curs ebm 1 identificare+piata

CURS NR. 1 CLASIFICARE, IDENTIFICARE, INSPECIE

1. CLASIFICARE BUNURILOR MOBILE

1.1. Clasificarea legal

Conform HG nr. 2139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, n sfera mijloacelor fixe mobile se includ urmtoarele grupe i subgrupe:

Grupa 2 Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) Aparate i instalaii de msurare, control i reglareMijloace de transportAnimaleAlte instalaii tehnice, mijloace de transport, animale neregsite n cadrul grupei 2

Grupa 3 Mobilier, aparatur birotic, sisteme de protecie a valorilor umane i materiale i alteactive corporale

MobilierAparatur biroticSisteme de protecie a valorilor umane i materialeAlte active corporale neregsite n cele specificate n grupa 3

1.2. Clasificarea din GN 3 Evaluarea mijloacelor fixe mobile

n acest Standard Internaional de Practic n Evaluare, definiiile i clasificarea mijloacelor fixemobile sunt:,,Active corporale imobilizate, altele dect proprietatea imobiliar, care:

(a) sunt deinute pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru a fi folosite n scopuri administrative; i

(b) se preconizeaz s fie utilizate pe parcursul mai multor perioade.

Categoriile de mijloace fixe mobile sunt: Instalaii, adic active care sunt combinate indisolubil cu altele i care pot include

construcii specializate nepermanente, maini i echipamente tehnologice Maini, respectiv mainile individuale sau un grup de maini. O main este un aparat

utilizat pentru un proces specific, n activitatea de exploatare a ntreprinderii Echipamente, adic alte active care sunt utilizate pentru a facilita funcionarea

ntreprinderii sau entitii.

1.3. Clasificarea din IAS 16 Imobilizri corporale

Imobilizarea corporal este definit astfel: ,,Acele elemente tangibile care:(a) sunt deinute pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau prestarea de servicii,

pentru a fi nchiriate terilor sau pentru a fi folosite n scopuri administrative; i(b) se preconizeaz s fie utilizat pe parcursul mai multor perioade.

n acest Standard Internaional de Contabilitate sunt redate urmtoarele clase de imobilizricorporale, de natura activelor corporale mobile:- maini i echipamente;- nave;- aeronave;

CURS NR. 1 CLASIFICARE, IDENTIFICARE, INSPECIE- automobile;- mobilier, instalaii, piese de schimb i asamblare;- echipamente de birotic.

1.4. Clasificare n scopul evalurii

Pentru a face analiza i a servi scopurile evalurii, evaluatorii apeleaz la clasificri pe grupe i apoi n diverse clase.

Grupele reprezint elemente importante de active cu caracter asemntor:terenuri,cldiri (sau structurile), imijloacele fixe mobile (din care fac parte instalaiile tehnologice, mijloacele de transport, mobilier, aparatur birotic).

Clasele tipice ale mijloacelor fixe mobile sunt:utilajele i instalaii de lucru;echipament auxiliar (de susinere tehnologic); centre de control i, comand si distribuie CCD;reeaua electric;reele tehnologice;fundaii i suporturi de structur;utilaje pentru manipularea materialelor i depozitare;mijloace de transport;echipamentul de laborator;mobilierul, accesoriile i echipamente;tehnica de calcul;scule, dispozitive, verificatoare (SDV-uri)unelte i unelte speciale;obiecte de inventar;maini i echipamente n curs de execuie;stocuri ( materii prime, producia n curs, produse finite i stocuri inactive);clasele speciale (ambalaje, matrie, etc.).

Pot aprea urmtoarele cazuri (situaii) specifice:leasing:active neinspectate sau deprtate fa de fabric:

- motiv ntemeiat (active aflate ntr-o zon inaccesibil sau periculoas);- evaluatorul se bazeaz pe informaiile de la client ( descriere, stare tehnic, etc.);!!! rezerve exprimate n sensul inspeciei restrnse i identificrii.

active din afara exploatrii: activele care nu sunt necesare pentru activitatea de exploatare, n sensul c nu contribuie la capacitatea de a obine venituri a entitii de afaceri.

!!!!! Vor fi evaluate la valoarea realizabil net.


2. IDENTIFICARE

Exist dou proceduri majore n identificarea i inventarierea bunurilor mobile: Macroidentificarea Microidentificarea

2.1. Macroidentificarea

Studiaz ntregul proces de producie prin identificarea componentelor importante care contribuie la capacitatea proiectat a entitii productive.

Se preiau informaii despre:ce bun/serviciu produce ntreprinderea/secia/linia/instalaia;cum se produce bunul;care este capacitatea ntreprinderii/seciei/liniei/instalaiei;

Informaii detaliate necesare a fi culese: Numele ntreprinderii i adresa;

Data inspeciei; Sursele de informaii;Istoricul ntreprinderii i echipamentelor: proiectantul de tehnologie i flux; data iniial a punerii n funciune; extinderilor ulterioare; reparaii semnificative; vrsta: cronologic, efectiv; durata de via rmas.

Produsele/serviciile:o denumirea i descrierea fiecrui produs;o aprovizionarea cu materii prime i materiale (furnizori, cantiti, calitate, .a.);o capacitatea proiectat, estimat i realizabil curent;o eficiena exploatrii (randament sau pierderi i motivele lor);o calitatea i competitivitatea produselor;o desfacerea produselor/serviciilor;o livrri de semifabricate;o produse secundare/derivate cantiti, utilizarea lor i piaa de desfacere.

Modificri i tendine pe piaa de desfacere a produsului principal i secundar;Amplasarea ntreprinderii i fluxurile tehnologice n aval i amonte:

o legtura cu alte bunuri;o dependena de bunuri complementare;o condiii speciale pentru utilitile de sprijin;o posibilitatea de conversie la alt flux.

Date de exploatare pe ultimii 3-5 ani:o cheltuieli de ntreinere i reparaii;o consumuri de energie i combustibil;o program de lucru i/sau exploatare sezonier;o personal de exploatare (numr operatori, specializare);o programul de ntreinere i reparaii;o standarde de securitate a muncii i de mediu;o echipamente de control al polurii;o utiliti;o alte elemente.


Eficiena ntreprinderiiBeneficii sau pierderi i cauzele pierderilorStarea general n care se afl ntreprinderea i componenteleImplementarea programului de ntreinere/mentenan:

o mijloace de ntreinere extraordinare (identificarea echipamentelor care impun o ntreinere mai deosebit i argumentele aferente);

o lucrri de reparaii, retehnologizri programate pentru perioada urmtoare. ncadrarea n parametrii impui de NTSM i de cele de mediu;

Avize i autorizaii (data obinerii, scadena de reavizare, costuri de conformare, condiii speciale, .a.m.d.): tehnico-economice; de exploatare; continuitate.

2.2. Microidentificarea

Procesul de evideniere a caracteristicilor individuale ale echipamentului.

Este descrierea unei singure maini i identific caracteristicile ei specifice:

Marca de fabric.

Codul modelului i dimensiunea. Seria/nr. matricol.

Capacitatea.

Dimensiunea fizic.

Vrsta i starea.

De menionat: evidenierea premisei montat/demontat.

este important s se noteze ct mai multe detalii:

o gradul de detaliu este determinat de scopul i de sfera evalurii.o exist o limit de la care detaliile pot deveni excesive sau contraproductive

De regul, se noteaz cteva aspecte i despre alte elemente (fundaii, structuri de

sprijin, cabluri .a.m.d.)

Pornind de la premisa c mainile individuale sunt, de obicei, componente ale

instalaiilor mai mari (complexe), o alt tehnic de microidentificare rapid este aceea

de a clasifica ntreaga linie ca o component care trebuie definit prim

microidentificare. Se menioneaz ns necesitatea ateniei sporite pentru a nu exista

elemente care sunt impropriu extrapolate.


2.3. Identificarea prin eantionare i analiza de tip de birou

Eantionarea i analiza de birou sunttehnici de identificare limitate, carepot fi utilizate n cazul evalurii unui numr mare de mijloace fixe mobile, fr a leinspecta pe fiecare n parte.

!!!!! grad de credibilitate mai sczut.

Atenionri: evaluatorul trebuie s fie atent la cerinele etice aplicabile i s fie convins de faptul c, prinutilizarea acestor tehnici limitate nu va obine rezultate eronate n evaluare;

nainte de a utiliza aceste tehnici de identificare,- evaluatorul trebuie s explice clientului limitele lor,- s obin acordul clientului de a le folosi i- s evidenieze acest lucru n raportul de evaluare.

2.3.1. Eantionare

Constituirea unui eantion este o tehnic care poate fi folosit n cazul evalurii unor mijloace fixe mobile de valori

nsemnate, fr a le inspecta efectiv.este adecvat numai cnd din acesta poate fi dedus o imagine corect a ntregului.

Atenionri: evaluatorul nu poate s acopere toate situaiile i trebuie s emit anumite ipoteze n

privina mijloacelor fixe mobile pe care nu le-a vzut; Ca i orice metod statistic rezervele trebuie analizate n sfera reprezentativitii

eantionului.

2.3.2. Analiza tip desktop (de birou)

O alt tehnic de identificare o reprezint analiza de tip desktop, uneori numit metodaexaminrii sau auditului.

Analiza desktop identific i evalueaz mijloace fixe mobile fr s le inspecteze sau s le clasifice,bazndu-se pe documente i pe alte informaii furnizate de client sau de alte persoane.Poate fi util

o atunci cnd exist multe, n mai multe locaii iaro timpul n care trebuie s se efectueze evaluarea este scurt.


3. Inspecia bunurilor mobile

3.1. Scopul inspeciei - culegerea i nregistrarea datelor: ct mai multe detalii relevante; gradul de detaliu este n funcie de scopul i de sfera evalurii.

Utilizarea informaiilor se face n toate etapele evalurii:

3.1.1. Colectarea informaiilor presupune:

-inspectarea bunurilor;-inventarierea bunurilor; i-descrierea bunurilor

3.1.2. Descrierea BM (capitol n raport):

- bazat pe micro i macroidentificare.

3.1.3. Evidenierea i analiza pieei specific a BM (capitol n raport):

- ncadrarea pe pia, poziie, tranzacii, posibiliti de valorificare.

3.1.4. Elaborarea ipotezelor i condiiilor limitative de evaluare (capitol

n raport):

- bazat pe situaia concret ntlnit, pe scopul i pe destinaia evalurii;- rezerve exprimate la identificare (parametrii tehnico-funcionali, etc.).

3.1.5. Alegerea metodelor adecvate de evaluare (capitol n raport):

- selectarea elementelor i criteriilor de comparaie aferente tranzaciilor comparabile COMP;

- identificarea BM, sau asimilarea BM cu altele aflate pe pia COST, COMP;- stabilirea modului i potenialului de generare de venituri VENIT, COMP.

3.1.6. Calculele pentru diferitele tipuri de valoare

Dup ce au fost stabilite bunurile ce vor fi evaluate, pentru cine, n ce scop i data evalurii, un evaluator trebuie s-i foloseasc experiena i raionamentul profesional pentru a ajunge la o valoare estimat.

3.1.7. Verificarea faptic a informaiilor primite i culese (de la utilizator/operator,

proprietar, din crile tehnice):

3.1.8. Estimarea valorii finale (capitol n raport), n funcie de calitatea i cantitatea informaiilor existente, coroborate cu scopul i cu destinaia evalurii.

3.1.9. Raport de evaluare

Prezentarea informaiilor relevante reinute ca ipoteze pentru aplicarea metodelor de evaluare i pentru precizarea gradului lor de credibilitate, inclusiv verificarea lor.


3.1.10. Acumularea informaiilor pentru urmtoarele evaluri:

- ctig de experien n domeniu;- mbogirea bazei de date.

3.2. Echipamentul i dotrile necesare pentru inspecia proprietii

planet cu clam hrtie pixuri i creioane rulet lantern lup oglind ochelari, mbrcminte i nclminte de protecie protecie pentru auz cti de protecie tergtor (pentru picioare) crp magnet aparat de fotografiat i filmat.

3.3. Pregtirea inspeciei

Primul lucru care trebuie fcut n pregtirea unei evaluri este nelegerea instruciunilor/cerinelor clientului).

!!!! Dac NU, probabilitatea de eroare crete.

Un evaluator este pregtit s contacteze clientul sau proprietarul numai dup ce a aflat tot ceeste posibil legat de proiect.

n acest sens se fac urmtoarele recomandri:nu ezitai s ntrebai ali evaluatori ori conductorul de proiect;este mai uor i mai puin costisitor sa ntrebai nainte, dect s refacei lucrarea de evaluare;cercetai cu atenie tipul de bun mobil care este supus evalurii;aflai tot ce este posibil privind bunul respectiv, domeniul de activitate i cerinele clientului, evaluri anterioare ale bunului etc.

3.4. Programarea inspeciei

nainte de a ajunge pe teren trebuie contactat persoana nsrcinat cu stabilirea unei ntlniri. Cerei persoanei de contact s v fac cunotin cu persoanele cheie (dep. Tehnic, investiii, ntreinere.Aceste persoane pot oferi informaii cum ar fi: vechimea i vrsta, condiia, frecvena reparaiilor i (cel mai important) informaii despre pre.


Aranjai efectuarea unui tur al ntreprinderii, preferabil nsoit de persoane cu cunotine n acestdomeniu.

Principial: se urmrete fluxul de producie, de la primirea de materii prime pn ladepozitarea sau ambalarea bunurile rezultate.

naintea vizitei pe teren ar putea fi necesar s formulai unele cereri n scris pentru a obine informaiile necesare.

3.5. Desfurarea inspeciei

Este recomandabil s existe urmtoarele formulare (chestionare) de completat :

Chestionar de informare macroidentificarea:o transmis anterior sau n timpul inspeciei;o tipizat pe categorii de BM (cu posibiliti de dezvoltare/lrgire);o semnat i tampilat de cel ce l-a completat.

Formular de inspecie microidentificarea:o completat cu ocazia inspeciei;o tipizat pe categorii de BM - cu rubrici suficiente pentru a nu se uita unele date

importante dar a avea i loc pentru altele date semnificative(necuprinse);o se pot folosi coduri de prescurtare pentru diferite ncadrri (ex.: la uzuri);o o not de constatare-bilateral (cu privire la BM, funcionalitate, integritate...) nu ar fi

lipsit de interes, mai ales n cazul bunurilor evaluate pentru garanie.

Se recomand:

nsoirea de reprezentantul avizat al proprietarului, de preferin specialist sau utilizator (operator uman) al BM (cunosctor n bun msur a caracteristicilor funcionale, istoricului i strii fizice, tehnico- economice actuale a BM;

Posibilitatea de contactare (direct) ulterioar pentru lmurirea unor aspecte scpate, sau aprute pe parcursul analizei de pia.

Fotografierea BM:o dovada efecturii inspeciei, a existenei faptice a mainilor, utilajelor i

instalaiilor de lucru, a existenei componentelor i a strii tehnico-funcionale;o identificarea suplimentar (completarea celor scrise); reamintirea unor aspectenecuprinse n fiele de inspecie;o prezentarea vizual a BM evaluat (n raportul utilizat de destinatar);o consultarea surselor de informaii pe baza descrierii foto i datelor primite.


3.5.2. Documente i informaii suplimentare solicitate/verificate ncursul inspeciei:

Documente de origine/provenien:Proiect de execuie, documentaie tehnic, parametrii funcionali;Contract de achiziie:

o pre i modalitate de plat, defalcare pe componente;o -clauze speciale (transport, montaj, piese de schimb, service, colarizare);o garanie (perioad, clauze, alte elemente);o service i consumabile tip.

Factur achiziie i documente de plat;Declaraie vamal (la import).

Avize de exploatare i acte de revizie: Avize de la autoriti tehnice corespunztoare (ISCIR, Metrologie, RAR, Autoritatea

Feroviar, Naval, Aerian, .a.m.d.); Autorizaii de funcionare (mediu, PSI, .a.m.d.).

Documente justificative a strii tehnice trecute i prezente: Incidente de pe parcursul exploatrii (accidente, avarii, etc.); Mentenan, reparaii i ntreinere (RT, RG, RK i asimilate); Ore funcionare, km parcuri, .a.m.d.;Regim de funcionare, calitatea operatorului uman, a consumabilelor; Modificri i nlocuiri de piese componente (calitate, interschimbabilitate); Expertize tehnice efectuate de persoane autorizate;

Calitatea produselor/serviciilor obinute: Cu cea obinut pe BM identice;Cu cea obinut pe BM similare;Aspecte comparative, legate de flux n general i de BM evaluat, n special.

Cantitatea de rebuturi nregistrat

Informaii valorice conexeTaxe, impozitePolie de asigurare

3.5.3. Recomandri generale legate de inspecie:

Pregtii-v din timp formularele de inspecie;Anunai clientul despre inspecie i asupra informaiilor de care avei nevoie;nelegei principiile de funcionare, urmrii-le la lucru n flux;Insistai s facei inspecia cu cel mai bun cunosctor al echipamentelor;Nu v sfiii s ntrebai specialitii, ei cunoscnd cel mai bine mainile din subordine; Solicitai documentaii, cri tehnice, studii;Identificai orice component important i nu v zgrcii la poze;Aflai informaii despre accidente, reparaii, intervenii programate sau de urgen;Precizai ipotezele i condiiile limitative aferente inspeciei, funcionrii i strii tehnice(facei referire la sursele interne de informare);Nu uitai de produsul finit- calitate, competitivitate, pia; Informai-v i despre amonte i aval;


4. Piaa bunurilor mobile

4.1. Analiza de pia urmrete: condiiile de pia; costurile curente; piee de desfacere folosite; vnzri prin licitaie; oferte sau contracte poteniale.

4.2. Definiia pieeiPiaa este definit ca fiind mediul n care bunurile, mrfurile i serviciile se schimb ntre cumprtori i vnztori, prin mecanismul preurilor. Toate pieele sunt influenate de atitudinile, motivaiile i interaciunile vnztorilor i cumprtorilor care, la rndul lor, se afl sub aciunea unor influene sociale, economice, guvernamentale i fizice.

4.3. Clasificarea pieelor mijloacelor fixe mobile:

(a) Dup aria pieei:- local;- naional;- internaional.Piaa mijloacelor fixe mobile tinde s devin global.

(b) Dup starea mijloacelor fixe mobile tranzacionate i modalitile de tranzacionare:- noi;- second hand (folosite):- bunuri folosite;- bunuri recondiionate- materiale refolosibile.

(c) Dup posibilitatea de utilizare ntr-un domeniu industrial, mijloacele fixe mobile sunt:- universale;- specializate;- ultraspecializate.

4.4. Utilizarea informaiilor de piaInformaiile de pia sunt utilizate n toate cele trei abordri ale valorii, precum i la reconcilierea rezultatelor i formarea opiniei finale asupra valorii.

4.5. Paii principali ai analizei de pia sunt:1. ncadrarea ntr-o subgrup aferent mijloacelor fixe mobile evaluate, delimitarea pieei specifice

subgrupei, evidenierea caracteristicilor n domeniul subgrupei;2. Analiza ofertei;3. Analiza cererii;4. Echilibrul pieei.


Particularitile specifice fiecrui tip de mijloace fixe mobile au fost parial obinute n faza deinspecie-identificare.

ncadrarea ntr-o subgrup aferent mijloacelor fixe mobile evaluate duce la restrngerea tipo-dimensional a mijloacelor fixe mobile similare, care pot fi selectate drept comparabile.

n mod ideal, atunci cnd se fac evaluri de mijloace fixe mobile, evaluatorul ar trebui s-i bazeze concluziile pe tranzacii/cotaii de mijloace fixe mobile i d e ntic e , care au fost tranzacionate/ofertate pe pia.Din pcate, vnzri de mijloace fixe mobile i d e ntice cu subiectul se ntlnesc rar.n practic, analiza de pia scoate la iveal, de cele mai multe ori, vnzri de mijloace fixe mobile s i m il are, ns nu identice cu mijlocul fix mobil n cauz. n acest scop se impune ncadrarea ntr-o anumit subgrup.

4.5.1. Analiza ofertei

Oferta reprezint numrul de active de acelai tip care sunt disponibile pentru vnzare sau pentru nchiriere la diferite preuri, pe o pia dat, ntr-o anumit perioad de timp.Existena ofertei pentru o anumit proprietate/activ, la un anumit moment, la un anumit pre intr-un anumit loc indic gradul de raritate a acelui tip de proprietate/activ.

Oferta de mijloace fixe mobile se manifest, dup caz, pe trei segmente diferite: Oferta de bunuri noi, fcut de productori.

Oferta de bunuri second-hand (folosite), fcut de deintorii de mijloace fixe mobile nreorientare, restrngere sau sistare a produciei din cauze financiare:

Oferta de mijloace fixe mobile recondiionate, fcut de intermediari specializai sau chiar de productori, care preiau mijloacele fixe mobile la preuri avantajoase, le recondiioneaz i le revnd pe pia ca produse care corespund unor parametrii funcionali definii.

4.5.2. Analiza cererii

Cererea reprezint numrul de proprieti/active de acelai tip pentru care se manifest dorina pentru cumprare sau nchiriere, la diferite preuri, pe o anumit pia, ntr-un anumit interval de timp.

Mrimea cererii determin atractivitatea unui proprieti.

Cererea manifestat pe pia este n funcie de cererea unor produse concurente/substituibile. Orientarea pieei spre componente mai puin poluante, reciclabile i mai economice afecteaz direct cererea de mijloace fixe mobile.

4.5.3. Echilibrul pieei

Concluziile analizei se reflect n informaii de pia legate de: preurile de tranzacionare de nou, recondiionat, second-hand/folosit, material

recuperabil; tarifele de prestri servicii i nchirieri ctre ter; ratele de capitalizare; numrul de uniti vndute;


puterea de absorbie a pieei; orientarea pieei mijlocului fix mobil evaluat i a produsului final obinut.

Concluziile trebuie s fac o trimitere i la tipul de pia din punctul de vedere al echilibrulu pieei:

Pia activ:o cerere n cretere,o tranzacii numeroaseo preuri n cretere pia a vnztorului

Pia n declin:o cerere n scdere,o supraoferta relativ, tranzacii numeric reduseo preuri n scdere pia a cumprtorului

4.6. Surse de informaii: pri n tranzacie (proprietari/administratori), oferte ale productorilor, firmelor de reparaii i ntreinere, comerciani de mijloace fixe

mobile uzate sau ali vnztori, cumprtori de mijloace fixe mobile uzate, baze de date pe Internet, baze de date de vnzri la licitaii, cataloagele cu mijloacele fixe mobile ale clientului, anunuri publicate (specialitate), instituii bursiere, institute de proiectare, instituii de control i avizare n domenii specifice, instituii de credit (bnci,societi de

leasing), bazele de date ale unor firme de specialitate, baza de date proprie (bunuri noi, uzate, recondiionate), statistic , prognoze n

domeniu, asociaii profesionale i evaluatori locali, alte surse (credibile, verificabile)

4.7. Situaii speciale: posibiliti reduse de inspecie a BM tranzacionate; probabilitate mare de existen a unor elemente atipice; informaii incomplete i parial verificabile.

Documents

curs ebm 1 identificare+piata