Embed Size (px)
Citation preview
PRESENTACIÓNDE ESTADOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD y
EDUARDO GODOY RAMÍREZ
• APLICACIÓN y DESARROLLO deEJEMPLOS - EJERCICIOS PRÁCTICOS
• CONCEPTOS NIC - NIIFs - IASBNormas Internacionales de Contabilidad
Segunda EdiciónPrólogo Dr. Rafael Franco Ruíz
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS IX
CAPÍTULO 1 ORÍGENES DE LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
Objetivos.............................................................................................................................1
Características de las etapas ............................................................................................1Primitiva ........................................................................................................................1Esclavista ......................................................................................................................2Feudalista .....................................................................................................................3Capitalista .....................................................................................................................4
Derecho Comercial en Colombia........................................................................................5
Preguntas ...........................................................................................................................5
CAPÍTULO 2CONCEPTOS BÁSICOS PARA RECORDAR SIEMPRE
Objetivos.............................................................................................................................7
El Ciclo Contable ................................................................................................................7
Libros de las unidades económicas ...................................................................................8
Contabilidad........................................................................................................................8Objetivo específi co de la Contabilidad ..........................................................................8
Contabilidad Financiera .....................................................................................................8
INDICE GENERAL
Pág.
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSX
Contabilidad Administrativa ................................................................................................9
Objetivos externos ..............................................................................................................9
Características o cualidades de la información contable .................................................10Gráfi co de las cualidades contables actuales .............................................................10
Estados Financieros .........................................................................................................10
Clasifi cación de los estados fi nancieros según quien los fi rme ....................................... 11Estados Financieros Certifi cados .............................................................................. 11Estados Financieros Dictaminados ............................................................................12
De qué constan los Estados Financieros para su presentación .....................................13Encabezado ................................................................................................................13Cuerpo del informe .....................................................................................................13Jurídica .......................................................................................................................13
Marco conceptual de la contabilidad ................................................................................16
Matriz – Filial – Subsidiaria ..............................................................................................16Ejercicios ....................................................................................................................17
CAPÍTULO 3 NORMAS BÁSICAS CONTABLES
Objetivos...........................................................................................................................23
Paralelo normas básicas, decretos 2649/93 - 2160/86 y las NIC - IASB ........................23
Características cualitativas de los Estados Financieros...................................................24
Ente económico ..........................................................................................................24
La empresa como ente económico .............................................................................25
Clasifi cación de las empresas ....................................................................................25Según su objeto ....................................................................................................25Según su actividad económica .............................................................................26Según origen del capital .......................................................................................26Según el número de propietarios .........................................................................26Según el tamaño ..................................................................................................26
Características de las Sociedades ..............................................................................27Ventajas y Desventajas de las Sociedades ................................................................30
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS XI
Sociedades que están obligadas a tener Revisor Fiscal ............................................35Prohibiciones para ser Revisor Fiscal ..................................................................40
Ajuste por Mantenimiento del capital ..........................................................................41Asociación o realización de causalidad. .....................................................................41Comparabilidad ...........................................................................................................42Comprensibilidad ........................................................................................................42Confi abilidad ...............................................................................................................42Continuidad .................................................................................................................42Esencia sobre forma ...................................................................................................42Integridad ....................................................................................................................42Materialidad o importancia relativa .............................................................................42Periodo contable .........................................................................................................43Prudencia ....................................................................................................................43Realización .................................................................................................................43Reconocimiento y Medición de los elementos de los Estados Financieros................43Relevancia ..................................................................................................................44Revelación plena ........................................................................................................44Unidad de medida .......................................................................................................44Características y prácticas de cada actividad .............................................................45
Balance general................................................................................................................45Activos ........................................................................................................................46
Activos corrientes ..................................................................................................46Activos no corrientes .............................................................................................46
Pasivos .......................................................................................................................46Pasivo corriente .....................................................................................................47Pasivo no corriente ................................................................................................47
Patrimonio ...................................................................................................................47Ingreso ........................................................................................................................47Gastos .........................................................................................................................48Ecuación contable .......................................................................................................48
Sistema de causación ......................................................................................................48
Persona natural ................................................................................................................48
Persona jurídica................................................................................................................49
Relación de la contabilidad con otras ciencias .................................................................49Relación con la Economía ..........................................................................................49Relación con la Administración de Empresas .............................................................49Relación con la Estadística .........................................................................................49Relación con las Matemáticas ....................................................................................49Relación con el Derecho .............................................................................................49Relación con la Ingeniería de Sistemas ......................................................................49
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSXII
CAPÍTULO 4PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES DECRETO 2650/93
Objetivos...........................................................................................................................51
Plan Único de Cuentas para los diferentes entes y entidades que lo expide ..................51
Naturaleza de las cuentas ................................................................................................52
Utilización del P.U.C. ........................................................................................................53
Catálogo de Cuentas para Comerciantes - Decreto 2650/93 ..........................................55
Preguntas .........................................................................................................................67
CAPÍTULO 5FORMAS CONTABLES
Objetivos...........................................................................................................................69
Recibo de Caja .................................................................................................................69
Consignación Bancaria.....................................................................................................70
La Factura ........................................................................................................................71Documento equivalente a la factura - Régimen Simplifi cado .....................................72La factura de venta se expedirá por ...........................................................................72Documentos equivalentes a la factura (Art. 37 Ley 223/95 y Art. 616-1 Estatuto Tributario)............73Requisitos de la factura (Art. 40 Ley 223/95 y Art. 617 Estatuto Tributario) ....................................73Excepción a la obligación de expedir factura (Art. 38 Ley 223/95 y Art. 616-2 E.T.). .................73Sanción por expedir facturas sin requisitos ................................................................74
Caracteristicas de control, autorización numeración, utilización, no autorización, maquinas registradoras, y facturas por computador. .......................................................74
El Cheque .........................................................................................................................77El protesto ..................................................................................................................77Causales de devolución de cheques ..........................................................................78
La Letra de Cambio ..........................................................................................................79El protesto en la letra de cambio ...............................................................................80Diferencias entre el cheque y la letra de cambio ........................................................81
El Pagaré ..........................................................................................................................82Diferencias y similitudes entre la letra de cambio y el pagaré ....................................82
El Aval ...............................................................................................................................83
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS XIII
La Fianza ..........................................................................................................................83Diferencias entre el aval y la fi anza ............................................................................83
Nota Débito.......................................................................................................................84
Nota Crédito .....................................................................................................................85
Comprobante de Egreso o de Pago .................................................................................86
Comprobante de Diario ....................................................................................................87
Archivo..............................................................................................................................88Glosario .......................................................................................................................88Sistema de Archivo Alfabetico .....................................................................................90Referencias para Nombres de Individuos ..................................................................93
Preguntas .........................................................................................................................94
CAPÍTULO 6LIBROS DE CONTABILIDAD
Objetivos...........................................................................................................................95
Se deben llevar los libros necesarios para. (Art. 125 Decreto 2649/93, y Art. 48 y 49 C. Co) ..............95
Libros que deben inscribirse.............................................................................................96Régimen Común .........................................................................................................96
Libros para personas naturales .............................................................................96Libros para personas jurídicas ..............................................................................96
Régimen Simplifi cado - Libro Fiscal ............................................................................96
Formato de solicitud de registro de libros ofi ciales...........................................................96Instrucciones básicas ..................................................................................................97Actos prohibidos en los libros de comercio (Art. 57 del C. de Comercio). ..............................97Conservación y destrucción de los libros de comercio (Art. 134 Decreto 2649/93) ...............97
Anulación de Folios ..........................................................................................................98Artículo 132 del Decreto 2649 /93 ..............................................................................98Artículo 6 del Decreto 1798 /90 ..................................................................................98
Libro Diario Columnario ....................................................................................................99En medios electrónicos ............................................................................................100
Libro Mayor y Balances .................................................................................................101En medios electrónicos ............................................................................................102
Libro Inventario y Balances ............................................................................................103En medios electrónicos ............................................................................................104
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSXIV
CAPÍTULO 7PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Objetivos.........................................................................................................................105
Presentación razonable y cumplimiento de las NIIFs.....................................................105
Requisitos o parámetros de restricción ..........................................................................106Oportunidad ..............................................................................................................106Equilibrio entre el costo y el benefi cio .......................................................................106Equilibrio entre las características cualitativas .........................................................106
El Balance General ........................................................................................................106Normas NIC (Normas Internacionales de Contabilidad). ......................................................106Presentaciones del Balance General ........................................................................107
Modelo 1 Normas Colombianas ..........................................................................107Modelo 2 Normas Colombianas ..........................................................................108Modelo 3 Normas Colombianas ..........................................................................108Modelo 4 Normas Colombianas ..........................................................................109Modelo 5 NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) - IFRS ....................................109
El Estado de Resultados ................................................................................................ 111Normas Colombianas ............................................................................................... 111Normas NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) ....................................................... 111Modelo 1 Normas Colombianas ................................................................................ 112Modelo 2 Normas Colombianas ................................................................................ 113Modelo 3 Normas Colombianas - Cuando se utiliza en inventarios el Sistema Permanente .... 114Modelo 4 Normas Colombianas - Cuando se utiliza en inventario el Sistema Periódico ......... 115Modelo 5 NIC – IFRS – Método de la naturaleza .................................................... 116Modelo 6 NIC – IFRS – Método de la función .......................................................... 117
Estado de Cambios en el Patrimonio ............................................................................. 119Modelo 1 Normas Colombianas ................................................................................120Modelo 2 Normas Colombianas ................................................................................121Modelo 3 NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) – IFRS .......................................121
Estado de Cambios en la Situación Financiera ..............................................................123Modelo 1 - Normas Colombianas .............................................................................124Modelo 2 - Normas Colombianas .............................................................................125
Estado de Flujos de Efectivo ..........................................................................................125Método directo ..........................................................................................................125Modelo - Método Directo - Normas Colombianas .....................................................126Modelo - Método Directo NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) – IFRS ................127Método Indirecto .......................................................................................................128Modelo - Método Indirecto - Normas Colombianas ..................................................128
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS XV
Ejemplo 1 Estados Financieros - Normas Colombianas - NIC - NIIFs ..........................130Balance General - Normas Colombianas .................................................................131Balance General - NIC (Normas Internacionales Contabilidad) - NIIFs ...............................132Estado de Resultados - Normas Colombianas .........................................................133Estado de Resultados - NIC (Normas Internacionales Contabilidad) - NIIFs ......................134Estado de Cambios en el Patrimonio - Normas Colombianas ..................................134Estado de Cambios en el Patrimonio - NIC - NIIFs ..................................................135Fuentes y Usos - NO es un estado fi nanciero ..........................................................136Estado de Cambios en la Situación Financiera - Normas Colombianas ..................137Estado de Flujos de Efectivo - Método Directo - Normas Colombianas ...................138Estado de Flujos de Efectivo - NIC - NIIFs Método Directo ......................................139Estado de Flujos de Efectivo - Método Indirecto - Normas Colombianas .................140
Ejemplo 2 Estados Financieros - Normas Colombianas ................................................141Balance General .......................................................................................................141Estado de Resultados ...............................................................................................147Estado de Cambios en el Patrimonio ........................................................................153Fuentes y Usos .........................................................................................................154Estado de Cambios en la Situación Financiera ........................................................158Estado de Flujos de Efectivo ....................................................................................159Notas a los Estados Financieros ..............................................................................160
CAPÍTULO 8CAJA GENERAL, CAJA MENOR, BANCOS
Objetivos.........................................................................................................................169
Caja ................................................................................................................................169Características ..........................................................................................................169
Caja menor .....................................................................................................................171Características ..........................................................................................................171Modelo para efectuar arqueos de Caja Menor .........................................................173Reglamento de caja menor .......................................................................................176
Bancos............................................................................................................................183Características ..........................................................................................................183Conciliación Bancaria ...............................................................................................183
Ejemplo 1 Desde saldo en libros y saldo extracto bancario ................................183Ejemplo 2 Con extracto bancario y libro auxiliar .................................................185Ejemplo 3 Con extracto bancario y libro auxiliar .................................................192
Modelo para conciliación bancaria ............................................................................199
Preguntas .......................................................................................................................199
Ejercicios ........................................................................................................................200
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSXVI
CAPÍTULO 9INVERSIONES
Objetivos.........................................................................................................................201
Inversiones de renta fi ja .................................................................................................201Características ..........................................................................................................201Ejemplo con descuento .............................................................................................202Ejemplo con prima ....................................................................................................207
Inversiones de renta variable .........................................................................................212Características ..........................................................................................................212Ejemplo con descuento .............................................................................................212Ejemplo con prima ....................................................................................................216
Preguntas .......................................................................................................................218
Ejercicios ........................................................................................................................218
CAPÍTULO 10COMPRAS - PROVEEDORES
(CUENTAS POR PAGAR - ACREEDORES)
Objetivos.........................................................................................................................221
Características................................................................................................................221
Esquema de Compras ....................................................................................................222
Causaciones más utilizadas en Colombia .....................................................................223Estado NO responsable del IVA COMPRA a Régimen Común responsable del IVA ................................224Régimen Común responsable del IVA VENDE a estado NO responsable del IVA ...................................224Gran Contribuyente auto retenedor responsable del IVA COMPRA a Gran contribuyente auto retenedor responsable del IVA ..........................................................................................................225Gran contribuyente auto retenedor responsable del IVA VENDE a Gran Contribuyente auto retenedor responsable del IVA ..........................................................................................................225
Gran contribuyente responsable del IVA COMPRA a Gran Contribuyente responsable del IVA ..................226
Gran contribuyente responsable del IVA VENDE a Gran Contribuyente responsable del IVA .....................226
Gran contribuyente responsable del IVA COMPRA a Régimen Común responsable del IVA ......................227
Régimen Común responsable del IVA VENDE a Gran Contribuyente responsable del IVA ........................227
Gran contribuyente responsable del IVA COMPRA a régimen simplifi cado NO responsable del IVA .............228
Régimen simplifi cado NO responsable del IVA VENDE a Gran Contribuyente responsable del IVA ..............228
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS XVII
Régimen Común responsable del IVA COMPRA a Régimen Común responsable del IVA .........................229Régimen Común responsable del IVA VENDE a Régimen Común responsable del IVA ............................229Régimen Común NO responsable del IVA COMPRA a Régimen Común responsable del IVA ....................230Régimen Común responsable del IVA VENDE a Régimen Común NO responsable del IVA .......................230Régimen Común responsable del IVA COMPRA a Gran Contribuyente auto retenedor responsable del IVA ....231Gran contribuyente auto retenedor responsable del IVA VENDE a Régimen Común responsable del IVA .......231Régimen Común responsable del IVA COMPRA a régimen simplifi cado NO responsable del IVA ................232Régimen simplifi cado NO responsable del IVA VENDE a Régimen Común responsable del IVA .................232Régimen Común responsable del IVA COMPRA a régimen simplifi cado que lleva contabilidad ...................233Régimen simplifi cado que lleva contabilidad VENDE a Régimen Común responsable del IVA ....................233
Compras de Contado ....................................................................................................234Devoluciones en compras de contado .....................................................................236Compras de contado con descuento comercial, o “de pie factura”...........................237
Compras a crédito ..........................................................................................................238Devoluciones en compras a crédito .........................................................................240Compras a crédito con descuento comercial, o “de pie factura” ..............................241Compras a crédito con descuento condicionado o fi nanciero ..................................242Descuentos combinados en Compras a crédito ......................................................243
Preguntas .......................................................................................................................245
Ejercicios ........................................................................................................................245
CAPÍTULO 11VENTAS - DEUDORES ó CLIENTES
(CUENTAS POR COBRAR)
Objetivos.........................................................................................................................247Características ..........................................................................................................247
Esquema de ventas .......................................................................................................248
Ventas de contado ..........................................................................................................249Devoluciones en ventas de contado ........................................................................252Ventas de contado con descuento comercial o “de pie factura” ..............................253
Ventas a crédito ..............................................................................................................255Devoluciones en ventas a crédito ............................................................................258Ventas a crédito con descuento condicionado o fi nanciero .....................................259Descuentos combinados en ventas a crédito ...........................................................261
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSXVIII
Provisión Cartera – Comerciantes P.U.C. Decreto 2650 de 1993 ........................................263Provisión general ......................................................................................................263Provisión individual ...................................................................................................263Ejemplo Provisión General .......................................................................................264
Provisión Cartera – Sistema de Subsidio Familiar P.U.C. Resolución 0537 de 2009 ...........267Provisiones cartera de Crédito ..................................................................................267Categorías para la clasifi cación del riesgo crediticio ................................................268Consideraciones especiales de los créditos ............................................................269
Provisión de cartera para servicios (cuenta 1312) ..............................................269Cartera Programas de Salud (cuenta 1305) ......................................................2691399 Provisiones - Registros Contables .............................................................270
Provisión Cartera entidades Financieras P.U.C. Resolución 0429 de 2007 ..........................272Provisión ..................................................................................................................272Provisión cartera de crédito .....................................................................................272Las cuentas contables a aplicar son .........................................................................273Costo provisión cuenta por cobrar ............................................................................275Registro contable de la provisión ..............................................................................275Principales políticas y prácticas contables ...............................................................275
Provisión Cartera – Entidades de la Economía Solidaria P.U.C. Res. 1515 de 2001 ..........277Proceso de Otorgamiento .........................................................................................277Proceso de Seguimiento y Control ..........................................................................278Proceso de Cobranza ...............................................................................................278Califi cación de la Cartera .........................................................................................278Regla de Arrastre .....................................................................................................278Provisión General .....................................................................................................278Provisión Individual ..................................................................................................279Efecto de las garantías sobre las provisiones .........................................................279Criterios de Evaluación .............................................................................................279Registro contable de la provisión .............................................................................281
Preguntas .......................................................................................................................282
Ejercicios ........................................................................................................................282
CAPÍTULO 12INVENTARIOS
Objetivos.........................................................................................................................285Características ..........................................................................................................286
Sistemas .........................................................................................................................286Sistema permanente .................................................................................................286Sistema periódico .....................................................................................................286
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS XIX
Métodos de Valuación ....................................................................................................286PEPS ó FIFO (First In, First Out) ..............................................................................286UEPS ó LIFO (Last In, First Out) ..............................................................................286Promedio Ponderado ................................................................................................286
Cuadro comparativo de los aspectos más importantes en los métodos de valuación ...286
Contabilizaciones ...........................................................................................................287Compras ...................................................................................................................287Ventas .......................................................................................................................290Faltantes y sobrantes en inventarios ........................................................................293
Estado de resultados ......................................................................................................294Estado de resultados en el sistema permanente ......................................................294Estado de resultados en el sistema periódico ..........................................................294
Modelos de tarjetas de kárdex .......................................................................................2951. Modelo Promedio Ponderado ..............................................................................2952. Modelo, se utilize para PEPS ó FIFO (First In, First Out), UEPS ó LIFO (Last In, First Out) ..........................................................................2963. Modelo en medios electrónicos ............................................................................297
Ejemplo para desarrollar por los dos (2) sistemas y los tres (3) métodos......................298Promedio ponderado ................................................................................................299PEPS ó FIFO (First In, First Out) ..............................................................................307UEPS ó LIFO (Last In, First Out) ..............................................................................315
Conclusión ..........................................................................................................323
Método Retail ................................................................................................................323
Preguntas .......................................................................................................................325
Ejercicios ........................................................................................................................325
CAPÍTULO 13PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(ACTIVOS FIJOS)
Objetivos.........................................................................................................................327Características ..........................................................................................................328
Depreciación acumulada ................................................................................................328Línea recta ................................................................................................................329Saldos decrecientes ..................................................................................................329Suma de dígitos ........................................................................................................329
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSXX
Ejemplo por los tres sistemas.........................................................................................329Sistema Línea Recta .................................................................................................329Sistema Saldos Decrecientes ...................................................................................330Sistema Suma de Dígitos .........................................................................................333Presentación en el Balance General del activo totalmente depreciado....................335
Depreciación por Producción .........................................................................................336
Valorización - Desvalorización de los activos fi jos .........................................................336Desvalorización de Activos Fijos ...............................................................................337Valorización de Activos Fijos ....................................................................................342
Mejora en activos fi jos ....................................................................................................347
Preguntas .......................................................................................................................348
Ejercicios ........................................................................................................................348
CAPÍTULO 14CARTAS DE CRÉDITO
Objetivos.........................................................................................................................351Características ..........................................................................................................351
Contenido de una carta de Crédito (Artículo 1409 C. de Comercio) .......................................351
Participantes en una Carta de Crédito ...........................................................................352
Clases de corresponsales ..............................................................................................352
Modalidades de las Cartas de Crédito ...........................................................................352Según el tipo de reembolso ......................................................................................352Según la disponibilidad de pago ...............................................................................353Según compromiso de pago adquirido por banco corresponsal...............................353Según términos y condiciones ..................................................................................353Según su naturaleza .................................................................................................353
Ejemplo...........................................................................................................................354
Preguntas .......................................................................................................................361
Ejercicios ........................................................................................................................361
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS XXI
CAPÍTULO 15LEGISLACIÓN LABORAL
Objetivos.........................................................................................................................363
Contrato de trabajo .........................................................................................................363
Clases de contrato..........................................................................................................364Según la forma pueden ser: ......................................................................................364Según su duración pueden ser: ................................................................................364
Terminación del Contrato de Trabajo (artículo 61 C.S.T) ...............................................3651. Causales objetivas de terminación .......................................................................3652. Causales originadas en la voluntad del trabajador ..............................................3653. Causales originadas en la voluntad de ambas partes ..........................................3664. Causales originadas en la voluntad del empleador ..............................................3665. Intervención administrativa o judicial ....................................................................366
Indemnización contratos a término indefi nido ................................................................366
Indemnización contratos a término fi jo ...........................................................................366
Nómina ...........................................................................................................................367Devengado ................................................................................................................367
Nombre del trabajador .........................................................................................367Sueldo básico ......................................................................................................367Salario .................................................................................................................367Salario integral ....................................................................................................368Días liquidados ....................................................................................................368Comisiones ..........................................................................................................368Horas extras ........................................................................................................368Auxilio de transporte (Ley 15/59) ............................................................................369Total devengado ..................................................................................................369
Deducciones .............................................................................................................370Salud - Pensión ...................................................................................................370Fondo de Solidaridad ..........................................................................................370El riesgo profesional - ARP .................................................................................370Cooperativa y/o fondo de empleados ..................................................................370Préstamos ...........................................................................................................370Retención en la fuente ........................................................................................370Embargos ...........................................................................................................371Total deducido .....................................................................................................371Neto a pagar ........................................................................................................371Firma ...................................................................................................................371
Parafi scales ..............................................................................................................371
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSXXII
Prestaciones sociales .....................................................................................................372Cesantías ..................................................................................................................372Intereses sobre cesantías .........................................................................................373Prima de servicios .....................................................................................................373Vacaciones ................................................................................................................373Inembargabilidad .....................................................................................................374
Modelo para liquidación de prestaciones sociales .........................................................375Ejercicio ....................................................................................................................376
Desarrollo de una nómina – Causación, parafi scales y provisión laboral .....................379Causación de la Nómina ...........................................................................................379Parafi scales ..............................................................................................................380Provisión Obligaciones Laborales .............................................................................380
Consolidación de Prestaciones Sociales .......................................................................3811. Procedimiento .......................................................................................................3812. Liquidación de personal ........................................................................................382Registros contables antes de consolidar ..................................................................382Consolidación de prestaciones sociales ...................................................................383Presentación en el balance general ..........................................................................384
Preguntas .......................................................................................................................385
Ejercicios ........................................................................................................................385
CAPÍTULO 16PATRIMONIO
Objetivos.........................................................................................................................389Características ..........................................................................................................389
Para sociedades anónimas .................................................................................389Para sociedades limitadas ..................................................................................390
Dinámica en Sociedades Anónimas ...............................................................................390Ejemplo Sociedades Anónimas ................................................................................392
Dividendos por pagar .....................................................................................................394Ejercicio 1 .................................................................................................................394Ejercicio 2 .................................................................................................................396Ejercicio 3 .................................................................................................................397
Constitución Sociedad Limitada .....................................................................................398
Preguntas .......................................................................................................................398
Ejercicios ........................................................................................................................398
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS XXIII
CAPÍTULO 17LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Objetivos.........................................................................................................................401
Tributo ...........................................................................................................................401Los principios de los tributos radica en ....................................................................401
Sujeto activo ..................................................................................................................401
Sujeto pasivo ..................................................................................................................402
Impuesto ........................................................................................................................402Impuesto directo .......................................................................................................402Impuesto indirecto .....................................................................................................402
Contribución ..................................................................................................................402
Tasas .............................................................................................................................402
Gravamen ......................................................................................................................402
Calendario tributario ......................................................................................................403
Régimen Simplifi cado ....................................................................................................403
Régimen Común ............................................................................................................404
Los Impuestos se clasifi can en.......................................................................................4041. Impuesto de carácter municipal ............................................................................404
2. Impuesto de carácter departamental ....................................................................404
3. Impuesto de carácter distrital ................................................................................405Impuesto de industria y comercio avisos y tableros ( ICA ) .................................405Formulario bimestral - ICA ...................................................................................407Causación del impuesto de - ICA ........................................................................408Formulario bimestral - R/ICA ...............................................................................409Causación del Impuesto de - R/ICA ....................................................................410
4. Impuesto de carácter nacional .............................................................................. 411
Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA) ....................................................................412Características ..........................................................................................................412Condiciones para que el impuesto sea legal ............................................................413Hechos en los cuales no se genera el impuesto .....................................................413Bienes y servicios exentos .......................................................................................413Bienes y servicios excluidos .....................................................................................415
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSXXIV
Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos ...........................................416Causación del impuesto ...........................................................................................416Hechos que no causan el impuesto .........................................................................418Obligaciones de los responsables del IVA ...............................................................418Tarifas del IVA ...........................................................................................................419
Tarifa del 1,6 % ...................................................................................................419Tarifa del 3 % ......................................................................................................420Tarifa del 5 % ......................................................................................................420Tarifa del 10 % ....................................................................................................420Tarifa especial del 11 % ......................................................................................421Tarifa General 16 % ............................................................................................421Tarifa del 20 % ....................................................................................................422Tarifa del 25 % .....................................................................................................422Tarifa del 35 % .....................................................................................................422
IVA proporcional .......................................................................................................422IVA proporcional en venta a la tarifa general ...........................................................423IVA proporcional en venta con tarifas diferenciales .................................................424Cómo contabilizar el saldo a favor del IVA ...............................................................425Agentes retenedores del IVA ....................................................................................426Categoría retenedores del IVA (R/IVA) .....................................................................426IVA Teórico ................................................................................................................427
Ejemplos ..............................................................................................................427Formulario bimestral del Impuesto sobre las Ventas – IVA F 300 ............................433Causación del Impuesto Sobre las Ventas por pagar – IVA, y Pago .......................434Sanciones del Impuesto sobre las Ventas – IVA F 300 ............................................435
Retención en la Fuente ..................................................................................................437Características ..........................................................................................................437
Obligaciones del agente de retención .......................................................................437 Modelo - Certifi cado Retención en la Fuente ........................................................439
Conceptos sujetos a retención en la fuente ..............................................................440
Formulario mensual de Retención en la Fuente F 350 .............................................441
Registró contable pago de Retención en la Fuente .................................................442
Sanciones Retención en la Fuente F 350 .................................................................443
Retención en la fuente Salarios ................................................................................444Tabla de Retención en la Fuente para ingresos laborales gravados ..................444Procedimiento 1 .................................................................................................445Procedimiento 2 .................................................................................................446
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS XXV
Impuesto sobre la renta ..................................................................................................448Depuración de la renta ..............................................................................................449Formulario anual de Declaración de Renta F 110 personas jurídicas ......................450
Sanciones Tributarias ....................................................................................................451
Ejercicios ........................................................................................................................452
CAPÍTULO 18MATEMÁTICAS FINANCIERAS
Objetivos.........................................................................................................................455
Interés.............................................................................................................................455
Periodo ...........................................................................................................................455
Interés Simple.................................................................................................................456P = Valor presente ....................................................................................................456F = Valor futuro .........................................................................................................456n = Periodos ..............................................................................................................456i = Tasa de interés ....................................................................................................456Tasas nominales .......................................................................................................456Tasas efectivas .........................................................................................................457I = Intereses recibidos ...............................................................................................457Ejemplos 1 Interés simple .........................................................................................457
Desarrollado en Excel .........................................................................................457Ejemplo 2 Interés simple ...........................................................................................458
Desarrollado en Excel .........................................................................................458Ejemplo 3 Interés simple ...........................................................................................459
Desarrollado en Excel .........................................................................................460Ejemplo 4 Interés simple ...........................................................................................460
Desarrollado en Excel .........................................................................................461
Tasas nominales - efectivas y visceversa.......................................................................461
Confi guración del sistema para desarrollar los ejercicios de Matemáticas Financieras en Excel. .....................................................................................................462
Excel anteriores a 2007 ............................................................................................462Para Excel 2007 y posteriores .................................................................................463Calcular Tasa Nominal a partir de una Tasa Efectiva en Excel .................................463
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSXXVI
Para calcular Tasa Efectiva a partir de una Tasa Nominal ........................................464
Ejemplo 1 Tasas (i) ...................................................................................................465Desarrollado en Excel .........................................................................................466
Ejemplo 2 Tasas (i) ...................................................................................................466Desarrollado en Excel .........................................................................................467
Ejemplo 3 Tasas (i) ...................................................................................................468
Ejemplo 4 Tasas (i) ...................................................................................................469
Ejemplo 5 Tasas (i) ...................................................................................................470
Interés Compuesto .........................................................................................................470Ejemplo 1 Interés Compuesto ...................................................................................471
Desarrollado en Excel .........................................................................................471
Ejemplo 2 Interés Compuesto ...................................................................................472
Ejemplo 3 Interés Compuesto ...................................................................................472
Ejemplo 4 Interés Compuesto ...................................................................................473Desarrollado en Excel .........................................................................................474
Ejemplo 5 Interés Compuesto ...................................................................................474Desarrollado en Excel .........................................................................................475
Anualidades ....................................................................................................................475Anualidades con Tasas Vencidas .............................................................................476
Ejemplo 1 Anualidades con Tasas vencidas .............................................................476Desarrollado en Excel .........................................................................................477
Ejemplo 2 Anualidades con Tasas vencidas .............................................................477Desarrollado en Excel .........................................................................................478
Anualidades con Tasas Anticipadas ..........................................................................478Ejemplo Anualidades con Tasa anticipada ..........................................................479
Tablas de amortización con intereses vencidos .............................................................479Ejemplo 1 Tabla de amortización interés vencido .....................................................479
Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo Excel ...........................................481
Ejemplo 2 Tabla de amortización interés vencido .....................................................482Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Cálculo Excel ...........................................483
Tabla de amortización con intereses anticipados ...........................................................485Ejemplo Tabla de amortización con interés anticipado .............................................485
Esquema para evaluar un proyecto................................................................................487
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS XXVII
Criterios para Evaluación Financiera..............................................................................487Valor Presente Neto (VPN) .......................................................................................487
Ejemplo Valor Presente Neto ..............................................................................488
TIR Tasa Interna de Retorno .....................................................................................490
Preguntas .......................................................................................................................493
Ejercicios ........................................................................................................................493
CAPÍTULO 19EJERCICIO PRÁCTICO DE LO ESTUDIADO
Enunciado.......................................................................................................................495
Comprobantes de diario ................................................................................................498Ajustes a Diciembre 31 de 20__ (presente año) .......................................................505Conciliación Bancaria (20__ presente año) .............................................................. 511Cierre Fiscal 20__ (presente año) ...........................................................................512
Utilidad y/o pérdida del erjercicio ........................................................................512Kárdex ......................................................................................................................512En cuentas “T” ..........................................................................................................513
Hoja de Trabajo ..............................................................................................................518
Libro Diario Columnario ..................................................................................................521
Libro Mayor y Balances ..................................................................................................527
Libro Inventario y Balances ............................................................................................529
Balance General Normas Colombianas .........................................................................531Balance General – NIC – NIIFs. ...............................................................................534
Estado de Resultados Normas Colombianas .................................................................536Estado de Resultados – Método de la Naturaleza - NIC - NIIFs ..............................539Estado de Resultados – Método de la Función - NIC – NIIFs. .................................541
Notas a los Estados Financieros - Normas Colombianas - NIC .....................................543
Indicadores y/o Razones Financieras ............................................................................554
Estado de Cambios en el Patrimonio - Normas Colombianas .......................................557Estado de Cambios en el Patrimonio - NIC – NIIFs. ................................................558
CONTABILIDAD y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSXXVIII
Fuentes y Usos – No es un estado fi nanciero ...............................................................559
Estado de Cambios en la Situación Financiera - Normas Colombianas ........................562
Estado de Flujos de Efectivo – Método Directo - Normas Colombianas .......................563
Estado de Flujo de Efectivo – Método Indirecto - Normas Colombianas ......................564
Estado de Flujos de Efectivo Método Directo - NIC - NIIFs. .........................................565
Formulario Bimestral del Impuesto sobre las Ventas – IVA – F 300 ..............................566
Formulario Bimestral del Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros (ICA) F102 (papel) F302 (electrónico) ............................568
Formulario Bimestral para declaración de retenciones del impuesto de industria y comercio (R/ICA) F131 (papel) F331 (electrónico) .............569
Formulario Mensual de Retención en la Fuente F350 ...................................................571
Formato 1001 - Información Exógena – DIAN ..............................................................572Tipo de documento ..................................................................................................574Régimen Sancionatorio ...........................................................................................574
Porque ................................................................................................................574Sanción de cuanto? ............................................................................................574Gradualidad .........................................................................................................574Procedimiento sancionatorio ...............................................................................574Firmeza ...............................................................................................................575
Declaración anual de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para personas Jurídicas y Asimiladas, Personas naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad – F 110 .............................................................................................578
BIBLIOGRAFÍA ..............................................................................................................580
CIBERGRAFÍA ...............................................................................................................582
