1

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2010 la nivelul judeţului Iași

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi a României, în conformitate cu dispozițiile prevăzute în Constituție și în Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi (republicată), își des-fășoară activitatea în mod autonom și exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, do-meniile care intră în competența de control, în principal, sunt:

● modul de formare şi utilizare a resurselor bugetelor componente ale bugetului general consolidat pe parcursul execuţiei bugetare şi pentru perioadele expirate, după caz; ● formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale; ● utilizarea alocaţiilor pentru diversele forme de sprijin financiar acordat de stat sau de unităţile administrativ-teritoriale; ● situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi so-cietăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprie-tatea publică; ● constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă; ● alte domenii stabilite, potrivit legii, în competenţa Curţii de Conturi. Funcția de control a Curții de Conturi se realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele de audit in-ternaționale general acceptate, și în baza Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activi-tăți, aprobat prin Hotărârea plenului Curții de Conturi nr. 130/2010 și publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 832 din 13 decembrie 2010. Exercitarea, de către Curtea de Conturi a controlului asupra modului de formare, de admi-nistrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public la nivelul judeţului Iaşi, în anul 2010 s-a realizat prin Camera de Conturi Jud. Iași.

Raportul a fost elaborat în temeiul art. 40 din Legea nr. 94/1992 (republicată) și prezintă sintetic, principalele constatări, concluzii şi recomandări consemnate în actele de verificare în-cheiate ca urmare a activităţii de audit şi control desfăşurată de auditorii publici externi, în con-formitate cu Programul de activitate pe anul 2011 aprobat de Plenul Curții de Conturi, la ordona-torii principali, secundari și terțiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Iași, asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public de către aceste entități în exerciţiul financiar al anului 2010.

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI A JUD. IAŞI

Iaşi, Şos. Sărăriei, nr.189; 0232/212060;0232/212052

www.curteadeconturi.ro; cciaasi@rcc.ro

2

2. Domeniul supus auditării

Camera de Conturi Jud. Iași și-a exercitat, funcția de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare în anul 2010 la nivelul bugetului local.

Bugetul local pe ansamblul județului Iași cuprinde totalitatea bugetelor locale ale comune-lor, oraşelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Iași, astfel cum sunt definite de Legea nr.273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Judeţeană Iaşi, în anul 2010, structura și execuția bugetului pe ansamblul județului Iași se prezintă astfel: mii lei

Venituri (înca-sări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și jude-ţului Iaşi

1.422.842,36 1.311.345,25 111.497,11

2.Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale

69.828,56 70.975,76 -1.147,20

3. Bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii

185.133,45 186.927,43 -1793.98

4. Bugetele împrumuturilor externe şi interne - 12.450,92 -

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 8.297,53 7.254,67 1.042,86

6. Veniturile si cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local 140.687,82 63.819,09 76.868,73

În anul 2010, execuția bugetului local, aferent celor 99 de ordonatori principali de credite ai unităţilor administrativ-teritoriale din județul Iaşi ( 93 comune, trei orașe, două municipii și consiliul județean) prezintă venituri bugetare în sumă de 1.422.842,36 mii lei şi plăţi nete de casă în sumă de 1.311.345,25 mii lei.

Pe total judeţ, în anul 2010 bugetul local înregistrează un excedent de 111.497,11 mii lei, ca urmare a înregistrării la nivelul unui număr de 97 de unităţi administrativ teritoriale a unui excedent bugetar în sumă de 111.565,76 mii lei, în timp ce, un număr de 2 unităţi administrativ teritoriale au înregistrat deficit în sumă de 68,65 mii lei.

Grafic, structura și execuția bugetului pe ansamblul județului Iași, se prezintă astfel:

3

În conformitate cu prevederile art.5 din Legea nr.273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările si completările ulterioare, veniturile bugetelor locale se constituie din venituri proprii (formate din impozite taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri, cote si sume din cote defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, sub-venții primite de la bugetul de stat si de la alte bugete, donații si sponsorizări, si, venituri din

operațiuni financiare cu mențiunea că, potrivit art.23 ale aceluiași act normativ, ordonatorii de

credite ai entităților respective, răspund de elaborarea si fundamentarea proiectului de buget

propriu, precum si de urmărirea modului de realizare a veniturilor. Potrivit datelor raportate în anul 2010, la venituri, prevederile bugetare anuale definitive,

ale bugetelor locale, au însumat 1.712.379,03 mii lei, în timp ce încasările realizate au fost în suma de 1.422.842,36 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 83,09% din prevederile bugeta-re anuale definitive și un procent de realizare de 85,85% din prevederile inițiale.

Sintetic, execuția veniturilor bugetelor locale pe anul 2010 la nivelul județului Iași se

prezintă astfel: mii lei

Prevederi initiale

Prevederi definitive

Încasări

% înca-sări din

prevederi initiale

% înca-sări din

prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contri-buţii, alte vărsăminte, alte venituri

243.471,55 252.702,68 159.051,92 65,33% 62.94%

2.Cote defalcate din impozitul pe venit

437.962,62 424.802,42 370.532,13 84,60% 87,22%

3.Sume defalcate din taxa pe valoa-rea adăugată

660.162,00 609.081,00 583.353,95 88,37% 95,78%

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete

210.526,10 251.469,16 188.219,68 89,40% 74,85%

5.Sume primite de la UE/alti dona-tori în contul plăţilor efectuate

105.152,96 174.323,77 121.684,68 115,72% 69,80%

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.657.275,23 1.712.379,03 1.422.842,36 85,85% 83,09%

Estimarea bugetara anuală definitivă a veniturilor bugetelor locale a înregistrat o creştere

cu 5,4% faţă de prevederile bugetare definitive din anul 2009. Faţă de programul estimat la bugetele locale, în anul 2010 au fost încasate venituri cu

0,2% mai puţin faţă de anul precedent. În totalul veniturilor, ponderea cea mai mare o au sumele defalcate din TVA, respectiv

41%, în scădere, relativ redusă, faţă de anul 2009. Astfel, conform datelor raportate în situațiile financiare anuale, se constată, o scădere

semnificativa, în procent de 69,52% fata de anul precedent, a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată acordate pentru dezvoltarea infrastructurii si a bazelor sportive din spațiul rural, în timp ce, cotele defalcate din impozitul pe venit reprezintă, in continuare, o sursa consis-tenta in finanțarea bugetelor locale, care, în anul 2010 au asigurat un procent de 26,04% din totalul veniturilor bugetului local.

Subvențiile de la bugetul de stat si alte bugete primite la bugetul local al județului Iași in

anul 2010, au reprezentat 13,23% din totalul veniturilor încasate, ponderea cea mai ridicată, în procent de 44,49% fiind aferentă fondurilor alocate pentru finanțarea drepturilor acordate per-soanelor cu handicap, sume încasate de UATJ Iași.

4

Grafic, structura veniturilor bugetelor locale in 2010, se prezintă astfel:

Celelalte categorii de subvenții de care au beneficiat unitățile teritorial administrative, au

fost acordate pentru: ● susținerea derulării proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile, in suma de

4.180,87 mii lei; ● compensarea creșterilor neprevizionate ale preturilor la combustibili, reprezentând 9,72%

din total subvenții; ● sprijin financiar pentru constituirea familiei, in suma de 1.210,72 mii lei; ● acordarea ajutorului pentru încălzirea locuinței cu lemne, cărbuni, combustibili petrolieri, re-

prezentând 11,25 % din total subvenții acordate; ● finanțarea unităților de asistenta medico-sociale, in suma de 1.141,66 mii lei; ● acordarea trusoului pentru nou-născuți, in suma de 1.054,52 mii lei; ● finanțarea sănătății, in suma de 5.153,88 mii lei; ● sume primite de administrațiile locale in cadrul programelor FEGA implementate de APIA si

a celor finanțate din Fondul Social European; ● finanțarea Camerelor Agricole; ● achitarea obligațiilor restante ale centralelor de termoficare, in suma de 1.434 mii lei.

Sumele primite de la Uniunea Europeană/alți donatori, in contul plăților efectuate, repre-zintă 8,55% din totalul veniturilor încasate in anul 2010.

În anul 2010, gradul de autofinanțare a bugetelor locale, se prezintă astfel: mii lei

Prevederi bugetare anuale definitive Realizări efective

Cheltuieli total

Venituri proprii

Grad autofi-nanţare

%

Cheltuieli total

Venituri proprii

Grad. Autofi-nanţare

%

0 1 2 3 4 5 6

TOTAL BUGETE, din care:

1.712.379,03 670.798,47 39,17% 1.311.345,25 527.756,84 40.25%

1. Consiliul jude-ţean (buget pro-priu)

412.739,81 102.018,55 24,72% 268.854,29 94.491,23 35,15%

2. Municipii 694.312,39 403.284,98 58,08% 530.769,04 306.344,66 57,72%

3. Oraşe 48.479,92 16.348,67 33,72% 43.056,84 14.041,01 32,61%

4. Comune 556.846,91 149.146,27 26,78% 468.665,08 112.879,94 24,09%

5

Se observa ca, din veniturile proprii încasate la bugetul local, unitățile administrativ terito-riale si-au asigurat finanțarea cheltuielilor doar in proporție de 11,18%, avându-se in vedere un grad de colectare de 62,94% fata de prevederile bugetare definitive.

Din situațiile și graficele prezentate, se observă faptul că, la nivelul județului Iași, gradul

cel mai mare de autofinanțare este la nivelul celor doua municipii – Iaşi şi Paşcani - (58%), iar

cel mai scăzut grad de autofinanţare s-a înregistrat la nivelul comunelor (24%). La nivelul județului Iași, pentru anul bugetar 2010, în bugetele locale, cheltuielile prevăzu-

te a se efectua, în limitele și potrivit destinațiilor stabilite prin bugetele respective au fost de

1.712.379.03 mii lei, nivelul plăților efectuate fiind de 1.311.345,25 mii lei, şi anume:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive Plăti efectua-

te

% plăti din pre-vederi inițiale

% plăti din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 628.480,16 556.174,98 519.236,02 82,62% 93,36%

2.Bunuri şi servicii 222.791,12 247.270,28 200.853,22 90,15% 81,23%

3.Subvenţii 56.133,86 63.777,76 56.033,45 99,82% 87,86%

4.Transferuri între unități ale administrației publice

60.877,96 61.059,94

52.277,46

85,87% 85,62%

5.Alte transferuri 48.188,65 53.080,46 20.144,31 41,80% 37,95%

6. Proiecte cu finanțare din fonduri externe ne-rambursabile

161.402,14 213.241,83 66.350,32 41,11% 31,12%

7. Asistență socială 159.439,33 186.266,75 170.813,01 107,13% 91,70%

8. Alte cheltuieli 22.756,83 22.066,94 19.433,91 85,40% 88,07%

9.Cheltuieli de capital 213.487,31 243.373,18 159.776,42 74,84% 65,65%

10.Dobânzi 30.216,80 21.938,44 21.721,60 71,89% 99,01%

11.Operaţiuni financiare 41.328,34 42.858,30 32.998,87 79,85% 77,00%

12.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-2.6

-5.048,65 -8.293,34 - -

13.Fond de rezerva 12.175,33 6.318,82 0 - -

CHELTUIELI-TOTAL 1.657.275,23 1.712.379,03 1.311.345,25 79,13% 76,58%

6

La fundamentarea şi dimensionarea cheltuielilor publice locale pe destinaţii, autorităţile publice locale au avut în vedere priorităţile stabilite în vederea funcţionării lor în interesul comu-nităţilor locale respective.

Grafic, privită în dinamică (2009 fata de anul 2008), structura cheltuielilor efectuate la ni-

velul bugetelor locale, se prezintă astfel:

Prevederile bugetare definitive privind cheltuielile bugetelor locale în anul 2010, înregis-

trează o creştere cu 5,40% faţă de prevederile bugetare ale anului 2009, gradul de realizare, a principalelor categorii de cheltuieli in anul 2010 comparativ cu anul 2009, fiind de 83,52% în situația cheltuielilor de personal, 89,78% privitor la bunuri și servicii, în procent de 632, 26% in situația proiectelor cu finanțare din fonduri externe nerambursabile, în timp ce la asistența so-cială s-a înregistrat un procent de 123, 2% iar la cheltuielile de capital un procent de 94,08%.

Se poate concluziona faptul ca, stabilirea cheltuielilor bugetelor locale nu s-a făcut în stric-tă corelaţie cu posibilităţile reale de încasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se realiza. Acest lucru este relevat de procentul 76,58% de realizare a plăţilor de casă comparativ cu pre-vederile bugetare definitive in anul 2010. Din punct de vedere al execuţiei, plăţile nete de casă efectuate în anul 2010 sunt de 1.311.345, 25 mii lei, faţă de 1.351.061,71 mii lei în anul 2009.

Analiza modului de realizare a veniturilor proprii de către autoritățile administrației publice locale, releva faptul ca unele venituri nu au fost bine fundamentate in etapa de elaborare a bu-getelor locale, fie prevederile bugetare nu au fost corectate, prin rectificare, pe parcursul exerci-țiului bugetar, atunci când situația de fapt sau de drept impunea aceasta procedura.

Reducerea plăţilor efectuate pentru cheltuieli de personal este rezultatul aplicării prevede-rilor Legii nr.118/2010 privind unele masuri necesare în vederea restabilirii echilibrului bugetar, prin care s-au redus cu 25% unele drepturi de natura salarială ale personalului din autorităţile şi instituţiile publice.

Având în vedere contextul macroeconomic pe baza căruia au fost fundamentate bugetele de venituri si cheltuieli în anul 2011, ordonatorii de credite au avut în vedere măsuri de reducere sub nivelul anului 2009 a cheltuielilor pentru bunuri şi servicii.

Cheltuielile de investiţii înregistrează o uşoară reducere în anul 2010, autorităţile publice locale fiind preocupate de implementarea proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursa-bile. Pentru finanţarea acestor proiecte se remarca o creştere a plăţilor efectuate în anul 2010 în suma de 55.856,09 mii lei, comparativ cu cele efectuate în anul 2009.

7

II. Prezentarea rezultatelor activităţii camerei de conturi desfăşurate la nivelul județului

1. Informații relevante cu privire la rezultatele activității camerei de conturi

În anul 2011, la nivelul Camerei de Conturi Iaşi, prin programul anual de activitate, s-a

prevăzut desfăşurarea unui număr total de 46 de acţiuni de control/audit la ordonatorii principali şi terţiari de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ teritoriale ale judeţului Iaşi.

Acţiunile de control s-au desfăşurat în baza tematicilor cadru şi au constat în efectuarea de verificări privind:

- controlul privind modul de utilizarea a fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltării Regionale și Turismului pentru unele programe derulate la nivelul autori-tăților teritorial - administrative ( la UAT a Municipiului Pașcani);

- controlul modului de utilizare a fondurilor pentru reparaţii, modernizări şi/sau construcţii noi în perioada 2008-2009 la unităţile de învăţământ (la un număr de 6 unități);.

A fost efectuată o singură misiune de audit al performanței în legătură cu gropile de gunoi ecologice (”Managementul integrat al deşeurilor în Municipiul Iaşi”), acţiune efectuată la nivelul U.A.T. a Municipiului Iaşi; În cadrul acţiunilor de audit au fost verificate şi unele aspecte privind modul de alocare şi utilizare a creditelor alocate pentru realizarea unor obiective de investiţii la U.A.T. a municipiului Pașcani, ca urmare a solicitării Comisiei pentru cercetarea abuzurilor corupţiei şi pentru petiţii din cadrul Camerei Deputaţilor, Parlamentul României. Cu ocazia efectuării auditului financiar al contului de execuție bugetară la nivelul ordona-torului principal de credite au fost efectuate verificări și la nivelul unor ordonatori terțiari de cre-dite din subordinea acestora.

Ca urmare a misiunilor de audit financiar și al acțiunilor de control, au fost întocmite un număr de 69 acte de control/audit, din care: 33 rapoarte de control/audit, 29 procese verbale de constatare și 7 note de constatare (la ordonatorii terțiari de credite, pe parcursul desfășurării misiunilor de audit) , astfel:

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului* 46 38 7 1

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit* 33 29 3 1

4.Procese verbale de constatare* 29 29 - -

5.Note de constatare 7 7 - -

6.Decizii emise* 26 23 3 -

7.Măsuri dispuse prin decizii 223 218 5 -

*Menționăm că 15 misiuni de audit financiar (UAT ale comunelor Butea, Voinești, Victoria,

Probota, Belcești, Strunga, Tibana, Cucuteni, Golaiesti, Miroslavesti, Andrieseni, Valea Lupului, Ciurea, Bălțați și Popricani) sunt în procedură de valorificare a abaterilor constatate (emitere decizie, prezentare obiecțiuni sau contestație, soluționare contestație, etc.) Valorificarea constatărilor înscrise în actele de control/audit, s-a efectuat potrivit prevede-rilor Legii nr.94/1992, republicată, și ale Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activi-tăți, aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr. 130/2010, fiind emise în acest sens decizii prin care s-au dispus măsuri, pentru înlăturarea (conform prevederilor art. 43 lit. c) din legea nr. 94/1992) a neregulilor în activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală controlată, și, aplicarea de măsuri (potrivit prevederilor art. 33 alin. (3) din legea nr. 94/1992, și ale pct. 174 din regulamentul sus-menționat) pentru stabilirea întinderii prejudiciilor și recuperarea acestora. Nu au fost emise certificate de conformitate a conturilor, întrucât, urmare acțiunilor de audit financiar nu s-a constatat, la nici una din unitățile verificate, acuratețea și veridicitate date-lor din contul de execuție bugetară aferent anului 2010.

8

Nu a fost admisă nici una din contestațiile, formulate de conducerea entităților veri-ficate, la măsurile dispuse prin decizii.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Gradul de cuprindere în acţiunile de control/audit programate în anul 2010 a entităţilor aflate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a judeţului Iaşi şi care intră în competenţa de verificare a Camerei de Conturi Iaşi este de 17,74 % (raportat la nivelul entităţilor „active”) în structura categoriilor de entităţi existente, și anume:

Categorii de entităţi verificate la

nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor ad-ministrativ-teritoriale, din care:

234 44 18,8

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 99 38 38,38 - consilii județene 1 1 100 - municipii 2 2 100 - orașe 3 - - - comune 93 35 37,63

1.2. ordonatori secundari de credite 1 - - 1.3. ordonatori terţiari de credite 134 6 4,5 2. Regii autonome de interes local 3 - - 3. Societăţi comerciale de interes local 11 - - TOTAL 248 44 17.74

Raportat la nivelul programului de activitate, în anul 2011, acțiunile de control/audit efec-tuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale sunt în procent 55 % (fără luarea în considerare acțiunilor de documentare și de verificare a modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispu-se prin decizii).

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

Urmare acţiunilor de control şi a misiunilor de audit desfăşurate au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat sau nu au determinat producerea de prejudicii, subevaluarea şi neurmărirea veniturilor bugetare şi a creanţelor comerciale, a căror rezultate valorice se prezintă astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri 7.153,6 678,8 7.832,4

2.Prejudicii 5.004,7 369,2 5.373,9

3.Abateri financiar-contabile 212.626,8 - 212.626,8

Total sume 224.785,1 1.048,0 225.833,1

Abaterile de la legalitate și regularitate care au condus la identificarea de venituri supli-

mentare bugetului local s-au datorat faptului că nu au fost întreprinse toate măsurile legale în vederea stabilirii, înregistrării, urmăririi şi încasării veniturilor cuvenite bugetului local al unității teritorial administrative, în timp ce, principalele abateri de la legalitate şi regularitate care au condus la producerea de prejudicii bugetului local al unităţilor teritorial administrative, au fost datorate de:

● Nerespectarea prevederilor legale în efectuarea cheltuielilor

9

● Neîndeplinirea obligaţiilor financiare către bugetele publice ● Nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de atribuire şi de administrare a

contractelor de achiziţii publice ● Nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor

bugetare ● Utilizarea nelegală a finanţărilor acordate de la buget ● Alte abateri

Cu ocazia verificărilor efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale s-au constatat şi abateri de la legalitate şi regularitate care nu au generat producerea de prejudicii, dar au avut impact asupra realității și acurateței situațiilor financiare, s-au pot fi factor generator al prejudici-erii bugetelor locale datorat neînlăturării acestor deficiențe, dintre care menționăm:

● Încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităților administrativ – teritoriale;

● Constatări privind legalitatea, realitatea şi exactitatea evidenţelor contabile şi a bilanţuri-lor contabile

● Nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor ● Nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de atribuire şi de administrare a contractelor de achiziţii publice ● Nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor

bugetare

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Rezultatele acţiunilor desfăşurate, din punct de vedere valoric la nivelul fiecărei entităţi ve-rificate se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

Prejudicii

Abateri

Financiar

contabile

1.Entitatea UATJ IASI 6 624 7.130,7

2.Entitatea UATM IASI - 239,3 1.105,1

3.Entitatea UATM PASCANI 1.619 774 17.929

4.Entitatea UATC BALS - 87,2 5.314,3

5.Entitatea UATC BARNOVA 1.771,8 203,4 20.419,3

6.Entitatea UATC CIORTESTI 232,4 76,6 4.701,7

7.Entitatea UATC COSTULENI 159,5 46,4

8.Entitatea UATC COZMESTI - 46,8 2.996,6

9.Entitatea UATC DOLHESTI 139 119,3 1.945,2

10.Entitatea UATC DRAGUSENI - 40,7 -

11.Entitatea UATC ERBICENI 417,5 1.126,2 20.638

12.Entitatea UATC GROZESTI - 29,6 486,6

13.Entitatea UATC HELESTENI 25,3 107,7 70.068,2

14.Entitatea UATC MADIRJAC 17,1 - 240

15.Entitatea UATC MIROSLAVA 3.230 256,3 39.459,6

16.Entitatea UATC MOVILENI 15,1 7,3 6.412,2

17.Entitatea UATC PLUGARI - 83,5 7.752,5

18.Entitatea UATC ROMANESTI 84 377,1 -

19.Entitatea UATC ROSCANI 2,6 256,1

20.Entitatea UATC TATARUSI 13,4 - 4.062

21.Entitatea UATC TUTORA 11,3 534 4.934,4

22.Entitatea UATC VLADENI 88,4 385,2 28

Total sume 7.832,4 5.373,9 212.626,8

10

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de au-dit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Având în vedere faptul că, situațiile financiare anuale (respectiv: bilanțul, contul de re-zultat patrimonial, situația fluxurilor de trezorerie, situația modificărilor în structura active-lor/capitalurilor, anexele la situațiile financiare, care includ politici contabile și note explicative și, conturile de execuție bugetară), stabilite potrivit legii, sunt documentele oficiale de prezenta-re a situației economico-financiare a entității, obiectivul general al auditului financiar des-fășurat a fost acela de a obține asigurarea că:

● modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea verificată sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității;

● situațiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoa-re la activitatea desfășurată de entitatea respectivă.

Principalele constatări ce au fost consemnate în actele de control/audit cu ocazia verificărilor încheiate la nivelul unităţilor administrativ teritoriale de pe raza judeţului Iaşi, catego-riile de abateri constatate şi a cauzelor generatoare de abateri cu impact asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare, grupate pe structura obiectivelor care s-au avut în vedere la audita-rea conturilor anuale de execuție bugetară, se prezintă astfel:

a) Cu referire la modul de elaborare și fundamentare a proiectului de buget pe anul 2010, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Urmare verificărilor efectuate în legătură cu modul de respectare a cadrului legal de ela-borare și fundamentare a bugetului de venituri și cheltuieli, a modului în care s-a urmărit modifi-carea prevederilor inițiale s-a constatat:

● Nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor bugetare, în sensul că, nu s-a procedat la efectuarea de reduceri a cheltuielilor bugetare în tri-mestrele III şi IV ale anului 2010, luându-se ca referinţă cheltuielile rămase de executat în tri-mestrele respective, aprobate prin bugetul pe anul 2010 în vigoare la data publicării O.U.G. nr. 55/2010 privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice (bugetul de venituri şi cheltuieli al unității nu reflectă influenţele prevederilor O.U.G. nr. 55/2010 privind unele măsuri de reduce-re a cheltuielilor publice, respectiv diminuarea cu 50% a consumului lunar de carburanţi aprobat şi cu 20% a cheltuielilor cu bunurile şi serviciile aprobate în buget, programate pentru a doua jumătate a anului 2010, nefiind prezentate documente justificative în acest sens). Deficiențe constatate la UATC Grozești, și la UATM Pașcani; ● Bugetul de venituri și cheltuieli nu a fost elaborat și aprobat cu încadrarea în numărul maxim de posturi prevăzut de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, modificată şi completată prin O.U.G. nr. 63/2010 pentru stabilirea unor măsuri financiare. Astfel, la U.A.T. a municipiului Paşcani, la stabilirea numărului de posturi din aparatul de specialitate al primarului municipiului Paşcani, precum şi din instituţiile publice locale înfiinţate prin hotărâri ale autorităţi-lor deliberative nu s-a luat în considerare şi personalul Direcţiei Apă Canal Paşcani, deşi aceas-ta face parte din organigrama aprobată prin H.C.L. nr. 74/2010.Raportat la numărul maxim de posturi stabilit şi comunicat de către Instituţia Prefectului Judeţului Iaşi pentru UAT a municipiu-lui Paşcani, în statele de funcţii şi de plată ale entităţii, numărul de posturi este mai mare, în medie, cu 140 de posturi.

● Elaborarea și fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli, respectiv creditele aloca-te pentru investiții publice, fără respectarea prevederilor legale în vigoare (abatere constatată la UATM Pașcani unde, în programul anual de investiţii publice au fost înscrise obiective de inves-tiţii fără existenţa documentaţiilor tehnico-economice elaborate şi aprobate potrivit dispoziţiilor legale, anterior elaborării planului).

11

b) Cu privire la exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

In auditarea conturilor anuale de execuție la ordonatorii de credite ai unităților teritorial administrative modul de organizare și conducere a contabilității în conformitate cu prevederile legale, de înregistrare a veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, respecta-rea cadrului legal aplicabil unităților auditate în legătură cu modul de organizare și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, a concordanței datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situa-țiile financiare, încheierea exercițiului bugetar și realitatea și exactitatea operațiunilor financiar-contabile efectuate în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară. Constatările în legătură cu aceste aspecte sunt: ● Nu au fost înregistrate operaţiunile economice pe baza principiilor contabilităţii de drep-turi şi obligaţii (de angajamente), respectiv în momentul creării, transformării sau dispariţi-ei/anulării unei valori economice, a unei creanţe sau unei obligaţii fapt ce a condus la: neeviden-ţierea tuturor angajamentelor legale de plătit, neînregistrarea unor active fixe corporale şi ne-corporale, neevidenţierea titlurilor de participare la capitalul social, neînregistrarea şi raportarea la nivelul ordonatorului principal a tuturor activelor necurente ale ordonatorului terţiar de credite, nu au fost clarificate şi/sau menţinute şi raportate în mod eronat diverse sume în conturi specifi-ce de evidenţă alte fonduri, nu există o evidenţă analitică a sumelor înregistrate în contul 121 „Rezultatul patrimonial”, etc. (abateri constatate la: la UATC Ciorteşti nu au fost evidenţiate angajamente legale de plătit în valoare de 129.510 lei şi active fixe corporale şi necorporale la o valoare estimată de 1.590.871 lei, inclusiv ordonatorul terţiar de credite finanţat din bugetul co-munei, la UATC Dolheşti valori estimate în sumă de 849.658 lei, UATC Ţuţora cu valoarea es-timată de 1.862.751 lei, Şcoala cu clasele I-IV Butea).

● Neorganizarea şi conducerea contabilităţii proprii a unităţii administrative, situaţiile fi-nanciare neîntrunind condiţiile care să facă posibilă auditarea lor (UATC Butea).

● Nu a fost condusă corect evidenţa avansurilor de trezorerie acordate în numerar (UAT a municipiului Paşcani, UATC Ciorteşti).

●. Neorganizarea şi conducerea la zi, total sau parţial, a evidenţei sintetice şi analitice a elementelor de activ şi de pasiv (a activelor fixe corporale şi necorporale, a terenurilor, a obliga-ţiilor, creanţelor, cheltuielilor şi veniturilor unităţilor administrativ teritoriale): la UAT a municipiu-lui Paşcani unde deficienţele existente în organizarea şi conducerea evidenţei sintetice şi anali-tice au condus la existenţa şi raportarea unor anomalii în prezentarea informaţiilor în legătură cu obligaţiile de plată către diferite bugete aferente drepturilor salariale plătite care însumate au fost estimate la suma de 1.661.353 lei, precum şi a sumei de 1.328.401 lei în legătură cu sume-le aferente fondului de rulment şi a transferurilor către subunităţi, la UATC Ciorteşti, Dolheşti.

● Întocmirea conturilor de execuţie şi a bilanţului contabil nu a fost precedată de punerea de acord a datelor cu privire la drepturile constatate şi la tranzacţiile efectuate în cadrul eviden-ţelor sintetice şi analitice şi a celor tehnico-operative, fapt ce a condus la prezentarea în mod eronat a datelor în legătură cu performanţele financiare şi a rezultatului patrimonial la o valoare estimată de 4.030.523 lei (la UAT a municipiului Paşcani suma abaterilor este de 3.254.556 lei şi este aferentă diferenţelor din cadrul evidenţelor sintetice şi analitice şi a celor efectiv raporta-te şi prezentate în conturile de execuţie şi în bilanţ, cu privire la angajamentele legale de plătit şi la rezultatul patrimonial, la UATC Dolheşti diferenţe de 553.223 lei, UATC Ciorteşti diferenţe de 222.744 lei).

● Nu a fost organizată şi condusă evidenţa angajamentelor bugetare şi legale la nivelul instituţiei ( nu s-au desemnat de către ordonatorul principal de credite, prin decizie, persoanele şi înlocuitorii acestora care au atribuţii pe linia organizării şi conducerii evidenţei angajamentelor bugetare şi legale, iar, evidenţa creditelor şi a angajamentelor bugetare şi legale nu a fost con-dusă cu ajutorul conturilor specifice de evidenţă). Abaterile au fost constatate şi consemnate la entităţi precum:la UAT a municipiului Paş-cani și Iași, UATJ Iași, UAT a comunelor Dolheşti, Drăguşeni, Tătăruşi, Ţuţora, Vlădeni, Şcoala cu clasele I-VIII Butea.

c) Cu referire la modul de organizare, implementare și menținere a sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern)

12

Mediul de control cuprinde atitudinea generală, conștientizarea și masurile luate de con-ducerea unității cu guvernanța privind sistemul de control intern și importanța sa în cadrul enti-tății.

Controlul intern este conceput pentru a furniza o asigurare rezonabilă cu privire la atinge-rea obiectivelor generale ale entității.

Realizarea controlului intern/controlului managerial se face la toate nivelurile ierarhice din cadrul unității, potrivit competențelor și atribuțiilor de serviciu ale fiecărui angajat, responsabilita-tea instituirii acestuia revenind conducătorului unității, în speță, primarilor, la nivelul autorităților administrativ teritoriale.

În fapt, controlul intern, nu este atributul exclusiv a unei anumite persoane din cadrul enti-tății, este un proces implementat în întreaga unitate , în cadrul căruia fiecare persoană, de la conducător (ordonator de credite) la ultimul angajat, este responsabilă să efectueze un anumit tip de control asupra propriilor activități, procesul fiind coordonat de către conducătorii tuturor compartimentelor prin procedurile operaționale de lucru și se află în responsabilitatea manage-rului, care trebuie să îl monitorizeze.

Controlul financiar preventiv, component a controlului financiar public intern, se organi-zează de către conducătorul unității cu scopul identificării tuturor proiectelor de operaţiuni care nu respecta condiţiile de legalitate şi regularitate si/sau, după caz, de încadrare în limitele şi destinaţia creditelor bugetare şi de angajament şi prin a căror efectuare s-ar prejudicia patrimo-niul public si/sau fondurile publice.

Auditorii publici externi, cu ocazia misiunilor de audit efectuate, au evaluat sistemul de control intern existent la nivelul unității, atât sub aspectul proiectării acestuia conform prevederi-lor legale cât și sub aspectul funcționării, al eficienței și încrederii acestuia, dacă este capabil să preîntâmpine și să corecteze utilizarea nelegală și nerespectarea principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice, gestionarea necorespunzătoare a patrimo-niului public și privat al statului/unităților administrativ. În acest context, analiza activității de con-trol financiar propriu și de audit intern la entitățile verificate, a reliefat deficiențe în ceea ce pri-vește statutul organizațional al acestor activități, a modului în care au fost planificate, efectuate, supravegheate, revizuite și documentate, a nerespectării metodologiilor și prevederilor legale în legătură cu întocmirea documentelor și actelor specifice, de obținere a rezultatelor concludente coroborat cu formularea opiniilor și implementarea recomandărilor formulate în rapoartele de audit intern, și de exercitare a controlului intern, și anume: Neimplementarea tuturor sistemelor de control intern conform prevederilor le-gale cât și sub aspectul funcționării, al eficienței acestuia, în vederea preîntâmpinării uti-lizării nelegale a nerespectării principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în uti-lizarea fondurilor publice, și/sau gestionarea necorespunzătoare a patrimoniului public și privat al statului/unităților administrativ:

● Nu au fost parcurse etapele de organizare și implementare ale sistemului de control in-tern în cadrul entității (constituirea, printr-un ordin/decizie emisă de conducătorul entității, a unei

comisii aflată în coordonarea acestuia, având atribuții de monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică pentru implementarea controlului intern , elaborarea programului de dezvoltare a

sistemului de control intern pe fiecare compartiment din entitate, identificarea și evaluarea sis-tematică a riscurilor etc.); ● Nu s-au dispus măsurile necesare pentru actualizarea şi/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial la nivelul unităţii, inclusiv a procedurilor, formalizate pe activităţi, funcţie de particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente spe-cifice ale instituţiei; ● Nu a fost elaborat şi/sau actualizat Regulamentul de Organizare şi Funcţionare al apa-ratului de specialitate al primarului comunei; ● Nu a fost elaborat Codul de conduită pentru funcţionarii publici şi pentru personalul con-tractual; Abaterile de natura celor de mai sus au fost constatate la: UATC Balş, UATC Ciorteşti, UATC Cozmeşti, UATC Dolheşti, Drăguşeni, UATC Grozeşti, UATC Miroslava, UATC Birnova, UATC Romanesti, UATC Madarjac, UATM Paşcani, UATM Iași, UATJ Iași.

13

Organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv propriu fără respectarea prevederilor OG nr. 119/1999 şi a procedurilor (cadrului) instituite prin H.G. nr. 522/2003, cu modificările şi completările ulterioare, în sensul că: ● nu au fost stabilite proiectele de operaţiuni supuse controlului financiar preventiv pro-priu, particularizate, dezvoltate şi actualizate în conformitate cu specificul activităţii instituţiei, precum şi, limitele de competenta în exercitarea controlului financiar preventiv propriu; Nu a fost elaborat graficul privind circuitul documentelor şi nu au fost detaliate, prin liste de verificare, obiectivele supuse verificării, pentru fiecare operaţiune economică; ● nu au fost supuse controlului financiar preventiv propriu toate tranzacţiile efectuate;

● exercitarea vizei de persoane ce nu îndeplinesc condiţiile legale, respectiv persoane ca-re, prin sarcinile de serviciu, sunt implicate în efectuarea operaţiunilor supuse controlului finan-ciar preventiv propriu;

● nu au fost întocmite rapoarte de activitate iar la sfârşitul exerciţiului bugetar al anului 2010, nu a fost evaluată activitatea persoanei care a fost desemnată cu exercitarea controlului financiar preventiv. Abaterile au fost constatate la opt entităţi (UAT a comunelor Balş, Ciorteşti,Cozmeşti, Dolheşti, Drăguşeni, Grozeşti, Miroslava şi la UAT a municipiului Paşcani). Neinstituirea cadrului organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit public intern la nivelul unităţii administrativ teritoriale, și/sau modul deficitar de efectuare a acesteia: Abaterile au fost constatate şi consemnate la cinci entităţi (UAT a comunelor Drăguşeni, Plugari, Vlădeni, Dolheşti, Heleşteni, și au constat, după caz, în: ● neinstituirea cadrului organizatoric și funcțional desfășurării activității de audit public intern (nu a fost prevăzut în organigrama unității și/sau, deși s-a prevăzut și alocat fonduri, nu a fost organizat); ● externalizarea activității în condițiile în care cadrul legal nu prevede această posibilitate (la majoritatea comunelor); ● inexistența programelor de activitate, registrului riscurilor, nu au fost efectuate misiuni asupra activităților care în mod obligatoriu trebuie supuse verificării, etc.; ● rapoartele de audit sunt formale, constatările, în marea majoritate a actelor de control încheiate la nivelul comunelor, nefiind pertinente și nu exprimă realitatea activităților desfășura-te la nivelul unității (sub aspectul organizării și conducerii evidenței contabile și fiscale, a urmări-rii și evaluării veniturilor, efectuării și valorificării rezultatelor inventarierii, etc.); ● în situația externalizării activității de audit public intern, deși au fost decontate de unitate integral facturile emise de persoanele prestatoare, nu au fost efectuate integral misiunile de audit programate, neurmărindu-se în acest sens, respectarea principiilor economicității, eficien-ței și eficacității în utilizarea fondurilor în acest scop.

d) Cu privire la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

Verificările efectuate, au scos în evidență, în marea majoritate a unităților verificate, defi-ciențe în modul de instituire a măsurilor legale în ceea ce privește stabilirea, evidențierea și ur-mărirea încasării veniturilor bugetare, superficialitatea conducerii unor entității pe linia acțiunilor de identificare a resurselor potențiale de finanțare a activităților instituției și nu în ultimul rând, de recuperare a creanțelor cuvenite bugetelor locale. Principalele abateri constatate și consem-nate în actele de control sunt:

● nu a fost efectuată inventarierea anuală a materiei impozabile, până la data de 15 mai, în scopul fundamentării părţii de venituri a proiectului bugetului comunei. Registrele de evidență nu sunt deschise și/sau sunt incomplete; ● nu au fost înregistrate în contabilitate, și implicit, urmărite și încasate toate veniturile cuvenite bugetului local al comunei, și, nu s-a urmărit punerea de acord a evidenței fiscale cu evidența contabilă, fiind încălcat principiul contabilității pe bază de angajamente conform căruia, toate tranzacțiile și evenimentele sunt înregistrate în contabilitate și raportate prin situațiile fi-nanciare atunci când se produc și nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul sau este încasat sau plătit;

14

● nu au fost stabilite, înregistrate în contabilitate, urmărite și încasate toate majorările de întârziere pentru neplata şi/sau plata cu întârziere a impozitelor şi taxelor locale;

● nu s-au instituit măsuri asiguratorii pentru stingerea tuturor creanţelor bugetare, de exe-cutare silită a rău platnicilor precum și nu a fost realizată evaluarea stării de fapt a contribuabili-lor care nu au venituri sau bunuri urmăribile și luarea măsurilor legale ce se impun, la sfârșitul exercițiului bugetar al anului 2010;

● nu au fost efectuate inspecţii fiscale, la persoanele juridice ce îşi desfăşoară activitatea pe raza comunei, pentru verificarea legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, a corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor fiscale de către contribuabili. Abaterile mai sus enunțate, generatoare de venituri suplimentare, au fost constatate la un număr de 13 unităţi (UATM Paşcani, şi la UATC Ciorteşti, UATC Costuleni, UATC Dolheşti, UATC Heleşteni, UATC Miroslava, UATC Movileni, UATC Tătăruşi, UATC Ţuţora, UATC Vlă-deni, UATC Birnova, UATC Madarjac, UATC Romanesti. Ex. La UATC Miroslava, în timpul misiunii de audit financiar au fost estimate, creanțe cuvenite bugetului local neînregistrate în contabilitatea unității și implicit, neraportate prin situațiile financiare, neurmărite și neîncasate, în valoare de 3.230.011 lei, din care, suma de 2.764.219 lei reprezintă creanțe neîncasate (rămășițe) neînregistrate în contabilitate și neraportate prin situațiile financiare iar suma de 465.792 lei reprezintă majorări și penalități de întârziere pentru neplata de către concesionari a redevențelor înscrise în contractele de concesiune, în timp ce, diferențele aferente nivelului minim a redevențelor ce trebuiau stabilite și solicitate pentru suprafețele de teren (pajiști comunale) conform rapoartelor de expertiză, au fost estimate la suma de 44.661 lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Raportat la nivelul documentelor justificative prezentate spre analiză și verificare din ca-drul categoriilor de operațiuni economice supuse auditării, urmare tehnicilor de audit utilizate de către auditorii publici externi, constatările în legătură cu calitatea gestiunii economico-financiare la nivelul unităților administrativ teritoriale verificate, structurate funcție de obiectivele principale avute în vedere, respectiv abaterile de la legalitate și regularitate care au determinat produce-rea sau nu de prejudicii bugetelor locale, sunt datorate de:

Nerespectarea prevederilor legale privind modul de realizare a inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora, de asigurare a integrității bunurilor patrimoni-ale

● În procesul de inventariere generală a patrimoniului: - neefectuarea inventarierii sau neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor,

datoriilor şi capitalurilor proprii; - neinventarierea şi/sau nefinalizarea inventarierii şi întocmirii documentaţiei aferente in-

ventarului bunurilor din domeniul public, în vederea atestării şi/sau actualizării apartenenţei bu-nurilor la domeniul public de interes local;

- nevalorificarea rezultatelor acţiunii de inventariere, nefiind pusă de acord evidenţa fapti-că cu evidenţa tehnico-operativă şi cea financiar-contabilă, neînregistrarea tuturor elemente patrimoniale în contabilitatea unităţii;

- necompletarea registrului de inventar; - nu au fost inventariate şi întreprinse măsurile legale ce se impun în situaţia lucrărilor de

investiţii care nu se mai execută, care au fost sistate sau abandonate în funcţie de cauzele care au determinat acest lucru;

- nu au fost recepţionate şi înregistrate în contabilitate obiectivele de investiţii finalizate şi puse în funcţiune.

Abateri constatate şi consemnate la 17 entităţi. ● Nu au fost reevaluate toate activele fixe deţinute de autoritatea teritorială administrativă,

abatere constatată şi consemnată la: UAT a comunelor Balş, Ciorteşti, Dolheşti, Drăguşeni, Heleşteni, Miroslava , Movileni, Tătăruşi, Ţuţora, Vlădeni.

● Nu a fost calculată şi înregistrată (total sau complet) în evidenţa contabilă amortizarea activelor fixe deţinute de autoritatea teritorială administrativă, abatere constatată şi consemnată

15

la 11 entităţi: UAT a comunelor Balş, Ciorteşti, Dolheşti, Drăguşeni, Miroslava, Movileni, Plugari, Roşcani, Tătăruşi, Ţuţora (20.176 lei în timpul auditului), Vlădeni.

● Neorganizarea şi conducerea evidenţei sintetice şi analitice a activelor fixe şi/sau ne-corporale, inexistenţa şi/sau neactualizarea informaţiilor din fişele de evidenţa tehnico - operati-vă

● Dezafectarea parţială a unor active fixe din domeniul public al unităţii şi/sau transferarea unor bunuri rezultate ca urmare a dezafectării acestora fără existenţa unor hotărâri a Consiliului Local pentru trecerea acestor bunuri din domeniul public în cel privat (abatere constatată la UAT a municipiului Paşcani, valoarea bunurilor fiind estimată la 51.046 lei).

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare fără respecta-rea reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită

● Plata unor drepturi de natură salarială şi/sau socială fără respectarea prevederilor lega-le care reglementează sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul bugetar, pe cele trei categorii de personal (funcţionari publici, personal contractual şi persoane care ocu-pă funcţii de demnitate publică).

Valoarea prejudiciilor constatate la un număr de 15 entităţi(UAT a comunelor Balş, Costu-leni, Ciorteşti, Cozmeşti, Dolheşti, Drăguşeni, Erbiceni, Grozeşti, Miroslava, Movileni, Plugari, Vlădeni, Heleşteni Birnova, Romanesti) a fost estimată la suma de 800,15 mii lei, şi sunt datora-te de faptul că au fost acordate şi plătite drepturi salariale sub formă de:

- indemnizaţie de dispozitiv în procent de 25% din salariul de bază; - premii lunare în limita a 2% din cheltuielile cu salariile acordate în anul 2010; - prima de vacanţă şi ore suplimentar - drepturi băneşti în cuantum de 500 lei/ lunar pentru funcţionarii publici şi salariaţii con-

tractuali pentru ,,menţinerea sănătăţii şi securităţii în muncă, precum şi pentru achiziţionarea de ţinute decente”, acordate în anul 2010; - drepturi salariale acordate în anul 2010, funcţionarilor publici sub forma de suplimente salariale pana la diferenţa dintre salariul de baza prevăzut pentru funcţiile publice locale si sala-riul de bază prevăzut pentru funcţiile publice teritoriale - drepturi salariale acordate în anul 2010 fără respectarea prevederilor Legii 118/2010 privind unele masuri necesare in vederea restabilirii echilibrului bugetar, diminuarea salariilor, respectiv fără a fi diminuate cu un procent de 25%;

- spor de 10% pentru condiţii vătămătoare acordate, în anul 2009, primarului şi viceprima-rului comunei.

● Au fost angajate şi salarizate persoane din cadrul entităţii care în acelaşi timp şi pentru aceeaşi perioadă au primit şi indemnizaţie pentru funcţia de consilier local al comunei în calitate de persoane alese;

● Au fost decontate indemnizaţii zilnice de delegare fără existenţa documentelor justifica-tive care să ateste realitatea şi exactitatea duratei delegării (UAT comuna Drăguşeni).

● Stabilirea, înregistrarea şi plata obligaţiilor unităţii către persoanele din familiile benefici-are ale ajutorului social, fără respectarea prevederilor legale (la UAT Dolheşti).

● Angajarea de cheltuieli şi efectuarea de plăţi care nu privesc activitatea instituţiei esti-mate la suma de 72.856 lei (la UAT a municipiului Paşcani au fost efectuate plăţi, în valoare de 22.960 lei, pentru stabilirea unor obligaţii individuale ale proprietarilor din cadrul asociaţiei de locatari, precum şi decontarea unor cheltuieli de reparaţii şi modernizări la blocuri de locuit în contul şi fără acordul asociaţiei de locatari în sumă de 49.896 lei).

● Nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor: - obligaţiile către diverse bugete aferente drepturilor de natură salarială şi/sau de altă na-

tură nu au fost înregistrate în contabilitate şi raportate corect obligaţiile respective în cadrul for-mularelor şi situaţiilor declarative (UAT a municipiului Paşcani 421.990 lei).

- nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă prejudiciile stabilite de unitate în legătură cu plata către angajaţii instituţiei a drepturilor salariale sub forma unor sporuri care exced prevede-rilor legale aplicabile instituţiei (la UAT a municipiului Paşcani în valoare de 633.897 lei).

- înregistrarea direct pe cheltuieli şi nu în conturi specifice de evidenţă a investiţiilor în curs de execuţie a situaţiilor de lucrări acceptate şi/sau plătite.

16

- înregistrarea situaţiilor de lucrări acceptate şi confirmate de către angajaţii unităţii la ni-velul plăţilor efectuate şi/sau înregistrarea în mod eronat a plăţilor efectuate (suma de 30.107 lei la UATC Ciorteşti, la UAT Dolheşti diferenţe în valoare de 329.022 lei).

Nerespectarea cadrului legal instituit și aplicabil unităților administrativ teritoriale

în legătură cu acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin finan-ciar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale.

● Utilizarea nelegală a finanţărilor acordate de la buget (La UAT a municipiului Paşcani nu au fost prezentate documente justificative care să susţină realitatea şi exactitatea plăţilor în su-mă de 50.000 lei efectuate pentru realizarea obiectivului de investiţii ”Construire Baza Sportivă, model tip I”, sume ce au fost alocate unităţii în baza H.G. nr. 977/2010 privind repartizarea pe proiecte a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru finanţarea Programului de dezvoltare a infrastructurii şi a unor baze sportive din spaţiul rural pe anul 2010).

● Nu s-a urmărit modul de justificare a subvenţiilor şi transferurilor acordate din bugetul local (UAT a municipiului Paşcani la o valoare de 50.000 lei).

● Nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de atribuire şi de administrare a contractelor de achiziţii publice, fapt ce a condus la efectuarea de plăţi nelegale la o valoare estimată de 1.354.217 lei, din care foloase necuvenite 62.943 lei, datorat în principal de:

- plata unor lucrări de construcţii-montaj şi instalaţii necontractate si necuprinse in devizul ofertă la o valoare estimată de 24.216 lei aferente unor lucrări de construcţii-montaj şi instalaţii necontractate si necuprinse în devizul ofertă (Şcoala clasele V-VIII comuna Butea);

- efectuarea de plăţi fără existenţa documentelor justificative: la UATC Ciorteşti la o valoa-re estimată de 26.835 lei, din care majorări 1.108 lei, la UAT a comunei Miroslava unde au fost efectuate plăți la o valoare estimată de 148.397 lei (lucrări de igienizare, transport persoane, etc.) către o societate a unității administrative fără existenţa procedurilor de atribuire şi fără existenţa documentelor justificative care să ateste necesitatea, exactitatea, realitatea sumelor decontate (cantităţi, preţuri negociate), la UAT Ţuţora, unde pentru plăţi efectuate în valoare de 491.412 lei, respectiv la facturile emise de constructor, cât şi la ordonanţările la plată efectuate nu au fost prezentate situaţii de lucrări legal întocmite, verificate şi însuşite de către angajaţii unităţii sau justificarea unor sume de către constructor prin efectuarea unor plăţi pentru efectua-rea de servicii de proiectare şi consultanţă, fiind prezentat un proiect incomplet, fără detalii teh-nice şi de execuţie şi/sau alte documente în susţinerea realităţii şi necesităţii efectuării de lu-crări, la UAT a municipiului Paşcani aferente lucrărilor realizate în regie proprie la o valoare de 234.652 lei, pentru realizarea lucrărilor de reabilitare a străzilor municipale, şi pentru suma de 45.406 lei, aferente consumului de materiale de construcţii achiziţionate de la S.C. MARVIO S.R.L. Paşcani;

- neaplicarea procedurilor de atribuire competitive prevăzute de O.U.G. 34/2006, respectiv divizarea contractelor de achiziţie publică (la UAT a municipiului Paşcani valoarea prejudiciilor estimate este de 9.405 lei şi sunt aferente divizării contractelor de achiziţie publică de furnizare a produselor lactate şi de panificaţie încheiate, respectiv a diferenţelor de preţ ale produselor contractate ca urmare a neaplicării corecte a prevederilor OUG 34/2006 şi a celor contractate ulterior prin organizarea de licitaţie); - efectuarea de plăţi în avans fără a fi justificate până la sfârşitul anului, prin servicii pres-tate, lucrări executate sau bunuri livrate (la UAT a municipiului Paşcani valoarea prejudiciilor a fost estimată la suma de 52.453 lei, din care 18.839 lei reprezintă penalităţi de întârziere datora-te avansului nejustificat);

- plata unor elemente de cheltuieli de deviz peste nivelul cotelor şi sau a preţurilor unitare înscrise în oferta tehnică şi financiară (la UAT a municipiului Paşcani pentru realizarea obiecti-vului „Casa de Cultură Paşcani” au fost acceptate şi decontate echipamente şi a unor cheltuieli de transport la un nivel superior celui din oferta financiară, valoarea plăţilor nelegale fiind esti-mată la suma de 205.713 lei, din care foloase nerealizate în sumă de 22.242 lei, și la UAT Mi-roslava la valoarea estimată de 115.728 lei, din care foloase nerealizate în sumă de 20.754 lei). Abateri de aceeași natură care au condus la efectuarea de plăți nelegale au fost înregistra-te și la UATC Romanesti, și la ordonatori terțiari de credite ai UATM Iași și UATJ Iași.

● Nu a fost elaborat programul anual de investiţii şi/sau neprezentarea tuturor indicatorilor tehnico-economici aprobaţi de către autoritatea deliberativă în legătură cu obiectivele de investi-

17

ţii (la UAT a municipiului Paşcani pentru obiectivele de investiţii: ”Reparaţii capitale strada Mol-dovei şi str. Ştefan cel Mare” - 227.090 lei, investiţii „teren de tenis zona deal” - 59.962,2 lei, UATC Ciorteşti, UATC Ţuţora 59.000 lei);

● Inexistenţa tuturor documentelor justificative în cadrul dosarului de achiziţie, nefiind or-ganizată şi condusă evidenţa analitică a imobilizărilor corporale în curs de execuţie pe stadii fizice de executat pentru fiecare obiectiv de investiţii în parte, nefiind prezentate documente cu referire la gradul de realizare/finalizare a contractelor de achiziţie şi/sau de reziliere a contracte-lor, daune interese aferente neonorării contractelor încheiate, abateri constatate la: UAT a mu-nicipiului Paşcani şi UAT a comunelor Ciorteşti şi Ţuţora . Ex.: la UAT a municipiului Paşcani nu au fost prezentate documente justificative care au stat la baza stabilirii/evaluării necesarului de bunuri aferente contractului de furnizare a unor materiale pentru întreţinerea şi repararea străzi-lor municipale estimate la o valoare totală de 492.175 lei, şi/sau neprezentarea documentelor prin care să se justifice că fondurile alocate de la bugetul de stat, în sumă de 1.000.000 lei, au fost utilizate întrutotul potrivit destinaţiei stabilite prin Legea nr.11/2010, respectiv pentru realiza-rea unor lucrări la obiectivul de investiţii “Casa de Cultură Paşcani” (note de renunţare, dispoziţii de şantier, note de comandă suplimentară vizate de proiectant, caiete de ataşament, cartea construcţiei, indicatori tehnico-economici etc.);

● Nerespectarea cadrului legal de redactare şi încheiere a contractului de achiziţie (UATC Ciorteşti);

● Neaplicarea procedurilor de atribuire competitive prevăzute de OUG 34/2006 (UAT a municipiului Paşcani 250.845,2 lei);

● Situaţiile de lucrări acceptate la plată nu poartă viza unui responsabil tehnic cu execuţia (UAT a municipiului Paşcani, UATC Ciorteşti);

● Neconstituirea garanţiei de bună execuţie la nivelul tuturor sumelor decontate şi sau în-registrarea acesteia în conturi specifice de evidenţă (la UAT Movileni, UAT Ciorteşti, UAT a mu-nicipiului, Miroslava, Roşcani;

● Plata integrală de către unitatea administrativă teritorială a contractului încheiat, în condiţiile în care nu au fost prezentate toate documentele necesare punerii în exploatare a obi-ectivului (lipsa certificatului de performanţă energetică aferente lucrărilor de reabilitare efectuate la unele blocuri la UAT a municipiului Paşcani).

Nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fon-

durilor bugetare Valoarea sumelor aferente abaterilor identificate este de 85.090 lei şi sunt datorate de:

● contractarea şi decontarea integrală a unor servicii de consultanţă la o valoare de 6.000 lei, în condiţiile în care UATC Dolheşti nu a fost obţinută acreditarea din partea organelor abilita-te în vederea prestării unor servicii sociale datorită documentaţiei incomplete depusă de presta-torul de servicii; ● contractarea şi decontarea integrală a unor servicii de consultanţă la o valoare de 29.750 lei, pentru „întocmire memoriu justificativ pentru achiziţionare buldoexcavator”, fără a se justifica necesitatea întocmirii unui astfel de memoriu, la UATC Roşcani;

● la UATC Ţuţora au fost acceptate şi decontate cinci centrale de încălzire electrice la o valoare totală de 40.000 lei (şi nepuse în funcţiune), în condiţiile în care soluţiile de proiectare prevedeau instalarea unor centrale termice pe combustibil, cu menţiunea că ulterior pentru asi-gurarea corpurilor de clădiri de la obiectivul de investiţii în cauză au fost achiziţionate şi montate centrale termice pe combustibil solid;

● nu s-a procedat la efectuarea de reduceri a cheltuielilor bugetare în trimestrele III şi IV ale anului 2010, (UAT municipiul Paşcani şi la UAT Grozeşti cu o valoare estimată de 9.340 lei);

● neîncadrarea în numărul maxim de posturi prevăzute de (la UAT municipiului Paşcani). Alte abateri Efectuarea de plaţi direct din veniturile proprii încasate de unitatea teritorial adminis-

trativă, parte din veniturile proprii încasate si evidenţiate in registrul de casa nu au fost depuse in conturile unităţii deschise la Trezoreria statului (Plăţile efectuate direct din venituri nu au fost înscrise in contul de execuţie si in bilanţul contabil, dar nici în bugetul de venituri și cheltuieli aprobat, astfel încât, situaţiile financiare nu reflecta situaţia reala si exacta a operaţiunilor finan-ciar-contabile efectuate la nivelul unităţii în exerciţiul financiar al anului 2010).

18

Valoarea plăţilor efectuate direct din venituri, la nivelul exerciţiului bugetar al anului 2010 a fost estimată la suma de 282.002 lei, şi a fost constatată la UATC Vlădeni. Cu referire la obligațiile unităților administrativ-teritoriale, respectiv a modului de înregistrarea în contabilitate și plata obligațiilor pe baza documentelor justificative legal aprobate și avizate pentru control financiar preventiv propriu, de efectuare a vărsăminte-lor și a contribuțiilor către bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat și celelalte bugete publice, în cuantumul și la termenele legale

● Nu au fost calculate şi înregistrate în contabilitate şi nu au fost plătite obligaţiile ce revin unităţii către bugetul de stat în situaţia în care nu au fost angajate persoane cu handicap şi nici nu au fost achiziţionate produse sau servicii de la unităţi protejate (la UAT a municipiului Paş-cani valoarea obligaţiilor estimate ca fiind datorată bugetului de stat este de 54.300 lei).

Nerespectarea prevederilor legale privind vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și pri-vată a statului și a unităților administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu carac-ter public și asocierile în participațiune

● Nerespectarea prevederilor legale privind modul de încheiere a contractelor de concesi-une terenuri și pajiști comunale, de stabilire și urmărire a obligațiilor concesionarilor potrivit cla-uzelor contractuale stabilite în conformitate cu caietele de sarcini și a ofertelor financiare, și anume:

- subevaluarea veniturilor cuvenite bugetului local al comunei ca urmare a stabilirii în mod eronat a nivelului redevențelor datorate de către concesionarii pajiștilor comunale;

- încheierea contractelor de concesiune fără respectarea prevederilor caietului de sarcini în ceea ce privește termenul de concesiune;

- nu s-a urmărit respectarea obligațiilor asumate de către concesionari cu privire la destinația suprafețelor de teren și nu au fost luate măsurile de reziliere a contractelor în aceste situații - nu s-au întreprins la nivelul unității toate măsurile legale în vederea urmăririi modului de îndeplinire a obligațiilor asumate prin contract de către concesionarii pajiștilor comunale, de a asigura întreținerea corespunzătoare a acestora având în vedere faptul că, respectivii conce-sionari au primit de la APIA diferite sume în cadrul schemelor de sprijin funcție de suprafața de teren primită în concesiune/arendare. Clauzele contractuale cu privire la obligaţiile concesiona-rilor au fost precizate vag, nefiind specificate concret, volumul/valoarea, și termenul de execuţie a lucrărilor ce trebuie efectuate, etc..

- nu au fost stabilite și înregistrate în contabilitate și nu au fost încasate taxele datorate de către concesionarii terenurilor având ca scop construirea de spații de producție, locuințe, etc.

- neconstituirea garanțiilor și/sau a titlurilor de credit de către concesionari în vederea acoperirii obligațiilor înscrise în contractele de concesiune și neonorate;

Valoarea totală a abaterilor datorat de nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de concesionare/arendare a unor pajiști comunale , în sensul că, nu s-a urmărit respec-tarea de către concesionari/arendaşi a obligaţiilor asumate prin contractele încheiate de efectu-are a unor lucrări de îmbunătăţire a pajiştilor comunale cel puţin la nivelul sumelor încasate de la Agenţia de Plăţi şi Intervenţie pentru Agricultură în conformitate cu OUG nr. 125/2006, a fost estimată la suma de 74.948,17 lei (respectiv la nivelul plăţilor efectuate de APIA) şi au fost con-statate la UAT a comunei Dolheşti, Erbiceni, Miroslava.

Pe parcursul efectuării acţiunilor de audit şi control s-au întocmit un număr de patru procese verbale de contravenţii, în limita competențelor legale, în valoare totală de 19.000 lei, amenzile contravenţionale fiind aplicate, la UAT a comunei Vlădeni (pentru efectuarea de plăţi direct din venituri), la UAT Butea (pentru neconducerea contabilității) ordonatorii principali de credite ai unităţilor au fost sancţionat contravenţional, potrivit art. 78 (alin. 1 lit. c) din Legea nr. 273/2006, privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, cu amendă în valoare de 3.000 lei iar la UAT a municipiului Paşcani, au fost întocmite două proce-se verbale de constatare şi sancţionare a contravenţiilor pentru neorganizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului prin care s-a aplicat o amendă contravenţională în valoare de 3.000 lei şi

19

pentru neaplicarea prevederilor legale cu privire la reducerea cheltuielilor bugetare şi încadra-rea în limita maximă de posturi prin care s-a aplicat o amendă contravenţională în valoare de 10.000 lei. Concluzii și recomandări Valorificarea constatărilor înscrise în actele de control/audit, s-a efectuat potrivit prevede-rilor Legii nr.94/1992, republicată, și ale Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activi-tăți, aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr. 130/2010, fiind dispuse măsuri, pen-tru înlăturarea, conform prevederilor art. 43 lit. c) din legea nr. 94/1992, neregulilor în activi-tatea financiar-contabilă și/sau fiscală controlată, și, potrivit prevederilor art. 33 alin. (3) din legea nr. 94/1992, pentru stabilirea întinderii prejudiciilor și recuperarea acestor, printre care enumerăm: ● Inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii deţinute de autoritatea administrativă, inclusiv a bunurilor şi valorilor deţinute cu orice titlu apar-ţinând altor persoane juridice sau fizice, înregistrarea şi valorificarea rezultatelor acestei acţiuni. Consemnarea rezultatelor inventarierii în Registrul – inventar;

● Organizarea, la zi, a evidenţei, sintetice și analitice, a activelor fixe corporale și necorpo-rale, a bunurilor din domeniul public și privat al unităţii administrativ-teritoriale, identificarea tutu-ror obiectivelor de investiții, finalizate, date în exploatare și/sau puse în funcțiune, în vederea întocmirii documentațiilor de recepție, înregistrarea acestora în conturi specifice de evidență a imobilizărilor corporale și supunerea amortizării, după caz, a acestora, întocmirea documentaţiei aferente inventarului bunurilor din domeniul public al comunei în vederea atestării (actualizării) apartenenţei bunurilor la domeniul public de interes local;

● Reevaluarea tuturor activelor fixe corporale şi necorporale deţinute de autoritatea terito-rial-administrativă a comunei, și înregistrarea în contabilitate a rezultatelor acestei acțiuni. Cal-cularea şi înregistrarea, la zi, în contabilitatea instituţiei, a amortizării aferente tuturor activelor fixe corporale şi necorporale;

● Organizarea şi conducerea la zi, a evidenţei tuturor operaţiunilor desfăşurate la nivelul entităţii, înregistrarea cronologică a operaţiunilor economico-financiare în conturi sintetice şi analitice, pe bază de documente justificative, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate şi cu respectarea principiului constatării drepturilor şi obligaţiilor în vederea reflectării fidele şi exacte a evoluţiei situaţiei financiare şi patrimoniale, a excedentului sau deficitului patrimonial, identificarea și corectarea tuturor erorilor din evidența contabilă încheiată la data de 31.12.2010, luarea măsurilor pentru intrarea în lega-litate privind înregistrarea în evidența contabilă sintetică și analitică, preluarea și raportarea, corectă și exactă, în conturile de execuție și bilanțul contabil, a tuturor datelor în legătură cu performanțele financiare și a rezultatului patrimonial;

● Organizarea și conducerea, la zi, a evidenței angajamentelor bugetare şi legale la nive-lul instituției;

● Organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv propriu cu respectarea preve-derilor legale;

● Întreprinderea tuturor măsurilor legale în vederea stabilirii și înregistrării în contabilitate, urmăririi și încasării tuturor creanțelor cuvenite bugetului comunei, inclusiv a majorărilor de în-târziere pentru neîncasarea acestora la termenele prevăzute în contracte şi/sau de lege;

● Elaborarea şi/sau actualizarea sistemelor de control managerial la nivelul instituţiei, in-clusiv a procedurilor, formalizate pe activităţi, funcţie de particularităţile cadrului legal, organiza-ţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente specifice ale instituţiei;

● instituirea cadrului organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit pu-blic intern la nivelul unităţii administrativ teritoriale;

● Întreprinderea tuturor măsurilor necesare intrării în legalitate cu privire la modul de con-cesionare/arendare a unor suprafeţe de teren aparţinând domeniului public al comunei, de ur-mărire a execuției contractelor de concesionare încheiate. Stabilirea întinderii și valorii venituri-lor cuvenite bugetului local al comunei ca urmare a concesionării/arendării unor suprafețe de teren, înregistrarea în contabilitatea instituţiei, în conturi specifice de evidenţă a obligaţiilor de plată lunare/trimestriale/anuale ale concesionarilor/arendașilor, respectiv a creanțelor datorate

20

împreună cu majorările şi/sau penalităţile de întârziere pentru neplata în termen a tuturor obliga-ţiilor asumate prin contractele încheiate (inclusiv creanțele estimate în timpul misiunii de audit financiar) concomitent cu instituirea măsurilor legale de încasare, la zi, a acestor creanțe; ● Stabilirea întinderii și mărimii prejudiciilor și recuperarea integrală a acestora, datorat efectuării de plăți nelegale către constructori și/sau prestatori de servicii, a cheltuielilor de natu-ră salarială și/sau socială, a nerespectării principilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor bugetare.

Principalele recomandări desprinse urmare misiunii de audit al performanței ma-nagementului gropilor de gunoi:

● Evaluarea gradului de realizare/ nerealizare a indicatorilor de performanță mai ales în situațiile în care investițiile nu au fost finalizate;

● Evaluarea periodică a economicității, eficienței și eficacității implementării programelor și/ sau subprogramelor pentru obiectivele de investiții finalizate, în curs de execuție și/ sau date în exploatare operatorului;

● Adaptarea /corelarea procedurilor derivate din reglementarea/ standardele privind sis-temul managerial de control intern cu ultimele modificări de concepție și proiectare legate de realizarea obiectivelor;

● Emiterea de HCL privind actualizarea indicatorilor tehnico-economici rezultați în urma efectuării și acceptării stadiilor fizice precum și aprobarea restului de executat;

● Luarea măsurilor de conservare (până la reluarea lucrărilor) a lucrărilor executate par-țial nerecepționate, neoperaționale în cazul sistării unor contracte datorat de neasigurarea fi-nanțării necesare, precum și în vederea remedierii eventualelor avarii produse de intemperii în perioada sistării lucrărilor;

● Elaborarea unor proceduri privind constituirea garanțiilor materiale (conform legislației în vigoare - HG nr. 349/ 2005) o reprezintă dovada că sunt îndeplinite obligațiile privind calitatea și siguranța lucrărilor pentru respectarea cerințelor ce decurg din autorizația de construire.

Nu au fost emise certificate de conformitate a conturilor, întrucât, urmare acțiunilor de

audit financiar nu s-a constatat, la nici una din unitățile verificate, acuratețea și veridicitate date-lor din contul de execuție bugetară aferent anului 2010 și nu a fost admisă nici una din con-testațiile, formulate de conducerea entităților verificate, la măsurile dispuse prin decizii.

Printre principalele cauze care au determinat abaterile de la legalitate şi regularitate

constatate şi consemnate în actele de control sunt datorate de: ● modul superficial, de implicare a conducerii entităților în organizarea, efectuarea și valo-

rificarea acțiunii de inventariere a bunurilor patrimoniale; ● modul deficitar în care s-a tratat, atât la nivelul autorităților executive cât și la cel al auto-

rităților deliberative, însușirea și aplicarea corespunzătoare a cadrului legislativ privind atribuirea contractelor de achiziție și/sau a celor de concesionare;

● lipsa programelor adecvate de pregătire profesională, de atragere/încadrare de perso-nal calificat;

● neimplementarea și/sau utilizarea necorespunzătoare a soluțiilor informatice în vederea asigurării acurateței datelor și informațiilor prelucrate și înscrise în situațiile financiare

● neimplicarea autorității deliberative, în limitele și competențele conferite de lege și de regulamentele proprii, în analiza și fundamentarea realistă a bugetelor, a rezultatelor financiare, lipsa măsurilor menite prin care să urmărească modul de încasare a creanțelor, modul în care este asigurat și administrat patrimoniul public și privat al unității. Astfel, la fundamentarea veni-turilor bugetelor locale, autoritățile administrației publice, prin compartimentele de specialitate, trebuie sa se bazeze pe constatarea si evaluarea materiei impozabile si a bazei de impozitare in funcție de care se calculează impozitele si taxele aferente, pe evaluarea serviciilor prestate si a veniturilor obținute din acestea, precum si pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, in scopul evaluării corecte a veniturilor, fiind necesar o mai mare preocupare pentru creșterea gradului de colectare a veniturilor proprii, având in vedere responsabilitățile stabilite prin lege in acest sens atât pentru autoritățile deliberative cat si pentru cele executive ale administrației pu-blice locale, cat si pentru diversificarea si creșterea numărului de surse de finanțare prin : stabi-lirea unei politici fiscale anuale adecvate privind stabilirea sau modificarea impozitelor si taxelor

21

locale, analiza influentei dezvoltării economice asupra bazei de impozitare, asigurarea de ser-vicii publice la tarife reale, introducerea unor taxe speciale de utilizator pentru finanțarea costuri-lor serviciilor solicitate numai de o parte a cetățenilor, reacții prompte pentru rezolvarea oricăror încălcări ale legii in colectarea taxelor si impozitelor locale, implementarea planificării fiscale si analizei financiare pe termen lung și îmbunătățirea sistemului informatic de evidenta si raportare a veniturilor bugetare, perfecționarea structurilor si procedurilor de încasare a veniturilor – recu-perare debite restante, executări silite, etc., și orientarea activităților către atragerea de venituri nefiscale;

● modul în care au fost implementate, urmărite şi monitorizate procedurile operaţionale, de actualizare şi aducere la cunoştinţa acestora, având în vedere modificările intervenite în structura organizatorică şi de personal;

● modul în care au fost gestionate, sistematic, riscurile existente la nivelul unităţii având în vedere faptul că, în cazul unor ordonatori, mai multe categorii de abateri identificate de auditorii publici externi şi consemnate în actul de control s-au perpetuat, an de an, la nivelul structurilor instituţiei;

● superficialitate în organizarea și acordarea vizei pentru control financiar preventiv pro-priu, a activității de audit public intern, ordonatorii de credite neconștientizând importanța aces-tei activități, rolul acestora în desfășurarea activității unității, fiind tratată mai mult ca o simplă obligație și/sau ca un mijloc de remunerare (în cazul CFP) suplimentară;

● modul deficitar de organizare, efectuare a activității de audit public intern, de urmărire și implementare a măsurilor dispuse prin rapoartele de audit. Deosebit de cele mai sus enunțate, pentru îmbunătățirea activității la nivelul unităților teritorial administrative , facem următoarele recomandări: ● Actualizarea atribuțiilor de serviciu/ control la nivelul fiecărei structuri precum și alte elemente care să fie stabilite, în funcție de volumul și complexitatea activităților din instituție

● Conducerea evidenței activităților procedurale prin intermediul unui ”Registru al proce-durilor operaționale” concomitent cu însușirea corespunzătoare de către conducerea entității a legislației ce reglementează sistemul de control în vederea cunoașterii riscurilor relevante pen-tru întreaga entitate, evaluarea acestora și luarea măsurilor ce se impun pentru înlăturarea sau minimizarea efectului acestora.

● Prezentarea de informații accesibile ● Creșterea eficienței la nivelul administrației locale cât și la nivelul instituțiilor subordo-

nate sau cu care interacționează ● Posibilitatea extinderii și/sau dezvoltării de noi servicii cu valoare adăugată pentru ce-

tățeni/ mediul de afaceri/ administrația publică, cât și intern în vederea activităților specifice ● Reducerea numărului de persoane implicate în cadrul fluxurilor interne ● Managementul eficient al proiectelor din perspectiva activităților și a resurselor implica-

te (timp, resurse umane și materiale) ● Gestiunea unitară și coerentă a investițiilor și contractelor; Evidența contabilă clară,

gestiunea veniturilor, a investițiilor precum ș a fluxurilor de numerar; Raportarea facilă ● Finanțarea prin proiecte și controlul prin bugete ● Gestiunea și managementul eficient al documentelor, scăderea timpului necesar cău-

tării și transmiterii documentelor ● Existența unei infrastructuri IT pentru crearea premiselor utilizării sistemelor de către

un număr cât mai mare de angajați ● Atragerea de noi investiții prin serviciile administrative prompte și accesibile facil ● Creșterea gradului de încredere a cetățenilor și mediului de afaceri în administrația

publică prin oferirea unui mediu interactiv și transparent ● Dezvoltarea de noi activități generatoare de venituri pe termen mediu și lung ● Adaptarea și/ sau proiectarea unor structuri organizaționale care să conducă la atinge-

rea tuturor obiectivelor și asigurarea funcționalităților necesare.