CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIcurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/NEAMT/Raport.pdf · acţiuni de audit financiar și 6 acţiuni de control. Până la data întocmirii

1

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI

CAMERA DE CONTURI NEAM Piatra Neam, Str. Petru Movil nr.115, Cod 610094

Telefon: +40 233.219.599;

www.curteadeconturi.ro; [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014

la nivelul judeului NEAM

I. Prezentare general

1. Sfera i competenele de activitate Constituia Romniei, republicat, i Legea nr.94/1992 privind organizarea i

funcionarea Curii de Conturi, republicat n anul 2012, prevd c exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public se face de ctre Curtea de Conturi, care i desfoar activitatea n mod autonom, att la nivel central, ct i prin camerele de conturi la nivel judeean i n municipiul Bucureti.

Curtea de Conturi, prin structurile sale teritoriale, elaboreaz i transmite autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale rapoarte referitoare la finanele publice locale.

Camera de Conturi Neam, n cadrul competenelor stabilite de lege, a efectuat, cu prioritate i preponderen, misiuni de audit financiar i de control.

De asemenea, pe finalul anului 2015 se vor desfura aciuni de control tematic la societi comerciale cu capital majoritar al unitilor administrativ-teritoriale.

Obiectivul principal al aciunilor de control/audit la instituiile publice a fost acela de a obine asigurarea c modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ - teritoriale, execuia bugetelor locale sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitilor verificate i respect principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii, iar situaiile financiare sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar din Romnia i ofer o imagine fidel a poziiei i performanei financiare a entitilor.

2. Domeniul supus auditrii

Misiunile de audit i aciunile de control tematic efectuate conform legii au avut urmtoarele obiective:

auditul financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2014 ale unor uniti administrativ-teritoriale;

auditul performanei;

auditul financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2014 ale unor instituii publice;

controlul bugetelor unor uniti administrativ-teritoriale i instituii publice;

controale desfurate la societile comerciale cu capital majoritar al unitilor administrativ-teritoriale. Acest Raport prezint principalele constatri, concluzii i recomandri consemnate n

actele de verificare ncheiate ca urmare a activitilor de audit i control desfurate de ctre auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Neam la entitile publice locale, n limitele competenelor stabilite prin legea de organizare i funcionare a Curii de Conturi.

http://www.curteadeconturi.ro/

2

Structura i execuia bugetului general centralizat al unitilor administrativ - teritoriale n anul 2014, pe ansamblul judeului Neam

mii lei Venituri

(ncasri) Cheltuieli

(pli) Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor

1.090.321 1.094.459 -4.138

2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii

229.922 228.272 1.650

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 20.748 - 20.748

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - - -

Din datele prezentate n tabel rezult c veniturile i cheltuielile bugetelor locale dein o pondere important n totalul execuiei bugetare (82,6% din totalul veniturilor ncasate i 81,5% din totalul cheltuielilor) n cazul celorlalte bugete veniturile reprezentnd numai 17,4% din totalul veniturilor ncasate, iar cheltuielile rmnnd 18,5% din totalul bugetelor pe ansamblul judeului.

La ncheierea exerciiului financiar al anului 2014 la nivelul judeului s-a nregistrat un deficit de 23.236 mii lei, aa cum rezult din datele prezentate, mai mic cu 12.795 mii lei dect deficitul raportat la finele anului 2013.

Este de remarcat faptul c veniturile totale ncasate n anul 2014 de 1.320.243 mii lei sunt mai mari dect cele nregistrate n anul 2013 de 1.233.354 mii lei, situaie care se regsete att n execuia bugetelor locale (ncasrile anului 2014 de 1.090.321 mii lei, fa de ncasrile anului 2013 de 1.009.991 mii lei), ct i n cea a bugetelor instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (ncasrile anului 2014 de 229.922 mii lei, fa de ncasrile anului 2013 de 223.363 mii lei).

Execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2014 La nivelul judeului Neam exist un numr de 84 bugete locale a cror execuie este

asigurat de ordonatorii principali de credite, din care: un buget propriu al Consiliului Judeean, 2 bugete ale municipiilor, 3 bugete ale oraelor i 78 bugete ale comunelor. De asemenea exist un numr de 165 bugete ale instituiilor publice ai cror conductori au calitatea de ordonatori secundari sau teriari de credite ai bugetelor locale.

Veniturile bugetelor locale

mii lei

Prevederi iniiale

Prevederi definitive

ncasri

% ncasri

din prevederi

iniiale

% ncasri

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri

140.897 165.435 139.896 99,3 84,5

2.Cote i sume defalcate din impozitul pe venit

172.615 175.872 166.566 96,5 94,7

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat

408.717

546.555 544.888 133,3 99,7

4.Subvenii de la alte nivele ale administraiei publice

172.468 239.653 173.558 100,6 72,4

5.Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri

110.115 124.673 65.413 59,4 52,57

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.004.812 1.252.188 1.090.321 108,5 87,1

3

Figura 2.2. Volumul ncasrilor totale ale anului 2014 fa de anul 2013

Veniturile realizate la nivelul ordonatorilor principali de credite au fost de 1.090.321 mii lei, sub nivelul celor prognozate, acestea reprezentnd 87,1% din nivelul prevederilor definitive. Veniturile din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i alte venituri realizate de unitile administrativ - teritoriale dein o pondere de doar 12,8% din totalul veniturilor ncasate, comparativ cu nivelul celorlalte surse de finanare care reprezint 87,2%.

Volumul ncasrilor totale ale anului 2014 a nregistrat creteri fa de cel din anul 2013 cu 80.330 mii lei. Astfel, veniturile din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i alte venituri sunt de 139.896 mii lei n anul 2014 fa de 129.987 mii lei n anul 2013 (107,6%), cotele defalcate din impozitul pe venit sunt de 166.566 mii lei n anul 2014 fa de 162.412 mii lei n anul 2013 (102,5%), sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat sunt de 544.888 mii lei n anul 2014 fa de 409.666 mii lei n anul 2013 (133%), subveniile primite de la alte nivele ale administraiei publice au nregistrat o cretere, de la 138.511 mii lei n anul 2013 la 173.558 mii lei n anul 2014 (125,3%), iar sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate au sczut de la 169.415 mii lei n anul 2013 la 65.413 mii lei n anul 2014 (38,6%).

Cheltuielile bugetelor locale

mii lei

Prevederi iniiale

Prevederi definitive Pli

efectuate

% pli din prevederi

iniiale

% pli din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 338.171 408.262 405.632 119.9 99,4

2.Bunuri i servicii 181.409 246.314 219.561 121,0 89,1

3. Dobnzi 23.848 23.375 22.010 92,3 94,2

4. Subvenii 6.570 8.125 7.058 107,4 86,8

5. Fonduri de rezerv 4.865 30 - - -

6. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice

29.087 33.630 25.638 88,1 76,2

7. Alte transferuri 9.244 12.379 5.561 60,2 44,9

8. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile

142.786 163.301 102.454 71,7 62,7

9. Asisten social 98.225 104.308 100.275 102,1 96,1

10. Alte cheltuieli 24.947 26.958 24.841 99,6 92,1

11.Cheltuieli de capital 158.679 243.468 160.755 101,3 66,0

12. Operaiuni financiare 26.374 33.653 22.517 85,4 66,9

13. Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

-58 -927 -1.843 3.177,6 198,8

14. Rezerve 10.412 223 - - -

CHELTUIELI-TOTAL (1++13) 1.054.559 1.303.099 1.094.459 103,8 84,0

4

Figura 2.3. Date de execuie a cheltuielilor bugetelor locale n cursul anului 2014 fa de anul 2013

Din analiza execuiei cheltuielilor bugetelor locale, la nivelul judeului Neam se constat c plile efectuate n cursul anului 2014 n sum de 1.094.459 mii lei, fa de prevederile bugetare definitive, reprezint 84,0%, cheltuielile nerealizate fiind de 208.640 mii lei.

Comparativ cu exerciiul bugetar al anului 2013, volumul plilor totale n anul 2014 a nregistrat o cretere cu 100.776 mii lei (10,1%) de la 993.683 mii lei la 1.094.459 mii lei.

n structur, au existat variaii de volum ale categoriilor de cheltuieli, astfel c volumul plilor pentru: cheltuieli de personal a crescut la 405.632 mii lei n anul 2014 fa de 341.098 mii lei n anul 2013 (118,9%), bunuri i servicii 219.561 mii lei n anul 2014 fa de 170.224 mii lei n anul 2013, subvenii 7.058 mii lei n anul 2014 fa de 5.350 mii lei n 2013, asisten social 100.275 mii lei n anul 2014 fa de 95.617 mii lei n 2013, cheltuieli de capital 160.755 mii lei n 2014 fa de 95.397 mii lei n anul 2013 (168,5%).

Creterile de mai sus au fost compensate pe total de scderile nregistrate n cadrul urmtoarelor 5 categorii de cheltuieli: dobnzile au sczut la 22.010 mii lei n anul 2014 fa de 26.597 mii lei n anul 2013 (cu 12,1%), transferurile ntre uniti ale administraiei publice au sczut la 25.638 mii lei n anul 2014 fa de 28.019 mii lei n anul 2013 (cu 9,1%), alte transferuri au sczut la 5.561 mii lei n anul 2014 fa de 8.197 mii lei n anul 2013 (cu 32,2%), proiectele cu finanare din fonduri externe nerambursabile au sczut la 102.454 mii lei n anul 2014 fa de 154.973 mii lei n anul 2013 (cu 33,9%) i operaiunile financiare au sczut la 22.517 mii lei n anul 2014 fa de 47.516 mii lei n anul 2013 (52,6%).

II. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul judeului

1. Informaii privind actele ncheiate n urma aciunilor de audit/control

n anul 2015 potrivit Programului de activitate al Curii de Conturi Camera de Conturi Neam a avut programate, la entitile publice locale, un numr de 40 de aciuni, din care: 34 aciuni de audit financiar i 6 aciuni de control. Pn la data ntocmirii raportului au fost finalizate un numr de 34 aciuni, din care 34 misiuni de audit financiar.

n urma desfurrii aciunilor de audit financiar, au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate, care au generat n rapoartele de audit, exprimarea unor opinii adverse asupra situaiilor financiare.

Ca urmare a aciunilor de audit, au fost ntocmite 34 rapoarte de audit, 42 note de constatare, 34 procese verbale de constatare. Pentru valorificarea abaterilor, neremediate n totalitate n perioada controlului/ auditului, au fost emise un numr de 29 decizii, prin care s-au dispus 389 de msuri.

5

din care:

Total Audit financiar

Aciuni de control

Audit al performanei

1.Numr aciuni desfurate 34 34 - -

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 34 34 - -

4.Procese verbale de constatare 34 34 - -

5.Note de constatare 42 42

6.Decizii emise 29 29 - -

7.Msuri dispuse prin decizii 389 389

2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului

Categorii de entiti verificate la nivelul

unitilor administrativ-teritoriale

Entiti existente

Entiti verificate %

1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care:

247 73 30,0

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 84 33 39,2 - consilii judeene 1 1 100 - municipii 2 2 100 - orae 3 0 - comune 78 30 38,5

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 1.3. ordonatori teriari de credite, din care: 163 40 25,0

- verificai prin aciune distinct x 1 x - verificai odat cu ordonatorul principal

de credite x 39 x

2. Regii autonome de interes local 0 0 3. Societi comerciale de interes local 23 0 4.Alte entiti 3 0 TOTAL 273 73 27,0

Pentru realizarea obiectivelor aciunilor de control/audit, n anul 2015 au fost supuse verificrii un numr de 73 de entiti publice de interes local, respectiv 27 % din totalul de entiti existente n aria de competen a Camerei de Conturi Neam. n cadrul a 33 entiti verificate, sunt cuprinse i un numr de 39 ordonatori teriari de credite verificai odat cu ordonatorul principal de credite.

3. Informaii privind rezultatele aciunilor de audit/control ncheiate n urma aciunilor de control/audit efectuate, la un numr de 33 ordonatori principali de

credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, au fost constatate o serie de abateri de la legalitate i regularitate, care au generat, fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii patrimoniale sau au influenat calitatea gestiunii economico-financiare a entitilor verificate.

Structura i valoarea abaterilor financiar-contabile constatate, precum i structura veniturilor suplimentare identificate, sau i a prejudiciilor determinate, se prezint sintetic:

mii lei

Estimri abateri constatate

Accesorii Total estimri

1.Venituri suplimentare 2.653 530 3.183

2.Prejudicii 6.266 640 6.906

3.Abateri financiar-contabile 39.496 - 39.496

Total sume 48.415 1.170 49.585

6

n urma derulrii celor 34 de aciuni de audit/control la nivelul celor 34 de entiti publice locale, au fost constatate nereguli i abateri de la legalitate i regularitate, cu o valoare estimat de 49.585 mii lei, din care:

Abateri de la legalitate i regularitate generatoare de venituri suplimentare, cuvenite bugetelor publice, n valoare de 3.183 mii lei, din care ncasate operativ 224 mii lei;

Abateri de la legalitate i regularitate care au determinat prejudicierea bugetelor locale cu suma de 6.906 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 386 mii lei;

Abateri financiar-contabile, cuantificate la valoarea de 39.496 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate Situaia valoric a abaterilor financiar-contabile i a abaterilor de la legalitate i

regularitate, prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii constatate ca urmare a verificrilor efectuate, n cursul anului 2015, la entitile publice locale se prezint astfel:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ Neam 293 348 286 - Activitatea proprie 293 342 286

- Ordonatorul teriar - Centrul de cultur i arte Carmen Saeculare

- 6 -

2. UATM Piatra Neam 918 3.664 12.603

- Activitatea proprie 158 3.000 9.114

- Ordonatorul secundar - Direcia de Taxe i Impozite

760 0 0

- Ordonatorul teriar - Liceul Comercial Spiru Haret

0 575 3.489

- Ordonatorul teriar - Colegiul National Gheorghe Asachi

0 4 0

- Ordonatorul teriar - Colegiul National Gheorghe Cartianu

0 9 0

- Ordonatorul teriar - Liceul de Art Victor Brauner

0 1 0

- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Nr.5

0 21 0

- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Nicu Albu

0 54 0

3. UATM Roman 12 402 757

- Activitatea proprie 12 402 757

4. UATC Bahna 0 18 2.796

- Activitatea proprie 0 18 2.796

5.UATC Blteti 10 6 -

- Activitatea proprie 10 4 -

- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Blteti

- 2 -

6. UATC Bra - 52 98

- Activitatea proprie - 50 77

- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Antonie Mureianu Bra

- 2 21

7. UATC Brguani 100 16 1.514


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Brguani

- - 61

7

8. UATC Bodeti 93 31 330


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Bodeti

- - 15

9. UATC Borca 490 40 -


10. UATC Brusturi 9 135 8.048


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Ieremia Irimescu Brusturi

- 32 47

11. UATC Cndeti 74 362 12


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Cndeti

- - 12

12. UATC Costia 15 28 119


13. UATC Dmuc 9 57 826


14. UATC Dobreni 12 26 29


15. UATC Drgneti 16 109 128

- Activitatea proprie 108 88

- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Drgneti

- 1 40

16. UATC Dragomireti 89 160 399


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Preot Gh. Sndulescu Dragomireti

- 5 -

17. UATC Dulceti 59 43 1144


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Dulceti

- 3 -

18. UATC Furei 139 16 117


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Furei

- 5 76

19. UATC Ghindoani 11 17 -


20. UATC Gdini 23 51 -


21. UATC Hangu 1 - -

- Activitatea proprie 1 - -

22. UATC Mrgineni 143 63 69


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Nicolae Buleu Mrgineni

47 8

23. UATC Moldoveni 335 35 178


- Ordonatorul teriar - coala gimnazial Comuna Moldoveni

- - 6

24. UATC Oniceni 25 9 391


8

25. UATC Pnceti - 180 214


26. UATC Ruginoasa 51 9 17

- Activitatea proprie 41 - -

- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial ,,Nicolae Apostol Ruginoasa

10 - -

27. UATC Stnia 58 229 1.071


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Stnia

5

40

28. UATC tefan cel Mare 19 24 723


- Ordonatorul teriar - coala de arte i meserii Dr. Emanuiel Rigler tefan cel Mare

- - 4

29. UATC Taca 11 211 62


- Ordonatorul teriar - coala gimnazial Vasile Mitrea Taca

- 1 5

30. UATC Tupilai 14 37 38


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial Comuna Tupilai

- - 35

31. UATC Urecheni 6 21 -


- Ordonatorul teriar - coala Gimnazial cu clasele I - VIII Urecheni

- 3 -

32. UATC Valea Ursului 7 137 3.191


- Ordonatorul teriar - Liceul Tehnologic Valea Ursului

- 13 -

33. UATC Vleni 141 331 3.397


- Ordonatorul teriar - coala gimnazial Vleni

- 228 25

34. Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Neam

- 39 939


35. SC Salubritas SA Piatra Neam *

36. SC Perla Invest SA Piatra Neam *

37. SC Serv Com Albun SRL Alexandru cel Bun *

38. SC Drupo Neam SA *

39. SC Gospodarii Pngarai SRL*

40. SC Parking SA Piatra Neam*

Total sume 3.183 6.906 39.496

Not: *) - aciunea se afl n procedura de valorificare;

9

III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale

a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat;

Detalierea constatrilor, pe categorii de abateri, se prezint sintetic n tabelul urmtor:

Categorii de abateri Frecvena

abaterii Sum

(mii lei)

Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget

64 11,5

Legalitatea, necesitatea i oportunitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale ale bugetelor

1 -

Efectuarea virrilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare;

1

-

Total obiectiv 66 11,5

Abaterile care au afectat elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul

2014 s-au datorat urmtoarelor cauze: Necuprinderea n bugetul local a sumelor necesare plii creditului angajat cu furnizorul

Romtelecom S.A, pentru procurare de echipamente, estimat la 11,5 mii lei constatate la U.A.T.C. Bra (8,5 mii lei) i U.A.T.C. Brusturi (3 mii lei).

Neconstituirea fondului de rezerv bugetar, abatere constatat la 25 de uniti administrativ teritoriale comunale (Bahna, Blteti, Bra, Borca, Brusturi, Costia, Dmuc, Dobreni, Drgneti, Dragomireti, Dulceti, Furei, Ghindoani, Gdini, Hangu, Moldoveni, Oniceni, Ruginoasa, Stnia, Stefan cel Mare, Taca,Tupilai, Urecheni, Valea Ursului, Vleni).

Nentocmirea sau ntocmirea programelor de investiii fr respectarea condiiilor prevzute de lege, UATC Taca.

Nerespectarea calendarului de fundamentare, elaborare, aprobare i transmitere a proiectului de buget de ctre ordonatorii principali de credite la UATC Taca.

Nerespectarea de ctre ordonatorii de credite ai bugetelor locale a obligativitii publicrii n presa local, pe pagina de internet a instituiei publice sau afiarea la sediul autoritii administraiei publice a proiectului de buget local constatate la 16 uniti auditate, respectiv UATC Bahna, UATC Blteti, UATC Brguani, UATC Bodeti, UATC Costia, UATC Dobreni, UATC Drgneti, UATC Furei, UATC Ghindoani, UATC Hangu, UATC Pnceti, UATC Ruginoasa, UATC Stnia, UATC tefan cel Mare, UATC Tupilai, UATC Valea Ursului.

Nerespectarea obligaiei ordonatorilor principali de credite de a prezenta n edin public, n lunile aprilie, iulie i octombrie, pentru trimestrul expirat i cel trziu n decembrie, pentru trimestrul al patrulea, spre analiz i aprobare de ctre autoritile deliberative, execuia bugetelor ntocmite pe cele dou seciuni, inclusiv bugetului mprumuturilor interne i externe: UATC Bra, UATC Brusturi, UATC Dulceti, UATC Furei, UATC Stnia.

Nu a fost supus aprobrii bugetul de venituri i cheltuieli n cazul entitilor subordonate/coordonate/sub autoritatea UATJ Neam.

Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (bazate pe constatarea, evaluarea i inventarierea materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i pe alte elemente specifice, n scopul evalurii corecte a veniturilor) constatate la 14 uniti administrativ teritoriale i anume: UATJ Neam UATC Bra, UATC Brguani, UATC Bodeti UATC Borca, UATC Brusturi, UATC Dulceti, UATC Furei, UATC Gdini, UATC Mrgineni UATC Moldoveni, UATC Oniceni, UATC Stnia, UATC Urecheni.

Modificrile aduse prevederilor iniiale ale bugetelor nu au fost autorizate i nu au fost efectuate n condiiile legii la UATC Vleni.

Alte abateri privind efectuarea virrilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare constatate la UATC Furei.

10

b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare;

S-au constatat abateri, n valoare de 28.012 mii lei, de la legalitate i regularitate dup

cum urmeaz:


abaterii Sum

(mii lei)

b.1. Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale

17 9.334

b.2. nregistrarea veniturilor i cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare

1 4

b.3. Organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale

22 17.262

b.4. Concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare

11 1.344

b.5. Reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanurile contabile i conturile anuale de execuie bugetar

6

68

Total obiectiv 57 28.012

Abaterile care au afectat exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile

financiare s-au datorat urmtoarelor cauze: b.1.1. Evidena contabil nu s-a condus i organizat conform Normelor metodologice, a

Planului de conturi i instruciunilor de aplicare a acestuia, valoarea abaterilor fiind de 7.570 mii lei constatat la: UATM Piatra Neam (3.489 mii lei), UATC Dragomireti, UATC Moldoveni (168 mii lei), UATC tefan cel Mare (722 mii lei), UATC Valea Ursului (3.191 mii lei).

Exemplificm: n urma verificrilor efectuate, s-a constatat c valoarea investiiei ,,Extindere cu 6 sli

de clas i sal de sport la Liceul Comercial Spiru Haret n sum de 3.489 mii lei nu este reflectat n patrimoniul UAT Municipiul Piatra Neam (domeniul public).

La UATC Valea Ursului, au fost nregistrate, eronat, n debitul contulului de cheltuieli 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri contravaloarea cheltuielilor reprezentnd valoarea lucrrilor la obiectivele de investiii, efectuate n anul 2014.

b.1.2. Evidena sintetic i analitic a patrimoniului entitii nu este condus n conformitate cu Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice la UATC Oniceni constatndu-se c, balana de verificare nu conine la soldul contului 464 Creane ale bugetului local, suma de 390 mii lei, reprezentnd contravaloarea amenzilor nencasate n anul 2014.

b.1.3. Alte abateri privind organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale n sum de 1.374 mii lei, constatate la 6 uniti respectiv, UATC Bodeti (315 mii lei reprezentnd diferen nenregistrat aferent domeniului public i domeniului privat al unitii), UATC Costia (87 mii lei reprezentnd sume nenregistrate n evidena contabil), UATC Dmuc (826 mii lei), UATC Drgneti (128 mii lei), UATC Ruginoasa (18 mii lei), UATC Vleni.

Exemplificm: La UATC Drgneti, s-a constatat c:

- nu au fost nregistrate n contabilitate bunurile achiziionate de entitate i aflate n custodia SC Ag San Invest SRL, n valoare de 36 mii lei cu TVA, aferente obiectivului de investiii: ,,Alimentare cu ap n comuna Drgneti, judeul Neam, n conformitate cu Procesul verbal de custodie FN din 15.12.2009 - nu a fost nregistrat n contabilitate, n conturi n afara bilanului, valoarea de 52 mii lei reprezentnd contravaloarea bunurilor predate de SC Ag San Invest SRL ctre UATC Drgneti, reprezentnd conducta de alimentare conform procesului verbal de predare-primire

11

1315/10.05.2012, aferente aceluiai obiectiv de investiii menionat mai sus i nu s-a inut evidena evidena consumurilor acestor materiale - meninerea nejustificat n contul 231 Investiii in curs de execuie a contravalorii unor lucrri de reabilitare n valoare de 40 mii lei, executate asupra cldirilor colii gimnaziale Drgneti i a Grdiniei oimreti, cu toate c lucrrile au fost finalizate nc din anul 2012, n acest sens existnd procese verbale de recepie la terminarea lucrrilor.

b.1.4. Nentocmirea i/sau necompletarea i/sau completarea eronat a registrelor contabile (Cartea mare, registrul jurnal i registrul inventar) la UATC Brguani.

b.2. Alte abateri referitoare la veniturile i cheltuielile pe structura clasificaiei bugetare la UATC Tupilai, unde nu au fost recuperate din FNUSS, respectiv de la CJAS Neam valoarea zilelor de concediu medical (4 mii lei) care depesc 5 zile de incapacitate temporar de munc.

b.3.1. nregistrarea eronat n evidena contabil a unor bunuri aparinnd domeniului public sau privat al statului n valoare de 7.535 mii lei la: UATC Brusturi (7.518 mii lei) i UATC Bra (17 mii lei).

b.3.2. nregistrarea eronat n evidena contabil a unor bunuri aparinnd domeniului public sau privat al UAT n valoare de 871 mii lei la UATC Furei (116 mii lei) i UATC Stnia (749 mii lei) UATC Mrgineni (5 mii lei).

b.3.3. nregistrrile n contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative corect ntocmite, n mod cronologic i sistematic, n conturile sintetice i analitice la UATC Vleni (2.107 mii lei) i UATC Urecheni.

Exemplificm: La UATC Vleni nu exist concordan ntre activele fixe inventariate i valoarea just

rezultat din operaiunea de reevaluare, situaie reflectat n bilanul ncheiat la 31.12.2014. Diferena activelor nenregistrate n eviden este estimat la 2.107 mii lei.

b.3.4. Neevidenierea n contul activelor fixe a obiectivelor de investiii finalizate, recepionate, date n folosin la UATC Bahna, la data de 31.12.2014, reprezentnd ,,Modernizri drumuri steti - Drum comunal DC100, comuna Bahna, judeul Neam, n valoare de 2.656 mii lei. Nu s-a procedat la majorarea costului activului corporal cu aceste cheltuieli.

b.3.5. Nenregistrarea n evidena contabil a modificrilor survenite n structura patrimoniului public i privat al UAT, aprobate prin hotrri ale organelor deliberative, dup caz la UATC Stnia (69 mii lei, reprezentnd valoarea terenurilor trecute din domeniului public n domeniul privat al comunei Stnia nenregistrat n contul 104 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat) i UATC Moldoveni.

b.3.6. Nenregistrarea n evidena contabil i tehnico-operativ a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al statului, n valoare de 467 mii lei, la: UATC Brusturi (459 mii lei, reprezentnd active fixe nregistrate n plus n evidena contabil urmare reevalurii) i UATC Bra (8 mii lei)

b.3.7. Nenregistrarea n evidena contabil i tehnico-operativ a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al UAT n valoare de 3.278 mii lei la UATM Piatra Neam (1.813 mii lei), UATC Cndeti (11 mii lei), UATC Brguani (1.453 mii lei).

Exemplificm: La UATM Piatra Neam valoarea contului 212 Construcii n coresponden cu

valoarea domeniului public, nu a fost majorat cu valoarea lucrrilor de reparaii capitale i modernizrilor executate care conduc la mrirea duratei de via a activelor n anul 2014, n sum de 1.632 mii lei. Nu au fost nregistrate n patrimoniul entitii auditate valoarea echipamentelor de monitorizare a traficului n sum de 181 mii lei.

b.3.8. Nenregistrarea unor operaiuni de intrare/ieire a unor elemente patrimoniale n valoare de 187 mii lei la UATJ Neam (45 mii lei), UATC Vleni (104 mii lei), UATC Dobreni (29 mii lei), UATC Bra (4 mii lei), UATC Brusturi (3 mii lei).

b.3.9. Nu au fost nregistrate n evidena contabil bunurile rezultate din casri i declasri de bunuri, demolri, precum i dezmembrri de active la UATC Pnceti n valoare de 92 mii lei.

b.3.10. Alte abateri referitoare la organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului constatate la UATC Mrgineni i UATC Vleni.

12

b.4.1. Neconcordane ntre datele existente n evidena tehnico-operativ i cele din evidena contabil a UATM Roman. S-a reflectat n mod eronat n bilan, diferena de 579 mii lei dintre valoarea nregistrat n evidena financiar-contabil i valoarea ansambulurilor tehnologice identificate pe pri componente preluate efectiv.

b.4.2. Neconcordane ntre evidena contabil i cea fiscal n valoare de 659 mii lei constatat la: UATC Dragomireti (397 mii lei), UATC Bra (140 mii lei), UATC Pnceti (122 mii lei).

b.4.3. Neconcordane ntre evidena contabil analitic cu cea sintetic la UATC Taca n valoare de 5 mii lei.

b.4.4. Nu au fost evaluate i nregistrate bunurile din patrimoniul public reflectate n evidena tehnico-operativ n uniti naturale, conform prevederilor legale n vigoare la UATC Cndeti i UATC Mrgineni.

b.4.5. Alte abateri privind concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare n valoare de 101 mii lei la: UATC Brusturi (49 mii lei), UATC Stnia (40 mii lei) i UATC Bra (12 mii lei)

b.5.1. Nentocmirea situaiilor financiare n structura prevzut de reglementrile legale de ctre UATC Cndeti, UATC Furei i UATC Mrgineni. b.5.2. Alte abateri privind reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanurile contabile i conturile anuale de execuie bugetar n valoare de 68 mii lei constatate la: UATC Mrgineni (56 mii lei), UATC Brusturi (12 mii lei) i UATC Cndeti.

c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate;


abaterii Sum

(mii lei)

c.1. Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern

14 -

c.2. Nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar preventiv propriu

4 -

c.3. Nerespectarea prevederilor legale privind controlul intern/managerial

16 -

Total obiectiv 34 -

Fenomenele i disfuncionalitile semnalate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, precum i cauzele pe fondul crora s-au produs abaterile, pe structura obiectivelor urmrite n aciunile de verificare sunt urmtoarele:

c.1.1. Neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern la 13 uniti dup cum urmeaz: UATC Bahna, UATC Blteti, UATC Bra, UATC Bodeti, UATC Brusturi, UATC Dulceti, UATC Furei, UATC Gdini, UATC Hangu, UATC Mrgineni, UATC Ruginoasa, UATC Stnia, UATC Vleni.

c.1.2. Implementarea parial a recomandrilor formulate de echipa de audit la UATJ Neam.

c.2.1. Neemiterea deciziilor privind organizarea i exercitarea CFPP la UATC Dobreni, UATC Ghindoani, UATC Moldoveni.

c.2.2. Nesupunerea CFPP a unor proiecte de operaiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv la UATC Mrgineni.

c.3.1. Inexistena unui sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare a sistemelor de control managerial la entitile aflate n subordine/coordonare la 6 uniti, i anume: UATC Cndeti, UATC Brusturi, UATC Dragomireti, UATC Dulceti, UATC Furei, UATC Mrgineni.

c.3.2. Nu au fost elaborate i aprobate procedurile operaionale (instruciuni de lucru) aferente activitilor procedurale identificate la UATC Vleni.

c.3.3. Nu au fost elaborate/actualizate i aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care trebuie s cuprind obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele precum i alte componente ale msurilor respective.

13

Neevidenierea n mod distinct n program a aciunilor de perfecionare profesional att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de execuie.la UATM Piatra Neam i UATC Gdini.

c.3.4. Ordonatorii de credite nu au stabilit prin norme proprii documentele, circuitul acestora i persoanele mputernicite s efectueze operaiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale la UATC Moldoveni.

c.3.5. Lipsa unor instrumente de control intern (procedeu, mijloc sau aciune stabilite i implementate pentru meninerea unui bun control asupra funcionrii entitii n ansamblul ei) la UATC Tupilai i UATC Ghindoani.

c.3.6. Nerespectarea cerinelor generale i specifice de control intern n cadrul entitii verificate, prevzute de normele legale n vigoare la UATC Drgneti.

c.3.7. Neconstituirea unei structuri cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic cu privire la implementarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/ managerial la UATC Bra.

c.3.8. Neorganizarea controlului intern managerial conform prevederilor legale la UATC Moldoveni i UATC Stnia.

Abaterile reinute pot avea consecine pe linia generrii de riscuri: n atingerea obiectivelor entitii publice verificate, ntr-un mod economic, eficient i eficace; pe linia protejrii bunurilor i informaiilor; privind prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor i n privina asigurrii, n timp util, a unor informaii de ncredere referitoare la segmentul financiar i de management.

d) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n

cuantumul i la termenele stabilite de lege; n urma aciunilor de verificare derulate, la ordonatorii principali de credite ai bugetelor

locale au fost constatate un numr de 121 de abateri care au condus att la identificarea de venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale, n valoare total de 2.909 mii lei (inclusiv accesorii), prejudicii n valoare de 156 mii lei, ct i de abateri financiar-contabile n valoare de 642 mii lei.

Detalierea constatrilor, pe categorii de abateri, se prezint sintetic n tabelul i graficul de mai jos astfel:


abaterii Sum

(mii lei)

d.1. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, de ctre organele fiscale din cadrul MFP

2 -

- Prejudicii 1 4

d.2. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, de ctre organele fiscale din cadrul primriilor (UAT)

- Venituri suplimentare 109 2.909

- Prejudicii 4 97

- Abateri financiar contabile 4 642

d.3. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT)

- Prejudicii 2 55


Abaterile mai sus prezentate sintetic s-au datorat, n principal, urmtoarelor

cauze:

14

d.1.1. Neaplicarea sau aplicarea parial a msurilor de executare silit, nerespectarea termenelor prevzute de lege pentru luarea msurilor n vederea recuperrii creanelor de la contribuabilii cu datorii la bugetul general consolidat la UATC Mrgineni.

d.1.2. Nerespectarea prevederilor legale privind dispunerea msurilor asiguratorii n urma inspeciei fiscale n conformitate cu prevederile OG nr.92/2003 privind codul de procedur fiscal la UATC Valea Ursului.

d.1.3. Efectuarea necorespunztoare a controlului financiar/inspeciei economico financiare - nu s-au calculat, n condiiile legii, sumele datorate de agenii economici drept obligaii fa de bugetul de stat la UATC Vleni, care nu a reinut la surs i nu a virat obligaiile bugetare n cazul prestrilor de servicii pe baz de contract civil neautorizat fiscal (4 mii lei).

d.2.1. Lipsa controalelor interne privind reflectarea n totalitate a ncasrilor n aplicaia IT, respectiv determinarea incorect a listei de rmi la UATC Vleni (274 mii lei reprezentnd ncasri venituri proprii, realizate n anul 2014, nenregistrate n evidena analitic fiscal pe fiecare contribuabil n parte) i la UATC Moldoveni.

d.2.2. Neaplicarea msurilor de executare silit, conform prevederilor legale i normelor de aplicare ale acestora la UATM Piatra Neam, UATM Roman UATC Bahna, UATC Bra (1 mie lei), UATC Brguani, UATC Borca, UATC Cndeti, UATC Dobreni, UATC Dragomireti, UATC Gdini, UATC Hangu, UATC Moldoveni, UATC Oniceni, UATC Pnceti, UATC Taca, UATC Urecheni, UATC Vleni (14 mii lei reprezentnd creane bugetare restante datorate de o societate comercial, pentru care a fost nchis procedura falimentului i a fost radiat din registrul comerului)

d.2.3. Neaplicarea sanciunilor n cazul nedepunerii sau depunerii cu ntrziere a declaraiilor de impunere privind impozitele i taxele locale la UATC Tupilai.

d.2.4. Neconcordane ntre ncasrile din aplicaia IT utilizat pentru impozite i taxe locale i cele consemnate n evidena contabil/execuia emis de Trezorerie la UATC Brguani.

d.2.5. Neconstituirea garaniei pentru terenurile concesionate n baza OUG nr. 54/2006 n valoare de 4 mii lei la UATC Tupilai (3 mii lei), UATC Oniceni (1 mie lei) i UATC Vleni.

d.2.6. Neefectuarea de inspecii fiscale asupra legalitii i conformitii declaraiilor depuse de contribuabili, persoane fizice/juridice la UATC Ghindoani, UATC Moldoveni i UATC Stnia.

d.2.7. Nencasarea la bugetul local a sumelor legal cuvenite ca tarif de gestionare a fondului cinegetic, conf. Legii nr 407/2006, n valoare total de 418 mii lei, constatat la 22 de uniti administrativ teritoriale, din care cele mai relevante sunt: UATC Mrgineni (119 mii lei), UATC Brguani (91 mii lei), UATC Cndeti (36 mii lei), UATC Vleni (28 mii lei), UATC Dragomireti (29 mii lei), UATC tefan cel Mare (18 mii lei), UATC Furei (11 mii lei), UATC Tupilai (11 mii lei), UATC Stnia (10 mii lei).

d.2.8. Neorganizarea de ctre unitile administrativ-teritoriale a compartimentului de inspecie fiscal n domeniul impozitelor, taxelor i al altor venituri pentru a cror administrare sunt competente, potrivit legii la UATC Bodeti, UATC Cndeti, UATC Gdini, UATC Vleni.

d.2.9. Nerespectarea prevederilor legale privind acordarea scutirilor i facilitilor la plata impozitelor i taxelor locale la UATC Vleni (2 mii lei).

d.2.10. Nerespectarea prevederilor legale privind realizarea veniturilor din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice la UATC Ruginoasa (10 mii lei).

d.2.11. Nu a fost stabilit, nregistrat, urmrit i ncasat impozitul pe cldirile deinute de persoanele fizice i juridice, n valoare total de 505 mii lei, din care:UATM Piatra Neam (464 mii lei), UATM Roman (7 mii lei), UATC Cndeti (28 mii lei), UATC Brusturi (6 mii lei).

d.2.12. Nu a fost stabilit, nregistrat, urmrit i ncasat impozitul pe cldirile deinute de persoanele fizice i juridice, n valoare de 43 mii lei din care: UATC Oniceni (14 mii lei), UATC Stania (14 mii lei), UATC Vleni (14 mii lei)

d.2.13. Nestabilirea, neevidenierea i neurmrirea ncasrii veniturilor din taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri necesare studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri constatate la UATC Vleni n sum de 95 mii lei.

d.2.14. Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate i realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative i hotrri ale

15

consiliilor locale n valoare total de 279 mii lei din care: UATJ Neam (206 mii lei), UATC Bodeti (24 mii lei), UATC Ruginoasa (15 mii lei).

Exemplificm La UATJ Neam, veniturile din sursa taxa asupra mijloacelor de transport - cod

16.02.02", datorate de ctre unitile administrativ teritoriale din judeul Neam, pentru anii bugetari 2013 2014, nu au fost evideniate i nici urmrite la ncasare. Valoarea estimat a acestor venituri este de 206 mii lei.

d.2.15. Nu a fost stabilit, nregistrat, urmrit i ncasat impozitul pe terenurile aparinnd persoanelor fizice i juridice n valoare total de 499 mii lei la UATC Borca (481 mii lei) i UATC Dragomireti (18 mii lei).

Exemplificm: La UATC Borca, nu s-a procedat la identificarea terenurilor agricole i celor forestiere,

care au fcut obiectul constituirii ori reconstituirii dreptului de proprietate i, pe baza proceselor-verbale de punere n posesie ntocmite de comisiile locale, s-a stabilit impozitul pe terenurile reprezentnd pduri i vegetaie forestier i s-au calculat majorri de ntrziere aferente nencasrii acestuia, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 481 mii lei.

d.2.16. Nu au fost stabilite/urmrite n vederea ncasrii venituri cuvenite bugetului local din taxe pentru eliberarea avizelor i autorizaiilor, n conformitate cu Codul fiscal, n valoare total de 18 mii lei, din care UATC Borca (8 mii lei), UATC Moldoveni (2 mii lei).

d.2.17. Nu exist concordana datelor din evidenele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale cu cele din registrele agricole i evidenele cadastrale la UATC Stnia, UATC Tupilai i UATC Valea Ursului.

d.2.18. Nu s-a efectuat calculul, evidena, comunicarea i ncasarea majorrilor de ntrziere conform reglementrilor legale, pentru neachitarea la termen a obligaiilor bugetare prin decizii de impunere n valoare de 3 mii lei reprezentnd venituri suplimentare.

d.2.19. Nu s-a efectuat o verificare sistematic de ctre personalul de specialitate din cadrul primriilor a gradului de realizare a lucrrilor pe perioada de valabilitate a autorizaiei de construire, n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii sau prelungirea acesteia i stabilirea taxei, n valoare de 30 mii lei din care: UATM Piatra Neam (17 mii lei), UATM Roman (4 mii lei), UATC Mrgineni (3 mii lei).

d.2.20. Nu s-a stabilit corect i nu a fost ncasat nainte de prestarea serviciului taxa pentru eliberarea autorizaiilor de construire n valoare total de 98 mii lei, cele mai relevante cazuri fiind: UATJ Neam (86 mii lei), UATC Taca (7 mii lei).

d.2.21. Scderea din evidena fiscal cu nclcarea prevederilor legale a unor impozite i taxe locale, n valoare de 357 mii lei, din care: UATC Moldoveni (324 mii lei), UATC Dulceti (29 mii lei), UATC Dobreni (4 mii lei), UATC Vleni (364 mii lei)

Exemplificm: La UATC Moldoveni, n luna decembrie 2014, s-au efectuat operaii contabile, prin care

s-au operat nregistrri n evidena contabil de sume, reprezentnd creane bugetare provenite din contribuii la bugetul local datorate, pe baza titlurilor de crean sau a altor documente. n acelai timp s-au efectuat operaii contabile prin care s-au stornat debitele anterior nregistrate, n valoare de 324 mii lei, prin debitarea contului 117 "Rezultatul reportat". n acest cont se nregistreaz sumele stinse prin scutire, anulare, prescripie i alte modalitati prevazute de lege, reprezentand creante ale bugetului local, doar dac veniturile provin din anii precedeni.

La UATC Vleni, potrivit contului de execuie bugetar, coloana 7 Stingeri pe alte ci dect ncasri creanele bugetului local au fost diminuate cu suma de 364 mii lei, fr documente justificative i fr a avea la baz o hotrre a Consiliului Local care s confirme legalitatea diminurii creanelor pe alte ci dect ncasrile efective n numerar sau prin cont bancar sau situaia contribuabililor care au beneficiat de diminuarea obligaiei de plat.

d.2.22. Nu s-a stabilit corect i nu a fost ncasat taxa pentru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie public n valoare de 365 mii lei, din care exemplificm: UATM Piatra Neam (232 mii lei), UATC Furei (128 mii lei).

d.2.23. Nu s-a stabilit taxa pe cldiri i teren concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, persoanelor juridice, n vaoare de 33 mii lei, din care: UATC Bodeti (14 mii lei), UATC Mrgineni (8 mii lei), UATC Dulceti (7 mii lei), UATC Moldoveni (4 mii lei).

16

d.2.24. Nu s-a stabilit taxa pe teren concesionat, nchiriat, dat n administrare ori n folosin, dup caz, persoanelor fizice i juridice, venitul nestabilit fiind de 32 mii lei, din care: UATC Gdini (22 mii lei), UATC Valea Ursului (5 mii lei), UATC Ghindoani (5 mii lei).

d.2.25. Nu s-au stabilit de ctre consiliile locale alte taxe care constituie venituri ale bugetului local la UATC Dmuc (6 mii lei).

d.2.26. Pgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmrirea veniturilor n termenele legale de prescripie n valoare de 82 mii lei la UATC Valea Ursului (77 mii lei) i UATC Vleni (5 mii lei).

Exemplificm: La UATC Valea Ursului, n urma verificrii prin sondaj a impozitelor, taxelor i

amenzilor contravenionale din anii 2000 - 2009, s-au constatat impozite i amenzi contravenionale n valoare total de 77 mii lei, pentru care dreptul de a cere executarea silit s-a prescris pn la data de 31.12.2014.

d.2.27. Stabilirea sumelor datorate de pltitori nu s-a facut pe baza declaraiilor de impunere sau pe baza nregistrrilor existente n registrele agricole, n evidenele specifice cadastrului imobiliar precum i n evidena contabil a contribuabililor, conform reglementrilor legale i a normelor specifice de aplicare a acestora la UATC Dulceti (15 mii lei), UATC Vleni.

d.2.28. Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evideniere i urmrire a veniturilor datorate bugetului local n valoare total de 100 mii lei la UATM Piatra Neam (45 mii lei), UATM Roman (2 mii lei), UATC Bodeti (44 mii lei), UATC Brguani (8 mii lei)

d.3.1. Prejudicierea bugetelor prin pierderile patrimoniale reprezentnd veniturile pentru care entitile nu s-au nscris la masa credal la UATC Dulceti (2 mii lei).

d.3.2. Alte abateri privind modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii (instituii, CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT) la UATJ Neam (53 mii lei).

Exemplificm: La UATJ Neam, din analiza participrii entitii cu capital n cadrul unor societi

comerciale, s-a constatat c pentru S.C. WWE Neam SRL, CUI 18586531, s-a dispus dizolvarea judiciar, n temeiul art.237 alin.1 lit.c) din Legea nr.31/1990, conform Sentinei nr.941/COM din 20.07.2011, rmas definitiv, unitatea adminisrativ teritorial nu a fcut dovada c a ntreprins msuri de recuperare a capitalului investit, nainte de data dizolvrii.

Valoarea erorii constatate, este de 37 mii lei reprezentnd pagub pentru unitatea administrativ teritorial, determinat de nedispunerea, n timp util, de msuri pentru recuperare, n condiiile legii, a capitalului subscris, la care s-au calculat beneficii nerealizate, n sum de 16 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare; Aciunile de control/audit, de la unitile administrativ-teritoriale, au scos n eviden

existena unui numr de 185 de abateri care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare, cu o valoare estimat a constatrilor de 14.187 mii lei. Constatrile rezultate la acest obiectiv al aciunilor de verificare se pot grupa astfel:

Abateri de la legalitate i regularitate generatoare de venituri suplimentare, cuvenite bugetelor publice, n valoare de 273 mii lei;

Abateri de la legalitate i regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor locale cu suma de 5.082 mii lei;

Abateri financiar-contabile, cuantificate la valoare de 8.832 mii lei. Sinteza constatrilor care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare, pe

categorii de abateri, se prezint n tabelul i graficul de mai jos:

17


abaterii Sum

(mii lei)

e.1. Efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar

- prejudicii 3 64

- abateri financiar-contabile 32 303

e.2. Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia i a reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului

2 -

e.3. Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea - prejudicii

2

15

e.4. Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit

- venituri suplimentare 1 9

- prejudicii 117 4.964

- abateri financiar contabile 4 107

e.5. Alocarea i utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor, a transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT

1 939

e.6. Formarea i gestionarea datoriei publice, situaia garaniilor guvernamentale pentru credite interne i externe, contractarea mprumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora i plata dobnzilor aferente

2 7.306

e.7. Obligaiile i creanele statului, ale UAT i ale entitilor publice subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritatea UAT

1 13

e.8. Vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierile n participaiune


- prejudicii 3 26

- abateri financiar contabile 1 177

e.9. Respectarea de ctre entitatea auditat a principiilor celor 3 E n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al UAT

1 -




- abateri financiar contabile 43 8.832

Abaterile care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare s-au datorat,

n principal, urmtoarelor cauze: e.1.1. Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea n totalitate a

prevederilor legale s-a constatat la 11 uniti dup cum urmeaz: UATC Brguani (61 mii lei), UATC Tupilai (31 mii lei), UATJ Neam, UATC Cndeti, UATC Dobreni, UATC Dragomireti, UATC Furei, UATC Ghindoani, UATC Moldoveni, UATC Pnceti, UATC Taca, UATC Valea Ursului,

e.1.2. Neconsemnarea de ctre comisia de inventariere a rezultatelor inventarierii ntr-un proces-verbal la UATC Hangu.

18

e.1.3. Neconsemnarea operaiunilor de ncasri i pli efectuate prin casieria instituiei n Registrul de cas la UATC Brguani (16 mii lei).

Exemplificm: La UATC Brguani s-au constatat neconcordane n valoare de 16 mii lei ntre sumele

ncasate prin chitanele fiscale, nmnate contribuabililor i sumele trecute n borderourile desfurate al ncasrilor ntocmite de agenii fiscali. Se constat de asemenea tersturi de sume i/sau totaluri intermediare modificate, reportri ale totalurilor altele dect cele corecte, totaluri ale sumelor din borderouri mai mici dect cele care sunt trecute n chitanele fiscale ale casierului instituiei i neconcordane ntre sumele trecute n cele dou exemplare ale aceleiai chitane, respectiv n exemplarul 1 al chitanei emis de casier pentru sumele ncasate de la agentul fiscal, este trecut o sum, iar n exemplarul 2 de la cotorul chitanierului este trecut alt sum, mai mic.

e.1.4. Nerespectarea prevederilor legale privind identificarea, nregistrarea i controlul exploataiilor la UATJ Neam (100 mii lei, 45 mii lei)

Exemplificm: La UATJ Neam s-a constatat neinventarierea i nenregistrarea n evidena contabil a

materialului dendrologic (puiei de salcm) intrat n gestiunea Consiliului Judeean Neam de la Consiliul Judeean Constana.

Valoarea materialului sditor intrat n unitate, conform proceselor-verbale de predare primire i nenregistrat n evidene a fost estimat la suma de 145 mii lei (425.000 puiei x 0,341 lei/puiet). Valoarea a fost estimat n baza preului de 0,341 lei/puiet, practicat de Regia Nationala a Padurilor - Romsilva, n cursul anului 2013. Din verificarea efectuat a rezultat c unitatea nu a nregistrat n evidena contabil i inventariat puieii preluai n baza proceselor verbale de predare-primire.

Entitatea nu a efectuat nregistrarea intrrii puieilor n valoarea total de 145 mii lei i ieirii acestora prin procese verbale confirmate de unitile administrativ teritoriale, care au au primit i plantat materialul pe raza teritorial a unitii, n valoare de 100 mii lei. Nu a fost confirmat primirea a 153.000 puiei, rezultnd astfel o lips n gestiunea UATJ Neam n valoare de 45 mii lei. Lipsa documentelor justificative care s confirme primirea i predarea puieilor, certific lipsa n gestiunea unitii administrativ teritoriale. e.1.5. Nu a fost efectuat inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege la UATJ Neam, UATM Piatra Neam, UATC Bodeti (15 mii lei), UATC Bahna, UATC Bra, UATC Brusturi, UATC Dmuc, UATC Dragomireti, UATC Mrgineni, UATC Stnia, UATC Valea Ursului.

e.1.6. Nu a fost efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege la UATC Bahna, UATC Bra, UATC Brusturi, UATC Brguani, UATC Dragomireti, UATC Ruginoasa, UATC Tupilai, UATC Stnia (96 mii lei), UATC Valea Ursului.

e.1.7. Nu s-a stabilit natura lipsurilor/pierderilor/pagubelor/deprecierilor constatate i/sau natura plusurilor, i nu s-au fcut propuneri privind modul de regularizare a diferenelor dintre datele contabile i cele faptice la UATC Drgneti n valoare de 3 mii lei.

e.2. Nentocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului i al unitilor administrativ teritoriale, ulterior aprobrilor legale i nepublicarea n Monitorul Oficial la UATC Brusturi i UATC Stnia.

e.3.1. Efectuarea de cheltuieli pentru activiti care nu au legatur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare la UATC Stnia n valoare de 8 mii lei.

e.3.2. Neutilizarea fondurilor alocate conform strategiilor guvernamentale sau cele aprobate de organele deliberative ale administraiei publice locale la UATC Stnia n valoare de 7 mii lei.

e.4.1. Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale, obiectiv n legtur cu care au fost constatate abateri de la normele legale care au determinat producerea de prejudicii n sum total de 1.393 mii lei i abateri de la legalitate n valoare de 38 mii lei.

Exemplificm cele mai semnificative abateri de la legalitate i regularitate: La UATM Piatra Neam s-au constatat urmtoarele:

Plata fr baz legal a prestaiilor unor servicii care nu se justific - Pe parcursul anului 2014, entitatea auditat a achitat contravaloarea unor contracte de prestri servicii ale

19

cror obiecte se regsesc n atribuiunile unor compartimente din structura entitii. n condiiile abaterii de la legalitate i regularitate mai sus prezentat, entitatea verificat a fost prejudiciat patrimonial cu suma de 162 mii lei.

Entitatea auditat a efectuat pli pentru servicii de consultan juridic - n anul 2014 de 431 mii lei, in conditiile in care, contractele privind activitile de asisten juridic relev c aceste activitati, reprezentau atributii de serviciu ale personalului juridic angajat, n cadrul compartimentului contencios juridic care are n componena sa 4 posturi de consilier juridic, din care nici unul nu este vacant.

In cursul anului 2007 UATM Piatra Neam a efectuat pli n baza contractului nr. 59375/14.XI.2007, ctre SC Axa Imex SRL reprezentnd contravaloare materiale pentru obiectivul de investiii Lucrri de extindere Liceu Comercial Spiru Haret din Piatra Neam cuprinse n procesul verbal de custodie din data de 04.12.2007. La verificarea pe teren a materialelor cuprinse n procesul verbal de custodie, efectuat n anul 2008 conform Notei de constatare din data de 03.09.2008, ocazie, i nscris n Raportul de control intermediar ntocmit de Camera de Conturi Neam pentru auditarea contului de execuie bugetar al anului 2007.

n anul 2009 Primria Municipiului Piatra Neam i Liceul Comercial Spiru Haret au ncheiat contractul de lucrri cu SC Moldocor SA avnd ca obiect: ,,Extindere cu 6 sli de clas i sal de sport la Liceul Comercial Spiru Haret cu valoarea de 3.376 mii lei inclusiv TVA, n baza aceleiai oferte ca i n cazul contractului ncheiat cu constructorul SC AXA IMEX SRL, fr a avea n vedere procesul verbal de custodie prin care materialele au fost predate n custodie de ctre UATM Piatra Neam n anul 2007.

Cu ocazia efecturii auditului financiar n anul 2015, s-a constatat plata sumei de 1.038 mii lei de ctre Liceul Comercial Spiru Haret constructorului SC Moldocor SA, sum ce cuprinde i contravaloarea materialelor care au fost predate n custodie n anul 2007. Valoarea materialelor achitate dublu a fost stabilit la valoarea de 381 mii lei, la care se adaug foloase nerealizate n sum de 114 mii lei.

La UATC Vleni, n baza contractului de prestri servicii, avnd ca obiect de activitate evaluarea bunurilor imobile aparinnd domeniului public i privat al comunei Vleni, conform listei de obiective furnizate de beneficiar, anexate la contract, s-a constatat c s-a pltit prestatorului, suma de 54 mii lei, reprezentnd preul negociat prin contract.

Serviciul a fost achiziionat prin achiziie direct cu selecie de oferte. A fost selectat oferta cu valoarea cea mai mic de 54 mii lei, rezultat din nsumarea preului unitar/buc/ activ fix.

Abaterea const n faptul c lucrarea realizat de prestator nu rspunde cerinelor impuse de reglementrile legale referitoare la reevaluarea activelor fixe la instituiile publice.

Raportul de evaluare nu furnizeaz informaii cu privire la efectuarea reevalurii n funcie de valoarea de nregistrare n contabilitate a activelor fixe corporale.

Nestabilirea diferenelor dintre valoarea rezultat n urma reevalurii i valoarea de nregistrare n contabilitate a condus la nestabilirea creterii sau descreterii rezervelor din reevaluare, ce trebuiau nregistrate n contul 105 "Rezerve din reevaluare";

Fa de cele mai sus consemnate, Raportul de evaluare a bunurilor imobile aparinnd domeniului public i privat al comunei Vleni, ntocmit de evaluator autorizat i acceptat de beneficiar, nu constituie document justificativ care s confirme efectuarea reevalurii patrimoniului, ntruct nu furnizeaz informaiile solicitate de legiuitor cu privire la reevaluarea activelor fixe corporale aflate n patrimoniul instituiei publice. Plile efectuate fr documente justificative specifice reevalurii au fost n sum de 54 mii lei. Totodat s-au calculat i beneficii nerealizate de 11 mii lei, pentru perioada de la data plii i pn la data misiunii de audit.

La UATC Costia, s-a constatat c a fost stornat din valoarea facturii nr. 218/15.07.2014 de 834.528,04 emis de ctre constructorul SC Moldinstal Com SRL Roman, suma de 93 mii lei reprezentnd contravaloarea materialelor aferente articolelor de deviz TSH24C1, TSH24A1, TSH30B1 ca urmare ntocmirii Notei de control a reprezentanilor Ageniei Fondului de Mediu, dirigintelui de antier, constructorului i conducerii UATC Costia.

Din compararea cantitilor de lucrri pretinse la plat de ctre constructor cu cele constatate a fi efectiv executate i consemnate n Nota de control, au fost stabilite unele diferene care au fcut doar parial obiectul unor corecii valorice.

20

S-a constatat ns c nu a fost corectat valoarea articolelor TSH17B1, TSH17A1 i nici valoarea aferent manoperei pentru articolele de deviz TSH24C1, TSH24A1, TSH30B1.

S-a procedat la recalcularea valorii articolelor menionate mai sus i a rezultat suma de 29 mii lei facturat pentru lucrri care nu au fost executate .

n conformitate cu Dispoziia de antier a fost ncheiat actul adiional nr.1 la contractul de lucrri prin care s-a rectificat valoarea contractului, ca urmare a Notei de renunare. Articolul: Montare panou promovare proiect cuprinde, conform ofertei, numai valoarea manoperei. n nota de renunare valoarea manopere este subdivizat n valoare material i manoper, astfel c asupra contravalorii materialelor nu s-au mai calculat costurile sociale, rezultnd o diferen de 3 mii lei.

Valoarea abaterii constatate este de 32 mii lei, reprezentnd obligaii de plat asumate nelegal.

e.4.2. Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare pentru activiti sportive, cu nerespectarea prevederilor legale n valoare de 2.077 mii lei la UATM Piatra Neam.

Exemplificm: La UATM Piatra Neam, din verificarea categoriei de operaiuni, reprezentnd

finanarea activitilor sportive, s-a constatat c sumele virate din bugetul local ctre SC Fotbal Club Ceahlul SA Piatra Neam, pe baza contractului de asociere nu au ndeplinit condiiile de legalitate n ceea ce privete acordarea acestora.

Urmare a necunoaterii prevederilor legale n domeniul asocierii instituiilor publice i/sau a interpretrii eronate sau ignorrii acestora, s-a produs la bugetul local o pagub de 550 mii lei reprezentnd finanarea SC Fotbal Club Ceahlul SA Piatra Neam efectuat fr baz legal n anul 2014.

Consiliu Local al Municipiului Piatra Neam a efectuat o finanare ctre o entitate generatoare de profit cu nclcarea prevederilor Legii nr. 273/2006, privind finanele publice locale, avnd n vedere c actul normativ nclcat nu reglementeaz asocierea unei uniti administrativ teritoriale cu o structur sportiv de drept privat i finanarea, in baza asocierii, a activitii acesteia.

Consiliul Local al Municipiului Piatra Neam aprob prin HCL, lista proiectelor cu finanare nerambursabil pentru anul 2014, n baza Legii nr. 350/2005 privind regimul finanrilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activiti nonprofit de interes general, cu modificrile i completrile ulterioare. n urma verificrii modului de derulare a contractelor ncheiate, s-a constatat c:

- s-au prezentat facturi fiscale emise de ctre SC Fotbal Club Ceahlul Piatra Neam, fr alte documente justificative anexate, entitatea efectund cheltuieli nelegale.

- un numr de patru asociaii sportive au obligaii de plat exigibile privind impozitele i taxele ctre stat, precum i contribuiile ctre asigurrile sociale de stat pentru anul 2014, aspect care trebuia s le exclud de la obinerea finanrii nerambursabile.

Valoarea erorii este de 1.527 mii lei, reprezentnd finanri nerambursabile efectuate fr respectarea prevederilor legale.

e.4.3. Cheltuielile cu deplasrile interne/externe ale personalului au fost stabilite i pltite eronat n sum de 5 mii lei la UATC Brusturi, UATC Cndeti, UATC Dragomireti (2 mii lei) i UATC Furei (3 mii lei).

e.4.4. Efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat i pltit) n valare de 260 mii lei constatate la UATJ Neam (220 mii lei), UATM Piatra Neam (34 mii lei) i UATC Dulceti (5 mii lei).

Exemplificm: La UATJ Neam, urmare verificrii modului de derulare a dou contracte de lucrri,

Lucrri de ntreinere i reparaii curente pe drumuri judeene i Lucrri pentru nlturarea efectelor calamitilor naturale s-au constatat urmtoarele:

1. a fost ntocmit Procesul verbal de recepie la terminarea lucrrilor prin care se confirm executarea lucrrilor de ntreinere. Recepia lucrrilor s-a efectuat pe baza a dou situaii de lucrri. Valoarea celor dou situaii de lucrri a fost facturat i decontat n totalitate.

2. pentru acelai tronson de drum a fost ntocmit Procesul verbal de recepie la terminarea lucrrilor prin care se confirm executarea lucrrilor de reparare a drumurilor pentru nlturarea calamitilor naturale. Recepia lucrrilor s-a efectuat pe baza unei situaii de lucrri

21

ntocmite respectiv, Situaia de lucrri nr.01 - Refacere platform din balast DJ 209B, n valoare de 146 mii lei, inclusiv T.V.A. Valoarea situaiei de lucrri a fost facturat i decontat integral.

Prin decontarea a dou situaii de lucrri, aferente Contractului de lucrri avnd ca obiect Lucrri de ntreinere i reparaii curente pe drumuri judeene, n valoare total de 53 mii lei, care au fost executate dup producerea calamitilor i a Situaiei de lucrri nr.01, aferent Contractului de lucrri avnd ca obiect Lucrri pentru nlturarea efectelor calamitilor naturale, n valoare de 146 mii lei, care privesc acelai tronson de drum, s-a produs o pagub de 53 mii lei.

n realitate, lucrrile executate dup data producerii i constatrii calamitilor nu puteau fi lucrri de ntreinere, ci lucrri pentru nlturarea efectelor calamitilor naturale i a cror valoare nu putea fi decontat, dect n limita valorii stabilite de comisia, desemnat din ordinul prefectului judeului Neam, prin Procesul verbal privind constatarea i evaluarea pagubelor produse n urma fenomenelor meteorologice periculoase (precipitaii nsemnate cantitativ), produse n comuna Borca, respectiv 146 mii lei.

Valoarea erorilor constatate este de 206 mii lei. e.4.5. Efectuarea de cheltuieli de personal fr respectarea concordanei cu politicile i

acordurile salariale, cu principiile responsabilitii fiscale, regulile fiscale, cu obiectivele i limitele din strategia fiscal-bugetar n valoare de 11 mii lei la UATC Bodeti.

e.4.6. Efectuarea de cheltuieli de personal neprevzute de legislaia n vigoare la UATC Drgneti n sum de 73 mii lei.

e.4.7. Efectuarea de cheltuieli nelegale/interzise prin acte normative n vigoare (OUG 34/2009, OUG 55/2010) n valoare de 111 mii lei la UATC Taca (62 mii lei), UATC Tupilai (18 mii lei), UATC Vleni (15 mii lei), UATC Moldoveni (9 mii lei), UATC Brusturi (7 mii lei).

Exemplificm: U.A.T.C. Taca a ncheiat Contractul privind desfurarea activitii de conducere a

contabilitii i ncheierea situaiilor financiare trimestriale i anuale conform art.10 alin.5 din Legea 82/1991 a contabilitii.

Conform art.1 obiectul contractului reprezint: servicii de conducere a contabilitii i ncheierea situaiilor financiare trimestriale i anuale conform art.10 alin.5 din Legea 82/1991 a contabilitii....

n fapt, U.A.T.C. Taca are organizat compartiment financiar contabil, cu un numr de 4 posturi ocupate, aa cum rezult din organigrama aprobat de Consiliul Local pe anul 2014, n care sunt ncadrate persoane cu contract de munc, conform statului de funcii pe anul 2014 i cu atribuii de serviciu n acest domeniu, conform fielor postului, Dispoziiilor nr.4/2011 i nr.38/2013.

Lund act de faptul c, activitatea de contabilitatea este organizat n compartiment distinct i unitatea are personal ncadrat cu contract individual de munc, suma de 48 mii lei platit pentru aceste servicii este fr baz legal.

Pentru lipsirea bugetului local de aceast sum au fost calculate majorri de ntrziere n sum de 14 mii lei.

e.4.8. Efectuarea de cheltuieli pentru servicii publice pe baza unor tarife neaprobate i neavizate conform reglementrilor legale la UATC Gdini n sum de 29 mii lei.

e.4.9. Efectuarea de pli fr existena documentelor justificative, ntocmite conform legii, care s ateste exactitatea i realitatea sumelor datorate n sum de 428 mii lei. Cele mai semnificative abateri de la legalitate i regularitate au fost ntlnite la UATC Pnceti (180 mii lei), UATC Taca (146 mii lei), UATC Brusturi (49 mii lei), UATC Dmuc (12 mii lei).

Exemplificm: La UATC Pnceti, s-au efectuat pli pentru cheltuielile cu balastarea unor drumuri din

comun, fr ntocmirea, n toate cazurile, a documentelor justificative legale, neexistnd situaii de lucrri i/sau procese verbale de recepie a lucrrilor executate i achitate.

n unele cazuri, aceste cheltuieli nu au la baz situaii de lucrri, neputndu-se identifica locaiile, respectiv cantitile de materiale utilizate i puse n oper.

Instituia auditat a achiziionat n anul 2014, diverse materiale i servicii, identificate ca fiind procurate pentru reparaii curente la drumurile comunale (balastri), n valoare de 180 mii lei. Nu n toate cazurile plile efectuate sunt justificate prin situaii de lucrri, pe de o parte, iar dac acestea exist situaia de lucrri este una centralizatoare din care nu se poate stabili

22

valoarea real a fiecrui operaiuni de balastare, pe de o parte, iar pe de alt parte nu se poate identifica locaiile i/sau dac materialul utilizat (balast) a fost sau nu efectiv pus n oper.

n timpul auditului prin dispoziia primarului s-a constituit o comisie din cadrul primriei avnd ca obiectiv identificarea i inventarierea locaiilor unde au fost executate lucrrile de balastare n anul 2014. S-au ntocmit, de ctre aceast comisie, documentele prin care s-au justificat cantitile de lucrri i balast puse n oper. Valoarea acestor lucrri corespunde cu cea constatat la control de 180 mii lei.

e.4.10. Efectuarea de pli peste valoarea contractului n valoare de 63 mii lei la UATC Valea Ursului (41 mii lei), UATC Tupilai (19 mii lei), UATC Urecheni (3 mii lei).

e.4.11. Nerespectarea condiiilor legale de acordare a ajutorului social la UATM Piatra Neam (5 mii lei).

e.4.12. Nerespectarea prevederilor legale referitoare la stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i instituiile publice erori constatate n sum de 19 mii lei la UATC Gdini (13 mii lei), UATC Furei (3 mii lei) i UATC Cndeti (3 mii lei).

e.4.13. Nu au fost respectate prevederile legale privind acordarea i regularizarea avansurilor pentru achiziii de bunuri sau executarea de lucrri la UATC Dmuc (18 mii lei) i UATC Bra (3 mii lei).

Exemplificm: UATC Dmuc, n calitate de achizitor, a ncheiat Contractul de lucrri, avnd ca obiect:

,,Modernizare drumuri steti din comuna Dmuc Judeul Neam. Prile asociate, au ncheiat un acord de asociere, autentificat la notar, prin care se stabilete ca obiectul acordului de asociere derularea n comun a contractului de lucrri pentru executarea obiectivului ,,Modernizare drumuri steti din comuna Dmuc Judeul Neam.

n data de 29.12.2014, UATC Dmuc achit eronat ctre liderul asociaiei suma de 463 mii lei. n data de 09.01.2015, liderul asociaiei returneaz unitii administrativ teritoriale. Astfel, suma de 463 mii lei este considerat avans acordat nelegal ctre societatea comercial pn la finele anului 2014. Valoarea erorii este de 18 mii lei, reprezentnd foloase nerealizate calculate asupra sumei de 463 mii lei considerat ca avans acordat nelegal i nereturnat sau justificat pn la 31.12.2014.

e.4.14. Nu este monitorizat programul privind prestarea diverselor activiti de ctre beneficiarii de ajutor social, lucrrile nu sunt cuantificate i documentate, eroare constatat la Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Neam, n sum de 5 mii lei reprezentnd contravaloarea biletelor de transport aferente persoanelor care au beneficiat de spitalizare continu, decontate eronat de ctre entitate.

e.4.15. Pli peste normele, cotele sau baremurile legale la UATM Roman n valoare de 30 mii lei, reprezentnd decontarea serviciilor medicale care constau n deparazitri, sterilizri, vaccinuri, eutanasieri care se regsesc deja ca i operaiuni, distinct decontate, n cadrul contractului de delegare de gestiune prin concesiune a serviciului public de gestionare a cinilor fr stpn.

e.4.16. Numrul posturilor din organigram, statele de funcii aprobate pe total i n structur i nivelul salariilor aprobate nu sunt n conformitate cu prevederile legale n vigoare la Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Neam (29 mii lei).

e.4.17. Stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi acordate funcionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului care ocup funcii de demnitate public, eroare n sum de 255 mii lei. Cele mai semnificative abateri de la legalitate i regularitate au fost ntlnite la UATC Stnia (148 mii lei i 62 mii lei), UATC Mrgineni (47 mii lei) i UATC Brusturi (34 mii lei), UATC Mrgineni (7 mii lei).

Exemplificm: UATC Stnia

a calculat n baza HCL 10/2012, drepturi salariale reprezentmd suplimentul postului n cuantum de 25% i suplimentul treptei de salarizare n cuantum de 25% pentru un numr de 6 funcionari publici, stabilind creane reprezentnd drepturi salariale n sum de 177 mii lei.

Din aceast sum s-a achitat pn la data controlului suma de 115 mii lei, suma neachitat reprezentnd angajamente bugetare fr baz legal, este de 62 mii lei .

23

Din suma total achitat de 115 mii lei, suma de 44 mii lei reprezentnd plile efectuate n perioada 2012 - august 2014, care intr sub incidena prevederilor art. 1 din Legea nr. 124/2014 privind unele msuri referitoare la veniturile de natur salarial ale personalului pltit din fonduri publice.

Diferena de 71 mii lei reprezint suma pltit n perioada octombrie 2014 pn la data efecturii auditului. La aceast sum brut de 71 mii lei se adaug contribuiile angajatorului virate la bugetul consolidat al statului, n suma total de 16 mii lei.

n toat perioada 2011-2015, o angajat a fost salarizat pentru ocuparea funciei de secretar, chiar dac ocuparea legal a acestei funcii era de cel mult 6 luni pe an calendaristic i numai cu avizul ANFP.

Inaciunea ordonatorului principal de credite privind ocuparea prin concurs a postului de secretar al comunei, vacant n perioada 2011-2015 a condus la ncadrarea fr baz legal a unui funcionar public pe aceast funcie n anumite perioade din intervalul 2011-2015, i acordarea nelegal a unor drepturi de personal cuvenite secretarului instituiei. Valoarea erorii este de 13 mii lei, la care se adaug contribuiile unitii la bugetul general consolidat n sum de 4 mii lei. Plile efectuate n perioada 2012- iulie 2014, intr sub incidena prevederilor art. 1 din Legea nr. 124/2014 privind unele msuri referitoare la veniturile de natur salarial ale personalului pltit din fonduri publice.

e.4.18. Pli nelegale urmare nerespectrii clauzelor contractuale privind preurile practicate, actualizarea acestora, cantitile, articolele din ofertele declarate cstigatoare, anexe la contractele ncheiate n sum de 6 mii lei la UATJ Neam.

e.4.19. Alte abateri privind angajarea, ordonanarea i plata cheltuielilor de personal n valoare de 65 mii lei reprezentnd prejudicii i 9 mii lei reprezentnd venituri suplimentare la bugetul statului la UATM Piatra Neam (54 mii lei), UATC Dmuc (10 mii lei) i UATC Ruginoasa (9 mii lei).

e.4.20. Alte abateri privind angajarea, ordonanarea i plata cheltuielilor cu asistena social la Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Neam (4 mii lei).

e.4.21. Alte abateri privind angajarea, ordonanarea i plata cheltuielilor materiale n valoare de 42 mii lei, din care la: UATC Bra (22 mii lei), UATC Dragomireti (13 mii lei), UATC Gidini (3 mii lei), UATC Dulceti (2 mii lei).

e.4.22. Alte abateri privind efectuarea cheltuielilor n valoare de 32 mii lei la UATC Dobreni (17 mii lei), UATC Dulceti (11 mii lei) i UATC Ruginoasa (4 mii lei).

e.5. Utilizarea subveniilor i a alocaiilor pentru investiii cu alt destinaie dect cea aprobat de ctre Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Neam (939 mii lei reprezentnd neconcordane ntre documentaia tehnic aprobat i cea executat, aprute pe parcursul derulrii finanrii)

e.6.1. Unitatea nu a ndeplinit condiiile legale care se refer la interdicia de a accesa mprumuturi sau garanta orice fel de mprumut dac totalul datoriilor anuale reprezentnd ratele scadente la mprumuturile contractate i/sau garantate i comisioanele aferente acestora, inclusiv ale mprumutului care urmeaz a fi contractat n anul respectiv depete limita de30% din totalul veniturilor proprii (impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit) n cazul UATM Piatra Neam care a depit nivelul gradului de ndatorare cu 8,99% respectiv 7.301 mii lei, fa de nivelul admis de lege de 30%.

e.6.2. Nerespectarea prevederilor legale privind formarea i gestionarea datoriei publice la UATC Bra (5 mii lei).

e.7. Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidenierea i virarea la BS a sumelor datorate de instituiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap la UATC Valea Ursului (13 mii lei).

e.8.1. Nerespectarea prevederilor legale privind operaiunile de concesionare i/sau nchiriere de bunuri proprietate public la UATC Stnia (34 mii lei) i UATC Ruginoasa.

Exemplificm: La UATC Stnia, n urma verificrii derulrii Contractelor de concesiune ncheiate cu

Asociaia Cresctorilor de Taurine Stnia, pentru suprafaa de 336,7 ha pune comunal i cu Asociaia Cresctorilor de Ovine Stnia, pentru suprafaa de 165 ha pune comunal s-au constatat curmtoarele:

nu s-au declarat de ctre asociaie toate veniturile din subvenii ncasate pentru suprafaa de teren, ncadrat de APIA drept suprafa care ndeplinete condiiile de

24

acordare a plilor n cadrul schemelor de sprijin pe suprafa (doar 290,7 ha), astfel nct rezult o redeven nestabilit i neurmrit la ncasare n sum de 4 mii lei .

nu s-a constituit, urmrit i ncasat redevena datorat pentru toat suprafaa concesionat, adic 336,7 ha, lundu-se n calcul doar suprafaa pentru care APIA a acordat subvenie, adic 290,7 ha. Suma total datorat este de 18 mii lei .

nu s-a constituit, urmrit i ncasat redevena datorat pentru ntreaga suprafa, lundu-se n calcul doar terenul pentru care APIA a acordat subvenie. Suma total datorat este de 12 mii lei . e.8.2. Nencasarea redevenei datorate la termenele stabilite la UATC Blteti (7 mii

lei). e.8.3. Nu s-a stabilit nivelul redevenei i termenele de plat n valoare de 47 mii lei la

UATC Dragomireti (37 mii lei) i UATC Cndeti (10 mii lei). e.8.4. Transmiterea sau cedarea cu titlu gratuit a dreptului de proprietate sau folosin a

unor bunuri din patrimoniul public sau privat al statului sau al UAT, fr respectarea prevederilor legale la UATC Cndeti (14 mii lei), UATC Ghindoani (11 mii lei), UATC Brusturi, UATC Moldoveni (2 mii lei).

e.8.5. Alte constatri privind vnzarea, nchirierea i concesionarea unor active corporale n valoare total de 15 mii lei la: UATC Mrgineni (12 mii lei) i UATC Dragomireti (3 mii lei).

e.8.6. Nu s-a aprobat ROF-ul i modul de finanare n cazul gestiunii directe organizate conform legii pentru serviciile din subordinea primriilor:

Exemplificm: La UATM Roman, din verificarea cheltuielilor cu bunuri i servicii s-a constatat c

entitatea, a ncheiat contract de delegare de gestiune prin concesiune a Serviciului public de gestionare a cinilor fr stpn.

Din verificarea documentelor ataate la facturile lunare pe care Municipiul Roman le -a decontat s-a constatat c pe lng operaiunile aprobate prin contract i care s-au facturat la tarifele prevzute n HCL s-au decontat i cheltuielile de personal, pentru care nu exist aprobare a consiliului local ca element distinct de cheltuial.

Dei din analiza de pre cu justificarea tarifului ntocmit de concesionar i prezentat n timpul auditului de reprezentanii entitii, rezult c n tariful aprobat de consiliul local pentru capturarea, transportul i preluarea cinilor nu sunt incluse cheltuielile cu personalul, ci doar cele materiale, nu rezult faptul c aceast analiz de pre a fost valabil i n 2009, la data ncheierii contractului de delegare de gestiune prin concesiune a serviciului.

Valoarea abaterii reprezentnd cheltuielile de personal din cadrul Serviciului de gestionare a cinilor fr stpn, pentru care nu exist aprobare a consiliului local ca element distinct de cheltuial este de 177 mii lei.

e.8.7. Neurmrirea respectrii clauzelor contractuale referitoare la termenele de plat i necalcularea de penaliti de ntrziere pentru neachitarea ori achitarea cu ntrziere a redevenei/chiriei datorate de concesionari/chiriai la UATM Piatra Neam (158 mii lei).

Exemplificm: La UATM Piatra Neam, s-a constatat c SC Bratner Servicii Ecologice SA Piatra

Neam, n anul 2014 a procedat la deducerea din valoarea ncasrilor a valorii penalitilor determinate de aceasta (fr detalierea modului de calcul) i din luna iulie 2014 a dedus din valoarea ncasrilor i suma costurilor de tratare n condiiile n care prevederile art.9 din contractul iniial nu au fost modificate. Nu au fost determinate i nici ncasate venituri din concesiuni n valoare de 158 mii lei lei

e.9. Respectarea de ctre entitatea auditat a principiilor celor 3 E n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al UAT

Exemplificm: UATM Piatra Neam Contractul de concesiune ncheiat cu SC Urban SA are ca obiect concesionarea

serviciului public de administrare a pieelor, trgurilor, bazarului, psunilor, zonelor de agrement i bunurilor publice aferente conform Anexei nr.1 la contract, unde sunt cuprinse bunurile aparinnd domeniului public ca bunuri de retur.

Din verificarea modului de ncasare a redevenei datorate de operatorul de servicii, SC Urban SA, n temeiul contractului de concesiune, actualizat n anul 2006, se constat restane

25

substaniale ncepnd cu anul 2010, astfel c la finele anului 2014 debitul total este de 15.611 mii lei, din care 7.723 mii lei redeven i 7.888 mii lei majorri de ntrziere. Se precizeaz c ncepnd cu luna iulie 2014 (dup incendiu) nu s-a mai calculat redevena de 50% din valoarea veniturilor ncasate la obiectivul pia central.

Pe lng faptul c factorii decizionali ai unitii administrativ teritoriale municipale nu au luat nici un fel de msuri pentru ncasarea mcar parial a redevenei (cu excepia a dou somaii), au iniiat i promovat dou proiecte de hotrri ale Consiliului local avnd ca scop tergerea unei pri din restana acumulat de SC Urban SA. Astfel, prin H.C.L se aprob ncheierea a dou contracte de dare n plat prin care SC C.M.I. Urban SA (fosta SC Urban SA) s transmit ctre Municipiul Piatra Neam dreptul de proprietate asupra unor bunuri mobile iar Municipiul Piatra-Neam n contraprestaie s tearg din redevena restant suma de 500 mii lei.

Au fost ncheiate contractele de dare n plat n baza crora Direcia de Taxe i Impozite a Municipiului Piatra Neam a diminuat rmia din redevena cu suma de 500 mii lei.

La iniierea i promovarea celor dou H.C.L i ncheierea contractelor de dare n plat nu s-a avut n vedere c mijloacele fixe cu destinaia Hala de carne, pete i brnzeturi au fost realizate din venituri proprii ale bugetului local (impozite i taxe achitate de populaia municipiului) i din a cror exploatare unitatea administrativ teritorial municipal trebuia s obin 50% din valoarea veniturilor ncasate. Nu numai c nu a obinut nici un fel de venit la bugetul local, motivat de faptul c S.C. C.M.I Urban SA nu i-a ndeplinit obligaiile asumate prin contractul de concesiune actualizat n anul 2006 i actele adiionale la acesta, dar dup ce bunurile imobile au suferit deteriorri substaniale, societatea concesionar propune vnzarea i factorii decizionali ai unitii administrativ-teritoriale accept cumprarea materialelor rezultate din demolare, preul pltit de municipiu fiind diminuarea nelegal a redevenei.

Astfel, vnzarea activelor fixe (ce au fost nregistrate ca aport n natur la capitalul social) se va reflecta n contabilitatea societii numai n micri pe partea de activ: se debiteaz un cont de activ: Disponibil n lei i se crediteaz tot un cont de activ: contul 212 Construciii , fr a se opera modificri asupra pasivului societii, respectiv a valorii capitalului social.

n fapt, SC CMI Urban SA a vndut unitii administrativ teritoriale elemente dintr-o cldire care a fost distrus parial n urma unui incendiu, n urma tranzaciei societatea s-a ales cu diminuarea datoriei ctre municipalitate, iar UATM Piatra Neam a rms cu proprietatea asupra unor pri din cldire.

f) Achiziii publice


abaterii Sum

(mii lei)

f.1. Planificarea achiziiilor publice 1 113

f.2. Iniierea i lansarea procedurii de achiziie public 2 -

f.3. Administrarea contractului de achiziie public






Abaterile care au influenat achiziiile publice sunt: f.1. Nentocmirea programului anual al achiziiilor publice n structura legal aprobat la

UATC Dulceti (113 mii lei). f.2. Documentaia de licitaie nu a fost ntocmit corect la Direcia General de Asisten

Social i Protecia Copilului Neam i nu au fost respectate regulile de estimare a valorii contractelor i de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achiziie la UATC Dulceti.

f.3.1. Angajarea contractelor nu s-a efectuat n limita bugetului aprobat, abateri n valoare de 73 mii lei din care la UATC Bra (43 mii lei) i UATC Dulceti (30 mii lei).

26

f.3.2. Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat n valoare de 639 mii lei i abateri financiar contabile n valoare de 355 mii lei. Cele mai reprezentative exemple sunt: UATM Piatra Neam (325 mii lei), UATM Roman (183 mii lei), UATC Vleni (101 mii lei).

Exemplificm: La UATM Piatra Neam: Au fost efectuate pli pentru lucrarea: Reabilitare i amenajare locuine sociale-

imobil str.Nufrului nr.10, Mun. Piatra Neam. S-a verificat existena pe teren al unor categorii de lucrri solicitate la decontare de constructor i achitate de beneficiar. S-a ntocmit Nota de constatre din

Documents

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIcurteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/NEAMT/Raport.pdf · acţiuni de audit financiar și 6 acţiuni de control. Până la data întocmirii