TARIF PAJAK SINGAPURA 

Tarif Pajak Penghasilan individu di Singapura  

Di Singapura, tarif pajak yang diberberlakukan berbeda bagi penduduk (resident) dan 

bukan penduduk  (non‐resident). Kita akan dianggap sebagai wajib pajak penduduk   untuk 

suatu tahun penilaian (Year of Assessment –YA ) jika dengan syarat:  

‐ Warga Negara Singapura, atau  

‐ Singapore  Permanent  Resident  (SPR),  jika  Anda  telah  mendirikan  rumah 

permanen Anda di Singapura, atau  

‐ Warga  negara  asing  yang  tinggal  /  bekerja  di  Singapura  selama  183  hari  atau 

lebih di tahun sebelumnya (termasuk direktur perusahaan).  

Jika tidak, Anda akan dianggap sebagai bukan penduduk untuk YA tertentu menurut 

peraturan pajak Singapura.  

Pelaporan  pajak  bersifat  self‐assessment,  sehingga  wajib  pajak  harus  aktif  untuk 

melakukan  pelapora.  Besarnya  penghasilan  yang    dimiliki  untuk  dapat  dikenai  pajak 

penghasilan adalah sebesar S$22,000. 

Untuk pajak penghasilan  individu yang dianggap penduduk, Singapura menerapkan 

pajak progresif dengan  tarif sebagai berikut (untuk tahun 2007 dan seterusnya):  

 

Untuk  YA  2009,  rabat  pajak  penghasilan  pribadi  sebesar  diberikan  sebesar  20%, 

sampai jumlah maksimum sebesar $ 2.000.  

Tarif pajak penghasilan Singapura bagi individu non‐residen, 2009:  

1) Penghasilan kerja  

Untuk  Penghasilan  kerja  (gaji, upah, honorarium dan  sebagainya) dikenakan pajak 

sebesar 15% atau menurut  tarif pajak penduduk, dipilih   yang menimbulkan  jumlah pajak 

yang lebih tinggi.  

2)  Untuk  pendapatan  Direktur,  penghasilan  atas  konsultasi  &  semua  penghasilan 

lainnya selain dari penghasilan kerja dan capital gain akan dikenakan pajak sebesar 20% dari 

YA 2005 dan seterusnya.    

Pajak  penghasilan  Singapura  tidak  melakukan  pungutan  pajak  atas  penghasilan 

tambahan  seperti  keuntungan  dari  saham  atau  obligasi,  atau  keuntungan  dari  aset  fisik 

seperti properti. 

Pengenaan  tarif  pajak  tersebut  didasarkan  kepada  Chargeable  Income,  dengan 

perhitungan sebagai berikut :  

 

 

Tarif Pajak Penghasilan Badan/Perusahaan di Sngapura  

Besar  tarif  pajak  penghasilan  perusahaan/badan  di  Singapura  adalah  17%  untuk 

tahun 2010. Pajak penghasilan  tersebut dikenakan atas penghasilan dari atau berasal dari 

Singapura atau diterima di Singapura dari luar Singapura dalam bentuk:  

‐ Keuntungan atau keuntungan apapun di bidang perdagangan atau bisnis  

‐ Dividen, bunga dan diskon  

‐ Biaya atau anuitas  

‐ Sewa, royalti, premi dan setiap keuntungan lainnya yang timbul dari properti  

‐ Laba atau keuntungan pendapatan bersifat tidak tercakup di atas.  

Ada dua basis perpajakan di Singapura: teritorial dan pengiriman uang. Dengan dasar 

teritorial, penghasilan dapat dikenakan pajak Singapura  jika sumber pendapatan adalah di 

Singapura.  Dengan  dasar  pengiriman  uang,  pendapatan  yang  memiliki  sumber  di  luar 

Singapura dapat dikenakan pajak Singapura hanya jika diterima di Singapura, kecuali secara 

khusus dibebaskan dari pajak.  

Sebuah  perusahaan  merupakan  penduduk  di  Singapura  jika  dikelola  dan 

dikendalikan di Singapura. Penduduk non‐perusahaan yang melakukan usaha di Singapura 

adalah  pajak  atas  penghasilan mereka  Singapura  sumber  dan  sumber  penghasilan  asing 

yang diterima di Singapura kecuali secara khusus dikecualikan.  

Keuntungan  dari  cabang  asing  atas  perusahaan  Singapura  dikenakan  pajak  jika 

dikirimkan  ke  Singapura.  Keuntungan  dari  cabang  Singapura  sebuah  perusahaan  asing 

dikenakan pajak atas dasar yang sama sebagai perusahaan penduduk Singapura.  

Pajak  penghasilan  dikenakan  pada  pendapatan  perusahaan  di  tingkat  perusahaan 

yang berlaku, sementara pajak penghasilan dikenakan atas penghasilan dari  individu pada 

skala tarif progresif. Tahun pajak disebut sebagai tahun penilaian (YA) dan berlangsung dari 

1  Januari‐31  Desember  setiap  tahun.  Pajak  penghasilan  untuk  YA  dihitung  berdasarkan 

pendapatan yang diperoleh pada tahun kalender dari semua sumber sebelumnya.  

Dalam  kasus  perdagangan,  bisnis,  profesi  atau  panggilan,  ketika  tahun  akuntansi 

berakhir pada tanggal lain dari 31 Desember, Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) 

biasanya menerima  tahun  akuntansi  sebagai  tahun  dasar  bukan  tahun  kalender.  Dalam 

keadaan  seperti  itu,  pajak  dinilai  atas  penghasilan  untuk  tahun  yang  berakhir  dalam 

akuntansi tahun sebelumnya Tahun Penilaian.  

Perdagangan non‐pendapatan  telah dikenakan pajak berdasarkan  tahun  takwim di 

masa lalu. Dengan efek dari YA 2005, dividen (kecuali untuk Singapura franked pendapatan 

dividen berasal sebelum 1  Januari 2008 yang akan  terus dinilai atas dasar  tahun kalender 

sampai  YA  2009  ketika  sistem  satu‐tier  ini  mulai  berlaku  penuh),  bunga,  sewa  dan 

penghasilan pasif lainnya juga dikenakan pajak atas dasar tahun akuntansi.  

Untuk 2009, tingkat pajak perusahaan di Singapura adalah 18%. Hal ini dikurangi dari 

20% di YA 2007. pajak penghasilan badan untuk setiap YA harus diajukan oleh 30 November 

tahun  itu.  Sebuah  perusahaan  diwajibkan  untuk  memberikan  perkiraan  pendapatan 

dibebankan di dalam tiga bulan dari akhir tahun keuangan. 

 Jumlah  angsuran  yang  tersedia  untuk  pembayaran  pajak  diperkirakan  bervariasi 

tergantung pada apakah perkiraan pendapatan dikenakan biaya disampaikan dalam waktu 

satu sampai tiga bulan dari akhir tahun dan  juga apakah memperkirakan secara elektronik 

diajukan atau kertas‐diajukan.    

 

Skema Pembebasan PPh Badan  

• Semua Perusahaan  

Sebuah pembebasan pajak parsial berlaku  sehubungan dengan $ pertama 300.000 

orang dikenakan biaya pendapatan perusahaan. Di bawah skema ini:  

(1) 75% dari $ pertama 10.000 dari penghasilan yang dikenakan biaya adalah bebas 

pajak  

(2)  50%  dari  $  290.000  dari  pendapatan  selanjutnya  dibebankan  adalah  pajak 

dikecualikan.  

Secara efektif,  ini berarti bahwa  jumlah $ 152.500 dari $ 300.000 dari penghasilan 

pertama  dibebankan  adalah  pajak.  pengecualian  tidak  berlaku  untuk  dividen  Singapura 

diterima  oleh  perusahaan,  perusahaan  yang  diberikan  insentif  pajak  dimana  penghasilan 

dikenakan  pajak  di  tingkat  lain  dari  tarif  pajak  perusahaan,  dan  pendapatan  dari  subjek 

perusahaan non‐penduduk untuk tingkat pemotongan pajak final.  

• Perusahaan Baru  

Yang  pertama  $  100.000  dan  50%  dari  $  200.000  dari  pendapatan  selanjutnya 

dikenakan biaya (tidak termasuk dividen Singapura) adalah bebas pajak apapun YA pertama 

tiga  kali  berturut‐turut.  Yang  pertama  YA mengacu  pada  YA  yang  berhubungan  dengan 

periode dasar di mana perusahaan didirikan. Dari 2005  sampai YA YA 2007,  jumlah pajak 

penghasilan dibebankan dibebaskan adalah $ 100.000.  

• Kondisi untuk Pembebasan Pajak:  

‐  Perusahaan  harus  didirikan  di  Singapura  (selain  sebuah  perusahaan  terbatas 

dengan jaminan)  

‐   Perusahaan harus pajak  tinggal di Singapura YA tersebut  

‐ Perusahaan tidak lebih dari 20 pemegang saham selama periode dasar untuk itu YA 

dimana:  

   .  semua  pemegang  saham  adalah  individu  menguntungkan  memegang  saham 

dalam nama mereka sendiri; atau  

   . setidaknya satu pemegang saham adalah perorangan menguntungkan memegang 

setidaknya 10% dari saham biasa yang dikeluarkan perusahaan.  

*  Sebuah  perusahaan  merupakan  penduduk  di  Singapura  jika  kontrol  dan 

manajemen bisnis dilaksanakan di Singapura.  

PAJAK BARANG DAN JASA SINGAPURA 

Di Singapura Pajak Pertambahan Nilai dikenal dengan nama Pajak Barang dan  Jasa 

(Goods and Services Tax). Besarnya tarif pajak barang dan jasa adalah sebesar 7%. Pajak GST 

adalah  pajak  tidak  langsung  yang  dibebankan  kepada  konsumen  akhir  GST  sehingga 

umumnya tidak menjadi biaya bagi perusahaan. 

Pajak  Barang  dan  Jasa  (GST) merupakan  nilai  tambah  pajak  yang  dikenakan  atas 

barang  dan  jasa  di  Singapura dan diimpor  ke dalam wilayah  Singapura.  Input pajak  yang 

dibayar biasanya dikompensasi dengan hutang pajak keluaran. Tarif pajak yang meningkat 

dari 5% sampai 7% dari 1 Juli 2007.  

Objek  pajak  dari pajak GST  ini  adalah  seluruh barang  atau  jasa  yang dihasilkan  di 

Singapura kecuali, penjualan dan penyewaan properti perumahan dan jasa keuangan.  

Pemungut  pajak  ini  adalah  perusahaan‐perusahaan  yang  sudah mendaftar  secara 

resmi kepada IRAS. Pendaftaran ini dibagi menjadi 2 kategori yaitu wajib dan sukarela.  

Pemungut pajak wajib mendaftar ketika : 

• Omset bisnis lebih dari 1 juta SGD untuk beberapa bulan terakhir 12 ‐ dikenal 

sebagai dasar retrospektif. 

• Melakukan  penjualan  dan  omset  bisnis/penjualan  akan melebihi  1.000.000 

SGD untuk bulan berikutnya 12 ‐ dikenal sebagai dasar prospektif 

Pemungut pajak bisa mendaftar secara sukarela jika : 

• Omset tahunan Anda tidak lebih dari 1 juta SGD, atau 

• Perusahaan  hanya  memasok  barang  di  luar  Singapura  (diluar  dari 

persediaan), atau 

• Perusahaan membuat produk yang dikecualikan dari jasa keuangan yang juga 

dianggap sebagai layanan internasional. 

Perusahaan  yang  sudah  terdaftar  diminta  untuk  mengumpulkan  pajak  GST  dari 

pelanggan untuk barang dan jasa yang diberikan oleh perusahaan dan kemudian membayar 

pajak  dikumpulkan  untuk  otoritas  pajak. Misalnya,  jika  dikenakan  biaya  S  $  100  untuk 

layanan atas barang atau jasa perusahaan kepada pelanggan di Singapura, faktur pelanggan 

S $ 107 (S $ 100 untuk layanan Anda plus 7% pajak GST). Jumlah ini dikumpulkan GST faktur 

atas  nama  otoritas  pajak  dari  pelanggan  kemudian  harus  dikirim  ke  departemen  pajak 

Singapura setiap tiga bulan melalui pengisian formulir pajak GST 

Cara penarikan pajak GST Sebagai pedagang GST terdaftar anda harus menunjukkan 

dan  harga  penawaran  GST‐inklusif  pada  semua  harga  yang  ditampilkan,  diiklankan, 

dipublikasikan dan dikutip secara  lisan atau secara  tertulis. Kegagalan untuk menampilkan 

harga  GST‐inklusif  kepada  masyarakat  adalah  pelanggaran  dan  membawa  hukuman. 

Namun, untuk barang dan  jasa dikenakan biaya  layanan (industri makanan dan minuman), 

harga yang ditampilkan akan GST‐eksklusif. 

Dalam melakukan  penarikan  pajak  GST  dilakukan  pembuatan  faktur  pajak  untuk  

pelanggan,  faktur  pajak  harus  dikeluarkan  bila  pelanggan  adalah  entitas  terdaftar  GST 

sehingga keduanya dapat menggunakannya sebagai dokumen pendukung untuk klaim pajak 

masukan pada standar‐nilai pembelian. Ini berisi informasi tentang apa yang dijual dan GST 

yang dibebankan masing‐masing dan dapat digunakan untuk mengganti faktur normal.  

Faktur Pajak harus disimpan sedikitnya lima tahun sebagai bagian dari catatan bisnis 

sebuah perusahaan. Catatan bahwa faktur pajak tidak diharuskan untuk diserahkan bersama 

dengan  pengembalian  GST  Perusahaan.  Secara  umum  faktur  pajak,  dikeluarkan  dalam 

waktu  30  hari  dari  waktu  pasokan.  Sebuah  faktur  pajak  tidak  perlu  dikeluarkan  untuk 

persediaan nol‐nilai, dibebaskan dan dianggap atau ke pelanggan non‐GST terdaftar. 

Bila  pembayaran  telah  dilakukan  untuk  Anda,  Anda  harus  mengeluarkan  tanda 

terima  serial  dicetak  ke  Wajib  jika  faktur  pajak  atau  faktur  pajak  sederhana  belum 

diterbitkan oleh Anda. 

Perusahaan  harus  menyimpan  catatan  dari  seluruh  transaksi  bisnis  Anda  yang 

mempengaruhi  GST  Anda.  Selain  itu,  pemeliharaan  rekening  GST  (ringkasan  dari  jumlah 

pajak  masukan  dan  pajak  keluaran  untuk  setiap  periode  akuntansi)  akan  memfasilitasi 

penyelesaian pengembalian GST. Perusahaan harus melakukan klaim pajak masukan dalam 

periode akuntansi sesuai dengan tanggal faktur pajak atau izin impor.  

 

 

 

 

Perbandingan pajak penghasilan Indonesia dengan pajak penghasilan Singapura 

Perbandingan  antara  pajak  penghasilan  dan  pajak  penghasilan  di  Indonesia  tidak 

memiliki  banyak  perbedaan.  Penerapan  yang  didasarkan  untuk  penetapan  WP  PPh  di 

Indonesia  dan  Singapura, masih  berdasarkan  kepada  kewarganegaraan  dari WP  tersebut 

serta wilyah tempat WP tersebut mendapatkan penghasilan.  

Untuk objek pajaknya di  Singapura penghasilan  yang bersifat  capital gain  (berasal 

dari  pendapatan  investasi  seperti  deviden  saham  dan  obligasi)  tidak  ditarik  pajaknya. 

Sedangkan di  Indonesia, pendapatan pribadi yang bersifat capital gain  termasuk ke dalam 

penghasilan yang ditarik pajaknya.      

Perbedaan  juga  terletak  kepada  besarnya  tarif  dan  cara  penghitungan  yang 

dikenakan  untuk  pendapatan WP,  walaupun  keduanya menggunakan  tarif  yang  bersifat 

progresif.  Di  Indonesia  tarifnya  bertingkat  dari  mulai  5%  hingga  30%  yang  dikenakan 

menurut Pendapatan kena pajak yaitu jumlah pendapatan bruto dikurangi pendapatan tidak 

kena pajak WP.   Sementara di Singapura  tarif yang dikenakan dari 3,5%‐ 20% yang ditarik 

dari Chargeable Income.  

Untuk pph jenis Badan, keduanya tidak jauh berbeda kecuali dalam hal pengurangan 

pajak. Pengurangan pajak untuk PPh badan di Singapura lebih banyak daripada di Indonesia. 

Sementara  untuk  di  Indonesia,  pengurangan  tarif  berlaku  jika  badan  berbentuk  PT 

mengeluarkan  sahamnya  sebesar  40%  di  Bursa  Efek  Indonesia  dan  setelah  melalui 

persayratan tertentu mendapat pengurangn tarif lebih rendah sebesar 5%.  

Perbandingan PPn Indonesia dengan PPn Singapura 

Perbedaaan dalam pengelolaan PPn Indonesia dan Singapura tidak banyak berbeda. Dalam 

penetapan wajib pajak dan pengelolaannya hampir sama. Kecuali dalam objek pajaknya, di 

Indonesia, tidak ada PPN untuk beberapa produk (kebutuhan dasar, makanan yang disajikan 

di hotel dan  restoran,  layanan medis,  seni dan  jasa hiburan, dll),  sementara di  Singapura 

hampir seluruhnya dikenai pajak.   

 Dalam  penarikan  pajaknya,  kedua  negara  memperhitungkan  besarnya  pajak 

masukan dan pajak keluaran yang dilakukan oleh penarik pajak. Yang menjadi perbedaan 

selain  besarnya  tarif  adalah  di  Indonesia  PPn  saat  ini masih  dimasukan  ke  dalam  pajak 

daerah,  sementara  di  Singapura menjadi  pajak  pusat  yang  dikelola  oleh  IRAS  serta  tidak 

adanya PPn Barang Mewah, sehingga semua objek dianggap sama.