Conta Bili Dad

FUENTES DE INFORMACIÓN

1.- Romero López, Álvaro Javier PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Mc Hill, México.

2.- Guajardo Cantú, Gerardo CONTABILIDAD FINANCIERA, México MC Graw Hill

3.- López Elizondo, Arturo PROCESO CONTABLE I. México Ed. CAFSA

4.- Lara Flores Elías PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD Ed. Trillas

5.- Moreno Hernández Joaquín CONTABILIDAD BÁSICA, México Ed. Mc Graw Hill

6.- Asure Maximino CONTABILIDAD GENERAL, México Ed. Porrúa.

7.- Méndez Villanueva Antonio CONTABILIDAD I, México Método Autodidáctico.

CYBERGRAFÍA

1. www.imcp.com

Luis Enrique Bobadilla Cuevas Grupo 1021

UNIDAD I FUNDAMENTOS DE CONTADURÍA

1.1 Antecedentes Históricos

1.2 Contaduría Publica

1.2.1. Concepto

1.2.2. Ramas De La Contaduría

1.2.3. Áreas Del Conocimiento

1.2.4. Campos De Actuación Profesional Y Su Visión

1.2.5. Principales Organismos De La Contaduría Pública Que Agrupan A

México.

1.3. Código De Ética Profesional

1.4. Estructuras De Las NIF’S (Nif-A1)

1.4.1. Definición De Contabilidad Financiera

1.4.2. Tipos De Contabilidad

1.5. Disposiciones Legales Sobre Su Obligatoriedad De La Contabilidad.

UNIDAD II ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS2.1. Conceptos Y Objetivos De Los Estados Financieros Básicos En Base A Las

NIF’S

2.2. Estados Financieros

2.1.1. Conceptos, Elementos, Clasificación Y Presentación

2.2.2. Ecuación Contable

2.2.3. Ejercicios

2.3. Estado De Resultados

2.3.1. Concepto, Elementos, Clasificación Y Presentación

2.3.2. Ejercicios

UNIDAD III TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE3.1. La Venta

3.2. Elementos De La Cuenta

3.3. Teoría De La Partida Doble

3.4. Regla De Cargo Y Del Abono

3.5. Aplicación Práctica


UNIDAD VI REGISTRO DE MERCANCÍAS

4.1 procedimiento analítico o pormenorizados

4.2.1. Concepto, ventajas y Desventajas.

4.1.2. Principales cuentas, sus movimientos y saldos

4.1.3. Registro dl IVA

4.1.4. Ajustes

4.2. Procedimientos De Inventarios Perpetuos O Continuos

4.2.1. Concepto, Ventajas Y Desventajas

4.2.2. Principales Cuentas, Sus Movimientos Y Saldos.

4.2.3. Registro Del IVA.

4.2.4. Ajustes

4.2.5. Aplicación Práctica

UNIDAD V LIBROS AUXILIARES

5.1. Libro Diarios

5.2. Libro Mayor

5.3. Auxiliares

5.4. Aplicación Práctica.


1.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS

En la antigüedad se gestaron algunos elementos que tiempo después fueron

capitalizados por la contabilidad.

Entre dichos elementos se encuentran las tablillas de barro, la escritura cuneiforme,

el sistema de pesas y medidas la posición y registro de cantidades las operaciones

matemáticas, la escritura pictográfica y jeroglífica, el papiro y la moneda.

Posteriormente, durante la edad media se creó el sistema numérico arábigo,

iniciaron las cruzadas y se desarrollaron nuevas rutas mercantiles, situaciones que

propiciaron la necesidad de contar con algún tipo de registro de las transiciones

mercantiles.

En el renacimiento surgió la imprenta y comenzaron a registrarse las operaciones

mercantiles bajo la partida doble. Aprendiendo a la perfección de la técnica

contable. Tiempo después en la época de la revolución industrial se le dio validez

oficial la profesión contable y surgió el MERCANTILISMO y la INDUSTRIA.

Sin embargo la reglamentación contable, así como los reportes públicos de mayor

calidad, surgieron apenas en la época contemporánea.

El nuevo milenio se ubica en un ambiente de globalización de la economía y de

internacionalización de los mercados financieros de tal modo que la contabilidad

tendrá que adaptarse a las nuevas necesidades de los diferentes usuarios.

Si bien la contabilidad tiene una historia de aproximadamente 7 mil años desde que

se registró la existencia de tablillas de barro, a lo largo de ese periodo se

presentaron tres sucesos que marcaron la evolución de la misma.

1. 1494 FRAY LUCA PACIOLI

Establece las bases de la contabilidad con el concepto de partida doble “A TODO CARGO LE CORRESPONDE UN ABONO”

2. 1930 En Estados Unidos de América ocurre la gran “DEPRESIÓN” donde

muchas empresas quebraron y se originó una transformación en las

instituciones financieras para brindar estabilidad en los mercados.

3. En el 2002 Diversas Empresas de U. S. A. se declararon en quiebra debido a

fraudes financieros por la distorsión de la información contable y financiera.


1.2 CONTADURÍA PÚBLICA

1.2.1. CONCEPTOLa contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que

afectan económicamente a la entidad y que producen sistemáticamente y

estructuradamente información financiera.

1.2.2. RAMAS DE LA CONTADURÍALas ramas de la contaduría son:

CONTABILIDAD FINANCIERA Se conforma por una serie de elementos tales como las normas de registro,

criterios de contabilización, formas de presentación, etcétera.

A este tipo de contabilidad se le conoce como contabilidad financiera, debido a que

expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una

entidad, así como determinados acontecimientos económicos que le afectan, con el

fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos para la toma de

decisiones.

Este tipo de contabilidad es útil para acreedores, accionistas, analistas e

intermediarios financieros, el público inversionista y organismos reguladores, todos

usuarios externos de la información contable.

CONTABILIDAD FISCAL La contabilidad fiscal es un sistema de información diseñado para dar

cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un

usuario específico: persona física. Como sabemos, a las autoridades

gubernamentales les interesa contar con información financiera de las diferentes

organizaciones económicas para cuantificar el monto de la utilidad que hayan

obtenido como producto de sus actividades y así poder determinar la cantidad de

impuestos que les corresponde pagar de acuerdo con las leyes fiscales en vigor. La

contabilidad fiscal es útil sólo para las autoridades gubernamentales.


CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Todas las herramientas del subsistema de información administrativa se agrupan

en la contabilidad administrativa, la cual es un sistema de información al

servicio de las necesidades internas de la administración, orientado a facilitar las

funciones administrativas de planeación y control así como la toma de decisiones.

Entre las aplicaciones más típicas de esta herramienta se cuentan la elaboración de

presupuestos, la determinación de costos de producción y la evaluación de la

eficiencia de las diferentes áreas operativas de la organización, así como del

desempeño de los diferentes ejecutivos de la misma.

Este tipo de contabilidad es útil sólo para los usuarios internos de la organización,

como directores generales, gerentes de área, jefes de departamento, entre otros.

DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA CONTABILIDAD FISCAL

FINANCIERA FISCAL ADMINISTRATIVA

AL TIPO DE USUARIO QUE SE ENFOCA

Está organizada para producir

información externos a la

administración

Está organizada para generar

la información requerida por

una entidad específica: el

gobierno. (SHCP)

al servicio de las

necesidades internas

TIPO DE REGULACIÓN APLICABLE

Se encuentra regulada por

normas emitidas por la

Comisión de Principios de

Contabilidad del Instituto

Mexicano de Contadores

Públicos

Está regulada por los

preceptos contenidos en las

leyes fiscales, principalmente

la Ley del Impuesto sobre la

Renta. (SHCP)

TIPO DE INGRESO

Los ingresos representan

recursos que recibe el

negocio por la venta de un

servicio o producto, en

efectivo o a crédito

Los ingresos son los que se

consideren acumulables

acuerdo a las leyes fiscales en

vigor.

CÓDIGO DE COMERCIO


1.2.3. ÁREAS DEL CONOCIMIENTO

• LA ADMINISTRACIÓN, entendida como la conducción de grupos humanos hacia el logro de objetivos (misión) de la organización, mediante la optimización de sus recursos.

• LAS CIENCIAS SOCIALES son las que permiten conocer la realidad humana tanto en lo individual como en lo social.

• EL DERECHO provee las herramientas necesarias para ubicar a las entidades dentro de un marco de legalidad.

• LA ECONOMÍA se dedica al estudio de las necesidades y los satisfactores que determinan la riqueza de los países.

• LAS FINANZAS analizan la obtención y aplicación óptimas de recursos financieros de las entidades para el logro de su misión.

• LA LEGISLACIÓN FISCAL estudia y reglamenta las normas de carácter impositivo para la obtención de recursos por parte del Estado con el objeto de cumplir la función de dar servicios públicos.

• LA INFORMÁTICA se dedica al estudio, diseño y desarrollo de sistemas de información acordes con las necesidades de las entidades.

• LA MATEMÁTICA permite analizar y resolver problemas con un procedimiento lógico.

1.2.4. CAMPO DE ACCIÓN Y SU VISIÓN

INDEPENDIENTE DEPENDIENTEDespacho Sector Privado Sector Publico

Despacho Contabilidad Auditoría Finanzas Consultaría Docencia Investigació

n

Contador general Contralor Gerente de finanzas Gerente de

presupuestos Contador de

impuestos Contador de costos

Secretario de Hacienda

Contador mayor de Hacienda

Contador de: IMSS INFONAVIT ISSSTE


1.2.5. PRINCIPALES ORGANISMOS DE LA CONTADURÍA PÚBLICA QUE AGRUPAN A MÉXICO EN LA PROFESIÓN.

¿Qué es el IMCP?

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) es una federación fundada en 1923, que se conforma de 60 colegios de profesionistas que agrupan a más de 20 mil contadores públicos asociados en todo el país.

Es un organismo eminentemente social que persigue como propósito primordial atender a las necesidades profesionales y humanas de sus miembros, para así elevar su calidad y preservar los valores que han orientado la práctica de la carrera de contador público.

Es una institución normativa, puesto que de ella han emanado disposiciones como el código de ética profesional, que establece las reglas de conducta que todo asociado debe cumplir para ser considerado parte de esta institución.

Aun cuando se considera el 6 de octubre de 1923, como la fecha en que se creó nuestro Instituto, en realidad fue el 11 de septiembre de 1917, cuando se constituyó la Asociación de Contadores Titulados, misma que entonces agrupaba a contadores de comercio y que cambió de nombre al de Instituto de Contadores Públicos Titulados de México en ese mismo 1923.

ASOCIACIÓN MEXICANA DE CONTADORES PÚBLICOS

Misión:

◾Servir a nuestros colegas asociados.

◾Servir a los que demandan nuestros servicios profesionales.

◾Servir a la Sociedad Mexicana.


http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=IJwZhQEaaKtRqM&tbnid=DOJgAnZQlRaOpM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.amcpdf.org.mx/oficio_2421.htm&ei=CG0qUqm3KuLN2AWAfw&bvm=bv.51773540,d.b2I&psig=AFQjCNFO0kFH1KyrW4KG-6o7Wo9Iikj2lQ&ust=1378598533506282

Visión:

◾Lograr ser la Asociación y Colegio de Contadores Públicos que logre satisfacer las necesidades del gremio contable, con el profesionalismo que este requiere.

Objetivos

◾Realizar acciones necesarias para lograr mantener y acrecentar la imagen del Contador Público.

◾Proporcionar a los asociados todos los elementos tendientes a complementar su capacitación integral.

◾Desarrollar la Investigación necesaria para conservarnos a la vanguardia de las organizaciones Colegiadas.

◾Defender los intereses de la profesión en lo general y de los asociados en particular.

◾Mantener comunicación con los asociados, con los consumidores de nuestros servicios y con la sociedad en general, mediante la utilización de los medios orales, escritos y técnicos en general.

1.3 CÓDIGO DE ÉTICA

Código de Ética para la profesión contable de nuestro país, tomando como punto de partida el Código de Ética internacional. En este Código se trató de usar la terminología comúnmente utilizada en nuestro país, eliminando, básicamente, aquellos párrafos que se consideraron no aplicables o que constituían salvaguardas poco comunes en la profesión contable mexicana. Adicionalmente, se agregaron aquellas disposiciones incluidas en la octava edición de nuestro Código que se consideraron indispensables para hacerlo más estricto y fortalecer el ejercicio de la profesión contable en México. Es conveniente resaltar que las disposiciones de este Código seguirán sujetas a un proceso constante de revisión, de acuerdo con las nuevas tendencias y necesidades a que se enfrenta la profesión, tanto a nivel nacional como internacional.

http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2012/11/Codigo_de_etica_profesional_IMCP.pdf

1.4 ESTRUCTURA DE LAS NIF’S (NIF’S A-1)

Principales cambios en relación en pronunciamientos anteriores.

Las NIF’S A-1 define normas de información Financiera Nombre genérico que la CINIF (Consejo Mexicano Para La Investigación Y Desarrollo De Normas De Información Financiera.)




A establecido para denominar al conjunto de normas conductuales y normas particulares emitidas por el CINIF, si como las transferidas a este organismo por el IMCP, que han sido aceptadas en forma generalizada mediante procesos de auscultación abiertos a la participación de todos los involucrados a la información financiera.

El termino NIF’S se utiliza en sustitución del principios de contabilidad generalmente aceptados).

A-1

ESTRUCTURA DE LAS NIF’S

OBJETIVO:

Esta norma tiene por objeto definir la estructura de las NIF’S y establecer el enfoque sobre el que se desarrollan el marco conceptual mc) Y LAS NIF’S particulares.

ALCANCE:

Son aplicables a todas las entidades que emitan estados financieros con base a las NIF’S.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD:

La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones

que afectan económicamente a la entidad y que producen sistemáticamente y

estructuradamente información financiera.

INFORMACIÓN FINANCIERA:

La información financiera que emana de la contabilidad es informaciones cuantitativas, expresadas en unidades monetarias y descriptivas de muestra de la oposición y desempeño financiero de una entidad, cuyo objetivo esencial de ser útil usuario general en la toma de sus decicioneseconomicas.se manifestación fundamental son: los estados financieros

ESTRUCTURA.

El término NIF se refiere: al conjunto de pronunciamientos normativos, particulares, conceptuales, emitidos por el CINIF o transferidos a CINIF que regulan la información contenida en los estados financieros y sus notas.

En un lugar y fecha determinados que son aceptadas de manera amplia y generalizada por los usuarios de la información financiera.

Las NIF’S se conforman de cuatro apartados:

A. NORMAS DE INFORMACIÓN CONCEPTUALESMarco conceptual NMC


B. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERAS PARTICULARES O NIF PARTICULARES

C. INTERPRETACIONES A LAS NIF’S O INIFD. ORIENTACIONES A LAS NIF O ONIF

MARCO CONCEPTUAL: Es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados, agrupados en orden lógico deductivo, destinado a servir como sustento racional para el desarrollo de normas de información financiera y como solución de la practica contable.

POSTULADOS BÁSICOS

Los postulados básicos son fundamentales que configura el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar.

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.

Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, los cuales dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y la relación de dicho usuario tenga con esta.

LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SON:

A) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL.

B) EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL, presentado en uno o en dos estados, según lo establece la NIF particular relativo al tema para entidades lucrativas y/o en su caso, el estado de actividades parea entidades con propósitos NO LUCRATIVOS.

C) ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE, en el caso de entidades lucrativas.

D) ESTADO DE FLUJO EFECTIVO: o en su caso, el estado de cambios en la situación financiera.

E) Cada entidad debe emitir uno de los dos estados, entendiendo lo establecido en NIF particulares.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La utilidad como característica fundamental de los estados financieros, es la cualidad a adecuarse a las necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de partida para derivar las características cualitativas


restantes las cuales se clasifican en: características primarias y características secundarias.

ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los elementos básicos son:

A) Los activos, los pasivos y el capital contable de las entidades lucrativas y los activos y los pasivos y el patrimonio contable con propósitos no lucrativos.

Dichos elementos se presentan en el Balance General.

B) INGRESOS, COSTOS, GASTOS, UTILIDAD O PERDIDA NETA LOS OTROS RESULTADOS INTEGRALES Y EL RESULTADO INTEGRAL.Los cuales se integran en el Estado de Resultados integral de las entidades LUCRATIVAS; y los ingresos, costos, Gastos y cambio neto en el patrimonio, los cuales se presentan en el estado de actividades de las entidades con propósitos no lucrativos.

C) LOS MOVIMIENTOS DE PROPIETARIO LA CREACIÓN DE RESERVA, UTILIDAD O PERDIDA INTEGRAL, los cuales se presentan en el estado de cambios en el capital contable de las entidades lucrativas.

D) ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS; los cuales se presentan en el estado de flujo y/o en efectivo y/o en su caso en el estado de cambios en la situación financiera tanto por la entidades lucrativas como las no lucrativas.

RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El reconocimiento contable es el proceso que consiste en evaluar presentar y revelar, esto es incorporar de manera formal en el sistema de información Contable, los efectos de las transacciones, transformación internas que realiza una entidad por otros eventos, que la ha afectado económicamente como una partida del Activo, Pasivo, Capital Contable o patrimonio contable, Ingreso, Costo o Gasto.

LA VALUACIÓN

Consiste en la cuantificación monetaria de los efectos de las operaciones que se reconocen como Activos, Pasivos y Capital Contable o Patrimonio contable en el sistema de Información contable de una entidad.


PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

La presentación de la información financiera, se refiere al modo de mostrar adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

JUICIO PROFESIONAL EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

JUICIO PROFESIONAL

En la aplicación en las normas de información financiera, el juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos técnicos y experiencia necesarios para seleccionar posibles cursos de acción en la aplicación de las NIF’S, dentro del contexto de la sustancia económica de la operación hacer reconocida.

JUICIO FINAL

En la aplicación en las normas de información financiera. El juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos técnicos y experiencia necesarios para seleccionar posibles cursos de acción en la aplicación de las NIF’S, dentro del contexto de la sustancia económica de la operación hacer reconocida.

PRESENTACIÓN RAZONABLE

La presentación razonable de la información financiera de una entidad es aquella que cumple con lo dispuesto por las NIF’S.

1.4.1. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA

La contabilidad es una técnica que se utiliza parta el registro de las operaciones que afectan económicamente a la entidad y que producen sistemáticamente y estructuradamente información financiera.

Las operaciones que afecta económicamente que influyen las transacciones internas y otros eventos.


- Sustancia económica - Entidad económica- Negocio en marcha- Devengacion contable- Asociación de costos y gastos con ingresos- Valuación- Dualidad económica- Consistencia

Información útil para la toma de decisiones

- Confiabilidad

- Relevancia

- Comprensibilidad- Comparabilidad

- Veracidad- Representatividad - Objetividad- Verificabilidad- Información

suficiente

- Posibilidad de predicción y confirmación

- Importancia relativa

- Activos- Pasivos- Capital contable o patrimonio contable- Ingresos, costos y gastos- Utilidad o pérdida neta- Cambio neto en el patrimonio contable- Movimientos de propietarios, creación de reservas y

utilidad o perdida integral- Origen y aplicación de recursos

- Normas relativas a los estados financieros en su conjunto.

- Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros

- Normas aplicables a actividades especializadas

- Normas de valuación- Normas de presentación- Normas de revelación

Restricciones:- Oportunidad- Relación entre costo

y beneficio- Equilibrio entre las

características cualitativas

ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA


NORMAS DE INFORMACIÓN

FINANCIERA

- Aplicación de juicio profesional- Corolario presentación razonable.

MARCO CONCEPTUAL

NIFPARTICULARES

PostuladosBásicos

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estadosFinancieros

Características cualitativas de los estados financieros

Elementos básicos de los estados financieros.

Reconocimiento y valuaciónPresentación y revelaciónSupletoriedad

Normas de reconocimiento

1.4.2. TIPOS DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Es una rama especializada de la Contabilidad ya que permite desarrollar los diversos procesos de medicación, información y control en la actividad económica de la Administración Pública. Es con base en la Contabilidad Pública que los hechos económicos en los cuales intervienen los entes públicos quedan registrados en cuentas, de tal forma que en todo momento puede conocer el estado de los derechos y obligaciones, así como el grado de recaudo de los distintos ingresos tributarios, las inversiones, costo y gasto inherente al proceso económico, efectuados en desarrollo de la función administrativa o cometido estatal

CONTABILIDAD DE COSTOS

La contabilidad de costos es la rama de la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución, recopilación de información de los costos corrientes y en perspectiva.

Se destaca por qué nos sirve para determinar costos de producción, registrar, acumular, controlar, la entidad.

CONTABILIDAD DE ADMINISTRACIÓN

La Contabilidad Administrativa es aquella que proporciona informes basados en la técnica contable que ayuda a la administración, a la creación de políticas para la planeación y control de las funciones de una empresa., se adapta a las necesidades de la Entidad.

CONTABILIDAD FISCAL

Es un sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: persona física.

CONTABILIDAD FINANCIERA

Expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad, así como determinados acontecimientos económicos que le afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos para la toma de decisiones.


INTERPRETACIONES DE LAS NIF

http://es.wikipedia.org/wiki/Costo

http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad_de_costos

1.5 DISPOSICIONES LEGALES SOBRE SU OBLIGATORIEDAD DE LA CONTABILIDAD.

En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de llevar contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios económicos, políticos, sociales y culturales.

Por ellos es conveniente consultar las leyes y reglamentos que tengan disposiciones autorizadas.

DISPOSICIONES:

CÓDIGO DE COMERCIOCAPITULO III: DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL.Artículo 33. El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:

a) permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.

b) permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;

c) permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio;

d) permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales;

e) incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes.

Artículo 34. Cualquiera que sea el sistemas de registro que se emplee, se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante.


Artículo 35. En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimientos de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrán llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberá existir un mayor general en que. Se concentren todas las operaciones de la entidad.

Artículo 36. En el libro o los libros de actas se harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o junta de socios, y en su caso, los consejos de administración.

Artículo 37. Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. en caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrirá en una multa no menos de 25,000.00 pesos, que no excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrán ordenar que se haga la traducción al castellano por medio de perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traducción.

Artículo 38. El comerciante deberá conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años.

Fuente: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/3.pdf

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TITULO 21 CAPITULO VIII: DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES.

Artículo 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:

I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, éstas deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten.

II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales. El Servicio de Administración Tributaria podrá liberar del cumplimiento de esta obligación o establecer reglas que faciliten su aplicación, mediante disposiciones de carácter general.

III. Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de


http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/3.pdf

crédito del país, en los términos del artículo 51 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito.

IV. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades fiscales, la información correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario anterior conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo 127 de esta Ley.

V. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas.

VI. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.


CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

TITULO 2 CAPITULO ÚNICO: DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.

Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas:

i. llevaran los sistemas y registros contables que señale el reglamento de este código, que las deberán reunir los requisitos que establezca dicho reglamento.

ii. los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán, efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

iii. llevaran la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrán procesar a través de medios electrónicos, datos e información de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado.

iv. llevaran un control de sus inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados, según se trate, el cual consistirá en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, así como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deberá indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre otros.

v. tratándose de personas que enajenen gasolina, diésel, gas natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con controles volumétricos y mantenerlos en todo momento en operación. Dichos controles



formaran parte de la contabilidad del contribuyente. Para tales efectos, el control volumétrico deberá llevarse con los equipos que al efecto autorice el servicio de administración tributaria mediante reglas de carácter general.Fuente: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf REGLAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓNCAPITULO IV: DE LA CONTABILIDADArtículo 29- los contribuyentes a que se refiere el sexto párrafo del artículo 29 del código, así como quienes adquieran directamente de fabricantes o importadores máquinas registradoras de comprobación fiscal, deberán cumplir con las obligaciones que el mismo establece en relación con dichas maquinas, para lo cual observaran lo siguiente:i. registraren dichas maquinas el valor de los acto o actividades que realicen con el público en general.

ii. expedir los comprobantes que emitan dichas maquinas, respecto de los actos o actividades señalados en la fracción anterior.

iii. tener en operación las citadas maquinas.

iv. cuidar que cumplan con su finalidad, y proporcionar y conservar la información de su funcionamiento, para lo cual deberán:

a) llevar y conservar un libro de control de reparación y mantenimiento por cada una de sus máquinas;

b) solicitar al centro de servicio del fabricante o importador de quien proceda la máquina, su reparación en caso de descompostura y los servicios de mantenimiento, para lo cual, la secretaria publicara en el diario oficial de la federación, la lista de los centros de servicio de cada uno de dichos fabricantes o importadores;

c) permitir la reparación y el mantenimiento de la maquina por el personal técnico del centro de servicio del fabricante o importador de que se trate;

d) cumplir, si solo utiliza una máquina de comprobación fiscal en el establecimiento de que se trate y durante el tiempo en que exista imposibilidad de utilizarla, con lo siguiente:

1. registrar el valor de los actos o actividades que realicen con el público en general, en forma manual, mecanizada o electrónica.

2. conservar la tira de auditoria de las operaciones que se registren en maquina distinta a la de comprobación fiscal.

3. formular un reporte global diario.

4. expedir comprobantes con todos los datos de los que emitan las máquinas registradoras de comprobación fiscal, excepto los relativos al número de registro al logotipo fiscal.



Si el contribuyente utiliza varias máquinas registradoras de comprobación fiscal, durante el tiempo que dure la imposibilidad de utilizar alguna, operara solo con las otras.

Artículo 30. Los contribuyentes que efectúen enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades o celebren contratos de arrendamiento financiero, cuando opten por diferir la acusación de contribuciones, conforme a las disposiciones fiscales respectivas, deberán llevar en su contabilidad registros que permitan identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden.

Artículo 31. Cuando el contribuyente adopte el sistema de registro electrónico, deberá conservar como parte integrante de su contabilidad toda la documentación relativa al diseño del sistema y los diagramas del mismo; poniendo a disposición de las autoridades fiscales el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando estas ejerzan sus facultades de comprobación.

Artículo 32. Cuando en las disposiciones fiscales se haga referencia a contabilidad simplificada, se entenderá que esta comprende un solo libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones. Dicho libro deberá satisfacer como mínimo los requisitos previstos en las fracciones i y ii del artículo 26 de este reglamento.

Fuente: http://normatecainterna.sep.gob.mx/work/models/normateca/Resource/229/1/images/reglamento_codigo_fiscal_federacion.pdf

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO VII: DE LA OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTESArtículo 32. Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o. ha tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta ley, las siguientes: (Reformado en el diario oficial de la federación el 15 de diciembre de 1995)i. llevar de conformidad con el código fiscal de la federación, su reglamento de esta ley, y efectuar conforme a este ultimo la separación de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta ley libera de pago. (Reformada en el diario oficial de la federación el. 31 de diciembre de 1981)

ii. realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta del comitente.

iii. expedir comprobantes señalando en los mismos, además de los requisitos que establezcan el código fiscal de la federación y su reglamento, el impuesto al valor agrado qué se traslada expresamente y por separado a quien adquiera los bienes, los use o goce temporalmente o reciba los servicios. Dichos comprobantes deberán entregarse o enviarse a quien efectúa o deba efectuar la contraprestación, dentro de los 15 días siguientes a aquel en que se debió pagar el impuesto en los términos de los artículos 11, 17 y 22 de esta ley.


http://normatecainterna.sep.gob.mx/work/models/normateca/Resource/229/1/images/reglamento_codigo_fiscal_federacion.pdf

http://normatecainterna.sep.gob.mx/work/models/normateca/Resource/229/1/images/reglamento_codigo_fiscal_federacion.pdf


REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPITULO VII: DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.

ARTICULO. 71. Para los efectos del artículo 32, fracción I de la Ley, los contribuyentes registrarán el impuesto que les hubiera sido

Trasladado y el que hayan pagado en la importación, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes:

I. La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;

II. La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto, y

III. La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto, como aquellas por las que no se está obligado al pago del mismo.

Cuando el destino de los bienes o servicios varíe y se deba efectuar el ajuste del acredita miento previsto en el artículo 5o.-A de la Ley, se deberá registrar su efecto en la contabilidad.

Fuente: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LIVA.pdf

UNIDAD II

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

2.1 Concepto y Objetivos de los Estados Financieros en base a las NIF’S

La información que emana de la contabilidad que es cuantitativa, expresada en unidades monetarias que muestra la posición y desempeño de una entidad, cuyo objetivo esencial, es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas.


http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LIVA.pdf


Su manifestación fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como propiciar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos.

Los estados financieros son aquellos que intentan satisfacer las necesidades de usuario que no estén en posición de requerir a una entidad que prepare informes diseñados para satisfacer las necesidades de información.

OBJETIVOS

2.1 NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario general las cuales dependen significativamente de la naturaleza.

De las actividades de la entidad y de la relación de dicho usuario tenga con esta.

Los estados financieros deben permitir al usuario general evaluar:

A) EL COMPORTAMIENTO FINANCIERO DE LA ENTIDAD, SU ESTABILIDAD Y VULNERABILIDAD; así como su efectividad y eficacia en el cumplimiento de sus objetivos.

B) CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA OPTIMIZAR Y MANTENER SUS FINANCIAMIENTOS ADECUADOS, retribuir a sus fuentes de financiamiento, y en consecuencia, determinar la vialidad de la entidad como negocio en marcha.

2.2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

2.2.1 Concepto, Elemento, Clasificación y Presentaciones

BALANCE GENERAL

Es emitido tanto en las entidades lucrativas, como por las entidades no lucrativas que tienen propósitos no lucrativos y se forman básicamente por los siguientes elementos:


A. ACTIVOS

B. PASIVOS

C. CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE: ESTE ÚLTIMO CUANDO SE TRATA DE PROPÓSITOS NO LUCRATIVOS.

ACTIVO:

Es un recurso controlado por una entidad identificada, cuantificado en términos monetarios del que se esperan fundamentalmente beneficios económicos futiros, derivado de operaciones ocurrido en el pasado que han afectados económicamente a dicha entidad.

PASIVOS

Es una obligación presente en entidad virtualmente indeducible identificados, cuantificado en términos monetarios y que represento una disminución futura de beneficios económicos, derivado de operaciones ocurridas en el pasado que con efecto económicamente a dicha entidad.

C. CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE

Es utilizado por las entidades lucrativas y el de patrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos, sin embargo para efectos de este marco conceptual ambos se definen en los mismos términos:

Es un valor residual de los activos de una entidad una vez deducidos todos los pasivos.

2.2.2. ECUACIÓN CONTABLE

La ecuación contable es:

ACTIVO= PASIVO + CAPITALEsta ecuación puede modificar su estructura numérica considerando siempre su equilibrio, dando origen a nueve operaciones distintas que comúnmente se conocen como las reglas de la partida doble siendo las siguientes:

1.- AL AUMENTAR EL ACTIVO CORRESPONDE:

a. una disminución en el activo mismo

b. un aumento al pasivo

c. un aumento en el capital contable


2. AL DISMINUIR EL PASIVO CORRESPONDE:

a) un aumento al pasivo mismo

b) un aumento del capital contable

c) una disminución del activo

3. AL DISMINUIR EL CAPITAL CORRESPONDE:

a) un aumento del capital contable mismo

b) un aumento del pasivo

c) una disminución del activo


2.2.3 EJERCICIOS

LA ASTUNCIA S.A. de C.V.

BALANCE GENERAL al 31 de Diciembre del 2012Activo Contable Pasivo

Caja $ 10, 000Bancos $ 532, 000 A, Acorto Plazo $ 700.00

Almacén $ 700, 000 ProveedoresClientes $ 131, 000 Acreedores $ 1,890.00

$ 1, 453.00 $ 2,590,00

A. Fijo Total pasivo $ 2,590,00Terrenos $ 1,000,000

Edificios $ 3,000,000 Capital Depreciación De Edificios $ (300,000)

Equipo De Transporte $ 650,000 Capital Social $ 3,000,00Depreciación De Transporte $ (162,500) Utilidad Del Ejercicio $ 50,500,00

$ 4,187,500 3,050,500

Total Activo $ 5,640,500 $ 5,640,500


http://www.google.com.mx/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=ZX-xG0GL0H1EkM&tbnid=uALZnIY757IBFM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.monografias.com/trabajos82/los-documentos-mercantiles/los-documentos-mercantiles3.shtml&ei=wMFHUvTcPKjgyQHmzIHQDA&bvm=bv.53217764,d.aWc&psig=AFQjCNFGPbqcN5Prkj8yFop11W7Z3H_K6A&ust=1380520753598397

2.3 ESTADOS DE RESULTADOS: INTEGRAL Y ESTADOS DE ACTIVIDADES

2.3.1. Concepto, Elementos, Clasificación Y Presentación

Clasificación:

Estado de Resultados Integral

Estado de Resultados de Actividades

Concepto

El estado de resultados integral es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado por los siguientes:

Elementos

a) Ingresos, Costos Y Gastos;

b) Utilidad O Pérdida Neta;

c) Otros Resultados Integrales;

d) Resultado Integral

ESTADO DE ACTIVIDADES

Es emitido por entidades con propósitos no lucrativos y está integrado básicamente:

Por:

a) INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

b) UTILIDAD O PERDIDA

INGRESO: es un incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad durante un periodo contable con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y consecuente en el capital ganado o patrimonio contable, respectivo.

COSTOS Y GASTOS: son decrementos de los activos i incremento de los pasivos de una entidad durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta, o en su cado, en el cambio neto en el patrimonio contable, consecuentemente en su capital ganado patrimonio contable respectivamente.


COSTO: Debe entenderse, para fines de los estados financieros que es el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o servicio adquirido por la entidad con la intención de generar ingresos.

UTILIDAD O PÉRDIDA NETA: La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos, en el estado de resultados, siempre que estos sean menores a discos ingresos durante un periodo contable.

En caso contrario, es decir, cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es PÉRDIDA NETA.


Presentación

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

LA COMERCIAL S.A. DE C.V.

POR EL PERIODO 16 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

COMERCIAL SERVICIOS

(-) Ventas netas Ingresos Por Servicios

(-) Costo de venta (-) Gastos De Operación

(-) Utilidad bruta (-) Utilidad De Operación

(-) Gastos de operación (+)(-) Costo Integral De Financiamiento

(-) Utilidad de operación (+)(-) Otros Ingresos Y Gastos

(+)(-) costos integral de financiamientos

(-) Utilidad Antes De Impuestos

(+)(-) otros gastos y ingresos (-) ISE Y PTU

(-) Utilidad a antes de impuestos (-) Utilidad Neta

(-) ISE y ptu

(-) Utilidad (pérdida neta)




Documents

Conta Bili Dad