1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI MEHEDINȚI

Drobeta Turnu Severin, Strada Traian nr.95,

cod 220134

Telefon: +(40) 252.325.348; Fax: +(40) 252.313.890

Website: www.curteadeconturi.ro,

E-mail: ccmehedinti@rcc.ro

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

la nivelul județului Mehedinți

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Camera de Conturi Mehedinţi funcționează în temeiul art. 8 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, republicată, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, ca structură teritorială a Curții de Conturi a României.

Acţiunile camerelor de conturi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au ca sferă de cuprindere bugetele acestora, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

Camera de Conturi Mehedinți, prin exercitarea funcției de control/audit, a țintit identificarea principalelor deficiențe în gestionarea fondurilor publice la nivelul unităților administrativ-teritoriale din județul Mehedinți și stabilirea măsurilor de eliminare a acestora, creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern de înaltă calitate și eficiență, în esență gestionarea solidă și performantă a banilor publici.

Rezultatele activităţii camerei de conturi, sunt prezentate în rapoarte anuale de activitate, rapoarte pe domenii specifice și rapoarte anuale referitoare la finanțele publice locale, cuprinzând constatări, concluzii și recomandări cu privire la utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale unităților administrativ-teritoriale.

Raportul de faţă este destinat utilizatorilor interesați asupra modului în care se utilizează banul public și reprezintă o sinteză a constatărilor, concluziilor şi recomandărilor cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea entităţilor verificate, consemnate în actele de control/audit întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali şi terţiari de credite bugetare finanțați din bugetele locale ale județului Mehedinţi.

2. Domeniul supus auditării

2.1. Structura și execuția bugetului pe ansamblul județului Mehedinţi pe anul 2017

Etapă determinantă a activităţii bugetare la nivel local, execuţia bugetelor locale presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate ce se pun la dispoziţia beneficiarilor de credite bugetare. O analiză a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale, pe total şi pe surse de venituri şi categorii de cheltuieli, oferă informaţii importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală, precum şi la gradul de autonomie al unei comunităţi.

2

Potrivit datelor centralizate de către Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Mehedinţi, în anul 2017, structura şi execuţia bugetului general centralizat al unităților administrativ – teritoriale (BGCUAT) ale județului Mehedinţi, format din totalitatea celor 67 de bugete locale ale comunelor,

oraşelor, municipiilor împreună cu bugetul propriu al județului Mehedinţi, se prezintă astfel: mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului 791.318 786.256 +5.062

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

251.322 250.831 +491

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 6.215 -6.215

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0

Execuția veniturilor și cheltuielilor elementelor componente ale bugetului general centralizat

al unităților administrativ-teritoriale din județul Mehedinți pentru anul 2017, comparativ cu anii 2015 și 2016, este prezentată în tabelul de mai jos: mii lei

Nr. crt

Bugete 2015 2016 2017 %% 2017/2015

2017/2016

1 Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului

- Venituri încasate 849.466 820.747 791.318 93,2 96,4

- Plăți efectuate 823.113 810.101 786.256 95,5 97,1

- Excedent/Deficit +26.353 +10.646 +5.062 19,2 47,5

2 Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

- Venituri încasate 143.324 209.398 251.322 175,4 120,0

- Plăți efectuate 145.285 210.642 250.831 172,6 119,1

- Excedent/Deficit -1.961 -1.244 +491 - -

3 Bugetele creditelor interne

- Venituri încasate 0 0 0 - -

- Plăți efectuate 9.885 1.612 6.215 62,9 385,5

- Excedent/Deficit -9.885 -1.612 -6.215 62,9 385,5

4 Bugetele fondurilor externe nerambursabile

- Venituri încasate 5 10.035 0 - -

- Plăți efectuate 5 10.037 0 - -

- Excedent/Deficit 0 -2 0 - -

În virtutea principiului autonomiei locale administrative și financiare, unităţile administrativ-

teritoriale au dreptul la resurse financiare proprii, pe care autorităţile administraţiei publice locale le stabilesc, le administrează şi le utilizează pentru îndeplinirea competenţelor şi atribuţiilor ce le revin, în condiţiile legii şi cu respectarea prevederilor şi procedurilor în domeniul finanţelor publice locale.

Din datele prezentate mai sus, reiese că cele mai importante resurse ale administrației publice locale se derulează prin bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, la nivelul cărora s-au și acumulat cele mai semnificative excedente, care, în anul 2017, au cunoscut o descreștere de 21.291 mii lei față de anul 2015 și de 5.584 mii lei față de anul 2016.

Excedentul total de 5.062 mii lei înregistrat în anul 2017 la nivelul bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului Mehedinți, este rezultatul cumulat al excedentelor realizate la nivelul orașelor (1.605 mii lei) şi comunelor (10.440 mii lei), și al deficitelor realizate la nivelul judeţului Mehedinţi (6.355 mii lei) și municipiilor (628 mii lei).

Execuția bugetelor instituțiilor și activităților publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii se menține pe un trend crescător, veniturile în anul 2017 fiind mai mari cu 75,4% față de anul 2015 și cu 20,0% față de anul 2016. De asemenea, cheltuielile sunt mai mari cu 72,6% față de anul 2015 și cu 19,1% față de anul 2016.

În anul 2017 se remarcă o scădere a plăților din credite interne contractate la nivel local, față de anul 2015 cu 37,1%, și o creștere semnificativă față de anul 2016, cu 285,5%, ceea ce arată că autoritățile administrației publice locale au apelat mai mult la această sursă de finanțare, cu impact asupra excedentului bugetar.

Se remarcă o pondere nesemnificativă a bugetului fondurilor externe nerambursabile în perioada 2015 – 2016, inexistent în anul 2017.

3

2.2. Execuţia veniturilor bugetelor locale în anul 2017

Veniturile bugetului local pe ansamblul județului, cuprinzând totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Mehedinţi, pentru anul 2017, sunt structurate astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

100.394 112.792 111.507 111,1 98,9

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

120.478 129.478 129.286 107,3 99,9

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

325.260 377.593 372.886 114,6 98,8

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

130.869 205.711 140.083 107,0 68,1

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

89.773 122.477 37.556 41,8 30,7

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 766.774 948.051 791.318 103,2 83,5

Evoluția sintetică a execuției veniturilor bugetelor locale în anul 2017, comparativ cu anii 2015 și 2016, este prezentată în tabelul de mai jos:

mii lei

Nr. Crt.

Categorii de venituri 2015 2016 2017 %%

2017/2015

2017/2016

1 Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

79.460 111.771 111.507 140,3 99,8

% din total venituri 9,4 13,6 14,1

2 Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

109.136 114.668 129.286 118,5 112,7

% din total venituri 12,8 14,0 16,3

Subtotal venituri proprii (1+2) 188.596 226.439 240.793 127,7 106,3

% din total venituri 22,2 27,6 30,4

3 Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

422.254 343.067 372.886 88,3 108,7

% din total venituri 49,7 41,8 47,1

4 Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

158.184 228.693 140.083 88,6 61,3

% din total venituri 18,6 27,9 17,7

5 Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

80.432 22.548 37.556 46,7 166,6

% din total venituri 9,5 2,7 4,8

VENITURI – TOTAL (1+2+3+4+5) 849.466 820.747 791.318 93,2 96,4

4

Grafic, evoluția veniturilor bugetelor locale în perioada 2015 – 2017 se prezintă astfel:

Gradul de autonomie locală și, implicit, finanțarea unei colectivități teritoriale, este direct

proporțional cu ponderea veniturilor proprii, în raport cu alte tipuri de resurse financiare ale bugetelor locale.

Grafic, structura veniturilor bugetelor locale în anul 2017 se prezintă astfel:

În structura veniturilor se constată că, și în anul 2017, ca și în anii 2015 – 2016, sursele de

finanțare a bugetelor locale depind în mare măsură de alocările de la nivel central sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată (47,1% din totalul veniturilor) și a subvențiilor (17,7% din totalul veniturilor bugetelor locale).

În acest context, se remarcă menținerea unei ponderi reduse a veniturilor proprii provenite din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri, în totalul veniturilor, respectiv de 9,4% în anul 2015, de 13,6% în anul 2016 și de 14,1% în anul 2017, ceea ce sugerează necesitatea unei preocupări mai susținute a autorităților locale în evaluarea veniturilor proprii și în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuției bugetare.

De asemenea, ponderea sumelor primite de la UE/alți donator, în total venituri, continuă să dețină o pondere redusă, respectiv de 9,5% în anul 2015, 4,7% în anul 2017 și 2,7% în anul 2016.

5

2.3. Execuţia cheltuielilor bugetelor locale în anul 2017 mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 284.478 326.341 321.836 113,1 98,6

2.Bunuri şi servicii 127.149 139.367 118.580 93,3 85,1

3. Dobânzi 3.660 3.293 3.197 87,3 97,1

4. Subvenţii 7.816 26.316 24.141 308,9 91,7

5. Fonduri de rezervă 3.331 39 0 - -

6. Transferuri între unități ale administrației publice

89.149 95.961 94.609 106,1 98,6

7. Alte transferuri 34.170 35.352 3.267 9,6 9,2

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

71.777 116.891 24.493 34,1 21,0

9. Asistență socială 62.355 63.081 58.802 94,3 93,2

10. Alte cheltuieli 7.970 8.228 7.521 94,4 91,4

11.Cheltuieli de capital 141.120 210.930 123.717 87,7 58,7

12. Operaţiuni financiare 10.520 10.390 10.175 96,7 97,9

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-75 -2.778 -4.082 5.442,7 146,9

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 843.420 1.033.411 786.256 93,2 76,1

Evoluția sintetică a execuției principalelor elemente de cheltuieli ale bugetelor locale în anul

2017, comparativ cu anii 2015 și 2016, și ponderea acestora în totalul cheltuielilor sunt prezentate în tabelul de mai jos:

Mii lei Nr. crt

Categorii de cheltuieli 2015 2016 2017 %%

2017/2015

2017/2016

1 Cheltuieli de personal 242.448 257.971 321.836 132,7 124,8

% din total cheltuieli 29,5 31,8 40,9

2 Bunuri şi servicii 133.438 110.258 118.580 88,9 107,5

% din total cheltuieli 16,2 13,6 15,1

3 Dobânzi 6.901 5.425 3.197 46,3 58,9

% din total cheltuieli 0,8 0,7 0,4

4 Subvenţii 4.249 28.750 24.141 568,2 84,0

% din total cheltuieli 0,5 3,6 3,1

5 Transferuri 94.782 98.859 97.876 103,3 99,0

% din total cheltuieli 11,5 12,2 12,5

6 Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

150.205 37.213 24.493 16,3 65,8

% din total cheltuieli 18,2 4,6 3,1

7 Asistență socială 37.502 50.000 58.802 156,8 117,6

% din total cheltuieli 4,6 6,2 7,5

8 Cheltuieli de capital 133.514 195.304 123.717 92,7 63,3

% din total cheltuieli 16,2 24,1 15,7

9 Operaţiuni financiare 19.062 19.051 10.175 53,4 53,4

% din total cheltuieli 2,3 2,4 1,3

10 Alte cheltuieli 1.012 7.270 7.521 743,2 103,5

% din total cheltuieli 0,2 0,9 1,0

11 Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-4.082 - -

CHELTUIELI - TOTAL 823.113 810.101 786.256 95,5 97,1

6

Grafic, evoluția cheltuielilor bugetelor locale în perioada 2015 – 2017, la principalele titluri, se prezintă astfel:

Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2017, la principalele titluri, se

prezintă astfel:

Cheltuielile bugetelor locale au totalizat, în anul 2017, 786.256 mii lei, în descreștere cu 4,5%

față de anul 2015 și cu 2,9% față de anul 2016. Cheltuielile de personal continuă să deţină ponderea cea mai ridicată în totalul cheltuielilor

bugetelor locale, respectiv 40,9%. Cheltuielile de capital continuă să dețină și ele o pondere însemnată în totalul cheltuielilor,

cunoscând o scădere în perioada de referință, respectiv o scădere în anul 2017 cu 7,3% față de 2015 și cu 36,7% față de 2016.

Referitor la cheltuielile pentru Proiectele cu finanțare din fonduri externe nerambursabile, se remarcă o descreștere semnificativă în anul 2017, atât față de anul 2015 (83,7%), cât și față de anul 2016 (36,7%), ceea ce reflectă o slabă preocupare a autorităților locale pentru accesarea acestei categorii de fonduri.

Cheltuielile cu asistența socială, dețin și ele o pondere însemnată în totalul cheltuielilor, cunoscând o creștere în perioada de referință, respectiv o creștere în anul 2017, cu 56,8% față de anul 2015 și cu 17,6% față de anul 2016.

7

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Audit de conformitate

Audit al performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 15 12 3 -

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 15 12 3 -

4.Procese verbale de constatare 12 12 - -

5.Note de constatare 17 17 - -

6.Decizii emise 13 12 1 -

7.Măsuri dispuse prin decizii 206 203 3 -

La nivelul unităţilor administrativ teritoriale, potrivit Programului propriu de control/audit pe

anul 2018, a fost programat și desfășurat un număr de 15 acţiuni, din care 12 acţiuni de audit financiar şi 3 acţiuni de control, proporții ce se reflectă atât în numărul de acte de control încheiate, cât și în numărul deciziilor și al măsurilor dispuse prin acestea.

Distinct față de acțiunile de control/audit cuprinse în programul pe anul 2018, până la data de 30.10.2018, au mai fost realizate 115 acțiuni independente de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii și de verificare a argumentelor invocate de conducerea entității în susținerea solicitării de prelungire a termenului stabilit în decizie.

Totodată la nivelul Camerei de Conturi Mehedinți au mai fost realizate un număr de 9 acțiuni de documentare privind Utilizarea fondurilor publice alocate în perioada 2002-2016 pentru construirea sălilor de sport, atât în mediul urban cât și în mediul rural, în vederea garantării accesului la facilitățile moderne de practicare a sporturilor, întocmindu-se 9 note de constatare.

Situația actelor încheiate în urma acțiunilor de audit/control este redată și în figura de mai

jos:

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate %

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

191 35 18,3

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 67 18 26,9

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 2 1 50,0

- orașe 3 2 66,7

- comune 61 14 23,0

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 124 17 13,7

- verificați prin acțiune distinctă x - x

- verificați odată cu ordonatorul principal x 17 x

8

de credite

2. Regii autonome de interes local - - -

3. Societăţi comerciale de interes local 16 - -

4.Alte entități - - -

TOTAL 207 35 16,9

Numărul entităţilor verificate, potrivit Programului propriu de control/audit pe anul 2018 şi în

conformitate cu prevederile pct. 260 din Regulament, este de 35, reprezentând o pondere de 16,9% din numărul total de 207 entități care intră în sfera de activitate a Camerei de Conturi Mehedinți.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Urmare acţiunilor de audit şi control efectuate de Camera de Conturi Mehedinţi în anul 2018

la nivelul ordonatorilor de credite ai bugetelor locale, au fost constatate abateri şi nereguli care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor publice, au cauzat prejudicii bugetelor locale sau au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate, cuantificate valoric, astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii Total

estimări

1.Venituri suplimentare 837 95 932

2.Prejudicii 2.187 122 2.309

3.Abateri financiar-contabile 210.560 x 210.560

Total sume 213.584 217 213.801

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar-contabile

1.UATJ Mehedinţi 343 959 148.559

- Activitatea proprie 343 773 146.746

- Biblioteca Județeană I.G. Bibicescu x 153 1.775

- Centrul Cultural Nichita Stănescu x 24 32

- Liceul Special Tehnologic Drobeta Turnu Severin x 9 6

2.UATM Drobeta-Turnu Severin 148 615 36.590

- Activitatea proprie 148 591 36.590

-Direcția de Asistență Socială x 2 x

-Grădinița cu program prelungit nr.7 x 12 x

-Grădinița cu program prelungit nr.21 x 6 x

-Școala Gimnazială nr.9 ”Constantin Negreanu” x 4 x

3.UATO Baia de Aramă x 53 46

- Activitatea proprie x 53 46

4.UATO Vânju Mare x x x

- Activitatea proprie x x x

5.UATC Bâlvănești 44 1 43

- Activitatea proprie 44 1 43

-Școala Gimnazială Bâlvănești x x x

6.UATC Corcova „*)” 54 77 530

- Activitatea proprie 54 77 530

- Școala Gimnazială Corcova x x x

7.UATC Devesel 26 99 8.907

- Activitatea proprie 26 96 8.907

- Școala Gimnazială Devesel x 3 x

9

8.UATC Dubova 72 111 2.743

- Activitatea proprie 72 68 2.743

- Școala Gimnazială Eibenthal x 43 x

9.UATC Godeanu 13 12 449

- Activitatea proprie 13 12 449

-Școala Gimnazială Șiroca x x x

10.UATC Gogoșu 8 178 1.014

- Activitatea proprie 8 178 1.014

-Școala Gimnazială Gogoșu x x x

11.UATC Gruia „*)” 22 23 190

- Activitatea proprie 22 23 190

-Școala Gimnazială Gruia x x x

12.UATC Hinova „*)” 28 2 341

- Activitatea proprie 28 2 176

-Școala Gimnazială Hinova x x 165

13.UATC Izvoru Bârzii 7 5 23

- Activitatea proprie 7 5 23

- Școala Gimnazială Dumitru Crașoveanu x x x

14.UATC Pătulele 38 29 1.785

- Activitatea proprie 38 29 1.400

- Școala cu cl.9asele I-VIII Constantin Trușcă x x 385

15.UATC Poroina Mare 5 135 7.041

- Activitatea proprie 5 135 7.041

-Școala Primară Poroina Mare x x x

16.UATC Șovarna 3 x 209

- Activitatea proprie 3 x 209

-Școala Gimnazială Șovarna x x x

17.UATC Vânjuleț x x x

- Activitatea proprie x x x

18.UATC Vrata 121 10 2.090

- Activitatea proprie 121 10 2.047

-Școala Gimnazială Vrata x x 43

Total sume 932 2.309 210.560

„*) acţiunea se află în procedură de valorificare”

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Principalele obiective ale activităţii Camerei de Conturi Mehedinţi în cadrul acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale din judeţ, au fost:

Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare;

Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate;

Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege;

Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare a entităților verificate, cu accent pe:

efectuarea inventarierii și a evaluării tuturor elementelor patrimoniale, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor obținute în urma acestor operațiuni;

constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor entității;

legalitatea angajării, lichidării, ordonanțării și plății cheltuielilor din fonduri publice; organizarea și desfășurarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziție

publică, încheierea și administrarea contractelor.

10

Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă. _

Situaţia constatărilor pe obiective, categorii şi naturi de abateri se prezintă, astfel: III.1. Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea,

legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice

Au fost constatate abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget, respectiv faptul că nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (bazate pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor).

III.2. Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare au fost denaturate în 45 de

cazuri, cu suma totală de 205.555 mii lei, localizată pe 12 naturi de abateri financiare, din care abateri cu caracter financiar contabil estimate la nivelul sumei de 205.546 mii lei ce nu au generat venituri suplimentare sau prejudicii și 9 mii lei abateri ce au generat prejudicii.

Cele mai frecvente abateri constatate au fost cele care vizează:

Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale, s-a constatat în 9 cazuri, cu o valoare totală de 2.177 mii lei, care, în principal, se referă la:

Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia, la UATC Devesel și UATC Dubova, unde nu s-au înregistrat în evidența contabilă unele facturi emise de către furnizori, în baza contractelor încheiate cu aceștia, a bunurilor livrate și prestaţiilor efectuate, în valoare totală de 286 mii lei.

Menținerea nejustificată în categoria de mijloace fixe a unor bunuri care nu îndeplinesc condițiile legale pentru a fi încadrate în această categorie, la UATJ Mehedinți, Liceul Tehnologic Special Drobeta -Turnu Severin și Centrul Cultural ”Nichita Stănescu” din subordinea UATJ Mehedinți, UATC Bâlvănești și Școala cu cls. I-VIII ”Constantin Trușcă” din subordinea UATC Pătulele, unde active fixe corporale în valoare totală de 117 mii lei nu au fost trecute în categoria materialelor de natura obiectelor de inventar, deși aveau o valoare de intrare mai mică de 2.500 lei și erau amortizate complet.

Organizarea și conducerea evidenței contabile a entităților subordonate/ coordinate/sub autoritate care au beneficiat de transferuri de fonduri publice, la Biblioteca Județeană ”I.G. Bibicescu” Mehedinți din subordinea UATJ Mehedinți, care, în mod eronat, a înregistrat în contul 212 ”Construcții” cheltuielile cu reparațiile capitale și modernizările efectuate la imobilul ”Casa Pogany” în sumă de 1.774 mii, în loc să le înregistreze în contul în afara bilanțului 8030 ”Active fixe și obiecte de inventar primite în folosință” și să transmită documentația legală la UATJ Mehedinți pentru a majora valoarea imobilului cu cheltuielile respective, având în vedere că acest imobil face parte din domeniul public al Județului Mehedinți, fiind dat doar în folosință Bibliotecii Județene ”I.G. Bibicescu”.

Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, s-a

constatat în 10 cazuri cu o valoare de 911 mii lei, și care, în principal, se referă la: Nestabilirea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale, conform

prevederilor legale, în 7 cazuri, cu o valoare de 763 mii lei, din care exemplificăm: UATJ Mehedinți – 521 mii lei, UATC Devesel – 36 mii lei, UATC Godeanu – 34 mii lei, UATC Poroina Mare – 56 mii lei și UATC Vrata – 108 mii lei.

Neconstituirea provizioanelor pentru diverse elemente patrimoniale, la Școala cu cls. I-VIII ”Constantin Trușcă” din subordinea UATC Pătulele și la UATC Izvoru Bârzii, care nu au înregistrat în evidența contabilă datorii de 125 mii lei, reprezentând sume prevăzute prin hotărâri judecătoreşti, având ca obiect acordarea unor drepturi de natură salarială stabilite în favoarea personalului propriu, devenite executorii şi a căror plată se efectuează eşalonat.

Alte abateri referitoare la înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, s-au constatat la UATM Drobeta Turnu Severin, unde, situații de plată

11

pentru lucrări în sumă de 23 mii lei, având ca obiect ”Furturi și vandalizări”, în mod incorect au fost considerate și înregistrate în evidența contabilă ca lucrări de investiții, deși acestea au caracterul lucrărilor de întreținere și mentenanță, fapt pentru care trebuiau înregistrate în contul de cheltuieli de această natură.

Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale, s-a constatat în 25 de cazuri cu o valoare totală de 202.458 mii lei, cele mai relevante cazuri, referindu-se la:

Neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnico-operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al statului sau al UAT, în 6 cazuri cu o valoare totală de 10.921 mii lei. Exemple relevante în acest sens:

UATJ Mehedinți, care nu a înregistrat în evidența contabilă un număr de 93 terminale mobile, în valoare de 82 mii lei, primite ca discount de la operatorii de telefonie mobilă ca urmare a achiziționării unor abonamente noi.

UATM Drobeta Turnu Severin, care nu a înregistrat în evidența contabilă și tehnico-operativă două terenuri în suprafață totală de 35.438 mp, în valoare de 8.996 mii lei, preluate în domeniul privat al Municipiului Drobeta-Turnu Severin, în baza hotărârii Consiliului local.

UATC Godeanu, care nu a înregistrat în evidența contabilă mijloace fixe (microbuz școlar), în valoare totală de 109 mii lei.

UATC Pătulele, unde Școala cu clasele I-VIII Constantin Trușcă nu a inventariat și înregistrat în evidența contabilă active fixe reprezentând mobilier și aparatură birotică în valoare totală de 209 mii lei și materiale de natura obiectelor de inventar în valoare de 41 mii lei.

UATC Vrata, care nu a înregistrat în evidența contabilă și tehnico-operativă contravaloarea tuturor terenurilor deținute, respectiv terenuri intravilane și extravilane în suprafață totală de 116.149 mp și terenuri cu vegetatie forestieră (pădure) în suprafață totală de 17,5 ha, în valoare totală de 1.441 mii lei.

Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public sau privat al UAT, în 8 cazuri, cu o valoare de 2.956 mii lei.

Exemple relevante în acest sens: UATJ Mehedinți, unde era înregistrată eronat în contul 212 “Construcții”,

contravaloarea cheltuielilor de capital efectuate pentru construcții ce nu aparțin patrimoniului instituției, în valoare de 1.311 mii lei.

UATC Devesel, unde cheltuielile pentru achiziția de materiale de natura obiectelor de inventar, în valoare totală de 37 mii lei, au fost înregistrate în mod eronat în contul 628 ”Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți”, și nu în contul 303 ”Materiale de natura obiectelor de inventar”.

UATC Gogoșu, unde unele operaţiuni patrimoniale, respectiv lucrări de investiţii, în valoare totală de 1.014 mii lei, au fost angajate și decontate de la cap. 67.20, Secțiunea de funcționare, titlul II Bunuri şi servicii, în loc de Secțiunea de dezvoltare, titlul XII Active nefinanciare, și au fost înregistrate în conturi de cheltuieli, în locul conturilor de imobilizări corporale.

UATC Vrata, unde au fost înregistrate direct pe cheltuieli active fixe corporale și necorporale în valoare de 188 mii lei, precum și materiale de natura obiectelor de inventar în valoare de 9 mii lei, fără a fi înregistrate în conturile corespunzătoare de active și stocuri. Totodată, s-au evidențiat în mod eronat în contul 208.01 "Alte active fixe necorporale" plățile efectuate pentru documentația tehnico-economică aferentă obiectivului de investiţii ”Rețea de alimentare cu apă comuna Vrata”, în valoare de 300 mii lei, nu în contul 231 ”Active fixe corporale în curs de execuție.

Nu au fost înregistrate în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale, în 3 cazuri, cu o valoare de 145.593 mii lei, la: UATJ Mehedinți - 144.282 mii lei; UATC Pătulele –1.102 mii lei; UATC Șovarna – 209 mii lei.

Neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale, s-a constatat la UATM Drobeta Turnu Severin, care nu a scos din evidența contabilă un număr de 7 terenuri în suprafață totală de 1.518 mp, vândute din domeniul privat al municipiului, în baza hotărârilor Consiliul local, la valoarea totală de 355 mii lei.

Neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate, date în folosință, s-a constatat în 7 cazuri, cu o valoare totală de 42.633 mii lei, la: UATM Drobeta-Turnu Severin – 27.216 mii lei; UATC Devesel – 6.451 mii lei; UATC Poroina Mare

12

– 5.224 mii lei; UATC Dubova– 2.650 mii lei; UATJ Mehedinți – 511 mii lei, UATC Godeanu – 295 mii lei și UATC Pătulele– 286 mii lei.

Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară, la Liceul Special Tehnologic Drobeta Turnu Severin din subordinea UATJ Mehedinți, unde, în contul 461 ”Debitori”, au fost menținute debite în sumă de 9 mii lei reprezentând plăți nelegale pentru decontarea navetei cadrelor didactice, care se aflau în afara termenului legal de prescripţie prevăzut de lege pentru încasarea acestora.

Principalele cauze identificate cu ocazia acțiunilor de audit/control, având ca efect denaturarea datelor și informațiilor cuprinse în situațiile financiare întocmite de entitățile verificate sunt:

• pregătirea profesională necorespunzătoare a personalului din unele compartimente financiar-contabile ale unităților administrativ-teritoriale, în special cele de la nivelul comunelor;

• necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretarea eronată a unor prevederi legislative, insuficiente cunoștințe în domeniul informatic;

• lipsa unor proceduri de lucru formalizate în domeniul financiar-contabil, precum și neorganizarea la nivelul unităților administrativ-teritoriale a circuitului documentelor, care să asigure înregistrarea în contabilitate a tuturor operațiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora, pe bază de documente justificative, în conformitate cu prevederile legale;

• neorganizarea sau organizarea defectuoasă a controlului intern/managerial.

III.3. Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate

Referitor la anul 2017, cadrul legislativ național ce a reglementat sistemul de control intern managerial a fost stabilit prin Ordinul secretarului general al Guvernului (OSGG) nr.400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităților publice, modificat și completat prin OSGG nr. 200 din 26 februarie 2016, precum și prin OSGG nr. 201 din 26 februarie 2016 pentru aprobarea Normelor metodologice privind coordonarea, îndrumarea metodologică și supravegherea stadiului implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial la entitățile publice.

Începând cu data de 07.05.2018, OSGG nr.400/2015 a fost abrogat prin OSGG nr.600/ 20.04.2018.

Sistemul de Control Intern Managerial (SCIM) sprijină buna guvernanță în sectorul public, încurajând un proces mai bun de luare a deciziilor în cunoștință de cauză, precum și utilizarea eficientă a resurselor, fiind, astfel, întărit mecanismul de răspundere pentru actul de gestiune a resurselor respective.

În asigurarea obligației de răspundere pentru actul de gestiune, toate părțile implicate în proces răspund pentru deciziile și acțiunile lor, în mod special pentru administrarea fondurilor publice și pentru toate aspectele legate de performanță și se supun unui control extern adecvat.

Printre atribuţiile conferite Curţii de Conturi de propria lege de organizare şi funcţionare este şi cea de evaluare a activităţii de control financiar propriu şi, implicit, de audit intern a entităţilor aflate în competenţa sa de verificare.

În cadrul misiunilor de audit/control efectuate, auditorii publici externi au acordat o atenție deosebită evaluării sistemului de control intern managerial urmărind, în principal, conformitatea cu legislaţia în vigoare, fiabilitatea informaţiilor financiare, eficacitatea operațiunilor, utilizarea eficientă a resurselor, prevenirea și controlul riscurilor care ar putea afecta atingerea obiectivelor entității, eficacitatea operațiunilor entității, etc.

În urma verificărilor efectuate de către Camera de Conturi Mehedinți la nivelul entităților din

administrația publică locală, cu privire la respectarea prevederilor legale referitoare la auditul public intern, controlul financiar preventiv și sistemul de control intern managerial, s-au evidențiat următoarele aspecte:

Cu privire la auditul public intern Realizarea activităţii de audit public intern prin forma de cooperare la nivelul unităţilor

administrativ-teritoriale comunale a cunoscut în ultima perioadă o extindere, depăşindu-se faza de implementare, ajungându-se la momentul în care trebuie să devină o activitate pe deplin funcţională şi să-şi aducă o contribuţie importantă în buna gestionare a fondurilor publice, prin implementarea

13

unui sistem de management modern, ceea ce explică faptul că în acest domeniu a fost constatată o singură abatere la UATC Pătulele privind neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern.

Cu privire la controlul financiar preventiv propriu (CFPP) În ceea ce priveşte controlul financiar preventiv propriu, ca una dintre cele mai importante

forme de control intern aflate la dispoziţia managerilor din entităţile publice, s-au reţinut abateri într-un număr de 14 cazuri, din care cele mai frecvente se referă la:

Nesupunerea CFPP a unor proiecte de operațiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv, s-a constatat în 5 cazuri, unde, angajamente legale, respectiv contracte de achiziții publice, nu au fost supuse controlului financiar preventiv. Entitățile la care s-a constatat această abatere sunt: UATC Bâlvănești, UATC Godeanu, UATC Gogoșu, UATC Pătulele și UATC Poroina Mare.

Acordarea vizei de CFPP unor proiecte de operaţiuni fără respectarea cerinţelor legale de integralitate (control de legalitate, regularitate, bugetar) şi a procedurii de control, s-a constatat la 8 entități, unde acordarea vizei de control financiar preventiv s-a făcut formal pentru operaţiuni ce nu întruneau condiţiile legale, care, nefiind refuzate la viză, au produs efecte negative asupra utilizării fondurilor publice. Exercitarea controlului s-a limitat, astfel, la aspectul formal, fară efectuarea controlului operaţional din punct de vedere al legalitaţii şi regularităţii, ceea ce a avut drept consecinţă efectuarea nelegală a unor cheltuieli, în condiţii de prejudiciere a bugetelor publice.

Entitățile la care s-a constatat această abatere sunt: UATC Devesel, UATC Dubova, UATC Godeanu, UATC Gogoșu, UATC Izvoru Bârzii, UATC Pătulele, UATC Poroina Mare și UATC Vrata.

Persoana care exercită controlul financiar preventiv propriu din cadrul UATC Dubova este implicată, prin sarcinile de serviciu, și în efectuarea operațiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu.

Cu privire la controlul intern/managerial Deși activitatea pe această linie s-a îmbunătățit față de anii precedenți, evaluarea a relevat

că, unii ordonatori principali și terțiari de credite, manifestă o slabă preocupare în ceea ce priveşte implementarea standardelor de control intern, aspect relevat de faptul că, încă au mai fost constatate abateri, vizând:

neelaborarea și neaprobarea procedurilor operaționale (instrucțiuni de lucru) aferente activităților procedurale identificate la: Biblioteca Județeană ”I.G. Bibicescu” din subordinea UATJ Mehedinți, UATC Godeanu și UATC Pătulele.

necompletarea registrului riscurilor la: Biblioteca Județeană ”I.G. Bibicescu” din subordinea UATJ Mehedinți, UATC Devesel, UATC Godeanu și UATC Pătulele.

neeleaborarea procedurii privind managementul riscurilor la: Biblioteca Județeană ”I.G. Bibicescu” din subordinea UATJ Mehedinți și la UATC Dubova.

neorganizarea controlului intern managerial conform prevederilor legale la Centrul Cultural ”Nichita Stănescu” din subordinea UATJ Mehedinți.

III.4. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, de către organele fiscale din cadrul UAT

Urmare verificării acestui obiectiv, au fost constatate venituri suplimentare proprii cuvenite bugetelor locale, în sumă totală de 640 mii lei (606 mii lei obligaţii de bază şi 34 mii lei accesorii aferente) şi nereguli cu caracter financiar - contabil estimate la nivelul sumei de 12 mii lei.

Principalele abateri care au generat nerealizarea integrală şi la termen a veniturilor bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale, pot fi sintetizate, astfel:

Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărîri ale consiliilor locale, abatere constatată la UATJ Mehedinţi, estimându-se venituri suplimentare în valoare de 101 mii lei. La nivelul acestei unităţi se perpetuează o practică de a nu întreprinde măsurile corespunzătoare pentru stabilirea, înregistrarea în evidenţa contabilă şi urmărirea în vederea încasării a veniturilor cuvenite bugetului judeţean reprezentând cota de 40% din veniturile provenite din impozitul pe autovehiculele de transport marfă cu masa totală autorizată de peste 12 to, venituri încasate de bugetele locale ale comunelor/oraşelor/ municipiilor, cu atât mai mult cu cât

14

aceste venituri se pot utiliza exclusiv pentru lucrări de întreţinere, modernizare, reabilitare şi construire a drumurilor locale şi judeţene.

Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea şi evidenţierea taxei/impozitului pe mijlocul de transport datorată/datorat de către persoanele fizice şi juridice, care a generat venituri suplimentare în valoare totală de 63 mii lei, inclusiv accesorii. Veniturile suplimentare respective cu titlu de impozit pe mijloace de transport au fost estimate, în principal, urmare comparării cu ajutorul softului IDEEA a două baze de date, respectiv „Situaţia persoanelor fizice/juridice ce deţin mijloace de transport” obţinută de la Serviciul Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculare Vehicule Mehedinţi şi „Matricolele pentru evidenţa mijloacelor de transport(autovehicule, remorci, rulote, mijloace de transport pe apă) în proprietatea contribuabililor persoane fizice/ juridice”, constatându-se că există contribuabili - persoane fizice și juridice ce deţin mijloace de transport înmatriculate pe raza unor comune, dar nedeclarate în vederea stabilirii şi plăţii impozitului aferent.

Ca volum al veniturilor suplimentare constatate exemplificăm: UATC Pătulele – 18 mii lei, UATC Dubova – 17 mii lei și UATC Devesel – 13 mii lei.

Nu s-a stabilit taxa pe clădiri și terenuri concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor fizice și juridice, ceea ce a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 53 mii lei, determinate de faptul că terenurile și clădirile concesionate sau închiriate unor persoane fizice și juridice, nu au fost declarate de concesionari, respectiv chiriași, în vederea impunerii, deși aceștia au folosit/utilizat terenurile/ clădirile respective pentru activități în urma cărora au obținut venituri.

Ca volum al veniturilor suplimentare constatate la această abatere exemplificăm : UATC Vrata – 32 mii lei, UATM Drobeta Turnu Severin – 6 mii lei și UATC Bâlvănești – 5 mii lei.

Nestabilirea corectă a impozitului pe clădiri, urmare nedeclarării corecte de către contribuabili a clădirilor respective şi nestabilirii din oficiu de către compartimentele de impozite şi taxe locale a impozitului aferent, a determinat ca veniturile suplimentare să fie estimate la valoarea de 108 mii lei, regăsite, în principal, la: UATM Drobeta-Turnu Severin (60 mii lei), UATC Vrata (22 mii lei), UATC Devesel (8 mii lei), UATC Dubova (7 mii lei), UATC Izvoru Bârzii (6 mii lei).

Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripţie, reprezentând amenzi contravenţionale prescrise, s-a constatat în 4 cazuri cu suma de 12 mii lei (UATC Godeanu - 10 mii lei).

Nu s-a stabilit (corect) taxa pentru ocuparea domeniului public, estimându-se venituri suplimentare în sumă de 24 mii lei la UATM Drobeta-Turnu Severin.

Nu s-a stabilit corect şi nu a fost încasată taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică, estimându-se venituri suplimentare în sumă de 11 mii lei, la UATM Drobeta-Turnu Severin (6 mii lei) și UATC Dubova (5 mii lei).

Nu a fost stabilită/calculată corect și înregistrată în evidențele contabile cota parte din venituri din chirii pentru bunurile aparținând domeniului public al ordonatorului principal de credite date în admninistrare regiilor autonome și societăților comerciale de subordonare locală care au făcut obiectul unor contracte de închiriere, estimându-se venituri suplimentare în sumă de 242 mii lei la UATJ Mehedinți, care nu a urmărit şi încasat cota de 50% din toate veniturile încasate de Spitalul Județean Drobeta-Turnu Severin, ca urmare a închirierii bunurilor din patrimoniul public al județului, potrivit prevederilor legale și hotărârilor de consiliu județean.

Nu s-a procedat la regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizaţiilor de construire la terminarea lucrărilor sau la expirarea termenului de executare prevăzut în autorizaţiile de construire, în funcţie de valoarea reală a construcţiilor, sumele identificate ca venituri suplimentare nestabilite de entităţi fiind estimate la valoarea totală de 22 mii lei, din care exemplificăm: UATM Drobeta-Turnu Severin – 13 mii lei și UATC Gogoșu – 6 mii lei.

Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cunatumul și la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT), respectiv faptul că, nu în toate cazurile, contribuabilii ce desfăşurau activităţi economice au solicitat vizarea anuală a autorizaţiei de funcţionare şi au achitat taxa aferentă acestei vize. Abaterea s-a constatat la UATM Drobeta Turnu Severin, estimându-se venituri suplimentare în valoare totală de 7 mii lei, reprezentând taxă pentru vizarea anuală a autorizaţiilor privind desfăşurarea unei activităţi economice în mediul urban.

15

Abaterile constatate cu privire la activitatea de stabilire, urmărire și încasare a veniturilor bugetare, s-au datorat, în principal, următoarelor cauze:

Neinventarierea materiei impozabile a determinat ca prognozele de venituri să se realizeze printr-o simplă raportare la anul bugetar anterior (încasări realizate).

Chiar dacă există o bază de date cu persoanele fizice/juridice care dețin în proprietate imobile/terenuri, elementele nu sunt coroborate între Serviciul cadastru, urbanism, impozite și taxe locale și Serviciul contabilitate, sistemul informatic nu este integrat și nu se efectuează transferul datelor între compartimente cu privire la contribuabili.

Nesolicitarea de baze de date de la alte instituții (ANAF, organul competent cu înmatricularea/înregistrarea/radierea mijloacelor de transport, etc.), în vederea stabilirii stării fiscale reale a contribuabililor.

Consiliile locale s-au rezumat doar la emiterea hotărârilor de aprobare a impozitelor și taxelor locale anuale, fără a stabili un sistem de indicatori care să măsoare performanța colectării impozitelor și taxelor locale sau alte inițiative ale autorității administrației publice cu privire la administrarea impozitelor și taxelor locale.

Managementul entităților nu a analizat și dezbătut, în ședințele de consiliu local sau cu Serviciul impozite și taxe, punctele slabe ale activității de colectare a impozitelor și taxelor locale și nu a elaborat, la nivel de instituție, o strategie de promovare a serviciilor oferite contribuabililor referitoare la impozitele și taxele locale.

Nu au fost aplicate în totalitate prevederile legale în procesul de executare silită a creanțelor fiscale, în sensul că organele de executare silită nu au procedat, în toate cazurile, la luarea tuturor măsurilor de executare prevăzute de lege. Astfel, s-a constatat că, în multe cazuri, măsurile de executare silită pentru colectarea creanțelor fiscale s-au oprit la stadiul de emitere somații și, sporadic, de popriri pe disponibilitățile bănești, fără a se mai continua procedura până la finalizarea ei, conform Codului de procedură fiscală. Neluarea sau întârzierea luării în mod operativ a tuturor măsurilor de executare silită a condus la situația în care contribuabili cu dificultăți financiare au intrat în stări speciale de administrare, iar obligațiile fiscale neachitate s-au prescris.

Neîntreprinderea operativă a tuturor măsurilor de executare silită a determinat creșterea nivelului debitelor neîncasate la finele fiecărui exercițiu financiar, ceea ce semnifică lipsa de performanță și promptitudine a organelor de executare silită la momentul anterior intrării contribuabililor în situațiile menționate mai sus.

III.5. Calitatea gestiunii economico-financiare În cadrul acestui obiectiv s-a urmărit modul în care au fost gestionate mijloacele materiale şi

băneşti existente la entităţi, în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute pentru acestea. S-au verificat şi analizat: constituirea şi utilizarea fondurilor entităţilor; efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare; acordarea şi utilizarea, conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor către ordonatorii terţiari; achitarea obligaţiilor către bugetele publice; respectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi a administrării patrimoniului.

Abateri s-au regăsit la toate entităţile supuse auditului/controlului, estimându-se venituri

suplimentare în sumă de 188 mii lei, cuantificându-se prejudicii la nivelul sumei de 2.198 mii lei şi abateri cu caracter financiar contabil la nivelul sumei de 3.941 mii lei.

Cele mai semnificative abateri pe obiective, categorii și naturi, se referă la: Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la

termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale.

Abaterile constatate sunt, în principal, următoarele: Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege (terenuri și construcții din domeniul public, mijloace de transport, mobilier, aparatură birotică, active fixe necorporale, materiale de natura obiectelor de inventar, imprimate cu regim special, bonuri valorice, materiale, etc.) la 9 unități administrativ – teritoriale, respectiv UATJ Mehedinți, UATC Bâlvănești, UATC Devesel, UATC Dubova, UATC Godeanu, UATC Izvoru Bârzii, UATC Pătulele, UATC Poroina Mare și UATC Vrata și la 3 ordonatori terțiari de credite, respectiv

16

Biblioteca Județeană IG Bibicescu și Centrul Cultural Nichita Stănescu din subordinea UATJ Mehedinți și Școala Gimnazială ”Dumitru Crașoveanu” din subordinea UATC Izvoru Bârzii,

Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea în totalitate a prevederilor legale la UATM Drobeta Turnu Severin, unde inventarierea terenurilor nu s-a efectuat pe baza documentelor care atestă dreptul de proprietate al acestora şi a altor documente, potrivit legii, astfel că, referitor la terenurile din domeniul privat vândute și nescăzute din evidența contabilă, subcomisia de inventariere nu a constatat nicio diferență, stocurile scriptice fiind egale cu cele faptice, așa cum rezultă din listele de inventar și procesul verbal de inventariere încheiate de subcomisia de inventariere.

Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, respectiv faptul că, în conformitate cu dispozițiile legale privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice, cu modificările şi completările ulterioare, începând cu data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul instituţiilor publice trebuiau reevaluate cel puţin o data la 3 ani. Această abatere a fost reţinută la 7 unități administrativ-teritoriale, din care exemplificăm:

UATC Poroina Mare nu a reevaluat un teren extravilan, reprezentând pășune comunală, operațiune ce s-a efectuat în timpul misiunii de audit, în urma căreia s-a stabilit o diferență din reevaluare, în sumă de 1.706 mii lei.

UATC Devesel nu a dispus măsuri privind reevaluarea, până la 31.12.2017, a tuturor activelor fixe corporale de natura construcţiilor și terenurilor, în vederea stabilirii valorii reale de piaţă. În timpul misiunii de audit s-a stabilit o diferență din reevaluare, în sumă de 2.188 mii lei.

Liste de inventariere întocmite necorespunzător, în sensul necompletării cu informaţiile stabilite potrivit normelor de inventariere, cu spaţii libere şi/sau ştersături, s-au constatat la 6 unități administrativ-teritoriale, respectiv UATC Godeanu, UATC Izvoru Bârzii, UATC Pătulele și UATC Vrata și la 2 ordonatori terțiari de credite, respectiv Centru Cultural Nichita Stănescu din subordinea UATJ Mehedinți și Școala Gimnazială ”Dumitru Crașoveanu” din subordinea UATC Izvoru Bârzii.

Neefectuarea unei analize asupra tuturor stocurilor înscrise în fișele de magazie și a soldurilor contabile a bunurilor inventariate, pentru descoperirea și corectarea eventualelor erori, s-a constatat la UATC Izvoru Bârzii, Școala Gimnazială ”Constantin Crașoveanu” din subordinea UATC Izvoru Bârzii și UATC Vrata.

Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic

al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului Neîntocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului şi

al unităţilor administrativ teritoriale, ulterior aprobărilor legale şi nepublicarea în Monitorul Oficial, s-a constatat la UATC Bâlvănești, care nu a întreprins demersurile legale de actualizare a Inventarului bunurilor care aparţin domeniului public al acesteia.

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită.

Urmare verificării acestei categorii de abateri au fost identificate 42 de cazuri de abateri care au generat prejudicii în sumă totală de 1.398 mii lei. În principal, acestea se referă la:

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale, s-a constatat în 3 cazuri, în care au fost stabilite prejudicii certe în sumă de 347 mii lei, din care exemplificăm:

În baza Sentinței nr. 1721/15.12.2016 pronunțată de Tribunalul Mehedinți, rămasă definitivă, UATM Drobeta-Turnu Severin a fost obligată la plata unor penalități și cheltuieli de judecată în sumă totală de 316 mii lei, pentru neplata contravalorii unor lucrări executate la un campus școlar, pentru care finanțarea trebuia să se asigure de către Ministerului Educației și Cercetării, conform contractului de finanțare încheiat în acest sens. UATM Drobeta-Turnu Severin a achitat penalitățile și cheltuielile de judecată la care a fost obligată la plată, fără să se îndrepte împotriva Ministerului Educației Naționale (succesor al Ministerului Educației și Cercetării), pentru recuperarea prejudiciului respectiv, în condițiile în care acesta nu a asigurat finanțarea lucrărilor conform contractului încheiat în acest sens.

17

UATM Drobeta – Turnu Severin a fost obligată, printr-o hotărâre judecătorească definitivă, la plata din bugetul local a sumei de 30 mii lei reprezentând contravaloarea remedierii avariilor suferite de un autoturism proprietate personală, urmare ieșirii acestuia în decor pe o suprafață acoperită cu polei, urmare neaplicării materialului antiderapant pe carosabil, de către firma căreia i s-au delegat serviciile de salubrizare și deszăpezire.

Plăți peste normele, cotele sau baremurile legale, au generat un prejudiciu de 11 mii lei, constatat la UATC Pătulele, care a acceptat la plată situaţii de lucrări de reparații/ întreținere, în care nivelul cotei contribuţiei de asigurări sociale datorate de către angajator bugetului asigurărilor sociale, nu a fost respectat, fiind aplicat procentul de 20,8%, și nu cel legal de 15,8%.

Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică, a determinat, în 13 cazuri, producerea unui prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 548 mii lei.

Exemple:

UATM Drobeta Turnu Severin, unde s-a cuantificat un prejudiciu de 266 mii lei, reprezentând, în principal, acordarea de majorări salariale (stimulente) unor salariați din compartimente care nu desfăşoară activităţi specifice compartimentelor de specialitate cu atribuţii în administrarea creanţelor fiscale locale, majorare ce a continuat să se acorde și după data de 01.01.2018, dată de la care, prevederea legală privind acordarea acestor stimulente a fost abrogată de noua lege a salarizării.

Biblioteca Județeană ”I.G. Bibicescu” din subordinea UATJ Mehedinți, unde s-a cuantificat un prejudiciu de 141 mii lei, reprezentând, în principal, drepturi de natură salarială acordate managerului instituției peste nivelul remunerației lunare stabilite prin contractul de management, în perioada ianuarie 2016 – decembrie 2017.

UATC Devesel, unde s-a cuantificat un prejudiciu în sumă de 47 mii lei, determinat de plata nelegală a sporului pentru condiții vătămătoare persoanelor cu funcții de demnitate publică precum și plata unor venituri salariale unui număr de 3 persoane, ce au depăşit nivelul indemnizaţiei viceprimarului.

Centru Cultural ”Nichita Stănescu” din subordinea UATJ Mehedinți, unde s-a cuantificat un prejudiciu de 19 mii lei, reprezentând, în principal, drepturi de natură salarială acordate managerului instituției peste nivelul remunerației lunare stabilite prin contractul de management, în perioada ianuarie 2016 – decembrie 2017.

Alte abateri privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de personal, au generat un prejudiciu de 34 mii lei, constatat la Școala Gimnazială Eibenthal din subordinea UATC Dubova – 29 mii lei și la UATC Pătulele – 5 mii lei.

Exemplificăm Școala Gimnazială Eibenthal din subordinea UATC Dubova, unde prejudiciul în sumă de 29 mii lei a fost determinat de plata nelegală, în perioada septembrie 2015-iulie 2018, a unor drepturi salariale acordate administratorului financiar care ocupa, în același timp și funcția publică de consilier în cadrul Primăriei Dubova.

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanţi, de materiale de întreţinere, asigurări auto, s-a constatat la UATC Devesel, UATC Poroina Mare și UATC Dubova, unde s-a cuantificat un prejudiciu total de 16 mii lei, reprezentând consum de carburanți pentru autovehicule și utilaje din dotare, nejustificat cu documente legale.

Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate, a generat un prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 12 mii lei, constatat la Biblioteca Județeană ”IG Bibicescu” din subordinea UATJ Mehedinți, reprezentând plăți nelegale pentru servicii de cazare și achiziție flori, facturate și decontate unor operatori economici, care nu au fost justificate cu documente legale.

Alte abateri privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor materiale, au generat un prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 349 mii lei, constatat la UATJ Mehedinți, UATC Bâlvănești, UATC Devesel, UATC Dubova și UATC Vrata.

Exemplificăm în acest sens:

UATJ Mehedinți, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 310 mii lei, determinat, în principal, de:

- plata din bugetul județului a sumei de 36 mii lei reprezentând contravaloarea energiei electrice consumată pe perioada de desfășurare a lucrărilor la obiectivul de investiții ”Reabilitarea Muzeului Regiunii Porțile de Fier și valorificarea lui ca produs turistic-rest de executat-lot1-Clădire Muzeu”, și nu de către constructorul lucrării conform clauzelor contractuale.

18

- plata din bugetul județului a sumei de 38 mii lei, reprezentând contravaloare expertiză tehnică realizată la obiectivul ”Reabilitare DJ606 km+086 (limită județ Dolj) -119+795 (intersecție DJ 566)”, deși conform clauzelor contractuale plata acesteia era obligația constructorului.

- plata din bugetul județului a sumei de 221 mii lei, în perioada ianuarie 2017-aprilie 2018, reprezentând contravaloarea facturilor emise de firma de pază, pentru clădiri aparținând domeniului public al județului, dar care sunt date în administrare Spitalului Județean Drobeta-Turnu Severin.

UATC Devesel, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 27 mii lei reprezentând, în principal, cheltuieli cu manifestări culturale, angajate și plătite peste suma aprobată cu această destinaţie de către consiliul local.

Decontarea eronată a cheltuielilor de cazare, a generat în 2 cazuri un prejudiciu cuantificat la nivelul sumei totale de 60 mii lei, constatat la UATJ Mehedinți – 59 mii și la UATC Dubova – 1 mii lei, determinat de acceptarea la plată a unor cheltuieli de cazare mai mari decât se cuveneau în raport cu durata cursurilor de pregătire profesională, conform certificatelor emise de organizatorii cursurilor.

Alte abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită, au generat un prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 13 mii lei, constatat la UATC Dubova, determinat de plata din bugetul local a contravalorii serviciului de salubrizare, și nu din taxa pentru acest serviciu, ce trebuia achitată din contul extrabugetar în care se colectează taxa de salubritate de la populaţie.

Achiziții publice Urmare verificării acestei categorii de abateri au fost identificate 12 de cazuri de abateri care

au generat prejudicii în sumă totală de 747 mii lei. Principalele abateri identificate se referă la: Postatribuire contract/acord-cadru, respectiv executarea și monitorizarea

implementării contractului/acordului-cadru Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziţie

publică referitoare la cantitatea şi calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate, s-a constatat la UATC Poroina Mare, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 53 mii lei, determinat de plata unor servicii reprezentând ”Actualizare a Planului Urbanistic General” fără documente justificative care să confirme angajamentul contractual, respectiv prestarea serviciilor.

Neîntocmirea documentelor legale care să confirme realitatea bunurilor primite, a lucrărilor executate și/sau a serviciilor prestate, s-a constatat la UATC Gogoșu, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 162 mii lei, determinat de plata unor ore suplimentare pentru servicii de consultanță în domeniul achizițiilor publice, în condițiile în care, procesele verbale de recepție a serviciilor prestate lunar încheiate între prestator și beneficiar, nu prezintă elemente din care să rezulte realitatea numărului de ore prestate și facturate, valoarea totală a plăților lunare depășind valoarea ofertei pe baza căreia i s-a atribuit serviciul prestatorului, respectiv prin achiziție directă.

Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, au generat un prejudiciu cuantificat la suma totală de 435 mii lei, din care exemplificăm:

UATJ Mehedinți, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 404 mii lei determinat de acceptarea la plată și decontarea unor situații de plată pentru lucrările şi serviciile de întreţinere curentă iarnă – vară a drumurilor judeţene, în care au fost înscrise prețuri majorate nelegal, urmare încheieri în condiții de nelegalitate a unor noi acorduri-cadru, în care au fost prevăzute prețuri mai mari decât în acordurile-cadru încheiate anterior cu aceleași firme, acorduri-cadru a căror valabilitate nu încetase.

UATC Gogoșu unde a fost cuantificat un prejudiciu de 16 mii lei, determinat de acceptarea la plată și decontarea, în cazul obiectivului de investiții «Lucrări de amenajare alee acces bazin apă, porți acces și platformă betonată», a unui articol de deviz la un preț mai mare decât prețul din oferta inițială, iar cota de cheltuieli indirecte din devizul ofertă pentru lucrările suplimentare este mai mare decât cea prevăzută inițial în devizul ofertă care a stat la baza valorii prevăzută în contract.

UATC Pătulele, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 10 mii lei, prin acceptarea la plată și decontarea situațiilor de lucrări pentru obiective de investiții, în cadrul cărora nivelul cotei contribuţiei de asigurări sociale datorate de către angajator bugetului asigurărilor sociale, nu a fost respectat, fiind aplicat procentul de 20,8%, și nu 15,8% cât era legal.

19

Efectuarea de plăți pentru lucrări neexecutate la diverse obiective de investiții, ceea ce a generat un prejudiciu de 92 mii lei, la: UATC Poroina Mare – 70 mii lei, UATC Devesel – 13 mii lei, UATC Izvoru Bârzii – 5 mii lei, UATC Godeanu – 3 mii lei și UATC Dubova – 1 mii lei.

Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente

Urmare verificării acestei categorii de abateri au fost constatate prejudicii, în sumă totală de 53 mii lei şi nereguli cu caracter financiar - contabil estimate la nivelul sumei de 46 mii lei. Principalele abateri identificate se referă la:

Nerespectarea prevederilor legale privind raportarea serviciului datoriei publice, s-a constatat la UATO Baia de Aramă, unde dobânzile achitate în anul 2017, în sumă de 46 mii lei, au fost înregistrate și raportate eronat în contul de execuție la capitolul 81 – ”Rambursări de credite” și nu la Titlul III- ”Dobânzi”.

Alte abateri privind împrumuturile interne şi externe contractate sau utilizate fără respectarea reglementărilor legale, s-a constatat la UATO Baia de Aramă, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 53 mii lei, determinat, în principal, de acceptarea la plată și decontarea unor situații de plată, în cazul obiectivului de investiții „Reabilitare campus şcolar Școala de Arte şi Meserii-Grup Şcolar Industrial Constantin Brancoveanu - Baia de Aramă”, în cadrul cărora nivelul cotei de profit a fost majorat nejustificat de la 10% cât a fost prevăzut în devizul ofertă, la 12,39%.

Obligaţiile şi creanţele statului şi ale UAT În urma verificării acestei categorii de abateri au fost estimate venituri suplimentare

estimate la nivelul sumei de 71 mii lei și nereguli financiar-contabile estimate la nivelul sumei de 1 mii lei, determinate de nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata obligaţiilor către bugetele publice.

Exemplificăm în acest sens:

UATM Drobeta Turnu Severin și UATC Bâlvănești, unde au fost estimate venituri suplimentare în sumă de 27 mii lei, respectiv 28 mii lei, reprezentând cota de 0,5% necalculată și nevirată Casei Sociale a Constructorilor, conform prevederilor legale.

UATC Pătulele, unde au fost estimate venituri suplimentare în sumă de 16 mii lei, reprezentând contribuții aferente indemnizațiilor de ședință acordate consilierilor locali în anul 2016, necalculate, nereținute și nevirate bugetelor publice, conform prevederilor legale.

Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau

închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune

În urma verificării acestei categorii de abateri au fost estimate venituri suplimentare, în sumă totală de 117 mii lei (64 mii lei obligaţii de bază şi 53 mii lei accesorii aferente), determinate de:

Nerespectarea prevederilor legale privind vânzarea de active şi mijloace fixe (nu s-a stabilit un preț corect/evaluatorul nu a fost independent/încasarea preţului nu s-a realizat conform clauzelor contractuale), a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 10 mii lei, identificate la UATC Dubova, care a stabilit incorect preţul de vânzare a terenurilor, în cazul a 2 contracte de vânzare.

Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată şi necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi, a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 86 mii lei, identificate la UATC Vrata– 65 mii lei, UATC Dubova– 20 mii lei și UATC Șovarna – 1 mii lei.

Alte constatări privind vânzarea, închirierea și concesionarea unor active corporale, a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 21 mii lei, identificate la UATC Dubova–

12 mii lei, UATC Bâlvănești – 8 mii lei și UATC Izvoru Bârzii – 1 mii lei.

20

Principalele cauze care au condus la săvârșirea abaterilor ce au afectat calitatea gestiunii economico-financiare sunt:

neimplementarea unor mecanisme de control intern pentru protejarea eficientă a activelor entității, inclusiv prin efectuarea corespunzătoare a lucrărilor de inventariere, evaluare și reevaluare a patrimoniului;

un management defectuos și ineficient al cheltuielilor publice prin nerespectarea procedurilor privind parcurgerea celor patru faze ale execuției bugetare a cheltuielilor publice, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata; nerespectarea separării atribuțiilor și responsabilităților în procesul bugetar, mai ales la nivelul comunelor, unde este încadrat un număr redus de personal;

neverificarea corespunzătoare a documentelor justificative, aferente operațiunilor și tranzacțiilor economice, cu consecințe asupra utilizării legale a fondurilor publice;

neorganizarea unor sisteme de monitorizare a achizițiilor publice prin implementarea unor proceduri operaționale elaborate pe etape, începând de la planificarea achizițiilor și până la atestarea realizării acestora în condițiile prevăzute în contracte, cu stabilirea de responsabilități clare și concrete pentru fiecare etapă parcursă;

interpretarea eronată a dispozițiilor legale privind salarizarea personalului din domeniul bugetar; stabilirea de către autoritățile publice locale a unor drepturi bănești, în baza unor hotărâri/dispoziții, în virtutea principiilor „autonomiei locale”.

III.6. Scurte consideraţii cu privire la punctul de vedere al entităţilor verificate în ceea

ce priveşte abaterile şi deficienţele consemnate în actele de control/audit În general, se poate afirma că managementul entităților auditate/controlate și-a însușit

constatările auditorilor publici externi și s-a preocupat de înlăturarea abaterilor și remedierea deficiențelor constatate.

Cu toate acestea, deși unele abateri au fost constatate și remediate în urma acțiunilor de control/audit desfășurate în anii anteriori, ele s-au regăsit din nou în exercițiul bugetar 2017, dovadă că, de multe ori, urmare măsurilor dispuse au fost remediate abaterile numai punctual, pe exercițiile financiare anterioare, fără ca managementul entităților verificate să ia măsuri pentru ca abateri asemănătoare să nu se mai producă și în anii următori.

S-a remarcat o tendință de remediere a abaterilor numai după încheierea actelor de control/audit, prea puține entități fiind preocupate de a lua măsuri pe parcursul acțiunii, deși echipele de audit/control au discutat și analizat constatările cu reprezentanții entităților verificate, în vederea elucidării cauzelor și împrejurărilor care au condus la producerea abaterilor constatate, precum și a consecințelor acestor abateri asupra activității entității.

Referitor la măsurile luate în timpul acţiunilor de audit/control s-a observat că acestea au vizat, în principal, corectarea unor înregistrări contabile, şi mai puţin cele legate de încasarea veniturilor suplimentare și recuperarea prejudiciilor constatate, aspect reliefat de faptul că, în timpul acţiunilor de audit/control, din veniturile suplimentare constatate s-a recuperat 15,1%, iar din prejudicii 5,2%.

În general, managementul entităților de interes local verificate și-au însușit constatările și recomandările auditorilor publici externi, aspect demonstrat de faptul că, din cei 15 ordonatori principali de credite verificați până la data prezentului raport, doar o singură unitate administrativ-teritorială a formulat obiecțiuni la procesul verbal de constatare încheiat.

IV. Concluzii și recomandări

Sintetizând abaterile și iregularitățile constatate la nivelul unităților administrativ-teritoriale în derularea procesului bugetar și în gestionarea patrimoniului public și privat al acestora, se poate aprecia că, în multe cazuri, autoritățile administrației publice locale nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare solide în utilizarea și administrarea resurselor publice, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, relevându-se următoarele concluzii:

În sistemul administrației publice locale, în special la unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor, se remarcă repetabilitatea multora dintre abaterile constatate în anii anteriori. Acest fapt reconfirmă slaba pregătire profesională a personalului din aceste entități, care conduce la îndeplinirea necorespunzătore a atribuțiilor de serviciu. Din acest motiv, implementarea programelor asistate pe calculator privind evidența financiar-contabilă, evidența și urmărirea

21

încasării veniturilor cuvenite bugetului local este necorespunzătoare, generând frecvent erori de calcul, evidență și raportare.

Neorganizarea corespunzătoare de către ordonatorii principali de credite a activității de colectare a creanțelor bugetare a condus la neasigurarea resurselor necesare finanțării activităților specifice (cu creșterea presiunii asupra resurselor solicitate/alocate de la nivel central) și, în multe cazuri, la păgubirea bugetelor locale prin pierderile provocate de prescrierea dreptului la acțiune pentru recuperarea acestor creanțe. În această privință se poate spune că este un fenomen generalizat refuzul de a aplica toate măsurile de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală pentru recuperarea creanțelor bugetare restante, entitățile limitându-se la emiterea de înștiințări de plată și somații și în rare cazuri, la emiterea de popriri pe conturi/ venituri.

Multe dintre abateri se datorează necunoașterii sau interpretării eronate a reglementărilor legale, atât la nivelul autorităților deliberative, cât și al celor executive și ale personalului angajat în cadrul unităților administrativ-teritoriale. Pe de altă parte, trebuie remarcat și faptul că legislația, complexă și stufoasă datorită multiplelor domenii gestionate la nivelul acestor unități, creează dificultăți de interpretare și implementare.

Chiar dacă sistemele de control și audit intern sunt definite ca instrumente ale conducerii care să asigure prevenirea, detectarea și corectarea erorilor din activitatea entităților, procesul de organizare și implementare a acestora este destul de greoi. De cele mai multe ori, măsurile luate în vederea organizării sistemului de control sunt formale și ineficiente, fiind simple consemnări pe hârtie care nu se urmăresc și nu se aplică în practică.

Consecința directă a neorganizării/nefuncționării controalelor interne este utilizarea fondurilor publice cu încălcarea legii. Acest fapt este demonstrat de frecvența și volumul abaterilor de la normele legale constatate la nivelul unităților administrativ-teritoriale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor, ca surse generatoare de prejudicii și de risipă în fondurile publice.

Camera de Conturi Mehedinți recomandă ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale și consiliilor locale ca, în urma analizei rapoartelor de audit/control și a proceselor-verbale de constatare întocmite cu ocazia misiunilor de audit/control, să identifice cauzele care au condus la săvârșirea neregulilor, la producerea prejudiciilor, să ia decizii și să adopte hotărâri, care să înlăture posibilitatea producerii de prejudicii și să asigure utilizarea resurselor locale în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate.

În acest sens, recomandările Camerei de Conturi Mehedinți au vizat următoarele domenii

principale: elaborarea unor bugete realiste, fundamentate pe baza unor resurse reale, stabilite în

urma inventarierii materiei impozabile, prin care se identifică veniturile proprii cuvenite unităților administrativ-teritoriale;

fundamentarea și aprobarea, prin bugetele unităților administrativ-teritoriale, doar a cheltuielilor care respectă prevederile legale în vigoare;

înregistrarea în contabilitate a tuturor operațiunilor de intrare sau ieșire de bunuri, cum sunt: terenurile din patrimoniul public și privat, obiectivele de investiții finalizate și recepționate, creanțele, obligațiile, ș.a.;

implicarea mai susținută a ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale în organizarea și îmbunătățirea sistemelor de control, inclusiv în ceea ce privește auditul intern și controlul financiar preventiv propriu, pentru a preîntâmpina producerea deficiențelor și corectarea în timp util a acestora atât la ordonatorii principali, cât și la entitățile din subordine;

îmbunătățirea activității de evaluare, urmărire și încasare a veniturilor cuvenite bugetelor locale, rezultate din: impozit și taxa pe clădiri, impozit și taxa pe teren, impozit pe mijloacele de transport, taxe pentru eliberarea autorizațiilor de construire, redevențe, chirii, accesorii calculate pentru neplata la termen a obligațiilor bugetare;

efectuarea acțiunii de inventariere în conformitate cu normele legale în vigoare, în care să fie cuprinse toate elementele de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii;

instruirea comisiilor de inventariere și supravegherea de către ordonatorii de credite a realizării la termen a inventarierii, valorificarea rezultatelor inventarierii, analizarea, clarificarea și înregistrarea acestora în contabilitate, în condițiile prevederilor legale;

stabilirea întinderii prejudiciilor create prin plățile efectuate fără justificare legală și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora conform prevederilor art. 33(3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată.

22

Prin recomandările formulate s-a urmărit înlăturarea neregulilor, dar entitățile publice locale trebuie să acorde în continuare mare atenție constatărilor și recomandărilor formulate de Camera de Conturi Mehedinți, cu accent pe măsurile de prevenire, astfel încât riscul de apariție a unor noi nereguli financiar-contabile și abateri față de prevederile imperative ale actelor normative să fie cât mai redus. Prin acțiunile de audit/control efectuate, Camera de Conturi Mehedinți a urmărit responsabilizarea factorilor de decizie în gestionarea fondurilor publice la nivelul unităților administrativ-teritoriale pentru asigurarea unui management financiar solid. Entitățile publice locale trebuie să aibă permanent în vedere importanța consolidării managementului financiar în cadrul unităților administrativ-teritoriale, un management orientat spre rezultate și performanță, sarcină ce revine atât managerilor, cât și personalului din entitățile publice, adică celor care gestionează fondurile publice și care administrează patrimoniul public.