Cxc Problemas

CONTABILIDAD II Prof. Lic. Mario Zamora S. UMCA

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CUESTIONARIO SOBRE CUENTAS POR COBRAR

1. Explique el concepto de cuentas por cobrar y su relacin con el ciclo financiero a corto plazo. 2. Proponga un ejemplo y registre su asiento de diario por una venta de mercancas a crdito. 3. Elabore un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por una devolucin sobre venta de

mercancas a crdito. 4. Elabore un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por una rebaja sobre ventas de

mercancas a crdito. 5. Proponga un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por un descuento, incorporado este

en la factura, sobre ventas de mercancas. 6. En que momento surge una cuenta incobrable o de cobro dudoso? Por qu venden a crdito los

empresarios? 7. Qu asiento debe registrarse para reconocer la estimacin para cuentas de cobro dudoso?

Comente la fundamentacin del criterio prudencial y el principio de perodo contable o norma de acumulacin con relacin al mismo.

8. Explique cuntos mtodos pueden emplearse para medir las cuentas de cobro dudoso y seale de manera general qu caractersticas tiene cada uno de ellos.

9. Explique en qu consiste el mtodo analtico o de clasificacin de cuentas por antigedad de saldos.

10. Cmo se presenta la cuenta de estimacin para cuentas de cobro dudoso en el balance general y el gasto por cuentas incobrables en el estado de resultados?

11. Qu tipo de asiento debemos correr para registrar: a) un incremento de las estimaciones para cuentas de cobro dudoso. B) una reduccin de las estimaciones para cuentas de cobro dudoso.

12. Qu asiento se efecta para cancelar o dar de baja una cuenta incobrable, cuando se emplea el mtodo de las provisiones? Porqu este asiento no afecta el importe razonable a recibir (importe realizable)?

13. Qu tipo de asientos realizamos al reabrir una cuenta cancelada o dada de baja, cuando el cliente realiza un pago y solicita revisin de su crdito?

14. Por qu se dice que el mtodo de cancelacin directa no permite un adecuado enfrentamiento de ingresos y gastos?

15. Cmo se clasifican las cuentas por cobrar en cuanto a su origen? Explique y fundamente con el supuesto contable internacional de sustancia antes que forma. Explique qu cuentas deben agruparse en las cuentas por cobrar a cargo de clientes y cules a cargo de otros deudores.

16. Cmo se muestran los saldos acreedores en las cuentas por cobrar? Ejemplifique con un balance que lo demuestre.

17. Cul es la regla de valuacin de las cuentas por cobrar en moneda extranjera? Cuentas incobrables: Por lo general, los negocios que otorgan crdito esperan que el deudor cumpla oportunamente los compromisos de pago. Para ello, el departamento de crdito ha realizado un exhaustivo estudio sobre la capacidad de crdito, honradez, puntualidad, capacidad de pago, el uso de crdito en el mercado y la solvencia moral del deudor, para eliminar posibles prdidas de cartera. Sin embargo, algunas de las cuentas son incobrables por factores como muerte del deudor, insolvencia o quiebra del mismo, declaracin expresa de no pago, etc. La prdida de cartera es asumida por la empresa, y parte de ella se trata como una deduccin tributaria. Las ventas al crdito normalmente producen cuentas que por una u otra razn no pueden recuperarse. Existen dos mtodos para contabilizar las cuentas incobrables:

a) Anulacin directa b) Provisin para cuentas malas.


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Anulacin directa: En el mtodo de anulacin directa, el procedimiento consiste en revertir simplemente el registro contable original, es decir, acreditar la cuenta Deudores por el valor de la deuda incobrable y debitar la cuenta Gastos operacionales Provisiones (cuentas incobrables), por idntica cantidad. Aunque este mtodo es ms sencillo y de fcil manejo, no ofrece informacin para la toma de decisiones, puesto que, al invertir el registro inicial se elimina la porcin de cuentas por cobrar que se pierde, sin que quede rastro contable para determinar el monto de las cuentas malas en un perodo determinado. Julio 3, Clientes 85,000 Ventas 85,000 ------------------------ / --------------------------- La eliminacin de la cuenta incobrable se registra de la siguiente manera: Nov. 30 Gastos Operacionales 85,000 Cuentas incobrables 85,000 Clientes 85,000 ----------------------- / ----------------------------- Como se observa, no queda ningn vestigio que permita al Gerente conocer las prdidas totales en el perodo por este concepto, ya que lo que se debit al 3 de julio, se acredit al 30 de noviembre. Provisin para deudores: Este mtodo consiste en estimar la porcin de cartera que se perder en el perodo dado, mediante un anlisis de vencimiento en la fecha de cierre de libros, teniendo en cuenta las normas de reconocimiento por prdida de cuentas de la Administracin Tributaria. El diagnstico supone que las cuentas por cobrar ms antiguas presentan mayor riesgo de prdida y, por esta razn, la direccin del negocio debe asignar un mayor porcentaje de probabilidad de prdida. Posteriormente, con base en el clculo anterior debe realizar el asiento de ajuste utilizando la contracuenta del activo Deudores denominada Provisin para incobrables. Luego, al final del siguiente perodo, cuando las cuentas malas se establezcan realmente, puede determinar un saldo dbito si las deudas malas exceden a la provisin, o un saldo crdito si las deudas malas son de menor cuanta que la provisin. Finalmente se hace de nuevo el anlisis de cartera y se procede a ajustar la provisin para el siguiente perodo. Aunque en este mtodo el clculo y la aplicacin de asiento de ajuste son ms complejos, tiene la ventaja de eliminar el inconveniente que presenta el mtodo de anulacin directa, ya que existe una cuenta que expresamente informa sobre el crecimiento de las deudas perdidas entre dos perodos consecutivos.

Vencimiento Valor total Ponderacin % Valor estimado

Cartera venciada 1 - 30 das 30,000.00 0.0% 0.00

31 - 90 das 85,000.00 2.0% 1,700.00

91 - 150 das 128,000.00 30.0% 38,400.00

ms de 150 das 95,000.00 50.0% 47,500.00

Provisin ao 1 87,600.00

Mtodo analtico o de clasificacin de cuentas por la antigedad de saldos: Este mtodo consiste en el estudio de cada cuenta de clientes para determinar la solvencia de sus saldos. Es prctico y posible aplicarlo en las empresas con nmero reducido de clientes y cuya importancia relativa representa parte considerable del balance.


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Ejercicios de cuentas por cobrar

EJERCICIO No. 1 La Comercial del Estudiante, S.A. opera en sus ventas a crdito con condiciones 2/10, n/30. Las operaciones de junio se muestran a continuacin: 200X, Junio: 3. Se vendi mercadera a crdito en 50,000 a la Ca Doze, S.A. 5. Se vendi mercadera de contado por 80,000. 7. Se vendi mercanca a crdito por 52,000 a Dipasa. 8. Se recibi una devolucin y se extendi una nota de crdito Doze, S.A. por mercancas daada por un valor de 8,000. 11. La Ca Doze, S.A. pag el total de su adeudo con la Comercial del Estudiante S.A. 15. Se vendi mercanca a crdito a Norco, S.A. por 20,000. 18. Se recibi una devolucin y se extendi una nota de crdito a Dipasa por 4,500, por mercancas daada. 20. Se recibi un pago de 40,000 de dipasa por concepto de compra de mercanca realizada a principios de junio. 21. Se vendi mercanca a crdito por 35,000 a Lowell. 25. Se vendi mercanca a crdito por 70,000 a Librera Mellado. 30. Dipasa pag el total de su cuenta con La comercial del Estudiante, S. A. Se pide:

a) Registra en asientos de diario cada una de las operaciones anteriores. b) Abre cuentas de mayor para bancos, clientes, ventas, descuento sobre ventas, devoluciones y bonificaciones

sobre ventas y mayor auxiliar de cada uno de los clientes. c) Realiza los pases al mayor de cada transaccin. d) Prepara una relacin de clientes al 30 de junio e) Muestra la presentacin de las cuentas de bancos, clientes en el estado de situacin financiera.

EJERCICIO No. 2 Los siguientes datos fueron obtenidos de los registros de la Distribuidora de Productos Bsicos, S.A. del ao 200X. Saldos al 1 de enero de 200X Clientes.. 120,000 Estimacin para cuentas incobrables 6,000 La Compaa ofrece condiciones 3/10, n/60 en sus ventas a crdito. Durante el ao se realizaron las siguientes transacciones: a) Venta de mercanca de contado en 228,000. b) Venta de mercanca a crdito a Abarrotes don Chuy por 12,000. c) Venta de mercanca de crdito a Casa Chonita por 26,000. d) Dos das despes de la compra, Abarrotes don Chuy devolvi mercancas por 1,000 y se le extendi una nta de

crdito. e) Venta de mercanca a crdito a Abarrotes La Esquina por 24,000. f) Abarrotes don Chuy pag el total de su adeudo aprovechando el descuento por pronto pago. g) Se cobraron 98,000 de clientes a quienes se haba vendido el ao anterior: todos tenan derecho al descuento

por pronto pago. h) Casa Chonita pag el total de su adeudo menos el descuento por pronto pago. i) Se vendi mercanca a Super Regio por 17,000. j) Tres das despus de haber pagado, Casa Chonita devolvi algunos artculos cuyo valor era de 1,500 y se le

reembols en efectivo.


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k) Se cobraron 7,000 de ventas realizadas el ao anterior. El plazo para el descuento por pronto pago ya haba vencido.

l) Se cancelaron 2,900 de ventas realizadas el ao pasado, que se consideraron incobrables. m) Se reconoci 1% de las ventas a crdito del ao como estimacin de incobrables. Se pide:

1. Realizar los asientos de diario necesarios para registrar las transacciones anteriores. Utiliza cuentas de mayor auxiliar para cada uno de los clientes de la distribuidora.

2. Obtenga el saldo de las cuentas de mayor auxiliar de cada uno de los clientes, el saldo de clientes y el sado de la estimacin por cuentas incobrables.

3. Elabora una relacin de clientes al 31 de diciembre de 200X. 4. Determine el importe del gasto por cuentas incobrables que debe aparecer en el estado de resultados de

200X.

EJERCICIO No. 3 En el siguiente cuadro se muestran los saldos en libros de algunas cuentas de la compaa Metrpolis S. A., al 31 de diciembre de 200X antes de realizar los asientos de ajuste:

METROPOLIS, S.A. Saldos antes de ajustes al 31 de diciembre de 200X

Debe Haber

Clientes 400,000

Estimacin para cuentas incobrables 3,000

Ventas 475,000

Descuento sobre ventas 30,000

Devoluciones y bonificaciones sobre ventas 25.000

Con base en la informacin anterior realiza lo que se le pide a continuacin (cada inciso es independiente).

1. Elabora el asiento de diario necesario para registrar el gasto por cuentas incobrables del perodo, de acuerdo con el mtodo de porcentaje sobre ventas, suponiendo que durante los aos recientes la compaa ha experimentado prdidas sobre clientes equivalentes a 2% de las ventas netas.

2. Prepara el asiento de diario de acuerdo con el mtodo de porcentaje sobre cuentas por cobrar, suponiendo que se considera 3% sobre el sado de clientes.

3. Segn el mtodo de porcentaje de cuentas por cobrar, si 2% del saldo de clientes se considera incobrable y antes el asiento de ajuste, la cuenta; Estimacin por cuentas incobrables presenta un saldo acreedor de 7,500, Cul sera el importe del gasto por cuentas incobrables del perodo?

4. Suponga que se utiliza el mtodo de porcentaje sobre cuentas por cobrar a razn de 2% sobre el saldo de clientes, Cul sera el importe del gasto por cuentas incobrables si antes del asiento de ajuste la cuenta Estimacin por cuentas incobrables tiene un saldo deudor de 2,500?

Ejercicio No. 4 A continuacin se presentan los datos de las cuentas auxiliares del mayor de cuentas a cobrar de la compaa Vientos Alicios, S. A., tal como aparecan al 31 de diciembre del 200X:

REGISTROS AUXILIARES

Compaa La Dama Elegante, S. A.

Fecha Descripcin Debe Haber Saldo

03/09/200X Fact. 014 378 378

08/10/200X Fact. 014 378 0

20/10/200X Fact. 035 345 345


5

Compaa La Dama Elegante, S. A.


01/11/200X Fact. 041 271 616

18/11/200X Fact. 035 345 271

25/11/200X Fact. 044 846 1117

01/12/200X Fact. 041 271 846

Compaa Dean, S. A.


29/07/200X Fact. 008 398 398

06/08/200X Fact. 012 280 678

16/09/200X Fact. 008 300 378

Compaa David, S. A.


01/08/200X Fact. 010 898 898

02/09/200X Fact. 010 898 0

14/09/200X Fact. 025 714 714

18/10/200X Fact. 032 1206 1920

15/12/200X Fact. 025 500 1420

Compaa Gael, S. A.


16/09/200X Fact. 029 413 413

20/09/200X Fact. 031 216 629

15/10/200X Fact. 029 200 429

29/10/200X Fact. 040 1105 1534

30/10/200X Fact. 029 200 1334

30/11/200X Fact. 046 904 2238

30/11/200X Fact. 031 200 2038

Compaa Margarita, S. A.


05/07/200X Fact. 005 660 660

07/08/200X Fact. 005 660 0

15/09/200X Fact. 027 1020 1020

15/10/200X Fact. 027 1020 0

01/12/200X Fact. 050 849 849

20/12/200X Fact. 056 580 1429

30/12/200X Fact. 058 386 1815

Compaa Wilfredo, S. A.


02/08/200X Fact. 011 247 247

16/09/200X Fact. 011 100 147

17/09/200X Fact. 030 202 349

Se le solicita que prepare un estado de clasificacin por antigedad de saldos de la cuentas por cobrar (Cdula de Antigedad de saldos), haciendo uso de las siguientes categoras: (Valor 85 puntos)


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No vencidas Vencidas con menos de 2 meses Vencidas con ms de 2 meses Se consideran vencidas las cuentas con ms de 60 das despus de la fecha de la factura.

A continuacin se le presentan los datos de la cuenta de provisin para cuentas dudosas de la Compaa, segn aparecen al 31 de diciembre del 200X.

Provisin para cuentas dudosas


01/01/200X 566 566

06/05/200X 125 441

11/08/200X 401 40

20/12/200X 80 -40 La Compaa establece una cuenta de provisin para cuentas incobrables bajo la siguiente poltica:

10% de las cuentas vencidas con menos de dos meses. 30% de las cuentas vencidas con ms de dos meses.

Se le solicita que prepare el correspondiente asiento de diario para registrar la provisin para incobrables al 31 de diciembre del 200X

Ejercicio No. 5

La Compaa Epsiln, S.A. presenta los siguientes auxiliares de sus clientes:

Cliente: A

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

20x1

05-feb Venta Fact. 1 450,000 450,000

04-mar Pago cta Fact. 1 200,000 250,000

22-mar Venta fact. 3 500,000 750,000

28-abr Pago a cta fact. 1 50,000 700,000

Cliente: B


20x1

07-feb Venta Fact. 2 376,000 376,000

07-mar Pago cta fact. 2 376,000 0

08-abr Venta Fact. 4 789,000 789,000

30-abr Pago cta Fact. 4 650,000 139,000

06-may Pago cta Fact. 4 10,000 129,000

Cliente: C


20x1

12-abr Venta Fact. 5 1,350,000 1,350,000

11-may Pago cta fact. 5 350,000 1,000,000


7

19-jun Pago cta fact. 5 400,000 600,000

29-jul Pago cta fact. 5 200,000 400,000

02-ago Pago cta fact. 5 125,000 275,000

Cliente: D


20x1

15-abr Venta Fact. 6 880,000 880,000

15-may Pago cta fact. 6 880,000 0

16-jun Venta Fact. 8 900,000 900,000

17-jul Pago cta fact. 8 900,000 0

28-jul Venta fact. 10 1,200,000 1,200,000

07-sep Pago cta fact. 10 1,200,000 0

18-dic Venta fact. 10 600,000 600,000

Cliente: E


20x1

22-abr Venta fact. 7 775,000 775,000

27-may Pago cta fact. 7 700,000 75,000

26-jun Venta fact. 9 925,000 1,000,000

30-jul Pago cta fact. 7 75,000 925,000

30-jul Venta fact. 11 1,450,000 2,375,000

13-sep Pago cta fact. 11 900,000 1,475,000

16-nov Venta fact. 13 410,000 1,885,000

15-dic Venta fact. 14 500,000 2,385,000

Se le pide: a) Por el procedimiento analtico o de antigedad de saldos, realice el anlisis de antigedad de los saldos de

los registros auxiliares y prepare una cdula de resumen, clasificndola en los siguientes conceptos: de 1 a 30 das; de 31 a 60 das; de 61 a 90 das y ms de 91 das.

b) Determine la cantidad de la estimacin para cuentas de dudoso cobro (incobrables), considerando los siguientes porcentajes de estimacin, obtenidos de aos anteriores: de 1 a 30 das 1%; de 31 a 60 das, 2.8%; de 61 a 90 das, 3.2% y ms de 90 das el 5.5%.

c) Asientos de ajuste correspondientes para registrar la reserva de incobrables.

Ejercicio No. 6 Los saldos de las cuentas seleccionadas, tomadas del Balance General de la compaa de Deportes La Vencedora, S. A. al 30 de septiembre del 2004, eran los siguientes: (los montos son en colones) Cuentas a cobrar.............................. 273,200 Provisin para cuentas dudosas.......... 8,196 Durante el ao terminado el pasado 30 de septiembre del 200X, ocurrieron las siguientes transacciones (en resumen): Ventas al crdito (en total)........................... 1,311,416


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Efectivo cobrado a los clientes.................... 1,428,980. Este efectivo incluye 2,450 recuperado sobre una cuenta a cobrar dada de baja (cancelada del auxiliar), registrada como incobrable en ejercicios anteriores. Las condiciones con que se vendi al crdito, fueron 2/10, n/30. Los clientes que pagaron 1,004,921, del efectivo mencionado anteriormente, aprovecharon el descuento. Este monto corresponde al neto, una vez deducido el descuento. Existen en el perodo 9,330 de Cuentas a Cobrar que el Abogado indica que en definitiva no se pueden cobrar y deben ser dadas de baja del auxiliar de cuentas por cobrar (cancelada del auxiliar). Notas de crdito emitidas por ventas devueltas y bonificaciones sobre ventas........18.435. Se le solicita que prepare:

A. Los asientos de diario para registrar las transacciones resumidas del ao 200X, terminado el pasado 30 de septiembre del 200X.

B. El asiento de ajuste por las cuentas malas, estimadas al 30 de septiembre del 200X, omitiendo decimales.

Tome en cuenta en el punto B) que la compaa tiene como poltica ajustar su cuenta de provisin a un tanto por ciento de las cuentas a cobrar pendientes al cierre del ejercicio. La experiencia de crdito de la compaa durante el ao terminado el pasado 30 de septiembre del 200X indica que la tasa porcentual a usar al 30 de septiembre del 200X deber ser dos tercios (2/3) de la que se us en el perodo pasado.

Ejercicio No. 7 Considere los clientes A, B y C, con saldos de 29,000; 95,000; 145,000 al 31 de diciembre del 200X, cuyos registros auxiliares muestran la informacin contenida en los siguientes registros auxiliares:

Alfa y Omega, S.A. Cuenta: Clientes

Nombre: Cliente A

Nmero 1 Domicilio: Calle A Norte No. 345

Lmite de crdito: 250,000

Condiciones: 90 das (n/90)

Movimientos Saldos

Fecha N. A/D Concepto Debe Haber Deudor Acrredor

05-ene Factura 1 20,000 20,000

26-ene Factura 2 15,000 35,000

05-feb Pago cta F-1 10,000 25,000

28-feb Factura 3 12,000 37,000

04-mar Factura 4 8,000 45,000

09-mar Factura 5 9,000 54,000

20-sep Pago F-1 y 2 15,000 39,000

12-nov Pago F-2 10,000 29,000

31-dic Saldo 29,000


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Nombre: Cliente B

Nmero 2 Domicilio: Calle B Sur No. 12233



Movimientos Saldos

Fecha N. A/D Concepto Debe Haber Deudor Acreedor

02-may Factura 6 100,000 100,000

28-may Factura 7 50,000 150,000

15-jun Pago F-6 70,000 80,000

07-jul Factura 8 25,000 105,000

25-jul Pago F-6 30,000 75,000

10-sep Factura 9 120,000 195,000

11-oct Pago F-7 y F-8 65,000 130,000

08-nov Factura 10 35,000 165,000

17-nov Pago F-9 y 10 70,000 95,000

31-dic Saldo 95,000


Nombre: Cliente C

Nmero 2 Domicilio: Calle B Sur No. 12233



Movimientos Saldos

Fecha N. A/D Concepto Debe Haber Deudor Acrredor

11-mar Fact. 11 20,000 20,000

17-mar Fact. 12 40,000 60,000

29-mar Fact. 13 70,000 130,000

15-abr Fact. 14 100,000 230,000

17-abr Pago F-11 20,000 210,000

12-jun Fact. 15 80,000 290,000

20-jun Fact. 16 15,000 305,000

25-jun Fact. 12 40,000 265,000

28-ago Fact. 13 20,000 245,000

30-nov Pago F- 13 y 14 100,000 145,000

31-dic 145,000 Alfa y Omega, S.A.

Estado de anlisis de saldos por antigedad a cargo de clientes Al 31 de diciembre de 200X

Importe del De 31 a 60 De 61 a 90 De 91 a 120 De ms de

Nmero Nombre saldo A 30 das das das das 120 das


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Despus de formular el estado de anlisis de saldos por antigedad, las cuentas se someten a tres consideraciones para determinar su solvencia o capacidad de pago:

Antigedad de saldos: Es quizs las ms significativa y, para resolverla, recurrimos al anlisis de saldos con base en su antigedad pues una cuenta que envejece es peligrosa, y lo ms probable es que no se llegue a cobrar. Consecuentemente, se debe prever estudiando con cierta intensidad la probabilidad de cobro.

Tendencia de la cuenta: Se conoce mediante el examen de la tarjeta del cliente (registro auxiliar). Si los cargos son ms numerosos y de mayor importe que los abonos, la cuenta tiende a crecer y podra pasar que el cliente suspenda sus pagos ms adelante.

Grado de aprovechamiento de facilidades: En este caso se debe examinar si el cliente aprovecha las facilidades que se le conceden para pagar su adeudo. Si se le ofrecen excelentes descuentos y no los aprovecha, podemos pensar que su situacin econmica (liquidez) no es la adecuada o que su administracin es ineficiente. Por ello, si el saldo se acrecienta y envejece, lo ms probable es que peligre su recuperacin. Con base en las consideraciones precedentes, podemos clasificar a nuestros clientes en los siguientes grupos:

Clientes buenos: El importe de su saldo representa para la entidad cantidades que cobrar en tiempo oportuno y condiciones normales, lo cual proporcionar a la empresa suficientes flujos de efectivo. Estos saldos deben aparecer en el balance como cuentas por cobrar.

Clientes malos: Son aquellos cuyo crdito es imposible de recuperar. Son clientes que an cuando no ha vencido el plazo de cobro, dan indicios que evidencian su insolvencia, la que se debe reflejar como prdida para la empresa.

Clientes de cobro dudoso: Son los que a la fecha del balance, con base en las investigaciones realizadas y anlisis de antigedad de saldos, hacen dudar de su solvencia. Posiblemente paguen, pero han surgido circunstancias que dificultan su cobro. Con los datos as obtenidos y la experiencia de la compaa de aos anteriores, a cada grupo se le asigna un porcentaje de incobrabilidad o de cobro dudoso, el cual permitir considerar un importe de cobro dudoso, con el cual se registran los ajustes de la reserva de incobrables.

Recuperacin de cuentas malas: Ocasionalmente, el departamento de cobranza comete ciertos errores al considerar a algunas cuentas como incobrables, pero el cliente dado de baja efecta un pago a su cuenta y solicita ser reconsiderado como sujeto de crdito. De ello debe quedar constancia en los registros contables, pues de no ser as, la imagen crediticia del cliente puede ser daada.

Ejercicio No. 8 A continuacin se presentan datos de los cuentas del mayor auxiliar de cuentas a cobrar de la Compaa Alisios, S.A., tal como aparecan al 31 de diciembre de 200X. Compaa: Eitema, S.A.

Fecha Nmero Debe Haber Saldo

03-sep a 378 378

08-oct a 378 0

20-oct b 345 345

01-nov c 271 616


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18-nov b 345 271

25-nov d 846 1,117

01-dic c 271 846

Compaa: Dean, S.A.


29-jul a 398 398

06-ago b 280 678

16-sep a 300 378

Compaa: David, S.A.


01-ago a 898 898

02-sep a 898 0

14-sep b 714 714

18-oct c 1,206 1,920

15-dic b 500 1,420

Compaa: Silvia, S.A.


16-sep a 413 413

20-sep b 216 629

15-oct a 200 429

29-oct c 1,105 1,534

30-oct a 200 1,334

30-nov d 904 2,238

30-nov 200 2,038

Compaa: Margarita, S.A.


05-jul a 660 660

07-ago a 660 0

15-sep b 1,020 1,020

15-oct b 1,020 0

01-dic c 849 849

20-dic d 580 1,429

30-dic e 386 1,815

Compaa: Wilfredo, S.A.


02-ago a 247 247

16-sep a 100 147

17-sep b 202 349

a) Prepare un estado de clasificacin por antigedad de las cuentas a cobrar, haciendo uso de las siguientes

categoras: No vencidas menos de 2 meses, Vencidas ms de 2 meses. Se consideran vencidas las cuentas de 60 das despus de la fecha de la venta.


12

A continuacin se presentan los datos de la cuenta de provisin de la compaa segn apareca al 31 de diciembre de 200X. Provisin para cuentas dudosas

Fecha Debe Haber Saldo

01-ene 566 566

06-may 125 441

11-ago 401 40

20-dic 80 -40

La compaa establece una cuenta de provisin para cuentas incobrables igual a:

10% de las cuentas vencidas menos de dos meses; 30% de las cuentas vencidas ms de dos meses.

Se le solicita:

b) Prepare el asiento de diario para la provisin para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 200x.

Ejercicio No. 9 El impuesto de ventas es el 13%.

1. Venta de mercancas a crdito el da 12 de abril de 200X, segn factura nm. 12345, al Sr. Esteban Zamora por 500,000.00, ms IV, a 30 das.

2. Venta de mercancas a crdito el da 14 de abril, segn factura 12346, a La Especial, por 625,000.00 ms IV, a 60 das.

3. Venta de mercancas a crdito el da 15 de abril, segn factura nm. 12347 a la Sra Mara del Carmen Mungua, pro 148,000.00, ms IV a 30 das.

4. Venta de mercancas a crdito el 16 de abril, segn factura nm. 12348, 12349 y 12350 al Sr. Esteban Zamora, La Especial y Sra Mara del Carmen Mungua, por 190,000.00, 239,000.00 y 700,000.00 ms Iv, a 30, 60 y 30 das, respectivamente.

5. El da 17 de abril, el Sr. Esteban Zamora devolvi 15,000.00 de mercancas, ms IV, importe que acredita a su cuenta, segn nota nm. C-098.

6. El da 18 de abril, la Sra Mara del Carmen Mungua devuelve mercancas por 78,000.00 ms IV, importe que se acredita a su cuenta, segn nota nmero 099.

7. El da 19 de abril se conceden rebajas al Sr. Esteban Zamora por 35,000.00 ms IV, segn nota de crdito nmero C/R 0025 y a la Especial por 19,800.00 ms IV, segn nota de crdito nm. C/R 0026.

8. El da 22 de abril se venden mercancas a crdito al Sr. Esteban Zamora por 800,000.00 ms IV, bajo las siguientes condiciones: 10% /15, n/30, segn factura nm. 12351.

9. El da 23 de abril se venden mercancas a crdito a la Especial, por 520,000.00 ms IV, bajo las siguientes condiciones: 2%/15, n/30, segn factura nm. 12352.

10. El da 6 de mayo, el Sr. Esteban Zamora paga dentro del perodo de descuento la factura nm. 12351. 11. El da 20 de mayo, La Especial paga la factura nm. 12352, fuera del perodo de descuento. Se pide: Registre las operaciones anteriores en registros en mayores auxiliares.

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