ELABORAREA BUGETULUI GENERAL:

1)Bugetul vinzarilor=vol bugetar al vinzarilor*prêt unitar de vinz(expres valorica) 2)Buget de productie=vol bugetar al vinz+stoc bugetar de produse finite la finele per bugetare-stocul de prod fin la inceputul perioadei bugetare. 3)bugetul achizitie cu mat prima si materiale Achizitii necesare(un fiz)=vol bugetar a product*cant buget a mat prime pt o un de prod+stocul buget de materii la finele per buget - stoc de mat prime la incep per 4)Buget CDM=volum bugetar al productiei*cantit buget de mat primepe o unit de produs*cot unitar al mat prime. 5)Buget CDR=volum bugetar al productie*timp pt o unit*tariff de plata 6)Buget CIP=(Cip se da in date initiale; calc coefde repart a cost=CIP/Buget de productie*timp bugetar de fabricatie) 7)Bugetul costului productiei fabricate=CDM+CDRM+CIP±modif a prod in curs exec 8)Bugetul costului vinzarilor=sold prod fin la incep an+cost bugetar a prod fabric-sold bugetar a prod fin la sf per bugetare. Cost vinz=vol vinz buget*cost prod fabric 9)bugetl altor venit oper(612)=din date initiale 10)Buget chel de distrib(712) 11)Bugt chelt admin(713) 12)buget chelt operat(714) 13)Buget de profit si pierdere

Nr crit Indicatori Suma1 VV2 Cost vinz3 Profit global(1-2)4 Alte ven oper5 Chelt oper(712+713+714)6 RF din AO (3+4-5)

16)prognoza bilantului; sold la finele per=sold la incep per buget+intrari previzibile - bugetare-iesiri previziile

CONTROLUL EXECUTARII BUGETELOR Raport privind executarea bugetului

Nr crt Indicatori Date effective Bugetul static Abaterea1 Material directe 364000 400000 36000F2 Munca directa 78000 80000 2000F3 Chelt de distrib 110000 120000 10000F

Total 552000 600000 48000FDE stab daca multumirea managerului etse justa. Se cunoaste ca vol prod effective=8800;iar cel bugetar=10000;

Raport privind executarea bugetului

Nr crt Indicatori Date effective

Abaterea4=3-5

Bugt flexibil

Abat de vol 5-7

Buget static

1 Vol prod 8800 - 8800 1200 10000 un2 Mat direct 364000 12000N 352000 48000F 4000003 Munca dir 78000 7600N 70400 9600F 800004 Chelt de distrib 110000 4400N 105600 14400F 120000

total 552000 24000N 528000 72000F 600000Buget flexibil=consum unitar din buget static*volum efectiv de productie

DETERMINAREA PRAGULUI DE RENTABILITATE Metoda ecuatiei: La baza analizei sta ecuatia: VV=Cost si chelt variabile+cost si chelt const+profit Deoarece profitul in prag de rent este egal cu zero avem: VV=cost si chelt variabile+cost si chelt constant sau Pret unitar de vinzare*cant unit vindute=(cost si helt var pe o unit de prod*cant unit)+cost si chelt const

Exemplu:

Ent X a fabricat un singur tip de produs pe care il vinde la un prêt de 300lei/un. Costurile var pe un de prod=200 lei,iar costuriile si chelt const totale 120000lei. Determ pragul de rentabilitate. Rezolvare: (prêt de vinzare*cantit=(cost si chelt var*cant vind)+cost si chelt const 300X=200X+120000; X=1200; Entitatea X vinzind 1200 buc si obtinind un VV in suma de 360000lei(1200*200+120000=240000+120000);va recupera toate coturile si chelt totale variabile in suma de 240000lei(12000*299lei),cit si cele constant-120000; si va asigura un rezultat financiar nul.Fiecare urmatoare unitate de produs vinduta va adduce intrepr un profit egal cu marimea marjei de contributie 100lei(300-200)

Metoda marjei de contributie: Marja de contributie reprexinta depasirea VV asupra tuturor costurilor si cheltuielilor variabile aferente acestui volum al vinzarilor. P unit de vinz*Q un vind – cost si chelt var pe un de prod *cantit unit=cost si ch unit Q un vind*(P unit de vinzare-cost si ch var pe o unit)=cost si chelt constant

Prag de rentab=Cost si chelt const / (prêt de vinzare-cost si chelt var)

Exemplu:Entitatea X planifica sa gaseasca o piata de desfacere a unui nou produs. –Bazindu-se pe studiile de piata efectuate,entitatea in cauza a planificat ca in primul an ,ar putea vinde 4500 un din noul produs la prêt de 25lei unit,iar costurile si chelt operat var vor constitui aproxim 60% din prêt de vinzare.Printr-o evaluare prealabila s-a stability ca chelt operation si costurile constant sunt de 20000lei. Calc prag de rent. Rezolvare: prag de rentabilitate=20000/(25-60%*25)=20000/25-15=2000

Exemplu: Entitatea X a prognozat urm date: VV-1000000lei; CDM-100000; CDRM-325000;CIP(60% din cost const)-200000; chelt com(75%-chelt var)-175000. Chelt admin(75% din chelt var)-175000;Calc prag de rent in un monetare. Rezolvare: PR=C cons/ponderea marjei=238750/0,33875=704797,05 C const=CIPC+CIPV+Cheltuielile=200000*60%+175000*25%+100000*75%=238750 Ponderea marjei=marja const/VV*100%=33,875 Marja=VV-Cost var=100000-661250=339750 C var=100000+325000+120000*40%+175000*75%+100000*25%=661250

CALCULATIA COSTULUI PRODUSELOR FABRICATE IN PERIOADA DE GEST

Nr crt Indicatori Suma1 Soldul mat la incep per Si 211 200002 Aprovizionari cu materii 211 intrari 1800003 Total mat prime destinate process de prod 1+2 2000004 Sold mat prime la finele per de gest 1200005 CDM(3-4) 1880006 CDRM 1400007 CIP 720008 Total cost de prod(5+6+7) 4000009 Sold prod in curs de exec la incep per 3000010 Sold prod in curs de exec la finele per de gest 7300011 Costul prod fabricate(8+9-10) 357000

METODA STANDART-COST:

iNDICATORI Efectiv total Standart pe unitatecantitativ valoric Cantitativ valoric

1: CDM 25000kg 36540lei 0,2kg/buc 1,5lei/kg2:CDRM 10800 ore 47520lei 0,1ore/buc 4,5lei/kg3:CIPvar 9100lei 0,1ore/buc 0,75lei/ora4:CIPconst 5000lei 46405:Cant prod fabr 120000 116000

De calculate toate abaterile posibile. a)CDM Ab totala=CDMef-CDMstandart recalc la vol efectiv; Abat tot=26540-(0,281,5*120000)=540N s-a cons mai mult decit preved standartele Abat prêt=(Pret effect- Pret stand)*Qef=(1,4616-1,5)*25000= -960F; P ef=36540/25000=1,4616 Ab de Q=(Q ef cons-Qstand recal la val ef)*P stand=(25000-0.2*12000)*1.5=1500N Abat total=Ab pret±Ab Q; 540N=960F+1500N

b)CDRM Ab tot=CDRM ef-CDRM stV ef.;Ab tot=47520-(0,1*4,5*120000)=-6480F Ab tariff=(Timp effect-Timp stand)*Nr effect ore=(4,4-4,5)*10800=-1080F Tef=47520/10800=4,4 Ab effect=(timp ef-timp standVef)*Tarif stand=(10800-0.1*120000)*4,5=5400F Ab tot=Ab tariff+Ab effect; 6480F=1080F+5400F

c)CIPvariabile Ab tot=CIPef-CIPef rec la vol effect=9100-(0.180,75*120000)=100N Ab prêt=(coef effect-coef de repart stand)*baza ef de repart Ab prêt=0.84259-0,75*10800=1000N; Ab ef=CIPvar/baza= 9100/10800=0,84259 Ab de eficienta=(baza de repart ef-baza standVef)*Kstand Ab de ef=(10800-0,1*120000)*0,75=900F Abtot=Ab prêt-Ab de ef; 100N=1000N+900F

CIP constante Ab tot=CIPconst effect-CIPcont standVef=5000-(4800)=200N CIPcons standVef=Kstand*Vol effect=4640/116000*120000=4800 Ab de consum= CIP ef-CIP const stvol st=5000-4640=360N Ab vol=CIP cons stVst-CIP cons standVef=4640-4800=160F Ab tot=Ab cons+ab vol; 200N=360N+160F

Exemplu:O firma se caract prin urm indicat: VV-200000lei; costuri de productie-80000 lei(30%-const); chelt com si admin-100000(60%-variab).Det marja de contrib. Rezolv:Marja de contrib.=VV-Cost si chelt operat variabile. Marja=200000-(56000+60000)=84000; RO=84000-(80000*30%+100000*40%)=20000 PROFIT

Exemplu:O entitate planifica sa vinda 200000 un din produs B.Se cunaste ca chelt constant sunt de 400000lei,iar cost si chelt variabile repr 60% din prêt de vinzare. Determ prêt de vinzare al unei unitati de produs care este necesar de stability pt a obtine un profit obtional in suma de 100000lei. Rezolvare: RO=Marja de contrib.-cost si chelt operat constant; Marja=VV-cost si chelt var.; VV=P*Q; cost si chelt var=cost si chelt var pe unit*Qprod vind; RO=P*Q-(cost si chelt var pe unit*Q prod vind)-cost si chelt operat constante RO=200000P-60%*P-400000; 500000=200000P-60%P=P(200000-60%*200000); P=500000/(200000-120000)=6,25lei/un.

Exemplu:

Pret vinzare Costuri var Vol vinz Marja de contrib

Costuri const totale

Rezultatul operational

1 2=4-(1*3) 3 4=3*(1-2) 5=4-6 6=4-5 20 14 20000 120000 +110000 10000 30 20 70000 700000 +685000 15000 25 20 180000 900000 800000 100000 12 10 150000 300000 220000 80000

Din mat X se fabrif 2prod:A-2000un,B-400un.S-au cons:6800kg din mat X. Norma de consum:prod A-2kg;B-8kg.Pret mat=10lei/kg.Repart consum mat C pe tipuri de produse,conform metodei normative.

Den prod

Vol de prod

Norma de cons

Costuri normate

Coef de repart

Cost mat efect

Cost (lei/kg)

CDM (LEI)

1 2 3 4=2*3 5 6=4*5 7 8=6*7 A 2000 0,25 500 7,5555 3788 10 37880 B 400 1 400 7,5555 3022 10 30220Total X X 900 X 6800 10 68000Coef de repartizare=cost efectiv total/vol total de prod=688/900=7,5

D811A 37880 C811B 30220

REPART CDM PE TIPURI DE PRODUSE,METODA COEFIC DE ECHIVALENTA

Den prod

Vol prod efect

Coef de echival

Vol prod in un echival

Cons mat

CDM kg

Cost (lei/kg)

CDM (lei)

1 2 3 4=3*2 5 6=5*4 7 8=6*7 A 2000 2 4000 0,944 3777,6 10 37780 B 400 8 3200 0,944 3022,08 10 30220TOTAL X X 7200 X 6800 10 68000D811/A 37780 D811/B 30220 C211 68000

Un munc a prelucrat pe parc unei luni 275 piese,norma de prod lunara fiind de 220 piese.Tariful de plata-8,25 lei/un.Conform cond,se prevede ca pt supraindepl normei de productie de la 100-110% tariful de plata se majoreaza cu 7%,de la 111-120% cu 14%,iar peste 121% cu 21%.

REZOLVARE: 1:salariu pt articolele fabricate in limita normei= 220*8,25=1815; 2:gradul de indeplinire a normei de productie=275/220*100%=125%; 3:cant de artic fabricate de la 101%-110%=220*10%=22; 4:tariff majorat cu 7% =8.25+(8.25*7%)=8.25+0.58=8.83; 5:cant articolelor fabric de la 110%-120%=220*10%=22; 6:tariff majorat cu 14%= 8.25+(8.25*14%)=9.41; 7:cant articolelor fabricate peste norma 121%= 55-22=11; 8:tariff majorat cu 21%=8.25+(8.25*21%)=9.98 9:salariu pentru articolele supranorma:22*8,83+ 22*9,41+11*9.98=511,06 10:salariul total calculat=1815+511,06=2326,06

In decursul unei luni s-au fabricat 2 prod: X si Y.Se cunosc urma date: cap norm de prod pt produsul X-300 buc; Y-500buc.Cap efectiva de productie pt prod X-310 buc, Y-400 buc.CIPV-28800lei, CIPC-19200; baza de repartiz a CIP-salarii .Cost directe salar pt prod X-5000 lei, Y-7000lei.De repart CIP.

Den prod

Baza de rep

CAP DE PROD

Grad de util

CIPVar CIPConst Total CIP repartizate

NORM

efect

K suma K suma

1 2 3 4 5=4/3*100%

6 7=2*6 8 9=2*8*5

10=7+9

X 50000 300 310 103,3% 2,4 12000 1,6 8000 20000Y 7000 500 400 80% 2,4 16800 1,6 8960 25760CHELt

X X X X 2,4 X 1,6 2240 2240

TOTAL

120000 X X X x 28800 x 19200 48000

K CIPvar= 28800/12000=2,4; K CIPcons=19200/12000= 1,6;

Un munc a produs in decurs unei luni 5230un dintr-un produs, norma fiind de 4600lei.Tarif de plata-105,5 lei pt 500 un.Conform cond premiale ale intrepr,premiu pt indeplinirea normei de productie este de 20%,iar pt supraindeplinirea acesteia-3,0% pt fiecare 500un fabr peste norma. Calc salariu muncitorului.

1)salarii pt unit fabr=(5230*105,5)/500=1103.53 2)suma premiului pt indepl normei=1103,3*20%=220,71 calc nr de unit fabricate supranorma 5230-4600=630 marimea procentului premiului=630/500*3%=3,78 suma premiului=1103,57*3,78%=41,71 salariu total=1103,53+220,71+41,71=1365,95

2).Toti membrii brigazii au fabricat impreuna 600 articole,executind dupa tehnologie doua operatii.Tariful stability la executarea operatiilor este urmatorul:pt operatia 1: 7,50 lei,iar pt operatia 2- 8,25lei.(Metoda coefficient ora)

Nume,prenume Nr matricol Categoria Tariff orar

Timp lucrat

Ursu 544 1 8 160Vulpe 547 2 9,6 185lupu 550 3 12 190

Salariu calculate brigazii: 600*7.5+600*8.25= 9450lei. 2:coeficienti tarifari: cat1=1; cat 2= 9.6/8=1.2; cat 3=12/8=1,5

Nume,pren

categoria Timp efectiv

Coefic tarif

Coefic-ore

Marimea coef-ora

Salariu efectiv

1 2 3 4 5=3*4 6 7=5*6Ursu 1 160 1 160 9450/667

=2266,87

Vulpe 2 185 1.2 222 14,16792 3145,28Lupu 3 190 1.5 285 4037,85total X X X 667 9450Marimea unui coefficient ora=salariu total efectiv calculat/ coefficient ora

total calculat. Repartizarea salariilor conform metodei salariului tarifar

Nume munc

categoria Timp efectiv lucrat

Tariff orar

Salariu tarifar

Coef de plata

Salariu efectiv

1 2 3 4 5=3*4 6 7=5*6Ursu 1 160 8 1280 9450/5336= 2266,87Vulpe 2 185 9.6 1776 1.77099 3145,28Lupu 3 190 12 2280 4037,85total X X X 5336 9450Coef de plata=salariu efectiv total calc / salariu tarifar total

Problema:

Indicatori Cazangeria Energetica total cant fabr 600Gcal 400 000kwh consum:cazangeria 20Gcal 60 000 kwh energetic 280Gcal ------ sectia de baza 200Gcal 70 000 kwh ofic admin 100 Gcal 10 000kwh terti ---- 260 000 kwh cost normative de productie 400 0,6 costuri totale de productie 202 000 230 000

De repartizat serviciile prestate de catre sectiile auxiliare pe consumatori. Pentru cazangerie: colectarea costurilor de productie D812c C211,531,533,…,813c 202000; REFL SERV RECIPROC PRIMITE: D812c C812en 36000(60000*0,6); REFl SERV RECIPROC LIVRATE : D812en C812 112000(280* 400) CALCUL COST EFECTIV A 1 GCAL DE ABURI: (202000+36000-112000)/ (600-280-20)= 420LEI REFLECTAREA COSTULUI ENERGIEI TERMICE LIVRATE PT NECESITATILE:sectiei de baza: D811 C812c 84000(200gcal*420) oficiu D713 C812c 42000(100gcal*420)

Pentru energetica: COLECTAREA COSTURILOR DE PRODUCTIE: D812en C211,531,533,…,813en 230000 REFL SERV RECIPROC PRIMITE D812en C812c 112000(280*400) REFL SERV RECIPROC LIVRATE D812c C812en 36000(60000*0.6) CALC COST EFEC AL 1 KWH(230000+112000-36000) / (400000-60000)=0,9LEI/KWAT REFLECTAREA COSTULUI ENERGIEI ELECTRICE LIVRATE: sectiei de baza:D811 C812en 63000(70000*0,9) oficiu D713 C812en 9000(10000*0.9); tertilor D711 C812 234000(260000*0.9)

Problema capacitatea normative-3600 kg,capacitatea efectiva-3240 kg; 30%-variabile, 70%-constante.

Operatia D C Consum material:Fabricarea produselorIntretinerea util de productie

811 813

211211

S-a acceptat facture pt paza:Sectie de productieOficiului entitatii

813713

539539

Calculul salariilormuncitorilor care fabrificasefilor sectiei de productieadministratorilor entitatii

811813713

531531531

Calc amort utilajelor de produc 813 124s-a acceptat facture pt energia consumpunerea in functie a util de prodiluminarea oficiului

813713

521521

Repartizarea CIP in costul produselor fabr

811 813

Refl CIP const nerepartizate in cost de prod

714 813

Refl cost ef tot a prod fabr216

811

CALC total: CIPvar,CIPcons= tot ce avem pe 813 * % cost indir sau const Grad de utilizare : efectiv/normative CIPconst care se include in cost=CIPcons*grad de utilizare CIPconst raportate la chelt=total cost cons-suma care se include in cost CIP total=CIPvar+CIp care se include in cost

Continutul operatiei D CRefl cost efectiv refl a serv pretstae de sectia auxiliara:Sectiei de baza in scop tehnNeces gen a sectiei de bazaNeces gener a entitatiiNeces sector commercialTertiProcurarea AN Procurarea MFProcurarea materialelorProcurarea marfurilor

811813b713712711112121211217

812812812812812812812812812

Reflectarea serviciilor reciproce dintre sect auxil

812 812

Reflectarea costului efectiv al:Mateialelor fabricateInstrumente,disozitive,echipamente specialProduselor auxiliare fabricate

211213216

812812812

Reflctarea deseurilo recuperabile obin in sec aux

211 812

Refl prod in curs de executie la sf per de gest

215 812

s-au fabricat2 prod: X si Y. Cap norm X-300; Y-500buc; cap efectiva: X-310, Y400;CIPvar-28800; CIPcons-19200; CDRM X-5000LEI,Y-7000LEI. Repartizati CIP pe tipuri de produse fabricate. kCIPv=28800/12000=2,4; 19200/12000=1,6

produs Baza de repart

CAPde prod Grad de util a cap

CIPvar CIPconst Total CIP repart.

norm efect k ∑ k ∑

1 2 3 4 5=4/3*100 6 7=2*6 8 9=2*8*5

10=7+9

X 5000 300 310 103,3% 2,4 1200 1,6 8000 20000

0 Y 7000 500 400 80% 2,4 1680

01,6 8960 25760

Chelt X X X X 2,4 X 1,6 2240 2240total 12000 X X X X 2880

0 X 19200 48000

RAPORT DE PROFIT SI PIERDERE

I.VV (III+II)II.Cost produse vindute (11+12+14) sau(13-14)1.Sold mat de baza la incep perioadei2.aprovizionarea cu mat de baza din 211 intrari =3-13.total mat destinate consum 1+24.sold mat de baza la sf per 3-55.materiale de baza consummate 8-6-76.CDRM7.CIP8.totalul costului de productie 6+7+59.sold prod in curs exec la incep per10.sold prod in curs exec la sf per 8+9-1111.costul produselor fabricate 4-12+II12.sold produse finite la incep per13.Sold prod finite destinate vinzarii 11+1214.sold prod finite la sfirs perioadei 12+11+13III.Profit brut (I-II)

Abaterile Metoda standart cost: CDM: Abat tot=CDMef-CDMstand recalculate pt volum efectiv; Ab de eficienta(cantitate)=(Qef consumata-Qstand recalc vol efectiv)*Pret stand Abat de prêt=(Pret efectiv- Pret stand)*Q ef aprovizionata; CDRM:Abat totala=CDRMef-CDRMst recalc vol efectiv; Abat de eficienta(timp)=(Timp efectiv lucrat-Timp stand recalc)*Tarif standart Abaterea de prêt=(Tarif efectiv-Tarif stand)*Baza de repartizare efectiva CIPV:Ab tot: CIPVef-CIPVst recalc; Ab de efic(costuri)=(Baza de repart ef-Baza de rep la vol efectiv)*K de repart stand Ab de prêt=(K repart ef – K repart stand)*Baza de repartizare efectiva CIPC:Ab tot=CIPC ef-CIPC st recalc la vol efectiv Ab de consum:CIPCef-CIPC standart afferent vol standart Ab de volum:CIPCst recalc la vol standart- CIPCst recalc la vol efectiv

Metoda direct cost=CDM+CDRM+CIP Marja de contributie=VV-Cost si chelt operationale variabile Rezultat operational=Marja-Costuri si cheltuieli operatinale constant

Metoda ecuatiei: VV=Cost si ch var+Cost si ch cont+ sau Pret un de vinz*Qun vind=(Cost var*Qun)+ cost const; Pret un de vinz*Qun vind-Ch var pe o un*Qun=Cost si chelt const Qun vind*(Pret un de vinz-Ch var)=cost si chelt const Prag de rentabilitate=Cost si chelt const/(Pret de vinzare-Cost si chelt var)

K CIP=Total CIP/Baza de repartizare; Grad de utilizare=efectiv/normative*100;

Cost ef=(cost de prod tot+Vol serv primite – cele livrate)/ Qtotal fabr-Q livrata

Standart cost Se produce gem de portocale.Costuri pt fabricarea unui borcan: 0,25kg la cost de 50 lei/kg. 0.2ore la tarif de 20lei ora.Vol de prod-20000 borcane. Au fost fabricate 18000borc.Q de concentart consum=5400k,cost 45lei/kg. Muncitorii au lucrat 3420ore,suma salariilor este de 76300lei. CDM: Ab tot=CDMef-CDMst recalc la vol ef=243000-225000=18000N CDMef=5400*45=243000lei;CDM st= (o,25*50*18000)=225000 Ab de efic:5400kg-(0.25kg*18000)*50lei/kg=45000N Ab de prêt:(45lei/kg-50lei/kg)*5400=27000F; 18000N=45000N+27000F; CDRM: Ab tot:CDRMef-CDRMst recalc;= 76300-72000=43000N CDRMst=0,2*20*18000=72000; Ab de efic= (Tef-Tst la vol ef)*Tst.=(3420-(0.2*20*3420)*=3600F Ab de prêt=(Tef-Tst)*Tef=(22,31-20)*3420=7900N;

Se da:Vol standart de productie=24000un; vol ef de prod=22000un. Timp standart de fabricare a unei unit=1ora; Slariile efective=80000lei(24200ore) CIPVstandarte=6lei/ora; CIPVef=120000lei.

Abat tot=CIPef-CIPstand recalc la vol efectiv=120000-132000=12000F; CIPVef=12000; CIPst=6*1*22000=132000lei;

Abat de efic=Baza de repart efic-Baza de repart stand)*Krepart stand= (24200-22000*1h)*6=13200N; Ab de prêt=(Krep ef-Krep st)*Baza ef=(4,95-6)*24200=25200F; K rep ef=CIPvar ef/baza ef=120000/24200=4,95; K rep st=CIPst/baza st= 6*1*2400/1*2400=6

Se da:Vol stand de prod=24000un; vol efectiv de prod=22000; CIPCstand=4lei/un; CIPC effective=98000lei.

Ab tot=CIPCef-CIPC st recalc vol ef=98000-88000=10000N CIPst=Kst*Vef=4*24000/24000*22000=88000; Ab consum=CIPCef-CIPCst=96000-(4*24000)=2000N; Ab de vol=CIPCst-CIPst la vole f=96000-88000=8000N