 $ 15.660.000

$ 93.000 3480 $ 104.241.818 $ 45.500 $ 51.250.909

$ 104.241.818 - ($51.250.909 + 8.000.000)

$ 60.990.909