CUESTIONARIO GENERAL DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.pdf

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CUESTIONARIO GENERAL PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA (Hacer Referencia A Los Articulos Del Codigo Y Enlazar Con El Reglamento)

LILIAN ROSARIO. MA

1. EXPLIQUE QUE ESTABLECE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO

CONCEPTO DE RENTA.. (Artículo 268 de la Ley 11-92). Se establece un impuesto

anual sobre las rentas obtenidas por las personas naturales, jurídicas y sucesiones

indivisas.

2. CUALES SON LAS RENTAS QUE ESTÁN GRAVADAS POR EL IMPUESTOS/RENTA PARA LOS DOMINICIALIADOS Y RESIDENTES EN REP. DOM.

Artículo 269.- Las personas físicas o naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre su renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de

aplicar en forma progresiva, las siguientes escalas correspondientes. Escala Anual deRetenciones de Asalariados, 2016

Escala Anual Tasa Renta hasta RD$ 409,281.00Renta desde RD$ 409,281.01 hasta RD$ 613,921.00

Renta desde RD$ 613,921.01 hasta RD$ 852,667.00Rentas desde RD$ 852,667 .01en adelante Exento 15% del excedente de RD$ 409,281.01 RD$ 30,696.00 mas el 20%del excedente de RD$ 613,921.01 RD$ 78,446.00 más el 25% del excedente de RD$852,667.01

3. CUALES SON LAS RENTAS GRAVADAS POR EL I S/R PARA EL NODOMICILIADO O RESIDENTE EN REP. DOM. (Art 270 Código Tributario). RentasGravadas del contribuyente no residente o no domiciliado en la República Dominicana.Las personas físicas, jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en laRepública Dominicana: 1. Pagarán el Impuesto sobre la Renta de fuente dominicana. 2.Las que obtengan rentas en el territorio dominicano mediante un establecimiento

permanente, pagarán de la renta aplicada a dicho establecimiento de acuerdo con lodispuesto para las personas jurídicas en el Código Tributario, sin perjuicio de las

normas que les sean específicamente aplicables. No obstante, estos establecimientos permanentes no adquieren por este motivo el carácter de residentes. 3. Que obtenganrentas sin tener un establecimiento permanente pagarán de forma separada por cadarenta sometida a obligación de pago.

4. CUALES SON LAS RENTAS GRAVADAS POR EL I S/R PARA EL QUE PASEA SER DOMICILIADO Y RESIDENTE DE REP. DOM.

El Artículo 271 de la ley 11-92 dice que. Las personas naturales nacionales oextranjeras que pasen a residir en la República Dominicana, sólo estarán sujetas al

impuesto sobre sus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer año o período gravablea contar de aquel en que se constituyeron en residentes.


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Nota: Con la entrada en vigencia de la Ley No. 171-07 sobre Incentivos Especiales a los pensionados y Rentistas de fuente extranjera, este artículo sufrió modificaciones para elincentivo de rentistas y pensionados que pasen a residir a la República Dominicana) Verartículo 10 de la ley 171-07 de fecha 13 de julio del año 2007.

5. QUE ES RENTA. Todo ingreso que constituya beneficio o que rinda un bien o unaactividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen, así como losincrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea sunaturaleza, origen o denominación. (Artículo 268 de la Ley 11-92).

6. QUE ES LA RENTA BRUTA. Artículo 283 DE LA LEY 11-92.El concepto de"renta bruta" incluye todos los ingresos brutos, de cualquier fuente que se originen,ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los bienes vendidos. El concepto de"renta bruta" incluye, sin que ello signifique limitación alguna,los siguientes:1) Las compensaciones por servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidassimilares;2) La derivada de negocios o del ejercicio de una profesión o actividad similar;3) Las ganancias derivadas del comercio de bienes, sin importar que dicho comercio seejerzacomo una actividad regular u ocasional, así como toda otra ganancia;4) Los intereses de cualquier naturaleza;5) Los alquileres o arrendamientos;6) Los ingresos percibidos por concepto de transferencia de marcas de fábrica, derechos

de patente, y otros conceptos similares; y7) Las pensiones y anualidades.

7. QUE SON INGRESOS BRUTOS PARA APLICACIÓN TASA EFECTIVATRIBUTACION.

EN EL PARRAFO 1 DEL ART-268 DE LA LEY 11-92 Se entiende por “ingresos brutos” el total del ingreso percibido por venta y permuta de bienes y servicios, menos

descuentos y devoluciones sobre la venta de estos bienes y servicios, en montos justificables, antes de aplicar el impuesto selectivo al consumo y el Impuesto sobre laTransferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), durante el período fiscal.Las comisiones y los intereses son considerados también como ingreso bruto.

8. QUE ES LA RENTA IMPONIBLE. EL Artículo 284 DE LA LEY 11-92 DICEQUE. El concepto "renta imponible" es la renta bruta reducida por las deducciones.

9. QUE ES LA RENTA NETA IMPONIBLE. Es la renta bruta reducida por lasdeducciones, sobre la cual se aplicará el impuesto.


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10. MENCIONES LAS PRINCIPALES RENTAS DE FUENTE DOMINICANA.

Artículo 272.- Rentas De Fuente Dominicana. En general, y sin perjuicio de lasdisposiciones especiales que se establecen, son rentas de fuente dominicana las

siguientes:a) Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizadoseconómicamente en la República Dominicana;b) Las obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales, industriales,agropecuarias, mineras y similares;c) Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios;d) Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos que elEstado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienesse encomienden funciones fuera del país;

e) Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o del"saber hacer" (Know How);f) Las que provienen de la prestación de servicios de asistencia técnica, sean prestadosdesde el exterior o en el país;g) Las que provienen de préstamos en general;h) Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurídicas domiciliadasen el país y las provenientes de préstamos garantizados en todo o en parte por inmueblesubicados en la República Dominicana;i) Las que provienen del inquilinato y arrendamiento.

11. EXPLIQUE COMO SE DETERMINA LA RNI PARA LAS RENTASDERIVADAS DE LA EXPORTACIÓN E IMPORTACION. ART 273 DE LA LEY11-92 La determinación delas rentas que se deriven de la exportación e importación, se regirá por las siguientesdisposiciones: Las rentas provenientes de la exportación de mercancías producidas,manufacturadas, semi manufacturadas, o adquiridas en el país, se reputarán totalmente

producidas en la República Dominicana, aunque tales operaciones se realicen por mediode filiales, sucursales, representantes, agentes de compra u otros intermediarios de

personas o entidades del extranjero. Cuando no se fijare precio o el declarado fuereinferior al precio de venta al por mayor vigente en el lugar de destino, se reputará, salvo prueba en contrario, que existe vinculación económica entre el exportador del país y elimportador del exterior.

En este caso, a los efectos de determinar el valor de los productos exportados, se tomará por base el precio al por mayor en el lugar de destino. Las rentas que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción desus productos en la República, se considerarán de fuente extranjera. No se consideranincluidas en la simple introducción de productos, las rentas derivadas del

financiamiento de dichas exportaciones.


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12. EXPLIQUE LOS TRES TIPOS DE RENTA NETAS IMPONIBLES QUEUTILIZA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN REP. DOM. Rentaestimada, presunta y real.

13. EXPLIQUE CUALES SON LAS RENTAS PRESUNTAS QUE ESTABLECEEL CÓDIGO LA BASE IMPONIBLE Y TASA. La Renta Presunta es aquella que parafines tributarios de la Ley sobre Impuesto a la Renta se presume a partir de ciertos hechosconocidos, como lo son:Avalúo fiscal de los inmuebles agrícolas y no agrícolas;Valor de tasación de los vehículos; yValor anual de las ventas de productos mineros

14. EXPLIQUE QUE CONTEMPLA EL CÓDIGO SOBRE LLEVAR FUENTEDE RENTA SEPARADAS. Contabilidad Separada Por Fuente. Las sucursales ydemás establecimientos permanentes de empresas, personas o entidades del extranjero,deberán efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices,filiales (subsidiarias) de éstas, y demás sucursales en el exterior para determinar elresultado impositivo de fuente dominicana.

15. QUE ESTABLECE EL CÓDIGO CUANDO LA CONTABILIDAD ESINSUFICIENTE O INEXACTA. . A falta de contabilidad insuficiente, o cuando la

misma no refleje exactamente la renta neta de fuente dominicana, la AdministraciónTributaria podrá considerar que los entes del país y del exterior, a que se refiere elartículo anterior, forman una unidad económica y determinan la ganancia neta sujeta alimpuesto

16. EXPLIQUE LAS PRINCIPALES DISPOCIONES QUE ESTABLECE EL

CÓDIGO RESPECTO A LA VALIDEZ DE LOS ACTOS JURIDICOS ENTRE

CONTRIBUYENTES VINCULADOS. Artículo 281.- Validez De Los Actos Jurídicos

Entre Contribuyentes Vinculados. Los actos jurídicos celebrados entre una empresa local

de capital extranjero y una persona física o jurídica domiciliada en el exterior, que directa

o indirectamente la controle, serán considerados, en principio, efectuados entre partes

independientes cuando sus disposiciones se ajustan a las prácticas normales del mercado

entre entes independientes. Sin embargo, en ningún caso se admitirá la deducción de los

pagos en concepto de intereses, regalías o asistencia técnica, efectuados por los

establecimientos permanentes a su controladora del exterior si no han pagado las


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retenciones del treinta por ciento (30%) previsto en los artículos 298 y 305 de este Código.

La reducción de la tasa opera con plena vigencia en tales casos.

17. CUALES SON LAS REPONSABILIDADES SOLIDARIAS QUE RECAE

SOBRE LOS REPRESENTANTES LOCALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS

EN REP. DOM. .- Responsabilidad Solidaria De Los Representantes Locales De

Empresas Extranjeras. Los agentes o representantes en la República de tales compañías

serán solidariamente responsables con ellas del pago del impuesto y estarán obligados a

presentar declaraciones juradas y a fungir de agentes de retención e información en las

formas y plazos que establezcan este Título o el Reglamento para su aplicació

14-.¿Qué son deducciones? Deducciones. El término "deducciones" significa las

reducciones de la renta bruta permitidas al contribuyente bajo el presente Código y los

reglamentos

15-¿Cuando se deben utilizar deducciones proporcionales? .- Deducciones

Proporcionales. Cuando se incurra en gastos con el fin de obtener, mantener o conservar

rentas gravadas y exentas, y no existiere otro medio de probar lo contrario, la deducción

se hará en la proporción respectiva en que se hubieren efectuado tales gastos. Dichos

gastos deducibles deberán ser efectivamente realizados y no exceder de lo que usualmente

corresponda

16-¿Qué debe primar para que una deducción sea admitida a los fines fiscales?

Deducciones Admitidas. Para determinar la renta neta imponible se restarán de la renta

bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla, en laforma dispuesta por este Título y el Reglamento para la aplicación de este impuesto.

17¿Mencione las diferentes deducciones admitidas fiscalmente? . Los intereses no

deducidos en un ejercicio podrán ser deducidos en los siguientes, en un plazo máximo de

3 años desde que se devengaron.

b) Impuestos y Tasas. Los impuestos y tasas que graven bienes con ocasión de su

habilitación y explotación para la obtención de rentas y que formen parte de sus costos y


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no constituyan un crédito o impuesto adelantado, a los fines de la determinación de la

obligación tributaria relativa a tributos diferentes del Impuesto Sobre la Renta.

c) Primas de Seguros. Las primas por seguros que cubran riesgos sobre bienes que

producen beneficios.

d) Daños Extraordinarios. Los daños extraordinarios que, por causas fortuitas, de fuerza

mayor o por delitos de terceros, sufran los bienes productores de beneficios, se

considerarán pérdidas, pero estas deberán ser disminuidas hasta el monto de los valores

que por concepto de seguros o indemnización perciba el contribuyente. Si tales valores

son superiores al monto de los daños sufridos, la diferencia constituye renta bruta sujeta

a impuesto.

e) Depreciación. Las amortizaciones por desgaste, agotamiento y antigüedad, así como

las pérdidas por desuso, justificables, de la propiedad utilizada en la explotación.

Bienes Depreciables. A los efectos de este artículo, el concepto bienes depreciables,significa los bienes usados en el negocio, que pierden valor a causa de desgaste,deterioro o desuso

18. QUE SON DEDUCCIONES? Artículo 285. El término "deducciones" significalas reducciones de la renta bruta permitidas al contribuyente bajo el presente Código ylos reglamentos.

19. CUANDO SE DEBEN UTILIZAR DEDUCCIONES PROPORCIONALES. Artículo 286. Cuando se incurra en gastos con el fin de obtener, mantener o conservarrentas gravadas y exentas, y no existiere otro medio de probar lo contrario, la deducciónse hará en la proporción respectiva en que se hubieren efectuado tales gastos. Dichosgastos deducibles deberán ser efectivamente realizados y no exceder de lo queusualmente corresponda.

20. QUE DEBE DE PRIMAR PARA QUE UNA DEDUCCION SEA ADMITIDA A

LOS FINES FISCALES. Deducciones Admitidas. Para determinar la renta neta

imponible se restarán de la renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla,

mantenerla y conservarla, en la forma dispuesta por este Título y el Reglamento para la

aplicación de este impuesto.

21. MENCIONE LAS DIFERENTES DEDUCCIONES ADMITIDAS


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FISCALMENTE. Los intereses no deducidos en un ejercicio podrán ser deducidos en

los siguientes, en un plazo máximo de 3 años desde que se devengaron.

b) Impuestos y Tasas. Los impuestos y tasas que graven bienes con ocasión de suhabilitación y explotación para la obtención de rentas y que formen parte de sus costos yno constituyan un crédito o si tienen establecimiento permanente en el país, se regirán

por las normas generales; en los demás casos, tendrán el domicilio de su representante osi no lo tienen, tendrán como domicilio el lugar donde ocurra el hecho generador de laobligación tributaria

22. COMO SE CLASIFICAN LOS ACTIVOS DEPRECIABLES SEGÚN ELCÓDIGO.

En el art-287 párrafo v sub-división III. Dice que los bienes depreciables deberán serubicados en una de las tres categorías siguientes:

Categoría 1. Edificaciones y los componentes estructurales de los mismos. Categoría 2.Automóviles y camiones livianos de uso común; equipo y muebles de oficina;computadoras, sistemas de información y equipos de procesamiento de datos.

Categoría 3. Cualquier otra propiedad depreciable.

23. CUALES SON LAS TASAS DE DEPRECIACION APLICABLES PORCATEGORIAS.En el art-287 párrafo v sub-división IV . Los porcentajes aplicables para las categorías

1, 2 y 3 serán determinados de acuerdo a la tabla siguiente:

24. CUALES SON LAS TASAS DEPRECIABLES CUANDO SON DADOS EN

ALQUILER CATEGORÍA # I A PARTIR DE CUANDO SE INICIA LA

DEPRECIACION HASTA CUANDO SE DEPRECIAN. Los bienes depreciables

dados en arrendamiento se depreciarán de conformidad al siguiente tratamiento:

1) 50% para los bienes que corresponden a la categoría 2; y

2) Un 30% para los bienes que corresponden a la categoría 3.

CATEGORIA

PORCENTAJEAPLICADO

1 5

2 253 15


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Bienes depreciables incluidos únicamente en las categorías 2

25. CUAL ES EL LIMITE DE GASTO DE REPARACIÓN POR ACTIVO CAT. 1

COMO SE DEBEN DEPRECIAR. La depreciación de los activos de Categoría 1,

definidos en el Numeral III de la letra e) del Artículo 287 del Código, se calcularáaplicando su coeficiente de depreciación a la base depreciable de cada bien por separado.

PARRAFO I: Cuando un activo de esta Categoría es incorporado al patrimonio, porque

entró en uso u operación, se le aplicará el coeficiente de depreciación a la proporción del

valor que corresponda al tiempo de dicha incorporación.

PARRAFO II: Si un activo depreciable de Categoría 1 es enajenado o permutado en el

ejercicio, la diferencia entre el valor de venta o permuta y el valor en libros de dicho

activo representará una ganancia o pérdida, según resulte el caso.

PARRAFO III: A los fines del presente Reglamento, cuando se incurra en un gasto por

reparación y mejoras en activos de la Categoría 1, se considerará hasta un 10% del costo

fiscal ajustado como gasto deducible del período y el excedente será capitalizable.

PARRAFO IV: Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán en línea recta, en

un período no menor de cinco (5) años, o en el tiempo de duración del contrato, el que

sea mayor

26. EL GASTO DE MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS COMO SEADMITE A LOS FINES FISCALES. Para cualquiera de las cuentas conjuntasincluidas en las categorías 2 y 3.

27. EL EXCESO DEL GASTO DE REPARACIÓN SE ADMITE COMO GASTÖY CUAL ES EL TRATAMIENTO QUE DEBE DARCELE. Cualquier cantidadgastada durante el año fiscal para reparar los bienes en dicha cuenta, será permitidacomo deducción para ese año.

28. CUAL ES LA FORMULA DEL BCE. FINAL FISCAL TOTAL. Si al cierre delaño fiscal una cuenta conjunta no contiene ningún bien, entonces la diferencia entre lacuenta de capital y la cantidad obtenida durante el año fiscal por la transferencia de losactivos antes recogidos en la cuenta conjunta, se considerará, según el caso, como renta

o como pérdida.


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29. CATEGORÍAS # II Y III COMO DEBEN DE REGISTRARSE. La basedepreciable de la cuenta conjunta de activos de las Categorías 2 y 3 en un añocualquiera, será su valor en libros al cierre del año anterior si a la misma no se le han

practicado adiciones o mejoras capitalizables ni retiros. Si se han efectuado adiciones omejoras capitalizables, la base depreciable se determinará sumando al valor en libros alcierre del año anterior los montos de dichas adiciones o mejoras, en la forma explicadaen los dos artículos siguientes.

PARRAFO: Cuando se transfieran activos fijos depreciables en una cuenta conjunta de

Categoría 2 ó 3, dicha cuenta conjunta será reducida en el monto de la enajenación.

Si esta operación arroja un saldo negativo la cuenta conjunta se registrará en cero (0) y

la diferencia se reputará como renta gravada

30. QUE SE TOMA EN CUENTA CUANDO EL ACTIVO ES NUEVO PARADEPRECIARLO. La adición inicial a la cuenta de activos por la adquisición decualquier bien será su costo más el seguro y el flete y los gastos de instalación. Laadición inicial a la cuenta de activos por cualquier bien de construcción propia abarcarátodos los impuestos, cargas, inclusive los impuestos de aduanas, e intereses atribuibles atales bienes para períodos anteriores a su puesta en servicio

31. QUE SE TOMA EN CUENTA CUANDO EL ACTIVO SE VENDE.

La venta de activos fijos, como cualquier otra operación económica en una empresa, tieneefectos tributarios que deben ser tenidos en cuenta a la hora de vender un activo.

Sea lo primero definir activo fijo como aquel activo de la empresa que no se enajenadentro del giro ordinario, es decir, su finalidad no es ser comercializado, sino que ha sidoadquirido o construido con el único fin de ser utilizado por la empresa para generar renta.

Para que se considere como ganancia ocasional la venta de un activo fijo, éste debe estar

en manos del contribuyente por lo menos durante dos años. Si el activo fijo es vendidoantes de tener dos años en propiedad del contribuyente, la utilidad obtenida se tratarácomo un ingreso común y corriente. (Artículo 300 del estatuto tributario)

Al vender un activo fijo, se puede presentar una utilidad o una pérdida. No es utilidad elvalor por el cual se enajena el activo, sino la diferencia entre el valor de enajenación y elcosto fiscal del bien.

32. CUAL ES LA FORMULA DE LA BASE DEPRECIABLE. El monto permitido para deducción por depreciación para el año fiscal para cualquier categoría de bienes,

será determinado aplicando a la cuenta de activos, al cierre del año fiscal, el porcentajeaplicable para tal categoría de bienes.


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33. CUAL ES LA FORMULA DEL BCE. FINAL FISCAL.

34. COMO SE DETERMINA EL PATRIMONIO FISCAL. El patrimonio fiscal se

determina exclusivamente con el valor patrimonial de los activos y pasivos considerados

como procedentes por la ley tributaria.

Adicionalmente, cada componente del activo y del pasivo, desde el punto de vistatributario puede tener un valor diferente, que la ley tributaria ha determinado comovalor patrimonial o fiscal, lo que marca una mayor diferencia entre el patrimoniocontable y el fiscal

35. COMO SE DETERMINA EL SALDO DE ACTIVOS FISCALES. Paradeterminar la ganancia de capital sujeta a impuesto, se deducirá del precio o valor deenajenación del respectivo bien, el costo de adquisición o producción ajustado porinflación, conforme a lo previsto en el artículo 327 de este Título, y su Reglamento.Tratándose de bienes depreciables, el costo de adquisición o producción a considerar seráel del valor residual de los mismos y sobre éste se realizará el referido ajuste

36. COMO SE DETERMINA EL SALDO DE PASIVIOS FISCALES.

37. EXPLIQUE CUALES SON LOS REQUISITOS PARA QUE UNCONTRIBUYENTE PUEDA AJUSTAR POR INFLACION.

Artículo 327.- El Poder Ejecutivo ordenará para cada año calendario un ajuste porinflación en base a la metodología establecida en el Reglamento, basada en el índice de

los Precios al Consumidor del Banco Central.

a) El ajuste ordenado para cualquier año fiscal, será aplicado a los siguientes conceptos

determinados a partir del cierre del año fiscal precedente:

1) Los tramos de la escala impositiva establecidos por el artículo 296;

2) Cualquier otra cantidad expresada en "RD$";

3) Hasta el límite previsto por el reglamento, cualquier participación neta en el capital deun negocio o en un activo de capital no relacionado con un negocio, y


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4) El traspaso a ejercicios posteriores de las pérdidas netas por operaciones y de las

cuentas de dividendos, y

5) El crédito por impuestos pagados en el extranjero, según lo establece el artículo

316, literal a).

6) El mínimo no imponible establecido para las personas físicas.

b) El Reglamento incluirá:

1) Regulaciones que describan cómo, en el caso de negocios, la cantidad del ajuste

previsto en virtud del literal (a) será distribuida entre todos los activos en el balance

general del negocio, con exclusión del dinero en efectivo, cuentas por cobrar, y acciones

y bonos.

2) Disposiciones para redondear los montos ajustados hasta el límite adecuado para

administrar el impuesto en forma eficiente.

3) Disposiciones que prevean los ajustes interanuales para el cálculo de la reserva para

impuestos, pagos insuficientes y pagos en exceso, pagos indebidos, montos pagados

mediante retención del impuesto estimado, y asuntos similares en que sea necesario

efectuar dichos ajustes para llevar a cabo los propósitos de este artículo, y

c) El Poder Ejecutivo, en caso necesario, podrá establecer ajustes con respecto a la

inflación en otros asuntos que afectan la determinación de la renta imponible o el pago

del impuesto.

38. CUAL ES LA BASE DE AJUSTE POR INFLACION. Ajuste por inflación: es la

corrección a las partidas no monetarias para actualizar su valor por los efectos de la

inflación a la fecha de cierre del año fiscal. Para realizar este ajuste se utilizará el

multiplicador que regirá para las fechas de cierre previstas en el artículo 300 del Código,

el cual será publicado por la administración, en base al índice de los precios al consumidor

del Banco Central

Art. 327.- El Poder Ejecutivo ordenará por cada año calendario un ajuste por inflación en

base a la metodología establecida en el Reglamento, basada en el índice de los precios al

consumidor del Banco Central.

39. QUE SON ACTIVOS NO MONETARIOS. las inversiones accionarias en otras


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compañías, los terrenos ubicados en zonas rurales los inmuebles por naturaleza de lasexplotaciones agropecuarias y los impuestos adelantados o anticipos

40. QUE SON ACTIVOS MONETARIOS. el valor total de los activos, incluyendo de

manera expresa los inmuebles, que figuran en el balance general del contribuyente, noajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación, amortizacióny reservas para cuentas incobrables.

41. CUAL ES EL ACTIVO NO MONETARIO QUE AÑOS TRAS AÑOS SEAJUSTA A SU VALOR HISTORICO Y NO AJUSTADO Y PORQUE.

Artículo 359.- Ajuste De Valores Monetarios. Los valores expresados en monedanacional en este título, se reajustarán según la variación ocurrida en el índice de precios

al consumidor que elabora el Banco Central. La Administración Tributaria en base a laevolución de los índices de precios publicará los valores actualizados en moneda nacional.

Esto se expresa en partidas monetarias: son aquellas partidas que no expresa un valor fijoen términos de la unidad utilizada como signo monetario de la economía en la cual sedesarrolla una empresa.

De acuerdo a la anterior diferenciación es importante definir cuáles son las partidas que deben reexpresarse en los estados financieros, a continuación se detallancada una de ellas.


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42. COMO SE DETERMINA EL MONTO DE AJUSTE FISCALPATRIMONIAL Y COMO SE DISTRIBUYE.

43. CUAL ES EL USO O APROVECHAMIENTO QUE SE LE DA AL AJUSTEFISCAL DESPUES DE DISTRIBUIDO POR ACTIVOS.

44. EXPLIQUE A CUALES ACTIVOS SE LE APLICA AGOTAMIENTOPORQUE Y METODOEl agotamiento es una forma especial de depreciación que se aplica a los recursosnaturales que se utilizan a lo largo de un tiempo, a diferencia de los activos de esa edad.

Para calcular el importe total que se haya agotado, el valor residual de los recursosnaturales se resta de la base de costos. El costo resultante se reduce a continuación, o seagota, en línea con el uso del recurso.

El agotamiento es muy similar a la depreciación, pero se utiliza para los recursos naturalesque están agotados, a diferencia de los que llevan a cabo. Una mina de carbón, porejemplo, no pierde nada de su valor simplemente debido al paso del tiempo, mientras queun auto sí, incluso si no es accionado. Una mina sólo se convertiría en un recurso valiososi se quita parte del carbón. Por lo tanto, el valor de la mina en los libros de la empresadebe ser reducido estrictamente de acuerdo a las reservas de carbón que se han sacado, o

agotado.

45. EXPLIQUE A CUALES ACTIVOS SE LE APLICA AMORTIZACION.

Amortización de Bienes Intangibles. El agotamiento del costo fiscal de cada bien

intangible incluyendo patentes, derechos de autor, dibujos, modelos, contratos y

franquicias cuya vida tenga un límite definido, deberá reflejar la vida de dicho bien y el

método de recuperación en línea recta.

46. QUE REQUISITOS TIENEN QUE TENER LOS ACTIVOS Y

DOCUMENTOS, Y CUAL ES EL METODO UTILIZADO PARA AMORTIZAR

Y FECHA DE INICIO DE AMORTIZACION. Para cuentas malas, según se

establezcan en el Reglamento 139-98 en sus artículos 28 y 29. El sistema le permite elegir

entre amortizar altas en el año de alta original desde la fecha de inicio de la amortización

o bien desde la fecha de referencia del alta. Si selecciona la fecha de inicio de la

amortización, el sistema lleva a cabo la amortización uniforme para todas las altas a un


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bien patrimonial. Si selecciona la fecha de referencia, el sistema deprecia cada alta al bien

patrimonial empezando desde la fecha de referencia de la contabilización de altas

individuales.

47. CUALES SON LOS METODOS PARA ADMITIR GASTOS POR CUENTAS

INCOBRALES Y EN QUE CONSISTEN, VENTAJAS Y DESVENTAJAS. Método

Directo: Se aplica con el reconocimiento del gasto sin la creación de una provisión,

siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos en el Artículo 28 del Reglamento

139-98.

Método Indirecto: El contribuyente podrá optar por la creación de una provisión

equivalente al 4% del balance final de las cuentas por cobrar clientes, cumpliendo los

requisitos establecidos en el Artículo 29 del Reglamento 139-98.

48. CUANDO UNA CUENTA YA SE CONSIDERO INCOBRABLE NO

IMPORTA EL TIEMPO TRANSCURRIDO Y LUEGO SE RECUPERA DICHA

CUENTA CUAL ES EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR CONTABLE

Y FISCALMENTE ADEMÁS ¿ESTARÁN GRAVADO POR EL ITBIS? Las

pérdidas provenientes de los malos créditos, en cantidades justificables, o las cantidades

separadas para crear fondo de reservas para cuentas malas, según se establezcan en el

Reglamento 139-98 en sus artículos 28 y 29.

Esto quiere decir que las pérdidas ocasionadas por malos créditos que tengan su origenen operaciones comerciales solo serán admitidas cuando estén debidamente justificadasy correspondan al ejercicio en que se produzcan. Tal justificación podrá ser la cesaciónde pagos determinada, la quiebra, el concordato, la fuga del deudor, la prescripción, lainiciación del cobro compulsivo, la paralización de las operaciones u otros factores de

incobrabilidad

49. EXPLIQUE LOS REQUISITOS PARA CONSIDERAR UNA CUENTA

INCOBRABLE FISCALMENTE. son cuenta que la empresa generan por la venta de

bienes, servicios a crédito a clientes que por alguna razón no pagan en este caso la cuenta

que dicho cliente no denominan cuenta incobrable y constituye una perdida, un gasto para

la empresa por lo tanto la perdida por cuenta mala constituye un gasto por venta a crédito.


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50. EXPLIEQUE COMO SE DETERMINA LA BASE PARA BUSCAR EL

EXCESO O NO DE DONACIONES, ASÍ COMO LOS REQUISITOS PARA LAS

MISMAS. Las donaciones a que se refiere el artículo anterior, deberán ajustarse a las

siguientes normas:

1) Podrán hacerse en dinero o en especie; muebles tangibles e intangibles, inmuebles y

en servicios cuantificables.

2) El valor de las donaciones hechas en muebles, inmuebles u otras especies, que

constituyan activos de capital, registrados en cuentas conjuntas de Categorías 2 o 3,

deberá coincidir con el valor en libros con que estos bienes estén contabilizados por el

contribuyente al hacer la donación. Las donaciones hechas en acciones, bonos, cédulas y

similares, se computarán por su valor en libro actualizado con las primas, descuentos,

dividendos o intereses por cobrar.

3) El donante deberá acreditar, con el respectivo recibo o documento expedido por la

entidad beneficiaria, el monto y destino de la donación efectuada.

4) Para que una donación le sea deducible a un donante, las entidades beneficiarias

deberán estar inscritas previamente en un registro especial que llevará la Administración.

Esta inscripción deberá renovarse cada tres años, previa comprobación de que está

cumpliendo con los fines de su creación y los deberes formales que le correspondan

previstos en el Código Tributario.

5) A más tardar el 15 de marzo de cada año, las referidas entidades deberán informar

a la Administración de las donaciones recibidas en el año anterior, incluyendo la relación

de los donantes, los montos y bienes donados.

6) En las donaciones en dinero, la deducción sólo se podrá computar cuando el monto

respectivo sea efectivamente entregado a la institución donataria, si la donación se realizaen efectivo; o desde que los cheques, letras de cambio u otros documentos de pago

similares sean recibidos por la beneficiaria, si la donación se efectúa mediante títulos,

valores o documento de crédito.

51. EXPLIEQUE CUALES GASTOS SON ADMITIDOS COMO DEINVESTIGACION Y EXPERIMENTACION Y CUALES NO. Con el


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consentimiento de la Administración Tributaria, el contribuyente podrá tratar los gastos

en que ha incurrido o los pagos realizados en investigación y experimentación durante el

año fiscal, como gastos corrientes y no añadirlos a la cuenta del capital. Tal tratamiento

debe ser aplicado consistentemente durante el año fiscal y años siguientes, a menos que

la Administración Tributaria autorice un método diferente para todos o una parte de

dichos gastos. Este párrafo no será aplicable a la tierra o bienes depreciables, ni a

cualquier gasto en que se haya incurrido o pagado con el propósito de determinar la

existencia, ubicación, extensión o calidad de cualquier depósito natural.

52. EXPLIQUE EL METODO DE ADMISION DE PERDIDAS EN RENTAS Y

QUE GASTOS EXCLUYEN. Se considerarán bienes productores de rentas o beneficios

aquellos que estén destinados a la explotación del negocio y los que de alguna manera se

vinculen con sus actividades.

La depreciación por desgaste, agotamiento o antigüedad de los bienes utilizados en la

explotación del negocio, así como las pérdidas justificables por desuso, se considerarán

como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente productora de renta.

PARRAFO. Para los fines de este artículo, se considerarán como bienes depreciables

aquellos bienes empleados en el negocio que sufren pérdida de su valor por desgaste,

deterioro o desuso con motivo de esa utilización. Se excluyen como bienes depreciables

los terrenos, utilizados o no en el giro del negocio.

53. CUAL ES EL LIMITE DE GASTO DE APORTES A PLANES DE

PENSIONES Y JUBILACIONES. La prestación de los planes se puede recibir enforma de capital con un único pago en forma de capital con un único pago en forma derenta vitalica hasta que se fallezca, hasta que se acaben los ahorros teniendo en cuenta laedad, cuales son los planes rentables y eligiendo la mejor gastaría

54. EXPLIQUE LAS DEDUCCIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Se refiereaquellos gastos que son necesarios para obtener, mantener y conservar las fuentesgeneradoras de la renta, son deducciones que si bien no cumple con el principio generalde un costo serán divisibles ya que están taxativamente enunciados y reciben la

capacidad contributiva.


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55. EXPLIQUE LAS DEDUCCIONES POR PROVISIONES PARA ENTIDADESBANCARIAS. Los gastos financieros en que incurren los contribuyentes son dediciblesdel impuesto de renta teniendo en cuenta los límites que establece la norma para algunode ellos, sobre las deducciones de interés que se causen entidades sometidas a lavigilancia de la superitencia Bancaria.

56. EXPLIQUE LOS REQUISITOS PARA ADMITIR GASTOS POR

DIFERENCIAS CAMBIARIAS. El sistema de registro actualización de deducción del

impuesto a la gonencia es un servicio que le permite al dependiente declarar los conceptos

que pretende deducir en el régimen de retención del impuesto, las perfecciones que le

hubieran practicado son combra así como también informa otro ingreso.

57. EXPLIQUE LOS GATOS POR DESCUENTOS EXTRAORDINARIOS. Art.

287 parrafo 1. En cualquier caso en que un gasto reúna los requisitos de este artículo, pero

tenga un elemento distinto del elemento de negocios, deberá permitirse su deducción con

las siguientes limitaciones:

1) Sólo si el elemento de negocio predomina, y2) Sólo para aquella parte del gasto directamente relacionada con el elemento de

negocio.

58. EXPLIQUE LOS REQUISITOS PARA LA ADMISION DE GASTOS DEATENCIONES ACLIENTESHOSPEDAJES Y VIAJES CONVENSIONES.

59. CUALES SON LOS SOPORTES PARA LOS COSTOS DE IMPORTACION. Art. 367 parrafo 3. El Impuesto Selectivo al Consumo pagado al momento de la

importación por las materias primas e insumos de los productos derivados del alcohol yde los cigarrillos gravados con este impuesto, incluidos en las partidas 22.07 y lassubpartidas 2208.20.30, y 2208.30.10, así como la partida arancelaria 24.03 de lanomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías,

podrá deducirse del impuesto pagado por los productos finales al momento de sertransferidos. En el caso del alcohol también podrá deducirse el impuesto pagado por lasmismas materias primas e insumos cuando éstas sean removidas o transferidas de uncentro de producción controlado a otro para ser integrado a los productos finalesgravados por este impuesto.

60. CUALES SON LAS DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Y DENTRO DEELLAS CUALES EXCEPCIONES HAY.


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61. QUE SON ACTIVOS DE CAPITAL. Art. 289 parrafo 2 letra E

Todo bien en poder del contribuyente en conexión o no con su negocio.

62. COMO SE DETERMINA LA GANANCIA O PERDIDA DE CAPITAL. Art.289

se deducirá del precio o valor de enajenación del respectivo bien, el costo deadquisición o producción ajustado por inflación, conforme a lo previsto en elartículo 327 de este Título, y su Reglamento. Tratándose de bienes depreciables, elcosto de adquisición o producción a considerar será el del valor residual de los mismosy sobre éste se realizará el referido ajuste.

63. QUE SON LOS ANTICIPOS. Pago a cuenta de impuesto sobre la renta a

efectuarse de forma obligatoria y por adelantado compensable del impuesto anual almomento de las pretensiones de la declaración

64. COMO SE DETEMINAN LOS ANTICIPOS DE PERSONAS FÍSICAS. Esta

resolución general establece que las personas físicas y las sucesiones indivisas deberán

ingresar cinco (5) anticipos calculados sobre la base del siguiente procedimiento:

Impuesto determinado en el periodo fiscal anterior al ejercicio por el cual se determinan

los anticipos (período base)

Aquellos contribuyentes del impuesto a las ganancias obligados a ingresar anticipos, que

consideren que el importe de los mismos superará al monto de impuesto definitivo a

ingresar, podrán optar por reducir la suma a ingresar en concepto de anticipos.

Para ello, se deberá estimar el impuesto a ingresar y sobre dicho monto realizar el cálculo

de los anticipos.

Las personas físicas y sucesiones indivisas podrán hacer uso de esta opción de reducción

de anticipos recién a partir del 3ª anticipo; excepto cuando se considere que los anticipos

determinados por el régimen general superen en más del cuarenta por ciento (40%) al

impuesto estimado para el período fiscal al cual se van imputar los mismos, en cuyo caso

la opción podrá realizarse a partir del primer anticipo.


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65. COMO SE DETERMINAN LOS ANTICIPOS DE PERSONAS JURIDICAS Y

SUS METODOS. Desde el año fiscal 2006 todos los contribuyente del impuesto sobre

la renta que fueren personas jurídicas y negocios de único dueño cuya tasa efectiva de

tributación sea menor a igual 1.5 % ( uno punto cinco por ciento) pagaran anticipos

correspondiente sobre la base de doce cuotas declaradas en el año fiscal anterior.

El cálculo de los anticipos para Personas Jurídicas o Sociedades, se determina partiendo

de la Tasa Efectiva de Tributación (TET). Si la TET es mayor a 1.5%, se toma como base

el Impuesto Liquidado entre 12 meses; y si es menor o igual al 1.5% se toma como base

el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos en el período fiscal declarado.

Los Anticipos serán determinados dividiendo en doce (12) cuotas iguales el impuesto

liquidado en su Declaración Jurada del ISR del período declarado.

66. CUALES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PESONAS

FÍSICAS, JURICAS Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES. Las personas

naturales residentes o domiciliadas en el país pagaran sobre la renta neta gravable del

ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, la siguiente escala:

1 Rentas hasta los RD$ 349,326.00 Exentas.

2 Excedentes de RD$ 349,326.01 hasta RD$ 523,988.00 15%

3 Excedentes de RD$ 523988.01 hasta RD$ 727,761.00 20%

4 Excedente de RD$ 727,761.01 en adelante 25%

67. QUE ESTABLECE EL CÓDIGO SOBRE RENTA DE BIENES BAJOREGIMEN DE COPROPIEDAD Y LAS TRANSFERENCIAS ENTREESPOSOS. Art. 294

La renta derivada de bienes poseídos en forma de copropiedad, será tratada como perteneciente a los copropietarios en proporción a su respectiva participación en la propiedad.

Art. 295.No se reconocerá ganancia ni pérdida en cualquier transferencia de bienes entreesposos, o cualquier transferencia de bienes entre antiguos esposos, salvo cuando dichatransferencia forme parte de un acuerdo entre ellos como consecuencia del

procedimiento de divorcio o separación judicial de bienes. El costo fiscal de la persona


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que recibe la transferencia de cualquier bien al cual se aplica la disposición anterior,será el costo fiscal ajustado de la persona que lo transfirió.

68. CUALES SON LAS EXENCIONES DEL I S/R QUE ESTABLECE EL

CÓDIGO Y SU REGLAMENTO. Estas se liberan por un periodo de diez años (10)

años a partir del inicio de sus operaciones, y con vigencia máxima hasta el año 2020, del

pago del impuesto sobre la renta sobre los ingresos derivados de la generación y venta

electricidad, agua caliente, vapor, fuerza motriz, biocombustibles o combustibles

sintéticos señalados, generados a base de fuentes de energía renovable, así como de los

ingresos derivados de la venta e instalación de los equipos, parte y sistemas que se

describen en el artículo.

69. EXPLIQUE LOS PERIODOS FISCALES QUE ESTABLECE EL CÓDIGO

PARA PERSONAS FISICASY JURICAS. Para las personas físicas desde enero 1 a

diciembre 31 Y para las personas jurídicas hay 4 periodos uno que corta el 31 de marzo

otro que corta el 30 de junio otro que corta el 30 de septiembre y otro que corta el 31 de

diciembre.

- Personas Naturales. Las rentas y gastos de las personas naturales sucesiones indivisas y

entes sin personería jurídica, se imputaran sus rentas y gastos al año fiscal en que hubieren

sido efectivamente cobradas y efectuados, respectivamente, es decir bajo el método de lo

percibido. En caso de que realicen actividades comerciales, para estas últimas se aplicara

el método de registro de lo devengado.

- Personas jurídicas.

- Las personas jurídicas y otras formas de organización de negocios señalados en los

artículos 297 y 298 de4 este título, deberán observar el método de lo devengado con

excepción de las disposiciones especiales prevista en este título.Cambio de método: excepcionalmente, los contribuyentes y responsables podránsolicitar a la administración que les autorice el uso de otros métodos, los que una vezautorizados, no podrán ser cambiados sin una nueva e expresa autorización de laadministración. La solicitud del interesado deberá hacerse, por lo menos, tres (3) meseantes de la fecha en que haya de efectuarse el cambio

- 70. EXPLIQUE LOS METODOS DE CONTABILIDAD SEGÚN EL CÓDIGO Y

EL CAMBIO DE METODO. Personas Naturales. Las rentas y gastos de las personasnaturales sucesiones indivisas y entes sin personería jurídica, se imputaran sus rentas y


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gastos al año fiscal en que hubieren sido efectivamente cobradas y efectuados,

respectivamente, es decir bajo el método de lo percibido. En caso de que realicen

actividades comerciales, para estas últimas se aplicara el método de registro de lo

devengado.

- Personas jurídicas. Las personas jurídicas y otras formas de organización de negocios

señalados en los artículos 297 y 298 de4 este título, deberán observar el método de lo

devengado con excepción de las disposiciones especiales prevista en este título.

-

Cambio de método: excepcionalmente, los contribuyentes y responsables podrán solicitar

a la administración que les autorice el uso de otros métodos, los que una vez autorizados,

no podrán ser cambiados sin una nueva e expresa autorización de la administración. La

solicitud del interesado deberá hacerse, por lo menos, tres (3) mese antes de la fecha en

que haya de efectuarse el cambio

71. CUAL ES EL METODO DE INVENTARIO QUE ESTABLECE EL CÓDIGO.

Cualquier persona que mantenga existencias de materias primas, suministros, repuestos,

productos en proceso de fabricación o de productos terminados debe crear y mantener

actualizados sus registros de inventarios de dichas existencias, para reflejar claramente su

renta. Estos inventarios serán mantenidos conforme al método de la última entrada,

primera salida (UEPS)

72. CUAL ES EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR A LASMERCANCÍAS DAÑADAS Y LAS DEDUCCIONES GLOBALES.

En el costeo realizado en el proceso de producción de artículos en una empresa, es devital importancia tener un adecuado control de los productos que presenten daños, asícomo los desechos y desperdicios en producción. Es por esta razón que resulta de vitalimportancia saber el significado de cada uno de estos términos y determinar susrepercusiones dentro del proceso de producción empresarial.

En el ámbito contable, los artículos dañados, defectuosos; y, los desechos ydesperdicios, deben ser contabilizados bajo un sistema de costos por procesos. Aquí seve la importancia de saber identificar cada uno de ellos; pues, poseen métodos decontabilización distintos. Es por esto que a continuación redefiniremos los términos con

el objeto de precisar la asimilación de la temática tratada.


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1. Artículos dañados: Son aquellos artículos que no cumplen con los estándares de producción y son vendidos por su valor de salvamento o son descartados. Cuando seencuentran artículos dañados se sacan de la producción y no se realiza ningún trabajoadicional en ellos.

2. Artículos defectuosos: Son aquellos productos que no cumplen con los estándares de producción y deben ser procesados adicionalmente para poder ser vendidos comounidades buenas o irregulares.

3. Desechos: Son materias primas que sobran en el proceso de producción, que no pueden usarse sino para un propósito oproceso de producción diferente o ser vendidas por un monto nominal. El material de desecho es similar a un coproducto: un productoque resulta de la producción de un producto principal y tiene un valor de venta bajo encomparación con el producto principal. La distinción entre los desechos y un

coproducto radica en el valor relativo del artículo en relación con el producto principal:el de menor valor de venta es el más apropiado para ser clasificado como material dedesecho.

4. Desperdicios: aquella parte de las materias primas que sobra después de la producción y no tiene uso adicional o valor de reventa.

Contabilidad de los artículos dañados.

Las unidades dañadas en un sistema de costos por procesos puede ser tratada según dosmétodos. Estos son:

1. En el primer método, las unidades dañadas pueden considerarse como si nuncahubieran sido puestas en producción. Al ignorar completamente las unidades dañadas, elcosto por unidad aumenta. Esto se debe, a que los costos del periodo se dividen entre unnúmero menor de unidades, aumentando por consiguiente el costo unitario. Laasignación de los costos entre artículos terminados y artículos aún en proceso secomputa usando el costo unitario más alto. Así los costos de las unidades dañadasnormales se dispersan automáticamente entre las unidades buenas.Este método no es recomendable; ya que, se vuelve inadecuado si hay inventariodetrabajo en proceso o si los costos de materiales, conversión y unidades dañadas no se

producen de forma uniforme a lo largo del proceso de producción. Además, lasunidades que están en proceso se cargarán con costos de unidades dañadas, aún enaquellos casos donde no se han inspeccionado.

2. En el segundo método, se calcula un costo aparte para las unidades dañadas. Lagerencia tiene opción respecto a la asignación de los costos. En el primer método, loscostos de las unidades dañadas se asignan automáticamente a trabajo en proceso y

artículos terminados; bajo el segundo, los costos de unidades dañadas pueden serasignados a ambos, al trabajo en proceso y a unidades terminadas, a unidades


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terminadas o a ninguno. Cuando hay unidades dañadas normales y anormales, lo que es preferible ya que el daño anormal se considera como un costo del periodo y no secontabiliza como costo del producto (incluido en el costo de los artículos terminados).El costo real de las unidades dañadas normales y anormales, pueden computarse yreportarse bajo el segundo método. Como consecuencia del reconocimiento explicito detales costos se prefiere el segundo método.

Tipos de Daños.

- Daño anormal: es aquel que excede el daño considerado como normal en un procesode producción particular. Tal daño se considera controlable y es el resultado deoperaciones ineficientes. El daño anormal no debería, por lotanto, incluirse en el costode producir unidades buenas. Los Costos de las unidades dañadas anormales son costosdel periodo, deberían ser sacados de la cuenta de trabajo en proceso y listados

separadamente. El daño anormal no tiene efectos sobre los costos unitarios; ya que,tanto las unidades como los costos son sacados de la producción. ( Daño que esconsecuencia de operaciones ineficientes)

- Daño Normal: Es el costo inevitable de producir buenas unidades. Las unidadesdañadas que resultan de operaciones eficientes son por lo tanto consideradas normales.Los costos asociados con el daño normal deben incluirse en los costos de producirunidades buenas. (Daño resultante de operaciones eficientes.)

La contabilización de los costos de daño anormal y normal deben listarseseparadamente. El daño normal también debe ser asignado en forma apropiada a lasunidades terminadas y a las unidades aún en proceso si el trabajo fue inspeccionado

junto con los artículos terminados. Antes de proceder con la asignación deben calcularseel costo de las unidades dañadas. Los costos de las unidades dañadas se calculan en el

primer departamento utilizando la siguiente ecuación:

Unidades Dañadas Equivalentes * Costo unitario total (Materiales y/o Costos deConversión)Si los costos son agregados al principio de la producción, las unidades dañadas seconvierten en producción equivalente al 100%. Si los costos se agregan uniformementea lo largo del proceso y la inspecciónocurre antes del fin del proceso, las unidadesdañadas equivalentes se encuentran multiplicando todas las unidades añadas hasta llegaral punto donde tuvo lugar la inspección.

En los departamentos siguientes los costos que le han transferido asociados con lasunidades deben agregarse al costo total dañado. El cálculo adicional sería: Unidadesdañadas * costo unitario que se transfirieron. Todas las unidades dañadas en losdepartamentos siguientes estarán terminadas en lo referente a los costos del

departamento anterior.


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Una vez se determinan los costos totales de las unidades dañadas se puden separar enanormales y normales; mediante, las siguientes fórmulas:

- Costo de las unidades dañadas normales= costo total de las unidades dañadas * (unidades dañadas normales / unidades dañadas totales)- Costo de Unidades Dañadas Anormales= Costo Total de las Unidades Dañadas * (unidades dañadas anormales / unidades dañadas totales)

Artículos defectuosos o dañados.

Los artículos defectuosos, como lo mencionamos anteriormente, tampoco cumplen conlos estándares de producción, pero no son retirados de la producción como lo son lasunidades dañadas. Las unidades defectuosas son en cambio reelaboradas con el objetode pasar la inspección o al menos convertirlas en vendibles como irregulares.

El principal concepto sobre las unidades defectuosas es que en ellas se realiza un trabajoadicional. Como las unidades no son sacadas de la producción, la relacióncantidad y laecuación de flujo físico de las unidades no se ve afectada por las unidades defectuosas.La relación de los costos por contabilizar es la única sección del informe del costo de

producción que puede afectarse. Para reparar las unidades pueden ser necesariosmateriales adicionales, mano de obra, o indirectos de fabricación (la reelaboración

puede requerir de los tres elementos o sólo de los costos de conversión).

Las unidades defectuosas pueden ser normales o anormales. El registro de la causaciónen el costo depende de la clasificación de las unidades.

73. EXPLIQUE EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR A LA EMPRESAS

DE CONSTRUCCIÓN. En caso de empresas de construcción y otras similares, en que

las operaciones generadas de la renta afectan más de un periodo fiscal, el resultado bruto

de las mismas deberá ser declarado de conformidad con algunos de los siguientes

métodos, a opción del contribuyente.

Todas las empresas que se dediquen a la construcción y/o venta de inmuebles deberán

llevar un sistema de contabilidad por proyecto cuando tengan dos o más obras

simultáneamente en proceso de ejecución, de forma tal que se establezcan los resultados

de operativos de cada proyecto de manera individual. Para fines de la presentación de la

declaración jurada del impuesto sobre la renta (IR-2) los datos deberán ser consolidados.

Cuando las empresas constructoras incurran en gastos por concepto de adquisición de

materiales y servicios necesarios para realizar la obra, no contemplados en eta norma


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general, el documento utilizado para justificar el pago a la persona física o jurídica que

provee el bien o servicio deberá contener un numero de comprobantes fiscal valido para

sustentar costos y gastos.

74. FECHAS LIMITES DE DECLARACIÓN DEL I S/R. Para la persona física son

90 día después del cierre del periodo fiscal y para las personas jurídicas son 120 días

después del periodo fiscal.

75. HASTA QUE FECHA SE PUEDE SOLICITAR UNA PRORROGA PARA LADECLARACIÓN DEL IS/R. Articulo 329.- PRORROGAS PARA LAPRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA. La Administración Tributaria

podrá discrecionalmente a solicitud motivada de parte interesada, prorrogar hasta pordos (2) meses del plazo para la presentación de la declaración jurada anual y elrespectivo pago del impuesto. En todo caso el monto que resulte a pagar al momento de

la presentación de la declaración y pago del impuesto, estará sujeto a un interésindemnizatorio, previsto en el Titulo Primero de este Código. Esta solicitud deberá ser

presentada a la Administración Tributaria, con una antelación mínima de 15 días delvencimiento del plazo de presentación y pago. La negación de la prorroga solicitada noes susceptible de recurso alguno.

76. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS. Todos los

contribuyentes registrados en la dirección general de impuestos internos sean estas

personas físicas o jurídicas.

77. QUE DEBEN HACER LOS CONTRIBUYENTES CUANDO PAGAN ENEXCESO. Se generan un saldo a favor que se compensa con los anticipos o la próximadeclaración.

78. QUE ES AGENTE DE RETENCION. Son agentes de retención, las entidades

públicas, comerciales, sociedades y otras, que por mandato de la ley, deberán descontar

del monto a pagar a las personas físicas o naturales y sucesiones indivisas, la cantidad de

impuestos correspondientes, debiendo entregarlo a la administración tributaria dentro del

plazo establecido. La fecha límite para presentación y pago de este impuesto, es dentro

de 10 días (10), días después del cierre del periodo declarado.

El IRS se aplica a los empleados que devengan más de $60,000.00 anuales,

mediante una tabla de deducciones creada por el código tributario según la ley 11-92


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que modifica la ley 5911

79. EXPLIQUE LOS DEBERES DEL AGENTE DE RETENCION. Efectuar la

retención correspondiente y hacer el pago al fisco. A los fines del código, agentes de

retención es quien debe retener parte de los pagos que hace a terceros, como impuesto del

perceptor de la renta, debido a su vez declararlo y pagarlo a la administración a nombre

del contribuyente. El agente de retención puede serlo por mandato expreso del código, de

este Reglamento o por disposición de la administración.

80. QUE ES ASALARIADO. Es una persona que recibe una remuneración por un

servicio prestado dentro de una empresa.

81. EXENCIONES DEL ASALARIADO. Están exentos del impuesto sobre la renta y

por tanto no están sujetos a retención los ingresos por los conceptos siguientes:

Los salarios y demás retribuciones en efectivo pagadas a los asalariados que no excedan

la exención contributiva mensual RD$33,326.92.

La Regalía Pascual, hasta el monto de la duodécima parte del total de salarios percibidos

durante el año.

Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.

Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía, conforme a lo establecido en el

Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.

Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establece en el Reglamento 139-98.

Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona física por

su trabajo en relación de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en

tanto estén gravados con el impuesto sobre retribuciones complementarias.

82. COMO SE DETERMINA EL MONTO SUJETO A RETENCIO DELASALARIADO. Las rentas exentas de trabajo son propias de los asalariados, y se refiere

tanto a la renta exenta del 25% que la ley contempla para todo ingreso laboral [Numeral

10 del artículo 206 del estatuto tributario], y a los ingresos por pensión [Numeral 5 del

artículo 206 del estatuto tributario].

83. CUANDO UN ASALARIADO TRABAJE EN MAS DE UNA EMPRESACUAL ES SU DEBER? En los artículos 307 del Código Tributario y 65 delReglamento, respectivamente, las Personas y entidades públicas o privadas que realicen

pagos de salarios o de cualquier Otra remuneración en efectivo, originados en el trabajo personal prestado en relación de Dependencia, deberán retener e ingresar a la

http://www.gerencie.com/estatuto-tributario.htmlhttp://www.gerencie.com/estatuto-tributario.html


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Administración Tributaria, por los pagos Efectuados cada mes la suma correspondiente,de conformidad a la escala establecida en el artículo 296 del Código, tomando en cuentala proporción mensual de la exención Contenida en el inciso o) del artículo 299 de lamisma ley

84. CUANDO Y COMO DEBEN DECLARARSE LOS PAGOS DEASALARIADOS.

85. RELACIONES LAS DIFERENTES RENTAS QUE SE DEBEN DECLARAR

EN EL IR-17 BASE SUJETA A RETENCIO CÓDIGO Y TASA. Es el pago de otras

retenciones que hacen mensualmente las empresas. En el IR-17 se realizan pagos de las

retenciones hechas por concepto de alquileres, honorarios profesionales, premios, pagos

de dividendos, remesas, otras rentas, etc. Este formulario se encuentra disponible en el

SUIR los diez (10) primeros días de cada mes.

86. CUANDO DEBEN DECLARARSE LAS OTRAS RENTENCIONES.

87. QUE SON LAS RETRIBUCIONES COMPLEMTARIAS. Art. 318retribuciones complementarias" todas las compensaciones o beneficios

individualizables (Que tengan un valor pecuniario o determinable en dinero) que un

empleador concede a un empleado en adición a sus retribuciones por concepto desalarios. Para que una Contribución pueda ser considerada como complementaria, a losfines de la ley tributaria, Ésta debe brindar una satisfacción o producir un beneficio

personal al empleado o a las Personas que dependen de él. Los recursos otorgados a losempleados para el desempeño De sus operaciones en la empresa no constituyenretribuciones complementarias, Quedando en consecuencia exentos del impuestosustitutivo

88. QUE ES BASE IMPONIBLE. Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que

resulta de la medición o Valoración del hecho imponible. La base imponible podrádeterminarse por los siguientes método.

89. QUE ES CONTRIBUYENTE. Art. 337Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o empresas,

nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados enejercicio de sus actividades industriales, comerciales o similares.

2- Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por éste impuesto, por cuenta propia o ajena, estén o no comprendidos en el acápite anterior.

1- Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o seanlocadores de servicios gravados por este impuesto.


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90. CUAL ES LA BASE IMPONIBLE CUANDO SE LE ASIGNA MAS DE UNVEHICULO A UN EMPLEADO.

91. CUANDO EL AGENTE DE RETENCION ESTA EXENTO SOBRE QUIENRECAE EL IMPUESTO. Artículo 313.- Retención No Efectuada No EximeContribuyente Del Pago De La Obligación Tributaria. En los casos en que se dispongael pago del impuesto por vía de Retención, el hecho de que no existiere el Agente deRetención, o de que éste no efectuare la Retención debida, no eximirá a loscontribuyentes de la obligación de pagar el impuesto. De no Haberse efectuado laretención, son deudores solidarios de este impuesto el contribuyente y el Agente deRetención. Sin embargo, en el caso de que el Agente de Retención haya efectuado laRetención correctamente, será éste el único responsable del pago del impuesto retenidoante la Administración.

92. PORQUE SE DEBE LLEVAR UNA CUENTA SEPARADA DE LASRETRIBUCIONES COMPLENTARIAS. Art. 320.los empleadores deberán registraren una cuenta separada, el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadasen cada mes.93. EXPLIQUE TODO SOBRE LA APROBACION DE TRASLADO DEDERECHOS Y OBLIGACIONES FISCALES. Art 323. la reorganización deberá

efectuarse conforme a las normas que establezca el Reglamento, y el traslado de losderechos y obligaciones fiscales quedará acreditado supeditado a la aprobación previade la Administración.Se entiende por reorganización:

a) La fusión de empresas, pre-existentes a través de una tercera que se forme o por absorción de una de ellas.

b) La escisión o división de una empresa en otras que continúen en conjunto lasoperaciones de la primera.

c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurídicamente independientes, constituyan un conjunto económico.

94. EXPLIQUE TODO SOBRE LAS CESACION DE NEGOCIOS Y PROCESODE LIQUIDACION. Están exentos del impuesto sobre la renta y por tanto no están

sujetos a retención los ingresos por los conceptos siguientes:

EXENCIÓN DE LAS RETENCIONES DEL ISR ASALARIADOS

Los salarios y demás retribuciones en efectivo pagadas a los asalariados que no excedan

la exención contributiva mensual RD$33,326.92.


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La Regalía Pascual, hasta el monto de la duodécima parte del total de salarios percibidos

durante el año.

Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.

Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía, conforme a lo establecido en el

Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.

Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establece en el Reglamento 139-98.

Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona física por

su trabajo en relación de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en

tanto estén gravados con el impuesto sobre retribuciones.

95. EXPLIQUE CONDICIONES PARA CONSIDERAR UN CONJUNTO

ECONÓMICO. ? Cuando un empresario o profesional decide cesar en su actividad, debe

darse de baja, en primer lugar, en el Impuesto sobre Actividades Económicas y, en

segundo lugar, en el resto de sus obligaciones tributarias.

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