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Consensos y conflictos en la política tributariade América Latina:
Tributación con crecimiento inclusivo
Juan Pablo JiménezCEPAL
TÍTULO DE LA PONENCIA
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TÍTULO DE LA PONENCIA
Objetivos• Reunir en una publicación los aspectos centrales de las
políticas tributarias en América Latina, entendidascomo instrumento de desarrollo.
• Poner en relieve el pensamiento de la CEPAL en elámbito tributario, a partir de versiones resumidas yactualizadas de documentos recientemente elaborados(15 capítulos)
• Si bien se incluyen una serie de recomendaciones olineamientos generales, el libro no tiene el propósito deestablecer un diseño específico de reforma tributaria
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Presentación• Consensos y conflictos: un eterno dilema• Ámbito de situaciones complejas de resolver
• Renta: Equidad como principio fundamental• Consumo: IVA como base de la recaudación• Asignación de potestades fiscales a GSN• Grado de utilización de tributos en extractivas• Gastos tributarios como incentivo económico• Evasión impositiva: el obstáculo recurrente
• Cambio de criterios a lo largo del tiempo• Visión macro general y micro puntual
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Estructura general del libro• El libro se organiza en 5 partes distintas pero
vinculadas, cada una con contenidosespecíficos:
oParte 1: Los ingresos tributarios en América LatinaoParte 2: Tributación y sus efectos sobre la desigualdadoParte 3: Tributación, crecimiento e inversiónoParte 4: Evasión e informalidad: obstáculos no resueltosoParte 5: Nuevos desafíos en materia tributaria
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Parte 1:Los ingresos tributarios en América Latina• Movilización de recursos internos para financiar el
desarrollo No sólo importa cuánto se recauda(suficiencia) sino a través de cuáles instrumentostributarios (J.C. Gómez Sabaini y D. Morán)
• Entre otras tendencias se destaca la debilidad delImpuesto sobre la Renta Personal en la mayoría delos países, en términos de recaudación e impactodistributivo (J.P. Jiménez y A. Podestá)
• Considerar tributación en gobiernos subnacionales,distribución de bases imponibles y estructura definanciamiento (J.C. Gómez Sabaini y J.P. Jiménez)
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El nivel de ingresos tributarios ha crecido sostenidamente en lamayoría de los países de la región y su estructura se ha idoconcentrando en el IVA y el ISR (predomina aporte sociedades)
2,9
3,2
5,4
2,1
2,8
3,8
0,2
0,3
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0,6
0,6
0,7
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6,9
3,6
3,6
3,3
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0,7
0,0 2,0 4,0 6,0 8,0 10,0 12,0 14,0 16,0 18,0 20,0 22,0
1990
2000
2014
Renta Seguridad Social Nómina salarial Propiedad Consumos Específicos Otros
16,0
21,0
13,2
Estructura tributaria promedio en América Latina: 1990, 2000 y 2014(en porcentajes del PIB)
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Más allá de las tendencias generales, AL se caracteriza por unagran heterogeneidad de casos en lo que se refiere a latributación. Las diferencias son de nivel y de estructura (p.ej.Seg. Social, Rentas)
Ingresos tributarios en países de América Latina, 2014(en porcentajes del PIB)
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Parte 2:La tributación y sus efectos sobre la desigualdad
• Función redistributiva del sistema tributario recuperóprotagonismo reformas tributarias recientes en AL
• Mediciones sobre magnitud, alcance y potencial de laredistribución a través de tributos Escaso impacto anivel regional (M. Hanni, R. Martner y A. Podestá)
• Diversas cuestiones metodológicas surgen al estudiar elefecto de los impuestos sobre la equidad, ya sea en sudimensión vertical y horizontal (M. Jorratt)
• Creciente interés en la tributación efectiva sobreindividuos de altas rentas (J.C. Gómez Sabaini y D.Rossignolo)
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La política fiscal tiene escaso impacto redistributivo en AL,menor que en los países desarrollados, tanto por medio detransferencias como -especialmente- de impuestos directos
0,20
0,25
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0,55
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0,20 0,25 0,30 0,35 0,40 0,45 0,50 0,55 0,60
Gini
del in
gres
o disp
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trans
fere
ncias
e im
pues
tos d
irect
os)
Gini del ingreso de mercado (antes de transferencias eimpuestos directos)
OCDE
AL-17
UE-15
América Latina (17 países), OCDE y UE-15: desigualdad de los ingresos de mercadoy de los ingresos disponibles, alrededor de 2010 y 2011
(Coeficientes de Gini)
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Parte 3:Tributación, crecimiento e inversión
• Profundizar debates actuales sobre efectos de la políticafiscal sobre el crecimiento y la inversión, p.ej. a través de lainversión pública (R. Martner, A. Podestá e I. González)
• En la región se ha generalizado la concesión de incentivostributarios para alentar inversión (C. Agostini y M. Jorratt)
• Numerosas experiencias en países de AL (exitosas yfracasadas)muestran riesgos y potencialidades
Argentina (O. Cetrángolo, J.C. Gómez Sabaini y D. Morán)
Guatemala, Nicaragua y Panamá (M. Cabrera)
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Los gastos tributarios (económicos y sociales) reducen lasbases imponibles, con un costo significativo en todos los casostanto en términos absolutos como relativos a la recaudacióntributaria
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América Latina (países seleccionados): Gastos tributarios por tipo de impuesto, 2012(En porcentajes del PIB y porcentajes de la recaudación)
Parte 4:Economía informal y evasión tributaria
• Existencia de amplios sectores informales en países de ALCondiciona la política tributaria, distorsiona sus efectos yexige una constante adaptación, p.ej. regímenessimplificados para PYMES (J.C. Gómez Sabaini y D. Morán)
• Evasión impositiva como el mayor desafío para los sistemastributarios de la región Dos facetas complementarias:
Doméstica: mediciones en el IVA, Renta, Seg. Social y otros(O. Cetrángolo, J.C. Gómez Sabaini y D. Morán)
Internacional: erosión de bases imponibles y traslado debeneficios de las EMN (J.C. Gómez Sabaini y D. Morán)
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Las mejoras en la administración tributaria permitieron unareducción en las tasas de evasión del IVA en la década pasada,encontrando una mayor resistencia a la baja en años recientes
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AR 32,3
AR 19,8CH 18,0
CH 24,8
CO 34,9
CO 23,0
CR 28,6CR 30,5
ES 37,4
ES 33,1
GT 38,4
GT 25,8
MX 27,0
MX 24,3
PE 45,9
PE 38,4
RD 42,8
RD 29,7
UR 36,1
UR 13,4
10,0
15,0
20,0
25,0
30,0
35,0
40,0
45,0
50,0
2003 2007 2010 2012
Evolución de las tasas de evasión en el IVA en países de América Latina(en porcentajes)
Parte 5:Nuevos desafíos en materia tributaria
• Volatilidad de precios de la última década ha motivadouna serie de cambios y reformas en los regímenesfiscales aplicados a los sectores de los minerales ehidrocarburos, especialmente en los países productoresde la región (J.C. Gómez Sabaini, J.P. Jiménez y D.Morán)
• Primeros experimentos regionales en el uso de tributoscomo instrumento ambiental. Tomando la experienciaeuropea, se crearon impuestos nuevos y se reformarontributos existentes para incorporar aspectosambientales en su diseño (J.M. Fanelli, J.P. Jiménez e I.López Azcúnaga)
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El ciclo alcista de precios internacionales se tradujo en unaumento de los ingresos fiscales en los países exportadores dela región; la reversión de esa tendencia generó nuevos desafíos
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0,0
1,0
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6,0
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8,0
9,0
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Minerales y metales (10 países) Hidrocarburos (10 países)
Ingresos provenientes de recursos naturales no renovables, 2000-2015(en porcentajes del PIB)
Reflexiones finales• Brindar una visión histórica de la evolución y
situación tributaria actual de la región
• Necesidad de explorar temas vinculados, talescomo el financiamiento de la seguridad social, lainclusió’n de impuestos “saludables”
• Necesidad de analizar la economía política de lasreformas tributarias y las dificultades existentespara superar los conflictos y generar consensos
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TÍTULO DE LA PONENCIA
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Agradecimientos
• CEPAL (Santiago de Chile)División de Desarrollo EconómicoDivisión de Publicaciones y Servicios Web
• Agencia de Cooperación Española (AECID)• Alberto Arenas• Ariela Goldschmit• Dalmiro Morán• Ignacio Ruelas Ávila• Nancy Rivas
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En las últimas décadas ha habido un uso activo de incentivostributarios para estimular la inversión, con costos fiscaleselevados y resultados poco comprobados
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40ISR IVA Aranceles Otros
Número de incentivos a la inversión por país y por impuesto
