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FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CURSO : ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. PROFESOR: CPC. Luis Olivera Arroyo. PROCEDIMIENTOS. TÉCNICAS. NORMAS. PROCESO DE CONTABILIZACION. ESTADOS FINANCIEROS : Balance General - PowerPoint PPT Presentation
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FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO:ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PROFESOR: CPC. Luis Olivera Arroyo
Los Estados Financieros deben presentarse con lasNotas a los Estados Financieros.
CONTABILIZACIÓN
PROCEDIMIENTOS
TÉCNICAS NORMAS
PRINCIPIOS ENUNCIADOS
POSTULADOS
DatosActividadesEMPRESA
ESTADOS FINANCIEROS:
Balance GeneralGanancias y Pérdidas.Flujo de EfectivoPatrimonio Neto
NOTAS
BALANCE GENERAL
CAMBIOS EN ELPATRIMONIO NETO
FLUJO DE EFECTIVO
GANANCIAS Y PERDIDAS
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
1. Situación Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situación que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha determinada.
2. El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta como resultado de las operaciones de la entidad. (Rentabilidad de la operación)
3. Estado de Variaciones del Capital Contable: muestra los cambios en la inversión de los dueños de la empresa.
4. El Estado de cambios en la situación financiera: lista cuales fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la liquidez del negocio.
ACTIVIDADESACTIVIDADES
DE DE
FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO
RESULTADOSRESULTADOS
PASIVO
RESULTADOSRESULTADOS
ACUMULADOSACUMULADOS
RESERVASRESERVAS
EXCEDENTE DE EXCEDENTE DE
REVALUACIONREVALUACION
ACCIONES ACCIONES
DE INVERSIONDE INVERSIONPATRIMONIO
ACTIVIDADESACTIVIDADES
DEDE
INVERSIONINVERSION
CAPITALCAPITAL
ADICIONALADICIONALCOSTOSCOSTOS
YY
GASTOSGASTOS
ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE OPERACIONOPERACIONCAPITALCAPITAL
VENTASVENTAS
ACTIVO
ESTADO DE ESTADO DE
FLUJOS DE FLUJOS DE EFECTIVOEFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE ESTADO DE GANANCIAS GANANCIAS Y PERDIDASY PERDIDAS
BALANCE
GENERAL
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
TOMA
DE
DECISIONES
ACTIVO PASIVO INGRESOSOrden Exigibilidaddecreciente de pago COSTO DE VENTASde liquidez decreciente
GASTOS
Presentación PATRIMONIO Presentación
en forma Recursos aportados en forma
esquemática Excedentes generados esquemática
y ordenada Otras partidas según y ordenada
disposiciones legales UTILIDAD estatutarias y
contractuales. PERDIDA
SEGÚN PRINCIPIOS CONTABLES
PREPARADOS Y PRESENTADOSUTIL PARA LA TOMA
DE DECISIONES
SITUACION ECONOMICA
SITUACION FINANCIERA
Estructura
ESTADO DEGANANCIAS Y PERDIDAS
Cuadros resumidos
en forma esquemática
que incluyen: cifras,
rubros y clasif icaciones
BALANCE GENERAL
Estructura
PREPARADOS Y PRESENTADOS
SEGÚN PRINCIPIOS CONTABLES
EL BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
Muestra la posición de la empresaa una fecha determinada,
considerando en su contenidolas fuentes de donde se han originado estos
fondos, que han servido para financiar las inversiones,
formando de esta manera un equilibrio entre el origen de fondos y su aplicación
MUESTRA LA SITUACIÓN FINANCIERA DE UNA ORGANIZACIÓN EN UNA FECHA
DETERMINADA, A TRAVÉS DE PRESENTAR:Los derechos de terceros sobre esos recursos (pasivos),
yLos derechos de los propietarios (patrimonio)
Sus recursos (activos)
Si no se clasifica así, debe presentar sus activos y pasivos de un modo amplio y en
orden de convertibilidad en efectivo
La distinción de las partidas o cuentas de un Balance General es en base a la
naturaleza de sus operaciones
• Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados.
• Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los accionistas será un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores.
Aspectos adicionales del Balance General
• La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos.
• La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital.
• El balance general cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros).
Aspectos adicionales del Balance General
Si se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe
igual.
Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe
igual.
ECUACIÓN DE EQUILIBRIO
Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o aumentar un activo en un importe igual.
Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o disminuir un activo en un importe igual.
PARTIDAS DE ACTIVO Y PASIVO :
a ) Las partidas de Activo y Pasivo no deben compensarse entre sí, salvo cuando así lo requieran o
establezcan otras NIC’S,
b) La presentación de activos netos de alguna provisión, no significa que se estén compensando.
2,008 2,007 2,008 2,007
ACTIVO PASIVOACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECAJA Y BANCOS 54,406.46 59,847.11 TRIBUTOS POR PAGAR 5,260.00 7,985.00 CUENTAS POR COBRAR 24,466.00 21,564.00 CUENTAS POR PAGAR 29,315.22 32,560.00 OTRAS CTAS. POR COBRAR 1,570.80 16,547.00 BENEFICIOS SOCIALES 361.57 1,487.00 EXISTENCIAS 22,151.24 19,855.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 102,594.50 117,813.11 TOTAL PASIVO CORRIENTE 34,936.79 42,032.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTEINVERSIONES EN VALORES 5,000.00 3,500.00 OTRAS CTAS. POR PAGAR 40,602.80 36,785.00 INMUEB. MAQ. Y EQUIPOS 14,319.80 13,568.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,602.80 36,785.00 INTANGIBLES 3,116.30 2,850.00
CARGAS DIFERIDAS 2,000.00 1,500.00 PATRIMONIOCAPITAL SOCIAL 40,000.00 40,000.00 CAPITAL ADICIONAL 1,403.33 - RESERVAS 4,255.63 3,985.00 RESULTADOS ACUMULADOS 5,832.05 16,429.11
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 24,436.10 21,418.00 TOTAL PATRIMONIO 51,491.01 60,414.11
TOTAL ACTIVO 127,030.60 139,231.11 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 127,030.60 139,231.11
SKYPPER SAC
BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de los períodos 2,007 y 2,008
( Expresado en Nuevos Soles )
ACTIVO
BENEFICIO ECONOMICO
FUTURO
POTENCIAL INCORPORADO
PARA PRODUCIRDIRECTA O
INDIRECTAMENTEFLUJO DE EFECTIVO
SE UTILIZA PARA
PRODUCIRBIENES Y
SERVICIOS
PARA CUBRIR LASNECESIDADES
DE LOS CLIENTES
QUIENES PAGANGENERANDO
EFECTIVO
UTILIZADO PARA LA PRODUCCIONDE BIENES
INTERCAMBIO POR OTROS ACTIVOS
USADO PARA LIQUIDAR UN PASIVO
DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
FLUYE A LAEMPRESA DELA SIGUIENTE
MANERA:
DISPONIBLE Caja y Bancos
EXIGIBLECuentas. por Cobrar : Comerciales, Personales, No Comerciales
RELIZABLE
DIFERIDO
Bienes Comerciales, de Producción, Existencias
Diversas Cargas
ACTIVO CORRIENTE
INVERSIONES Valores
FIJO Inmuebles, Muebles, Maquinarias,Equipos, Vehículos
INTANGIBLES
DIFERIDO
Marcas, Patentes, Derecho de llaves, etc
Diversas Cargas
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO
OBLIGACIONPRESENTE
DE LAEMPRESA
LEGALMENTE EXIGIBLE COMO
CUMPLIMIENTO DEUN COMPROMISO
CONTRACTUALO LEGAL
SE DEBE DISTINGUIR
UNA OBLIGACIONPRESENTE CON
UN FUTURO COMPROMISO
PAGADO EN EFECTIVO
TRANSFERENCIA DE OTROS ACTIVOS
SUMINISTRO DE SERVICIOS
CAMBIO DE UN PASIVO POR OTRO
LA LIQUIDACIONDE LA
OBLIGACIONPUEDE SER
CAPITALIZACION DEL PASIVO
TRIBUTOS Impuestos, Arbitrios, Prestaciones, AFP
REMUNERACIONES Sueldos, participaciones, beneficios, etc.
CUENTAS X PAGAR Comerciales, Préstamos, varios,etc.
PASIVO CORRIENTE
DIVERSOS Comerciales, No Comerciales
DIFERIDO Ganancias Diferidas
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
PARTICIPACION DEL
PROPIETARIO
SON TODOSLOS ACTIVOS
LUEGO DE LIQUIDAR TODOS
LOS PASIVOS
EL IMPORTE DEL
PATRIMONIO
DEPENDE DELA
CUANTIFICACIONDE LOS ACTIVOS
Y PASIVOS
VENDIENDO LOS ACTIVOS UNO POR UNO
VENDIENDO LA EMPRESA COMOUN TODO
CONSIDERADO COMO UNAEMPRESA EN MARCHA
O DEL IMPORTEQUE SE OBTIENE
CAPITALES Social, Adicional,
RESERVAS Legales, Facultativas, Estatutarias
RESULTADOS Utilidades, Pérdidas
PATRIMONIO
LA ECUACIÓN CONTABLELA ECUACIÓN CONTABLE
Activo = Pasivo + Capital Contable
Capital Contable = Capital social
+ Utilidades Retenidas
Utilidades retenidas = Σ de Utilidades de periodos anteriores
no repartidas + utilidad del periodo actual
Utilidad del periodo actual = Ingresos - Gastos
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Presenta la situación económica de la gestión de la empresa es decir,
este resultado nos indica; si la administración ha actuado
en la toma de decisiones con criterios de economía o
despilfarro; o si las inversiones a corto y largo plazo han producido rendimientos
positivos o negativos
INGRESOS GASTOS
AUMENTO DEBENEFICIOS
ECONOMICOS
DISMINUCION DEBENEFICIOS
ECONOMICOS
INCREMENTO DEACTIVOS
DISMINUCION DE PASIVOS
DISMINUCION DEACTIVOS
AUMENTO DEPASIVOS
INCREMENTODEL PATRIMONIO
DISMINUCION DEL PATRIMONIO
DIFERENTES ALOS APORTES
Y DISTRIBUCION
INGRESOS
GASTOS
AU
ME
NT
A
DIS
MIN
UY
E
BENEFICIOSECONOMICOS
SKYPPER SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,008
( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES )
VENTAS NETAS 5,156,000.00 (-) COSTO DE VENTAS (2,911,000.00)RENTA BRUTA 2,245,000.00 (-) GASTOS DE: VENTAS (215,000.00) ADMINISTRATIVOS (1,308,600.00) (1,523,600.00)
721,400.00 OTROS INGRESOS Y EGRESOS :INGRESOS FINANCIEROS 77,540.00 INGRESOS EXEPCIONALES 16,316.00 GASTOS FINANCIEROS (92,000.00) 1,856.00 UTILIDAD SEGÚN BALANCE (ANTES DEPARTICIPACION É IMPUESTOS) 723,256.00
ESTADO DE CAMBIO DEL PATRIMONIO NETO
Reflejan todos los cambios en el Patrimonio neto, o los cambios en
el Patrimonio Neto, que sean aquellos provenientes de
transacciones con propietarios o distribución a propietarios.
EMPRESA SKYPPER SAC
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
Del 01 de Enero al 31 de Dic. De 2005 y 2006
( Valores Ajustados )
CONCEPTO CAPITAL RESERVA RESULTADO TOTAL
SOCIAL LEGAL ACUMULADO
Saldos al 31 de Dic. 2005 34,280
1,055 12,660
47,995
Resultado del Ejercicio 50,227
50,227
Reserva Legal
5,581
5,581
Saldos al 31 de Dic. 2006 34,280
6,636 62,887
103,803
EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO: Es Importante porque Brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa, ya
que es utilizada para la toma de decisiones gerenciales como son:Aumento de Capital
Distribución de DividendosCapitalizaciones
Saldos al ... de ... de ...
1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo3. Nuevos aportes de Accionistas4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones6. Revaluación de activos7. Capitalización de Partidas Patrimoniales8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales
Saldos al ... de ... de ...
1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo3. Nuevos aportes de Accionistas4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones6. Revaluación de activos7. Capitalización de Partidas Patrimoniales8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales
Saldos al ... de ... de ...
(Nombre de la Empresa)Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los Años Terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1(Expresado en Nuevos Soles)
Reserva Legal
Otras Reservas
TotalResultados
AcumuladosResultados del Ejercicio
CapitalCapital
AdicionalAcciones de
Inversión
Excedente de
Revaluación
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Nos muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes
de efectivo en un período determinado, cabe indicar que estos
flujos de efectivo se muestran a través de actividades
ACTIVIDADES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:
Efectivo recibido y pagado por las actividades de:
OPERACIÓN (Las que afectan el estado de resultados)
INVERSIÓN (Cambios en los activos no operacionales)
FINANCIACIÓN (Cambios en los pasivos y en el patrimonio no operacionales)
(Nombre de la Empresa) Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1 (Expresado en Nuevos Soles)
Año x Año x-1 Actividades de Operación Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales Cobranza de Regalías, Honorarios, Comisiones y otros Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pago a Proveedores de Bienes y Servicios Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación Actividades de Inversión Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Cobranza de Venta de Activos Intangibles Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Pago por Compra de Activos Intangibles Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento Cobranza de Emisión de Acciones o Nuevos Aportes Cobranza de Recursos obtenidos por Emisión de Valores u otras Obligaciones de largo plazo Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de Amortización o Cancelación de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo Pago de Dividendos y Otras Distribuciones Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
NOTAS A LOSESTADOS FINANCIEROS
Son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los
Estados Financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta
interpretación.
LAS EXPLICACIONES, DESCRIPCIONES DE HECHOS O SITUACIONES QUE ESTEN CUANTIFICABLES O NO, DEBEN ESTAR RELACIONADOS CON:
Actividad Económica PrincipalPrincipios y prácticas contablesBase de conversión de moneda extranjeraMostrar detalle de cuentas agrupadasMencionar el incumplimiento de cuentas
vencidas
PARA QUE SIRVEN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
* En base a las Notas se presentan razonablementelos Estados Financieros.
* Para la Gerencia y demás usuarios en base a las Notas, comprendan e interpretan sobre la situación financiera
y económica que muestran los estados financieros.* Las Notas ayudan a entender los estados financieros
y compararlos con otras empresas.* Las Notas sirven al Analista Financiero,
brindándole información para que efectúe un correcto análisis é interpretación de los Estados Financieros.