CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE AUDITORÍA … · lo regulado en la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto No. 31-2002

GUATEMALA, MAYO DE 2016

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍAA ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES Y OTRAS

INSTITUCIONES CIVILESFONDO DE PENSIONES DEL PERSONAL DEL INSTITUTO DE

TRANSFORMACIÓN AGRARIA INTA FOPINTADEL 01 DE AGOSTO DE 2002 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Guatemala, 03 de mayo de 2016

SeñorJorge Alfredo Trinidad VilledaAdministradorFondo de Pensiones del Personal del Instituto de Transformación Agraria INTAFOPINTA12 avenida 19-01 zona 1, ciudad de Guatemala, Edificio Flor del Café delMinisterio de Agricultura, Ganadería y AlimentaciónSu despacho Señor Jorge Alfredo Trinidad Villeda: En mi calidad de Contralor General de Cuentas y en cumplimiento de lo reguladoen la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General deCuentas y sus reformas contenidas en el Decreto 13-2013, hago de suconocimiento de manera oficial el informe de auditoría practicado por los auditoresgubernamentales que fueron nombrados para el efecto y quienes de conformidadcon el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica son responsables del contenido yefectos legales del mismo. Sin otro particular, atentamente,

Guatemala, 03 de mayo de 2016 SeñorJorge Alfredo Trinidad VilledaAdministradorFondo de Pensiones del Personal del Instituto de Transformación Agraria INTAFOPINTA12 avenida 19-01 zona 1, ciudad de Guatemala, Edificio Flor del Café delMinisterio de Agricultura, Ganadería y AlimentaciónSu despacho Señor Jorge Alfredo Trinidad Villeda:

En mi calidad de Subcontralor de Probidad y en cumplimiento de lo regulado en laliteral k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas ysus reformas contenidas en el Decreto 13-2013, hago de su conocimiento demanera oficial el informe de auditoría practicado por los auditoresgubernamentales que oportunamente fueron nombrados para el efecto y quienesde conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica son responsablesdel contenido y efectos legales del mismo. Sin otro particular, atentamente,

Guatemala, 03 de mayo de 2016 SeñorJorge Alfredo Trinidad VilledaAdministradorFondo de Pensiones del Personal del Instituto de Transformación Agraria INTAFOPINTA12 avenida 19-01 zona 1, ciudad de Guatemala, Edificio Flor del Café delMinisterio de Agricultura, Ganadería y AlimentaciónSu despacho Señor Jorge Alfredo Trinidad Villeda: En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Público y en cumplimiento delo regulado en la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral de Cuentas, Decreto No. 31-2002 y sus reformas contenidas en elDecreto No. 13-2013 conforme la delegación que oportunamente me fueraotorgada, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoríapracticado por los auditores gubernamentales que fueron nombrados para elefecto y quienes de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánicason responsables del contenido y efectos legales del mismo.

Sin otro particular, atentamente,

GUATEMALA, MAYO DE 2016

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍAA ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES Y OTRAS

INSTITUCIONES CIVILESFONDO DE PENSIONES DEL PERSONAL DEL INSTITUTO DE

TRANSFORMACIÓN AGRARIA INTA FOPINTADEL 01 DE AGOSTO DE 2002 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL

Base legal

Función

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

Fundamento legal

Otros aspectos legales

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Generales

Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Área financiera

5. COMENTARIOS Y CONCLUSIONES

Comentarios

Conclusiones

6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

Hallazgos Relacionados con Control Interno

7. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODOAUDITADO

8. COMISIÓN DE AUDITORÍA

ANEXOS

Del área financieraNombramientoForma única de estadísticaFormulario SR1

Guatemala, 03 de mayo de 2016

SeñorJorge Alfredo Trinidad VilledaAdministradorFondo de Pensiones del Personal del Instituto de Transformación Agraria INTAFOPINTA12 avenida 19-01 zona 1, ciudad de Guatemala, Edificio Flor del Café delMinisterio de Agricultura, Ganadería y AlimentaciónSu despacho Señor Jorge Alfredo Trinidad Villeda: La comisión de auditoría fue designada de conformidad con el (los) nombramiento(s) DAEE-0208-2015 de fecha 28 de diciembre de 2015, para practicar auditoríaque incluyó la evaluación de aspectos financieros y de cumplimiento, a la entidadFondo de Pensiones del Personal del Instituto de Transformación Agraria INTAFOPINTA identificada con la Cuentadancia F1-47, con el objetivo de evaluar laadministración de los fondos públicos provenientes del Estado. El examen de auditoría comprendió el período del 01 de agosto de 2002 al 31 dediciembre de 2015 y se concluye que en lo relativo a la información financiera y losregistros contables auxiliares de los fondos públicos recibidos por la Entidad, deconformidad a lo regulado por el Acuerdo Gubernativo Número 311-2002, delPresidente de la República, de fecha 06 de septiembre de 2002, Reglamento delFondo de Pensiones del Instituto Nacional de Trasformación Agraria, artículo 3.Recursos Financieros: “Los recursos financieros necesarios del FONDO, seránprovistos por el MAGA mediante la asignación de la respectiva partidapresupuestaria, dentro del presupuesto que anualmente se apruebe para elMinisterio.”, en cifras de la ejecución, presentan razonablemente la situaciónfinanciera; sin embargo, se detectó una deficiencia de control interno en el áreafinanciera, que por su importancia merece revelarse como hallazgo en el presenteinforme.

1.

Hallazgos relacionados con el Control InternoÁrea Financiera

Deficiente control interno en el área financiera

La comisión de auditoría nombrada se integra de la siguiente manera: Lic. VictorRolando Villafuerte Lemus supervisado por: Lic. Henry Giovanni Santizo Santizo

El (los) hallazgo (s) contenido (s) en el presente informe, fue (fueron) discutido (s)por la comisión de auditoría con las personas responsables de la entidad auditadaoportunamente. Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentranen detalle en el informe de auditoría adjunto. Atentamente, ÁREA FINANCIERA

Lic. VICTOR ROLANDO VILLAFUERTE LEMUS

Coordinador Gubernamental

Lic. HENRY GIOVANNI SANTIZO SANTIZO

Supervisor Gubernamental

Contraloría General de Cuentas 1 Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG)

Fondo de Pensiones del Personal del Instituto de Transformación Agraria INTAFOPINTA

Auditoría gubernamental de aspectos financieros y de cumplimientoPeríodo del 01 de agosto de 2002 al 31 de diciembre de 2015

1. INFORMACIÓN GENERAL Base legal El Fondo de Pensiones del Personal del Instituto de Transformación Agraria INTAFOPINTA, es una entidad cuya base legal se encuentra fundamentada en elDecreto 1551, del Congreso de la República de Guatemala, de fecha 17 deoctubre de 1962, Ley de Transformación Agraria, a través de la cual el ConsejoNacional de Transformación Agraria, aprobó el régimen de jubilación de lostrabajadores del Instituto de Transformación Agraria mediante Acta Número 67-87,de fecha 20 de agosto 1987. Se encuentra inscrita en la Contraloría General de Cuentas con cuentadancianúmero F1-47 y registrada en la Superintendencia de Administración Tributariacon Número de Identificación Tributaria 2705211-7. Su sede se encuentra ubicada en la 12 avenida 19-01 zona 1, ciudad deGuatemala, Edificio Flor del Café del Ministerio de Agricultura, Ganadería yAlimentación. El Fondo de Pensiones del Personal del Instituto de Transformación Agraria INTAFOPINTA, en lo sucesivo del presente informe se denominará la Entidad. Función a) Ser la Institución que garantice el desarrollo económico sostenible para lospensionados del Instituto Nacional de Transformación Agraria. b) Administrar fondos y otorgar pensiones a los empleados jubilados del InstitutoNacional de Transformación Agraria. c) Velar por que las viudas y huérfanos de los empleados no quedendesamparados, al morir el beneficiario titular. 2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA Fundamento legal La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en elartículo 232. El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General




de Cuentas, artículos: 2 Ámbito de competencia y 4 Atribuciones. Decreto Número 13-2013 Reformas a los Decretos Números 101-97 del Congresode la República, Ley Orgánica del Presupuesto; 31-2002 del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas; y 1-98 delCongreso de la República, Ley Orgánica de la Superintendencia de AdministraciónTributaria. Normas Internacionales de Auditoría -NIAS-, Normas de Auditoría del SectorGubernamental y las Normas Generales de Control Interno, emitidas por laContraloría General de Cuentas. Otros aspectos legales Decreto 1551, del Congreso de la República de Guatemala, de fecha 17 deoctubre de 1962, Ley de Transformación Agraría. Acuerdo Gubernativo Número 311-2002, de fecha 06 septiembre de 2002,Reglamento del Fondo de Pensiones del Instituto Nacional de TransformaciónAgraria. Acuerdo Gubernativo número 318-2003, Reglamento de la Ley Orgánica de laContraloría General de Cuentas artículos 44, 45, 46, 47 y demás artículosaplicables. Acuerdo Gubernativo Número 192-2014, Reglamento de la Ley Orgánica de laContraloría General de Cuentas, artículos 48, 49, 50, 51 y demás artículosaplicables. Leyes y disposiciones vigentes relacionados con la administración de fondospúblicos. Nombramiento de auditoría DAEE-0208-2015, de fecha 28 de diciembre de 2015,emitido por el Director de Auditoría de Entidades Especiales, de la ContraloríaGeneral de Cuentas. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Generales Examinar los registros contables y auxiliares de los fondos públicos administrados,para emitir opinión sobre la razonabilidad en la ejecución de los mismos, duranteel período auditado.




Específicos Evaluar la estructura de control interno de la Entidad, relacionado a laadministración de fondos públicos provenientes del Estado. Revisar los registros contables, transacciones financieras, así como susdocumentos de soporte que amparen las operaciones realizadas. Verificar el cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros aspectoslegales aplicables. Determinar la veracidad en la administración de los fondos del Estado, por losresponsables de la Entidad. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área financiera La auditoría incluye un examen con base a pruebas sustantivas y de cumplimientode las evidencias que sustentan los montos y las revelaciones de las operacionesfinancieras. También, incluye la evaluación de los procedimientos aplicados por laEntidad en el período del 01 de agosto de 2002 al 31 de diciembre de 2015, a lascuentas de ingresos y egresos, así como en la documentación de respaldo en laejecución del régimen de jubilación de los pensionados y beneficiarios de los extrabajadores del Instituto Nacional de Transformación Agraria. Durante el proceso de la auditoría, se examinó el 100% de los ingresos, los cualescorresponden a las transferencias realizadas por el Ministerio de AgriculturaGanadería y Alimentación. Muestra De conformidad con lo que establece la Norma Internacional de Auditoría 530,referente al muestreo de auditoría, se consideró la materialidad, para el efecto seexaminó el 67.42% de los egresos del período auditado. (Ver anexo 4) Dentro de la muestra no se consideró el acreditamiento realizado por el Ministeriode Agricultura, Ganadería y Alimentación, el día 29 de enero de 2016, por elmonto de Q603,243.78; el cual corresponde a compromisos adquiridos por laEntidad, con los pensionados y beneficiarios en el período 2015.




Caja Fiscal El saldo de caja fiscal al final del período auditado, no presenta disponibilidadfinanciera, al compararlo con el saldo en bancos debidamente conciliado al 31 dediciembre de 2015, se presenta razonablemente. Se determinaron deficiencias decontrol interno en esta área, que por su importancia se revelan como hallazgo enel presente informe. (Ver anexo 1) La caja fiscal de enero a febrero 2016, registra los ingresos y egresos, por valor deQ603,243.78, los cuales corresponden a compromisos adquiridos con lospensionados y beneficiarios durante el período 2015. Bancos Durante el período auditado, la Entidad aperturó dos cuentas monetarias números3033349166 en el Banco de Desarrollo Rural, S.A., y la cuenta número000-0119666-6, en el Banco G&T Continental, S.A., y al 31 de diciembre de 2015,no presentan disponibilidad financiera y al compararlo con el saldo de caja fiscal,no presenta diferencia. (Ver anexo 2) En relación a la cuenta bancaria número 000-0119666-6, del Banco G&TContinental, S.A., fue cancelada el 16 de abril de 2009, según consta oficio sinnúmero de fecha 29 de mayo de 2009, emitido por el Jefe de Agencia CentralZona 9, del Banco G&T Continental, S.A. Como hecho posterior, el 29 de enero de 2016, el Ministerio de Agricultura,Ganadería y Alimentación, acreditó en la cuenta bancaria número 3033349166 delBanco de Desarrollo Rural, S.A., el monto de Q603,243.78, que corresponde alpago de compromisos adquiridos en el año 2015. Se determinaron deficiencias en el área de bancos, debido a que los responsablesde la Entidad, no presentaron el libro de bancos correspondiente al período del 01de enero de 2002 al 27 de noviembre de 2008 y el libro de conciliacionesbancarias por el período del 01 de agosto de 2002 al 31 de mayo de 2009,situaciones que se incluyen en el hallazgo de deficiente control interno en el áreafinanciera. Ingresos Durante el período auditado, la Entidad percibió fondos públicos del Ministerio deAgricultura, Ganadería y Alimentación, por el monto de Q37,867,216.13, deconformidad con lo que establece el Acuerdo Gubernativo Número 311-2002, delPresidente de la República, de fecha 06 de septiembre de 2002, Reglamento del




a.

b.

Fondo de Pensiones del Instituto Nacional de Trasformación Agraria, artículo 3.Recursos Financieros: “Los recursos financieros necesarios del FONDO, seránprovistos por el MAGA mediante la asignación de la respectiva partidapresupuestaria, dentro del presupuesto que anualmente se apruebe para elMinisterio.”, para otorgar pensiones y beneficios económicos a las personas quecontribuyeron al plan de pensiones del Instituto Nacional de TransformaciónAgraria y que de conformidad con la normativa en mención adquirieron la calidadde jubilados o beneficiarios de dicho plan, más un saldo inicial de Q42,880.45,situación por la cual la disponibilidad financiera del período ascendió aQ37,910,096.58. (Ver anexo 1 y 3) Se revisó la documentación de soporte, estableciéndose que se respaldan conformas oficiales 1-D, recibo de contribuciones voluntarias y otros ingresos y sedepositaron en el Banco de Desarrollo Rural, S.A., de manera oportuna. Como hecho posterior, se determinó que de conformidad con el reporte delSistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, CUR detallado del Gasto, elMinisterio de Agricultura, Ganadería y Alimentación, comprometió el 29 dediciembre de 2015, el último desembolso del período por el monto deQ603,243.78, el cual fue acreditado el 29 de enero de 2016, situación por la cualla Entidad emitió la forma oficial número 380973. (Ver anexo 1) Egresos De conformidad con los registros contables, los egresos ascienden al monto deQ37,910,096.58, los cuales fueron ejecutados por la Entidad, en cumplimiento alAcuerdo Gubernativo Número 311-2002, del Presidente de la República, de fecha06 de septiembre de 2002, Reglamento del Fondo de Pensiones del InstitutoNacional de Trasformación Agraria, el cual regula el procedimiento, del pago depensiones a los jubilados y beneficiarios que contribuyeron al plan de pensionesdel Instituto Nacional de Transformación Agraria. Los egresos ejecutados por laEntidad, corresponden para atender los siguientes beneficios:

Pago de pensiones a jubilados: Son todas las personas que han adquirido elderecho a recibir pensión, como resultado de haber contribuido al plan depensiones del Instituto Nacional de Transformación Agraria y adquirido lacalidad de jubilado, que al 31 de diciembre de 2015 ascienden a 137personas.Pago de pensiones a beneficiarios: Son todas las personas que hanadquirido el derecho a recibir las prestaciones del pensionado después de sufallecimiento, para los casos de cónyuge sobreviviente, conviviente dehecho, los hijos menores de edad y los hijos declarados incapaces o en




b.

c.

estado de interdicción. Que al 31 de diciembre de 2015 ascienden a 93personas. Pago de cuota mortuoria: Es el pago que realiza la Entidad, en elfallecimiento de un pensionado, se le otorga a su cónyuge sobreviviente,conviviente de hecho o persona que él designará, una cuota de Q2,000.00en concepto de gastos funerarios. Durante el período del 01 de agosto de2002 al 31 de diciembre de 2015, fallecieron 104 personas.

Se verificó el cumplimiento de los requisitos legales aplicables a los documentosde respaldo, evaluando el proceso financiero para el pago de pensiones a losjubilados y beneficiarios mediante nóminas mensuales. En relación a los aspectosde cumplimiento se verificaron los expedientes de los jubilados y beneficiarios, loscuales cumplen con la documentación que indica el Acuerdo Gubernativo Número311-2002, del Presidente de la República, de fecha 06 de septiembre de 2002,Reglamento del Fondo de Pensiones del Instituto Nacional de TrasformaciónAgraria. Además, selectivamente se entrevistaron a jubilados y beneficiarios delprograma de pensiones de la Entidad. Financieramente los egresos fueronevaluados en cifras absolutas el monto que asciende a Q25,559,752.42; queequivale en cifras relativas el 67.42%. Se determinaron deficiencias de controlinterno por el período del 2002 al 2007, que por su importancia se dejan indicadasen el hallazgo respectivo. (Ver anexo 1 y 4) El Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación, realizó el desembolso a laEntidad el 29 de diciembre de 2015; sin embargo la transferencia fue realizadamediante acreditamiento bancario el 29 de enero de 2016, por valor deQ603,243.78. Los fondos fueron ejecutados en el mes de febrero de 2016, de lasiguiente manera: a) Prestación extraordinaria de diciembre de 2015, por el valorde Q157,731.18; b) Nómina correspondiente a diciembre 2015, por el valor deQ177,421.89; c) Bono único de salud 2015, por valor de Q75,900.00; d)Complemento al pago único extraordinario 2015, por valor de Q173,250.00; y e)Reintegro al fondo común, por el monto de Q18,940.71. Activos fijos Al 31 de diciembre de 2015, se practicó inventario de los activos fijos de laEntidad, los cuales ascienden a Q29,605.41, mismos que se encuentrandebidamente registrados en el libro, autorizado por la Contraloría General deCuentas, mediante registro número 058304, de fecha 11 de abril de 2014. Depuración de Formas oficiales De conformidad al reporte de existencia de formas oficiales, emitido por la Sección




de Cuenta Corriente del Departamento de Formas y Talonarios dela Contraloría General de Cuentas, se realizó el conteo de formas físicas,determinando el extravío de la forma 1-D, número 381000, situación que seincluye en el hallazgo respectivo. (Ver anexo 5) Rendición de cuentas Durante el proceso de auditoría, se comprobó que la rendición de cuentas serealizó de manera oportuna ante el ente fiscalizador. 5. COMENTARIOS Y CONCLUSIONES Comentarios La Entidad se rige de conformidad con el Acuerdo Gubernativo Número 311-2002,del Presidente de la República de Guatemala, de fecha 06 de septiembre de 2002,Reglamento del Fondo de Pensiones del Instituto Nacional de TransformaciónAgraria. Normativa que tiene por objeto: a) Regular el procedimiento por el queson percibidos las pensiones, por parte de las personas que contribuyeron al plande pensiones del Instituto Nacional de Transformación Agraria y que adquirieron lacalidad de jubilados y beneficiarios del plan. b) Fuente de los recursos financierosnecesarios, los cuales serán provistos de conformidad al presupuesto queanualmente apruebe el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación. c)Normar la integración de la Junta Administradora, la cual se encuentra integradapor un Administrador y un Vocal que son nombrados por la Asamblea General dela Asociación de Jubilados del Instituto Nacional de Transformación Agraria y porun Tesorero y un Secretario que son designados por el Ministerio de Agricultura,Ganadería y Alimentación, los cuales durarán en sus cargos por un período de dosaños, pudiendo ser nombrados nuevamente en sus funciones. La Entidad presentó a la Comisión de Auditoría, mediante oficioFOPINTA/59-2016, de fecha 14 de abril de 2016, la declaración jurada anteAbogado que según conocimiento de los responsables de la Entidad se encuentralibre de demandas judiciales que puedan afectar el patrimonio de la Entidad. Mediante el oficio número FOPINTA/58-2016, de fecha 12 de abril de 2016; laEntidad emitió carta de salvaguarda, informando a la Comisión de Auditoría queentregaron toda la información administrativa y financiera, correspondiente alperíodo auditado y que no existe ninguna otra información y documentación queno haya sido revelada. Por medio de los oficios de audiencia de comunicación de resultados númerosFOPINTA-01-2016 y FOPINTA-02-2016, ambos de fecha 26 de abril de 2016, se




dieron a conocer a los responsables la deficiencia determinada, con el objeto dediscutir el hallazgo. Para dejar constancia del proceso de discusión del hallazgo se suscribieron lasActas número DAEE-001-2016, y DAEE-003-2016, de fechas 28 y 29 de febrerode 2016 respectivamente, faccionada en los folios del libro de actas de laDirección de Auditoría de Entidades Especiales, autorizado por la ControlaríaGeneral de Cuentas mediante registró L2-31507, de fecha 15 de abril de 2016,asimismo, se hizo constar que el Tesorero de la Junta Administradora, no sepresentó a la audiencia de discusión de resultados, ni envió sus comentarios. Conclusiones Que la Entidad, en lo relativo a la información financiera y los registros contablesauxiliares de los fondos públicos recibidos por la Entidad, de conformidad a loregulado por el Acuerdo Gubernativo Número 311-2002, del Presidente dela Républica, de fecha 06 de septiembre de 2002, Reglamento del Fondo dePensiones del Instituto Nacional de Trasformación Agraria, en cifras de laejecución, presentan razonablemente la situación financiera; sin embargo, sedetectó una deficiencia de control interno en el área financiera, que por suimportancia merece revelarse como hallazgo en el presente informe. 6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA Hallazgos Relacionados con el Control Interno Área Financiera Hallazgo No. 1 Deficiente control interno en el área financiera Condición Durante la práctica de la auditoría al Fondo de Pensiones del Personal del Institutode Transformación Agraria INTA FOPINTA, se determinó deficiencias de controlinterno en el área financiera, las cuales se indican a continuación: a) La cuenta bancaria 000-0119666-6, del Banco G&T Continental, S.A., a nombrede la Entidad; dejó de ser utilizada el mes de agosto de 2008 y cancelada el 16 deabril de 2009, determinando que no existen registros auxiliares de bancos,asimismo, no se elaboraron las conciliaciones bancarias y no se gestionó ante la




Contraloría General de Cuentas, la autorización del libro de bancos yconciliaciones bancarias respectivos. b) Se estableció que aperturaron la cuenta bancaria 3-033-34916-6, en el Bancode Desarrollo Rural, S.A., a nombre de la Entidad, no obstante, del 01 de agostode 2002 al 27 de noviembre de 2008, no existe libro de bancos autorizado y del 01de agosto de 2002 al 31 de mayo de 2009, no existe libro de conciliaciones

Contraloría bancarias autorizado por la General de Cuentas. c) Se estableció deficiente operatoria de caja fiscal de ingresos y egresos del 01agosto de 2002 al 31 de julio de 2007, debido a que no registraron las formas 1-D,recibos de Contribuciones Voluntarias, emitidas al Ministerio de Agricultura,Ganadería y Alimentación y en relación a los egresos la caja fiscal no presenta ensus registros la siguiente información: Cheques emitidos, notas de débito en elpago de planillas y oficios de autorización de pagos. d) Se determinó extravío de la forma 1-D número 381000, recibo deContribuciones Voluntarias en original y duplicado, la cual se encuentraconsignada en el envío fiscal número 100457, de fecha 23 de julio de 1999,autorizado por la Contraloría General de Cuentas. Criterio Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, aprobadas por laContraloría General de Cuentas por medio de Acuerdo Interno Número 09-03 defecha 08 de julio de 2003, indican en los numerales: Numeral 1.2 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO: "Es responsabilidad de lamáxima autoridad de cada entidad pública, diseñar e implantar una estructuraefectiva de control interno, que promueva un ambiente óptimo de trabajo paraalcanzar los objetivos institucionales. Una efectiva estructura de control internodebe incluir criterios específicos relacionados con: a) controles generales; b)controles específicos; c) controles preventivos; d) controles de detección; e)controles prácticos; f) controles funcionales; g) controles de legalidad; y, h)controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso administrativo, detal manera que se alcance la simplificación administrativa y operativa, eliminandoo agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio". Numeral 6.14 Administración de Cuentas Bancarias: "...La Tesorería Nacional ylas unidades especializadas de cada ente público son responsables de cumplircon las normas y procedimientos que permitan alcanzar la eficiencia, eficacia ytransparencia en el manejo de las disponibilidades de efectivo, a través de cuentasbancarias..."




Numeral 6.16 Conciliación de Saldos Bancarios “El Ministerio de FinanzasPúblicas a través de la Tesorería Nacional y la autoridad superior de cada entidadpública a través de las unidades especializadas, velarán porque se concilieoportunamente los saldos bancarios con los registros contables..." Numeral 5.5 Registro de las Operaciones Contables: "...Todo registro contable quese realice y la documentación de soporte, deben permitir aplicar pruebas decumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría, y en general el seguimientoy evaluación interna de la calidad de los registros contables". El numeral 2.7 Control y Uso de Formularios Numerados: “Cada ente público debeaplicar procedimientos internos o regulados por los entes rectores de los sistemaspara el control y uso de formularios numerados, independiente del medio que seutilice para su producción, sea por imprenta o por medios informáticos... En loscasos de formularios pendientes de uso con sistemas anteriores a los sistemasintegrados los mismos deben ser controlados hasta que hayan sido devueltos einutilizados, siguiendo los procedimientos establecidos por los respectivos entesrectores”. Causa Deficiente sistema de control interno por parte de los responsables de la Entidad,al no contar con los controles pertinentes en los rubros de caja fiscal, bancos yformas oficiales. Efecto Provoca que la Entidad fiscalizada, no disponga de la información financieraconfiable y oportuna en el área de bancos, en el registro de caja fiscal y en cuantoal extravío de la forma oficial puede originar el riesgo de mal uso de la misma. Recomendación El Administrador de la Entidad gire sus instrucciones al Tesorero de la JuntaAdministradora, para que aplique procedimientos de control interno que garanticenel resguardo de las formas oficiales. Comentarios de los Responsables Según acta número DAEE-001-2016, de fecha 28 de abril de 2016, folios 2, 3 y 4del libro de actas de la Dirección de Auditoría de Entidades Especiales, autorizado




mediante registro L2-31507, de fecha 15 de abril de 2016, el Administrador de laJunta Administradora, manifiesta lo siguiente: "En referencia al hallazgoDEFICIENTE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA FINANCIERA indico que deconformidad con el Acuerdo Gubernativo Número 311-2002, del Presidente de laRepública de Guatemala, de fecha 06 de septiembre de 2002, en el artículo 17, seindican las Funciones del Administrador de la Junta Administradora, las cuales sonlas siguientes: a. Representar al FONDO y a los demás miembros de la JuntaAdministradora, dándoles cuenta de sus actuaciones anteriores en las sesionessiguientes; b. Convocar y presidir las reuniones de la Junta Administradoras delFONDO; c. Elaborar conjuntamente con el Secretario, la agenda de las sesiones;d. Autorizar los documentos de pago; e. Autorizar los descuentoscorrespondientes en la nómina de pago aprobada en Asamblea General de laASOCIACIÓN; f. Llevar control sobre los pensionados con derecho según elpresente Reglamento, de conformidad con lo que indiquen las resoluciones; g.Cumplir y hacer cumplir las resoluciones y disposiciones de la JuntaAdministradora; y, h. Otras que le sean asignadas por la Junta Administradora. Por lo cual concluyo que el Tesorero por el período 2002 al 2007 deberáesclarecer el hallazgo, ya que la normativa en referencia describe las funcionesdel Tesorero, en las cuales se describe su responsabilidad en cuanto a losregistros contables e información financiera y custodia de la documentación derespaldo.”. Mediante oficio número FOPINTA/68-2016, de fecha 28 de abril de2016, el Administrador de la Junta Administradora, indica sus argumentosrespecto al hallazgo: “Analizando el hallazgo, los incisos a) b) c): se hace de suconocimiento que si había libro de bancos autorizado por la Contraloría Generalde Cuentas, siendo el último registro número 23924 con fecha veinte de julio delaño dos mil; cuando ingresó el señor Carlos Mota Donis, como tesorero en el mesde agosto de 2002, le fue entregado, dicho libro estaba operado hasta el mes dejunio del año dos mil uno, en el inciso d) se determina el extravío de la forma 1-Dnúmero 381000 recibo de contribuciones voluntarias en original y duplicado,consignada en el envío fiscal número 100457 de fecha 23 de julio de 1999,autorizado por la Contraloría General de Cuentas. Se hizo la denuncia ante elMinisterio Público del extravío por medio del oficio FOPINTA/33-2016, de fecha 29de febrero de 2016”.” La Comisión de Auditoría suscribió acta número DAEE-003-2016, de fecha 29 deabril de 2016, folios 8 y 9 del libro de actas de la Dirección de Auditoría deEntidades Especiales de la Contraloría General de Cuentas, autorizado medianteregistro L2-31507, de fecha 15 de abril de 2016, para dejar constancia que elseñor Carlos Alberto Mota Donis, no se presentó a la discusión del hallazgo el día28 de abril de 2016. Además se dejó constancia que no fue posible notificarpersonalmente al señor Carlos Alberto Mota Donis, por lo cual se procedió a dejarel oficio de audiencia de comunicación de resultados número FOPINTA-02-2016,de fecha 26 de abril de 2016, en la dirección que el señor Mota Donis, registro




como domicilio fiscal, en la Superintendencia de Administración Tributaria, SAT,que según registro del Sistema de Administración Tributaría, es la 8ª. Calle “A”colonia Roosevelt 10-51, zona 11, Guatemala, Guatemala. Comentario de la Auditoría Analizados los argumentos, presentados por el Administrador, se concluye que sedesvanece el hallazgo para el señor Jorge Alfredo Trinidad Villeda, debido a quede conformidad con el Acuerdo Gubernativo Número 311-2002, del Presidente dela República, de fecha 06 de septiembre de 2002, Reglamento del Fondo dePensiones del Instituto Nacional de Trasformación Agraria, artículo 17, que indicalas Funciones del Administrador de la Junta Administradora, no tieneresponsabilidad sobre los registros contables y la custodia de la documentaciónfinanciera; sin embargo, el artículo 19, de la normativa en referencia, señala lasfunciones del Tesorero, entre las que se indican las siguientes: “El Tesorero de laJunta Administradora del FONDO tendrá las atribuciones siguientes: a. Llevar losregistros contables del FONDO; e. Llevar el control de los recursos financiero queel FONDO reciba; g. Tener custodia de la documentación financiera, las cuentasdel FONDO y cualquier función que le delegue la Junta Administradora.”, situaciónpor la cual se confirma el hallazgo para el señor Carlos Alberto Mota Donis. Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesTESORERO DE LA JUNTA ADMINISTRADORA CARLOS ALBERTO MOTA DONIS 2,000.00Total Q. 2,000.00

7. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO Los directivos y empleados responsables de las deficiencias encontradas, seincluye en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe. No. NOMBRE CARGO PERÍODO1 JORGE ALFREDO TRINIDAD VILLEDA ADMINISTRADOR 01/08/2002 - 31/12/20152 CARLOS ALBERTO MOTA DONIS TESORERO DE LA JUNTA ADMINISTRADORA 01/08/2002 - 31/07/20073 ELWIN ALEXANDER SANTOS ORTIZ TESORERO DE LA JUNTA ADMINISTRADORA 04/05/2009 - 31/12/20154 MAXIMINA (S.O.N) CERON LOPEZ SECRETARIA 01/08/2002 - 31/12/2015




8. COMISIÓN DE AUDITORÍAÁREA FINANCIERA

Lic. VICTOR ROLANDO VILLAFUERTE LEMUS

Auditor Gubernamental

Coordinador

Lic. HENRY GIOVANNI SANTIZO SANTIZO

Supervisor Gubernamental

INFORME CONOCIDO POR: RAZÓN:De conformidad con lo establecido en el articulo 29 de la Ley Orgánica de laContraloría General de Cuentas y sus reformas los auditores gubernamentalesnombrados son responsables del contenido y efectos legales del presente informe,el director y subdirector únicamente firman en constancia de haber conocido elcontenido del mismo.




ANEXOS




ANEXO 1

Fondo de Pensiones del Personal del Instituto de Transformación AgrariaINTA -FOPINTA-

Integración de Ingresos y EgresosDel 01 de agosto de 2002 al 31 de diciembre de 2015

(Cifras expresadas en Quetzales)

Período Ingresos Egresos Saldo Contable

Saldo Inicial 42,880.45

Agosto a Diciembre 2002 1,060,827.00 1,073,051.86 30,655.59

Año 2003 2,505,000.00 2,442,406.34 93,249.25

Año 2004 2,539,000.00 2,476,278.39 155,970.86

Año 2005 2,578,806.00 2,559,038.02 175,738.84

Año 2006 2,578,806.00 2,638,471.27 116,073.57

Año 2007 2,578,806.00 2,421,028.98 273,850.59

Año 2008 2,470,328.00 2,729,981.03 14,197.56

Año 2009 2,770,328.00 2,780,661.90 3,863.66

Año 2010 3,350,000.00 3,347,947.72 5,915.94

Año 2011 2,973,000.00 2,978,915.94 0.00

Año 2012 3,173,872.00 3,158,053.45 15,818.55

Año 2013 3,309,570.00 3,325,388.55 0.00

Año 2014 3,239,157.93 3,239,157.93 0.00

Año 2015 2,739,715.20 2,739,715.20 0.00

Total 37,867,216.13 37,910,096.58

Fuente: Registros contables, formas oficiales 1-D, Contribuciones voluntarias. Comentario:El anexo presenta el movimiento financiero correspondiente al período auditado,relacionado con los ingresos y egresos percibidos y realizados por la Entidad, confondos provenientes del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación. Ladisponibilidad financiera del período ascendió a Q37,910,096.58.

HECHO POSTERIOR

Descripción Ingresos Egresos Saldos

Saldo Inicial 42,880.45

Del 01 de agosto de 2002 al 31 de diciembre de 2015 37,867,216.13 37,910,096.58 0.00

Enero 2016, fondos correspondientes al presupuesto del año 2015 603,243.78 603,243.78 0.00

Total 38,470,459.91 38,513,340.36

Comentario:De conformidad con el reporte del Sistema de Contabilidad IntegradaGubernamental, CUR detallado del Gasto, el Ministerio de Agricultura, Ganadería




y Alimentación, comprometió el último desembolso a FOPINTA, el 29 de diciembrede 2015; sin embargo la transferencia fue realizada mediante acreditamiento el 29de enero de 2016, a la cuenta bancaria número 3033349166, del Banco deDesarrollo Rural, S.A., a nombre del Fondo de Pensiones del INTA, registro quedejo evidenciado la Entidad mediante la emisión del Recibo de ContribucionesVoluntarias y Otros Ingresos, forma 1-D, número 380973, por valor deQ603,243.78, para el pago de la nómina de pensionados y beneficiarios delFOPINTA del mes de Diciembre de 2015, y complemento de un único pagoextraordinario de 2015, bono de salud 2015 y a diferentes compromisos con lospensionados.




ANEXO 2


Comparación del Saldo de Caja Fiscal con BancosDel 01 de agosto de 2002 al 31 de diciembre de 2015


Descripción Valor Total Saldo

Saldo Inicial 42,880.45(+) Ingresos del 01 de agosto de 2002 al 31de diciembre de 2015

37,867,216.13 37,910,096.58

(-) Egresos del 01 de agosto de 2002 al 31de diciembre de 2015

37,910,096.58 0.00

Saldo de Caja Fiscal al 31 de diciembre de2015

0.00

(-) Saldo en bancos 0.00Diferencia 0.00

Fuente: Registros contables y estados de cuenta bancarios Comentario: En el presente anexo se realiza la comparación del saldo de caja fiscal con elsaldo bancario conciliado del período auditado, no presentando diferencia.

HECHO POSTERIOR

Descripción Valor Total SaldosIngresos recibidos en el 2016, que corresponden acompromisos del año 2015

603,243.78 603,243.78

Egresos realizados en el 2016, que correspondena compromisos del año 2015

603,243.78 0.00

Comentario: El Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación, aprobó el desembolso a laEntidad, el 29 de diciembre de 2015; sin embargo la transferencia fue realizadamediante acreditamiento bancario el 29 de enero de 2016, a la cuenta número3033349166, del Banco de Desarrollo Rural, S.A. El acreditamiento en mencióncorresponde a compromisos de la Entidad del período 2015.




ANEXO 3


Integración de Ingresos por Entidad Proveedora de RecursosDel 01 de agosto de 2002 al 31 de diciembre de 2015


Descripción Sub Total TotalSaldo Inicial 42,880.45Ministerio de Agricultura, Ganadería yAlimentación

37,867,216.13

Agosto a Diciembre 2002 1,060,827.00

Año 2003 2,505,000.00

Año 2004 2,539,000.00

Año 2005 2,578,806.00

Año 2006 2,578,806.00

Año 2007 2,578,806.00

Año 2008 2,470,328.00

Año 2009 2,770,328.00

Año 2010 3,350,000.00

Año 2011 2,973,000.00

Año 2012 3,173,872.00

Año 2013 3,309,570.00

Año 2014 3,239,157.93

Año 2015 2,739,715.20

Disponibilidad financiera del período 37,910,096.58Ingresos recibidos en enero 2016, quecorresponden a compromisos del año 2015

603,243.78

Total 38,513,340.36Fuente: Registros contables, formas oficiales 1-D, Contribuciones voluntarias.

Comentario: El presente anexo, detalla los ingresos percibidos de la Entidad, que correspondena transferencias realizadas por el Ministerio de Agricultura, Ganadería yAlimentación, para financiar el plan de pensiones de los extrabajadores delInstituto de Transformación Agraria -INTA-.




ANEXO 4


Muestra de EgresosDel 01 de agosto de 2002 al 31 de diciembre de 2015


Período Valor de Egresos Valor de laMuestra

%

Agosto a Diciembre 2002 1,073,051.86 532,914.44 1.41%Año 2003 2,442,406.34 521,871.15 1.38%Año 2004 2,476,278.39 884,195.09 2.33%Año 2005 2,559,038.02 1,838,731.85 4.85%Año 2006 2,638,471.27 1,921,899.55 5.07%Año 2007 2,421,028.98 1,780,830.88 4.70%Año 2008 2,729,981.03 2,159,762.12 5.70%Año 2009 2,780,661.90 2,125,761.70 5.61%Año 2010 3,347,947.72 2,278,003.91 6.01%Año 2011 2,978,915.94 1,757,666.64 4.64%Año 2012 3,158,053.45 2,103,541.65 5.55%Año 2013 3,325,388.55 2,132,381.93 5.62%Año 2014 3,239,157.93 2,995,363.67 7.90%Año 2015 2,739,715.20 2,526,827.84 6.67%Total 37,910,096.58 25,559,752.42 67.42%

Fuente: Registros contables, Reportes financieros y Nóminas mensuales (Planillas de pago). Comentario: El presente anexo refleja los valores de la muestra por año de egresos examinada,consistente, en el pago de pensiones a los jubilados y beneficiarios mediantenóminas mensuales. Asimismo, se examinó el procedimiento administrativo depago de pensiones, determinando que la nómina mensual de pensiones setraslada al Banco de Desarrollo Rural, S.A., y se autoriza el débito de la cuentamonetaria número 3033349166 a nombre de la Entidad, para que sea acreditada alas cuentas bancarias de los jubilados y beneficiarios.




ANEXO 5


Depuración de Formas OficialesDel 01 de agosto de 2002 al 31 de diciembre de 2015

Tipo deForma

EnvioFiscalNo.

FechadelEnvio

Autorizadas Utilizadas Existencia

Del Al Saldo Del Al Saldo Del Al Saldo

200-A-3 7684 30/01/12 1 500 500 1 100 100

1-D 100457 23/07/99 380794 381000 207 380794 380972 179 380973 380999 27

Fuente: Reporte de existencia de formas oficiales, emitido por Analista de cuenta corriente delDepartamento de Formas y Talonarios, de la Contraloría General de Cuentas. Comentario: De conformidad al envío fiscal especial serie "A", número 7684, de fecha 30 deenero de 2012, se autorizó la utilización de las formas oficiales 200-A-3, de cajafiscal de ingresos y egresos, impresos en sistema electrónico, situación por la cualla Entidad imprime las cajas fiscales correspondientes al mes, para posteriormenterendirlas. Se determinó el extravío de la forma 1-D, Serie "K", Recibo de ContribucionesVoluntarias y Otros Ingresos, número 381000, situacion que si incluyó en elhallazgo de Deficiente Control Interno en el Área Financiera, sin embargo, elAdministrador de la Entidad, presentó denuncia, el 29 de febrero de 2016, en laOficina de Atención Permanente, de la Fiscalía del Distrito Metropolitano, delMinisterio Público.




Nombramiento




Forma única de estadística




Formulario SR1

Documents

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE AUDITORÍA … · lo regulado en la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto No. 31-2002