Cukai Pendapatan Harta Pusaka5 Kerugian 12 Membuat bayaran dalam tempoh asas kepada bukan pemastautin yang tertakluk kepada cukai pegangan di bawah seksyen 107 A, 109, 109 , 109B dan

TAMBAHAN / PINDAAN

Ruang Perkara Muka Surat

A9a & A9b

Layak menuntut insentif di bawah seksyen 127 3

A16 Mempunyai akaun kewangan di institusi kewangan di luar Malaysia

5

H1 Kerugian 12

H3 Membuat bayaran dalam tempoh asas kepada bukan pemastautin yang tertakluk kepada cukai pegangan di bawah seksyen 107A, 109, 109A, 109B dan 109F

13

NOTA PENERANGAN

TP 2019

Cukai Pendapatan

Harta Pusaka

Nota Penerangan Borang TP Sistem Taksir Sendiri

- 1 -

Nota ini bertujuan membantu tuan melengkapkan Borang TP bagi Tahun Taksiran 2019. Sila baca nota ini

dengan teliti supaya pengisian dan pengisytiharan semua punca pendapatan bagi Tahun Taksiran 2019

adalah benar,betul dan lengkap.

Semua helaian kerja, rekod dan dokumen tidak perlu disertakan semasa pengemukaan Borang TP KECUALI

bagi kes pembayaran balik yang mana helaian kerja berikut perlu dikemukakan:-

(i) Helaian Kerja HK-6 mengenai tolakan cukai di bawah seksyen 110 (lain-lain); dan

(ii) Helaian Kerja HK-8 / HK-9 (jika berkenaan) serta dokumen berhubung dengan potongan cukai yang

telah dibuat di negara asing.

Helaian kerja, lampiran dan maklumat lain boleh diperoleh di Portal Rasmi LHDNM:

http://www.hasil.gov.my > Borang > Muat Turun Borang > Selain Syarikat & Selain Individu > Panduan

Pengiraan & Maklumat Lain

Rekod, dokumen dan helaian kerja yang digunakan dalam pengiraan perlu disimpan selama tujuh (7) tahun

bermula dari akhir tahun dalam mana borang nyata tersebut telah dikemukakan kepada Ketua Pengarah

Hasil Dalam Negeri, untuk rujukan dan semakan sekiranya diperlukan kelak.

Sila isi semua ruangan yang berkaitan dengan HURUF BESAR dan gunakan pen mata bulat berdakwat

hitam. Biarkan kosong sekiranya ruangan yang disediakan adalah tidak berkenaan.

Laporkan dalam mata wang Ringgit Malaysia. Amaun di ruangan B34a hingga B35, C34a hingga C35,

Bahagian D dan Bahagian E perlu dimasukkan nilai sen. Manakala bahagian lain yang melibatkan amaun

hanya perlu mengambil kira nilai ringgit sahaja.

SIAPA YANG PERLU MELAPORKAN DAN MENGISI BORANG TP

Apabila seseorang individu meninggal dunia, harta yang dimilikinya secara benefisial pada tarikh kematian

dikenali sebagai harta pusakanya. Wasi atau pentadbir perlu melaporkan semua punca pendapatan si mati

dalam Borang TP sekiranya harta yang ditinggalkan belum dipindah milik kepada waris.

1 2

Nama pemilik harta pusaka sebagaimana yang telah didaftarkan dengan LHDNM. Nombor cukai pendapatan harta pusaka seperti didaftarkan dengan LHDNM.

KEDUDUKAN CUKAI

Untuk mempercepatkan pemprosesan borang nyata, tuan dinasihatkan supaya

mengisi Bahagian ini dengan betul berdasarkan pengiraan cukai yang telah

dibuat sehingga Bahagian E di muka surat 7 Borang TP 2019. Isikan satu

petak sahaja dengan menandakan ‘X’ dalam petak yang berkenaan.

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>?

1 Nama harta pusaka

usaka

H A R T A P U S A K A Z A C H A R Y

0 1 2 3 4 5 6 7 0 0 >>>>>>>?

No. cukai pendapatan

TP 2


- 2 -

BAHAGIAN A: MAKLUMAT HARTA PUSAKA

A1

Domisil di Malaysia

semasa kematian

Isi ‘1’ di dalam petak yang disediakan sekiranya pembayar cukai ini berdomisil

di Malaysia semasa kematian dan isikan ‘2’ sekiranya tidak berdomisil di

Malaysia.

‘Domisil’ bererti kediaman tetap seseorang individu semasa hayatnya dan juga

mempunyai niat untuk menetap di negara tersebut sehingga ke akhir hayatnya.

A2

Negara domisil

semasa kematian

Masukkan kod negara ‘MY’ jika ruang A1 = 1.

Sekiranya pembayar cukai tidak berdomisil di Malaysia semasa kematian, sila

rujuk kod negara di muka surat 15 nota penerangan ini atau senarai terperinci di

Lampiran E.

A3 Tarikh kematian Nyatakan tarikh kematian seperti dalam sijil kematian.

A4

Wasiat

Isi ‘1’ dalam petak yang disediakan sekiranya si mati ada meninggalkan wasiat

atau ‘2’ sekiranya tiada wasiat.

A5 Surat kuasa

mentadbir

Isi ‘1’ di dalam petak yang disediakan sekiranya telah memperoleh surat kuasa.

Jika si mati ada meninggalkan wasiat, surat kuasa dipanggil geran probet

(grant probate) akan dikeluarkan oleh pihak mahkamah.

Sekiranya si mati tiada meninggalkan wasiat, surat kuasa pentadbir harta

pusaka (Letter of Administration) akan dikeluarkan oleh pihak mahkamah.

A6 Tarikh pemerolehan

surat kuasa

Nyatakan tarikh seperti dinyatakan dalam surat kuasa pentadbir harta pusaka /

geran probet di mana ia akan dianggap sebagai tarikh mula berkuat kuasa

perlantikan wasi / pentadbir harta pusaka berkenaan.

Ruang ini tidak perlu diisi jika ruang A5 = 2.

A7

Penyimpanan

rekod

Ini merujuk kepada penyimpanan rekod yang mencukupi seperti dikehendaki

mengikut peruntukan Akta Cukai Pendapatan (ACP) 1967.

Isi ‘1’ jika mematuhi atau ‘2’ jika tidak.

A8a Menjalankan

perniagaan

e-Dagang

Isi ‘1’ dalam petak untuk (‘Ya’) jika harta pusaka berkenaan ada menjual apa-

apa barang atau memberi perkhidmatan secara dalam talian.

Jika ‘Ya’, isi juga ruang A8b.

Harta pusaka dianggap menjalankan perniagaan e-Dagang sekiranya dalam

menghasilkan pendapatan, internet digunakan untuk:

i) Menerima tempahan barangan atau perkhidmatan.

Contoh:

Harta pusaka menerima tempahan melalui e-mel, laman sesawang atau

media sosial dan bukan melalui pos biasa, telefon atau faksimili.

ii) Menerima bayaran untuk barangan atau perkhidmatan.

Contoh:

Harta pusaka menerima bayaran tunai digital dengan kad kredit atau kad

caj melalui e-mel atau laman sesawang dan bukan melalui pos biasa,

telefon atau faksimili.


- 3 -

iii) Membekalkan barangan atau perkhidmatan.

Contoh:

Harta pusaka berkenaan menggunakan e-mel, internet atau protokol

pindahan fail untuk membekalkan muzik digital, artikel atau perisian,

dan bukannya kaedah konvensional untuk menyampaikan perisian

dalam bentuk cakera.

Harta pusaka berkenaan menggunakan e-mel berserta laman

sesawang untuk memberi nasihat dan menerima bayaran bagi

nasihat tersebut.

Harta pusaka berkenaan menerima bayaran bagi mengiklankan

barangan atau perkhidmatan di internet untuk entiti lain.

Harta pusaka adalah pemilik laman sesawang.

Harta pusaka menyediakan perkhidmatan akses ke internet.

Isi ‘2’ untuk ‘Tidak’ jika harta pusaka tidak menjalankan e-Dagang atau tidak berkenaan.

A8b Alamat laman

sesawang / blog

Alamat laman web / blog (jika ada).

A9a Layak menuntut

insentif di bawah

seksyen 127

Merujuk kepada insentif (contohnya pengecualian) di bawah peruntukan

perenggan 127(3)(b) atau subseksyen 127(3A) ACP 1967 yang layak dituntut

mengikut warta Kerajaan atau surat kelulusan Menteri.

1 = Perenggan 127(3)(b) ACP 1967

Pengecualian yang diberikan oleh Menteri Kewangan kepada mana-mana

kelas orang daripada mematuhi mana-mana peruntukan ACP 1967 secara

umum atau berkenaan mana-mana pendapatan.

2 = Subseksyen 127(3A) ACP 1967

Pengecualian yang diberikan oleh Menteri Kewangan kepada mana-mana

orang tertentu daripada mematuhi mana-mana peruntukan ACP 1967

secara umum atau berkenaan mana-mana pendapatan.

3 = Tidak berkenaan

(i) Tandakan ‘X’ dalam petak bagi jenis / jenis-jenis insentif yang:-

layak dinikmati dan tuntutan dibuat bagi tahun semasa; atau

layak dinikmati tetapi tuntutan tidak dapat dibuat bagi tahun semasa

atas sebab seperti ketiadaan pendapatan.

(ii) Tandakan ‘X’ dalam petak ‘Tidak berkenaan’ sekiranya:-

tidak layak menuntut insentif;

permohonan insentif tidak diluluskan oleh Menteri; atau

tidak berkenaan.


- 4 -

A9b Jika A9a = 1, dan /

atau 2, nyatakan Jika A9a = 1 dan / atau 2, kemukakan maklumat yang diperlukan seperti berikut:

No. P.U. (A) / No. Kelulusan Insentif

Nyatakan nombor P.U. (A) warta Kerajaan atau nombor surat kelulusan

Menteri Kewangan bagi insentif berkenaan.

Amaun Pendapatan Dikecualikan

Amaun daripada pengiraan.

Warta Kerajaan / surat kelulusan Menteri hendaklah disimpan untuk rujukan / semakan LHDNM sekiranya diperlukan kelak.

A10 Alamat surat-

menyurat wasi /

pentadbir utama

Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan LHDNM.

A11 Alamat premis

perniagaan si mati

Nyatakan alamat premis di mana aktiviti perniagaan utama harta pusaka

dikendalikan.

A12 Alamat di mana

rekod harta pusaka

disimpan

Isi ‘1’ di dalam petak yang disediakan sekiranya rekod dan dokumen harta

pusaka ini disimpan di alamat surat-menyurat seperti di ruang A10; atau ‘2’ jika

disimpan di alamat premis perniagaan seperti di ruang A11. Isi ‘3’ jika tidak

disimpan di alamat seperti di ruang A10 dan A11.

A13 Alamat lain Nyatakan alamat di mana rekod harta pusaka disimpan sekiranya ruang A12 = 3.

A14 Maklumat

wasi / pentadbir

Isi maklumat wasi / pentadbir di mana yang berkenaan.

A14a Nama Nyatakan nama penuh wasi / pentadbir seperti yang tertera di dokumen

pengenalan / pasport di ruangan ini.

A14b No. pengenalan /

pendaftaran*

Isi nombor kad pengenalan (nombor kad pengenalan / polis / tentera) atau no.

pendaftaran wasi / pentadbir, yang mana berkenaan.

A14c No. pasport Nombor pasport sekiranya wasi / pentadbir merupakan warga asing yang tidak

mempunyai kad pengenalan Malaysia.

A14d No. cukai

pendapatan

Isi nombor cukai pendapatan wasi / pentadbir berkenaan, sekiranya ada.

Contoh: No. cukai pendapatan ialah OG 00123456090

A14e No. telefon

Isi nombor telefon setiap wasi / pentadbir harta pusaka. Sila pastikan maklumat

ini adalah betul dan tepat. Maklumat ini akan digunakan untuk tujuan rasmi

LDHNM.

Sekiranya terdapat lebih daripada dua (2) orang yang dilantik sebagai wasi / pentadbir kepada harta pusaka,

gunakan lampiran tambahan untuk menyenaraikan maklumat mengikut format seperti ruang A14a hingga

A14e, dan kemukakan bersama-sama Borang TP.


- 5 -

A15 Maklumat bank wasi

/ pentadbir Untuk tujuan pembayaran balik kredit (jika ada) oleh LHDNM, nyatakan nama

bank dan nombor akaun wasi / pentadbir di bank berkenaan. A15a Nama bank

A15b No. akaun bank

A16 Mempunyai akaun

kewangan di institusi

kewangan di luar

Malaysia

Isi ‘1’ jika mempunyai akaun kewangan di institusi kewangan di luar Malaysia

atau ‘2’ jika tiada / tidak berkenaan.

Untuk maklumat lanjut, sila layari Portal Rasmi LHDNM,

http://www.hasil.gov.my > Antarabangsa > Pertukaran Automatik Maklumat

(AEOI) > Common Reporting Standard (CRS).

‘Akaun kewangan’ dan ‘institusi kewangan’ adalah seperti ditakrifkan dalam

CRS Guidance Notes di pautan tersebut.

BAHAGIAN B: PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN

JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN

Isi bahagian ini jika pembayar cukai berdomisil di Malaysia semasa kematian (Jika A1=1)

B1

–

B9

Pendapatan

berkanun

perniagaan

Keuntungan yang diperoleh dari menjalankan perniagaan, perdagangan,

pencarian, profesion dan setiap pengilangan, duga niaga atau usaha bercorak

perdagangan dikenakan cukai.

Perolehan dan keuntungan termasuk terimaan kasar daripada penjualan

barang-barang dan terimaan daripada pemberian perkhidmatan.

Sekiranya mempunyai lebih daripada tiga (3) perniagaan, sila jumlahkan

pendapatan berkanun perniagaan 3 dan seterusnya dan masukkan ke ruang

B3. Sila senaraikan mengikut format B1 dan B2 bagi setiap perniagaan dan

kemukakan lampiran bersama Borang TP.

Amaun J5 dari Helaian Kerja HK-1 / amaun L dari Helaian Kerja HK-1D.

Pendapatan

berkanun

perkongsian

Pembahagian keuntungan / kerugian yang diperoleh daripada menjalankan

perniagaan, perdagangan, pencarian, profesion dan setiap pengilangan, duga

niaga atau usaha bercorak perdagangan dikenakan cukai.

Sekiranya mempunyai lebih daripada tiga (3) perkongsian, sila jumlahkan

pendapatan berkanun perkongsian 3 dan seterusnya dan masukkan ke ruang

B6. Sila senaraikan mengikut format B4 dan B5 bagi setiap perkongsian dan

kemukakan lampiran bersama Borang TP.

Amaun E / G dari Helaian Kerja HK-1B.

Elaun modal Tuntutan susut nilai atas aset-aset yang digunakan untuk tujuan perniagaan

adalah tidak dibenarkan. Walau bagaimanapun, ia dibenarkan sebagai elaun

modal yang boleh ditolak daripada pendapatan larasan perniagaan /

perkongsian. Kadar elaun bergantung kepada jenis aset.

Rujuk Helaian Kerja HK-1.2 hingga HK-1.2A untuk pengiraan.

Rugi perniagaan

bawa hadapan

Kerugian perniagaan / perkongsian dari tahun / tahun-tahun taksiran terdahulu

yang belum ditolak dan dibawa ke tahun semasa untuk ditolak daripada punca

perniagaan / perkongsian.

Amaun B dari Helaian Kerja HK-1.3. Jika amaun B8 melebihi amaun B7, isikan

amaun B7 dalam ruang ini.


- 6 -

B10

Faedah

Faedah ialah wang yang dibayar bagi penggunaan wang atau pembahagian

keuntungan kepada pemiutang yang dianggap diterima oleh peminjam atau

penghutang dari penggunaan wang tersebut. Pendapatan dari faedah

hendaklah dimasukkan sebagai pendapatan kasar apabila diterima bagi

tempoh asas di mana pendapatan itu pertama kali boleh diterima.

Amaun E dari Helaian Kerja HK-5.

Diskaun Pendapatan ini berpunca daripada pelaburan seperti bil perbendaharaan, bil

pertukaran dan nota janji.

B11

Sewa

Penerimaan dari sewaan rumah, rumah kedai, tanah, loji, mesin, perabot dan

lain-lain yang serupa.

Amaun E dari Helaian Kerja HK-4B.

Royalti

‘Royalty’ includes any sum paid as consideration for, or derived from:

a) the use of, or the right to use in respect of, any copyrights, software,

artistic or scientific works, patents, designs or models, plans, secret

processes or formulae, trademarks or other like property or rights;

b) the use of, or the right to use, tapes for radio or television broadcasting,

motion picture films, films or video tapes or other means of reproduction

where such films or tapes have been or to be used or reproduced in

Malaysia, or other like property or right;

c) the use of, or the right to use, know-how or information concerning

technical, industrial, commercial or scientific knowledge, experience or skill;

d) the reception of , or the right to receive, visual images or sounds, or both,

transmitted to the public by satellite, cable, fibre optic or similar

technology.

e) the use of, or the right to use, visual images or sounds, or both, in

connection with television broadcasting or radio broadcasting transmitted

by satellite, cable, fiber optic or similar technology.

f) the use of, or the right to use, some or all of the part of the radio frequency

spectrum specified in a relevant licence;

g) a total or partial forbearance in respect of:

(i) the use of, or the granting of the right to use, any such property or right

as is mentioned in paragraph (a) or (b) or any such knowledge,

experience or skills as is mentioned in paragraph (c);

(ii) the reception of, or thr granting of the right to receive, any such visual

images as are mentioned in paragraph (d);

(iii) the use of, or the granting of the right to use, any such visual images

or sounds as are mentioned in paragraph (e); or

(iv) the use of, or the granting of the right to use, some or all such part of

the spectrum specified in a spectrum licence as is mentione din

paragraph (f); or

h) the alienation of any property, know-how or information as mentioned in

paragraph (a), (b) or (c).

Amaun H dari Helaian Kerja HK-5.


- 7 -

B12

Anuiti

Jumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat atau badan amanah.

Anuiti juga boleh diperolehi dari pelaburan yang melayakkan pelabur menerima

bayaran tahunan, sama ada untuk selama-lamanya atau sesuatu tempoh.

Bayaran berkala lain Bayaran yang dibuat berulang kali pada masa-masa tertentu.

B13

Apa-apa perolehan atau keuntungan lain

Pendapatan lain yang tidak termasuk dalam kategori di atas.

B14

Tambahan mengikut peruntukan perenggan 43(1)(c)

Perolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan dan diambil kira di

peringkat pendapatan agregat:

Perolehan berkaitan dengan perbelanjaan operasi mencari gali di bawah

Jadual 4 ACP 1967.

Perolehan boleh diambil kira dalam pengiraan cukai jika tuntutan-tuntutan

perbelanjaan telah dibuat.

Rujuk kepada perenggan 43(1)(c), perenggan 16 Jadual 4 ACP 1967 untuk

membuat pengiraan pendapatan dan diambil kira dalam menentukan

pendapatan agregat.

Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.

B17

Rugi perniagaan tahun semasa

Kerugian perniagaan / perkongsian tahun semasa boleh ditolak daripada

pendapatan agregat tahun yang sama.

Contoh:

Kerugian perniagaan pada tahun 2019 ditolak daripada pendapatan agregat

bagi tahun 2019.

Amaun E dari Helaian Kerja HK-1.3.

Amaun B17 terhad kepada amaun B16. Jika amaun di ruang B17 melebihi

amaun di ruang B16, masukkan amaun B16 ke ruang ini.

B19

Perbelanjaan

mencari gali

Perbelanjaan yang ditanggung dalam mencari atau mendapat akses kepada

simpanan galian dalam suatu kawasan yang layak atau dalam menguji

simpanan tersebut, boleh dituntut sebagai potongan.

Amaun ini terhad kepada B18 Borang TP. Baki yang tidak boleh diserap (jika

ada) dimasukkan ke ruang K2 Borang TP.

Jadual 4 dan perenggan 44(1)(b) ACP 1967.

B21 Anuiti kena dibayar /

bayaran berkala

Anuiti

Jumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat yang melayakkan waris

menerima bayaran tahunan, sama ada untuk selama-lamanya atau sesuatu

tempoh. Bayaran anuiti itu tidak semestinya dalam amaun yang tetap.

Jika si mati tidak meninggalkan wasiat, bayaran anuiti tidak wujud.


- 8 -

B23 – B30 DERMA / HADIAH / SUMBANGAN / ZAKAT

Hadiah wang kepada Kerajaan / Kerajaan Negeri / pihak berkuasa tempatan

Subseksyen 44(6) ACP 1967.

Hadiah wang kepada institusi / organisasi / tabung yang diluluskan

Hadiah wang kepada institusi / organisasi / tabung yang diluluskan oleh Ketua Pengarah

Hasil Dalam Negeri. Subseksyen 44(6) dan proviso, ACP 1967.

Hadiah wang bagi aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri Kewangan

Subseksyen 44(11B) dan proviso, ACP 1967.

Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat bagi projek berkepentingan negara yang

diluluskan oleh Menteri Kewangan

Subseksyen 44(11C) dan proviso, ACP 1967.

Terhad

kepada 7% daripada B16

Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan

Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri berdasarkan pada

nilai yang ditentukan oleh Jabatan Muzium Malaysia atau Jabatan Arkib Negara.

Subseksyen 44(6A) ACP 1967.

Hadiah wang untuk kemudahan perpustakaan atau kepada perpustakaan

Hadiah wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi menyediakan kemudahan perpustakaan awam serta

perpustakaan sekolah dan institusi pendidikan tinggi dengan syarat, tuntutan bagi perbelanjaan yang sama

tidak dibuat di bawah perenggan 34(6)(g) ACP 1967 dalam mengira pendapatan larasan perniagaan.


Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri

Hadiah lukisan berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri.


Zakat perniagaan

Amaun yang boleh dituntut adalah terhad kepada 2.5% daripada pendapatan agregat di B16.

Subseksyen 44(11A) ACP 1967.

B32 Pelepasan diri Pelepasan diri layak diberikan kepada pentadbir harta pusaka yang mentadbir

harta pusaka kepada seseorang individu yang berdomisil di Malaysia semasa

kematiannya. Kelayakan ini dibenarkan kepada pentadbir harta pusaka tanpa

mengira sama ada pentadbir tersebut adalah seorang pemastautin atau tidak.

Amaun potongan adalah sama dengan amaun yang layak diberi dalam

pelepasan diri untuk kes individu iaitu RM9,000.


- 9 -

->>_>>_>>_>?

->>_>>_>>_>?

->>_>>_>>_>?


- 10 -

C32c Pendapatan kelas khas di bawah seksyen 4A

Pendapatan individu yang TIDAK BERDOMISIL semasa kematian daripada pendapatan kelas khas berikut adalah dikenakan cukai jika ianya diperoleh dari Malaysia:

Amaun yang dibayar sebagai balasan bagi perkhidmatan yang diberikan

oleh orang itu atau pekerjanya berkaitan dengan penggunaan harta atau

hak yang dimiliki, atau pemasangan atau pengendalian mana-mana loji,

jentera atau kelengkapan yang dibeli daripadanya;

Amaun yang dibayar sebagai balasan bagi nasihat yang diberikan atau

bantuan atau perkhidmatan yang diberikan berkaitan dengan pengurusan

atau pentadbiran bagi mana-mana duga niaga, usaha, projek atau skim

yang bercorak saintifik, perindustrian atau komersial; atau

Sewa atau bayaran lain yang diterima di bawah mana-mana perjanjian

atau aturan bagi penggunaan mana-mana harta alih.

Rujukan: Ketetapan Umum No. 10/2019

C32d Pendapatan lain

Pendapatan lain yang tidak dinyatakan di atas.

Isikan jumlah kasar pendapatan lain yang dikenakan cukai pada kadar selain daripada 24%.

C34 -

C35

PENGIRAAN JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN

Pembahagian pendapatan bercukai mengikut ketetapan kadar cukai masing-masing

Rujuk Lampiran F atau ACP 1967 jika tiada PPPDK.

Contoh: Pembayar cukai berdomisil di Australia semasa kematian dan harta pusaka ini menerima

pendapatan faedah dan royalti.

Jumlah pendapatan yang tertakluk kepada kadar cukai 24% di C34a: RM50,500

Pendapatan faedah yang tertakluk kepada kadar cukai 15% di C34f: RM10,000

Pendapatan royalti yang tertakluk kepada kadar cukai 10% di C34d: RM25,000

Masukkan di ruang C34a, C34d, C34f dan C35 dalam Borang TP seperti berikut:

1 5 0 0 0 0

->>_>>_>>_>? 2 5 0 0 0 0

1 2 1 2 0 0 0

->>_>>_>>_>?

, , , . JUMLAH CUKAI YANG DIKENAKAN (C34a hingga C34g)

_>>_>>_>>?

Pendapatan Bercukai Kadar (%) Cukai Yang Dikenakan

24 C34a

Pendapatan kasar tertakluk kepada kadar cukai lain

, , , . , , , 5 0 5 0 0

C35 C35

2 5 0 0 0

1 0 0 0 0

1 6 1 2 0 0 0

10 C34d _>>_>>_>>?

->>_>>_>>_>?

, , , , , , . 15 C34f _>>_>>_>>?

->>_>>_>>_>?

, , , , , , .


- 11 -

BAHAGIAN D : CUKAI KENA DIBAYAR / DIBAYAR BALIK

D1 –

D6

Jumlah cukai yang dikenakan adalah dari ruang B35 dalam Bahagian B atau dari ruang C35 dalam Bahagian C.

Tolakan cukai seksyen 110 (lain-lain)

Sila buat pengiraan di Helaian Kerja HK-6 untuk tolakan cukai seksyen 110 ke

atas lain-lain pendapatan seperti faedah, royalti, pendapatan seksyen 4A dan

pendapatan daripada harta pusaka.

Tolakan cukai seksyen 110 (lain-lain) TIDAK termasuk bayaran cukai

pegangan yang tertakluk di bawah Seksyen 107A.

Sertakan dokumen berkenaan bersama Helaian Kerja HK-6 sekiranya harta

pusaka layak menuntut pembayaran balik.

Amaun B dari Helaian Kerja HK-6.

Pelepasan cukai seksyen 132

Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang dibawa masuk ke

Malaysia di mana cukai telah dikenakan di negara asal yang telah memeterai

perjanjian pengelakan pencukaian dua kali (PPPDK) dengan Malaysia.

Rujuk Lampiran F untuk senarai negara-negara yang memeterai perjanjian

pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia.

Rujuk Jadual 7 ACP 1967 dan Helaian Kerja HK-8 untuk membuat pengiraan kredit.

Pelepasan cukai seksyen 133

Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang dibawa masuk ke

Malaysia di mana cukai telah dikenakan di negara asal yang TIDAK memeterai

perjanjian pengelakan pencukaian dua kali (PPPDK) dengan Malaysia.

Rujuk Jadual 7 ACP 1967 dan Helaian Kerja HK-9 untuk membuat pengiraan kredit.

BAHAGIAN E: KEDUDUKAN CUKAI

E1 Cukai kena dibayar Amaun daripada ruang D5.

E2 Ansuran yang telah dibayar

Ini tidak termasuk bayaran tunggakan cukai bagi tahun taksiran kebelakangan.

E3 Baki cukai kena dibayar

E1 tolak E2.

Jelaskan baki ini dalam tempoh yang ditetapkan. Pembayaran boleh dibuat

melalui:

(a) ByrHaSiL di Portal Rasmi Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM),

https://byrhasil.hasil.gov.my.

Bayaran melalui FPX (Financial Process Exchange) di

https://byrhasil.hasil.gov.my/fpx.php.

Bayaran melalui kad kredit Visa, Mastercard & American Express di

https://byrhasil.hasil.gov.my/creditcard/.

(b) Bank yang dilantik.

Kaunter CIMB Bank Berhad (CIMB), Public Bank Berhad (PBB), Malayan

Banking Berhad (Maybank), Affin Bank Berhad (ABB), RHB Bank

Berhad (RHB), Bank Simpanan Nasional (BSN) dan Bank Rakyat

dengan menggunakan slip bayaran yang disediakan oleh bank.

Perbankan internet CIMB, PBB, Maybank, Hong Leong Bank, RHB,

https://byrhasil.hasil.gov.my/creditcardhttps://byrhasil.hasil.gov.my/fpx.php


- 12 -

Alliance Bank & Bank Islam Malaysia Berhad (BIMB), Perbankan Mudah

Alih-i TAP Bank Islam dan perbankan telefon Maybank.

Auto Teller Machine (ATM) PBB, Maybank, CIMB & RHB, Mesin Deposit

Cek PBB dan Mesin Deposit Tunai CIMB & Maybank.

(c) Kad kredit Visa, Mastercard & American Express di kaunter Pusat Bayaran

Kuala Lumpur, Cawangan Kota Kinabalu dan Cawangan Kuching.

(d) Kaunter bayaran LHDNM di Pusat Bayaran Kuala Lumpur, Cawangan

Kota Kinabalu dan Cawangan Kuching atau pos.

Cek, kiriman wang dan draf bank hendaklah dipalang dan dibayar

kepada Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.

Gunakan Slip Pengiriman Bayaran (CP501) yang boleh diperoleh di

http://www.hasil.gov.my.

Bayaran melalui pos hendaklah dihantar secara berasingan daripada

borang nyata. Bayaran TUNAI tidak boleh dibuat melalui pos.

(e) Pos Malaysia Berhad - Kaunter dan Pos Online.

Bagi harta pusaka yang TIDAK menjalankan perniagaan, tempoh akhir untuk menjelaskan baki cukai kena

dibayar ialah pada 30 April 2020. Jika harta pusaka menjalankan perniagaan, bayaran mesti dijelaskan

selewat-lewatnya pada 30 Jun 2020.

BAHAGIAN F: PELUPUSAN ASET DI BAWAH

AKTA CUKAI KEUNTUNGAN HARTA TANAH 1976

F1

Melupuskan aset di bawah Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976

Merujuk kepada aset yang boleh dikenakan cukai di bawah Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976.

Isi ‘1’ untuk ‘Ya’ sekiranya ada melupuskan aset, dan isi juga ruang F2.

Isi ‘2’ untuk ‘Tidak’ jika tidak berkenaan.

F2 Melaporkan pelupusan tersebut kepada LHDNM

Isi ‘1’ (‘Ya’) jika telah melaporkan pelupusan berkenaan kepada LHDNM atau ‘2’ (‘Tidak’) jika belum. Sekiranya belum dilaporkan, sila hubungi cawangan LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan pelupus. Untuk maklumat lanjut, sila layari Portal Rasmi LHDNM, http://www.hasil.gov.my.

BAHAGIAN G: PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN YANG BELUM DILAPORKAN

G1

– G3

Masukkan jumlah pendapatan yang diterima berkenaan sesuatu tahun terdahulu yang belum

dilaporkan sebelum ini.

Contoh: Pendapatan faedah bagi tahun 2018 yang hanya diterima dalam tahun 2019.

Gunakan lampiran berasingan sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi.

BAHAGIAN H: MAKLUMAT PENDAPATAN PERNIAGAAN

H1

Kerugian Bahagian ini menyediakan ruang bagi melaporkan kerugian tahun taksiran

semasa dan tahun taksiran kebelakangan (termasuk kerugian perintis selepas

tempoh pelepasan cukai).

Kerugian Tahun Taksiran Semasa

Kerugian tahun taksiran semasa perniagaan dan perkongsian yang

diserap dalam tahun taksiran semasa serta baki kerugian yang dihantar

hadapan untuk tolakan dalam tahun taksiran akan datang.

http://www.hasil.gov.my/http://www.hasil.gov.my/


- 13 -

Kerugian Tahun Taksiran Kebelakangan *

Kerugian diabaikan / diserap sehingga tahun taksiran sebelum tahun

taksiran semasa; dan

Kerugian diabaikan / diserap dalam tahun taksiran semasa serta baki

kerugian yang dihantar hadapan untuk diabaikan / ditolak dalam tahun

taksiran berikutnya.

* Nota:

Mulai Tahun Taksiran 2019, kerugian yang tidak dapat diserap hanya

dibenarkan untuk dibawa ke hadapan untuk diserap bagi tempoh maksimum

sehingga tujuh (7) tahun taksiran berturut-turut [Subseksyen 44(5F)].

Peruntukan khas yang berhubungan dengan seksyen 43 dan 44

Peruntukan khas ini membenarkan kerugian yang masih belum diserap

sepenuhnya dalam Tahun Taksiran 2018, dibenarkan dibawa ke hadapan

untuk diserap sehingga maksimum 7 tahun taksiran bermula Tahun Taksiran

2019.

H2

Elaun modal Cara pengiraan dan maklumat terperinci berkenaan bahagian ini boleh didapati

dalam Helaian Kerja yang boleh diperoleh dari Portal Rasmi LHDNM.

H3 Maklumat cukai

pegangan

Isikan ‘1’ dalam petak untuk ‘Ya’ sekiranya membuat bayaran dalam tempoh

asas yang tertakluk kepada cukai pegangan di bawah seksyen 107A, 109,

109A, 109B dan 109F.

Isikan ‘2’ dalam petak untuk ‘Tidak’ jika tidak berkenaan.

Helaian Kerja HK-M boleh digunakan sebagai panduan / rekod untuk

penyimpanan.

BAHAGIAN J: PERBELANJAAN KHAS, POTONGAN SELANJUTNYA

DAN POTONGAN DUA KALI

Gunakan kod tuntutan (Lampiran D) yang boleh diperoleh di Portal Rasmi LHDNM:

http://www.hasil.gov.my > Borang > Muat Turun Borang > Selain Syarikat & Selain Individu > Panduan

Pengiraan & Maklumat Lain > Lampiran-lampiran

BAHAGIAN K: TUNTUTAN INSENTIF

K1

Elaun peningkatan

eksport

perkhidmatan

Rujuk kepada perkara 2, 3 dan 6 Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian)

(No. 9) 2002 [P.U. (A) 57] dan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian)

(Pindaan) 2006 [P.U. (A) 275] untuk menentukan kelayakan.

Gunakan Helaian Kerja HK-1B / HK-1D untuk pengiraan.

Amaun diserap Elaun yang diserap dalam tahun semasa.

Amaun J4 dari Helaian Kerja HK-1B / amaun M7 dari Helaian Kerja HK-1D.

Baki hantar hadapan Baki elaun yang belum diserap (baki hantar hadapan).

Amaun dari J5 dari Helaian Kerja HK-1B / amaun M8 dari Helaian Kerja HK-1D.

K2 Perbelanjaan

Jadual 4

Baki perbelanjaan yang tidak dapat diserap sepenuhnya dalam tahun semasa

(baki hantar hadapan) hendaklah dimasukkan ke ruang ini.


- 14 -

BAHAGIAN L: MAKLUMAT KEWANGAN HARTA PUSAKA

L1 –

L50

Masukkan butiran seperti yang disediakan dalam Akaun Perdagangan, Untung & Rugi serta Kunci

Kira-Kira Harta Pusaka bagi tahun semasa dalam ruangan yang disediakan.

BAHAGIAN M: MAKLUMAT PENDAPATAN YANG DIKECUALIKAN

M1 –

M5

Bahagian ini hanya perlu diisi sekiranya harta pusaka ini mempunyai punca pendapatan yang

dikecualikan cukai pendapatan dalam tahun semasa.

AKUAN PENTADBIR HARTA PUSAKA

Hanya salah seorang daripada wasi-wasi / pentadbir-pentadbir kepada harta pusaka ini perlu melengkapkan

bahagian ini sekiranya harta pusaka ini mempunyai lebih daripada seorang wasi / pentadbir. Walau

bagaimanapun, kesemua wasi / pentadbir adalah bertanggungjawab secara bersama ke atas urusan

percukaian si mati.

Borang nyata yang tidak ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan tidak akan diproses. Surat

Pemberitahuan Borang Nyata Tidak Lengkap akan dikeluarkan kepada tuan sebagai makluman. Penggunaan

cap tandatangan tidak dibenarkan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengemukakan

semula borang nyata kepada LHDNM.

* Nota:

Bahagian akuan perlu diisi dengan butiran individu yang telah dilantik sebagai:-

(i) wasi / pentadbir; atau

(ii) pegawai yang diberi kuasa oleh syarikat amanah yang telah dilantik sebagai pentadbir /

pemegang amanah.

(Hanya seorang pegawai sahaja yang perlu mengisi bahagian ini jika lebih daripada seorang pegawai

yang diberi kuasa)

MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI

No. Kelulusan Ejen Cukai adalah nombor kelulusan yang diberikan kepada ejen cukai yang diluluskan di bawah subseksyen 153(3) ACP 1967.

Bahagian ini perlu diisi dan ditandatangani oleh ejen / wakil cukai yang menyediakan borang nyata ini.


- 15 -

JADUAL CUKAI

KATEGORI BANJARAN PENDAPATAN

BERCUKAI

(a)

PENGIRAAN

RM

(b)

KADAR

%

(c)

CUKAI

RM

(d)

A 0 - 5,000 5,000

pertama 0 0

B 5,001 - 20,000 5,000

15,000

pertama berikutnya

1

0 150

C 20,001 - 35,000 20,000 15,000

pertama berikutnya

3

150 450

D 35,001 - 50,000 35,000 15,000

pertama berikutnya

8

600 1,200

E 50,001 - 70,000 50,000 20,000

pertama berikutnya

14

1,800 2,800

F 70,001 - 100,000 70,000 30,000

pertama berikutnya

21

4,600 6,300

G 100,001 - 250,000 100,000 150,000

pertama berikutnya

24

10,900 36,000

H 250,001 - 400,000 250,000 150,000

pertama berikutnya

24.5

46,900 36,750

I 400,001 - 600,000 400,000 200,000

pertama berikutnya

25

83,650 50,000

J 600,001 - 1,000,000 600,000 400,000

pertama berikutnya

26 133,650 104,000

K Melebihi 1,000,000 1,000,000 pertama Setiap ringgit berikutnya

28 237,650

...............

KOD NEGARA

Sebahagian negara-negara yang dikenal pasti atau rujuk Lampiran E untuk senarai lengkap.

Nama Negara Kod

Negara Nama Negara

Kod

Negara Nama Negara

Kod

Negara

Australia AU Iran (Islamic R.O.) IR Philippines PH

Bangladesh BD Iraq IQ Saudi Arabia SA

Brunei BN Japan JP Singapore SG

Cambodia KH Korea, D.P.R. KP South Africa ZA

Canada CA Korea, R.O. KR Sri Lanka LK

China CN Laos, D.P.R. LA Taiwan TW

Denmark DK Malaysia MY Thailand TH

Hong Kong HK Myanmar MM United Kingdom GB

India IN New Zealand NZ United States US

Indonesia ID Pakistan PK Vietnam VN

Nota: R.O. = Republic of; D.P.R. = Democratic People’s Republic of

Documents

Cukai Pendapatan Harta Pusaka5 Kerugian 12 Membuat bayaran dalam tempoh asas kepada bukan pemastautin yang tertakluk kepada cukai pegangan di bawah seksyen 107 A, 109, 109 , 109B dan